营业税金融商品转让（15个范本）

【第1篇】营业税金融商品转让

金融商品转让主要是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。有价证券是指在公开的交易市场可以进行交易的股票和债券。

一、金融商品转让增值税。金融商品转让适用增值税的税目“销售服务——金融服务——金融商品转让”，金融商品转让：一般纳税人适用税率为6%；小规模纳税人征收率为3%。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

举例：假设某一般纳税人公司，其金融商品转让取得含税收入3000元，该项金融商品的含税买入价是2000元，无其他结转，则处置该金融资产应缴纳的增值税税额为：（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

金融商品转让税收优惠政策：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定，对下列项目免征增值税下列金融商品转让收入免征增值税：1.合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。另据《财政部 国家税务总局 关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号)规定：人民币合格境外投资者（rqfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务，以及经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入免征增值税。银行间本币市场包括货币市场、债券市场以及衍生品市场。另外，个人从事金融商品转让业务免征增值税。

应注意：1、金融商品转让可以多种产品合并计算，以最后的收益正负来确认是否缴纳增值税。2、不同金融商品转让的收益和亏损只能在一个年度内互抵，不得跨年抵减。3、金融商品转让，不得开具增值税专用发票，应全额开具增值税普通发票。4、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

二、金融商品转让增值税的会计处理。金融商品转让应交增值税单独在应交税费下设二级科目———转让金融商品应交增值税，该科目仅适用金融商品转让所产生的增值税，小规模纳税人和一般纳税人均适用该科目。

1、小规模纳税人的账务处理。小规模纳税人具体的计税方法：应缴增值税=（卖出价-买入价）/1.03*0.03

发生交易时

借：银行存款

贷：短期投资等

投资收益

应交税费-转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

实际交税时

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

若到了年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目仍有借方余额，不得结转下年抵扣税额，需要转为损益：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

2、增值税一般纳税人的账务处理。一般纳税人具体的计税方法：应缴增值税=（卖出价-买入价）/1.06*0.06

发生交易时

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益

应交税费—转让金融商品应交增值税

“应交税费——转让金融商品应交增值税”不是实际缴纳增值税税款，因此应将该金额转到销项税额：

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

假设转让产生了损失，按损失额/1.06*6%，计算可结转下月抵扣的税额：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

若到了年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目仍有借方余额，不得结转下年抵扣税额，需要转为损益：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

【第2篇】建筑行业营业税金及附加

一级建造师基础知识的熟练掌握对考生通关考试的重要性不言而喻，考生只有在这方面下功夫学习才能提高成功的几率。为了帮一级建造师考生夯实基础，大立教育一级建造师备考栏目归纳总结了大量考点供考生学习，今天本栏目为大家提供的是2023年一级建造师《工程经济》考试重点：营业税金及附加的相关内容，希望考生不要错过。

复习

高频考点：营业税金及附加

一、总成本与固定成本、可变成本

根据成本费用与产量(或工程量)的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变(或半固定)成本。

(一)固定成本

固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用，如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。

(二)可变成本

可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。

(三)半可变(或半固定)成本

半可变(或半固定)成本是指介于固定成本和可变成本之间，随技术方案产量增长而增长，但不成正比例变化的成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等，这部分可变成本随产量变动一般是呈阶梯形曲线。由于半可变(或半固定)成本通常在总成本中所占比例很小，在技术方案经济效果分析中，为便于计算和分析，可以根据行业特点情况将产品半可变(或半固定)成本进一步分解成固定成本和可变成本。长期借款利息应视为固定成本;流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可视为半可变(或半固定)成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。

综上所述，技术方案总成本是固定成本与可变成本之和，它与产品产量的关系也可以近似地认为是线性关系，即：

c=cf+cuq(1z101032-1)

式中c-一总成本;

cf――固定成本;

cu――单位产品变动成本;

q――产量(或工程量)。

二、销售收入与营业税金及附加

(一)销售收入

技术方案的销售收入与产品销量的关系有两种情况：

(1)该技术方案的生产销售活动不会明显地影响市场供求状况，假定其他市场条件不变，产品价格不会随该技术方案的销量的变化而变化，可以看做一个常数，销售收入与销量呈线性关系。

(2)该技术方案的生产销售活动将明显地影响市场供求状况，随着该技术方案产品销量的增加，产品价格有所下降，这时销售收入与销量之间不再是线性关系。

为简化计算，本目仅考虑销售收入与销量呈线性关系这种情况。

(二)营业税金及附加

由于单位产品的营业税金及附加是随产品的销售单价变化而变化的，为便于分析，将销售收入与营业税金及附加合并考虑。

经简化后，技术方案的销售收入是销量的线性函数，即：

s=p×q-tu×q(izi01032-2)

式中s――销售收入;

p――单位产品售价;

tu――单位产品营业税金及附加(当投入产出都按不含税价格时，tu不包括增值税);

q――销量。

三、量本利模型

企业的经营活动，通常以生产数量为起点，而以利润为目标。在一定期间把成本总额分解简化成固定成本和变动成本两部分后，再同时考虑收入和利润，使成本、产销量和利润的关系统一于一个数学模型。这个数学模型的表达形式为：

b=s-c(1z101032-3)

式中b――利润;

s――销售收入。

为简化数学模型，对线性盈亏平衡分析做了如下假设：

(1)生产量等于销售量，即当年生产的产品(或提供的服务，下同)当年销售出去;

(2)产销量变化，单位可变成本不变，总生产成本是产销量的线性函数;

(3)产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数;

(4)只生产单一产品;或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，不同产品的生产负荷率的变化应保持一致。

根据上述假设，将式(1z101032-1)、式(1z101032-2)代人式(1z101032-3)，

可得：

b=p×q-cu×q-cf-tu×q(1z101032-4)

式中q――产销量(即生产量等于销售量)。

式(1z101032-4)明确表达了量本利之间的数量关系，是基本的损益方程式。它含有相互联系的6个变量，给定其中5个，便可求出另一个变量的值。

【第3篇】营业外收入的税金计入

案例：

上海青山公司销售设备给北京绿水公司，含税货款113万元，由于北京绿水公司违约，迟迟未按照规定时间支付货款，按照合同约定，依法收取了北京绿水公司违约金1.13万元。

那么请问：

1.收取的违约金收入是否计入“营业外收入”？

2.是否需要开票？

3.是否需要交纳增值税？

答复：

1、账务处理：

借：银行存款 1.13万元

贷：营业外收入-违约金 1万元

应交税费-应交增值税-销项税额 0.13万元

2、需要开具发票，税目和税收分类编码应跟价款一致。

参考一：

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合条件的代垫运输费用；

（三）同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

参考二：

《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017版） 规定：

第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

注意：

2023年11月，《增值税暂行条例》修订后，对增值税销售额的定义进行了重新明确，规定销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，删除了“向购买方收取”这一资金来源限制。

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【第4篇】财政部营业税金及附加

据21世纪经济报道记者根据wind资讯提供数据，将营业税金及附加、所得税、营业总收入、营业总成本等数据缺损的上市公司剔除掉，得到可做同期比较的3151家上市公司资料。

这3151家上市公司合并报表后，2023年承担约9173亿元营业税金及附加、8115亿元所得税，税费负担共计约1.7万亿。相较2023年1.9万亿，减少了约2500亿元。

财政部数据显示，2023年全国一般公共预算收入将近16万亿元，上市公司税费贡献占比约11%。因为增值税没有在利润表中体现，本报记者无法提取相关年度流量数据。因此1.7万亿的规模存在低估，上市公司税收贡献占比亦存在低估。

21世纪经济报道记者统计发现，2023年这3151家上市公司税费负担有所下降。剔除掉缺损数据，这3151家上市公司2023年营业总收入、总成本、利润总额同比分别增长9%、9%、6%。

2023年上市公司利润总额6%的增长，部分得益于减税降负政策。数据显示，企业税收负担在下降，营业税金及附加和所得税同比分别下降17%和2%。作为企业经营成本中的一项，营业税金及附加占当年营业总成本比重为3%，相较2023年的4%，下降约1个百分点；上市公司所得税占利润总额的比重也从2023年的23%，下降到2023年的21%。

【第5篇】营业税金及附加为什么没有增值税

营业税(business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面告别营业税 。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2023年将全面推开'营改增'改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

总结：从2023年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

（1）根据财会[2016]22号文规定，全面试行'营业税改征增值税'后，'营业税金及附加'科目名称调整为'税金及附加'科目。 （2）税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入'主营业务税金及附加'项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在'应交增值税明细表'中单独反映。根据企业会计'利润表'中对应指标的本年累计数填列。 （3）该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的'营业税金及附加'项目调整为'税金及附加'项目。2023年5月1日之前是在'管理费用'科目中列支的'四小税'(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，2023年5月1日之后调整到'税金及附加'科目。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为:

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入'营业税金及附加'科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入'生产成本'、'制造费用'等科目。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称'税金及附加'的几个税种不包括所得税和增值税。'所得税'将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是'主营业务税金及附加'仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

【第6篇】营业税金及附加内容

1：全面营改增后，税金及附加该科目核算企业经营活动发生的消费税、城

市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、

印花税等相关税费，这个“等相关税费”有没有一些说法?还是仅仅只是兜

底的条款?

答：《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》

5403营业税金及附加

一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城

市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、

印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无

形资产”等科目核算，不在本科目核算。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函)

包括以下内容：

[2009]3 号)第叁条、 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设

施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养

院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资

薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性

福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工

医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职

工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(叁)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家

费、探亲假路费等。

依据上述规定， 法规条款若正列举后加等，表示等前不等后。若未正列举

加等或等等，表示等后。

如：相关的税费中的费用正列举包括教育费附加、矿产资源补偿费、排污费，

不包括残保金。

2：残保金是放在管理费用中核算，还是在税金及附加列示?具体政策是如

何规定的?

答：《财政部关于编审 1997年度国有工业企业年度决算及有关财务问题的通

知》(财工字[1997]441号)第五条规定，企业按规定交纳的残疾人就业保障

金和因解除劳动合同支付给劳动者的补偿金，计入企业管理费用。

据此，企业按规定交纳的残疾人就业保障金 ，计入企业管理费用并税前扣

除。

3：我公司为外资企业，现在股东想进行分红，但支付红利时遭到银行的拒

绝，理由是我公司未提取盈余公积。请问：是否有文件或政策明确要求必须

先提盈余公积才能分红?

答：《公司法》第一百六十七条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取

利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资

本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第叁十

五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限

公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公

积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润煺还公司。

据此，企业未按提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反

规定分配的利润煺还公司。

正达老师回答：

1：我单位有工会组织，镇工会给了 500 元的补贴，奖励给个人的，但是这

500元汇到了工会账户，请问这 500元怎么给个人合适呢?

答：付出去，写个支出凭单不就可以了。个人免个人所得税，有个支出凭单

就可以。

群内互动回答：(群内老师的解答，不代表正达的意见，仅供参考)

1：网站设计及开发合同需要交印花税吗?

答：要。

2：过年带薪休假是叁天还是七天啊?

答：七天。

3：请问专管员怎么查询?

答：据说去大厅查。

4：请问我这个明明抄报完了，重复抄好多次了，但国税还是告诉我没抄报，

这系统会延迟吗?

答：我这个是小规模的抄报自动成功后截图，供你参考。

这个是状态查询，你自己查询下看看吧。

5：我司要聘用一个学生做兼职设计师，签订一年以上兼职劳动合同，但是

不给上社保，工资 3000，在账务上是否有风险?

答：账务中作为 管理费用—劳务费支出核算

6：问下税务带开的发票是个税还是?

答:增值税发票

【第7篇】营业税金及附加怎么交税

企业财会人员在报税之前，一般都要计算各种各样的附加税及应纳税额，比如消费税、资源税、教育税附加等，这些一般都叫做营业税金及附加。

但在营改增改革之后，营业税金及附加这个科目就统一变成“税金及附加”科目，范围也增加了印花税、土地使用税、车船税、房产税等。

调整之后的营业税金及附加有什么新变化呢，跟捷利会计小编来学习一下吧！

除了上面列举的各项应纳税额，目前的税金及附加科目还包括文化事业建设税、水利建设基金、土地增值税等，前面两个比较好理解，

最后一个土地增值税要注意的是，这个土地增值税一般用在房地产企业开发土地时征收的税，转让企业的固定资产、投资房地产等产生的“土地增值税”都应计入转让成本。

有哪些是不需要计入营业税金及附加科目的呢？比如企业所得税是针对经营后产生的，而税金及附加是在企业经营活动中产生的，所以企业所得税不在“税金及附加”科目核算中；

增值税属于产品的价外税，一般也不在“税金及附加”科目核算中，如果销售尚品的进项税不能抵扣计入资产的成本和费用的话，一般也不算作“税金及附加”。

另外特别要注意的是一些税费是需要计入资产成本的，如车辆购置税、契税、烟叶税、关税等。

最后提醒一下小伙伴们，无论是营业税金及附加还是税金及附加的会计科目，都应按月计算，月份终了，企业财会人员计算出应由各种营业收入负担的税费，

然后借记本科目，贷记“应交税金”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

无论会计科目变成什么名称，企业在经营过程中产生的营业税金及附加该怎么算还得怎么算，马虎不得。

【第8篇】营业税金及附加包括企业所得税

企业所得税前扣除税金及附加

答：可以税前扣除的税金，指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。

税前扣除的确认原则

（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

小编提示：纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5 ‰范围内，可据实扣除。以上的内容就是企业所得税前扣除税金及附加相关知识，如果大家还想了解更多关于企业所得税前扣除的具体内容，就请关注我们的会计学堂，海量的知识内容为您解答疑难。

【第9篇】营业税金及附加交没交

我们偶尔都会有缺记性的时候，那么忘记计提营业税金及附加该怎么办呢？忘记了也不用太着急，只是会相对而言麻烦一些，请看下文。

忘记计提营业税金及附加怎么办?

案例：申报的金额，都是正确的，只是帐套中的计提错误了。5月计提了4月的营业税金及附加，6月多计提了一次4月份的营业税金及附加，7月没有计提怎么办?都已经结账了，在八月份来计提吗?现在该怎么做呢?可以把前面计提错误的以及没有计提的加起来看看和正确的计提金额相差多少，在八月份再补提可以吗?

答：建议就是在8月补提吧，因为报表都报出去了，你如果修改7月的数据，反而引起报表(主要是利润表)衔接上的错误。

【相关问题】：

我上个月忘记计提营业税及附加，这个月应该如何弥补呀?

答：补提计提时，你可以在你发现的月份进行账务处理的。

借;营业税金及附加

贷：应交税费--营业税

结转时

借：本年利润

贷：营业税金及附加

上缴税金时

借：应交税费--营业税

贷;银行存款

1月份忘记计提营业税金及附加，增值税已经申报，我该怎么缴纳上个月的营业税金及附加?

答：正常申报，等着扣款，未计提的下月补做凭证就行了，企业所得税也是季度预缴，没关系的。

以上就是关于忘记计提营业税金及附加的解决方法，经过这次的失误，小伙伴们一定要吸取教训哦，不要再忘记了，当月事当月算，就不会那么盲目焦急了，希望上文内容对大家有所帮助，更多内容尽在1992373858会计学堂。

【第10篇】增值税的营业税金及附加

全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。

会计分录：

（1）先计提的账务处理：

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

（2）缴纳时：

借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

贷：银行存款

（3）印花税缴纳

借：税金及附加

贷：银行存款

这里小编整理了一套会计资料合集，有需要的朋友可以在头条私信功能回复关键字“学习”，免费领取！

【第11篇】营业税金及附加征期

明天就是6月1号

新一轮的征期又要开始啦！

小编准备了征期日历

请您合理安排时间

按时完成申报

另外，还有月末注意事项和6月新规！

注意查看哦~

6月1日——13日 申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

6月4日——10日 国家电影事业发展专项资金代收；

6月1日——15日 申报缴纳世界文化遗产公园门票收入，彩票公益金、彩票业务费代收；

6月1日——19日 申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、国家重大水利工程建设基金；

6月1日——30日 已设置使用无线电台(站)缴费单位缴纳无线电频率占用费；申报缴纳2023年度车船税。

月末注意事项

一、发票作废问题

问题：增值税发票跨月了，客户要求换票，不能直接作废吗?

答案：增值税发票跨月是无法作废的，需要开负数发票。如果是增值税专用发票，还需有红字通知单后，再开具负数发票。

提醒您，月底前检查当月需要作废的发票，并注意核对纸质发票已作废，在税控系统中是否也已经操作作废，票面和系统要一致。

二、核对发票金额、税率等关键信息是否正确

月底前从增值税发票税控系统打印专用发票明细表和增值税普通发票明细表，核对发票金额、税率等关键信息是否正确，特别是税率，开票人员经常会因为疏忽而选择错误！如票面信息有误，及时收回全部联次发票，予以作废重新开具处理；如果税率错误，会造成下月无法正确填写申报表，比对不符的情况，需要到办税服务厅窗口进行解决，所以请在月底前做好防范工作。

三、及时认证发票

目前，所有一般纳税人都可以用勾选确认方式，登录增值税选择确认平台，选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

提醒您，仍然采用扫描认证发票的企业请注意需要在月底之前认证，勾选确认发票可以在申报前进行。而且增值税专用发票勾选确认(或扫描认证)通过之后，请一定在所属期内进行抵扣。

【第12篇】可以计入营业税金及附加的税有

大多数企业在办税过程中，都会遇到增值税开票、申报等问题，如何依法、合理地熟悉使用和维护增值税防伪税控系统，利用相关纳税申报软件快速完成纳税申报工作，是一名合格的财务工作者必备的操作技能，也是企业聘请会计人员的一道门槛，是会计人获取高薪的“敲门砖”！

下面就以这个案例来温习一下税务知识，你，这些实操知识是不是都知晓？

小蜂学员咨询：李老师 早上好！我想请问您 印花税可以直接计入营业税金及附加吗？

李宗林老师解答：计管理费用

房 车 地 印都计入管理费用

李老师解答：这个今年已经改了，应该计入税金及附加科目了，现在“营业税金及附加”改成“税金及附加”科目了，而且房产税、印花税等在这个科目核算了。

小蜂学员咨询：我也是知道这个 所以想确切问问老师 这下确定了。

李老师解答：恩，课上讲过了，你可以再翻看 财会[2016]22号文

小蜂学员咨询：好嘞，谢谢老师，我再去复习一遍。

李老师解答：不客气，加油！

欢迎大家留言一起讨论会计实操~

【第13篇】营业税金及附加与增值税

企业经营过程中，涉及到的税种多样，且每个税种的计税依据各有不同．增值税实行购进扣税的计算方法，根据实缴的增值税消费税，需要缴纳城建税和教育费附加．利润表的营业税金及附加怎么填？下面会计学堂小编就这个问题具体分析下．

利润表的营业税金及附加怎么填

营业税金及附加，在单个月份因调整前期多计提的税金出现负数是有可能的，但是就整个年度而言，出现负数是不正常的．营业税金及附加科目至多为零，而不会出现负数，因为调整上年多计提的税金是通过以前年度损益调整科目进行的．

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

利润表营业税金及附加怎么计提

营业税金及附加计算方式

１、城市维护建设税

这是根据应交纳的增值税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税．它用于维护城市建设．应交纳城市维护建设税＝营业税金总额ｘ适用税率．

２、教育费附加

这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费．应交纳教育费附加＝营业税金总额×适用税率．

３、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额＝课税数量×单位税额

这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量．

对外销售应税产品应交纳的资源税记入＂营业税金及附加＂科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入＂生产成本＂、＂制造费用＂等科目．

营业税金及附加在逐渐变得完善，税金的计算是根据经营者的情况和税率决定的，对从事经营的方式和产品的不同，那税率就不同，在营业税取消后对创业者也是一种支持，要多多关注当地相关部门的信息公告，有符合政策的创业者要积极参与，使企业的纳税合理合法．

应交税金、营业税金及附加在资产负债表和利润表中如何填列

企业应交的各种税金期末填列在资产负债表的＂应交税费＂项目，税金及附加期末填列在利润表的＂税金及附加＂项目．（全面试行营业税改征增值税后，＂营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目）

一、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费．

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等．

二、税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．

填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

营业税金及附加与应交税费的区别：营业税金及附加是费用科目，是利润的抵减科目，是销售主营产品时所发生的，而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生．

利润表的营业税金及附加怎么填？营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的＂营业税金及附加＂项目调整为＂税金及附加＂项目．

【第14篇】营业税金和所得税

增值税：

1、投资者输入“税项”或“税率”搜索，可以在财报中找到公司涉及的主要税种和税率。

2、增值税是价外税，即价税分离。

茅台出厂价819元，但只有700元是利润表中的营业收入，按17%交增值税，也就是700*17%=119元

3、增值税在报表中并未体现成一个科目。

营业税：

1、可以通过税判断出厂单价：

销量=消费税/税率；单价=销售收入/销量

所得税：

1、三种税的区别

增值税：有“增”才交，没“增”不交

营业税：有“营”就得交

所得税：有“赚”必交，没赚不交

2、所得税本质：国家优先的25%现金分红权，没有盈利就不用分红。

3、注意高所得税率公司投资机会

子公司a亏损750万，不交所得税。子公司b赚1000万，所得税250万。合并报表，工总司赚250万，所得税250万，税率100%。一旦剥离亏损的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得税，再分回上市公司，进“投资收益”，则上市公司不会再交税。

【第15篇】印花税属于营业税金及附加吗

1. 问： 报企业所得税的营业成本要加上利润表中财务费用的利息费用吗？

答：营业成本中是不包括财务费用科目的。

根据国家税务总局公告2023年第31号颁布的季度申报表及填表说明：该申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。

而财务费用等期间费用体现在所得税报表的“利润总额”一栏中，利润总额=主营业收入-主营业成本+营业外收入-营业外成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+纳税调增事项-纳税调减事项。

2. 问：残疾人保障金属于税金及附加的吗？那分录是如何去做呢

答：企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。不属于税金及附加科目。

3. 问：现在固定资产折旧后一定要有残值吗？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定，“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”

在新企业所得税法颁布实行后，依据上述规定，可以看出新企业所得税法不再对固定资产残值率的比率做出硬性规定，将固定资产残值率的比率确定权交给企业，但是强调一个合理性，要求企业生产经营情况及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计残值率。

4. 问：公司认缴制下的实收资本怎么交印花税呢？

答：认缴制下，遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。按照记载资金的账簿中实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花。“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

5. 问：利润表中的“营业税金及附加”包含增值税么？

答：不包括的。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

(温馨提示：由于近年财政政策频出，本答疑精选仅供参考，如因政策变动引起的争议实际操作请以主管税务机关意见为准。)