营业税金及附加怎么交税（15个范本）

【第1篇】营业税金及附加怎么交税

企业财会人员在报税之前，一般都要计算各种各样的附加税及应纳税额，比如消费税、资源税、教育税附加等，这些一般都叫做营业税金及附加。

但在营改增改革之后，营业税金及附加这个科目就统一变成“税金及附加”科目，范围也增加了印花税、土地使用税、车船税、房产税等。

调整之后的营业税金及附加有什么新变化呢，跟捷利会计小编来学习一下吧！

除了上面列举的各项应纳税额，目前的税金及附加科目还包括文化事业建设税、水利建设基金、土地增值税等，前面两个比较好理解，

最后一个土地增值税要注意的是，这个土地增值税一般用在房地产企业开发土地时征收的税，转让企业的固定资产、投资房地产等产生的“土地增值税”都应计入转让成本。

有哪些是不需要计入营业税金及附加科目的呢？比如企业所得税是针对经营后产生的，而税金及附加是在企业经营活动中产生的，所以企业所得税不在“税金及附加”科目核算中；

增值税属于产品的价外税，一般也不在“税金及附加”科目核算中，如果销售尚品的进项税不能抵扣计入资产的成本和费用的话，一般也不算作“税金及附加”。

另外特别要注意的是一些税费是需要计入资产成本的，如车辆购置税、契税、烟叶税、关税等。

最后提醒一下小伙伴们，无论是营业税金及附加还是税金及附加的会计科目，都应按月计算，月份终了，企业财会人员计算出应由各种营业收入负担的税费，

然后借记本科目，贷记“应交税金”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

无论会计科目变成什么名称，企业在经营过程中产生的营业税金及附加该怎么算还得怎么算，马虎不得。

【第2篇】营业税金及附加和应交税费

应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1.企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2.个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3.烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4.进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1.应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2.应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

3.应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4.应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5.应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6.应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7.应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8.应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9.应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10.应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11.应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

不通过应交税费核算的税金

1.印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2.耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3.车辆购置税的核算 借：固定资产 贷：银行存款

4.契税的核算

借：固定资产/无形资产 贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1.进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

如：

借：银行存款

应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额

贷：原材料

2.已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3.减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5.销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6.转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1.销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2.出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3.进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4.转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

来源：摘自网络。作者：严颖。如有不妥，请联系删除

【第3篇】营业税金及附加征期

明天就是6月1号

新一轮的征期又要开始啦！

小编准备了征期日历

请您合理安排时间

按时完成申报

另外，还有月末注意事项和6月新规！

注意查看哦~

6月1日——13日 申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

6月4日——10日 国家电影事业发展专项资金代收；

6月1日——15日 申报缴纳世界文化遗产公园门票收入，彩票公益金、彩票业务费代收；

6月1日——19日 申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、国家重大水利工程建设基金；

6月1日——30日 已设置使用无线电台(站)缴费单位缴纳无线电频率占用费；申报缴纳2023年度车船税。

月末注意事项

一、发票作废问题

问题：增值税发票跨月了，客户要求换票，不能直接作废吗?

答案：增值税发票跨月是无法作废的，需要开负数发票。如果是增值税专用发票，还需有红字通知单后，再开具负数发票。

提醒您，月底前检查当月需要作废的发票，并注意核对纸质发票已作废，在税控系统中是否也已经操作作废，票面和系统要一致。

二、核对发票金额、税率等关键信息是否正确

月底前从增值税发票税控系统打印专用发票明细表和增值税普通发票明细表，核对发票金额、税率等关键信息是否正确，特别是税率，开票人员经常会因为疏忽而选择错误！如票面信息有误，及时收回全部联次发票，予以作废重新开具处理；如果税率错误，会造成下月无法正确填写申报表，比对不符的情况，需要到办税服务厅窗口进行解决，所以请在月底前做好防范工作。

三、及时认证发票

目前，所有一般纳税人都可以用勾选确认方式，登录增值税选择确认平台，选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

提醒您，仍然采用扫描认证发票的企业请注意需要在月底之前认证，勾选确认发票可以在申报前进行。而且增值税专用发票勾选确认(或扫描认证)通过之后，请一定在所属期内进行抵扣。

【第4篇】主营业务税金及附加的账务处理

谈及“税金及附加”，首先你的脑海里闪过的是什么呢？千万不要告诉之了君首先想到的是“增值税”哦！！！

有一说一，增值税作为我国现行18个税种的“领头羊”，见的最多、听得最多。但千万不要把它归属为税金及附加呀。

那么问题来咯——税金及附加到底是指什么呢？

税金及附加到底是指什么呢？

question：税金及附加包括哪些税种？

answer：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。（这也太长了吧，来个简单点的）→→→税金及附加是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

这第一个问题嘛我们解决了，那么第二个问题也就是重点来咯。

会计无非就是各种各样、形形色色的账务处理，同理税金及附加也有自己“专属”的账务处理。so，接下来，就和之了君一起来看看税金及附加专属的“账务处理”到底是什么呢？

一、应交消费税等税金及附加的账务处理为：

1、计算应交税费时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交xx税（消费税、资源税等）

2、交纳税费时：

借：应交税费——应交xx税（消费税、资源税等）

贷：银行存款

3、期末结转到本年利润时：

借：本年利润

贷：税金及附加

通过以上税金及附加的“三步走”账务处理流程，不知道各位童鞋学废（会）没有呢？这时有童鞋会发问了：“是所有的税金及附加包含的税种都是这样进行账务处理的吗？”答案肯定是no。所以继续和小编一起来看看到底是“谁”比较另类呀~

相信大家都听过“印耕车契”这四个字，不过是否知道具体的含义呢？不知道的没关系，这道题小编会：“印耕车契”是指不通过“应交税费”会计科目核算的税种包括印花税 、耕地占用税 、车辆购置税 、契税 。

企业缴纳的印花税，由于不会发生应付未付税款的情况，无需预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题，因此企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，在缴纳印花税时，可以直接借记“税金及附加”会计科目，贷记“银行存款”会计科目。

二、印花税的账务处理为：

借：税金及附加

贷：银行存款

三、耕地占用税的账务处理为：

借：无形资产/开发支出等

贷：银行存款

四、契税的账务处理为：

借：无形资产/固定资产等

贷：银行存款

五、车辆购置税的账务处理为：

借：固定资产

贷：银行存款

通过“印耕车契”这四个税种的账务处理，可以看出：印花税 、耕地占用税 、车辆购置税 、契税属于“税金及附加”这个会计科目，但不通过“应交税费”会计科目核算。

所以下次遇到可别傻傻分不清楚呀！┓( ´∀` )┏

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【第5篇】营业税金及附加为什么没有增值税

营业税(business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面告别营业税 。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2023年将全面推开'营改增'改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

总结：从2023年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

（1）根据财会[2016]22号文规定，全面试行'营业税改征增值税'后，'营业税金及附加'科目名称调整为'税金及附加'科目。 （2）税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入'主营业务税金及附加'项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在'应交增值税明细表'中单独反映。根据企业会计'利润表'中对应指标的本年累计数填列。 （3）该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的'营业税金及附加'项目调整为'税金及附加'项目。2023年5月1日之前是在'管理费用'科目中列支的'四小税'(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，2023年5月1日之后调整到'税金及附加'科目。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为:

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入'营业税金及附加'科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入'生产成本'、'制造费用'等科目。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称'税金及附加'的几个税种不包括所得税和增值税。'所得税'将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是'主营业务税金及附加'仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

【第6篇】营业税金及附加计税依据

⑴本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

⑵营业税金及附加的主要账务处理。

①企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

②营业税金及附加，在月末时需要结转入“本年利润”科目，借记 “本年利润”科目，贷记本科目。

⑶期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

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【第7篇】营业税改增值税抵减的增值税金额

案例：

a房地产企业甲项目当月预交增值税100万元，乙项目已经完工，当月交房发生纳税义务，应缴增值税200万元。

请问：甲项目预交增值税当期能否抵减乙项目应交增值税？

这个问题其实从营改增一开始就存在，只不过房地产企业项目运营周期较长，从预交到项目交房周期较长，很多企业尚未发生此类问题。但随着时间推移，在一个企业中逐渐出现此类情况，如何理解应分为两种情况分析：

1、只有一个项目的情况

如果只有一个项目，本项目的预交税款只能等待本项目最终完工交房产生应缴税款方可抵减，这个问题并无争议。

2、同时存在多个项目的情况

如果企业同时开发多个项目，必然出现不同项目的进度差异，如本案例中，甲项目刚刚开始预售，乙项目已经交房。不同项目的预缴税款和应交税款能否相抵？实务中理解各异一片混乱。

我们观点如下：

（1）增值税是以企业为单位缴纳，不是以项目为单位缴纳，这是一个基本原则，并不因为营改增有所改变，也并未因为行业不同有所改变；

（2）增值税不仅仅以企业为单位，而且以月为单位（一般纳税人）进行申报，当月内本企业的所有增值税情况，包括进项、销项、预交、应交统一汇总计算。

（3）那么基于这两点，房地产企业并不能因为项目的不同而将预缴税款滞留到本项目完工，而是在一个企业范围内汇总计算，相互抵减。那么自然本案例中，当月的应交增值税就是200减去100万后的余额。

然而，截止今日，关于这个问题实务中依然争议重重，但大多数省份税务机关在答疑或者文件中还是明确了同我们一样的观点。下面列举几个省份文件：

河北：

《河北国税全面推开营改增有关政策问题解答（之二）》八、关于提供建筑服务和房地产开发的预缴税款抵减应纳税额问题

《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号）第八条规定：“纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。”

《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）第十四条规定：“一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”

因此，提供建筑服务和房地产开发的预缴税款可以抵减应纳税款。应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。

例如：某房地产开发企业有a、b、c三个项目，其中a项目适用简易计税方法，b、c项目适用一般计税方法。2023年8月，三个项目分别收到不含税销售价款1亿元，分别预缴增值税300万元，共预缴增值税900万元。2023年8月，b项目达到了纳税义务发生时间，当月计算出应纳税额为1000万元，此时抵减全部预缴增值税后，应当补缴增值税100万元。

房地产开发企业应当在《增值税申报表》主表第19行“应纳税额”栏次，填报1000万元，第24行“应纳税额合计”填报1000万元，第28行“分次预缴税额”填报900万元，第34行“本期应补（退）税额”填报100万元。

河南：

房地产企业申报时如何抵减已预缴的增值税税款？不同项目间预缴税款能否互相抵减？

答：预缴的税款，应填入增值税纳税申报表附表四《税额抵减情况表》中第4行“销售不动产预征缴纳税款”的“本期发生额'，'本期应抵减税额”由“期初余额”和“本期发生额”合计产生。已预缴的增值税可以在当期按规定计算的应纳税额中抵减，填入“本期实际抵减税额”，因当期应纳税额不足以抵减的，未抵减完的预缴税款填入“本期实际抵减税额”，可以结转下期继续抵减。

在申报时，当月已预缴的增值税税款可以抵减当期应纳税款，不足抵减的，纳税人应补缴差额部分，抵减后仍有余额的，结转下期继续抵减。

房地产企业不同项目已经预缴的税款，可以在纳税申报时互相抵减。

北京：

12366服务-2023年11月征期货物和劳务税热点问题。

问：房地产开发企业预缴的增值税可以跨项目抵减吗？

答：可以跨项目抵减。

【第8篇】2023营业税金及附加

所得税费用

关注确定资产、负债的账面价值与资产、负债的计税基础;

2.计算暂时性差异，确认递延所得税资产、递延所得税负债;

3.确定所得税费用。

暂时性差异----应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

资产的计税基础

资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。

资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

2.负债的计税基础

负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。

负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

应纳税暂时性差异:

将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额----

递延所得税负债。

可抵扣暂性差异:将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额----

递延所得税资产。

营业税金及附加

期间费用

下列各项中，属于期间费用的有：

a .管理费用

b .销售费用

c .主营业务成本

d .其他业务成本

e .财务费用

【答案】abe

【例题】

下列项目中，应计入“管理费用”科目的有：

a.融资租赁的初始直接费用

b.行政管理部门的职工薪酬

c.购买股票作为长期股权投资时支付的证券交易印花税

d.企业应交的房产税

e.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

【答案】bde

【解析】选项a，承租人计入租赁资产的入帐价值，出租人计入应收债权的入帐价值;选项c，应该计入长期股权投资的成本。

【第9篇】营业税金及附加缴纳时间

营业税金及附加情况能够很好的反映出经营者的主要业务必须要承担的城市维护建设税、消费税、教育费附加以及资源税等等，分别介绍营业税金及附加的几个交税内容，下面洛阳代办注册

公司详细为大家介绍一下。

一、营业税

营业税是政府对销售部不动产或者是转让无形资产、以及提供各种应税劳务的个人和公司征收的一种税种，营业时间会根据交易金额或是营业额的大小情况乘以相对应的税率来进行计算的。

二、消费税

消费税是为了正确引导国民消费方向以及调节消费结构，才在普遍征收的增值税方面挑选出一部分消费品，再一次征收消费税的，消费税采取的是价内征收的方法，公司交纳的那些消费税全

部都会纳入到销售税金之中，抵消一定的产品销售收入。

三、资源税

政府对在我们国家内地生产盐或者是开采矿产品的个人以及企业而单独征收的一种税种。资源税是根据应税产品的规定单位税金额以及课税数量来计算的，公式就是单位税额乘以课税数量等

于应缴纳的税额。

四、教育费附加

中央政府为了提高国民们的基本文化素质、发展我们国家的教育事业而特别征收的一种费用。教育费附加是根据公司所缴纳的一定比例流转税去计算的，而且是和流转税一起交上来。

五、城市维护建设税

国家之所以会征收城市维护建设税，就是为了稳定以及扩大城市维护建设的基本自己来源，加强全国各大城市的维护建设才想到的一个方法。

如何提高商标注册的成功率：

首先，要注意商标的取名，商标取名是具有诀窍的，这样才能够提高商标注册的成功率。每一个人都知道，好的商标名称是可以帮助企业扩大品牌知名度与影响力的，对于一个企业的长远发

展来讲也是具有极大的帮助的。我国的商标法当中对于一些在商标当中不可以进行注册的标志进行了规定，还有一些缺乏显著性的商标也是无法注册成功的，了解到了这些之后，大家在申请

商标注册的时候就一档要注意这一些方面，从而可以极大的提高自己的商标注册的成功率。

其次，在申请商标注册的过程当中对于近似商标的查询一定要仔细，在注册的过程当中有很多的注册失败的情况是由于商标相同或者是相近似的商标，因此在大家在提交商标注册申请之前一

定仔细的查询自己申请的商标与现有的商标是否有相近似的现象出现，如果有的话一定要及时的进行更正，避免出现相类似的现象。这样也可以极大的提高商标注册的成功率。

最后，如果是组合商标的话就需要分开进行注册，组合商标在申请注册的过程当中也是存在很多的不容忽视的风险的。我国对于组合商标的审查时采取单一审查的方式来进行的。因此为了要

提高申请成功率，大家最好是分开申请。

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【第10篇】企业所得税汇算清缴营业税金及附加

一、a000000企业基础信息表

（一）所属行业代码错误。企业a000000《企业基础信息表》“105所属国民经济行业（填写代码）” 与企业实际生产经营行业不符，若行业错误，有可能导致享受相关税收优惠政策（如加速折旧、研发费用加计扣除）产生问题或疑点。由于所属行业无法在申报表中直接修改，如发现有误，纳税人需要到前台办理税务变更登记。

（二）“106从事国家限制或禁止行业”填报有误。从事行业如果为非限制和禁止行业则“106从事国家限制或禁止行业”应填“否”，否则不能享受企业所得税小型微利企业优惠政策。

（三）资产总额单位误按元填列，导致虚增资产，无法享受小微优惠。注意，“103资产总额（万元）”填报季度平均数，而非“月度或年度平均”，单位为万元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

（四）误报从业人数。在“104从业人数”的填报中，为企业全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，而非仅指与企业建立劳动关系的职工人数。

二、 a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

（一）第1-13行参照国家统一会计制度规定填写，一般情况下应与财务报表中的对应数据一致。本部分未设“研发费用”、“其他收益”、“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》(a104000)第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报;在《利润表》中归集的“其他收益”、“资产处置收益”、“信用减值损失”、“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。特别要注意，不要将会计报表其他收益填报到纳税申报表投资收益等项目、会计报表资产处置收益填报到纳税申报表其他不相关项目。

（二）“税金及附加”重复填报。核算的是企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；原来在管理费用中核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，需要并入“税金及附加”填报，不得重复填报。

三、 a101010 一般企业收入明细表

（一）收入为负数。常见于“其他业务收入”，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入”，虽不影响应纳税所得额，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。同样，“营业外收入”也有填为负数的，甚至发现个别企业主营业务收入也出现此类情况。

（二）政府补助填报错误。取得财政补贴应当在《一般企业收入明细表》a101010第20行“政府补助利得”栏次进行填写。实务中，出现企业将政府补助填入a101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。如该项补助符合不征税收入，将会出现a105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而a101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零的异常情况，进而导致企业存在少计收入的嫌疑。另外，还出现将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。

（三）表中三项“非货币性资产”项目的区分

“销售商品收入”下的“非货币性资产”是指企业以主营产品对外发生的非货币性资产交换。按新《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》的规定，以存货换入其他非货币资产的业务不属于《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》规范的内容，属于交易价格中的非现金对价，应按照《企业会计准则第14号---收入》进行核算。

“其他业务收入”下的“非货币性资产”是指企业以材料、下脚料、废料、废旧物资等换入其他非货币性资产取得的收入。

“营业外收入”下的“非货币性资产交换利得”是指企业处置固定资产、无形资产等换入其他非货币性资产取得的净收益。

（四）让渡资产使用权与出租“固定资产、无形资产”的区分

如果企业的主营业务为让渡无形资产使用权、出租固定资产、出租无形资产、出租投资性房地产等，则其相关收入在“让渡资产使用权收入”中核算；

‚如果企业的主营业务为销售商品、提供劳务、建筑合同等，则发生出租固定资产、出租无形资产等相关收入在其他业务收入中核算。执行小企业会计准则的企业发生的出租包装物和商品收入，应计入营业外收入，填入26行营业外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填报。

四、 a104000《期间费用明细表》

（一）企业支付银行手续费误填在第6行“六、佣金和手续费”，实际应当填在第21行“二十一、利息收支”。

（二）研究费用归集不完整，导致本表中的研究费用与a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》中的研究费用相当悬殊。

五、 a105000《纳税调整项目明细表》

（一）未调增业务招待费。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，只要有发生，必然存在调增事项。常见情况：a104000《期间费用明细表》业务招待费有发生额，但本表未填列相关数据。

（二）将没有取得合规票据的业务招待费，填在第15行“（三）业务招待费支出”，实际应当填在第30行“（十七）其他”。

（三）将从银行贷款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。实际上，第18行“（六）利息支出”是填报向非金融机构借款的利息支出，企业从银行贷款支付的利息不需要填报纳税调整。

（四）将违约金误填入第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”栏。第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

（五）将逾期缴纳社保费发生社保滞纳金填入第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”。不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。社保滞纳金不属于税收滞纳金，不需要填报纳税调整表。

（六）不区分具体纳税调整事项，滥用“其他”。实务中发现，有些企业将超标的职工福利费填入a105000《纳税调整项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”，而不填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”。

（七）未对计提的资产减值准备金进行纳税调整。企业按会计规定提取的资产减值准备金，如固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍应按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

（八）第8行“（七）不征税收入”有发生额且不征税收入已支出，未同时在第24行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”填报数据。

（九）将赞助支出混入公益性捐赠、广告支出。公益性捐赠是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性；广告支出，是企业为了推销或提高产品或服务的知名度和认可度为目的，与企业的生产经营活动密切相关。企业发生的广告性质的赞助支出，可按照广告费和业务宣传费标准税前扣除，填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060)。而赞助支出（非广告性质）与企业的生产经营活动无关，只要有发生，必然存在调增事项。实务中，企业常将赞助支出（非广告性质）与公益性捐赠、广告支出相混淆，申报时未进行纳税调整。

六、a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

（一）视同销售的纳税调整处理。企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。企业发生视同销售情形的，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

举例：a公司以自产的200箱牛奶用于广告宣传，已知牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱。会计上确认了1万元的广告宣传费，但未做视同销售处理。那么，根据现行政策，在企业所得税上，a公司应确认视同销售收入：70×200=14000(元)，视同销售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。

对应到企业所得税年度纳税申报表的填报，纳税人应在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(a105010)第3行“(二)用于市场推广或销售视同销售收入”行次“税收金额”列填报14000、“纳税调整金额”列填报14000，同时，在该表第13行“(二)用于市场推广或销售视同销售成本”行次“税收金额”列填报10000、“纳税调整金额”列填报10000。与此同时，广告宣传费上4000元的税会差异，应在《纳税调整项目明细表》(a105000)表内第30行“(十七)其他”行次中进行调整，其中第1列“账载金额”填写10000，第2列“税收金额”填写14000，第4列“调减金额”填写4000。

（二）房地产销售未完工产品收入的确认，是以企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，在未正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》前所取得的诚意金、定金、认筹金等不作为房地产销售未完工产品收入的确认。

（三）已完工未交付开发产品的申报问题（跨年度）：企业如果在该年度销售已完工产品但在次年或以后年度才交房的，由于企业还未交房，在会计上还未确认收入，可在销售的年度申报时将销售收到的金额填写在a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表“四、其他未按权责发生制确认收入-调增栏”，将相关的成本填写在a105000纳税调整项目明细表“二、扣除类调整项目....（十七）其他-调增栏”；在企业交房时再按相同的栏次调减。

七、 a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

政府补助填报错误。对于不符合不征税收入的政府补助需要在收到的当期纳税。本期收到已记到其他收益的，已经计入应纳税所得额的，不需要纳税调整；本期收到记到递延收益的，需要在未按权责发生制原则确认的收入处填报，全额纳税。实务中，不少企业未按规定在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表内填报，而是在以后期间确认其他收益时才纳税，存在较大的税务风险。

八、 a105030 投资收益纳税调整明细表

（一）未对按权益法核算确认的投资收益进行纳税调整。权益法确认的投资收益税收上不需要确认，个别企业直接按照投资收益金额确认税收金额，多缴纳或少缴纳所得税。

（二）取得被投资单位的投资收益都在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）中填报。实际上，《投资收益纳税调整明细表》（a105030）反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。如无差异，不需要填报。

①会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

②税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间基本相同，一般不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报《投资收益纳税调整明细表》（a105030）、《纳税调整项目明细表》（a105000）。由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)申报表。

九、 a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表

（一）混淆应税收入与不征税收入，将不符合不征税收入的政府补助填入本表。

（二）将未在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的不征税收入进行纳税调整。注意：对于符合不征税收入条件的财政性资金，在纳税调整时，一定是在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的财政性资金。

（三）对于企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，未按规定计入本年应税收入的金额。

十、 a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表

（一） 认为不存在调整事项即不填报本表，或在相关栏次填报“零”。由此出现工资为零等异常情形。

（二） 简单以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为税前允许扣除的“工资薪金支出”，未准确填报在企业所得税前允许扣除的“工资薪金支出”。企业所得税前扣除应以实际发放的金额为依据，实际发生额数据的确认往往来自于“应付职工薪酬”会计科目借方发生额。上年计提的工资，于次年所得税汇算清缴前实际发放的可以税前扣除，否则只能在发放年度扣除。如果会计核算不规范，将影响实际发生额的确认。

（三） 以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为限额扣除计算的基数。限额扣除内的职工福利费、职工教育经费、工会经费等扣除限额的计算，是以实际发生的工资薪金作为计算的基数，而并非以会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额作为计算基数。

（四） 填错行次。例如企业将职工福利费支出（第3行）错填入职工教育经费支出（第4行），导致勾稽关系出错，原因多为串行。

（五） 基本医疗保险误填入补充医疗保险。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次，导致出现“补充医疗保险”超标未调整。企业发生的基本医疗保险应填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”；补充医疗保险填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”。

（六） 工会经费、教育经费等按照计提金额作为实际发生额。工会经费、教育经费等应当按实际支出额作为发生额，按照政策计提但未支出的需要纳税调增。

（七） 混淆按比例扣除和可全额扣除的职工教育经费。将“按税收规定比例扣除的职工教育经费”误填为“按税收规定全额扣除的职工教育经费”，可能造成应调整未调整，少缴税款。

十一、 a105070 捐赠支出及纳税调整明细表

（一） 将非公益性捐赠混入公益性捐赠内。应注意公益性捐赠支出范围的界定、税前扣除的条件以及扣除限额、资产用作对外捐赠视同销售情形的处理。同时，要审核选择的税前扣除金额是否正确，对于实际扣除额小于等于“限额”的，按“实际”；“实际”大于“限额”的，按“限额”。

（二） 混淆可全额扣除的公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠。2023年度汇算清缴涉及的可全额扣除的捐赠如下：

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局、海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2023年第18号）

1.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

2.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

-《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2023年第9号）-注：财税2023年7号公告延长执行至2023年3月31日

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。-《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2023年第49号）—注：财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局2023年18号公告延长至2025年12月31日。

十二、 a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

（一）未对不征税收入形成的资产对应的折旧、摊销额进行纳税调增。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。

（二）错误地对企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限的折旧进行纳税调减。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，除税法另有规定外，其折旧应按会计折旧年限计算扣除。

（三）对“其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填报错误。对于享受一次性扣除的资产，“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额即可。

例：2023年6月，c公司购入一台价值300万元的仪器用于研发，会计上按10年计提折旧，2023年计提折旧额：300÷10÷12×6=15(万元);企业所得税上，选择适用加速折旧政策，即在2023年度一次性扣除300万元。

c公司应先在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)第4行“（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”行次第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第9列“纳税调整金额”填写-2850000。同时，应当在第11行“(四)500万元以下设备器具一次性扣除”， 第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填写直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额25000，第7列“加速折旧、摊销统计额”填写用于统计纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额-2975000。另外，在《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)第16行“(三)折旧费用”中填写3000000。

（四）对用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品计提折旧摊销。根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）的规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

十三、 a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

（一） 未按规定选填本表。本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报，只要有发生，无论是否有纳税调整均需要填报。

（二） 填报不全面，漏填现象较为普遍。对资产损失的范畴应当有全面的认识，不仅包括流动资产的损失，还涉及非流动资产的损失，重在无遗漏和填报准确。

十四、 a105110 政策性搬迁纳税调整明细表

（一）未按规定选填本表。此表的填报是在企业发生政策性搬迁时，在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。并非企业取得政策性搬迁收入的年度，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

（二）将一般性搬迁混同于政策性搬迁，享受政策性搬迁政策。由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

（三）将国家税务总局2023年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目重建或恢复生产过程中购置的资产支出作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。国家税务总局2023年第40号公告规定，对企业用搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补偿收入中扣除。

十五、 a106000 企业所得税弥补亏损明细表

（一）弥补亏损企业类型误填，造成可弥补亏损年限错误。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业” “线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”亏损结转年限为10年；“受疫情影响困难行业企业” “电影行业企业”2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

（二）随意填报合并、分立转入的亏损额，导致虚报亏损。只有企业符合企业重组特殊性税务处理规定，本年度才存在因合并或分立转入的亏损额。

（三）同一年度的亏损额在上下年度的申报表中不一致。正常情况下，同一年度的亏损额在确认后不会再变动，无论在哪一年的申报表中，都应当保持一致。前后年度的申报表比较，如出现不一致，即为异常。

十六、a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

（一）将国债、地方债的转让收入误填入国债利息收入免征企业所得税。企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让收入不免。

（二）滥用“其他”列享受税收优惠。“其他”用于填报纳税人享受的本表未列明的其他的税收优惠事项名称、减免税代码及金额，发生的概率极小，选填此类多为存在错误。实务中发现个别企业混淆免税所得与免税收入，将农林牧渔经营收入填在“免税收入-其他”，成本、费用却照样进行扣除，导致账面出现巨额亏损。

（十七）a107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

（一）未正确填写符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。居民企业取得被投资方分红的为免税收入，有些企业未填写造成多缴税款；同时，也存在不属于免税的“分红收入”（如被投资企业根本不存在利润，未进行利润分配），误填到此列，造成少缴税款。特别注意有些企业没按会计规定进行核算，取得的股息、红利等权益性投资收益没有计入损益，却在a107011 表按免税收入处理。

（二）混淆《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）与《投资收益纳税调整明细表》（a105030），将成本法核算的股权投资的分红完全按照权益法核算的长期股权投资的方法填列，直接在a105030进行了纳税调整，或者进行相反操作。注意，按照权益法确认的投资收益是会计准则规定的核算方法，投资方未获得实际的经济利益流入，也缺乏缴纳税金的能力;按照成本法确认的被投资方宣告分配的股息红利是现实存在的收入，税法为避免双重征税和鼓励投资而免税，所以同样是长期股权投资相关的投资收益，两者还是有较大差异，填报也不一样。

十八、a107012 研发费用加计扣除优惠明细表

（一）存在研发费用加计扣除的企业，研发加计扣除项目数量为0，或者研发费用可扣除金额大于会计账目研发费用金额。常见于个别企业为满足高新计算企业要求，直接在申报表将营业成本调入研发费用。

（二）研发费用加计扣除比例填报错误，造成多享受或少享受税收优惠。2023年，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受研发费用加计扣除，其中，除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除；制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

十九、a107020所得减免优惠明细表

（一）混淆应税项目与减免税项目，将不应减免税的项目填入本表享受优惠。

（二）未将期间费用在应税项目与减免税项目间进行合理分摊。享受所得减免企业所得税优惠项目应当合理分摊期间费用，合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，一经确定，不得随意变更。

二十、a107040减免所得税优惠明细表

（一）未对“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”进行调整。第29行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，在本行填报所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应对该部分金额进行调整。计算公式如下：

a=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额

b=a×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]

本行填报a和b的孰小值。

其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为本表中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。

根据国家税务总局公告2023年第2号有关规定，符合小型微利企业条件的可以享受小型微利企业所得税优惠。鉴于减半项目所得减免与小型微利企业所得税优惠不可叠加享受，建议单独享受小型微利企业所得税优惠政策，最大限度享受政策红利。

（二）“三十、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”“ 三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”直接按限额全额填列，未对已减征的增值税等进行扣除。实际应当填报企业纳税年度终了时实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额部分，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税金额。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

二十一、a107041高新技术企业优惠情况及明细表

（一）无论高新技术企业是否享受优惠政策，只要高新技术企业资格在有效期内，均需填报该表。

（二）应注意数据完整性。实务中发现纳税人未完整填列科技人员数、本年职工总数等信息直接填0的情况，导致被认为“不满足高新企业条件而享受高新企业优惠”。

来源：福建税务 资料提供：省局所得税处

【第11篇】印花税属于营业税金及附加

来源：会计学堂

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导读：营业税金及附加帐户属于损益类帐户，有很多的新手学员们会把它误认为成本类的账户，其实不然，就是损益类的。营业税金及附加有计算公式吗?

营业税金及附加有计算公式吗?

答：营业税计算公式：应交纳的营业税=营业收入额×适用税率，教育费附加=营业税金总额×适用税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。

营业税有九个税目，其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。教育附加税适用税率3%。

营业税及附加主要是包含哪些内容?

执行《企业会计准则》的企业：

营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加，与投资性房地产相关的房产税、土地使用税都在营业税金及附加。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

营业税金及附加有计算公式吗?当然是有计算公式的，希望你们阅读完之后，可以清楚知道营业税金及附加的计算内容，接下来就换做你们来计算你们的问题吧!

【第12篇】营业税金及附加费率

之前我们留了个尾巴，让大家试试抓取tnt的燃油附加费，有些小伙伴试了多次不成功，也不知道原因，那我们今天这次就来分享下如何获取tnt的燃油附加费。

前面我们已经讲过dhl，ups，fedex的燃油附加费的实时获取，基本方法都差不多，只不过fedex燃油附加费的获取需要注意在页中页的网址，其他都一样。

那我们今天就来讲一讲tnt的获取方式，tnt的方式和之前的都不一样，那我们一步一步来讲解。

首先我们找到对应的fedex官网公布的燃油费界面，需要获取的就是这些信息。

https://www.tnt.com/express/zh_cn/site/how-to/understand-fuel-surcharges-east-asia-middle-east-africa-greater-china.html

第一步：导入网址。

第二步：输入tnt燃油附加费对应的网址。

此时我们发现并没有找到table的信息，只有一个document表格，但是里面包含了table（是不是因为页中页的原因呢?实际上并不是）

我们点击进入编辑页面

第三步：整理数据

编辑解析函数——>转换成表——>筛选——>分列日期数据——>上传加载

进入到编辑页面后我们点击源，可以看到公示栏里面有一行公式，以web.page开头的公式（这个函数公式我们可以理解主要是用于解析有格式数据的网址）

因为网页不包含规范的表格格式，因为此时的这个费率是以文本显示的，所以我们要使用另外一个函数代替web.page，我们可以用lines.frombinary这个函数（主要用于解析二进制转换成文本）

可以看到，我们获得了一个网页代码列表，我们把列表转换成表进一步进行筛选我们所需要的内容。

我们可以看最终需要获取信息的特征点来进行筛选

我们通过关键特征“——”进行筛选。

到了这一步我们所需要的信息已经整理出来了，接下里就是格式的整理，这个和之前的几个差不多。

最终我们获得的展示效果：

【第13篇】营业收入有含税金吗

1、收入≠现金，可能是应收账款。

2、在第一次阅读某公司的财报时，一定要看对收入的确认原则。

3、对于商超百货、电子商务平台、供应链企业等，要确认公司收入是采用总额法，还是净额法，才能和同行对比营业收入。

4、若经营活动现金流入>营收，则可能是采用净额法；经营活动现金流入<营收，则要考虑是否有票据背书转让。

5、票据背书转让不产生现金流。

6、投资者在观看任何一家上市公司财报之前，都需要搞清其收入计算方式。

7、可以通过上市公司营业收入与其他上市公司、新三板挂牌公司所披露的采购额对比，以判断上市公司营收真实性。

8、可以通过“收到的税费返还”，推敲判断海外收入的真实性。

9、虚增利润必然带来虚增资产，所以资产负债表里的资产项最有可能出问题。

10、收入是利润之母，往往是利润的先行指标。

（1）收入上升，利润未升。可能是业绩拐点，至少2个季报期。

（2）收入下滑，利润未降。也可能是业绩向下拐点。

11、要高度重视收入质量。指标：应收账款/营业收入，指标越高，说明收入质量越低。

【第14篇】印花税属于营业税金及附加吗

1. 问： 报企业所得税的营业成本要加上利润表中财务费用的利息费用吗？

答：营业成本中是不包括财务费用科目的。

根据国家税务总局公告2023年第31号颁布的季度申报表及填表说明：该申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。

而财务费用等期间费用体现在所得税报表的“利润总额”一栏中，利润总额=主营业收入-主营业成本+营业外收入-营业外成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+纳税调增事项-纳税调减事项。

2. 问：残疾人保障金属于税金及附加的吗？那分录是如何去做呢

答：企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。不属于税金及附加科目。

3. 问：现在固定资产折旧后一定要有残值吗？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定，“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”

在新企业所得税法颁布实行后，依据上述规定，可以看出新企业所得税法不再对固定资产残值率的比率做出硬性规定，将固定资产残值率的比率确定权交给企业，但是强调一个合理性，要求企业生产经营情况及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计残值率。

4. 问：公司认缴制下的实收资本怎么交印花税呢？

答：认缴制下，遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。按照记载资金的账簿中实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花。“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

5. 问：利润表中的“营业税金及附加”包含增值税么？

答：不包括的。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

(温馨提示：由于近年财政政策频出，本答疑精选仅供参考，如因政策变动引起的争议实际操作请以主管税务机关意见为准。)

【第15篇】增值税计入营业税金及附加吗

哪些入税金及附加？哪些入管理费用？这些会计人模糊不清的会计科目终于有明确回复了！

残疾人保障金计入什么科目？财政部明确回复了

答疑是来自财政部的官网。如图：

其实说实话，自财会2023年22号文实施之后，这个残疾人保障金计入什么科目一直是存在争议的，有些人认为它也计入到税金及附加，而有些人认为它还是需要计入管理费用，虽然税金及附加、管理费用都是损益类科目。

其实残疾人保障金并非一个税种，而是政府性基金的一种。包括我们日常工作接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费这些都是政府性金。

哪些是政府性基金？从财政部门的文件就可以看出来

水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加都是政府性基金的范畴，这些都是企业日常接触较多的。

税种我国目前有效的有18个税种。

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税和关税共同点就是可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、货物等），因此应当予以资本化，计入相应资产的入账成本。

1、烟叶税、关税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程等科目

贷：银行存款

3、契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

4、车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

城建税及其附加、土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费），以及消费税和以前的营业税，自开征以来，均是计入营业税金及附加科目（现已改为税金及附加）。

印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税，在财会〔2016〕22号施行之前，企业会计准则和企业会计制度是把它们计入管理费用的，2023年1月1日开始施行的小企业会计准则，则将其计入营业税金及附加科目，如果执行小企业会计准则，现在也计入税金及附加即可。

增值税属于价外税，不影响企业经营利润，也不会在税金及附加核算。就算进项税不能抵扣也是计入相关资产成本或者费用，不涉及税金及附加。

企业所得税是针对经营后所得征收，税金及附加是在经营活动中产生的税费，税金及附加影响的是营业利润之前的损益，所以所得税也自然不在里面核算，而是通过所得税费用和递延所得税资产、负债来核算。

个人所得税更不用说了，企业是代扣代缴，不影响企业损益。