按收入比例确认不征税收入费用（15个范本）

【第1篇】按收入比例确认不征税收入费用

一、免税收入与不征税收入

（一）企业的下列收入为免税收入：

1、国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

4、符合条件的非营利组织的收入。

（二）所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

1、依法履行非营利组织登记手续；

2、从事公益性或者非营利性活动；

3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

4、财产及其孳息不用于分配；

5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

（三）不征税收入的范围

1、财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3、国务院规定的其他不征税收入：企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

4、根据财税〔2011〕70号通知规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（四）免税收入与不征税收入需要注意的问题

1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

2、企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（五）不征税收入与免税收入的区别与联系

1、两者联系

不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得应纳税所得额时应扣除。

2、两者区别

1）不征税收入

a不征税收入是指不应列入征税范围的收入。

b不征税收入对应的费用、折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2)免税收入

a免税收入是应列入征税范围的收入，只是国家出于宏观经济调控和特殊考虑给予税收优惠，但在一定时期有可能恢复征税。

b免税收入对应的费用、折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。

【第2篇】企业所得税不征税收入的确定

企业所得税汇算清缴时间：每一年5月30日之前收入总额包括应税收入+免税收入+不征收收入特殊销售：商业折扣后，现金折扣前租金收入（有形资产）、特许权使用费收入（无形资产）、转让财产收入（不区分有形/无形）

收入确认时间分期收款、利息、租金、特许权使用费收入（合同约定日期）接受捐赠收入（实际收到捐赠资产日期）产品分成收入（分得产品日期）利息、红利收入（被投资方作出利润分配决定日期）

不征税收入养老基金投资收入、社会保障基金投资收入不征税收入vs免税收入（必须分清）不征税收入：是不应列入征税范围的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除【对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除】免税收入：是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠，在一定时期有可能恢复征税【对应的费用、折旧、摊销一般可以在计算应纳税所得额时税前扣除】

免税收入股息、红利收入【非居民企业取得（征税）】【补充】境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（免税）居民企业取得：非上市（免税）/上市，持股1年以上（免税）但1年以下（征税）

税前扣除项目（成本、费用、税金、损失）准予税前扣除的损失不包括：各种行政性罚款、没收违法所得、刑事责任附加刑中的罚金、没收财产企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应计入当期收入

三项经费（实发工资）职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%（可结转以后年度扣除）

社会保险费四险一金（据实扣除）、补充养老和医疗分别工资总额5%（其他商业保险不得扣除）

利息费用不超过同期同类贷款利息准予扣除【准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分】

投资者未缴足其应缴资本，企业对外借款利息，差额中应由投资者负担部分，不得在计算应纳税所得额时扣除

公益性捐赠利润总额12%，先扣以前年度后扣当年的（超出部分3年内结转扣除）

目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（据实扣除）公益性捐赠（通过县级以上人民政府及其部分）

捐赠过程中发生的相关支出：凡纳入公益性捐赠票据记载的数额中，作为公益性捐赠支出在税前扣除凡未纳入票据记载数额中，作为企业相关费用在税前扣除

业务招待费（双限额）销售收入千分之五和发生额60%，二者孰低扣除筹建期间（实际发生额60%）

广告费和业务宣传费合计销售收入15%（超过部分结转以后年度）企业筹建期间发生的广宣费，可按实际发生额计入企业筹办费化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造：销售收入30%（超过部分结转以后年度）【烟草企业一律不得扣除】

手续费及佣金保费收入扣除退保金额18%（超过部分结转以后年度）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（据实扣除）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构和个人所签订合同确认收入金额5%

其他准予扣除项目环境保护专项资金（据实扣除）：提取后改变用途（不得扣除）保险费：财产保险（据实扣除）企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险（据实扣除）

租赁费经营租赁：租赁期限均匀扣除融资租赁：计提折旧扣除

国有企业和非公有制企业的党组织工作经费实际支出不超过职工年度工资总额1%（据实扣除）

不得扣除项目【重点掌握】向投资者支付的股息、红利等权益性收益企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财务的损失（国家惩罚）签发空头支票，银行处以罚款属于行政性罚款，不允许税前扣除非广告性质的赞助支出未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

【第3篇】企业所得税不征税收入和免税收入

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

<原创> 作者：薛晓艳

又到了一年一度企业所得税的汇算清缴期，近期，有许多财务人员在咨询：不征税收入在企业所得税申报中如何进行处理。这也是企业所得税年度申报的难点和风险点之一。我觉得今天很有必要和大家聊一聊这个话题。

一、什么是不征税收入？

不征税收入主要包括财政性资金、行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入等。

二、不征税收入需要计入企业当年收入总额吗？

（一）财税〔2008〕151号文件规定如下：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（二）财税〔2011〕70号文件规定如下：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

结论：企业取得的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等如符合以上文件规定不征税收入的范围，就作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；如果不符合不征税收入的范围，就应计入企业当年收入总额，计算应纳税所得额。

三、不征税收入对应的支出可以在企业所得税前扣除吗？

财税〔2008〕151号和财税〔2011〕70号文件规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

结论：因为不征税收入在企业所得税申报时就作为收入的调减项，从收入总额中剔除出来，不计算应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分收入对应的支出是不允许在计算应纳税所得额时扣除的。

四、长期未支出的不征税收入如何进行所得税处理？

财税〔2011〕70号文件规定：企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

结论：企业取得的不征税收入长期未支出并且已经超过五年期限，需要在第六年时将不征税收入调整为应税收入，计入应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分应税收入对应的支出是允许在计算应纳税所得额时扣除的。

五、不征税收入如何填报企业所得税年度申报表？

案例：某企业2023年取得财政性资金50万元，用于购买指定用途的专用设备,符合税法规定的不征税收入条件。该企业在2023年按免税收入政策进行了企业所得税年度申报，但是，这部分财政性资金一直未按规定用途购买设备。因此，在2023年进行2023年企业所得税年度申报时需要将这部分资金50万元进行纳税调增，计入应纳税所得额，需要填列a105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》，具体明细表内容如下：

【第4篇】投资收益属于不征税收入还是免税收入

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

考点二：企业所得税的应纳税所得额—不征税收入与免税收入

不征税收入免税收入

1.财政拨款

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3.国务院规定的其他不征税收入1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。

3.在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利所得(不包括持有上市公司股票不足l2个月取得的投资收益)。

4.符合条件的非营利组织收入

【例题3：判断题】不征税收人是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入()

【正确答案】：错

【答案解析】：免税收入，是指属于企业所得税的证税范围，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入;不证税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。

【例题4：单选题】根据企业所得税法律制度的理定，下列各项中，属于不征税收入的是()

a.国债利息收入

b.违约金收入

c.股息收入

d.财政拨软

【正确答案】：d

【答案解析】：不征税收入有：1.财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入

【第5篇】不征税收入不用交税

2006年3月，美国参议员伯尼桑德斯的一篇推特直接炸了锅。在推文中伯尼揭露到，在开曼群岛的一幢平平无奇的五层大楼中，有18857家公司都注册在这里，要么这是一幢十分拥挤的大楼，要么这幢楼就是被超过18000家公司都用来注册避税的假地址。伯尼的这篇推文并不是第一次把避税港这个概念带入我们普通人的视线，却也简明扼要地概括了避税港是如何通过提供挂名地址帮助企业避税。

多少年来，权钱阶级正是利用向开曼群岛这样的避税港来减少甚至逃避自己理应支付的税金，他们把自己的钱存在海外账户上，无论这样做到底是否合法，还是仍处在灰色地带？可以肯定的一点是，能够利用避税港红利的这些人，他们早就已经腰缠万贯，即便无需借用避税港避税，他们手中的钱财也是我们普通的大多数人几辈子都无法企及的。那么，你可能会想要知道，为什么我们作为普通的大多数都无法利用避税港来为自己增收呢？想要回答这个问题，我们先来看看避税港到底是如何运作的。

避税港有时也被称为避税天堂。她指那些为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区一定范围允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产，而又不对其征直接税或者实行的直接税税率，或者实行特别税收优惠的国家和地区。如果想要享受避税港的税率优惠政策，其中一个方法就是把自己的商业活动迁移到避税港，从而在法律上只需缴纳税项给免税港政府，避税港的特征往往非常明显，他们大多是较小的沿海国家或者是内陆小国，有些甚至是非常小的岛屿或者群岛国家。这些国家由于受到自然条件的限制，资源稀缺，人口数量较少，经济基础薄弱，因而只能凭借在税收方面的所谓优越性来吸引外商注资。

因此，虽然越来越多的国家对避税港持反对意见，但严格来说，避税港的存在并没有触犯到任何法律。说到具体的实际操作，避税港避税可以涉及到他的三个主要特点，第一个特点就是避税港税率极低，甚至是不征税，这点是避税。港最主要的特征也是构成避税港定义的重要一部分，但税收方面的激励政策也绝非避税港的唯一优势。毕竟现在国际贸易往来频繁，资本市场蓬勃发展，越来越多的国家为了鼓励和刺激经济，都会在本国制定优惠的税收减免政策，这样在本国就能享受税收优惠的企业就没有必要千里迢迢、费尽周折的把自己的公司注册在海外了。

所以我们就要提到避税港的第二个特点，金融信息不联网。简单来说就是企业家原本的国家无法查询企业所在的避税港国家的经济情况，因为避税港不会像原本的国家提供注册企业或个人的任何经济动态，这不仅帮助了灰色收入甚至是黑色收入的成功洗白，就连一些光明正大的生意也希望能够从中受益金。动态的互联网就让资产所有者的企业信息和个人信息被更好地保护了起来。我们普通人的银行账户上可能没有多少钱，但如果轻易地被银行向第三方透露了我们财务状况，我们可能心里也会觉得有些不爽，那就更不要提这些身价过亿的富豪企业家了，世界上不知道有多少人出于这样或那样的目的寄予着他们的资产，因此，就算他们做的是清清白白的生意，如果能够让财产信息更为安全，他们也是非常愿意把自己的公司注册在避税港国家的。

第三个特点，法律法规的不透明。除了金融信息不和其他国家联网，避税港法律法规的不透明也让他们成了富豪们的心头好。这些国家的说法往往十分复杂又晦涩难懂，这就给他们原本的国家的调查带来了困难，当然这些最难懂的法条对于富豪们的私人法律顾问和财务顾问来说，自然是小菜一碟不在话下了，而这一点也是为什么普通人很难享受到避税港红利的重要原因，毕竟光是那些复杂的规则就足以让人望而却步了。刚刚我们提到的这三个是公认的避税港的主要特征，也是他们的吸引力所在。除了这三条还有另外两个被富豪们津津乐道的特点。

第一，商务活动并不一定需要在避税港进行，避税港只需要的是大量的资金流入，有时也会通过低廉的税收来补充国库，但避税港并不需要资产所有人在避税港从事实业，举一个简单的例子，一家美国的公司可以选择在避税港开曼群岛注册，但仍然可以把工厂建立在劳动密集的东南亚地区，而他的商业开发和销售团队仍然安排在欧洲和美国等市场发达的国家，再说的直白一点就是只需在避税港挂名，其他环节仍然是资产所有人怎么方便怎么来，完全不受企业注册地的影响。正如伯尼在他的推特中所说，将近2万家公司都同时注册在了一座五层小楼里，可想而知这些公司根本就没有派员工真正地在开曼工作。那么世界上都有哪些著名又或者说是臭名昭著的避税港呢？

比起群岛类避税港，很多老牌欧洲国家自己就是妥妥的避税港。欧洲第一大避税天堂英格兰避税体系，英国被认为是世界避税体系的中心，作为老牌资本主义国家的代表，这个国家的资本利得境外投资税特别吸引外国亿万富豪来英国投资，除叻他本土是广受。明的避税天堂。我们刚刚提到的开曼群岛还有另一个著名的避税港维珍群岛，都是英国的海外领土，个人在维珍群岛不征税，除非个人在岛上就业。维珍群岛还对离岸账户不收取税费，同时他和其他国家之间也没有签署税收协议，所以富豪们的财富隐私被保护得非常好，资金的转入和转出也因此变得格外的容易。在开曼群岛也不征收任何个人所得税，开曼群岛作为世界上最高效的避税天堂，他也不收取企业所得税和利得税。

泽西岛也是英格兰避税体系的重要支柱，泽西岛可以说在对金融信息保密的方面做得非常知道。魏泽西岛政府对在岛上永久设立的外国和国内公司不征收公司税，金融公司统一征收10%的企业税，而大型公司。企业、零售商和公共事业公司也仅仅需要支付20%。除此之外，泽西岛还不对股息或资本利得征税。首府伦敦虽然没有其他英国的海外领土那样拥有那么多让人眼花缭乱的事物利好，但作为全球最大的金融中心之一，它拥有着非常完备的银行体系，因而受到来自世界几乎所有国家的信任和使用。

欧洲第二大避税天堂瑞士尽管由于美国和欧盟的层层施压，瑞士已经不再是全球富豪肆意藏钱的最佳选择，但作为老牌避税港，瑞士一直都是以世界银行的名头名声在外，由于外国公司和个人的低税率，瑞士仍然高居首选避税港之列。最近的研究表明，瑞士境内有二点五万亿美元的财富，财富五百强企业中约有30%在瑞士开展业务。当地政府向持有其他公司20%股份的公司提供重大税收优惠。再说得具体一点就是瑞士政府会根据所拥有的股份数量减少公司所欠的利润。在瑞士各州对控股公司均不征税。

欧洲第三大避税天堂荷兰。荷兰的营业税很低，利息税和许可证收入税也很低。2023年，荷兰吸引了840亿美元的外国直接投资，成为欧洲最大的外国直接投资接受国。由于超过半数的财富五百强企业在荷兰都至少有一家子公司，荷兰几乎成了美国企业最受欢迎的避税天堂。因为超低的税务，nike也在欧洲的众多国家中选择了荷兰。

欧洲第四大避税天堂卢森堡和另外一个欧洲避税天堂奥地利一样，卢森堡也属于德系避税体系。德国银行利用卢森堡的税收环境，帮助许多公司免征股息税。在卢森堡，如果未持有10%以上的多数股权，则股票的长期资本利得免税。通过放置部分股份，在卢森堡的商业实体中，无数外国公司实现了巨额的税单减免。和我们很多人想象中避税就是钻空子、找灰色地带不同，卢森堡作为一大避税天堂，他以完善的税法而闻名。可以说，这个国家的经济就是建立在从税收结构中获得业务的基础之上。虽然卢森堡是个小国，但他却控制了全球离岸金融服务市场份额的12%，卢森堡当地143家银行掌管的资产规模约为八千亿美元。

除了欧洲，亚洲的香港和新加坡也是鼎鼎大名的避税港，其他还有美国。美国在不断打压其他避税港。过去的十年美国也在努力地争夺税收天堂的称号，排名也在逐年上升，在2023年的时候还排在第六位，2023年就上升到了第三位，而2023年已经占据了第二的位置。从2023年到2023年，美国在全球离岸金融服务市场的份额从19.6%上升到22.3%，其中特拉华州、内华达州和怀俄明州是美国著名的避税天堂。fse指出美国现在拥有全球最大的离岸金融市场份额，仅有伦敦金融城能与之抗衡，外国精英正利用美国作为掠夺财富的避风港。然而，尽管避税港遍布七大洲，遗憾的是，对于普通人而言想要使用避税港可能比想象中还要更难。

且不说我们在现有法律的框架下就没有这么做的资源。在很多情况下，想要合法地享有离岸账户需要达到的一些基本条件，包括对最低资金的要求，也是我们普通人无法做到的。就比如说，如果我们想要在瑞士的银行开一个银行账户，作为外国人，大多数银行会要求我们至少存入10万到50万瑞士法郎。虽然没有明文规定穷人不能在瑞士开户，但直接从经济上就断了大多数人的念想，这恐怕就是富的越富，穷的越穷的原因吧。再者就是我们刚刚提到的复杂法律法规和金融条例，能够在这些条款中游刃有余地找到财富的密码并实现合法避税，恐怕需要的都不是一个法律顾问或者财务顾问就能搞定的，而是需要一个公司专业的团队力量凝聚。

一份泄露的报告显示，越来越多的富人和有权势的人都通过避税港把钱死死地捂在自己的口袋里，据报道，仅仅在美国每年就损失高达900亿的税收。尽管这些避税在技术上是合法的，但这个世界上的绝大多数人将一辈子都无法享受到同样的待遇，贫富的差距仍然因此在不断地扩大，社会的不平等也在加剧。2%的人都不在同一个赛道公平的竞争。好了希望今天的节目也能一如既往地给予你启发。

【第6篇】企业的下列哪些收入为不征税收入

（1）企业取得的直接减免的增值税（除满足不征税收入相关规定外），应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税。

（2）企业享受增值税进项税额加计抵减政策计入“其他收益”科目的加计抵减收益，应作为应税收入计入应纳税所得额计征企业所得税。

（3）对企业按照规定获得的增值税期末留抵退税款和出口退税款，不属于应征企业所得税收入范围。

【第7篇】增值税不征税收入范围

上次我们讲了增值税的不征税项目，今天讲一下增值税的零税率。首先要说的是增值税的零税率和不征税收入不是一回事，不征税收入就是这个项目本来就不属于增值税的征税范围，这个在上一篇文章《》里已经写的很清楚，这里不再赘述。增值税的零税率，理论上说是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。说到这里大家应该都明白了，不征税收入对应的进项税额是不可以抵扣的，但是适用增值税零税率的项目，对应的进项税额是可以抵扣的。

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下面说说哪些项目适用增值税的零税率。

境内单位和个人跨境销售国务院规定的范围内的服务、无形资产，税率为零。具体包括：

1、国际运输服务(包括往来或在港澳台提供的交通运输服务);

2、航天运输服务;

3、向境外单位提供的研发服务;

4、向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务;

5、自2023年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率;

6、自2023年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。这句话说得有点绕，直白一点就是有直接向境外提供运输服务方享受零税率。

7、广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

8、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

9、离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ito)、技术性业务流程外包服务(bpo)、技术性知识流程外包服务(kpo)，其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》(财税[2013]106号)相对应的业务活动执行。

这里的境外要稍微解释一下，境外是指服务的实际接收方在境外，且与境内的货物和不动产无关或者无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

境内的单位和个⼈销售适⽤增值税零税率应税服务或者销售无形资产的，可以放弃适⽤增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适⽤增值税零税率后，36个⽉内不得再申请适⽤增值税零税率。

【第8篇】不征税收入如何计算所得税

按照规定工资收入达到起征点，就需要缴纳个人所得税。个人所得税税率是根据个人所得和应纳税所得额的比率计算的，2023年个税免征额依然是5000元，也就是说个人所得税的缴纳标准是5000元，按照相应的缴纳程序进行征收计算。目前我国个人所得税适用的累进税率为3%至45%。

个人所得税税率表2023

2023年个人所得税按月起征点为5000元，按月个人所得税税率为：

薪资范围在1-5000元之间的，税率为0%;

薪资范围在5000-8000元之间的，税率为3%;

薪资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，税率为10%;

薪资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，税率为20%;

薪资范围在30000-40000元之间的，税率为25%;

薪资范围在40000-60000元之间的，税率为30%;

薪资范围在60000-85000元之间的，税率为35%;

薪资范围在85000元以上的，税率为45%;

2023年个人所得税累进税率表(年度综合所得适用)

1、年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：0

2、超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：2520

3、超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：16920

4、超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：31920

5、超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：52920

6、超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：85920

7、超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920

最新个人所得税怎么计算公式

2023年实施的新个人所得税法，明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时，日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。

2023个人所得税怎么计算?

计算公式为：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

举例来说：老张是某企业员工，一职员2023年入职，2023年年收入总额38万元，每月应发工资均为1万元，每月减除费用5000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，如果从1月起每月享受专项附加扣除1000元（子女教育），赡养老人每月1000元（家有1名60岁以上老人），没有减免收入及减免税额等情况，应当按照以下方法计算当年缴税额：

380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元

（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元

除工资、薪金外，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

在计算减除费用时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元

的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

【第9篇】免税收入与不征税收入

一、不征税收入

（一）一般性规定

《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定

收入总额中的下列收入为企业所得税的不征税收入：

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3.国务院规定的其他不征税收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定：

企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（二）国务院规定的其他不征税收入

1.自2008年1月1日起，对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

依据：《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）第一条

2.自 2008年1月1日起，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

依据：

注：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

3.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

依据：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条

4.符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条

5.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）第一条第（二）项

二、免税收入

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

三、热点问答

（一）企业不征税收入取得利息是否应确认收入？

不征税收入取得的利息收入需要确认收入。

对比：非营利组织不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入。

（二）财政补贴收入要交增值税吗？

政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，自2023年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

(三）财政补贴要交企业所得税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

例：某公司2023年从市政府取得了财政补助120万元，用于购买新设备改造工艺。如果2023年1月利用该项补助资金购买了120万元的新设备专门用于研发，预计使用10年。区分应税收入和不征税收入两种情形，分别作纳税调整如下：

1、收到资金时：

借：银行存款 1200000

贷：递延收益 1200000

应税收入确认：企业应于年度申报所得税时通过a105020“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”一次性调增应纳税所得额120万元。

不征税收入的处理：因政府补助不影响本期损益，故不作纳税调整。但需将120万元于年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第2列和第3列。

2、购置固定资产时：

借：固定资产 1200000

贷：银行存款 1200000

年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第10列本年支出金额。

3、按月计提折旧时：

借：研发支出 10000

贷：累计折旧 10000

应税收入处理：不作纳税调整。

不征税收入的处理：设备折旧不得在税前扣除，各月研发支出中1万元在年报时通过a105080 “资产折旧、摊销及纳税调整明细表”作纳税调增处理。

4、分摊递延收益

借：递延收益 10000

贷：其他收益 10000

应税收入处理：由于政府补助已于收到时一次性调增应纳税所得额，后期财务上确认的其他收益1万元汇算清缴时应通过a105020'未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”应作纳税调减处理。

不征税收入的处理：如果符合不征税收入确认的条件，财务上分期确认的其他收益1万元，需通过a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第4列作纳税调减处理。

（四）非营利组织的哪些收入免税？哪些收入不免税？不征税收入与免税收入有何区别？

依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

财税〔2018〕13号(非营利组织免税资格认定管理)

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

（五）国债、地方债券、铁路债券利息收入是否免税 ？

国债、地方政府债利息收入免征增值税，但铁路债券的利息不免增值税，应当照章申报增值税。

某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债4000万元，持有180天时以4150万元的价格转让，该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是（ ）万元。

a.0 b. 51.97 c.98.63 d.150

答案解析：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率/365）×持有天数＝4000×（5%/365）×180=98.63万元，国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额＝4150-98.03-4000=51.97万元。

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【第10篇】不征税收入用于研发

企业所得税汇算清缴正在进行中，中国税务报新媒体近期也收到了网友们关于研发费用加计扣除、纳税申报表填写、应纳税所得额确认等热点问题，我们已帮大家整理好部分不征税收入的相关政策，一起来看看吧↓↓

基本规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，收入总额中列为不征税收入的有：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

行政事业性收费：是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金：是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

重要政策

（一）根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：

1.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

2.纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3.企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4.对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。”

（二）根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（三）根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号），符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

需注意事项

1.不征税收入用于支出所形成的费用及资产不得在税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.不征税收入用于研发活动所产生的费用或者无形资产不能享受加计扣除政策

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。3.不征税收入长期未支出的处理

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

【第11篇】哪些政府补助属于不征税收入

企业收到作为不征税收入的政府补助，应如何进行财税处理？

请看下文的举例分析。

一、政府补助作为不征税收入的政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)中也有相关规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、需引起注意的相关政策

1、不征税收入用于支出所形成的费用及资产不得在税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、不征税收入用于研发活动所产生的费用或者无形资产不能享受加计扣除政策

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

3、不征税收入长期未支出的处理

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

三、实务案例

1、业务基本情况

企业在2023年度收到政府拨付的产业转型升级专项资金补助600万元。资金拨付文件中明确该资金要用于报备项目的建设，企业报备资料中列明资金用于采购项目所需生产设备若干。2023年5月收到专项资金600万元，6月支出520万元用于购买符合要求的设备。

2、会计处理（单位：万元，下同）

（1）2023年5月收到政府补助专项资金600万元，用于采购生产设备，属于资本化支出。

借：银行存款 600

贷：递延收益 600

（2）2023年6月采购符合要求的生产设备价值520万元（不考虑增值税），本月投入使用，预计净残值5%，使用寿命10年。

借：固定资产 520

贷：银行存款 520

（3）2023年折旧6个月，折旧额=520*95%/10/2=24.7（万元）

借：制造费用 24.7

贷：累计折旧 24.7

（4）递延收益按折旧进度进行分摊，2023年应分摊额=520/10/2=26（万元）

借：递延收益 26

贷：营业外收入或其他收益 26

3、2023年的税务处理

（1）收到政府补助600万元，符合不征税收入条件，作为不征税收入处理。财务核算时计入递延收益科目，计算应纳税所得额时不需做调整。

（2）使用不征税收入购入的固定资产计提折旧额24.7万元，计算应纳税所得额时不得扣除，应做调增处理。

（3）递延收益分摊26万元计入营业外收入或其他收益科目，计算应纳税所得额时应做调减处理。

4、所得税汇算申报表填写

（1）递延收益分摊计入损益26万元作调减处理，填写a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表：

调减的26万元自动带入纳税调整明细表中：

（2）使用不征税收入购入的固定资产计提折旧额24.7万元，做调增处理。按照填表说明，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》做调整。此类特殊资产在申报表中数据如下：

调增的24.7万自动带入纳税调整明细表中：

四、注意事项

政府补助用于资本化支出，涉及的账务处理及纳税调整年限较长，容易出错，因此一定要做好备查登记。提请注意以下事项：

（1）对递延收益分摊计入损益的纳税调整，以递延收益总额为限。

通俗地说，就是递延收益财务处理的分摊额计入损益，累计数不能超出计入递延收益的金额；此事项纳税调整额为当年分摊计入损益的金额，其累计数也不能超出计入递延收益的金额。

举例：收到政府补助600万元计入递延收益，以后年度对递延收益分摊计入营业外收入或其他收益累计数不能超出600万元，此事项的纳税调整累计数也不能超出600万元。

（2）对不征税收入用于资本化支出形成费用的调整，可分为设备正常使用期和清理处置两个阶段：正常使用期的费用体现为折旧额，处置时的费用体现为转入固定资产清理中的资产的净值。此事项的调整累计数不超出不征税收入的支出额即形成资产的原值。

举例：不征税收入支出520万元购置固定资产，以后年度该资产形成费用在计算应纳税所得额时不得扣除额为520万元，累计调整数也不应该超出520万元。

（3）固定资产比较多的企业，因为有不征税收入购买的资产，并且税务处理不同于一般资产，建议对其进行特殊管理，需要相关数据时便于提取，一目了然。我们在此类固定资产名称上增加了zx字样，在上千条资产中提取此类资产数据就非常便捷。

（4）如果企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出，按是否缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门分两种情况处理。 举例：上面案例中企业2023年5月收到不征税收入600万元，6月支出520万元购买设备。如果到2026年4月末，80万元尚未支出。

情形一、未支出的80万元需缴回财政部门，缴款时应作如下处理：

借：递延收益 80

贷：银行存款 80

情形二、未支出的80万元不需缴回，应计入2026年度的应税收入：

借：递延收益 80

贷：营业外收入或其他收益 80

上述两种情况都无需做纳税调整。

作者​：詹江红

作者单位：洛阳润宝研磨材料有限公司

【第12篇】怎样单独核算不征税收入

企业所得税管理中，企业有部分收入来自于特定部门或者特定业务，符合特定条件，这部分收入企业可以作为不征税收入，对此进行规范的文件有两个：

其一，《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其二，《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：一是企业能够提供资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门以该资金有专门的资金管理办法 或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

上述两类收入，如企业选择作为不征税收入，可以直接从收入总额中减除，从而直接减轻其企业所得税负担。但，与之相对应，根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业将上述两类收入作为不征税收入，就对企业而言，其企业所得税负担减轻只是一个时间性差异。

其实，企业对上述两类收入作为征税收入，在一定情况下，也可以更有利于企业减轻企业所得税负担。这就涉及到企业如何选择使用好专项资金，从而更好享受企业所得税税收优惠政策。

对第一类收入，软件企业按照规定取得超税负即征即退的税款，本身就要求其专项用于软件产品研发和扩大再生产，这种情况下，企业完全可以选择这部分收入作为征税收入，并投入软件产品研发，从而享受研发费加计扣除，更大程度地减轻其企业所得税负担。

对第二类收入，企业从政府部门获得的符合条件的财政性资金，也可以量身定制，由地方政府部门规定此项资金专项用于企业研发活动，并配合以专门的资金管理办法或具体管理要求，企业单独对进行核算，从形式上讲也完全符合不征税收入的要求。但企业选择作为征税收入，用于研发活动费用，从而通过研发费加计扣除得以充分享受企业所得优惠政策。

【第13篇】增值税不征税收入

一、零税率。

零税率是增值税法定税率的一种，一般来说，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。另外，对境内单位和个人发生的跨境应税服务，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。零税率对应进项税允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税不能抵扣）。只能开具增值税普通发票，税率栏选择0%。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。 如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

二、免征。

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节直接免征增值税， 但增值税法同时规定，用于免征增值税应税项目相应购进货物、劳务、服务和专门用于免税项目购进的无形资产、固定资产、不动产的进项不允许抵扣。享受免征增值税优惠，相应只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业除外）。在发票开具上，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”。

三、不征税。

全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖， 但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，不征收增值税项目如下：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。但是实际上，不征收增值税项目不止上述情况。一般来说，对于不征税项目相应不属于发票管理范围。但有些情况也“可以”开具不征税发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号） 的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。最开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。但是实际不征税的行为肯定不止这16种，那么其他的不征税行为是否能开不征税发票呢？肯定是不行的，对于不征税项目，我们应该严格按照编码表的类来开具，不在其范围的开具收据即可。

零税率、免征增值税收入都需要进行增值税申报，不征税收入是否需要增值税申报？

《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号） 在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。具体比对规则就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。因此，对于不征税收入，我们是不需要进行申报的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报，也不用担心比对不通过的问题。

不征税收入相应进项能不能抵扣？

按照“税收法定”和“法无禁止皆可为”原则，凡是税法没有规定的禁止事项，纳税人均可以享有。增值税不得抵扣的列举项中并没有“不征税”项目，因此，不征税项目取得的进项税额，可以抵扣进项税额。

作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

【第14篇】不征税收入申报纳税

12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员来说，12月更加紧张而忙碌——那么，不征税发票，纳税申报时需关注哪些事项？大骏已帮您整理好，快来一起看看吧~~

一、未发生销售行为的不征税项目

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：

601：预付卡销售和充值；

602：销售自行开发的房地产项目预收款；

603：已申报缴纳营业税未开票补开票；

604：代收印花税；

605：代收车船使用税；

606：融资性售后回租承租方出售资产；

607：资产重组涉及的不动产；

608：资产重组涉及的土地使用权；

609：代理进口免税货物货款；

610：有奖发票奖金支付；

611：不征税自来水；

612：建筑服务预收款；

613：代收民航发展基金；

614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；

615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；

616：资产重组涉及的货物。

二、开具“不征税发票”时需注意事项

1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。

2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十条和第十九条规定，纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（一般计税2%；简易计税3%）预缴增值税。

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【第15篇】政府补助不征税收入的规定

很多人把企业所得税中的不征税收入认为是一项税收优惠政策，并且把所有的政府补助补贴都一律按照不征税进行所得税处理。对于政府补助补贴都按照不征税收入处理正确吗？如何判断补助补贴是否属于不征税收入呢？快来看看本文内容吧~

什么是不征税收入？

不征税收入是指不属于企业所得税征税范围内的收入，其中不征税收入的收入应做广义的收入进行理解，不是会计账务处理上“营业收入”的概念，而是泛指一切企业从外部获取的可货币计量的经济利益流入。

根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

可见对于不征税收入会参会计核算，并最终形成净损益和净资产等，但是不构成应纳税所得额，即无需缴纳企业所得税。

哪些收入属于不征税收入？《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

对于第七条中的三项不征税内容，《企业所得税法实施条例》中进一步进行了解释和明确。

（1）第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

（3）第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

不征税收入处理需要满足的条件虽然企业所得税法和实施条例中规定了不征税收入，但是具体如何判断一项收入（企业所得税法第七条第一、二项争议较小，主要第三项所说的其他不征税收入，即实施条例中所说的专项用途资金难以判断）是否可作为不征税收入并未明确给出标准。财政部、国家税务局发布财税〔2011〕70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》专门就此问题发文做出规定。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

举个例子，某市为鼓励企业发展“高新技术”发布文件，政府给予相关企业研发经费的财政补贴支持，该项研发经费补贴只能用于相应研发活动，申请补贴的企业开立专用银行账户管理该资金，对补贴使用的情况企业需向科技局、财政局等主管部门报送相关资料。该案例中即满足文件中对不征税收入的要求，企业可以选择作为不征税收入处理。

综上，作为不征税收入需要具备：（1）从县级以上政府部门取得；（2）具有专门资金拨付文件；（3）财政部门有资金管理要求；（4）企业可以单独核算该笔资金。在同时满足以上这些条件时，企业收到的政府补助补贴可以（并非应当）作为不征税收入处理。