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【第1篇】不征税收入到底是什么意思
这是网上的一个经典问题：
既然向富人征税是个难题，为何不直接用通胀代替征税？
虽然所有人都躲不过通胀的镰刀，但收割富人更多，因为劳动力价格也会水涨船高，对穷人影响不大。
这问题其实很有水平。
在特定的场景下是有效果的。
对于存款。
你是富人，家里墙壁里面塞了一个亿，我是普通人，小猪存钱罐里面有一百块，通胀之下，大家手里存款贬值比率是一样的。
某种意义上，就是在对存款征税了，而且是越有钱征收的越多。
但问题在于，富人之所以是富人，除了他的「存量」，还在于他有获取「增量」的能力。
在增量层面，富人损失的那点存款贬值和通过通货膨胀过程中赚到的收益相比，屁都不是。
如果只看表层，那就是很多富人都有杠杆，都有负债。
而这些负债并不是为了消费（房贷某种意义上也是消费，只是带有一定的生产属性），而是为了扩大生产，所以通货膨胀对他们来说，是爽歪歪。
更深层次看，就要聊我大学老师讲的「盆子理论」了。
天下飘钱了，看似雨露均沾，人人有份。
但有人是用手去接，有人是用家里洗澡盆子去接，有人是圈了一个足球场里面放满了盆子去接，还不让别人进去。
普惠，就变成了形式上普，但实际上一点都不普。
通货膨胀的本质是货币供给大于实际需求，说白了，江湖上的钱多了。
那这钱是怎么来的？
总要有个源头，还要有个流动的过程，对吧。
最简化的模型是，有本事和资格印钱的人，在大量发钞。
发钞速度超过了社会财富积累的速度，自然就通胀了嘛。
很自然，下一个问题就是，这发出来的钞是从什么口径流入社会的，这口径上是不是有人就离得近，机会多，手里的盆子大。
很多大佬都知道2008年有个四万亿的计划。
四万亿是有时代背景的，当时受到金融危机的影响，出口从之前的两位数增长快速的回落到负增长，工业生产是断崖了，很多中小出口企业集体关门。
如果不来一剂强心针，可能问题会更严重。
于是提出了要「扩大内需」的口号。
注意，可不是明面上说我要发钞，我要通货膨胀哦。
十项措施，每一个拿出来放在现在，绝对都是很多人拍手称好的。
比如第一条是：
加快建设保障性安居工程，加大对廉租房建设支持力度，加快棚户区改造，实施游牧民定居工程，扩大农村危房改造试点。
再比如第八条：
提高城乡居民收入。提高明年粮食最低收购价格，提高农资综合直补、良种补贴、农机具补贴等标准，增加农民收入。提高低收入群体等社保对象待遇水平，增加城市和农村低保补助，继续提高企业退休人员基本养老金水平和优抚对象生活补助标准。
是不是规划上，都做的特别好。
但实际上的结果呢？
发出来的钱不能做到每一张都精准制导的，如果跑到了原计划之外的赛道就自爆销毁。
只能进行大方向上进行规划，然后眼看着钱在系统里面按照「之前的路径」自然流动。
2023年，就有很多经济学家跳出来提醒，说按现有的盆子格局，很容易变成：
产能过剩、房价飙涨、巨额地方债务……
十多年后回看，那时候的专家，还真是专家。
但更关键的点是，这过程中富人和普通人，因为挥舞盆子的能力差距，把财富差距拉的更大了。
一大股水冲下来了，有人就在大径流旁边用盆子疯狂的舀水，甚至机械化的再舀，更多的普通人是在小河沟子里面，用手在捧水。
本来就富裕的人，拥有生产资料和生产工具，甚至最低级别具象化，他家本来就在市中心有套老房子，在过程中自然就豪横了。
2008年左右，中国是标准的高储蓄国家，印钱本质上就是把老百姓的储蓄进行稀释，释放到市场上去。
如果没有富人和穷人的区别，大盆子的人和小盆子的人的区别，那大家都开心。
蛋糕做大了，切蛋糕又是你一块我一块的，都有的赚。
但落地到具体现实是，有人就是拿得多，有人就是拿得少。
所以啊，适当的通胀，是可以刺激经济发展的；但税收也是不能少的，这决定了经济发展中获利怎么分配的问题。
这两者不矛盾，也不能相互替代，而是你做你的工作，我起我的功能。
通胀来做大蛋糕，税收是在分蛋糕的时候，或多或少的从拿大块的人手里扣一点出来。
【第2篇】按收入比例确认不征税收入费用
一、免税收入与不征税收入
（一）企业的下列收入为免税收入：
1、国债利息收入：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
4、符合条件的非营利组织的收入。
（二）所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
1、依法履行非营利组织登记手续；
2、从事公益性或者非营利性活动；
3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
4、财产及其孳息不用于分配；
5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
（三）不征税收入的范围
1、财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3、国务院规定的其他不征税收入：企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
4、根据财税〔2011〕70号通知规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
（四）免税收入与不征税收入需要注意的问题
1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
2、企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
（五）不征税收入与免税收入的区别与联系
1、两者联系
不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得应纳税所得额时应扣除。
2、两者区别
1）不征税收入
a不征税收入是指不应列入征税范围的收入。
b不征税收入对应的费用、折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
2)免税收入
a免税收入是应列入征税范围的收入，只是国家出于宏观经济调控和特殊考虑给予税收优惠，但在一定时期有可能恢复征税。
b免税收入对应的费用、折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。
【第3篇】不征税收入与免税收入的区别
企业所得税法及其实施条例中有两个名词：“不征税收入”与“免税收入”，不少纳税人对这两个概念感觉难以区分，下面就其异同作出具体的分析。
一、区别：
根据《企业所得税法》第七条和《企业所得税法实施条例》第二十六条规定，不征税收入是我国企业所得税法中新创设的一个概念，是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税范围的收入范畴。我国税法规定不征税收入，主要目的是对非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税总收入中排除。目前，我国经济组织形式多样，除企业外，有的以半政府机构（比如事业单位）的形式存在，有的以公益慈善组织形式存在，还有其他复杂的社会团体和民办非企业单位等。这些机构严格讲是不以营利活动为目的的，其收入的形式主要靠财政拨款以及为承担行政性职能所收取的行政事业性收费等，对这类组织取得的非营利性收入征税没有实际意义。税法中规定的“不征税收入”概念，不属于税收优惠的范畴，这些收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列入征税范围的收入范畴。
具体来讲，不征税收入共有三类：
（一）财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。比方说，地方政府为招商引资而给企业的税收返还及各种奖励，就不在不征税收入之列。
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。比如，企业向临时员工收取的各种不合理费用就不在此列。
（三）国务院规定的其他不征税收入。是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
免税收入属于《企业所得税法》“第四章税收优惠”的内容，与经营活动密切相关，只是特定项目取得的收入有税收优惠待遇。《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。由此，免税收入要单独计算所得并合理分摊期间费用。根据《企业所得税法》第二十六条规定，免税收入有四类：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
上述规定中的非营利组织要经有关部门认定。《企业所得税法实施条例》第八十四条规定，非营利组织必须同时符合7个条件：1.依法履行非营利组织登记手续；2.从事公益性或者非营利性活动；3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳息不用于分配；5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
非营利组织从事营利活动，即使符合条件，通过了认定，营利性收入也不属于免税收入。
从广义上说，减计收入也属于免税收入。但不是全部免税收入，而是部分免税收入。《企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。可以理解为其中10%的收入为免税收入。
二、相同点：
不征税收入与免税收入有一点是相同的，即计算应纳税所得额时，都可以从收入总额中减除。用公式表达：应纳税所得额＝年度收入总额―不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损。
【第4篇】政府补贴不征税收入
最近，很多企业利用政府补贴来进行筹划。而近几年，不同级别、不同层次、不同类型的政府补贴更是百花齐放，从国家级到区县级的，以及特定地区、特定产业的，均有涵盖。例如政府为支持企业复工复产给予的补贴、“经营贡献奖”、“成长壮大奖”、“新能源汽车补贴”、“可再生能源发展专项资金”等。
虽然是政府补贴，但是不代表就不要缴税，有些政府补贴，不仅要交企业所得税，还要交增值税的！
解释：政府补贴是指一成员方政府或任何公共机构向某些企业提供的财政捐助以及对价格或收入的支持，以直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或者对其他成员方利益形成损害的政府性措施。
对于企业来说，无非是两大税种：增值税和企业所得税。
一、增值税
先看看政策：《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七点：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
新商税解释：看看企业取得的财政补贴是否与经营收入或者销售数量“直接挂钩”？
如果是，就要交，如果没有关系，就不用交。
我们用案例来说明一下：
案例一：企业的年收入从500万元上升至1000万元，获得50万经济贡献奖励，这部分是不用纳入增值税应税收入的；
案例二：车企每销售一台纯电动乘用车，就获得3万元补助，那笔补助就需要计入应税销售额，其实也能理解，因为车企如果没有补助的情况下，一台纯电动乘用车销售价是15万元，现在有了3万元补助，由于市场竞争，车企就会可以利用这个补贴作为降价的软垫子，价格降低至12万元一台。那么对于车企来说，其实收入是不变的，但对于政府来说，就减少了3万元的税基，相当于国家给了补贴还免了车企的一部分税收（按3万元计算大概是0.39万元）。
案例三：甲公司是一家中型机械制造公司，政府为支持企业复工复产，在2023年6月按当年新招收员工人数给予财政补贴10万元，这是否需要缴纳增值税呢？
分析：该公司招收员工取得的补贴，与其新招工人数有关，与其销售收入不直接相关，所以这笔财政补贴甲公司无需缴纳增值税。
那如果需要交，那应当按照什么税率来缴纳呢？
增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。所以，刚才提到政府对生产销售新能源汽车乙企业的财政补贴，应按13%的税率计算缴纳增值税。
所以，公司取得的财政补贴是不是需要缴纳增值税，可以参照上述原则来判断。
二、企业所得税
同样，先看看政策：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
新商税解释：财政补贴不征税必须同时具备“三个有”，否则需要缴纳企业所得税。
一是要有文件。企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
二是要有管理。财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
三是要有核算。企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
提醒大家：取得的符合条件财政补贴属于不征税收入，对应发生的成本费用不要在企业所得税前扣除了，否则就要汇算清缴及时进行纳税调增。
三、民间非盈利组织的政府补助收入
政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。而且，民间非营利组织的政府补助收入应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，分为限定性收入和非限定性收入进行核算。
与捐赠收入和会费收入一样，政府补助收入也属于非交换交易收入，因此，政府补助收入和捐赠收入的会计处理基本上是一致的。民间非营利组织接受政府补助所获得的资产通常为银行存款，应当按照实际收到的金额入账。
如果民间非营利组织接受政府补助所获得的资产为非现金资产，其计量与接受捐赠的非现金资产的计量是—致的。
在实务当中，不少政府部门为了支持民间非营利组织的发展，向民间非营利组织提供资金用于某项项目的研究活动，而民间非营利组织则需要将科研成果提交给政府部门，或者政府部门向民间非营利组织按期提供一定的资金支持，而民间非营利组织则需要向政府部门或者公众提供一定的日常服务，这种情况通常被称为购买劳务。
如果政府部门所提供的资金与民间非营利组织所提供的研究成果或日常服务是等值或者基本等值的，则此项交易应当属于交换交易的范畴，而不属于会计制度中规定的政府补助收入。这时，民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时，确认政府补助收入。
【第5篇】不征税收入计不计入收入总额中
在实务中接到过许多政府补助涉税问题的咨询，这些问题的答案网上有很多，但大多数给的只是问题的处理方法，究竟为何要这么处理基本上都没有说。“授人以鱼不如授人以渔”，对于这个问题的处理，笔者把背后的原理和判断思路给大家说一下，以便于理解和掌握。
1、政府补助的会计处理
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助：指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助：是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。
政府补助会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。与日常活动无关的政府补助，通常由企业常规经营之外的原因所产生，有偶发性的特征。
2、政府补助的所得税处理
1、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2、对于政府补助的处理，税法上按收付实现制确认收入；企业将符合不征税收入条件的政府补助作不征税收入处理后，对应的成本费用不得扣除，同时如果在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入额；
3、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）
3、政府补助的案例分析
依据上述税收政策规定，我们能得出什么结论呢？
【案例】2023年12月5日，政府拨付品税阁公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2023年12月31日，该企业购入大型设备（假设不需要安装）并达到预计可使用状态，实际成本为480万元，其中30万元为自有资金支付，使用寿命10年，采取直线法计提折旧（假设无残值）。
2023年12月31日，该企业出售了这台设备，取得价款400万元。企业采取总额法核算政府补助，假定不考虑设备购进及转让过程中的其他税费等因素，现区分应税收入和不征税收入两种情形，分别做纳税调整如下：
第1步：2023年12月5日实际收到财政拨款确认政府补助
借：银行存款 4500000
贷：递延收益 4500000
应税收入处理：企业应与年度申报所得税时通过“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”一次性调增所得额450万
不征税收入处理：政府补助不影响损益，故不作调整
第2步：2023年12月31日购入设备
借：固定资产 4800000
贷：银行存款 4800000
第3步：自2023年1月起每个资产负债日计提折旧，同时分摊递延收益
(1)分摊递延收益
借：递延收益 37500(45000000/120)
贷：其他收益 37500(45000000/120)
应税收入处理:应政府补助在收到时已做纳税调增，为避免重复征税，后期财务上确定的其他收益3.75万元做调减。(全年45万）
不征税收入处理：因符合不征税收入的三个条件，财务上分期确认的其他收益3.75万元（全年45万），做纳税调减处理。
(2)计提折旧
借：研发支出 40000(4800000/120)
贷：累计折旧 40000(4800000/120)
应税收入处理：设备折旧允许扣除，不做纳税调整
不征税收入处理：设备折旧不允许扣除，各月研发支出中3.75万元(注：只能是补助收入450万对应的折旧3.75万，不是4万！)在申报时须通过《资产折旧、摊销及纳税调整表》做纳税调增处理。
4、2023年12月30日出售设备，同时转销递延收益余额（假设不考虑增值税）
(1)转销递延收益余额
借：递延收益 3600000
贷：其他收益 3600000
应税收入处理：由于政府补助已于实际收到时做纳税调增，为避免重复征税，本期其他收益360万元+45万做纳税调减处理。
不征税收入处理：因符合不征税收入的三个条件，本期其他收益360万+45万做纳税调减处理。
(2)出售设备
借：固定资产清理 3840000
累计折旧 960000
贷：固定资产 4800000
借：银行存款 4000000
贷：固定资产清理 3840000
资产处置损益 160000
应税收入处理：固定资产净值384万元允许扣除，不做调整 。
不征税收入处理：固定资产净值中384万元中的360万元（450/480*384）不得在税前扣除，调增所得额360万元。当期折旧中有45万不得扣除。
16是会计处置收益，376是税法口径处置收益（400-24）
两种方式下，从财政拨款到账日至资产出售日所得税数据的比较如下图：
参照上图，通常情况下我们可以得出三个基本结论：一是无论做应税收入还是不征税收入，从资产购置到处置整个生命周期来看，纳税调整累计数均等于0，即累计纳税调增额=累计纳税调减额；二是无论做应税收入还是不征税收入，从资产购置到处置整个生命周期来看，两种情况下的累计应纳税所得额完全相等（均等于会计损益），唯一的区别就是前者提前纳税，后者递延纳税；三是，如果做应税收入，总体处理思路是先调增后调减；如果做不征税收入，总体处理思路是先调减后调增。
为什么会有上述三个结论？究其核心原理是因为不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，因此不属于企业所得税的征收范围,不会影响企业应纳税所得额；同时它也不属于税收优惠，故不能给纳税人带来所得税税负的变化，累计纳税调整额等于0。
还有一点需要提醒，无论做应税收入还是做不征税收入，会计处理完全相同。因为会计处理是遵循会计准则等相关规定，跟补助是否为应税收入还是不征税收入半毛钱关系没有。
有人或许有疑问，说这个案例是按照总额法进行核算的，如果按照净额法也会得出相同的结论吗？如果不是与资产相关而是与收益相关的政府补助也会得出相同的结论吗？答案是肯定的，不信自己可以推导一下。
4、模拟案例的处理思路
说清楚了三个结论，我们再模拟一个案例进行分析：
a公司2023年7月份收到技改项目申请的政府拨款260万元，公司于8月份购置了专用设备一台，买价340万元，用自有资金支付80万元。对于此笔政府拨款，会计上直接冲减设备的账面价值，也就是说用净额法进行核算。
请问：后期计算资产折旧时，税收上是用80万还是用340万作为计税基础？
【分析】根据结论一，无论做应税收入还是不征税收入，累计纳税调增额=累计纳税调减额，故：
1、假如该企业做应税收入，根据政策规定收到拨款时收入应调增260万元(即累计纳税调增额)。根据上面的公式，累计纳税调减额也应等于260，如何实现？必须将资产的计税基础从扣减补助后的账面价值80万元调整到原账面价值340万元，后期通过多提折旧260万达到纳税调减260万元的目的。
2、假如该企业做不征税税收入，根据规定收入纳税调增额(即累计纳税调增额)=0。根据上面公式，累计纳税调减额也应等于0。如何实现？保持资产的计税基础与账面价值80万元一致即可，这样后期会计折旧与税收折旧相同，就不会产生税会差异，纳税调减也就等于0。
最后，笔者整理汇总了各种情况下的政府补助税会处理差异分享给大家，以后遇到这事就直接对号入座吧。
我们坚持为有业务疑问的会计同行答疑解惑；给广大从业会计带来前瞻性的行业理念，推动本地会计职业水平发展，我们还拥有最贴心的服务和强大的技术团队，如果您对我们公司的主营业务有所需求，期待您的在线留言，我们会第一时间回复大家。
【第6篇】免税收入与不征税收入
一、不征税收入
（一）一般性规定
《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定
收入总额中的下列收入为企业所得税的不征税收入：
1.财政拨款；
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
3.国务院规定的其他不征税收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定：
企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
（二）国务院规定的其他不征税收入
1.自2008年1月1日起，对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。
依据：《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）第一条
2.自 2008年1月1日起，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；
依据：
注：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
3.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
依据：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条
4.符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条
5.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）第一条第（二）项
二、免税收入
企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
(一)依法履行非营利组织登记手续；
(二)从事公益性或者非营利性活动；
(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
(四)财产及其孳息不用于分配；
(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
三、热点问答
（一）企业不征税收入取得利息是否应确认收入？
不征税收入取得的利息收入需要确认收入。
对比：非营利组织不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入。
（二）财政补贴收入要交增值税吗？
政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。
根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，自2023年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
(三）财政补贴要交企业所得税吗？
根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
例：某公司2023年从市政府取得了财政补助120万元，用于购买新设备改造工艺。如果2023年1月利用该项补助资金购买了120万元的新设备专门用于研发，预计使用10年。区分应税收入和不征税收入两种情形，分别作纳税调整如下：
1、收到资金时：
借：银行存款 1200000
贷：递延收益 1200000
应税收入确认：企业应于年度申报所得税时通过a105020“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”一次性调增应纳税所得额120万元。
不征税收入的处理：因政府补助不影响本期损益，故不作纳税调整。但需将120万元于年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第2列和第3列。
2、购置固定资产时：
借：固定资产 1200000
贷：银行存款 1200000
年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第10列本年支出金额。
3、按月计提折旧时：
借：研发支出 10000
贷：累计折旧 10000
应税收入处理：不作纳税调整。
不征税收入的处理：设备折旧不得在税前扣除，各月研发支出中1万元在年报时通过a105080 “资产折旧、摊销及纳税调整明细表”作纳税调增处理。
4、分摊递延收益
借：递延收益 10000
贷：其他收益 10000
应税收入处理：由于政府补助已于收到时一次性调增应纳税所得额，后期财务上确认的其他收益1万元汇算清缴时应通过a105020'未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”应作纳税调减处理。
不征税收入的处理：如果符合不征税收入确认的条件，财务上分期确认的其他收益1万元，需通过a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第4列作纳税调减处理。
（四）非营利组织的哪些收入免税？哪些收入不免税？不征税收入与免税收入有何区别？
依据：
《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
财税〔2018〕13号(非营利组织免税资格认定管理)
《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）
（五）国债、地方债券、铁路债券利息收入是否免税 ？
国债、地方政府债利息收入免征增值税，但铁路债券的利息不免增值税，应当照章申报增值税。
某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债4000万元，持有180天时以4150万元的价格转让，该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是（ ）万元。
a.0 b. 51.97 c.98.63 d.150
答案解析：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率/365）×持有天数＝4000×（5%/365）×180=98.63万元，国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额＝4150-98.03-4000=51.97万元。
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【第7篇】不征税收入和免税收入
有粉丝过来问小优，不征税收入、免税收入、应税收入，这3个收入的会计分录以及税务处理有哪些区别？今天，就让小优和大家一起来讨论学习一下这3个“ 收入”的相关知识点，希望对大家有所帮助。
不征税收入
首先，我们可以先来了解一下，什么是不征税收入？
其实，不征税收入，顾名思义，就是企业经营的项目不属于缴纳企业所得税范围的一些项目。
那企业哪些项目是属于企业无需进行缴纳企业所得税的范围？
我们也可以了解一下相关的政策规定：
在现实的实操例子中，我们又该怎么进行税务处理呢？接下来和大家一起举个实操例子了解相关的税务处理问题。
例子：某公司收到一笔政府拨划的创业专项资金，这笔资金符合了不征税收入的范围，而这笔资金费用是于扶持某公司相关项目。如果在税务问题上，全按照不征税收入进行处理，那么处理方法如下：
1、这笔专项资金，不会影响到公司的这期间的收入损益，按照不征税收入的办法进行处理，可以不进行纳税调整。
2、这笔专项资金可以用于扶持公司相关的创业项目，如果是购买机器，当机器折旧时，不允许税前扣除，但是可以做纳税调增进行处理。
我们需要注意的问题是：把这笔款项进行纳税申报时开票的问题：
（1）如果纳税义务是发生在2023年2月之前的，那开票时就应该按照3%的征收率进行开票，
（2）如果纳税义务是发生在2023年3月-5月期间的，那开票时就应该按照1%的征收率进行开票。
免税收入
了解完了不征税收入的问题，接下来我们一起来探讨一下免税收入的问题。
免税收入，其实更通俗易懂，就是企业无需缴纳企业所得税的一些免征收应税所得收入项目。
那哪些范围符合免税收入？
相关的政策规定如下：
对于不征税税收和免税收入的相关问题，小编给大家做了一份表格以便大家了解。
应税收入
应税收入虽然和不征税收入、免税收入虽然名字看起来相似，实则概念很不同。
一般大家用的最多的是土地增值税的应税收入，今天就来给大家说说土地增值税的应税收入的相关知识点。
涉及到土地增值税的一般都是做房地产开发的企业，然而在计算土地增值税的时候可以用简易计税或者一般计税的方式都可以。
我们也可以通过下图了解一下：
营改增之后土地增值税的政策规定如下：
计算公式如下：应税收入 = 全部价款和价外费用 - 增值税销项税额 = 不含税销售收入+当期允许扣除的土地价款计算的税金
有人就会疑惑，免税收入是应税收入吗？
免税收入也是应税收入，它只不过是被国家纳入税收优惠政策，其实也是属于应税收入的，所以免税收入所对应的成本、费用是允许税前扣除的。
通过以上的文章，你对3个“收入”有所了解了吗？
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【第8篇】不征税收入税会差异
2023年企业所得税汇算清交即将开启，为什么企业所得税每季度已预缴，还需要进行年度汇算清交？究其原因分析如下：
一、企业所得税征收期限
1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴,多退少补。
2.企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
3.企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期 不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。一企业在 年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
季度预算报表设置简单，按会计利润计算应纳税所得额。
二、税会差异
财务核算以《企业会计准则》为依据，应纳税所得额计算经《企业所得税法》为依据，税会有一定差异。
应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
减免税额和抵免税额是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额；
1.纳税调整增加额：
（1） 会计利润已经扣除，但税法规定不能扣除的项目（如税收滞纳金、行政罚款等），应全额调增；
（2） 会计利润已经扣除，但超过税法规定扣除标准（如业务招待费、广告费和业务宣传费的超标部分），应将超过扣除标准的部分调增。
2. 纳税调整减少额
（1）弥补以前年度亏损；（2）免税收入和不征税收入；（3）加计扣除项目（如研究开发费用）。
3. 抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照规定计算的应纳税额。
自2023年7月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算（即分国（地区）不分项）或按照不分国（地 区）不分项汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限 额；上述方式一经选择，5年内不得改变。
三、以营业外支出为例差异分析
1.会计核算
2.税前列支
计入营业外支出的以下支出不能税前列支，需要在计算应纳税所得额时纳税调增。
（1）税收滞纳金。（2）罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。（3）超过规定标准的捐赠支出和非公益性捐赠支出。（4）赞助支出。
【第9篇】属于不征税收入的
首先《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第七条指出收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
紧接着《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）对相关企业所得税问题进行了明确和细致分类。
一、财政性资金
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
二、关于政府性基金和行政事业性收费
（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
随后《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）就企业取得的专项用途财政性资金符合不征税收入的必要条件和企业所得税处理的具体要求：
（一）对企业在2008年1月1日至2023年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1.企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
（二）根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（三）企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
再后来《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），对比这两个文件，我们发现，财税[2011]70号和财税[2009]87号在内容上基本是相同的，唯一的区别在于，财税[2009]87号适用时间段为2008年1月1日至2023年12月31日。而财税[2011]70号适用时间段为2023年1月1日以后。
作者简介：李军超，男，中级会计师，河北长河税务师aaa事务所有限公司项目经理，为企业财税服务10余年，专注企业所得税汇算以及土地增值税清算，担任多家大中型企业财税顾问。
【第10篇】企业的下列哪些收入为不征税收入
（1）企业取得的直接减免的增值税（除满足不征税收入相关规定外），应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税。
（2）企业享受增值税进项税额加计抵减政策计入“其他收益”科目的加计抵减收益，应作为应税收入计入应纳税所得额计征企业所得税。
（3）对企业按照规定获得的增值税期末留抵退税款和出口退税款，不属于应征企业所得税收入范围。
【第11篇】企业所得税不征税收入条例
01：企业已经确认收入的售出产品发生退货时，应如何进行税务处理？
答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”
02：买一赠一组合销售商品，如何确认收入？
答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
03：企业的租金收入如何进行确认？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，
根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
04：企业发生的股权转让所得如何进行确认？
答：根据《贯彻落实企业所得税法若干税收问题》（国税函[2010]79号）第三条，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
05：企业所得税视同销售的情形包括哪些？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
06：企业处置资产，如何区分是属于内部处置资产，还是属于视同销售确认收入？
答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，
一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品
（二）改变资产形状、结构或性能
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移
（五）上述两种或两种以上情形的混合
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入
（一）用于市场推广或销售
（二）用于交际应酬
（三）用于职工奖励或福利
（四）用于股息分配
（五）用于对外捐赠
（六）其他改变资产所有权属的用途。
07：企业发生改变资产所有权属视同销售行为时，应按什么价格确认收入？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第80号）的规定。“二、企业移送资产所得税处理问题：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”
企业发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条规定的股权、资产划转行为的，应按照财税〔2014〕109号文件规定进行税务处理。
根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得；（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
08：企业取得的各种政府财政支付款项，什么时间确认收入?
答：依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条，“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。本公告适用于2023年及以后年度汇算清缴。”
09：企业取得财政性资金，符合什么条件才可以作为不征税收入，不征税收入在企业所得税上如何进行处理？
答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号），
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合上述第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
10：直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否应计入收入总额缴纳企业所得税？
答：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）：“五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”
来源：沈阳税务
【第12篇】不征税收入企业所得税处理
哈喽，大家好呀！
今天我们继续学习企业所得税的相关知识。上一篇文章小五跟大家分享了企业所得税应纳税所得额的计算。本篇文章小五跟大家分享企业所得税不征税收入的相关知识和免税收入项目。
一、不征税收入
（1）不征税收入包括哪些？
“不征税收入”属于应纳税所得额的减项。不征税收入，从企业所得税原理上讲，应不列入征税范围的收入范畴。税法中规定的不征税收入也不属于税收优惠，不能给纳税人带来所得税税负的降低。
根据《企业所得税法》规定，收入总额中不属于不征税收入的有：
1、财政拨款；
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
3、国务院规定的其他不征税收入。
（2）不征税收入的条件
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下3个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
有文件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
有办法：财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
有核算：企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
（3）不征税收入支出的扣除规定
不征税收入用于支出所形成的费用及资产可以税前扣除吗？分析如下：
根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
二、免税收入
免税收入是属于企业的应纳所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括：
本期的分享就到这里了。下一期小五将为大家介绍税前扣除的相关知识。
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【第13篇】不征税收入和免税收入的区别
企业所得税的不征税收入
1.财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位，社会团体等组织拨付的财政资金。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3.对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业得得部不征税收入。
4.自2023年3月13日至2023年12月31日，对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与期所设机构、场所没有蛇头际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构），从事中国境内原油、期货交易取得的所得（不含实物交割所得）暂不征收企业所得税。
对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。
5.国务院规定的其他不征税收。财政性资金，专项用途财政性资金
企业所得税免税收入
1.国债利息收入
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益（提示，指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的的股息、红利等权益性投资收益
4.符合条件的非营利组织的收入
5.对企业取得的2023年以后年度发行的地方政府债券利息所得、免征企业所得税
6.自2023年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业的收入属于（企业所得税法）第二十六条规定的免税收入、可享受免税收入优惠政策。
7.对企业投资都转让创新企业境内发行存托凭证取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税
8对公募证券投资基金转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税
9.对合格境外机构投资者、人民币合格境外投资者转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得股息红利所得，视同转让或持有据以行创新企业cdr的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得免征企业所得税。
【第14篇】不征税收入申报纳税
12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员来说，12月更加紧张而忙碌——那么，不征税发票，纳税申报时需关注哪些事项？大骏已帮您整理好，快来一起看看吧~~
一、未发生销售行为的不征税项目
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：
601：预付卡销售和充值；
602：销售自行开发的房地产项目预收款；
603：已申报缴纳营业税未开票补开票；
604：代收印花税；
605：代收车船使用税；
606：融资性售后回租承租方出售资产；
607：资产重组涉及的不动产；
608：资产重组涉及的土地使用权；
609：代理进口免税货物货款；
610：有奖发票奖金支付；
611：不征税自来水；
612：建筑服务预收款；
613：代收民航发展基金；
614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；
615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；
616：资产重组涉及的货物。
二、开具“不征税发票”时需注意事项
1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。
2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十条和第十九条规定，纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（一般计税2%；简易计税3%）预缴增值税。
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【第15篇】不征税收入属于收入总额吗
软件开发企业取得即征即退税款后，既可以选择作为应税收入，也可以选择作为不征税收入，到底哪种选择对企业最有利呢？可能会有人毫不犹豫地选择作为不征税收入，理由是免税肯定好啊。真的是这样的吗？小编将共享会计师 “一对一清单”栏目里朱淑珍会计师回答的一个相关问答案例分享给大家，看完后你就学会怎么选择了。
问：
我公司自主开发出一套商用软件，符合按照国家有关规定，适用增值税即征即退政策。2023年11月份收到增值税退税款500万元，预计我公司2023年及2023年会计利润1500万元、2000万元 (除补助引起的税会差异外，无其他纳税调整事项)。公司准备在2023年1月份购入价值1200万元的机器设备并投入使用，其中用自有资金支付700万元，其他部分由这笔500万元的退税款来支付。采用直线折旧法(不考虑净残值)，折旧年限10年，暂不考虑相关税费。请老师分析下：这笔退税款，我公司是作为征税收入好，还是作为不征税收入好呢？我公司2023年处于“两免三减半”优惠期的第2年。
答：
中级会计师、注册会计师、税务师朱淑珍回答道：
政策条文：符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
1.作为不征税收入
2023年度会计利润1500万元，不征税收入500万元，应纳税所得额1000万元，属于两免三减半的免税期，应纳税额为0元。
2023年利润总额2000万元，不征税收入对应支出500万元行成固定资产的折旧不能税前扣除，金额为50万元。同时，用于研发设备的折旧额不能在研发费中加计扣除，金额为50×加计扣除比例75%=37.5万元，纳税调增87.5万元，应纳税所得额2087.5万元，乘以12.5%为应纳税额 (因不知道研发费用金额未考虑其他可加计扣除部分金额) 。
2.作为应税收入
2023年利润总额1500万元，没有税会差异，应纳税所得额1500万元，属于免税期，应纳税额为0元。
2023年会计利润2000万元，因设备的折旧可全额税前扣除，研发加计也可以全部加计扣除。
结论：从上述分析对比来看，再加上从不征税收入管理方面考虑，这笔退税款作为应税收入要好过于不征税收入。
上述朱淑珍会计师的回答仅代表个人观点。
小编：关于退税收入的对比是要根据每个具体的案例实际情况具体计算分析，不要一刀切地盲目将这个案例的结果套用。
原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。
