免税收入形成的费用（15个范本）

【第1篇】免税收入形成的费用

不征税收入”真的可以筹划成“免税收入”吗？

众所周知，用不征税收入形成的费用及形成资产计提的折旧在所得税前不能扣除，而免税收入形成的费用和折旧则没有这个限制。因为拨款或补贴经常金额较大，对所得税的影响也很大。为了帮企业降低税负，有些税收筹划机构建议财务人员对此进行筹划：让政府在拨款文件里面把款项写成“免税收入”，依据此文件在所得税汇算时就不用进行纳税调整了。那么，这样的筹划果真能够实现吗？

要想弄清楚这个问题，我们首先要知道哪些属于“免税收入”，哪些属于“不征税收入”。

《企业所得税法》第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。”

《企业所得税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。”

从以上规定我们可以看出，只有四种收入属于免税收入，这四项规定的都是具体而明确的，并且没有兜底条款。也就是说收入是否属于免税收入是清晰明确的，不属于这四项的收入一律不允许作为免税收入来处理。另外从四项免税收入的来源来看，免税收入是不包括政府等部门的拨款的，所以在收到政府或其他部门拨款时就不用费尽心思来争取将其纳入免税收入了，否则有可能适得其反，弄不好会被税务机关追征税款和滞纳金，甚至罚款。即便经过努力政府机关在拨款文件中明确了款项属于免税收入，因为与上位法相抵触，企业也不能依此将拨款确认为免税收入的。

财务人员在收到拨款时一定要仔细阅读文件，根据文件做出正确的财税处理。需要区分的是拨款属于不征税收入还是征税收入，而不是区分是免税收入还是不征税收入。更不要奢政府机关一纸公文就可以改变收入的性质。

财务人员有税收筹划的意识是件好事，但如果不考虑后果盲目激进的进行税收筹划，则会有弄巧成拙的风险。

【第2篇】出口收入免税申报

出口货物如何办理免税核销申报?一般来说小规模纳税人企业在出口货物上是可以申请免税办理的,在时间上次月起4个月内可以申请办理免税的.至于办理小规模纳税人企业免税所需的材料都会在下述文章中进行阐述,希望对你们学习出口货物免税知识有所启发的.

出口货物如何办理免税核销申报

国家税务总局《关于增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)》的通知(国税发[2007]123号)规定,小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物,填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》,并于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准,下同)次月起4个月内的各申报期内(每月1日~15日),到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货物免税核销申报,并同时报送出口货物免税核销电子申报数据.

另外,办理免税核销申报时应根据实际情况准备好资料.具体包括:1.出口发票;2.小规模纳税人自营出口货物应提供的其他资料,即出口货物报关单(出口退税专用)、出口收汇核销单(出口退税专用);3.小规模纳税人委托出口货物应提供的其他资料;即代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件、出口收汇核销单(出口退税专用)或其复印件;4.主管税务机关要求提供的其他资料.

出口退税和免税的申报期限是怎么规定的呢?

一、出口退税申报期限

1.出口货物劳务,在出口后按会计规定做销售的次月申报期内至次年4月申报期结束前各月申报期内申报退税(外贸企业经主管税务机关批准在申报期外也可以办理.注意:这个外贸在申报期限外也可办理谨慎使用,别掉坑里).

2.向境外提供零税率服务,在财务做销售的次月申报期内至次年4月份申报期结束前各月申报期内申报退税.

二、出口免税申报期限

1.法定类免税业务如财税【2012】39号第六条第(一)项第1、2目所列举的业务,出口后次月申报期内申报免税.

2.未在规定期限内收齐单据、外汇、未在规定期限内向税局提供退税凭证等原本享受退税但不符合退税要求需要改为免税的业务,在次年5月份申报期内申报免税,或在该期限前已确定要免税的则在确定免税的次月申报期内申报免税.

3.已经申报退税的业务,但主管税局在免税申报期限之后即次年5月申报期结束后审核发现按规定不予退(免)税的出口货物,若符合免税条件,企业可在主管税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税.

4.符合国税公告2023年第12号第二条第(十八)项延期退税的,向主管税局申请延期后,若批复不予延期且已过免税期限(次年5月申报期)的,若符合其他免税条件的可在批复的次月申报期内申报免税.

出口货物如何办理免税核销申报?以上内容就是小哥针对小规模纳税人企业出口货物免税办理的相关资料介绍,相信大家都非常的清楚小规模纳税人企业在出口货物上不需要办理退税的,只需要办理免税程序的，欢迎大家留言

【第3篇】免税收入怎么做账

一、个人所得税免税收入

1、符合条件的房屋赠与

2、个人取得的拆迁补偿及因拆迁重新购置安置住房

拆迁补偿款

3、低保家庭领取的住房租赁补贴

4、个人转让5年以上唯一住房

5、保险赔款

6、地震受灾

7、自然灾害

8、随军家属从事个体经营

9、军转干部从事个体经营

10、退役士兵从事个体经营

11、安家费，退职费。离休退休生活补助

12、符合条件的津贴补贴

13、奖学金

14、省级部局军级奖金

15、体彩中奖1万元以下

16、发票中奖

17、见义勇为奖金

18、举报协查违法犯罪奖金

【第4篇】免税收入的增值税

增值税很重要，每年多多少少都会有些许变化，那么作为财务就要及时紧跟步伐掌握增值税最新的政策，这样才能避免出现差错，那么最近增值税也是有了新消息，内容都整理在下方了，赶紧来看看吧！

1、增值税，又变了！税务局紧急通知！6月30日前，集中退还！

2、6%→免税，3%→免税！全了！2023年增值税优惠！

3、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

好了，以上的内容就分享到这了，大家都了解了吗？关注我，每天都会更新财务小知识哦！！

【第5篇】小规模纳税人一个季度免税收入

很多老板都有这个误区，我是增值税小规模纳税人，季度销售额30万内不是免税的吗？那我为什么还要交税呢？小编来和您一次说明白一下。

企业分一般纳税人和小规模纳税人

小规模企业可以开具增值税专用发票（以下简称专票）和增值税普通发票（以下简称普票）。

ps：小规模纳税人专票如何开具？

方法一：专票需要先在网上申请，然后到税务局现场领取或选择邮寄到家；

方法二：税控盘自行开票，不过自行开具票面金额最多一万元；

小规模纳税人纳税期限为一个季度，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同）发生增值税应税销售行为，季度销售额合计未超过30万元（含本数，下同）的，免征增值税。

那么注意啦！！！！！免征增值税只免征30万元以内的普票部分，专票不免增值税！

举个栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月专票开具10万，普票开了25万，合计35万

应交增值税=（10万+25万）*税率

累积超过30万的,那就要进行全额增收,也就是说不仅超出部分,还包括本季度30万这部分都需要交增值税。

（栗子2）我公司2023年10-12月专票开具10万，普票开了15万，合计25万。

应交增值税=10万*税率

累积未超过30万的,专票部分全额增收,普票部分不交增值税。

另外除了增值税还要缴纳企业所得税呦~~

企业所得税=（收入-成本-费用）*对应税率

有了收入，没有取得足额的成本、费用发票，利润部分时要缴纳企业所得税的话。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按5%征收；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按10%征收；

对年应纳税所得额超过300万元的部分，全额按25%征收。

举栗子：

栗子1：年利润80万

应交企业所得税=80万*5%

栗子2：年利润280万

应交企业所得税=100万*5%+180万*10%

栗子3：年利润380万

应交企业所得税=380万*25%

按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元时如何填写增值税申报表？

答：在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（若登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税？

答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

注意！小规模纳税人适用征收率的重要细节

【第6篇】免税收入加应税收入

导读」近日，温州市税务局下达了一则温州某医疗美容门诊部有限公司将应税收入作医疗服务免税收入进行纳税申报，被税务稽查并处罚的公告。

公告概要

根据检查人员的稽查结果，你单位存在以下涉税问题：

1.你单位于2023年7月至2023年12月期间将销售博碧护发精华洗发水、元康护理液等洗护产品的应税销售收入作医疗服务免税收入进行纳税申报。

经查，2023年7月至2023年12月期间共累计错申报总额为417813.92元；

上述销售收入应调整为应税销售收入予以调整申报。

2.你单位2023年企业所得税申报纳税调整项目表中业务招待费的账载金额为45809.23元，2023年企业所得税申报纳税调整项目表中业务招待费的账载金额为50175.57元。

经查，你单位2023年销售费用业务招待费科目支出的3965.75元未在2023年企业所得税汇算清缴中列入业务招待费支出作纳税调整（列入其他费用扣除）。你单位2023年在销售费用其他费用科目中列支的用于客户停车、住宿、餐费等支出共计18076元。

对你单位少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税合计55457.83元处以百分之六十的罚款。

来源：温税一稽查【2022】212号

小编税语

财税财税﹝2016﹞36号文件第一条第七项规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

但，要特别注意的是，文件中的医疗机构特指非营利性的医疗机构。

医疗服务指对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

本案中，虽然公司主体是医疗美容公司，但其并不是非营利性医疗机构，其销售的产品更非用于医疗服务范畴的。所以其销售的收入应计为应税收入，不可享受免税政策。

想要唱一出“浑水摸鱼”，却演了一出“不打自招”。增值税逾规不缴，企业所得税违规少缴，该公司的财务人员的业务水平也真是“非同寻常”。

财务人员假聪明，老板是真糊涂。明知此路不通，偏要以身试险。那结果，也只能是自食恶果。

--end--

版权声明：未经本号授权同意，其他任何机构不得以任何形式侵犯本号作品著作权，包括但不限于：擅自复制、链接、非法使用或转载，或以任何方式建立作品镜像。转载请联系编辑。如获转载授权，发布请注明出处，不得擅自修改文章内容。

【第7篇】非营利组织免税收入增值税申报

一、办理事项

经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织免税资格认定。

二、受理方式及时间

经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织（以下简称省级非营利组织），凡符合规定条件的，提供本指引第六条规定的相关材料，向其企业所得税主管税务机关递交免税资格申请。主管税务机关接到企业提交的免税资格申请后应按照要求及时受理，并向省税务局逐级传递纳税人申请资料，由省财政厅、省税务局联合进行认定。

省级非营利组织免税资格申请（包括2023年底免税资格期满申请复审）受理时间为2023年11月8日至 30 日。

三、政策依据

（一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；

（二）财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；

（三）《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税﹝2018﹞13号）；

（四）《广东省财政厅、广东省税务局转发财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（粤财法〔2018〕8号）。

四、经认定的非营利组织免税规定

符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围如下：

（一）接受其他单位或个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

五、申请条件（须同时满足）

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

六、报送材料

（申请表一式两份，其余材料一式一份）

（一）申请表（见附件1）。

（二）事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教院校的管理制度（组织章程或管理制度骑缝盖有登记管理部门的章程核准章）复印件（注：登记核准的章程规定中必须有申请条件第四、五、六条的相关内容）。

（三）非营利组织注册登记证件的复印件（正反面）。

（四）上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况（例如：申请2019-2023年度免税资格的提供2023年的情况）。

公益性活动是指《慈善法》第三条规定的下列活动：扶贫、济困；扶老、救孤、恤病、助残、优抚；救助自然灾害、事故灾难和公共卫生事件等突发事件造成的损害；促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展；防治污染和其他公害，保护和改善生态环境等。

非营利性活动是指非营利组织登记核定或者章程规定的非营利性活动。

（五）上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）。

（六）具有资质的中介机构鉴证的上一年度的财务报表和审计报告（原件，具体样式见附件2）

审计报告最后需附有中介机构执业证书复印件和审计人的注册会计师资格证影印件，注册会计师资格证的所在单位必须是出具审计报告的中介机构。

（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料。

所有申请材料均需加盖单位公章（法人登记证书、章程、年检报告需交验原件）

（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。

七、其他事项

（一）非营利组织免税资格的有效期为5年。非营利组织应按规定在期满后申请复审，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税资格的规定办理。

（二）非营利组织免税的法律责任以及取消免税资格的规定按财税[2018]13号文第五、六项执行，请有关非营利组织知悉和遵守有关规定。

附件：

1.广东省省级非营利组织免税资格申请表及申请报告；

2.广东省非营利组织免税资格审计（鉴证）报告（范本）

申报指引和相关附件请扫描下方二维码下载

或点击“了解更多”查阅详细信息

来源：国家税务总局广东省税务局

【第8篇】地方政府债券利息收入是免税吗

地方政府债券与城投债券

地方政府债券一般是相对于国债而言，国债就是中央政府发行的，以国家信用和财政作为还本付息的担保。而地方政府债券一般是指以地方政府的税收水平作为偿债保障的债务凭证。地方政府债券分为一般债券和专项债券两种类型，前者用于纯公益性事业，后者用于具有一定收入的公益性事业。

要知道，只有省级财政可以发行地方政府债券，地级市、区县级财政是没有发债和融资的权力的。所以地级市、区县级政府，只能靠组建融资平台，也就是城投公司，来发行城投债进行融资，主要用于地方基础设施建设或公益性项目。

城投债，又称“准地方政府债”，主要包括企业债/公司债、短期融资券和中期票据等。不过中国债券业内往往把城投公司发行的债券列为地方政府债券范畴。这里需要指出一点：大家经常把地方金交所发行的以城投公司为主体的定融归属于地方政府债券或者城投债券的范畴，其实不然，城投公司发行的定融不是金融监管部门批准的合法金融产品，底层资产不清，属于非标产品，跟地方政府债券和城投债券标品根本不在一个层面，选购时还需谨慎。

地方政府债券与城投债券差异知多少

一、发行平台差异

地方政府债券由国家财政部统一代理，发行方式是通过记账式国债的方式，面向记账式国债承销团甲类成员进行公开招标发行。公开发行的地方政府债券可按相关规定在上交所、深交所和银行间债券市场进行流通。

城投债券是地方投融资平台作为发行主体发行，主要有企业债/公司债、短期融资券和中期票据。除了部分城投债券在上交所、深交所流通外，其他主要是在银行间债券市场流通。

二、发行主体人差异

地方政府债券发行主体是省级地方政府，具有浓厚的政策性。它主要是解决中央投资地方配套的公益性投资项目地方政府配套资金困难的问题。

城投债券发行主体是城投公司，债券发行时对城投公司财务有严格要求，这在中期票据和短融方面比较突出。

三、发行规模差异

地方政府债券发行规模跨度较大，从8到250亿不等，主要集中在50-200亿之间。

城投债券发行规模相对较小，主要集中于5-20亿元之间。

四、发行期限差异

地方政府债券平均发行期限为11.9年。（参考2023年发行数据）

城投债券发行期限以2-7年为主，更具灵活性，并且含有投资者回售权，可以通过行使回售权提前退出，是一种更具市场化的债券品类。

五、发行利率差异

地方政府债券，由财政部代办还本付息，信用接近国债，所以发行利率接近同期限国债二级市场利率，并具有免税的优惠。

城投债券本质属于企业债/公司债，所以发行利率参考当前二级市场企业债券发行利率，相比国债和地方政府债要高，但无免税优惠。

结语

综上所述，即使在未来，地级市、区县地方政府可以直接发行地方政府债券也不会对城投债带来打击，两者之间不存在替代关系，而是一种相辅相成的关系，双方可以充分利用自身优势，给地方政府更多的债务工具选择，丰富了债券市场的投资种类。所以对于要求稳收入、高回报的投资者来说，城投债仍然是有价值的投资。

【第9篇】非营利组织的免税收入包括

非营利组织免税资格

免税资格是国家促进公益慈善事业发展，赋予社会组织自身免交所得税的一项税收优惠资格。要注意，不是全部收入都可以免税，只有符合条件的收入才免税。

近日，北京市财政局、国家税务总局北京市税务局联合发布通知，公布了北京市最新一批取得非营利组织免税资格的单位名单：

怀着激动的心情浏览这份名单，怎么能一眼就看到自己?

为了方便大家轻松快捷查询非营利组织免税资格，【社会组织众扶平台】专门倾情打造了一款方便、快捷查询免税结果的小程序!

如何查询?方法来喽!

第 1 步

打开微信，在“发现”栏目中选择”小程序“，输入——“非营利组织免税资格查询”，点击进入。

或者，您可点击下方的二维码，直接进入小程序!

第 2 步

进入小程序后点击搜索框，输入您要查询的组织，下拉菜单选择组织，点击搜索按钮即可查询!

恭喜!已获得免税资格!同时，我们为大家提供了多种实用小程序，您可根据自身需求选择服务!

尚未获得免税资格?没事，我们即将为您提供“非营利组织免税资格”的相关课程及问答服务。为您再次申请做好准备。

关于我们

【社会组织众扶平台】在北京市委社会工委市民政局的指导下开发运维(运维单位：北京知诚社会组织众扶发展促进会)，被列为2019-2023年《北京市基层社会治理规范化建设三年行动计划》专项任务的北京社会组织众扶平台，通过微党建、微政策、微会议、微课堂、微文库、微招聘模块，成为社会组织的党建指导员、政策闪送员、信息播报员以及专家智库、写作典库、人才宝库。

联 系 人：知诚会 秘书处

联系方式：15600596278

13661046278

邮 箱：zccfpt@zccfpt.com

【第10篇】企业所得税不征税收入和免税收入

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

<原创> 作者：薛晓艳

又到了一年一度企业所得税的汇算清缴期，近期，有许多财务人员在咨询：不征税收入在企业所得税申报中如何进行处理。这也是企业所得税年度申报的难点和风险点之一。我觉得今天很有必要和大家聊一聊这个话题。

一、什么是不征税收入？

不征税收入主要包括财政性资金、行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入等。

二、不征税收入需要计入企业当年收入总额吗？

（一）财税〔2008〕151号文件规定如下：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（二）财税〔2011〕70号文件规定如下：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

结论：企业取得的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等如符合以上文件规定不征税收入的范围，就作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；如果不符合不征税收入的范围，就应计入企业当年收入总额，计算应纳税所得额。

三、不征税收入对应的支出可以在企业所得税前扣除吗？

财税〔2008〕151号和财税〔2011〕70号文件规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

结论：因为不征税收入在企业所得税申报时就作为收入的调减项，从收入总额中剔除出来，不计算应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分收入对应的支出是不允许在计算应纳税所得额时扣除的。

四、长期未支出的不征税收入如何进行所得税处理？

财税〔2011〕70号文件规定：企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

结论：企业取得的不征税收入长期未支出并且已经超过五年期限，需要在第六年时将不征税收入调整为应税收入，计入应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分应税收入对应的支出是允许在计算应纳税所得额时扣除的。

五、不征税收入如何填报企业所得税年度申报表？

案例：某企业2023年取得财政性资金50万元，用于购买指定用途的专用设备,符合税法规定的不征税收入条件。该企业在2023年按免税收入政策进行了企业所得税年度申报，但是，这部分财政性资金一直未按规定用途购买设备。因此，在2023年进行2023年企业所得税年度申报时需要将这部分资金50万元进行纳税调增，计入应纳税所得额，需要填列a105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》，具体明细表内容如下：

【第11篇】农业生产者免税收入

一、案例：长沙税务部门要求长沙医学院就学生学费、住宿费补税3.5亿

2023年4月1日晚，长沙医学院官网发文称，长沙市税务局第三稽查局突然向非营利性民办高校学生学费住宿费征缴25%企业所得税和被征税单位毫不知情的日万分之五滞纳金。其中政府下拨给贫困学生的奖助学金、贫困助学金5%都计征税，还有学校购买的仪器、设备、设施、土地、房屋不作为学校支岀还要按年分摊交纳企业所得税。

此后，据媒体报道，2023年1月13日，国家税务总局长沙市税务局第三稽查局向长沙医学院下达《税务处理决定书》（长税三稽处[2022]7号）载明，要求该校补缴2023年1月1日至2023年9月30日期间各项税款353312522.98元及相应滞纳金。

上述文章称，这些是没有法律依据的，长沙医学院全体师生强烈申请税务局依法履职，依法征税，法无授权不可为。4月2日，该文已被长沙医学院被删除。

当日，九派新闻记者联系了长沙市税务局第三稽查局，李宏剑局长回应，长沙医学院发布的消息属于断章取义。稽查局稽查该校后，发现该校收的学费、住宿费不属于民政收入，便上报给市局、省局、总局。申报之后，发现属于企业所得税应税收入，所以才下达处理决定。

在企业所得税条款中，公办学校也是企业所得税纳税义务人，只是公办学校所受的学费住宿费需要上缴财政，纳入财政预算外监控，也就是说，公办学校每年没有上缴财政的部分，同样是要交税的。那民办学校没有上缴财政，都是自收自支，不满足享受税收优惠政策条件，便不能享受优惠。他称，总之，不管是否为非营利组织，没有上缴财政的部分，就要交税。

稽查局也曾回复校方称，依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：“你单位取得的学费住宿费收入既不属于企业所得税不征税收入，也不适用企业所得税免税规定，依法应当并入收入总额申报缴纳企业所得税。”

非营利民办学校取得的收入是否一律免税？

二、法律分析：非营利民办学校收入并非一律免税

学校按组织形式可以分为公办学校和民办学校，公办学校为非营利性组织，民办学校可以是营利性组织，也可以是非营利性组织。

当前，教育行业的税收优惠政策更倾向于公办学校和非营利性组织，对符合条件的各类学校、幼儿园免征房产税、城镇土地使用税、印花税等税种，增值税和企业所得税也有相应的优惠政策。分税种来看：

（一）增值税

1、无论是公办学校还是民办学校，无论是营利性还是非营利性学校，所提供的学历教育服务收入均享受免征增值税的政策。

所谓学历教育服务收入，是指经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。

2、除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费及提供非学历教育和教育辅助服务等取得的收入（非学历教育，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等；教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务），不属于免征增值税的范围。

法律依据：

1、《增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2、根据财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，学校提供的教育服务，属于生活服务中的教育医疗服务，属于增值税的征税范围。

3、财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第八项规定：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。

1、学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：

（1）初等教育：普通小学、成人小学。

（2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。

（3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。

（4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

2、从事学历教育的学校，是指：

（1）普通学校。

（2）经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

（3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。

（4）经省级人民政府批准成立的技师学院。

上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

3、提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

（二）企业所得税

1、市场化运作的营利性民办学校，并没有特殊的税收优惠政策，和一般的公司一样，应依法纳税。

2、非营利民办学校接受的捐赠及财政补助收入，属于企业所得税免税收入，而最常见的向学生收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入、伙食费、教育费、保育费等，以及向其他机构或学生收取的商铺租金、非学历培训费、延时服务费、服装费、赞助费、择校费等，则属于企业所得税的应税收入。

法律依据：

1、《企业所得税法》第二十六条：企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

2、《企业所得税法实施条例》第八十四条：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

（一）依法履行非营利组织登记手续；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

3、《企业所得税法实施条例》第八十五条：企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

4、《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

（三）房产税、城镇土地使用税

公办、民办学校自用房产，免征房产税、城镇土地使用税，高校学生公寓免征房产税。

法律依据：

1、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条：对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

2、《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）及《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）有关规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对高校学生公寓免征房产税。

上述所称高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

（四）耕地占用税

公办、民办学校办公、教学用场所，免征耕地占用税。

法律依据：

1、《耕地占用税法》第七条：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

2、《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》的公告》（财政部公告2023年第81号）第六条：免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学，学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（五）契税

非营利性学校承受土地用于办公、教学、科研，免征契税。

法律依据：

1、《契税法》第六条：非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。

2、《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第23号）第三条：

学校的具体范围为经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

享受契税免税优惠的土地、房屋用途具体如下：

（1）用于办公的，限于办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋；

（2）用于教学的，限于教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。

（六）印花税

赠与学校的财产所书立的产权转移数据，免征印花税；与高校学校签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

法律依据：

1、《印花税法》第十二条第六款：财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税。

2、《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）及《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第4号）有关规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

3、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第二条：对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

整理自一品税悦、祥顺财税俱乐部、

虎嗅app、九派新闻

【第12篇】免税收入与不征税收入的区别

020年初级会计备考已经开始，各位准备报考2023年初级会计职称考试的小伙伴们，大家准备的怎么样了?各位小伙伴是不是有过这样的烦恼，前边刚学过的东西，转眼就把它全部还给书本了呢?面对复杂的考试科目不知该如何学起，哪些是重点等等问题困扰着大家，没关系，接下来山西会计考试网给大家整理了经济法基础考点，帮助大家更好的备考！

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

考点二：企业所得税的应纳税所得额—不征税收入与免税收入

不征税收入免税收入

1.财政拨款

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3.国务院规定的其他不征税收入1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。

3.在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利所得(不包括持有上市公司股票不足l2个月取得的投资收益)。

4.符合条件的非营利组织收入

【例题3：判断题】不征税收人是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入()

【正确答案】：错

【答案解析】：免税收入，是指属于企业所得税的证税范围，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入;不证税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。

【例题4：单选题】根据企业所得税法律制度的理定，下列各项中，属于不征税收入的是()

a.国债利息收入

b.违约金收入

c.股息收入

d.财政拨软

【正确答案】：d

【答案解析】：不征税收入有：1.财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入

【第13篇】企业所得税法免税收入

核心内容：最新中华人民共和国企业所得税法全文是在2007年3月16日通过并公布的，自2008年1月1日起施行。规定企业应纳税所得额、企业应纳税额和税收优惠等内容。法律快车编辑为您整理相关内容，仅供参考。

中华人民共和国企业所得税法

(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)

目录

第一章 总则

第二章 应纳税所得额

第三章 应纳税额

第四章 税收优惠

第五章 源泉扣缴

第六章 特别纳税调整

第七章 征收管理

第八章 附则

第一章 总则

第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条 企业所得税的税率为25%.

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.

第二章 应纳税所得额

第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入；

(二)提供劳务收入；

(三)转让财产收入；

(四)股息、红利等权益性投资收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特许权使用费收入；

(八)接受捐赠收入；

(九)其他收入。

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：[page]

(一)财政拨款；

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

(三)国务院规定的其他不征税收入。

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

(二)企业所得税税款；

(三)税收滞纳金；

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；

(六)赞助支出；

(七)未经核定的准备金支出；

(八)与取得收入无关的其他支出。

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

(二)以经营租赁方式租入的固定资产；

(三)以融资租赁方式租出的固定资产；

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

(五)与经营活动无关的固定资产；

(六)单独估价作为固定资产入账的土地；

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

(二)自创商誉；

(三)与经营活动无关的无形资产；

(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

(二)租入固定资产的改建支出；

(三)固定资产的大修理支出；

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。[page]

第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

第三章 应纳税额

第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

(一)居民企业来源于中国境外的应税所得；

(二)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

第四章 税收优惠

第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入；

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

(四)符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

(四)符合条件的技术转让所得；

(五)本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。[page]

第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。

第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五章 源泉扣缴

第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

第六章 特别纳税调整

第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九条 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。[page]

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

第五十二条 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

第八章 附则

第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。

国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。

第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。

第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

网站声明：法律快车以学习交流为目的，整合法律法规、政府官网及互联网相关知识，遵守本网站规章制度刊载发布各类法律性内容，包括但不限于知识、案例、范本和法规等。如果涉及版权、商誉等问题，请联系我们，并提交问题、链接及权属信息，我们将第一时间核实后根据相关法律规定及时给予处理。 [反馈渠道]

【第14篇】非营利组织哪些收入为免税收入

企业所得税免税收入有哪些？这4条政策都给你讲全了！

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。那么具体哪些收入可作为免税收入呢？且看如下政策解析。

《中华人民共和国企业所得税法》

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条 第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）

四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

根据企业所得税相关政策，目前企业取得的国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等4类收入属于企业所得税法定免税收入，可以免除相应的纳税义务。需要强调的是，税法对于上述4类免税收入的适用范围以及适用对象等均有严格的限定，具体应按照相关文件的规定执行。

3月1日起，最严纳税申报对比开始实行！

一不小心你的企业将无法报税！

赶紧来了解纳税申报的具体范围和规则吧！

【第15篇】免税收入和不征税收入的区别

从企业所得税法角度来看，对企业的总收入划分为两类：征税收入和不征收收入。

☞不征收收入:

一，不征收收入含义:不属于企业营利性活动带来的经济利益。

二，不征收收入范围:

主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。

三，文件依据:财税〔2011〕70号文。

四，不征收收入同时满足三个条件:

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

☞注意:不征税收入支出而形成的费用或者因形成财产而计提的折旧、摊销，是不允许税前扣除的。

五，账务处理:收到不征税收入进入专项应付款或者其他应付款核算，支出直接从专项应付款或其他应付款科目支出，这样次年做汇算直接填表，不用做调整。

不征收收入汇算填制次表

☞免税收入:

一，免税收入含义:

属于企业营利性活动带来的经济利益，它分为享受税收优惠的收入和不享受税收优惠的收入两部分。其中，免税收入是属于享受税收优惠的收入。

注意:免税收入属于享受优惠政策的征税收入。

二，免税收入范围:

1)国债利息收入:企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入；

2).符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3).在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的3股票不足12个月取得的投资收益。

4).符合条件的非营利组织的收入:不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

账务处理:收到免税收入进入主营业务收入或者其他业务收入科目核算，次年做企业所得税汇算时，进入免税收入做调整处理。

免税收入汇算填写此表

您清楚了吗？