美国税务申报（10个范本）

【第1篇】美国税务申报

本文字数为2248字，预计阅读时间5分钟。

越来越多个人和企业在美国设立公司开展业务，美国设立公司既简单但又“不简单”，简单是因其注册流程简便，没有注册金要求；而“不简单”是因为美国50个州都有着不同的税务规范。每年税务申报，对于非本地人士来说都要关注很多细节，从而发现选错美国公司的类型的案例并不少见。

之前ui学研君曾发表过一篇名为“在美经商，公司类型怎样选”的文章，介绍了在美国设立公司时，主要的几种公司类型。在实践过程中，发现诸多对美国公司的税务申报上的误区和盲点，本篇内容就其中一部分做通俗易懂的释明。

非美身份人士的选择

作为非美身份人士，在美国设立公司通常就会在有限责任公司（下文称llc）和c股份公司（下文称c-corp）之间做选择，稍作了解的人可能会问是否可以选择s-corp。因为对于刚起步的公司，s-corp有税务上的优惠，可以避免c-corp股份公司的双重征税。（详细解读可查阅）但s-corp不适用于非美人士，因为美国税务局规定，s-corp必须由美国公民，美国绿卡身份，或税务居民身份的人士来设立。

我们都知因为c-corp是双重征税，企业所得税和个人所得税。而llc在税务上是穿透体，直接以个人名义去申报税务，所以没有双重征税，所以对于非美身份人士设立公司时就认为llc更简单更好用。但这样的理解是错误的，至少是不全面的。

日历年和会计年

首先不管是什么类型的公司，美国公司每年都需要做税务申报。哪怕是没有实际经营的情况下，也需要做税务申报，通常称为零申报。税务申报周期分为以下两种：

日历年就是无论公司是在自然年中哪一天完成注册的，到12月31日为一个申报周期。并且在次年的4月15日之前完成报税。

会计年是指注册完成之日起12个月后为报税周期（注意不是一整年）。申报截止日是注册日一年后的第四个月月中。举个例子，假设一家公司注册日为2023年12月10日，那么申报周期是2023年12月10日至2023年的11月30日，报税截至日则为2023年3月15日。

llc到底怎么报税

llc作为税务穿透体，公司本身不需要报税和缴税，由公司拥有人在个税申报表附表c中申报所有公司的收入或损失，并附在自己的报税主表1040中。这是常规下美税务居民拥有llc时的报税逻辑。

但海外持有人的llc（foreign owned llc）要怎么申报呢? 作为税务穿透体，持股美国境内公司25%以上的海外拥有人或海外公司需要提交税务报表1120和5472。

表格1120和5472

表格1120是外国人拥有的美国公司纳税申报表。基本上只需要填写美国公司的基础信息。

5472表格的全称是“外资持股达25%的美国公司或在美国从事商贸的外国公司的信息申报表”。这里的持股包含直接和间接持股。其目的是为了防止外国人在美国成立公司与美国境内外关联方交易通过定价用于逃税目的，美国国税局设计了5472表格，要求每年申报美国公司与美国国内外关联公司和个人之间的应报告交易记录（reportable transactions）。

以llc类型公司申报为例，应报告交易记录涵盖所有类型收入和支出，公司股份交易，佣金支付和获取，也包括llc成立，解散，收购资产处置时的所有相关收付款情况和对llc的投资和资金分配。

例如中国母公司100%控股一家美国境内llc公司，母公司向美国分公司进行的汇款作为资本金注入，用于该美国llc公司在美的投资或向外借款。则在当年的税务申报时，都需要披露，填写在5472表格上，并在公司的资产负债表上进行体现，否则不符合财务和税务申报的要求。

对于未申报5472表格，或者美国税务局判定5472表格不符合规定后的90天内，如申报人仍然没有按照规定递交或修正表格内容，将会面临2.5万美元罚款。超过90天期限后，每30天追加一次2.5万美元罚款，所以一定要引起重视。

美国海外持有人的llc征税逻辑

有些人会有一个误区，以为llc是税务穿透体，本身在美国不用报税缴税，这点前文已经解释，而作为美国llc的股东，自己又是非美税居民身份，所以便不会涉税。但其实是错误的。

根据美国税法，虽然llc本身不纳税，但需要以美国境外身份的股东对应公司股份数额，对在美的有效关联收入（effectively connected income,简称eci）进行纳税。

那什么是有效关联收入呢？所有美国境内，且从事贸易和商业活动有关收入都被认定未有效关联收入。补充一下，通常直接或通过附属代理人（dependent agent）进行的商业活动是定期的，实质性的和持续的，就会被认定为从事贸易和商业活动。之后我们会单独写一篇文章来解释有效关联收入，这对于在美从事跨境电商的人来说很有必要了解清楚。

也就是说美国海外股东持有的llc在美国境内产生的收益，需要缴纳企业收入所得税。联邦层面是21%。但在实际操作中，因为是以美国境外的个人或者公司的名义向美国政府申报税务并缴纳相关税赋，这里会触发预提所得税（wht）30%。

c-corp税务实操

当美国公司在美国有运营且有收益的情况下，c-corp的双重征税真的就那么糟糕吗？首先c-corp本身就是纳税实体，对于净收入需要缴纳21%的联邦企业所得税，这比美国海外股东持有的llc触发30%wht就要低。但要注意，当税后利润向海外股东进行分配时，会涉及到30%的分公司利润税（branch profit tax）。表面看来c-corp的税赋要比llc重很多。但此项税可以根据美国与海外股东税务国签署的双边税收协定降低，比如中美税收协定中该项税可降低至10%。

但在很多实际案例中，美国公司的利润往往会用于在美国的再投资，不向股东分红，那么也就不会涉及到分公司利润税。而且海外股东可以向公司借款方式或股权质押等方式套现，并且c-corp的抵扣项政策最宽松，对于有较高收入的企业，在满足一定条件下可能会有更大的税务筹划空间。

所以在美国设立公司从事美国贸易和商业，并有获取收益的情况下，c-corp类型的公司可能会比llc更适合非美税务居民。

【第2篇】美国税务机关

地球上有三件事绝对不能尝试，在俄罗斯禁酒，在中国贩毒和在美国逃税。在美国，可以智斗cia，可以戏耍fbi，但如果逃税，irs会追你到天涯海角。

美国国税局(internal revenue service，irs）隶属于美国财政部，是美国联邦政府负责税收的机关，于1862年南北战争时期设立。irs只有两个指定的职位：国税局局长和首席顾问。需美国总统提名，参议院通过才能“上岗”。国税局下设9个人的监督委员会，确保公平对待每一位纳税人。虽然国税局的总部在华盛顿，但大部分查账工作都在地方办公室。irs雇员有11.5万人，掌握着美国人的社会安全号和银行账号，其中稽查人员4万人。拜登总统打算强化对美国富人和企业纳税的审计，意味着irs的工作量将会大幅增加。

美国国税局的历史

irs诞生于南北战争，那时候林肯刚执政，看到美国内战一触即发，但是美国北方军队没有足够的军费，农场主，工厂主不愿意缴税，隐没收入，甚至暴力抗税，资本家又不愿意纳税。为了筹集军费，林肯政府就建立了国家税务局，但是一开始林肯并没有给irs很大的权力，就只让他们去收税，但是人还没开口，对方就先把枪拿出来，暴力抗税。后来政府便直接赋予了irs“武装讨税”的权力，为他们专门建设了税务警察，配备了武装力量和监狱，法庭，以及不需要申请就可以直接实行财产冻结的权力。只要税警认为你存在逃税现象，就有你好果子吃。

美国国内武装力量花式排名：第一名是美军，第二名是海岸警卫队，第三名是irs，没错，就是国税局。比fbi、cia，什么地方警察局都厉害，武器装备和陆军差不多，基本上各种武器都有。

fbi扳不倒的黑帮老大，cia办不了的跨国毒枭，看到irs都会腿软，因为打不过，也逃不掉。无论是什么来源的收入，即使是非法收入，也必须报税。也许你有手段通天，人脉宽广，警察、政府都管不了你，但如敢果逃税，对不起，你摊上大事了。

1920年，卡冯还是个小无赖，但通过多次街头战争，在芝加哥帮派中的地位迅速上升。26岁时已成流氓头子，用铁拳控制了芝加哥庞大的地下犯罪集团。他亲手干掉的人不下百名。美国芝加哥政府一直都想瓦解他的“黑帮帝国”，但从未成功过，直到案件转到irs。

卡冯将芝加哥的赌博、妓院、饮酒等行业大部分收归麾下，赚取了超额利润。1927年，他据称拥有1亿美元的资产。卡冯从来没有一个用自己名字开设的银行账户，毕生只签过一次支票。他做任何事，几乎只用现金，不留任何犯罪记录。为了完成任务，irs追踪卡冯的收入和生意。在伊利诺伊州的一家赌场，一名赌场的办事员提到，卡冯的人有一个精致的布面本子，记录着每一笔收入和支出。

还有一些记录显示，卡冯一伙儿在当地做了一些获利生意：1925年至1926年的一些记录显示，在这一系列操作中，“地方官员”获得20%的好处，卡冯的好处翻倍，大概有25万多美元。经过3年的调查，1931年，凭借着细枝末节拼凑起来的证据，卡冯被起诉逃税。irs终于将卡冯送入了联邦监狱，获刑11年。尽管美国司法体系秉承着疑罪从无的审判原则，但在国税局对待逃税嫌疑人的态度上，一向是疑罪从有。

irs的意思，不管你是贩毒还是洗钱，该交的税一分不能少。要是敢逃税，那就等着进监狱吧。在irs的官网上，有专门指导非法收入者如何报税的，交了税大家都是好朋友，抓罪犯是警察的事，关我国税局什么事。

目前全美有17个州对非法毒品征税。毒品税法规定，每克大麻需要缴纳3.50美元，可卡因或海洛因每克要缴纳200美元。按照法规，毒贩需要在销售产品之前，用邮寄的方式向税务局为其产品缴税。根据美国第五修正案，犯人不可自证其罪。美国最高法院裁定，在毒品税的司法实践过程中，允许毒贩匿名报税。内布拉斯加州在颁发毒品税法30年里，发出过225张毒品税票。

那些年，被irs'问候'的明星们

韦斯利斯奈普斯(wesley snipes)，因出演《刀锋战士》系列而为影迷所熟知，三部影片总共在全球收获超过4亿票房。2008年，他被爆出1999－2001年间曾三度偷税漏税，总共漏税七百万美元。2023年12月他被判3年有期徒刑。

2023年7月，美国真人秀电视剧《新泽西的家庭主妇们》中的一对夫妻joe giudice和teresa giudice收到了37项关于漏税逃税的指控，其中一个指控直指joe在2004-2008年四年均未纳税。joe认罪了五项指控，并且被判处41个月的刑期，teresa认罪了四项指控，判处了15个月的刑期，并且夫妻俩还需要支付约41万美元的罚款。

irs就是这样一个，让人“闻风丧胆”的部门。一名irs的前税收官曾表示，作为irs特工，须有强大的神经。这名女税收官在应聘的时候，面试官提醒她有时候这份工作要做一些“不太体面的事情”，还问过她几个问题，比如“是否能够利落地扣掉破产者的汽车？是否能够给一个贫穷的家庭贴没收通知单？是否能够面对愤怒的公民举着手枪而面不改色？”

人活着要缴税，死了就完事了？还有遗产税等着后人。美国流行音乐巨星迈克尔·杰克逊猝死四年半后，irs却来“追钱”，杰克逊遗产执行人申报他去世时，资产净值只有700余万美元，可是irs认定其实际资产总值达11.25亿美元，不仅应缴5.05亿美元税款，外加1.97亿美元罚款，总额超过7.02亿美元。

依法收税条款多

正如美国开国元勋本杰明·富兰克林所说：在这个世界上，只有死亡和税收是逃不掉的。对于普通人而言，如果只是在申报时不小心手滑填错、忘记附上重要文件，或是真的没有钱缴纳所欠税款，irs可能发信督促改正，也可能对错误相对严重的个人进行审计，但并不会将人送进监狱。美国对于偷税漏税的惩罚非常严格，对逃税的行为也分别定义：

疏忽导致逃税(negligence): 如果国税局觉得你是因为疏忽导致报税数据不符现状，那么你需要交纳20%的漏缴税作为罚款；

民事处罚(civil fraud): 如果国税局认定你有逃税行为，但是行为并不构成犯罪，那么你需要交纳75%的漏缴税作为罚款；

犯罪处罚(criminal fraud): 如果你有逃税行为并且行为已经构成犯罪，那么你需要支付巨额庭审费，甚至为此付出入狱的代价。

然后再根据逃税的性质判罚：

逃税(tax evasion)：任何逃税行为，包括欺诈隐瞒你的实际收入，最高可以被判入狱5年；

不报税最高可以被判入狱一年，（每一年不报税都可以被判一年刑期）加上／或者个人最高10万美元罚款，公司最高20万美元罚款，以及你本该缴的税；

申报错误税收数据最高可以被判三年刑期，外加个人25万美元上限罚款／公司50万美元上限罚款。

帮助他人逃税会根据所犯轻重被判3-5年的刑期。告发有人偷税漏税，最高可以分得追回税金的30%。

4月15日是个“大日子”

在美国，4月15日这天是美国联邦法律规定的纳税最后期限。4月15日前，美国人都要向国税局提交一份材料，拿出自己的收入证明，连带自己填的表格让国税局审核。

如果选择逃避填报税单或是故意填错单子、进行税收诈欺，只要irs认定了逃避纳税的嫌疑，当事人就可能面临牢狱之灾。说不定，哪天irs就会亲自上门“武装讨税”。

往期文章：

【第3篇】美国税务硕士

在前不久公布的美国商科硕士排名中，芝加哥大学和宾夕法尼亚大学同时排名第一，今天小编就给大家介绍美国商科硕士排名前20学校是哪些。

一、美国商科硕士排名

根据此前不久公布的2023usnews美国商科硕士排名，芝加哥大学和宾夕法尼亚大学同时位列全美第一，紧跟其后的是美国西北大学、斯坦福大学、哈佛大学、麻省理工学院以及耶鲁大学等等，具体前20的商学院排名如下：

专排学校英文名综排1芝加哥大学university of chicago61宾夕法尼亚大学university of pennsylvania73西北大学northwestern university103斯坦福大学stanford university35哈佛大学harvard university35麻省理工学院massachusetts institute of technology27耶鲁大学yale university38哥伦比亚大学columbia university in the city of new york188加州大学伯克利分校university of california-berkeley2010密歇根大学安娜堡分校university of michigan-ann arbor2511达特茅斯学院dartmouth college1212杜克大学duke university1012纽约大学new york university2514弗吉尼亚大学university of virginia-main campus2515康奈尔大学cornell university1716卡内基梅隆大学carnegie mellon university2217加州大学洛杉矶分校university of california-los angeles2018德克萨斯大学奥斯汀分校the university of texas at austin3819北卡罗来纳大学教堂山分校university of north carolina at chapel hill2919南加州大学university of southern california25

美国《2020开放发展报告》统计显示，去年赴美留学的中国学生中，商科专业的学生占20.7%，这是一个非常大的比重。在众多的商科硕士专业中，最受欢迎的专业莫过于金融和会计以及数据分析专业了。

金融专业要求学生不仅要学习金融相关知识，还要学习社会科学、数学、计算机等相关理论，所以毕业生可以从事的内容和方向非常广泛。另外，会计专业就业市场需求极高，基本涵盖各行各业。毕业生可以选择进入国内上市公司、投资环境分析研究公司、投资建设银行、中小企业500强等公司做财务会计、管理会计，会计师事务所做审计、税务工作的能力。所以无论是从哪几方面来看，美国商科硕士都是很值得就读的。

二、那么，美国商科硕士专业好申请吗？

其实是需要一定的难度的，因为美国商科专业属于国际生热门的报考专业，每年的报考人数众多，而且申请者的成绩也都是非常优秀的，此外，他们也拥有卓越的背景条件以及课外活动等，所以申请美国商科硕士是具有相当大的难度的。

以哥伦比亚大学金融硕士课程为例，录取的gpa为3.1至3.9，中间80%范围略微比较少，所以托普仕老师建议申请的同学一定要将自己的成绩稳定在一个可靠的区间范围内。

在经验方面，虽然您不需要以前的工作经验来申请或获得录取，但学校确实发现一些工作或实习经验可能对两者都很有价值。另外，国际学生如果没有从所有以英语进行教学的机构获得学士、硕士或博士学位，则必须参加托福（英语作为外语考试）、pte或雅思（国际英语语言测试系统）

【第4篇】美国税务居民

网上有一句话，在美国逃税，在中国贩毒，在俄罗斯绑票，是世界知名的三大作死行为，不服的人必定死无葬身之地。

美国有非常科学的税收制度和严格的税法。美国的逃税面临着巨大的风险。

在美国，犯罪分子最害怕的不是fbi（联邦调查局），而是irs（美国国税局）。

美国国税局有11.5万名员工，是美国最大的官僚机构。他们无处不在，甚至比国防部和中央情报局更强大。

今天，小编就来介绍一下，大洋彼岸的美国国税局，是如何对待逃税这一行为的。

1.调查手段多

美国国税局拥有美国人的社会保障号码和银行账号，可以随机检查纳税表。如果有人被发现非法逃税、少交或拖延缴纳税款，他将遭遇厄运。除了随机抽查，irs还会上门稽查社交媒体，也在irs的监控之下。2023年，美国公共媒体marketplace报道，irs与时俱进，采取大数据技术，从facebook、twitter上收集数据，与社保号码、医疗记录、账户以及财产信息对比，以分析、推断税务可疑者是否逃税。

irs还能全球打击。irs掌握美国税务居民的海外账户资料，这让打击海外逃税者成为可能。自2023年以来，已有5多万美国人支付了99亿多美元来清算账户。

2. 处罚力度大

1930年，美国最著名的帮派头目卡彭犯下了各种罪行。fbi虽然进行了彻底的调查，但却没有发现任何犯罪证据。当他感到担忧时，联邦调查局邀请了美国国税局，1931年6月，卡彭因逃税被起诉。证据是无可辩驳的。

根据逃税金额，卡彭面临25000年监禁。阿尔·卡彭在聘请了美国顶尖律师为自己辩护并缴纳了极高的税款后，仍然被法院判处11年监禁。这位有权势的黑帮教父在狱中发疯，出狱后不久就去世了。

3 .美国人的纳税意识强

美国人的纳税意识很强，大都能自觉如实报税、缴税。有“第一个真正的美国人”之誉的本杰明·富兰克林，就曾说过，“在这个世上，没有什么是确定的，除了死亡和税收。”可以看作美国人对纳税的态度：不可避免、坦然接受。

美国个税收入，中等收入者和高收入者承担了90%以上，是纳税的绝对主体。反观我国，中低收入家庭缴纳了2/3，是缴纳个人所得税的主体。领着五六千元工资的工薪阶层，依法纳税，处于财富金字塔顶端的明星、主播，却偷税漏税。这是对国家分配制度的公然侵蚀，也是对社会公平正义的极大伤害。

我国税收取之于民，用之于民，也是公共财政最主要的收入形式和来源。国家经济和市场经济的公平强大，才能让企业和个人的经济更有活力。

依法纳税，做良好公民；市场公平，共同繁荣！

【第5篇】美国税务部门

需要在美国纳税的包含四类人群：

美国公民（citizen）、

美国永久居民（permanent resident），

居民外国人（resident alien），

以及有美国境内收入的非居住外国人（non-resident alien，一年内在美超过183天）。

在美国需要报哪些税？

所有符合美国纳税义务的纳税人须申报

联邦个人所得税（federal taxes）和州税（state taxes）：

1. 联邦税由美国国税局 irs 负责。

2. 州税则由居住地州政府各自负责。

3. 在申报截止日前，需填写两份不同报税表格，并连同应缴税款分别提交给 irs 和各州税务部门。

tips：美国总共有七个州不征收州税：德州、佛罗里达州、内华达州、南达科塔州、阿拉斯加州、华盛顿州、怀厄明州。

美国什么时候报税？报税截止日期是好久？

美国每年在4月15日之前要申报前一年所得税

注：上述日期是联邦税的部分，州税的截止日则须参考各州规定，大部分州的时间线与联邦税一致，但有少部分州的州税截止日更晚，比如说 delaware 和 iowa 截止日是4月30日，virginia 是5月1日，louisiana 是5月15日。

关于2022报税需要记住的几个时间点：

1 月 14 日，国税局的免费报税开放。纳税人可以开始通过国税局免费报税合作伙伴提交税表；税表将从 1 月 24 日开始送达到国税局。税务软件公司也正在接受提前报税。

1 月 18 日，2021 纳税年度第四季度预估税款的到期日。

1 月 24 日，国税局开启2022 年纳税季，开始接受和处理2021 年个人纳税申报表。

1 月 28 日，低收入家庭福利优惠宣传日，以提高大家对于重要税收抵免的认识，包括如何利用上一年收入来获得抵免资格。

4 月 18 日，提交 2021 年税表、或申请延期并缴纳所欠税款的截止日期（因华盛顿特区的解放日假期延至此日期，同样适用于其他各地的居民）

4 月 19 日，如果您住在马萨诸塞州或缅因州，该日期为提交 2021 年税表或申请延期并缴纳所欠税款的截止日期（因爱国者日假期延至此日期）

10 月 17 日，申请2023年延期的报税截止日

在美国，哪些收入需要申报？

在美国，无论是你在全球任何地方所赚得的收入都必须申报，具体所得如下：

薪水工资

佣金

酬金

利息

股息

合伙分红

资本利得分红

退休金收入

附加福利

小费

股票购买选择权

失业补偿金收入

博弈获利国外已得收入

【注意事项】

联邦税为全球征税，但不会双重征税。因此若部分收入已于另一国缴税，则已缴税额可直接从所得税表中的应付税额中扣除（外国税抵减 foreign tax credit）。

美国针对海外收入每人每年皆有一定额度的免税额。2023年为$107,600（视个人情况可能更高）。

2022美国报税季新规

国税局11月10日宣布，2023年联邦收入税的边际税率不变，但是考虑到通货膨胀，每档税率对应的收入区间将有所上调，另外最高抵免额度也有所提高。

另外，irs发布2022纳税年度调整，修订了60多项个人报税规定，其中：

夫妻合并报税标准扣除额(standard deduction)调高为2万5900美元，增加800美元；

单身和夫妻分别报税为1万2950美元，增加400美元；

户主为1万9400美元，增加600美元。

2022美国所得税税率1、税率

上税收入(taxable income)超过53万9900元的单身纳税人(夫妻合报上税收入超过64万7850元)，最高税率仍保持在37%；

单身收入超过21万5950元(夫妻合报43万1900元)，税率为35%；

单身收入超过17万50元(夫妻合报34万100元)，税率为32%；

单身收入超过8万9075元(夫妻合报17万8150元)，税率为24%；

单身收入超过4万1775元(夫妻合报8万3550元)，税率22%；

单身收入超过1万275元(夫妻合报2万550元)，税率为12%。

收入在1万275元或以下的单身人士(夫妻合报2万550元)，最低税率为10%。

2、替代最低税(alternative minimum tax，简称amt)

触发amt的上税收入门槛为单身50万元或夫妻100万元，统一宽免额(exemption)为单身7万5900元(夫妻合报为11万8100元)，从53万9900元(夫妻合报为107万9800元)开始逐步递减(phase-out)。

3、低收入所得退税(earned income tax credit，简称eitc)

有三个或三个以上合格子女的合格纳税人，在2023年抵退额最高为6935元，比2023年的6728元有所提高。

4、工薪族相关

2023年合格交通附加福利的每月限额增加10元至280元，合格停车的每月限额也同样增至280元。

员工对于健康弹性支出(health flexible spending)投资的薪金限制增至2850元，调涨了100元。

对于允许结转未使用金额的自选物项计划，最大结转金额为570元，比2023年增加了20元。

个人医疗储蓄帐户(medical saving account，简称msa)的年度自付额应不少于2450元，比2023年增加了50元，但上限不超过3700元，比2023年增加了100元。

对于单人自费医疗保险，自付费用最大金额为4950元，比2023年增加了150元。家庭保险的参与者年度免赔额为4950元，但自付额不能超过7400元。家庭保险的自付费用限额为9050元。

5、赠与和遗产

2023年遗产税豁免额为1206万元(2023年为1170万元)，赠与年度免税额为1万6000元(2023年为1万5000元)。

2023年度总收入多少以上必须申报？

以下列表中显示的金额也就是符合该报税身份的标准扣除额，若总收入超过标准扣除额就必须报税。在特殊情况下，即便是总收入不超过下表的报税门槛也需要报税，例如自雇或者海外收入等。

65岁以下人士

申报身份

报税门槛

单身

$12,550

已婚合并申报

$25,100 / 若有一方已65岁则 $26,800

已婚分开申报

$5

一家之主

$18,800

寡妇/鳏夫

$25,100

65岁及以上人士

申报身份

报税门槛

单身

$14,250

已婚合并申报

$28,500（若双方皆已65岁）

已婚分开申报

$5

一家之主

$20,500

寡妇/鳏夫

$26,800

tips：被申报为被扶养人的个人，不论成年或未成年人，如果其收入所得超过符合该身份的扣除额就需要另外报税。比如说单身、65岁以下、没有失明的被扶养人之标准扣除额为（取较高之金额）：

$1,100（2023年）

2023年度的总收入加上$350，但未超过$12,400

在美国有哪些报税身份？税率如何？如何选择报税身份？

在美国每位纳税人皆须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份很重要，因为这会决定纳税人的标准扣抵额、需补缴的税额与所有退税款。报税身份有以下5种，以及对应的税率可参考下表：

1.单身 (single)

在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，且不符其他报税身份资格。

2.已婚夫妻联合报税 (married filing jointly)

与配偶皆同意以联合申报的方式报税。在联合报税表上申报夫妻两人的合并收入并扣除两人的合并可允许支出。即使夫妻其中一人无收入或扣除项，仍是可以使用夫妻联合报税身份。

3.已婚夫妻分开报税 (married filing separately)

夫妻若想各自支付税额，或此方式算起来的税额比联合报税少，则选择此身份报税较有利。若配偶不愿意联合报税，纳税人则必需选择此身份报税，除非符合一家之主身份。

4.一家之主报税 (head of household)

若符合下述所有资格要求，则可以一家之主身份报税：

在年度最后一天为未婚或「被视为未婚」。

在该年度支付一半以上的持家费用。

一位合格个人(qualifying person)与纳税人同住家中超过该年度半年以上（暂时离开不在此限，如就学）。若合格个人为奉养的父母，则父母无须符合同住要求。

5.抚养子女的寡妇/鳏夫 (qualifying widow(er) with dependent child)

配偶身故那年是纳税人可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度（如配偶在2023年身故，则可使用已婚夫妻联合报税作为2023年的报税身份）。配偶身故后的下两年，可使用抚养子女的寡妇/鳏夫作为报税身份。如配偶在2023年身故，且一直未再婚，则可在2022和2023的税务年度使用此报税身份。

【报税注意事项】

同样金额的个人收入，若采用不同申报身分，其应税区间与税率皆会各有所异。

纳税人若同时符合一种以上报税身份，可选择最低赋税的报税身份来申报。

美国个人所得税额如何计算？

美国个人所得税申报基本上分为以下两大步骤：

1. 先将个人总收入 (gross incomes) 减去个人的调整项目 (adjustments)，剩余金额就是个人调整后收入 (adjusted gross income，简称 agi)。

2. 将 agi 减去个人所得扣除额 (deduction) 后，剩余金额就是纳税所得 (taxable income)，再去根据税率级距，算出应纳的所得税金额。

依照上述 步骤2做法得出金额之后，还可再扣除以下：

各种税收抵免 (tax credit)，比如扶养小孩 (child and family tax credits) 和教育相关费用 (education credits) 等。

曾经付过的税（比如 w2 的薪资预扣）

计算出最后金额就是欠款的税，或是 irs 要退回的金额。

下面是更详细解释个人所得税额计算的实际操作方法：

1. 计算个人调整后总收入 agi(adjusted gross income)

就是一些减去可以减少收入的支出。包括学生贷款利息 (student loan interest)、提早领出定期存款的罚金 (early withdrawal penalties on cds)、赡养费 (alimony)、放入传统个人退休帐户 (ira) 帐户的存款、自雇者健保费用、雇主退休计划 (keogh & sep plan) 等。总之，agi 的数字必定会比总收入的金额数字要低，报税时也是用 agi 减去扣除额来计算应税金额。

2. 计算个人所得扣除额 (deductions)

可分为标准扣除 (standard deductions) 与枚举扣除 (itemized deductions) 两种方式。

标准扣除 (standard deduction)，指的是你不需要交税的收入额度是固定的。 每个人的标准扣额根据具体情况而异，一般来说是以下这样（2023年）：

单身人士或已婚夫妇单独申报 -$12,400

已婚夫妇共同申报 – $24,800

一家之主 – $18,650

如果是盲人或在65岁以上，则标准扣额的额度会增加一些。就2023年的收入而言，如果你是单身或户主则为$14,050；如果你已婚并共同申报，若有一方已65岁则 $26,100，若双方均已65岁则 $27,400

枚举扣除 (itemized deduction)，则是根据根据支出清单依项扣除。如果你满足以下这些条件（包含但不仅限），那么可能枚举扣除更适合你：

1. 有大量的自费医疗和牙科费用

2. 已付房屋抵押贷款利息和房地产税

3. 发生重大的，未保险的伤亡（火灾，洪水，风灾）或盗窃损失

4. 向慈善机构捐款

5. 有大量未报销的杂项费用

该如何选择采用何种扣除额来申报？

纳税人只能选择其中一种扣除方式，不可两种皆选；可以自己比对两种扣除方式哪个更有益一些。当报税者的枚举扣除额高于标准扣除额，或者报税者不可采取标准扣除、而必须采取枚举扣除的时候，则以枚举扣除方式报税。

一般来说，每10名纳税人中有9名要求标准扣除。而且有些州不允许逐项扣除，例如密歇根州或马萨诸塞州。

3.计算税收抵免 (tax credit)

如报税收入可扣除学生贷款、教育支出、ira等花费、子女抚养、年长者或残疾人、教育开支、退休储蓄，劳动所得税 (earned income tax credit)、保费税收等。可以在 irs 官网查看更多税务抵免 (credits) 项目。有些 tax credit 项目是全部或是部分 “refundable”，也就是可以退税给纳税人。有些项目是 “non-refundable”，也就是应税金额扣到底就归零而不计入退税。以 child credit 为例，每个小孩最高抵免额度是$2,000，但能 refund 的金额至高是 $1,400。如果 $1,400 超过了应税金额，irs 会把应税金额减到零，纳税人还可以拿回差额退税。

美国个人所得税申报方式及流程1.从 irs 下载填写报税表格申报

下载纸本或在线填写报税表格 。

按表格填写说明，将上年度所有个人收入和符合免税条款的收入扣减项填入，表格里就会自动计算出个人所得税应缴数目。

在报税截止日期前，以邮寄或在线提交 (e-filling) 方式将表格和钱交给税务部门。

tips:联邦税与州税填写的表格不同，但两者报税过程都差不多。州税的申报过程也没有联邦税的复杂，付费的报税软件通常也都有提供报州税的功能，具体区别和流程如下：

联邦税

美国公民申报联邦税的相关表格是1040表格（税改后重新设计版本）。1040表格是标准版本的报税表格，所有人皆可使用1040表以及附表进行报税。

一般来说民众只需要填写 1040 表格申报个人所得税即可，倘若财产收入所得较复杂，则需要填写额外的附件表格 (schedules)。

最新 form 1040 表格获取方式：

1、右上角点击关注

2、关注后直接私信小编：1040

私信方法：点击我头像，进入主页面，右上角有私信功能，在关注的上方位置

州税（以加州为例）

申报加州税的相关表格有：540、540-2ez、540-nr (long)。540-nr (short) 已在2023年废除。

540、540-2ez：报税年在加州为全年居民 (california resident) 使用的。

540-nr (long)：报税年在加州为非居民 (nonresident) 和部分时间为居民 (part-year resident) 的人使用。

相关消息可参考加州州政府官网说明（https://www.ca.gov/）。

有些免付州税的州，消费税可抵税。（3年内皆可补申报）

2.购买报税软件

美国非常流行自行购买报税软件申报，即把报税表格电子化，辅以详细的注解说明，一步一步指引报税者回答报税问题，最后整理成一份官方认可的报税表格。软件还可马上计算退税金额或补税金额，并且代替报税者将表格发送给 irs 和各州税务部门，若当年度可获退税，约七天左右即可拿到退税，相当便捷。

3.咨询专业会计师 (cpa) 协助申报

如果财产或收入情况较复杂，许多民众保险起见会咨询专业会计师协助申报。与会计师预约好时间进行面谈后，会计师会向民众询问财产消息，并要求提供必要的佐证数据等。待填写完报税表格后会再一对一与民众针对进行 review，确定没问题后即寄件送出。

美国报税软件推荐

turbotax：turbotax知名度比较高，因为广告多。报税季的时候，经常在网络上看见他家广告。从软件的计税正确度，整体设计，用户体验以后期技术支持来看，毫无疑问，turbotax都是排名第一的报税软件。

h&r block：相比起turboxtax，h&r block最大的优势便是拥有强大的实体店网络和客服支持，除了网络、电话支持以外，能够提供面对面的客户支持和服务绝对是h&r block与其他报税软件的最大不同。

taxact ：taxact最吸引用户的地方便是提供免费的完整的联邦税申报，免费版支持除了1040x(如果之前提交了错误的税表，需要提交1040x表更改报税内 容)以外的多个税表，也就是说即使是免费版也可以用来处理像投资盈亏、商业资产贬值那样复杂的税务问题。

taxslayer：taxslayer也是老牌的报税软件了，最初是为会计师和专业税务准备人员提供的工具。 该公司于1990年代进入个人税务准备软件市场，此后一直占有重要地位。

freetaxusa：freetaxusa是一家在线个税申报服务公司，该公司于2001年，由一位注册会计师和一群专业的软件开发人员创立的。他们在个税申报，软件开发领域的专业知识使得freetaxusa成为当今美国成长最快的在线税务服务公司。

2022美国报税常见问题汇总

退税

一般在报税后的21天内会收到退税（tax refund）网上递交申请24小时后，你可以用irs的追踪系统（https://www.irs.gov/refunds）查询状态，若是邮寄申请的话，则在文件寄出4周后才能查新到信息。无论是联邦个税还是州税，都是多退少补。但对于那些预扣超过应税金额的人，得到irs和州税局退款的时候，就像年底发奖金一样，犹如获得一把意外之财！

2022美国纾困金申报、纾困退税等与疫情相关的退税政策

2023年的报税规定与过去大致相同，但是与以前不同的是，2023年大多数民众都有收到政府发送的纾困金。大多数人应该都在2023年内收到了第一波的纾困金（每人$1200）。针对疫情方面新增的报税申报以及减免政策枚举如下：

2023年疫情相关的退税政策

项目

退税说明

纾困金申报

有收到纾困金的纳税人应该收好 notice 1444 纾困金额支付通知，并与其他报税数据一同出具附上。（只是一个申报的动作，不用缴税补税）

纾困应税额减免recovery rebate credit

针对「没有」收到纾困金的民众；或是收到的纾困金个人「少于」$1200、已婚联合申报「少于」$2400、每个孩子「少于」$500 者，可能符合申请recovery rebate credit 的资格。

注意：这仅适用于该收到却未收到足额的纳税人，如果本来就没资格领取这么多的则不符合。

退税利息为应税

联邦退税若有赚得利息，则利息部分为应税，也需要申报。如果纳税人2023年退税款的利息收入大于$10的话，irs 将会寄送 1099-int 表给纳税人。

慈善捐款的扣除额charitable deduction

纳税人不是采用枚举扣除（itemize deduction) ，但在2023年度有捐款给经过认证的组织团体，可以符合最高$300的慈善捐款扣除额资格。

2023年美国标准扣除额将提高

个人及已婚夫妇的扣除额将上升至 12,550 美元

联合报税的已婚夫妇（married filing jointly），以及符合条件并有扶养子女的鳏寡（qualifying widow(er)）扣除额将增至 25,100 美元

房屋拥有人（head of household）的扣除额增加到 18,800 美元。

【其他注意事项】

有三个或三个以上子女的合格纳税人，在 2022 年最高收入抵免额为 6,728 美元。填表时须提供其它类别的最高收入抵免额、收入门槛和扣减额比例递减（phase-out）。

根据《减税与就业法案》规定，2021 年没有个人免税额（personal exemption），与 2021 年一样为 0；2022 年对枚举抵扣项目（itemized deductions）则跟 2019、2018 年一样没有限制。

2021 纳税年度的替代性最低税收免税额为 73,600 美元，并开始逐步递减为 523,600 美元（夫妻共同申报的免税额为 114,600 美元，其免税额开始逐步递减为 1,047,200 美元）。2022 年的免税额为 72,900 美元，并开始逐步递减为 518,400 美元（已婚夫妇共同申请免税额为 1,036,800 美元，并开始逐步递减 113,400 美元）。

2022美国纳税年度其他变化

2021 年医疗保健灵活开支帐户的储蓄额仍为 2,750 美元，自助餐厅福利计划（cafeteria plan）的最高结转金额调整至 550 美元，比 2022 年增加 50 美元；合格交通附加福利的每月限额仍为 270 美元，合格停车费的每月限额也是 270 美元。

2021 税务年度，在医疗储蓄帐户中拥有自费保险的参保人，其年度自付额不得低于 2,400 美元，但不得超过 3,600 美元；对于自费保险的年度最高自费金额为 4,800 美元，比 2021 年增加 50 美元；有家庭保险的参保人，年度自付额的下限为 4,800 元，但不能超过 7,150 元，比 2021 年增加 50美元；家庭保险的年度自付费用限额为 8,750 美元，比 2022 年增加了 100 美元。

对于 2021 年期间去世的死亡者遗产，其基本免责金额为 1,170 万美元，2022 年为 1,158 万美元；收养子女的最高抵免额从去年的 14,300 提升至14,440美元。最后，联合申报者用于确定终身学习税收抵免的总收入金额为119,000美元。外国收入免征额为108,700万美元。

2021 税务年度，境外所得豁免额为 108,700 美元，而 2022 税务年度为 107,600 美元。

如果来不及申报怎么办？可以延迟申报吗？

纳税人都可以填写提交 form 4868，申请多半年的宽限期，因此可以延后至 10/15/2021 申报；但如果是有欠税，补税部分则是不能宽限的，必须在 4/15/2022 前缴交，否则会被处以迟交罚款。

如果大概知道需要补税，纳税人仍须在4月15日前将该补缴的税准时报缴给 irs，否则会被课以逾期税款的利息并加计至高5%滞纳金，且是每月累积计。

若为美国公民或外籍居民，且在正常报税截止日期前满足以下条件，则允许延期两个月（至6/15）报税及补税，无需另外特别申请延长报税时限。

一般授薪阶级是会退税还是补税呢？

对一般薪资人士(w2 income)，通常报税后会得到政府(联邦&州)的退税，因为在领取薪水的当时，就已先被扣缴高于应缴税额的扣缴 (tax withholding)，所以在申报所得税后，可获得退税(tax refund)。

【第6篇】美国税务局年收入

地球上有三个最愚蠢、最白痴、最作死的行为：

第一， 在俄罗斯禁酒。

第二， 在中国贩毒。

第三， 在美国逃税。

在世界各国眼里，俄罗斯是一个嗜酒如命的国家，一旦禁酒就会发生剧烈的社会震动，中国是世界上禁毒最严的国家，管你是墨西哥毒贩还是金三角毒枭，来了就必须给我做良好市民。

这两个事做不得相信大家都很清楚，但在美国逃税为什么能和他们相提并论？估计知道原因的人就不多了。

要搞清楚这个问题，我们必须先走近美国历史上最神秘的机构——美国国家税务局（irs）。

01

辉煌的战绩

很多人以为fbi（美国联邦调查局）和cia（中情局）是美国最神秘的机构，其实最让人闻风丧胆的还是美国国家税务局，因为一旦你惹上了这个机构，不管你是天王巨星、美国总统，还是名震一方的黑帮大佬，你一定会被追杀到底。

比如说美国著名的黑帮教父阿尔·卡彭。

他在1929年情人节那天策划了一场黑帮火并，趁着对手在基地聚会的档口，他让手下伪装成警察，拿着机枪和冲锋枪冲进了基地，短短十几分钟之内，开枪打死了322人。

事发之后全美震惊，美国总统胡佛亲自下令要不惜一切代价消灭这个臭名昭著的犯罪集团，但美国警察查了整整10个月，不仅没有找到一丝证据，甚至连凶手是谁都不清楚。

尽管全美国都知道是阿尔·卡彭干的，但就是找不到任何证据。

胡佛勃然大怒，勒令所有情报和警务部门不管用什么手段都要把阿尔·卡彭送进监狱里。

▲胡佛

最后美国法律部门在走投无路的情况下只能被迫请irs出马。

irs接手案件之后，非常厚道的按流程办事，既然他们是税务局，那就要干查账的事，至于黑帮大佬有没有杀人，他们压根不在乎。

所以他们私下里派了一个探员去阿尔·卡彭的团队里卧底了整整三年，最后拿到了一个有阿尔·卡彭亲笔签名的账本，坐实了阿尔·卡彭逃税的事实。

凭借这个账本，irs把卡彭的黑帮查了个底朝天，逮捕了卡彭和其手下69名黑帮高层，并指控他们合计2.5万年的有期徒刑，最后卡彭在狱中被整的精神失常，出狱没几年就一命呜呼。

临死前他留下了三条著名的教训，被美国所有黑帮视为金科玉律：

1.重机枪比冲锋枪好使。

2.要按时向联邦政府纳税。

3.一定要戴套。

有这个案例在前，美国所有人都不敢偷税漏税。

2023年，天王巨星迈克尔杰克逊去世，他的继承人向国税局上报了700万美元的遗产，irs直接表示绝不止这么点，要求继承人立马按照真实金额上报，否则后果自负，听闻消息，继承人吓得立马缴纳了5亿多美元的税款，另外再加上2亿的罚金，11亿美元的遗产只剩下1/3。

还有《刀锋战士》的主演韦斯利·斯奈普斯，伪造账目长期偷税漏税，最后被irs点名，直接判处了有期徒刑3年，事业受到了很大的打击。

不仅是黑帮和明星怕国税局，就连美国总统对他们都非常畏惧。

2023年，《纽约时报》曝光称特朗普在过去15年没有缴纳过一分钱的个人所得税，气得特朗普破口大骂，说他们全部都是假新闻，但聊到irs时，特朗普只敢小声bb，我真的缴了税，我的纳税申报单已经被审核了很长一段时间，（美国国税局）对我很不好，他们对我很不好。

你看看，一向大嘴巴随意开炮的特朗普都不敢对irs出言攻击，由此可见他们有多强的威慑力。

但这还不是最离谱的，最离谱的是，美国的毒贩、妓女、贪官都会非常自觉地申报税款。

在每年年底的时候，irs都会非常友善的提醒所有美国人，请不要忘记申报来自赃物和非法活动的收入。

然后毒贩、妓女、贪官们就会齐刷刷地把这一年自己的非法所得收入统统上报上去。

是不是觉得非常不可思议？以我们中国人的思维去看这件事，这不就相当于投案自首嘛！哪有这么傻的人！但这种魔幻的事情，每一年都在美国不断上演，就连打劫“0元购”的美国人，都会把自己抢到的收入申报个税。

为什么会发生这种事情？因为你自觉上报了灰色收入，irs不仅不会举报你，还会为你保密，他们只要钱，给钱就相安无事，但如果你胆敢不交税，那100%会被查的底朝天，最后只能锒铛入狱。

很多人可能不信邪了，你不就一个税务部门嘛，我干啥你都清楚？不交你还敢强制催税还是咋滴？要明白这个问题，你得先搞清楚irs成立的背景。

02

强大的背景

和世界上绝大多数国家的税务机关不一样，美国的国税局背景强大到离谱，具体有多强大，我这样和你说你就明白了，美国这个国家有三支武装力量，一支是所有人都知道的美军，另一支是国民警卫队，最后一支就是美国国税局的武装部队，这三支部队都拥有美国最先进的武器，拉出去随便吊打一个中型国家。

之所以会这样，是因为irs是在美国南北内战时期成立的，当时前方战事吃紧，财政入不敷出，有很多农场主、工厂主偷税漏税，甚至直接暴力抗税，他们能组织起上千人的武装力量阻止美国联邦政府合法收税，在这种情况下，普通的警察已经不管用了，为了快速补充财政收入，美国总统林肯下令给与税务部门“武装讨税”的权利。

所以成立之后的美国国税局拥有当时美国最尖锐的武装力量，谁不给钱，就直接带着军队踏平之，而且只要他们怀疑你的账目有问题，不用任何证据就可以直接冻结你的所有账户，除非你能拿出自己合法纳税的全部证据，不仅如此，他们还有自己的监狱、法庭、律师、情报部门，只要他们盯上了你，那就有一百种方式让你乖乖纳税。

这哪里还是一个税务部门啊，简直就是享有法外特权的国中之国，所以即便是位高权重的特朗普都不敢轻易得罪他们。

如果要进行一个类比，美国的国税局，有点像中国明朝时期的“西厂”，而且是加强版的西厂，fbi、cia破不了的案由我irs来破，还有，你听好，fbi、cia不敢杀的人我杀，fbi、cia不敢管的事我管，一句话，fbi、cia管得了的我要管，fbi、cia管不了的我更要管，先斩后奏，皇权特许！这就是irs，够不够清楚？

为什么富兰克林说 ：世上只有死亡和纳税是不可避免？

为什么美国人宁可打劫“0元购”也绝不逃税？

为什么美国的妓女、贪官、毒贩都会按时纳税？

就是因为美国的税务部门权力实在是太大了。

不过根据我查到的案例，美国的顶级资本家irs依然管不了，因为他们有一万种避税的方式，比如亚马逊的创始人贝索斯，他持有大量亚马逊的股票，却只给自己发8万美元的年薪，从收入来看，他只是普通中产的收入水平，还有比尔盖茨，他会通过慈善捐款的方式合法规避税务，irs虽然权力巨大，但也不能无理由抄家。

所以美国的贫富差距还在不断拉大，如今已经到了1%的人掌握了国家80%财富的地步，这就是资本主义国家的缺陷所在。

毕竟，一个由资本家控制的国家，又怎么可能真的对资本动手呢？

【第7篇】美国税务总局

美国国税局internal revenue service(irs)大厦

在美国，不仅美联储是私有股份制度的中央银行，作为配套的美国国税局internal revenue service(irs)也是一个私有的商业金融机构。

美国有句名言，“这个世界上只有死亡与交税是永恒的”。不过私下里人们更爱讲的是——惹谁也不要惹上irs.在美国没有人会害怕政府或警察，但提起irs就会有很多人怕的要死同时恨的咬牙切齿。该机构是个庞然大物，门口有武装警卫，每一个人进去都要进行严格的检查，要过一次侦测门，看有没有带武器。在大厅里等待，也要等国税局的专员呼叫才能进入。irs各地上门收税的稽查人员不仅身高马大，精通专业，而且还随身带有不逊于专业警察的武器装备。

irs的震慑力甚至超过中情局、国防部，这一点早在上世纪30年代就被美国人所广泛认可。

internal revenue service（irs） 一般被译作“美国国税局”（前身是internal reveue department），其实这个英文词组直译应当是“国内收入署”。

但这个机构绝非如中国的国税局那样，是隶属中央政府所直辖的一个政府税收部门。它的性质如同其直译名字中所显示的——“国家收入服务机构”，与美联储一样只在表面上冒充似乎是个政府部门，而被挂在美国财政部之下，其实财政部长管不了它而且要听从它——这个组织本身并非一个政府机构，而是一个挂于联邦政府之下的私人公司。

该机构的主要职能是征收美国公民的所得税。曾参选2008美国大选的共和党候选人罗恩·保罗ron paul发表过言论，他曾经呼吁废除美联储，发表提议恢复金本位等激进言论，同时他还主张应当废除个人所得税。

保罗明确宣称：irs所收税款并不合法，因为这些钱并不是上缴给美国政府的，而是直接付给美联储用以偿还美国人民和美国政府欠美联储的国债。很多美国人也认为他们缴纳的个人所得税违背美国宪法。其实美国在开国之初并没有规定征收个人所得税，直至1880年后的南北战争时期才开始征收，之后该税收多次屡兴屡废。

1913年美联储建立后，irs开始正式运作收缴高额所得税款直到今天。

美国国税局徽章

那么美国国税局的主人究竟是谁？这是一个颇为神秘的问题，在目前所见的公开资料中似乎难以考索到真相！

但是有美国的研究者指出：irs其实是一个注册于波多黎各的离岸公司，其真实身份和主人至为隐秘。显然，这个机构不希望多数美国人知道他们缴纳的税款最终究竟流向了何方、落到谁们的钱袋之中。

但是尽管如此，既然有确切的证据表明美联储的全部股东都是犹太金融世袭富豪家族为主体的神秘组织“共济会”成员，那么，作为为美联储征收税款还债的美国“国内收入署”——其真正的幕后的主人究竟是谁，其实也就不言自明了！

那么这也就是说，所有的纳税美国人，他们的所得税并非缴纳给国家，而是通过所谓的“国税局”缴纳给共济会的老板们的。换句话说，全体纳税美国人都是给共济会后面隐身的那些世袭犹太金融老板家族打工的，这就是美国资本主义的真相！

中国税务局和美国国税局在权力上的差别如何？

两个机构的赋权不一样。

美国税务局（irs）比较趋近于警察，可以持枪，有强制执法能力。但是美国税务局（irs）没有裁量权，裁量权属于法院。

中国税务局（sta）具有裁量权，但没有强制执法能力。执法需要法院和公安配合。

举个例子，美国irs检查的时候，可以要求所有人放下一切手中物品，离开房间。如果你违反命令，irs可以认定你阻挠执法，视情节可以击毙你。中国国家税务局sta强制执法的时候，可能要拉上警察等执法机关的人员配合。

但是，中国国家税务局sta，可以对企业开展立案调查，并自行决定追缴税款及罚金金额。

而美国的irs虽然可以调查，但是裁判权是法院的权力。直白来说，中国的sta可以自行出具结案通知书，而美国的irs不行。

【第8篇】美国移民税务

美国税法五花八门，很多人在移民美国之前，没有提前做好规划，不但会被复杂的税务制度搞得晕头转向，辛苦赚来的血汗钱还有可能在传承给孩子时，被美国国税局拿走一大半，得不偿失，很多人在移民美国后才意识到问题的严重性，可惜已经错过了最佳的规划时间

完善的税务规划是非美公民在移民或长居美国前能做的最好的投资，提早做好规划，能够确保大家在享受美国生活的福利及优势之余，还能有效合法地减少不必要的税务支出

1.如果将资产转为现金陆续带往美国，是不是就不用被征税？

这个情况取决于您是否是美国税务居民，如果是美国税务居民，在海外任何的地方变卖资产，还要看你的资产变卖之后是赚钱还是亏钱，如果亏损就不需要被征税，如果赚钱则需要依照美国国税局的税法税率来交税，当然你在海外交给当地的税也可以用来抵扣

2.假如2023年取得绿卡，但是一直没有登录，准备到今年8月登陆美国，请问我的资产买卖应该以登陆为时间点结算吗？在登陆前是不是不用报税了？

第一，登陆之后成为美国税务居民，在那个时间点开始结算

第二，在登陆前不需要报税，因为你还没有成为美国税务居民，但是要注意在登陆之前你在美国停留时间超过了183天的话，那就可能会成为它的税务居民

3.太太孩子办，先生不去，资产在先生名下是不是不用征税？

先生没有去美国成为税务居民，假如资产全在先生名下，是不需要征税也不需要申报的

4.中国房产有贷款的部分，在出售后按净值纳税吗？

美国纳税的标准，是根据你的收益，与贷款无关，假如你花100万买房子，无论贷款是50万还是90万，如果以200万卖掉，那就是100万的资本增值利得税需要去缴纳，如果以90万卖掉，资本亏损10万块，那就不需要缴税

5.女方收入较低，作为主申请人，男方不申请，女方登陆前是否应该把本人名下增值的房产都卖掉?

是的，女方在登陆前应该把她本人名下增值的房产都卖掉，以免在登陆后，需要缴纳美国的资本增值利得税

6.女方卖房收入存入国内戓海外银行卡，登陆前这部分财产是否应该由银行出具资产证明并公证？这部分资产是否可免税？

强烈建议计划申请美国移民的人在移民前都应该把所有资产做个清单，有可能的话也把它作为公证

因为这部分财产是您在移民前也就是成为美国税务居民之前，把房子卖掉产生的收入，所以是不需要缴税的

7.女方登陆后，男方从国内汇款给女方，用于购房及生活，是否可免税?

原则上是可以免税的，因为一位不具有美国籍的外国人赠与海外的财产给美国人的话，是不需要被征收赠与税的

8.作为新移民，把现金带去美国有额度限制吗？

入境美国没有限制，但超过一万美金一定要申报，只需要申报，并不会产生任何税的问题

9.移民前买的人寿保险，理赔款算收入要报税吗？

理赔不会算作收入，但如果是保险的分红，超过本金部分需要报税

10.登陆后卖出房产，有免征税额度吗？什么情况下才能获得免征的额度？

若是出售房屋符合美国税法自用住宅的规定，出售利得就可以享用免税额，所得可以全部免除或部分免除，最高可以享有25万美元的免税额（如果是已婚并且是合并申报者，可以享有50万美元的免税额），当利得超过免税额才需要缴交所得税

以下是适用于主要自用住宅免税额的三个条件：

满足所有权的测试 （在出售日前5年，拥有该不动产至少2年）

满足使用的测试 （在出售日前5年，在此不动产居住至少2年）

在出售日前2年，并没有用过房屋出售利得的免税额

11.可能一两年后会申请到绿卡，那目前在国内的资产包括股票、信托、房产、存款、保险等该如何处置？资产如何带过去，保证买房生活之需？如何再理财？

国内资产最好是在登陆美国成为税务居民前, 进行转移或变卖，如果拥有境外资产并且总金额较大的话, 也可以考虑设立境外信托把境外部分或全部资产转入信托内来达到隔离资产的效果，如果要从中国境内将资金汇入美国的话, 是有限制的, 根据目前中国外汇管理局的规定,每人每年仅能结汇50,000美元，所以需要趁早规划

12.已经拿到了绿卡，但是还没有登录，打算到今年8月登陆，请问2023年报税时是应该从1月1号开始还是登陆日起？

其实是根据是否符合183天测试及绿卡测试来鉴定成为美国税务居民的起始点，如果在登陆美国前根据183天的实际居留测试都没有超过183天的话，成为美国税务居民的起始点会是从取得绿卡后正式登陆踏进美国那天开始

如果在同时符合183天测试和绿卡测试的话，故取其早者为税务居民的起始日，但若是符合绿卡测试的前一年度符合183天的居住测试，则当年度税务居民起始日就会是自1月1日开始

13.一旦成为美国纳税居民，中国公司产生的利润也需要缴美国税？

这个是完全错误的理解，美国的全球征税制度针对的是个人收入，而持有股份的公司则是另外一个实体，如果纳税居民拥有中国公司的股份，该公司产生的利润没有通过分红的方式分配给纳税居民，那么纳税居民是不需要为其拥有的中国公司产生的利润来缴美国的税

举例来说，如果某个纳税居民拥有的中国公司每年获利1000万人民币，但并没有得到公司给的任何分红，那么就不需要为这1000万人民币的利润被美国征税

14.美国的遗产税有追溯期吗？

根据美国的遗产税制度, 是采取先征税再分配的方式，也就是遗产管理人或遗嘱执行人必须在财产拥有者过世后9个月内，用现金的方式缴清相关遗产税款，之后才可以进行遗产分配，如果没钱付税，可以申请延期缴付，但延期最多不超过6个月

所以在美国缴纳遗产税，是需要要在一定的时间之内，把该缴的遗产税交给美国国税局，如果在一定时间之内没有缴齐，不止遗产拿不到, 还可能需要缴一笔庞大的罚金

15.把已经在美国的资产提前转到孩子名下，是不是没有赠予税？

美国银行账户的现金打给孩子，不管孩子是不是美籍，都是有赠与税的，正确的做法是把钱转进自己的同名境外账户，从境外再转到孩子名下

16.提前把资产放在孩子名下，就可以避免遗产税吗？

如果孩子年纪还小，你把钱放在他的名下，一旦孩子在美国有什么纠纷要打官司，很容易被盯上，以后如果离婚，还有被分财产的风险，所以，千万不要用这种方式规划赠与税和遗产税

最好的方式是设个信托，提前把钱放到孩子的信托里，这样既能避免财产损失的各种风险，还能有效规避赠予税和遗产税

【第9篇】美国税务警察

地球上有三个最愚蠢、最白痴、最作死的行为：

第一， 在俄罗斯禁酒。

第二， 在中国贩毒。

第三， 在美国逃税。

在世界各国眼里，俄罗斯是一个嗜酒如命的国家，一旦禁酒就会发生剧烈的社会震动，中国是世界上禁毒最严的国家，管你是墨西哥毒贩还是金三角毒枭，来了就必须给我做良好市民。

这两个事做不得相信大家都很清楚，但在美国逃税为什么能和他们相提并论？估计知道原因的人就不多了。

要搞清楚这个问题，我们必须先走近美国历史上最神秘的机构——美国国家税务局（irs）。

01

辉煌的战绩

很多人以为fbi（美国联邦调查局）和cia（中情局）是美国最神秘的机构，其实最让人闻风丧胆的还是美国国家税务局，因为一旦你惹上了这个机构，不管你是天王巨星、美国总统，还是名震一方的黑帮大佬，你一定会被追杀到底。

比如说美国著名的黑帮教父阿尔·卡彭。

他在1929年情人节那天策划了一场黑帮火并，趁着对手在基地聚会的档口，他让手下伪装成警察，拿着机枪和冲锋枪冲进了基地，短短十几分钟之内，开枪打死了322人。

事发之后全美震惊，美国总统胡佛亲自下令要不惜一切代价消灭这个臭名昭著的犯罪集团，但美国警察查了整整10个月，不仅没有找到一丝证据，甚至连凶手是谁都不清楚。

尽管全美国都知道是阿尔·卡彭干的，但就是找不到任何证据。

胡佛勃然大怒，勒令所有情报和警务部门不管用什么手段都要把阿尔·卡彭送进监狱里。

▲胡佛

最后美国法律部门在走投无路的情况下只能被迫请irs出马。

irs接手案件之后，非常厚道的按流程办事，既然他们是税务局，那就要干查账的事，至于黑帮大佬有没有杀人，他们压根不在乎。

所以他们私下里派了一个探员去阿尔·卡彭的团队里卧底了整整三年，最后拿到了一个有阿尔·卡彭亲笔签名的账本，坐实了阿尔·卡彭逃税的事实。

凭借这个账本，irs把卡彭的黑帮查了个底朝天，逮捕了卡彭和其手下69名黑帮高层，并指控他们合计2.5万年的有期徒刑，最后卡彭在狱中被整的精神失常，出狱没几年就一命呜呼。

临死前他留下了三条著名的教训，被美国所有黑帮视为金科玉律：

1.重机枪比冲锋枪好使。

2.要按时向联邦政府纳税。

3.一定要戴套。

有这个案例在前，美国所有人都不敢偷税漏税。

2023年，天王巨星迈克尔杰克逊去世，他的继承人向国税局上报了700万美元的遗产，irs直接表示绝不止这么点，要求继承人立马按照真实金额上报，否则后果自负，听闻消息，继承人吓得立马缴纳了5亿多美元的税款，另外再加上2亿的罚金，11亿美元的遗产只剩下1/3。

还有《刀锋战士》的主演韦斯利·斯奈普斯，伪造账目长期偷税漏税，最后被irs点名，直接判处了有期徒刑3年，事业受到了很大的打击。

不仅是黑帮和明星怕国税局，就连美国总统对他们都非常畏惧。

2023年，《纽约时报》曝光称特朗普在过去15年没有缴纳过一分钱的个人所得税，气得特朗普破口大骂，说他们全部都是假新闻，但聊到irs时，特朗普只敢小声bb，我真的缴了税，我的纳税申报单已经被审核了很长一段时间，（美国国税局）对我很不好，他们对我很不好。

你看看，一向大嘴巴随意开炮的特朗普都不敢对irs出言攻击，由此可见他们有多强的威慑力。

但这还不是最离谱的，最离谱的是，美国的毒贩、妓女、贪官都会非常自觉地申报税款。

在每年年底的时候，irs都会非常友善的提醒所有美国人，请不要忘记申报来自赃物和非法活动的收入。

然后毒贩、妓女、贪官们就会齐刷刷地把这一年自己的非法所得收入统统上报上去。

是不是觉得非常不可思议？以我们中国人的思维去看这件事，这不就相当于投案自首嘛！哪有这么傻的人！但这种魔幻的事情，每一年都在美国不断上演，就连打劫“0元购”的美国人，都会把自己抢到的收入申报个税。

为什么会发生这种事情？因为你自觉上报了灰色收入，irs不仅不会举报你，还会为你保密，他们只要钱，给钱就相安无事，但如果你胆敢不交税，那100%会被查的底朝天，最后只能锒铛入狱。

很多人可能不信邪了，你不就一个税务部门嘛，我干啥你都清楚？不交你还敢强制催税还是咋滴？要明白这个问题，你得先搞清楚irs成立的背景。

02

强大的背景

和世界上绝大多数国家的税务机关不一样，美国的国税局背景强大到离谱，具体有多强大，我这样和你说你就明白了，美国这个国家有三支武装力量，一支是所有人都知道的美军，另一支是国民警卫队，最后一支就是美国国税局的武装部队，这三支部队都拥有美国最先进的武器，拉出去随便吊打一个中型国家。

之所以会这样，是因为irs是在美国南北内战时期成立的，当时前方战事吃紧，财政入不敷出，有很多农场主、工厂主偷税漏税，甚至直接暴力抗税，他们能组织起上千人的武装力量阻止美国联邦政府合法收税，在这种情况下，普通的警察已经不管用了，为了快速补充财政收入，美国总统林肯下令给与税务部门“武装讨税”的权利。

所以成立之后的美国国税局拥有当时美国最尖锐的武装力量，谁不给钱，就直接带着军队踏平之，而且只要他们怀疑你的账目有问题，不用任何证据就可以直接冻结你的所有账户，除非你能拿出自己合法纳税的全部证据，不仅如此，他们还有自己的监狱、法庭、律师、情报部门，只要他们盯上了你，那就有一百种方式让你乖乖纳税。

这哪里还是一个税务部门啊，简直就是享有法外特权的国中之国，所以即便是位高权重的特朗普都不敢轻易得罪他们。

如果要进行一个类比，美国的国税局，有点像中国明朝时期的“西厂”，而且是加强版的西厂，fbi、cia破不了的案由我irs来破，还有，你听好，fbi、cia不敢杀的人我杀，fbi、cia不敢管的事我管，一句话，fbi、cia管得了的我要管，fbi、cia管不了的我更要管，先斩后奏，皇权特许！这就是irs，够不够清楚？

为什么富兰克林说 ：世上只有死亡和纳税是不可避免？

为什么美国人宁可打劫“0元购”也绝不逃税？

为什么美国的妓女、贪官、毒贩都会按时纳税？

就是因为美国的税务部门权力实在是太大了。

不过根据我查到的案例，美国的顶级资本家irs依然管不了，因为他们有一万种避税的方式，比如亚马逊的创始人贝索斯，他持有大量亚马逊的股票，却只给自己发8万美元的年薪，从收入来看，他只是普通中产的收入水平，还有比尔盖茨，他会通过慈善捐款的方式合法规避税务，irs虽然权力巨大，但也不能无理由抄家。

所以美国的贫富差距还在不断拉大，如今已经到了1%的人掌握了国家80%财富的地步，这就是资本主义国家的缺陷所在。

毕竟，一个由资本家控制的国家，又怎么可能真的对资本动手呢？

【第10篇】美国税务居民的定义

本文字数为2466字，预计阅读时间5分钟。

上篇文章中我们解释了美国税局对海外公司的一种判定类型，受控海外公司（cfc）的定义以及可能存在的相关税务问题。另一种海外公司判定类型叫作被动外国投资公司（passive foreign investment company，简称pfic）。

pfic是美国税法中对于外国公司的法律术语，需要每年填写税表8621。8621表格的填写在涉及超额利润分配时，计算税负的规则会相当复杂，之后会做解释。

收入测试和资产测试

当美国海外公司符合收入测试或者资产测试的任何一种，就会被认定为pfic。收入测试（income test）是指外国公司在一个纳税年度内有超过75%的收入为被动收入（passive income）。被动收入通常包含投资收益、分红、利息、版税、租金收入、年金、以投资为目的出售或交换资产时产生的净收益（资本利得）等。

另一个测试叫做资产测试，指当海外公司在一个纳税年度内持有的平均资产中至少有50%是产生被动收入的资产，该公司也会被认定为pfic。

需要注意的是，一旦在某个税务年度中一个海外公司被定义为pfic，即便在以后该公司不再满足以上两种测试结果，但该公司仍会被美国税务局视为pfic，其美国股东还得申报相关公司信息及收入。

海外投资基金也可能会涉及pfic

当一个美国税务居民持有美国海外的被动投资金融产品时，也可能会受到美国国税局关于pfic税收规则的约束。在做个税申报时，拥有海外投资资产的纳税人需要填写多份税务申报表，例如fbar的表格fincen114，针对fatca的表格8938，以及表格8621，其全称为“被动外国投资公司或合格选择基金的股东信息申报表”。美国税局之所以设立pfic税务制度，就是为了确保美国国税局能从美国税务居民的海外被动投资收益中在税收上获得一杯羹。

不要以为只有当自己持有美国海外的被动型投资公司股份时，才会有pfic的税务问题。其实最常见的pfic类型之一是拥有美国海外的共同基金/互惠基金（mutual fund），例如交易型开放式指数基金（etf）和房地产信托投资基金（reits）。因为这些海外共同基金很容易符合pfic的收入测试或资产测试，所以在美国税法里海外共同基金，很容易会被认定为pfic。

pfic的税务问题：超额利润分配 excess distribution

超额分配是指当年从pfic获得的实际分配金额超过前三个年度获得的平均分配金额的125%，超出125%的部分就会被认定为超额利润分配，包含出售pfic股份后获得的收益（capital gain）。而超额利润分配是按照纳税人普通收入（ordinary income）的累进制最高税率（2023年最高为37%）来计算税负的，而非通常认知下的长期资本利得税率（最高20%）。共同基金收益分配的计税方式也是如此。

张先生来自中国的美国移民，在2023年1月1日在国内认购了一家共同基金的份额，总共100万，假设这家基金被认定为pfic。并在2023年12月31日，赎回全部投资，总共250万。假设期间张先生没有获得任何分红和也没赎回。这就意味着，张先生在2023年当年总共获得了150万的超额分配，所以需要将150万平摊到持有的这三年里，也就是每年50万的收益。这50万的收益，会按照普通收入的累进制最高税率37%来计算税负（2019至2023年普通收入最高税率均为37%），而不适用最高的20%资本利得税率。

如果纳税当年的pfic分配金额超过前三年平均分配金额的125%，怎么计算税负呢？具体计算方式是非常复杂的。这里不做详细解释，介绍下大致计算逻辑。

首先，用前三年实际分配收益的总和除以过去三年持有pfic资产的总天数得出一个每天平均值，再乘以365算出每年实际收到的利益分配金额，以该金额为基数，乘以125%算出纳税当年超额上限，从而得出纳税当年的具体超额利润分配金额。然后根据每年持有pfic的天数比例（总共是4年，纳税当年加上前3年），将纳税当年超额利润分配金额平摊到每一年里，并在分别乘以对应每一年的个人所得税累进制最高税率后相加，得出总共额外应纳税款。除了纳税款外，还需支付前三年的未缴纳额外税款的利息。

想要避免因超额利润分配导致的额外税负，就需要尽可能每年做到利润平均分配。但这样做会影响投资收益最大化。特别是对于共同基金这种也被认定为pfic的金融产品，每年分配利润会失去复利效应，所以通常都是一次性赎回，但这又触发了超额利润分配问题，因为只要有一年不进行分配，就会拉低赎回那年的超额分配上限，从而产生高昂税负。

报税选项：合格选择基金 qef

为了避免超额利润分配的税务问题，pfic的美国股东可以在税务申报时在表格8621上，勾选qualified electing fund（简称qef）。通过qef的选择，允许纳税人出于美国税务目的，将pfic视为一项美国的投资，因此该pfic的资本收益就可以按照资本利得税率征税，而不再是以当年普通收入累进制最高税率计算了。如在选择用勾选qef来申报pfic之前，存在超额利润分配的情况，需要纳税人做完清算并完税后，才能进行此项操作。

选择qef的代价是pfic必须满足美国国税局的税务申报要求，但很多实际情况是pfic的其它非美国股东是否愿意将公司信息披露给美国税务局，或者被认定为pfic的共同基金机构是否愿意积极配合遵守美国税务局的申报要求。

市价法 mtm

另一种勾选申报方式是mark-to-market election（市价法），按照美国纳税人持有pfic股份或份额的年末市场公允价去计算各年的利得。以当年初与年末的公允价之差作为税基，并以普通收入累进制税率计算税负，而非按照资本利得税率。

张先生年初投资了一个被认定为pfic的共同基金的份额，总投入为10万美金，该基金表现良好，年底时张先生投资已经增长至12万。即使当年张先生未有从该基金收到过任何分配，他仍然需要为当年2万的账面收益纳税。需要注意的是，如今后该基金出现亏损，投资亏损如何对他过往已纳税的收益进行抵扣是有很多限制的。

虽然市价法的计算方式相对简单，但如美国纳税人持有的是pfic的股份，使用市价法时，需要有该公司当年公开的股份价值，所以实操性较低。相比较而言，qef在大多数情况下，在申报和计税方式上优于市价法。

结语

当美国税务居民持有美国海外公司，且该公司是作为中间层公司或产生被动收入，又或者投资美国海外基金时，都会被告知需要额外注意美国相关税务要求，很大一部分原因就是因为cfc和pfic的特殊税务合规要求。

美国海外公司的税务问题是极其复杂和多变的，很多新移民又经常会涉及到这些情况，可又缺乏了解美国对于持有海外公司和海外金融投资的税务合规隐患，常常忽略这方面的事先筹划，而当问题发生时再做补救，可操作空间就会大大降低，需要引起重视。

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