企业税务管理制度（15个范本）

【第1篇】企业税务管理制度

公司成立

1税务登记

新成立的公司必须在取得营业执照后的30日内，去税务局办理税务登记。

2设置账本

新办公司需按规定设置账簿(记账)。

公司经营

1纳税申报

纳税申报是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

2票务入账

公司经营过程中的票据需要入账。

3办理企业所得税汇算清缴

公司应当在纳税年度终了之日起五个月内(次年1月-5月31日)，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

4向市场监管部门报送年度报告

公司需要在每年1月1号至6月30号向市场监督管理部门报送年度报告。

公司停业

1公司不经营时要注销或转让

如果放任公司不管，擅自走逃，会被税务机关列为非正常户，甚至会被列入工商税务黑名单，留下不良信用记录。

2被列入经营异常或严重违法的公司会有哪些影响

首先是县级以上政府及其有关部门建立健全信用约束机制。另外，被列入严重违法企业名单的企业的法定代表人、负责人、股东、监事等都会受到限制，不能买高铁票、机票等。

以上就是成立公司需要了解的财税知识。新公司成立后，这些财税问题请一定要注意!

【第2篇】代办企业税务登记证

南昌市注册代办集团公司

每个地区注册集团的要求都略有不同！

一、集团概念

企业集团是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的,

由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。

企业集团不具有企业法人资格。

二、集团应具备条件

1、企业集团的母公司(核心企业)注册资本在5000万元人民币以上，并至少拥有5家子公司;

2、母公司(核心企业)和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上;

3、企业集团的母公司(核心企业)应登记为有限公司或股份有限公司;注册资金应在1亿元人民币以上;

4、集团成员单位均具有法人

我公司主营：

1、公司注册、税务登记、执照变更、增资摆账、会计服务等全程服务！

2、为企业提供注册选址、注册资金、注册准备资料。

3、代理记账、公司建账、银行报税、各项财税咨询。

4、代办疑难年检、解决企业难题。

【第3篇】企业被税务监控的后果

2023年4月，第一稽查局接到一个涉税违法举报线索，经查厦门l饮品公司检查期内对外销售饮品原料后，通过个人账户收取货款的方式隐匿销售收入共计4976.55万元；改变经营模式后，共收取业务收入25.32万元，未依法申报纳税。针对l饮品公司的违法事实，税务机关依法将其行为定性为偷税。因l饮品公司为增值税小规模纳税人，且账证资料不健全，无法确定经营成本，税务机关根据企业经营实际，依法采取核定征收方式，对其作出补缴税款208.5万元、加收滞纳金、并处偷逃税款1倍罚款的处理处罚决定。

税务零申报

税务零申报

税务零申报

税务零申报

一、什么样的公司，能够税务零申报？

先来看一下税务零申报的定义：

税务零申报，通常是指一般纳税人的税务申报既无销项税也无进项税，应纳税所得额为“零”，此类情况一般存在于未进行经营或者当期有收入未按照规定按事实申报。

而一般来说，税务机关认定半年以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

企业是不是可以做税务零申报处理的判断标准，税务机关都是这样规定的：

1.增值税税务零申报：小规模纳税人应税收入为0，一般纳税人当期无销项税，且无进项税。

2.公司所得税税务零申报：纳税人当期未经营，收入/成本基本为0。

3.其他税种税务零申报：计税依据为0时。

简单来说就是：在税务申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业能够税务零申报。

三、税务零申报，会有什么后果？

1、会被税务机关纳入重点监控名单，甚至会被税务机关进行核查。

2、有收入及应纳税款却办理税务零申报，属于偷税！

3、非正常原因，一个评价年度增值税连续3个月或者累计6个月税务零申报的，不能评为a级纳税人。

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，直接降为d级纳税人！

4、长期零申报，并且持有发票的纳税人，发票不仅会降版降量，还会被要求去税务机关对发票的使用情况进行核查。

5、长期零申报超过6个月，可能会被列入“非正常户”，甚至还可能会被吊销营业执照。

有任何财税、股权等相关问题可在评论区讨论或问我哦！

▍ 声明：

1、推送稿件及图片均来自网络及各大主流媒体。版权归原作者所有。除非无法确认，我们都会标明作者及出处，如有侵权，请及时后台联系处理，谢谢！

【第4篇】税务机关下企业政策宣传

中国商报河北报道（杜柏华 通讯员 潘志方 张芳）8月18日，隆尧县税务局工作人员走进该县食品企业今旭面业，开展税务政策宣讲活动，企业负责人认真听讲和笔记，并不时提问，现场气氛十分热烈。 “创新升级不单是企业自己的事，税务局作为经济职能部门，落实好政策，为企业做好服务，助力企业高效健康发展是我们的本职工作”隆尧县税务局党委书记、局长孙健说。作为一家以粮食加工为主的传统食品制造业，如何让消费者吃到更美味更健康的食品，是河北今旭面业有限公司的重要研发目标。 当知晓今旭面业转型升级的计划后，隆尧县税务局与科工局联合成立科创辅导小组，先后多次深入企业了解详情，开展专项辅导。

8月18日，隆尧县税务局联合县科工局到金旭面业有限公司了解企业生产经营状况以及创新科研计划。杜柏华摄

8月18日，隆尧县税务局联合县科工局到金旭面业有限公司了解企业生产经营状况以及创新科研计划。杜柏华摄

今年以来，隆尧县税务局以“助力科技创新 服务企业发展”为目标，先后组织业务骨干走访纳税人30余次，深入了解制造业企业经营现状和科创计划，并与县科工局沟通了解县域内高新技术企业申请认定情况，对科技型中小企业反映的问题进行有针对性的辅导，激励企业加大研发投入，促进新旧动能转换。截至目前，全县共有30户企业享受研发费用加计扣除政策，同比增长30.43%；加计扣除金额1.67亿元，折合减税额4180.75万元，同比增长46.67%；研发项目289项，同比增长79.50%，县域内科创企业创新力度明显增强。

8月18日，隆尧县税务局与县科工局业务骨干走进企业，向企业详细讲解研发费用加计扣除等支持政策。杜柏华摄

8月18日，隆尧县税务局与县科工局业务骨干走进企业，向企业详细讲解研发费用加计扣除等支持政策。杜柏华摄

【第5篇】企业税务缴纳风险

小微企业：违规享优惠，税务风险高

2023年03月03日 中国税务报 版次：07 作者：曲皓

企业所得税年度汇算清缴期已经开始，许多小型微利企业正在紧锣密鼓地开展相关纳税申报工作，并依法享受企业所得税减免优惠。笔者在实务工作中发现，部分小型微利企业因涉税风控不到位，出现减免企业所得税优惠政策适用不当的问题。

根据最新政策，小型微利企业在2023年1月1日—2023年12月31日期间，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税；2023年1月1日—2024年12月31日期间，年应纳税所得额超过100万元，但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。

风险点一：

谎报误报资产和人数

小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。应纳税所得额、从业人数和资产总额任意一个指标超过规定标准的，都不得享受小型微利企业所得税减免优惠。

a电子商务公司2023年申报享受小型微利企业所得税减免优惠，但税务机关经过大数据比对发现，其年度申报的资产总额与系统测算的数据差距较大。经核查，a公司未按照全年季度平均值计算资产总额，只是对年初与年末资产进行了简单的平均计算，其申报年度资产总额4090万元，远低于实际资产总额13253万元，不符合小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税减免优惠，最终补缴企业所得税税款4.32万元，同时补缴滞纳金。

风险点二：

蓄意隐瞒销售收入

收入是企业确认应纳税所得额的重要基础。根据税收征收管理法，企业应该如实向税务机关申报销售收入。也就是说，纳税人“暗度陈仓”，通过个人账户收款从事账外经营，或以受票方不需要发票为由少记销售收入等行为，都是涉税违法违规行为。从笔者日常征管经验来看，部分纳税人通过蓄意隐瞒收入，降低企业所得税应纳税所得额，进而违规享受小型微利企业所得税减免优惠，以此达到少缴税款的目的。

b餐饮公司在2023年度企业所得税申报时，确认应纳税所得额299.56万元，享受小型微利企业所得税减免优惠49.93万元。但是经过数据分析，税务人员关注到，2023年度b公司申报无票收入占总收入的比重仅为3.4%，远低于其他餐饮企业。税务人员在实地调取后台销售记录后发现，b公司确实存在少记销售收入的行为。最终，b公司不仅不能享受企业所得税优惠，而且要按照税法规定，补记销售收入，补缴相应的增值税及附加税费和企业所得税等税款100余万元。因其行为已经涉嫌偷税，b公司还受到了税务机关的处罚。

风险点三：

虚列成本费用

根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除，应遵循真实性、相关性、合理性原则。在日常征管中，笔者发现，部分企业违反真实性、相关性原则，将取得的与生产经营无关的咨询费、业务推广费、会议费等不合规发票，作为扣除凭证，将相应费用在企业所得税税前扣除；或者将业务招待费、佣金手续费、广告宣传费等项目支出混淆，未按照税法规定进行纳税调整，从而减少企业所得税应纳税所得额。

c机电公司享受小型微利企业所得税减免优惠。但税务机关经过大数据分析发现，c机电公司在持续经营期间，销售费用增长幅度远超过其营业收入增长幅度，且近两年的应纳税所得额均低于300万元，很可能存在多列支费用以降低应纳税所得额，违规享受小型微利企业所得税减免优惠的风险。经过约谈，公司法定代表人承认，为降低税负，企业盲听抖音等平台上“税筹专家”的意见，违规取得代开的市场推广费发票，并将相应费用作为销售费用，在企业所得税税前扣除。最终，c机电公司补缴企业所得税79.01万元，并缴纳滞纳金20.34万元。

风险点四：

违规叠加享受优惠

一些企业可以享受的税收支持政策涵盖税种多，体现出系统集成的政策叠加效应。笔者发现，部分企业会通过利用税收优惠的叠加效应，违规享受小型微利企业所得税减免优惠。

以研发型小型微利企业为例，企业开展研发活动，可以适用研发费用加计扣除政策。同时，享受研发费用加计扣除政策后，企业的应纳税所得额随之减少，符合享受小型微利企业所得税减免优惠政策的条件，进而叠加享受了企业所得税减免政策。如果企业在研发费用归集上存在问题，超标准进行加计扣除，很可能造成应纳税所得额不合理降低，进而导致企业违规享受小型微利企业所得税减免优惠。

d物流科技公司2023年度利润总额为318.72万元，自行填报的研发费用加计扣除额为236.05万元，计算得出的应纳税所得额为82.67万元，享受小型微利企业所得税减免优惠18.6万元。后经过税务机关核实，d公司所从事的活动并非研发活动，不能适用研发费用加计扣除政策，应纳税所得额须调增318.72万元。纳税调整后，企业应纳税所得额超过300万元，不满足小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税减免优惠，应补缴企业所得税税款并缴纳相应滞纳金。

[作者单位：国家税务总局中国（福建）自由贸易试验区厦门片区税务局]

【第6篇】企业税务管理系统

之前接触过一些老板，聊天的过程当中发现他本身是知道目前的一些做法是违法的，但是行业那边都这么做，所以他也这么干，和我说毕竟法不责众嘛。相信有这种想法的老板不在少数，不过这种行为在未来会越来越少，因为法已经责众了！

最近深圳市已经开始构建ai税务管理系统，要求系统有自主学习功能，自动采集数据，查找异常，自动固化证据。当然要求的表述很多，我也没全记住。

这套系统什么意思？简单来说吧，只要知道同行业的一个人如何违反税法了，他的偷税或者虚开的手法会输入到系统当中，系统会自动识别所有采用同类型手法的公司。自动在银行税务等系统当中固化相关证据，然后报给相关人员。这时候税务稽查人员就会到相关公司了解情况，看看是否有违法犯罪的情况出现。

举个例子吧，如果涉及到虚开发票，都会有一个资金回流的过程，有的人是用自己的银行卡接受这笔资金，有的是用的家人，这时候突然有个人用的是员工的银行卡，而这种情况之前从未发生过。案件出来之后，系统开始学习，所有有关员工的银行卡的大笔资金变动造成的回流都可能跳异常，引来税务机关的关注。

这个系统最强的地方有两方面，上面说得最多的是学习功能，其次是排除人为因素。

有些老板和税务机关里面的一些人员很熟悉，之前可能出现过事情，但是有人帮忙大事化小，小事化无了。但是现在有了这个系统之后，那么一旦系统后台跳出异常，没有合理地解释相关人员是无法解除这个异常的。而且一旦解除，那么操作人员的操作记录都会记录在案。

这是什么意思？就是之前有人能暗中帮忙搞定一些税务上的问题，现在只要有人敢伸手，那么这个记录将永远留在系统当中。而且如果没有合理的解释，那么这个异常谁也处理不掉。换句话说吧，只要跳出这个异常了，那么就两个结果，要么有合理的解释，税务机关帮您消掉；要么一查到底，查到问题，交罚款或者免费进修。在这个过程中，人的作用已经越来越小了，和之前认识个税务局的领导就能睁一只眼闭一只眼的，现在完全行不通了。一旦全面使用ai系统，或许处理个异常需要到国家税务总局那边去做审批了。因为毕竟是系统，如果承认你给的理由充分，那么以后此类理由都可以通过这系统，就像孩子嘴里有异味，系统判断是刷牙不及时，但是这孩子每天都吃臭豆腐，给这么个理由。不算异常是出现了，不过理由看着也挺合理，那这个理由就认。

当然，不是随便编个理由就能骗过系统的，一些列的相关证据都要呈现给系统，否则系统也不会认的。

回到标题的问题，这个系统相当于一个又臭又硬的税务干部，只要发现问题了，谁来也没用，必须查到底。有问题就处理，没问题就放过，同样的违法手段、违法方式，发现一个立刻查找类似的案件，直接全部打掉。这就是对于税务违法的零容忍。希望各位老板们，如果有这种想法，立刻停止。后续对于违法的案件的调查会越来越严格。杭州的纺织品行业的案件还不够让老板们警醒吗？

关注我，后续还会有相关文章更新，谢谢支持。

【第7篇】企业如何规节税务风险

公司财务管理中最核心的就是风险管控，其中风险预估与风险规避是两个比较重要的内容。现如今，税务部门的监管更加严苛，财务风险也是公司老板最在意的现象之一。企业如何防范财务风险？这也是每一个领导考虑的问题。那么，公司该如何防范税款风险性？采取的主要措施是什么？

优宝杖

树立风险防范意识

首先，公司本身要保证依法纳税，不断完善内部规章制度，详细、完整、真实、及时地反映经济活动，精确测算税金，准时申请，并交纳税金；次之，在签署各种各样合同时，要严谨审批别人的缴税法律主体和纳税信用情况，避免另一方转嫁财务风险；最后，要仔细反复推敲合同文本，避免税收分歧和误会。

提升企业涉税人员的业务素养

要采用各种合理对策，运用各种各样的渠道，提升会计、业务流程等税收工作人员对税收法规、政策法规、税收制度的学习培训，了解、更新和掌握税收新专业知识，应用税收法律武器，维护公司合法权利，防止公司财务风险。

树立合理的缴税观念和危机意识

高度重视公司纳税筹划员工的学习培训。与此同时还要对公司领导层进行培训，灌输给企业高层管理者。

看现下政策的变化

重视税收法规现行政策的转变，塑造法律意识，防止整体规划方式的选择风险性。税收制度标准决策税收制度整体规划是税收制度的基本。恪守有关税收法规是实施计划的前提条件，违反规定的税收方案，不管其结果怎样，终究会以失败告终。面临这样的风险，公司一定要了解税收法规的相关要求，把握与本身生产运营息息相关的内容，选择符合公司权益，合乎税收法律要求的计划方案。

评估纳税筹划风险性

对税收开展定期维护。对税务筹划风险性做好评定，是公司鉴别并明确涉及到实际运营方式的财务风险责任人，是纳税筹划风险性管理的核心内容。在这一环节中，公司要明确自身有哪些具体的运营行为，哪些经营行为涉及税务问题，这种职位的有关责任人到底是谁，谁对控制方法的实行负责。此外，还需要按时开展税收健康体检，清除掩藏过去经济活动中的税务风险性，发现问题，立即改正。

坚持成本效益标准

税款方案可以完成避税，使公司得到 一定的盈利。但不管是在企业内部创建专业的税收整体规划方案，或是为公司聘用外界技术专业从业税收规划的工作人员，都需要一定的优秀人才、物资供应、资金，这些可能完全是税收方面的考虑，并不是一切正常的经营活动需要。因此 ，和别的战略决策一样，税收方案也需要遵循成本效益标准。假如税款方案的收入超过花费，税款方案才可以恰当取得成功。

提升与中介服务的合作

税收问题天生具有的专业能力、多元性、实效性，使公司只靠自己的力量是难以应对的，企业税务计划人员往往无法全面把握与企业发生的所有业务相关的税收政策，尤其是公司产生独特殊业务时，税收优惠政策的规定很有可能不是很明确，公司不愿意或不方便与税收机关联络，因而必须找寻专业开展税收优惠政策科学研究和了解的中介服务。中间人还能够作为外界监督企业税收风险性的监管人，替代公司内部控制审计机构的一部分义务，更专业的监督，发现企业税收风险性，提供解决方案。

优宝杖

最后，还要做好税企协调工作，因为一些税收政策有较大的弹性空间，税务机关在税务执法中有很大的自由裁量权，实际上，企业尤其需要加强与税务机关的联系与沟通，争取在对税法的理解上与税务机关保持一致，尤其是对于某些模糊、新事物的税务处理，作更需要税务机关的认可。作者：优宝杖法务服务平台（合同审核、合同撰写、企业法务服务等都可以去优宝杖官方网站咨询）

【第8篇】电子税务局企业登陆密码

纳税人刚注册一家新企业，应该如何在税务机关开户、申领发票、申报缴税……别慌！纳税人只要按照正确的步骤进入电子税务局，就能找到新办企业的综合办税套餐！

第一步：补充办税信息

新办企业在电子税务局的信息往往是不全的，纳税人需要进入电子税务局点击页面右上角自行登录，可以选择账号密码登录或者扫脸登录两种方式。如果是第一次登录，那么账号就是企业的统一社会信用代码，密码是企业法定代表人证件的后六位数字。

登录后，就可以在左侧功能区里看到“新办企业综合套餐”了，点击后会弹出修改密码的界面，纳税人可以按需修改。进入“新办企业综合套餐”后，按照以下步骤依次进行：

选择单位纳税人税务登记信息表进行填写，注意标注*为必填项；

核对企业法人、财务负责人和办税人员的信息；

对企业的注册资本投资总额进行核对；

如果企业存在总分机构，如实填写信息即可；没有总分机构的可以跳过。

第二步：备案企业银行账户和财务制度

在电子税务局的“银行账号和财务制度备案页”，关闭弹开的开户银行页面框后，企业根据实际已开户的银行账户信息填写即可。

第三步：选择增值税纳税人类型

增值税纳税人一般有两种：一般纳税人和小规模纳税人。企业可以根据自身需求进行选择。

第四步：发票资格和开票限额

接下来，企业就该选择发票票种和联次了，可以根据自身需求选择。一般来说，每家企业每月最高开10万元的增值税专票和10万元的增值税普票；就份数而言，增值税专票领用量不超过25份，增值税普票领用量不超过50份。

第五步：申请税控开票设备

新办企业在网上选择线下申请税控设备后，显示“您的申请正在审核中，请等待”是正常情况。

关于新办企业的初始税务流程，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第9篇】企业重组业务税务处理

企业重组的所得税处理

1.一般性税务处理

2.特殊性税务处理

一般性税务处理

（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

特殊性税务处理

（1）企业重组适用特殊性税务处理条件：

①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

②被收购、合并或分立部分资产或股权比例符合规定的比例；

③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

④重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例；

⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

（2）税务处理重点（需记忆，并会运用）：

①非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

②可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第10篇】基层税务局大企业税收服务与管理

映象网讯（大象新闻记者 吴彦飞 通讯员 金正义 肖成名）2023年，新县税务局认真落实《健全大企业税收服务和管理新格局意见》，从做精税收服务，整合管理资源、做细风险管理等方面入手，采取有力措施做好大企业个性化服务和风险管理，进一步健全大企业税收管理和服务新格局。

建立专班强机制。今年以来，新县税务局组建了大企业税收风险分析工作领导小组，及时成立由各科室青年税干的辅导专班，对千户集团企业和重点税源企业主动开展“一对一”“点对点”政策辅导，引导企业建立健全税收风险内部控制机制，及时帮助解决涉税问题，化解涉税风险，助力健康长远发展。

细化措施送政策。对照总局出台的组合式税费支持政策，推行网格化定制服务，靶向实施“一户一策”。按大企业纳税人标签体系进行细化，持续完善组合式税费支持政策红利“幸福账单”精准推送工作机制，精准定位、精准发送，开展面向企业法定代表人、财务负责人、办税人员的分类宣传，推送红利账单，进一步提升了新的组合式税费支持政策的知晓度，帮助了纳税人缴费人算清算细享受退税减税降费的红利账，持续增强了大企业纳税人对税费支持政策的获得感。

税企共建优服务。今年以来，管理大企业的第二税务分局党支部和多家千户集团企业和重点税源企业进行支部共建。为进一步提升大企业服务管理水平，因地制宜地开展个性化服务，该局紧扣“强作风、优服务、抓落实、促发展”作风建设年活动主题，立足服务大企业职能，从大企业的个性化服务需求出发，推出精细化服务，主动上门为大企业相关人员解读党和国家的最新退税减税优惠政策和企业适用的延缓缴纳税费政策。通过党支部结对共建，党组织之间更加亲密无间，让税企关系更近了，帮助企业理解政策、用好政策、用活政策，企业的发展也更有底气和信心了。

“下一步，新县税务局将以深入学习贯彻党的二十大精神为引领，不断压实属地管理责任，通过优化横向部门协作、加强上下层级联动、有效整合现有资源、贯通内外协同机制等措施，结合今年落实新的组合式税费支持政策的重点工作任务，全力构建大企业税费服务和管理新格局。”新县税务局主要负责人表示。

（映象网信阳新闻热线：0376-6880376，投稿邮箱：yxxy2013@126.com。）

【第11篇】企业税务登记证查询

大家都比较关心一些问题，今天给大家简单聊聊：诸如税务局到底是怎样查企业的？具体在稽查企业的过程中会查哪些东西？企业应该如何规避被税务稽查的风险？

目前，大数据已经比较深入地运用到了税务稽查之中。通过信息共享和税收大数据，税务局可以轻而易举地发现企业的很多涉税疑点。

国税总局：解聘补偿金按规定缴个税

一般情况下，税务局确定稽查对象，一般有这么几种途径：

1、内部推送：风控人员通过税收大数据、智慧稽查等系统，发现企业有涉税异常，就会将相关信息推送给稽查部门，进行进一步核查和处理。

2、检举举报：检举举报企业有涉税问题的途径有很多，我们也听说过不少企业内部员工，或外部竞争对手举报企业涉嫌偷逃税并最终被查实的消息。

3、任务安排：每年税务机关都有年度的稽查重点和具体工作安排，尤其是一些重点企业、重点行业、重点行为会专项检查。

4、自选抽查：税务局会根据一定的比例进行企业抽查，其中税收风险等级高的、过去有涉税违法行为的，纳税申报经常异常的，纳税信用等级差的等被抽查的概率更大。

确定稽查对象之后，税务局具体怎么查企业呢？

税务稽查人员在进行税务检查的时候拥有查账权、询问权、调查权等权利，而企业及相关负责人有义务进行配合。

是否较好地配合税务机关调查，后续会影响处罚力度。所以，我们建议企业如果遇到税务检查，在享受企业应有的权利同时，也要好好配合税务机关。

如果企业确实有违法行为，面对稽查人员，一味地用“我不知道”“资料丢了”等借口逃避，只会让后果更严重。

我们建议大家在面对税务稽查的时候，最好先自查原因，如果确实有违法行为，积极配合提供资料和说明，力求将损失降到最低。

具体到税务稽查业务流程而言，整个稽查过程大概如下图所示：

作为企业，在运营中应规避涉税风险，我们在这里同时给大家总结了一些“高风险”涉税违法行为，企业别踩雷：

1、公司存在未开票收入，但不如实申报、交税。

长期未开票收入不申报，且金额较大的话，税务局将同地区、同行业经营情况一对比分析，就知道你存在问题了。

2、任性调增、调减成本费用。

人为的手段调整利润，很难将整个链条都处理得完美。一旦被查，损失会更大。

3、大量白条入账，或将个人消费等与公司经营无关的费用入账。

基本每年都会有不少企业因为这个原因被查被罚的。尤其有的企业还做得特别假，想让税务局不查你都难。

4、工资个税动手脚。

当下个税申报系统不断完善，冒用别人信息虚列工资、拆分工资、编造虚假工资信息等，这些手段都行不通了。

5、其他诸如账实不一致，申报异常（不申报、漏申报等）、频繁公转私、不按规定交社保等问题，我们之前讲过多次，大家也需要避免。

【第12篇】企业重组特殊性税务处理

―、企业重组的定义

企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交 易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。

债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人迖成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购 企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支 付、非股权支付或两者的组合。

资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企 业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另 一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业殷东换取合并企业的股权或非股 权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或 新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。

股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控 股企业的股权、股份作为支付的形式。

非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应枚款项、本企业或其控股企业股 权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

自2008年1月1日起，企业发生上述重组事项的，按下列二、三中的相关规定进行所得税处理。

二、企业重组的一般性税务处理方法

1. 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移 至中华人民共和国境舛（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资 成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企 业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因 住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

1.企业债务重组，相关交易的处理。

(1) 以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产 公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

(2) 发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务 清偿所得或损失。

(3) 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务置组所 得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

(4) 债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

2. 企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理。

(1) 被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

(2) 收购方取得股奴或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

(3) 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

3. 企业合并当事各方的税务处理。

(1) 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

(2) 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

(3) 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

4. 企业分立当事各方的税务处理。

(1) 被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

(2) 分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

(3) 被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

(4) 被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

(5) 企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

三、 企业重组的特殊性税务处理方法

(―)适用特殊性税务处理的条件

企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

1. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2. 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合下述（二）规定的比例。

3. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

4. 重组交易对价中涉及股权支付金额符合下述（二）规定的比例。

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取 得的股权。

(二）企业重组符合上述特殊性税务处理条件的，交易各方对其交易中的般权支付部 分的税务处理

1. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在 5个纳税年度的期间内，均匀计人各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿 所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事 项保持不变。

2. 股权收购，收购企业购买的殷权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业 在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规 定处理：

(1) 被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基 础确定。

(2) 收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

(3) 收购企业.、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事 项保持不变。

3.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在 该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

(1) 转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

(2)受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

1. 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付 总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定赴理：

(1) 合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

(2) 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

(3) 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值x截 至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

(4) 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权 的计税基础确定。

2. 企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和 被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得 的股枚支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定赴理：

(1) 分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基 础确定。

(2) 被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

(3 )被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行 分配’由分立企业继续弥补。

(4) 被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称新股），如需部分或全部放弃 原持有的被分立企业的股权（以下简称旧股），新股的计税基础应以放弃旧股的计税基础 确定。如不需放弃旧股，则其取得新股的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接 将新殷的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净 资产的比例先调减原持有的旧股的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到新股上。

3. 重组交易各方按上述1〜5项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得 或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应 资产的计税基础。

非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计 税基袖）x (非股权支付金额+被转让资产的公允价值）

【例】甲公司共有股权1 000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙 公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每 股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6 480万元，以银行存款 支付720万元。

甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得计算如下：

(7 200 ~5 600) x (720 +7 200)

=1 600 x 10%

=160 (万元）

4. 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控 制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除 或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资 产原来实质性经营活动，且划忠方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选 择按以下规定进行特殊性税务赴理：

(1) 划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2) 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转殷权或资产的原账面 净值确定。

(3) 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

上述第7条所称“对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企 业100%直接控制的居民企业之间”是指：

① 100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或 资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按 接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权 或资产的原计税基础确定。

② 100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面浄值划转其持有的股权或 资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积， 下同）处理，子公司按接受投资处理。

③ 100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或 资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资 处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应 调减持有子公司股权的计税基础。

④ 受同一或相同多家母公司直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子 公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或 非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。

(三) 企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交 易，除应符合上述第（一）规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊 性税务处理规定。

1. 非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没 有因此造成以后该项股权转让所得预提税负变化，且转让方非居民企业向主管税务机关 书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；

2. 非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业 股权；

3. 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；

4. 财政部、国家税务总局核准的其他情形。

上述第3条所指的居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非房民 企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在k)个纳税年度内 均匀计入各年度应纳税所得额。

(四） 在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变 的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收忧惠，其优惠金额按存续企亚合并前一 年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。

在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的, 可以继续享受分立前该企业剩佘期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应 纳税所得额（亏损计为零）乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。

(五） 企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一顼金业重组交易进行处理

【第13篇】企业税务申报

对于很多创业者来说，刚开始创建公司，多数都会选择小规模纳税人企业，因为这样在税务上，会有很多优惠政策，等到公司发展一定规模后，再升级为一般纳税人企业。

但小规模纳税人也同样需要记账报税，否则公司也会被惩罚，那小规模纳税人的报税流程是什么呢?本文给大家整理了一下，仅供大家参考。

一、小规模纳税人的报税方式

a.直接申报(上门申报)

b.电子申报

c.邮寄申报

二、小规模纳税人报税的时间

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总觉规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

三、小规模纳税人报税流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报对比，所以在季报月份要注意以下几点：

(1)小规模纳税人申报时必须 先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

(2)小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统对比规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不通过的原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

(3)纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常申报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

四、小规模纳税人企业不按时报税有哪些后果

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

以上是对小规模纳税人企业的报税流程的介绍，建议大家找专业正规的代理记账公司，提供记账报税服务，这样能在降低成本的情况下享受专业正规的记账报税服务，而且成本相对于共用专职的会计要低的多的多，北京地区的企业，可以直接咨询在线顾问，获取更多的帮助。

【第14篇】税务企业座谈会

10月28日上午，万宁税务组织召开“政企面对面服务心贴心”座谈会，来自万宁市重点行业．重点项目及涉税中介等领域20多家企业代表与万宁税务业务骨干共聚一堂，就提升纳税服务质效、优化税收营商环境、着力解决企业“急难愁盼。问题和助企纾困等话题进行现场交流，各类优化服务、促进发展的好建议、好点子纷纷涌现。这场面对面的线下座谈会是为了“无滞后”地回应企业需求诉求，零距离倾听企业心声，通过现场税务干部与企业一对一交流，找准改进工作机制的方向和要点，深入了解企业发展现状和涉税难点诸点，及时健全征纳互动沟通机制，精准提升纳税人满意度，优化万宁市税收营商环境。会上，市局党委书记、局长潘家远向参会企业介绍了今年以来万宁税务优化税收营商环境、落实便民办税春风行动等工作相关举措和成效。市局业务骨干也现场解答了企业代表相关涉税办理流程和政策疑问，并将企业建议一一记录并登记台账，确保企业心声“被听见”“有回应”

【第15篇】国家税务总局走逃企业

裁判要旨

税务部门将某公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为和过程性行政行为，不属于人民法院受案范围。

案情

某国税稽查局对某公司涉税情况进行检查，但未联系到该公司，遂根据国家税务总局2023年76号公告，认定该公司为走逃（失联）企业。于是，该国税稽查局向该公司住所地的辖区国税局作出便函，认为发现该公司存在不履行税收义务并脱离税务机关监管的情形，属于走逃（失联）企业，为了有效防范税收风险，根据国家税务总局2023年76号公告第二条规定，对该公司2023年5月至2023年12月所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围，请该辖区国税局将该公司开具的异常增值税扣税凭证推送至发票接收方所在地税务机关进行处理。而后，该国税稽查局通知该公司定期提供2023年至2023年相关货物进销存情况、收付款情况、业务合同等相关资料。该公司提起行政诉讼，请求：确认国税稽查局将其认定为走逃（失联）企业，以及将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的行政行为违法并依法撤销该行政行为。

裁判

海南省海口市龙华区人民法院经审理认为，税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为和过程性行政行为，不属于人民法院受案范围，遂裁定驳回该公司的起诉。该公司不服，提起上诉。海南省海口市中级人民法院审理后，驳回上诉，维持原裁定。

评析

本案双方争议的焦点为：税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，是否属于行政诉讼受案范围。

一、税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为。对外性是可诉的行政行为的重要特征之一，内部行政行为属于不可诉的行政行为。内部行政行为是指行政机关根据职能职责对本机关内部行政事务管理所实施的行政行为。内部行政行为不仅包括对本机关内部机构的设立撤并或对相关公务人员实施的奖励、处分、任命等，而且还包括行政机关依照法律法规所赋予的职能职责对其下属机构所进行的听取报告、执法检查、督促履责等监督管理行为。为了加强增值税专用发票管理，防范税收风险，国家税务总局作出的2023年76号《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》，要求将脱离税务机关监管的企业列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理。因此，将脱离税务机关监管的企业列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理的行政行为，系税务机关系统内部防范风险、加强监督的举措，属于内部行政行为。该内部行政行为不对企业的权利义务产生实际影响的时候，不属于人民法院受案范围。

二、税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于过程性行政行为。该国税稽查局向辖区国税局作出的将该公司列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理的一系列行政行为，是该国税稽查局履行其监督职责的行为，是上级税务机关督促下级税务机关进行执法检查的过程性行为，并未对该公司的相关发票进行最终处理。即使该国税稽查局已经将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关，最终仍应由接受方所在地的税务机关进行处理。从行政法原理来看，一个完整的行政行为经常体现为一系列行政行为组成的一个复杂过程。在最终的行政处理决定作出之前，会有一系列程序性的、处于中间阶段的过程性行政行为以辅助行政机关作出最终处理决定。在税务机关作出最终的处理决定之前，税务机关与原告之间的行政法律关系属于不确定状态，亦存在进一步发生各种变化的可能性，法院缺乏进行司法审查的确定对象。如果法院对以上一系列过程性行政行为进行司法审查，将会妨碍行政机关相关行政程序的正常进行。即使法院对以上过程性行政行为进行审查，审查的裁判结果也可能与行政机关其后作出的最终结果相冲突，实无进行审查的必要。对于以上一系列过程性行政行为，从行政过程的整体性来看，其对行政相对人不产生独立的行政法律效力，必须等到行政行为产生最终的结果才能进入行政诉讼的受案范围，成为司法审查的对象。如果该公司认为以上一系列过程性行政行为违法，可在税务机关作出最终的处理决定后，按照法律规定以最终的处理决定违法为由提起行政诉讼，而以上一系列过程性行政行为可以作为是否违法的理由。

因此，税务机关将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，既属于税务机关的内部行政行为，也属于行政机关的过程性行政行为，并不对外产生外部法律效力，也不对原告的权利义务产生实际影响，故不属于人民法院的受案范围。

本案案号：（2018）琼0106行初18号（2018）琼01行终148号

案例编写人：海南省高级人民法院 钟垂林