核定征收的企业所得税怎么算（8篇）

【第1篇】核定征收的企业所得税怎么算

核定征收的企业所得税怎么算。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。

或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。

核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

【第2篇】核定征收适用于哪些企业

核定征收适用于不能正确提供企业利润所得的企业。

核定征收企业所得税方法适用于：按规定可以不设置账簿的，按规定应当设置但未设置账薄的，不提供纳税资料的，虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

核定征收:核定应税所得率征收是指由主管税务机关按税法规定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算应纳税所得额征收个人所得税的一种征收方式。

为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》。

【第3篇】非居民企业核定征收申报表

国家税务总局关于发布

《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》等报表的公告

国家税务总局公告2023年第16号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现将修订的《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2023年版）》等报表及相应填报说明予以发布，并就有关事项公告如下：

一、《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》适用于非居民企业预缴企业所得税税款时填报，其附表为《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。本条规定报表自办理2023年度第一季度企业所得税预缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号）的规定自2023年度起汇总纳税的，本条规定报表自办理2023年度第一季度企业所得税预缴申报起启用。

二、《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》适用于非居民企业年度企业所得税汇算清缴时填报，其附表为《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。本条规定报表自办理2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号）规定自2023年度或2023年度起汇总纳税的，本条规定报表自办理2023年度或2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用。

三、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2023年版）》适用于源泉扣缴和指定扣缴的扣缴义务人，以及扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务情况下自行申报的纳税人，按次或按期扣缴或申报企业所得税税款时填报。本条规定报表自2023年10月1日起启用。

四、本公告规定的报表启用前，仍按《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）的规定执行；本公告规定的报表启用后，不再使用国家税务总局公告2023年第30号发布的相应报表。

特此公告。

附件：（点击阅读原文查看）

1. 《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》及填报说明

2. 《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》及填报说明

3. 《纳税调整项目明细表》及填报说明

4. 《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明

5. 《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》及填报说明

6. 《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》及填报说明

7. 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》及填报说明

8. 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2023年版）》及填报说明

国家税务总局

2023年3月28日

解读

关于《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）〉等报表的公告》的解读

近日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号，以下称《公告》）。现解读如下：

一、为什么要修订非居民企业所得税申报表？

本次修订非居民企业所得税申报表有两方面背景：一是落实法律规定。2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议决定修改《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款，取消非居民企业机构、场所汇总缴纳企业所得税审批事项。为确保此项改革措施顺利落地，需要对非居民企业所得税申报表进行修订，以满足纳税人申报和税务机关管理需要。二是深化“放管服”改革。深入贯彻落实党中央、国务院深化“放管服”改革决策部署，进一步简并优化企业所得税申报表，精简表单填报，切实减轻纳税人和基层税务机关负担，优化营商环境。

二、此次修订申报表的主要思路是什么？

（一）取消行政审批。适应取消非居民企业机构、场所汇总缴纳企业所得税审批改革要求，根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）有关规定，调整非居民企业所得税预缴申报表（以下称预缴表）、非居民企业所得税年度纳税申报表（以下称年报表），并比照居民企业所得税申报，设计《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》。

（二）简并优化报表。以据实申报表为基础，整合核定征收、不构成常设机构和国际运输免税申报等特殊情形，同时适当修改《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下称扣缴表），删除无需报送项目，调整部分申报内容。简并优化后，非居民企业所得税申报表主表由4张减少为3张，附表由9张减少为5张。

三、主要的修订内容有哪些？

（一）预缴表和年报表

根据非居民企业机构、场所企业所得税特点，通过整合查账据实征收与核定征收、不构成常设机构和国际运输免税申报信息，取消原《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报）》。在此基础上，再对预缴表和年报表进行报表内容与结构优化：增加非居民企业信息栏，调整部分填列内容，减少财务报表中已有信息的填报，将税收优惠项目合并至主表，删除部分与主表内容、财务报表内容重复的附表，增补《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》两张附表（预缴表和年报表共用）。

（二）扣缴表

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第37号）规定，调整优化扣缴表结构与内容，便于纳税遵从，主要包括区分法定源泉扣缴、指定扣缴与自行申报，采集扣缴义务发生时间，优化指定扣缴信息填报等。

四、修订后的申报表从何时开始启用？

《公告》对不同报表分别设置不同启用时间：扣缴表自2023年10月1日启用；预缴表及相关附表自2023年第一季度企业所得税预缴申报启用；年报表及相关附表自2023年度企业所得税汇算清缴申报启用。考虑到非居民企业机构、场所汇总纳税的特殊需要，《公告》明确，非居民企业按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）规定选择2023年度或2023年度汇总纳税的，可提前启用修订后的预缴表和年报表。

来源：国家税务总局

【第4篇】合伙企业核定征收

个人独资和合伙企业的主要共同点：

合伙企业一般无法人资格，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

类型有普通合伙企业和有限合伙企业。其中普通合伙企业又包含特殊的普通合伙企业。

国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。

个人独资企业，是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织，根据《企业法》规定：个人独资企业没有企业所得税。

（一）核定征收个人所得税的条件

财税[2000)91号文件第七条规定，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(3)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

这里所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

（二）应纳所得税额与应税所得率的确定

1．应纳所得税额的计算

财税[2000]91号文件第九条规定，实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

2．应税所得率的确定

应税所得率应按表1规定的标准执行：

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。这里的“主营项目”，根据苏地税发(2001)15号文件规定，是指在企业所有经营项目中，营业收入占全部收入比重最大的项目。少数企业各项目间营业收入十分接近，难以确定主营项目的，可由主管税务机关在收入较大的项目中确定一项为主营项目。

根据《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发[2002]123号）的规定，任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征税办法。

根据财税[2000]91号第十条的规定，实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。这里的投资者不能享受个人所得税的优惠政策范围，不包括个人所得税法中的优惠政策。

（三）不适用核定征收的行业

《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）进一步明确：

重点加强规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理；

难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。

对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。

【第5篇】核定征收企业所得税怎么算

核定征收所得税计算公式：应交所得税=收入总额*应税所得率*所得税税率。

所得税税率：

（1）一般企业所得税的税率为25%。

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

【第6篇】企业所得税查账征收与核定征收有什么区别

计税依据不同；计税依据是查账征收与核定征收最大的区别，查账征收是以所得税额为计税依据的，可以简单的为以利润为计税依据。核定征收是以收入*征定率得出的所得税额为计税依据。

申报表不同；查账征收的申报表是a类报表，核定征收的申报表是b类报表。

填写内容不同；查账征收需要填写，收入、成本、利润总额。核定征收只需要填收入即可。

汇算清缴不同；查账征收的汇算清缴相当的麻烦，需要计算各种费用的标准，以及提出超额的费用。核定征收相对比较简单，只需算准收入即可。

财务管理不同；查账征收适用与财务管理健全的企业，核定征收是用于财务管理不健全，成本或者费用无法准确计算的企业。

选择企业不同；选择企业不同，主要是指企业是一般纳税人，还是小规模纳税人。简单的来说就是，通常查账征收适用于一般纳税人，核定征收适用于，成本或费用无法准确计算的小规模企业。

所得税率一样；虽然查账征收与核定征收有很多的区别，但是他们的所得税率是相同的。就是一般税率是25%，优惠税率可以简单的理解为10%。

【第7篇】企业所得税核定征收率是多少

不同的行业，企业所得税核定征收率不同。农，林，牧，渔等应税所得率是3%到10%之间，制造业的应税所得率是在5%到15%之间，批发和零售贸易行业的应税所得率是在4%到15%之间，交通运输业的应税所得率是7%到15%之间，建筑行业的应税所得率是8%到20%之间，饮食行业的应税所得率是8%到25%之间，娱乐行业的应税所得率是15%到30%之间，其他行业的应税所得率是10%到30%之间。

核定征收企业所得税的适用情形：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【第8篇】企业所得税核定征收的情形是什么

1. 依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;

2. 只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的;

3. 只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的;

4. 收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的;

5. 账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的。

法律依据：《土地增值税清算鉴证业务准则》第十五条

纳税人能够准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的，税务师事务所应当先按照本准则第四章的规定审核扣除项目的金额。