核定征收企业所得税的税率（15个范本）

【第1篇】核定征收企业所得税的税率

说到纳税筹划，很多老板或高收入者会觉得非常的难，实际上每一项纳税筹划，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，当然也一定是合理合规的。目前，最推荐的便是企业运用税收优惠政策来减轻企业税负。今天着重为大家讲解一下个人独资企业在税务筹划中的运用。

个人独资企业，简而言之就是一个人出资经营，归一个人所有和控制，并且由个人享有全部经营收益和承担经营风险的企业。以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任，破产时借方可以扣留业主的个人财产。

个人独资，它的存在有着自己独立的特点，首先，在投资主体方面，个人独资企业只有一个自人人投资成立，而合伙企业是由2个人以上的自然人成立的。其次，在企业财产方面，个人独资企业的所有财产，都归自然人个人所有，投资人是企业财产初始出资和企业存续期间积累财产的唯一所有者。

所以说，投资人对企业的管理和经营有着绝对的支配权和控制权。再次，在责任承担方面，个人独资的再无全部由投资人承担，并且和注册资金无关，承担的责任是无限责任。最后，在主体资格方面，个人独资不具有法人资格的经营实体，没有自己的法律人格，独资企业不承担独立责任，而是有投资人承担无限责任。

个人独资大家都了解得差不多了，那么，今天为什么我们会谈到个人独资企业呢？

张总，经营了一家设计公司，前几年业务起来了，每年的收入都过1000万，按理说是一个非常高兴的事情，但是他每天都在为税收的事情发愁，愁什么呢？因为设计行业里面，最大的成本就是一些人工费用，除此之外，其他的成本费用很少，这样就导致他们只有硬上税。不过在一次偶然聊天中，我知道他的这个情况后，给他推荐了一个可以成立个人独资核定征收的税收洼地，他的困境一下子就得到了解决。

具体解决方法如下例：

小规模的可以申请核定征收，核定征收定额核定，核定个人经营所得税税率：2%

例：企业差500万成本票上25%企业所得税和使用个人独资企业税收对比。

一般纳税人：

企业所得税：500万*25%=125万

个人独资企业：

增值税： 500万*3%=15万

附加税：500万*0.18%=0.9万

个人所得税 500万*2%=10万

总税收：15万+0.9万+10万=25.9万

实际缴纳税收：25.9万

企业所得税与个人独资税收对比：125万-26.8万=98.2万

相当于一家个人独资，可以为企业解决98.2万的税收

最后，说了这么多，企业该如何注册和享受政策呢？

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区【call:156--8317-4870】，不仅最节税而且合理合法。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励

财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内

其实在实际公司业务中，怎样进行税务筹划，应视情况而定。老板和财务们也不必过度担心，但合理运用税收优惠政策，不失为一种好的节税方案。

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

【第2篇】2023年核定征收企业所得税计算方法

税海涛声按语：

本篇主要汇集了现行税收政策中涉及企业所得税核定征收的四个重要文件（对已经修改的条款予以更新注明），以便大家学习知晓和实务运用。

国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第27号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）的相关规定，现就企业所得税核定征收若干问题公告如下：

一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

三、本公告自2023年1月1日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项，按照本公告的规定处理；已经处理的，不再调整。

国家税务总局 二〇一二年六月十九日

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国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知

国税发〔2008〕30号

【《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（2023年第31号）对本文税务机关名称进行了修改】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

【《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（2023年第31号）规定：自2023年6月15日起删除第六条。删除前：六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。】

附件：企业所得税核定征收鉴定表

国家税务总局 二〇〇八年三月八日

企业所得税核定征收办法（试行）

第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于居民企业纳税人。

第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

【《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条对“特定纳税人”的企业类型进行了明确，自2023年1月1日起执行】

第四条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第五条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第六条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

【《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第二条对“应税收入额”进行了明确，自2023年1月1日起执行】

第七条 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

第八条 应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

行 业

应税所得率(%)

农、林、牧、渔业

3-10

制造业

5-15

批发和零售贸易业

4-15

交通运输业

7-15

建筑业

8-20

饮食业

8-25

娱乐业

15-30

其他行业

10-30

第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

第十一条 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

第十二条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

第十三条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十四条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

第十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，根据本办法的规定制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十七条 本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）同时废止。

附件：企业所得税核定征收鉴定表

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国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知

国税函〔2009〕377号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）下发后，各地反映需要对有关问题进一步明确。为规范企业所得税核定征收工作，现对企业所得税核定征收若干问题通知如下：

一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；

【根据《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（2023年第88号）修订本项，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴。修订前：享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；】

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额－不征税收入－免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

三、本通知从2023年1月1日起执行。

国家税务总局 二〇〇九年七月十四日

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国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的公告》的解读

若干省市国税局反映，企业所得税核定征收工作中有若干问题不好把握，需要税务总局进一步研究明确。一是从事股票投资业务的企业是否可以核定征收企业所得税？二是如果可以的话，对于实行定率征收的企业，其取得的股票转让收入是按全额核定还是差额核定？《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的公告》（以下简称《公告》）就是对上述两个问题的解答。

关于第一个问题。《公告》明确：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。主要考虑专门从事股权（股票）投资的企业一般都有专门的财务、投资专家团队，具备建账核算的能力和优势，而且股权（股票）的交易痕迹较为明显，比较容易核算清楚，不符合企业所得税核定征收的政策导向，应该实行查账征收企业所得税。当然，这条规定主要是不允许对企业整体所得事先核定，对于企业出现《税收征管法》相关规定情形的，税务机关仍然可以依法对其某项所得实行事后核定。

关于第二个问题。《公告》明确：依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。之所以明确按股票转让收入全额核定，而不是按收入差额核定，主要是根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第二条的规定，即：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。

有些纳税人反映，由于企业每一笔股票交易并不都是盈利的，对于亏损交易仍按收入全额核定征税，可能会影响企业税收负担。我们认为《公告》已解决这一问题：

首先，《公告》第一条明确专门从事股票交易的企业不得事先核定征收，对这些企业而言，查账征收是在其股票交易真实盈亏的基础上进行的，反映其实际税负；

其次，对于偶尔从事股票交易的企业而言，如果不符合查账征收条件，实行按应税所得率核定征收，而且应税所得率的适用按其主营业务确定，综合考虑，对企业税收负担影响不大；

另外，查账征收是企业所得税管理的方向，符合《税收征管法》的基本精神，我们鼓励企业建账建制，反映其真实盈亏和实际税负。

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国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告

税务总局公告2023年第36号

为支持跨境电子商务健康发展，推动外贸模式创新，有效配合《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）落实工作，现就跨境电子商务综合试验区（以下简称“综试区”）内的跨境电子商务零售出口企业（以下简称“跨境电商企业”）核定征收企业所得税有关问题公告如下：

一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：

（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

二、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。

三、税务机关应按照有关规定，及时完成综试区跨境电商企业核定征收企业所得税的鉴定工作。

四、综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

五、本公告所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区；本公告所称跨境电商企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

六、本公告自2023年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2023年10月26日

【第3篇】企业所得税核定征收政策执行情况

2023年马上也要到年底了，年关将近，企业又会面临新的税收压力，企业的增值税、所得税、分红税，当然还有一些其他的小税种，但是对于企业来讲最重的就是增值税、企业所得税和分红税，若要减少以上几种的税收，有什么合理的办法可以解决吗？当然有的！

面对企业的增值税：可以在税收优惠园区成立有限公司，就想享受增值税和企业所得税的税收奖励扶持政策，根据企业缴纳的税款确定返还的比例，返还地方一级留存的30%-80%。企业当月缴纳次月就可以返还，缴纳的税款越多返还的比例就越高！

企业所得税：还可以在税收优惠园区成立个体户/个人独资企业，将主体公司的业务转入到新注册的企业上，这样就可以在园区内享受核定征收，现在小规模纳税企业是免征增值税附加税的，只需要缴纳个人经营所得税，个体户在园区的综合税率在1.75%，个人独资企业的综合税率在2.2%，也就是开具一百万左右发票只需要缴纳两万左右的税款。带有完税证明不会汇算清缴。

企业分红可以采用自然人代开的方式，在税收优惠园区代开发票综合税率1.85%-2.5%，综合税率都在百分之三以内，相比20%的分红税也是节约了不少的！

总结：依法纳税，合理节税，守法经营！！！如果您有税务方面的相关需求、欢迎私信、留言，您也可以关注我，不定时的分享避税干货！

【第4篇】核定征收企业所得税税率表最新

个人独资企业核定征收个税，核定个税0.6%

《税筹优化专家》，一个专注于节税的地方，您的贴身节税专家

不知道大家还记不记得主播薇娅，薇娅在2023年底，被查出偷逃税共计13.41亿，这事一出，震撼全国，一个普通家庭，一个月3000元工资，何年何月能挣钱那么多啊！因此，引起了很多人的愤懑。

当初，薇娅明明是劳务所得，最后确实按照个人经营所得征收，并且，利用了国家的税收优惠政策核定征收政策，只需要按照很少的税率征收，造成了不可挽回的错误。

那么，现在个人独资企业的核定征收，是怎么回事呢？

在之前，个人独资企业的核定征收，可以在税务系统里查出核定的税率，并出具核定通知书，但是现在经过这么一闹，全国很多园区都没有了个独的核定征收，只有很少很少的地方才有个独的核定征收。

现目前，个独的核定，分为两种，一种是需要开增值税专用发票的，一种是只开增值税普通发票的。当需要开专票的时候，核定个税1.02%；当需要开普票的时候，核定个税0.6%。

企业可以正常开票450万的增值税发票，并且，今年小规模纳税人，增值税减免可以按1%税率征收，附加减半0.06%。

这样算下来，一家个独的整体税率在2%左右，通过第三方平台办理核定征收，整体的税负在3%，对于企业，对于个人都是能接受的。

以上内容仅供参考，如果您也感兴趣，可以在文章最后留下您的建议和看法，欢迎讨论！

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【第5篇】企业所得税核定征收计算方法

一、核定征收

1.什么是核定征收？

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

2.核定征收的企业所得税如何计算？

核定应纳所得税额:

（1）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

（2）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额。

政策依据：

《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发{2008}30号）

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函{2009}377号）

核定应税所得率：

应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=应税收入额*应税所得率

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入（收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入）

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）*应税所得率

核定征收企业所得税的适用应税所得率幅度标准按照行业划分：

注意：

1. 具体标准由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率；

2. 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

政策依据：

《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发{2008}30号）第七条、第八条

二、查账征收

1.什么是查账征收？

查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。

纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

2.查账征收的应纳税额如何计算？

查账征收居民纳税人应纳税额的计算，一般公式：

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

（1）直接计算法：

企业所得税应纳税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额

（2）间接计算法：

企业所得税应纳税额=（会计利润总额±纳税调整项目金额）×适用税率-减免税额-抵免税额

注意：

1、企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。

2、所以不同的企业模式，不同的经营目的,会适用不同的征收方式，企业一定要考虑自己的特点，结合实际情况，筹划自己的核算方式。

三、申请方式及申报

1、新办企业当年一般鉴定为查账征收；

2、次年如需变更征收方式应在次年3月底前向税务局提出。

申报：

1、查账征收企业需要按月或季填写企业所得税预缴纳税申报表；

2、同时企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

四、查账征收vs核定征收

1、核定征收一定比查账征收划算吗?

不一定！

查账征收能够根据企业实际经营情况进行征收，实行多得多缴公平征收。

实行查账征收的企业，应按时参加所得税汇算清缴，及时补缴税款。

而核定征收是由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对企业生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款，同时也需要按时参加汇算清缴。

相比之下，核定征收并不一定比查账征收更划算，要根据企业具体情况分析。

2、哪一种征收方式更适合企业？

一般来说，如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。

但如果你是属于一些特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目，由于行业特点无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单又划算。

所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。

【第6篇】企业所得税预缴申报表核定征收

企业所得税预缴申报表又又又变了！

距离上次变化还不到一年，不到一年（国家税务总局公告2023年第12号，修订申报表，自2023年7月1日开始执行）

又又又变了！

不学习行吗？

不学习，你下个月打开申报表直接懵圈，因为真的变化很大。

小编就不直接给你粘贴文件了（文件大家登录国家税务总局网站都可以看）。

01、企业所得税预缴申报表有哪些变化

精简的给大家大概捋一捋主要变化，等下个月开始申报21年1季度企业所得税时候，我们再详细重新学习一下填表。

主要变化就是如下图：

值得高兴的是，表格是朝着简单化再修改，而不是越来越复杂了，这还是是会计人的福音。

简化预缴申报表，这个是今年税务总局春风便民行动定下的调子。

除了简化所得税预缴申报表外，我们看到今年春风便民行动还有很多申报相关的事项要完成，总体来说关键字眼都是：精简、减少、整合、简化！

这真是一个令人愉悦的好消息。

为什么说又又又变了，其实关注所得税预缴申报的朋友都知道，因为确实是变化的比较频繁。

自从2023年发布2018版预缴申报表以来，基本每年都在修改，今年这个更是重大调整，文件都是些的发布，而不是修订。

所以新申报表发布后，我们所谓的2018版的申报表就自动退位了。

那新版预缴申报表a表到底每张表哪里变化了？

我们一起学习一下，了解一下。变化后的表格只剩下3张了，一般企业如果不是总分汇总纳税，也不享受固定资产加速折旧，基本就只填一张表（太好了）。

a200000表（主表）

原表格

新表格

1、“预缴方式”、“企业类型”这两个项目取消了（删减）。

其实这两个栏次我们之前填报也发现，基本是灰色不可选择的，都是自动从征管信息中带出来，你企业是什么预缴方式、是什么类型，之前就登记时候就定了，可能也正是这种原因，所以取消这个栏次。

2、增加了附报事项名称(整合）。

这里按照填表说明的意思对应的是原来a201010表的附列资料，因为这个表取消了嘛，所以这里的信息填写就转移到主表了。

不过这个信息填写是一个统计信息，也是不影响预缴税款计算的。

原表格

新表格

3、这部分的改变主要还是体现两个字，整合！

因为原来的两个优惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相应的信息就直接汇总在主表来填写。

具体而言就是直接挂在相应栏次下方

纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填写优惠事项或特定事项，原表单采用了完整列举的展现形式，今后如政策调整，一般不再修订表单，纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》，选择相应事项填报即可。

当然新表格也取消了小型微利企业延缓纳税栏次，这个政策是短期政策，已经到期，所以取消了栏次。

原表格

新表格

4、总分机构的填写没有变化

5、（删除）“附报信息”栏次

6、增加“实际缴纳企业所得税计算”部分，帮助民族自治地方企业更准确的计算地方分享的企业所得税减征或免征情况。

以前这部分放在a201030里面，没有现在的计算清晰。现在这样设置，系统可帮助纳税人自动计算或校验优惠金额，避免计算错误导致享受优惠不充分。

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资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表

原表格

新表格

这个表格说白了，就是采取了分类填报，不像之前把所有政策都列举上。分类填报有个好处，那就是今后政策调整，比如又新增一个一次性扣除的行业，那么表格样式可以不用更改，只需要修改目录枚举，然后纳税人应根据《企业所得税申报事项目录》最新分类事项进行填报即可。

以上就是本次新预缴申报表a表的变化，当然，如果你是核定征收的，你的申报表没有变化。

02、利好！所得税申报变了！研发费用加计预缴可扣，房开企业争议消除！

税务总局最新发布的企业所得税预缴申报表a表的适用范围就是查账征收。

如果你是核定征收的，本次的变化不涉及到你。因为，实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人在月(季)度预缴纳税申报时填报b表，同时实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报 b表

这次新表格填表内容口径上的两个主要变化，这两个主要变化主要涉及房地产等特点业务的纳税人以及涉及加计扣除的纳税人。

1、口径明确了在预缴所得税环节可以扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加。

这是继去年申报表口径允许这个栏次填写负数后又一实操口径的明确，非常赞！

如图：

这是2023年12号公告的口径

这是2023年3号公告的最新口径

发现区别没有，多了一句话，就是划线部分，你别看这句话，这句话明确了口径，解决和之前房地产企业在实践中预缴所得税的实操争议问题。

房地产开发企业销售未完工产品，在取得预售收入时，除了预缴企业所得税，还需要预缴增值税，继而城建税和教育附加，以及预缴土地增值税。

按照收入成本配比原则，预缴的城建税和教育附加，以及预缴的土地增值税也就不能直接计入税金及附加计算当期损益，我们一般都是预缴时候直接计入应交税费借方。

分录：

借：应交税费-预交增值税

借：应交税费-城市维护建设税

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-地方教育费附加

借：应交税费-土地增值税

贷：银行存款

这部分未计入当期损益（税金及附加科目）的税费能否税前扣除呢？在企业所得税汇算清缴时候是明确了的，直接在a105010表相应栏次进行纳税调整。

但是在预缴所得税时候，这块就不是很明确了，因为填表说明没明确这个事项，各地在执行时候也是有争议。

因为涉及金额也较大，这部分不扣除也占用了房企很多税收资金，为了解决这个问题，各地也是有不同的做法，主要包括两种。

a、不管会计是否确认收入，直接按实际缴纳的税金及附加结转，也就是这种情况下，企业不存在当期实际缴纳且未计入损益的税金及附加了。

那么这种会计处理下，当期缴纳的税费已然计入了利润表，预缴时候就体现在利润总额扣除了。

b、会计处理预缴的税费还是挂在应交税费借方，实际填写预缴申报表时候把这部分从第4行扣除出去，保持和汇算口径的一致性(和新口径一样）。

以上两种处理方法都有，说白了a是会计核算上处理了，b是自己调整表格口径（这个个别地方税务局是默认了的）

当然，2023年的新版预缴申报表解决了这个口径问题，反正税务的口径我不管你会计核算处理如何做(有人说当期直接结转到损益，有人说不用结转），税务是不管你结不结，我现在都明确你可以扣了。

如果你预缴时候就直接结转到税金及附加了，那你这部分体现在利润总额里面扣除了，如果你没结转，那也明确你可以扣除。

这其实挺好的， 减少了争议，也让房地产企业少预缴所得税，减少了资金的占用。

2、第二个就是研发费用加计扣除允许预缴时候填写了。

很多有研发费用加计扣除的企业有个头疼的事情，那就是之前预缴申报的时候加计扣除不能扣，导致预缴有税金。

这点从之前的填报说明和表格设置就很清楚。

表格这个栏次也是不能填写的，只是摆设！

而这些企业一般汇算时候加计扣除后，所得税又没那么多，每年都会涉及退税，资金也占用了一堆。

本来国家给研发加计扣除就是为了支持企业加大研发投入，减少税金资金支出，但是这样一搞，企业还是要垫付税金。制造业企业加计扣除比例提高到100%

所以，房地产开发企业，和有研发加计扣除优惠的企业，预缴申报表的这些变化点。

你是否get了呢？

关于这次所得税申报表的变化，小编都一一梳理完了，你都学会了吗？

【第7篇】核定征收企业所得税的利息收入

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》国税函〔2009〕377号规定：……二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额－不征税收入－免税收入。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。利息收入并计收入缴纳企业所得税。

企业银行存款的利息收入属于利息收入所得，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

核定征收企业如何缴纳企业所得税？

根据《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（（国税发[2008]30）号）政策规定：

核定征收企业所得税方法适用于：按规定可以不设置账簿的； 按规定应当设置但未设置账薄的；不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。所以企业所得税核定征收适用于不能正确提供企业利润所得的企业。

核定征收企业所得税方法分为核定其应税所得率和核定其应纳所得税额二种：

对于⑴能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；⑵能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；⑶通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的企业。采用核定其应税所得率的方法

纳税人不属于以上情形的，采用核定其应纳所得税额。

核定征收企业所得税的计算方法：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

【第8篇】核定征收企业所得税税率怎么确定

核定征收的企业所得税如何计算？采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

税务机根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，应核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

小规模纳税人核定征收企业所得税怎么算？

小规模纳税人核定征收的企业所得税率是：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间。

企业所得税核定征收办法(试行)(2008年1月1日起执行)第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率(一般企业企业所得税率25%，小型微利企业企业所得税率20%，高新技术产业企业所得税率15%)

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

小规模纳税人不一定就是核定征收企业。企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。

核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

小规模纳税人也要建账。按照会计制度要求，建立总账、各种明细账、现金日记账和银行存款日记账。

小规模纳税人要交年报。

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【第9篇】核定征收企业所得税如何计算方法

核定征收是企业所得税的一种征收方式。一些小微企业由于财务不健全等原因不能准确核算企业的应纳税所得额，往往采取核定征收方式申报缴纳企业所得税。核定征收无论是政策上还是申报上都与查账征收存在较大的差异。下面我们就企业所得税核定征收的相关政策和流程做一个梳理。

一、什么情形下，可以实行企业所得税核定征收？

（一）纳税人具有下列情形之一的，可以实行核定征收企业所得税：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

政策依据：《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知》（国税发[2008]30号）

（二）跨境电子商务综合试验区内的跨境电子商务零售出口企业同时符合下列条件的， 可以试行核定征收企业所得税：

1.在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、 计量单位、数量、单价、金额的；

2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

3.出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

政策依据：《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号）

二、哪些纳税人不适用企业所得税核定征收？

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策（财政部、国家税务总局规定核定征收企业可以享受的优惠除外）的企业

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、 律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）专门从事股权（股票）投资业务的企业；

（七）从事房地产开发经营业务的企业；

（八）一定规模以上的企业；

（九）国家税务总局规定的其他企业。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009 ]377号）和《国家税务总局 关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）

三、核定征收企业可以享受哪些税收优惠政策？

核定征收企业可以享受以下优惠政策：

（一）国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税。

（二）符合条件的小型微利企业减免企业所得税。

（三）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征企业所得税。

四、核定征收的方式？

核定征收的方式有两种，税务机关根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

（一）纳税人具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

1.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

2.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

3.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

（二）纳税人不属于核定其应税所得率情形的，核定其应纳所得税额。

五、采用“核定应税所得率”方式下，纳税人的应纳所得税额如何计算？

采用“核定应税所得率”方式核定征收企业所得税的，纳税人的应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：

应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

其中，应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

上述公式中的“收入总额”为纳税人以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

应税所得率按下表规定的幅度标准确定：（各地具体规定不同）

【第10篇】核定征收企业所得税税率如何计算

企业所得税核定征收的税率5%可以是农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业。

企业所得税核定征收的税率7%可以使农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业、交通运输业。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

【第11篇】核定征收建筑企业所得税税率

【导读】：建筑公司核定征收企业所得税计算方法一般都是按照开发票的额度进行计算的，这点和查账征收企业所得税不一样，查账征收是按季度进行预缴，然后在年末时进行汇算，多退少补，下文中对这两种征收方式都会有介绍，大家还是一起看看吧！

建筑公司核定征收企业所得税计算方法

建筑业企业所得税缴纳分两种情况：

1、查账征收。一个纳税年度内，累计利润总额为整数时，按季预缴，年末汇缴，多退少补。

计算如下：

季度应纳所得税=(1季度利润+2季度利润+3季度利润+4季度利润)*所得税税率（25%）

2、核定征收。一般按照开发票额度计算，目前我们是按照收入额乘以9%，为应纳税所得额，再乘以税率（25%）

计算如下：

应纳所得税=开发票金额*9%*25%

企业所得税的税率是多少？

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

通常情况来说，企业所得税的缴纳计算都是当期应纳税所得额乘以适用税率25%的，但是建筑公司核定征收企业所得税计算方法是开发票金额*9%*25%。

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【第12篇】企业所得税核定征收怎么申报表

答：一、适用范围

本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。

二、表头项目

1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。

年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。

3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。

三、具体项目填报说明

（一）应纳税所得额的计算

1.本表第1行至第6行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。

2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

4.第4行“应税收入额”：根据相关行次计算填报。第4行=第1行-2行-3行。

5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

6.第6行“应纳税所得额”：根据相关行计算填报。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。第7行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。

8.第8行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

9.第9行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第9行=第7行÷（1-第8行“应税所得率”）×第8行。

（二）应纳所得税额的计算

1.第10行“税率”：填写企业所得税法规定的25%税率。

2.第11行“应纳所得税额”：

（1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第6行×10行。

（2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第9行×10行。

（三）应补（退）所得税额的计算

1.第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。

2.第13行“已预缴所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。

3.第14行“应补（退）所得税额”：根据相关行计算填报。第14行=第11行-12行-13行。当第14行≤0时，本行填0。

（四）由税务机关核定应纳所得税额的企业填报

第15行“税务机关核定应纳所得税额”：填报税务机关核定本期应当缴纳的所得税额（小型微利企业减免税额核减后的数额）。

四、表内表间关系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。

2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。

4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。

5.第14行=第11行-第12行-第13行。当第14行≤0时，本行填0。

什么是核定征收？

核定征收，指的是由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

【第13篇】核定征收企业所得税汇算清缴

有网友提问，公司是核定征收，年终还需要做所得税汇算清缴吗？

什么是核定征收？

核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

为什么会有核定征收？

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

核定征收的方式

定额征收和核定应税所得率征收

公司是核定征收，年终时需要做所得税汇算清缴吗？

需要做。根据国税发【2008】30号《企业所得税核定征收办法》规定，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。核定征收的企业不能直接按照查账征收的方法汇算清缴，应根据事前核定的方法清缴。

关于核定征收的注意事项

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第三条规定，核定应税所得率，则应当进行汇算清缴；如果属于核定应纳所得税额，则不用进行企业所得税汇算清缴。

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【第14篇】企业所得税核定征收税率鉴定表

各位财务小伙伴们，你还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，小编为您搞定这些难题。

1、基本税率25%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条

2、适用20%税率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1.年度应纳税所得额不超过300万元

2.从业人数不超过300人

3.资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

3、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

4、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

【信息来源：税台网】

【第15篇】企业所得税核定征收税率

杰明·富兰克林曾经说过一句名言：“在这个世界上，只有死亡和税是逃不掉的。”也就是说，人这一辈子只有死亡和税收是不可避免的。我国目前常见的税种有增值税，企业所得税，个人所得税，附加税。而企业所得税又包括企业经营

所得税，个人薪资所得税，和分红税。

而我国企业所得税税率是25%，假如企业的利润是100万，企业所得税要缴纳25万，税率对于企业来说是非常高的，是企业的利润直接减少25%，企业的税负压力还是相当大的。虽然我国也推行了有很多的优惠政策对企业进行支持，比如今年受疫情的影响，小微企业政策，企业所得税按5%、10%进行纳税、西部大开发政策15%、高新技术企业15%、还有一些行业进行政策减免政策，附加税减半征收。即使这样，对于大多数企业来说也并不能完全解决企业的问题，税负压力依然很重。除此之外企业可以申请核定征收，企业所得税直接降到3%，对于企业来说这绝对是非常大的福音。

首先我们必须得知道什么是核定征收，核定征收当地税务局针对一些企业账目不健全，不能详细得进行查账的情况下，而采取得一种征收方式，然而对于企业来说是一个节税的工具。企业只需要利用一些税收洼地来享受政策，将企业入驻的江苏苏北，渝东南，三洞，青岛，福州等地区就可以享受这样的优惠政策。综合税率在3%左右，，一般核定应税所得率10%，再按五级累进制进行纳税，这样算下来所得税在0.5%-2.1%左右。

具体的方案如下：

假如某服务公司，500万的利润正常情况下需缴纳25%的企业所得税就是125万，剩下的375万还要缴纳20%的分红税就是75万总纳税额200万税率在40%可谓是相当的高，企业利润的一半都拿去缴税，如果企业将这500万以业务分包的形式入住到园区，以个人独资的身份在园区纳税

增值税：500万/1.01*1%=4.95万（疫情期间增值税减按1%征收）

附加税：4.95万*6%=0.29万（小规模附加税减半征收）

个人经营所得税：500万*10%*35%-65500=10.95万（核定应税所得率为10%，再按照五级累进制进行计算纳税）

总纳税额为16.19万元，综合税率为3%，而缴完后就不需要再缴纳分红税，钱是可以直接自由支配的。跟前面那种纳税方式比起来企业节税高达90%，这对于企业来说无疑是个天大的红利。