企业所得税的纳税人有何特点（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：68

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业所得税的纳税人有何特点范本，希望您能喜欢。

企业所得税的纳税人有何特点

【第1篇】企业所得税的纳税人有何特点

企业所得税的计税依据

中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据。

计算方法：企业应纳税所得额的计算是用企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。应纳税所得额=会计利润±纳税调整

纳税调整主要包括以下内容：

1、利息支出的扣除。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

2、计税工资的扣除。企业合理的工资薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

企业所得税的纳税人

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

提供劳务所得、销售货物所得、租金所得、转让财产所得、利息所得、特许权使用费所得、股息红利所得、接受捐赠所得和其他所得都属于纳税人取得的所得。

可以申请退税的情况

扣缴义务人发生下列情况的，可向其主管税务机关申请退税：

1、由于工作疏忽，发生技术性差错而造成多缴或误缴税款;

2、征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税及调整政策和调整税率退税;

3、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款义务，代扣、代收税款已按期缴纳入库后，税务机关按照规定应给付扣缴义务人的代扣、代收手续费;

4、依照法律、行政法规规定的其他情况。

所得税费用的会计分录

计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

上缴时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

月末结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

计算企业所得税不得税前扣除项目

下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除

1.资本性支出。

2.无形资产受让、开发支出。

3.违法经营的罚款和被没收财物的损失。

4.各项税收滞纳金、罚款和罚金。

5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。

6.各类捐赠超过扣除标准的部分。

7.各种非广告性质的赞助支出。

8.与取得收入无关的其他各项支出。

参考

^工资薪金包括哪些内容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私营企业 https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征个人所得税的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html

【第2篇】企业所得税纳税义务发生时间

实务中，建筑施工企业的纳税义务时间，一直存在偏执的思维，尤其是增值税，比如甲方付款时开具发票，开具发票才发生增值税纳税义务。是否甲方未付款就不发生增值税纳税义务呢？

增值税纳税义务的判定

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)以及《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)的规定（58号文件的影响，了解穗友的分享：纳税义务发生时间变化对建筑业增值税的影响），建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是:

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;

(二)先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：

一、提供建筑服务，并收到收入款项的当天发生增值税纳税义务。

比如承包的工程项目，在施工过程中先预付工程款，待竣工后办理决算。则在施工过程中预付工程款时即发生增值税纳税义务。应当注意：这里的预付工程款与未动工之前预付工程款是不同的：未提供建筑服务之前预付工程款不发生增值税纳税义务，但需要预缴增值税：一般计税按照2%预缴；简易计税按照3%预缴。未动工之前预付款应当于抵工程款时发生增值税纳税义务。

二、提供了建筑服务，并取得了索取收入款项凭据的当天发生增值税纳税义务。

实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日签发的6月计量单显示，a企业6月份完成工程量3000万元，7月8日建设单位a公司向b企业支付进度款2400万元，同日b企业向建设单位a开具发票。则b企业于2023年7月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，也应该按照约定的时间确认纳税义务，即7月10日产生纳税义务，金额2400万元。

应当注意：合同约定的付款时间不能作为增值税纳税义务的发生时间唯一依据，如果对方对提供的工程量并未被甲方确认，也就意味着没有取得索取收入款项凭据，即使合同约定了付款时间也不能作为增值税纳税义务发生的依据。

三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

比如，2023年7月15日，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由b企业垫付，未标明具体付款日期，2023年8月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位a未支付款项，b企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则b企业于2023年8月15日发生纳税义务，金额为1000万元。

四、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，对预付的工程款要求b企业开具正式增值税发票。此种情况，开具发票的当天发生纳税义务。

五、质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务。

根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第四条规定，“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”应从以下三个方面理解该项规定的精神：

（1）在建筑施工企业未开具与质押金、保证金相关的工程款发票的情况下，建筑施工企业实际收到质押金、保证金时发生纳税义务；

（2）建筑施工企业如果开具了发票，没有收到质押金、保证金也发生了纳税义务；

（3）建筑施工企业如果未开具相应的发票，即使书面合同确定的付款日期到了，也没发生纳税义务。

所得税纳税义务的判定

《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

具体如何在结合实际业务进行判断，所得税、增值税纳税义务认定还存在哪些认知误区，学习系列微课《建筑施工企业涉税风险管控及疑难问题实务应对》。

【第3篇】企业所得税纳税金额

概述

它是企业所得税的计税依据。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

内容

一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

三、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除

四、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

五、在计算应纳税所得额时，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他应当作为长期待摊费用的支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

六、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

七、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

八、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

九、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

十、非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法（2023年修订）》（中华人民共和国主席令第23号）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2023年修订）》（国务院令第714号）

总结

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

案例/解析

a企业2023年财务会计认定的收入总额为1250万，其中：国家财政补贴10万元，国债利息收入20万元。期间费用和成本支出及其他支出合计800万元，a企业以前年度亏损20万元，已经过税务机关认可。适用税率为25%。

通过以上公式可计算出：

a企业2023年应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400万元

应纳税额=400*25%=100万元

国债利息收入20万元应计入应纳税所得额的减去项

素材来源：上海国家会计学院远程教育网、中税答疑新媒体知识库。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

【第4篇】企业所得税纳税人包括

考点1：纳税义务人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

缴纳企业所得税的企业分为：居民企业和非居民企业

一、居民企业

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

二、非居民企业：

是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

三、解释说明

机构、场所：包括管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源场所等；从事工程建筑、安装、装配、修理等工程作业的场所；从事其他生产经营场所机构；营业代理人。

考点2：征税对象

内容：包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得；

空间：来源于中国境内所得和境外所得。

1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

3.非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得来源地的确定：

销售货物所得：交易活动发生地；

提供劳务所得：劳务发生地；

不动产转让所得：不动产所在地；

动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地；

权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地；

股息、红利等权益性投资所得：分配所得企业所在地；

利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业

【第5篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表b类

从本季度开始，

企业所得税预缴纳税申报表部分表单修改了。

本次修订共涉及5张表单，其中3张表单调整表单样式，2张表单修改填报说明。小编为您详细图解了其中涉及调整表单样式的3张表单，整理如下↓

1《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）

简并填报。删除原表第7行和第8行。表样调整后，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项，不再划分不同类型，一并填入“（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次，同时该行次从第6行调整至第8行。（如图）

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在原表“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第6行和第7行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得征免企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。（如图）

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在原表第23行“（四）其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”，作为调整后表样的第23.1行和第23.2行，用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。（如图）

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在原表第33行“（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下，增加1个“其中”项内容“其中：从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”，用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。

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《减免所得税优惠明细表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”，作为调整后表样的第28.1行和第28.2行，用于从事污染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。

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3《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第8行和第9行。

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将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19行。

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为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况，增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。

为了满足纳税人计算当期实际应补（退）所得税额的需要，增加第21行“本期实际应补（退）所得税额”。

政策依据

《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

批注：

补充填报说明的修改内容：

1、对表样需要调整的行次，对其相应的填报说明进行了修改；

2、对《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明进行修改，增补最新文件依据，明确相关填报要求。

3、2023年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等延续或新出台税收优惠政策，由于不涉及表样调整，仅对上述政策涉及表单相应行次的填报说明进行修改。（a201030减免所得税优惠明细表、a201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表）

4、调整《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。

原《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”栏次的填报说明为：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

23号公告对这一栏次的填报说明进行了修改，删除了“企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整”和“本行填报金额不得小于本年上期申报金额”这一表述。

修改后，新预缴申报表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报说明为：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额填入此行。

综上，为贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策，23号公告对季报及核定征收申报表进行了如下调整：

1、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）的表单样式和填报说明

2、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）填报说明

3、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）表单样式和填报说明

自2023年7月1日起施行。

▎本文转自：厦门税务，供稿：第三税务分局，编发：纳税服务（税收宣传）中心，言税

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【第6篇】企业所得税年度纳税申报表a类

企业所得税汇算清缴是要在 5月底结束的！刚来的新同事，头次遇到汇算清缴，不知道该怎么办才好！特别是对于37张申报表的填写不知道该怎么办？年度纳税申报表的新增或者是删减的地方已经汇总了，每张申报表的各个行次填写说明也有详细地阐述，新手会计再也不怕做汇算清缴了！对企业所得税年度纳税申报表不清楚的话，下方的内容一起看看吧！

最新修订2022企业所得税汇算清缴年度纳税申报表格式（37张）

（文末抱走）

一、2023年企业所得税汇算清缴年度纳税申报表格式（带公式）

表单目录

1、2023年度企业所得税年度纳税申报基础信息表的格式（带公式）

表内自带公式和批注，不知道如何填写的，可看详细的填写说明。

2、2023年度企业所得税年度纳税申报表（a类）格式

3、2023年度一般企业收入明细表格式（带自动计算公式）

4、2023年度金融企业收入明细表格式（带公式）

5、2023年度一般企业成本支出明细表格式（自动公式）

6、2023年度金融企业支出明细表格式

7、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表格式

……

2023年度企业所得税汇算清缴37张申报表填写说明

……大家也看到了，有关年度企业所得税汇算清缴的内容十分详细，也比较多，篇幅限制，就先到这里了。

在此还要提醒各位财务人员，企业所得税汇算清缴是在5月31日截止哦！

【第7篇】不属于企业所得税纳税人的是

小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版

一、纳税人

中国境内的企业和其他取得收入的组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴企业所得税。

采用收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

分类标准：注册地标准和实际管理机构标准。

（1）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（2）非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象和税率

居民企业：

来源于中国境内、境外的所得（25%）

非居民企业：

境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）

境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。（实际10%）

三、应纳税所得额的计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损（直接法）

通过对企业会计利润按照税法准则调整后得到的应纳税所得额为间接法。

四、收入总额

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式（公允價值）从各种来源取得的收入。

1.销售货物收入

商业折扣：扣除商业折扣后的金额；

现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除；

销售折让和销售退回：发生当期冲减当期销售收入；

以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理。

2.提供劳务

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入。

3.特殊收入的确认

（1）分期收款销售货物：按照合同约定的收款日期确认（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

（3）产品分成：分得产品的日期确认；收入额按产品公允价值确定

（4）非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务

（5）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

2023年4月27日星期三7:31 静养于书房

【第8篇】企业所得税纳税调整表

2023年的钟声敲响了，这也意味着，一年一度的“企业所得年度汇算清缴”正式拉开帷幕啦~值得注意的是，企业所得税年度申报表又修改了！

近日，税局发布了2023年版企业所得税汇算清缴申报表。

接下来就跟小五一起来看看有哪些新变化吧~

变化一：

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单和填报说明已经进行修订。

1.对表单样式及其填报说明进行调整的表单共9张，包括：

a000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表

a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

a107020 所得减免优惠明细表

a107040 减免所得税优惠明细表

a107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表

a108010 境外所得纳税调整后所得明细表

a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细

2.修改填报说明的表单如下：

a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明

变化二：多缴所得税只退不抵

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

据悉：本次修订适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

做会计的人应该都知道企业所得税年度汇算清缴是什么，这里就不多做解释啦。

那么，企业所得税年度汇算清缴期限是什么时候？

纳税人自纳税年度（自公历1月1日起至12月31日止）终了之日起5个月内，即每年的5月31日以前。

所得税汇算清缴可谓是会计人2023年上半年的一场“大考”。除了要处理日常工作之外，财会人员在这场“大考”中要面临的问题也是一个比一个棘手。

比如，2023年税局发布了不少企业所得税税收政策，但对各项政策理解不到位，或税收优惠不会用，导致多缴税；报表之间的逻辑关系理不清……

为了帮助会计人员更好地应对这场“大考”，从现在开始至2023年5月底，小五将陆续推送“汇算清缴专题”的文章，包括但不限于政策解读、填报方法、资料分享等。欢迎大家持续关注“51账房”。

【第9篇】企业所得税的纳税税率

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

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首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

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3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

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那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！

【第10篇】企业所得税应纳税额的计算

本章要求

掌握：企业所得税征税对象、企业所得税应纳税所得额的计算、资产的税务处理、企业所得税应纳税额的计算；

熟悉：企业所得税纳税人、企业所得税税收优惠；

了解：企业所得税税率、企业所得税征收管理。

（一）企业所得税纳税人

1.个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

2.居民企业和非居民企业

（二）企业所得税的征收管理规定

（三）企业所得税应纳税额计算的基本思路

（四）企业所得税的收入类型

（五）企业所得税收入确认时间

（六）特殊销售方式下收入金额的确定

以旧换新

2.各类“折”

3.“买一赠一”

（七）不征税收入和免税收入

（八）不得税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

5.不符合规定的捐赠支出；

6.赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

9.与取得收入无关的其他支出。

（九）税金的扣除

（十）工资、薪金支出和三项经费的扣除

1.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2.三项经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（十一）保险费的扣除

（十二）与生产经营直接相关的扣除项目

1.业务招待费

（1）基本规定

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（2）销售（营业）收入的确定

销售（营业）收入主要包括销售货物收入（包括视同销售货物收入）、提供劳务收入（包括视同提供劳务收入）、租金收入、特许权使用费收入和逾期未退包装物押金收入。

2.广告费和业务宣传费

（1）基本规定

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）特殊规定

①对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.公益性捐赠

（1）界定

①公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

②自2023年1月1日起，企业或个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。（2023年新增）

（2）限额扣还是据实扣？

①企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

4.利息费用

（1）据实扣除

①非金融企业向金融企业借款的利息支出；

②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；

③企业经批准发行债券的利息支出。

（2）限额扣除

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

5.资产损失

（1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

（2）存货损失时相关增值税进项税额的处理

6.环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

（十三）固定资产的企业所得税处理

（十四）其他资产的企业所得税处理

（十五）减免税所得

（十六）低税率优惠——小型微利企业

（十七）加计扣除

1.研发费用（或称“新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”）

（1）基本规定

①一般企业

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

②制造业企业（2023年新增）

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（2）下列行业不适用税前加计扣除政策：

①烟草制造业；

②住宿和餐饮业；

③批发和零售业；

④房地产业；

⑤租赁和商务服务业；

⑥娱乐业；

⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（十八）减计收入

1.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

（十九）抵免应纳税额

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（二十）抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二十一）以前年度亏损的弥补

1.基本规定

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2.特殊规定

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

（二十二）企业取得境外所得计税时的抵免

1.{5年}

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依我国企业所得税法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后“5个纳税年度内”，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2.抵免方法

企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

（二十三）源泉扣缴

【第11篇】企业所得税纳税申报表怎么填

全套企业所得税汇算清缴申报报表填写攻略，附37张表格，收藏版

2023年度企业所得税汇算清缴工作已经全面开启，对于修订及废止的一些内容，是需要财务人员在办理之前进行明确的。特别是关于企业所得税纳税申报表的填写规定，修订的地方还是很多的，今天给大家分享全套企业所得税汇算清缴申报报表填写攻略，附37张表格，可以收藏直接套用！

（文末可获取全套电子版资料）

一、2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报表修订内容

二、企业所得税汇算清缴纳税申报表的填写说明

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明

a000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明a100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类）》填报说明a101010 《一般企业收入明细表》填报说明a101020 《金融企业收入明细表》填报说明

……

37张纳税申报表格模板

……

全套企业所得税汇算清缴纳税申报表的填写攻略的电子版资料已经整理好，需要参考的，看下图！

【第12篇】小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法

一、相关概念

1、小规模纳税人是指年销售额在500万标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、会计核算不健全是特指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。非指帐务混乱！纳税人必须建立健全账簿、凭证、财务核算制度，如实核算和反映生产经营成果，正确计算小规模纳税人应纳税款。

3、查账征收也称查账计征。是由纳税人依据帐簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。

二、小规模纳税人增值税征收率

1、小规模纳税人增值税一般情况单一征收率3%

2、小规模纳税人(不包含个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率5%

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等选择差额征收，按照简易计税方法5%

三、应纳税额的计算

篇幅限制和小规模纳税人经常性业务关系，我们选择单一征收率3%为例。

1、公式：应纳税额=不含税销售额×3％

2、不含税销售额的确定

1)、根据真实应税业务情况及帐簿完整数据，汇总应税销售额。包含未开票销售额和已开票销售额（自开和代开）！

2)、含税销售额转化

不含税销售额=含税销售额÷1.03

四、增值税的申报

申报表主要三张，依表填写，突出重点，其他不再赘述。

1、小规模纳税人增值税申报表正表

小规模纳税人增值税申报表

季度不含税销售额9万及9万元以内，填“3”、“4”

季度不含税销售额9万元以上的，填“1”、“2”

2、附列资料

3、减免税明细表

五、小规纳税人增值税主要优抚政策

增值税：符合小微企业标准的小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季30万元），销售服务月销售额不超过10万元（按季30万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。重点：销售货物，提供加工、修理修配劳务季度30万；销售服务季度30万；分开核算，各有30万！

企业所得税：符合小微企业标准的小规模纳税人，年应税所得额在0-100万，企业所得税综合征收率5%；100万-300万，企业所得税优惠后综合征收率10%！

【第13篇】企业所得税年度纳税申报表填报说明

企业所得税年度汇算清缴，5月底前必须完成，会计小伙伴们，你们都完成了吗？这可是事关公司税务的大事啊

当然，有一些小伙伴不知道该怎么做，觉得很难，尤其是会计小白，根本就不知道从何入手。

不要紧，这里分享一套填报指南！只要按这19张填写说明，一步一步照着做就行了，基本上能解决一切问题。一起来看看呀~

【文末可抱走】

企业所得税年度纳税申报表填报说明

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表模板

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表填写说明

a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表模板

a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）填报说明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不谢~

【第14篇】企业所得税纳税地点

导读：在中国企业分为居民企业和非居民企业，每一个企业的纳税地点是不一样的，下面会计学堂小编为大家介绍居民企业的所得税纳税地点如何确定?对这个内容有兴趣的朋友可以点击下文阅读，希望能帮助大家！

居民企业的所得税纳税地点如何确定?

问：居民企业的企业所得税纳税地点如何确定？

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四条规定：“企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。”

一百二十四条规定：“企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。”

非居民企业的纳税地点

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

(1)主要机构、场所，应当同时符合下列条件：

①对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;

②设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

(2)经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。

非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前述规定办理。

申请办理一般纳税人的手续

申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售(营业)额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。

纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关.报批。纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税务登记证》副本首页加盖'增值税一般纳税人'确认专章。纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。