【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小微所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023年小微企业所得税税率范本，希望您能喜欢。
【第1篇】2023年小微企业所得税税率
小微企业是我国市场经济的重要组成部分，提供了大量新增就业岗位，有利于社会安定，同时小微企业中有很大部分的科技型企业，是未来科技创新的重要力量。
一、何为小微企业？
小微企业是小型微利企业的统称，主要满足以下4个方面的条件：
（1）从事国家非限制和禁止行业；
（2）年度应纳税所得额不超过300万元；
（3）从业人数不超过300人；
（4）资产总额不超过5000万元。
小微企业
二、小微企业最新企业所得税优惠政策
今年3月5日，政府工作报告提到“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税”，即应纳税所得额100万到300万的，由现在的10%再减半征收，税率为5%。
为此，小微企业的企业所得税税率具体如下：
（1）应纳税所得额 100万以下的部分，按2.5%；
（2）应纳税所得额 100万至300万之间的部分，按5%；
（3）应纳税所得额 300万以上的部分，按25%。
例如：x公司2022应纳税所得额为300万元，企业所得税计算如下：
（1）100万以下，100*2.5%；
（2）100万至300万之间，200*5%；
（3）企业所得税=100*2.5%+200*5%=12.5万元。
企业所得税
三、小微企业最新“六税两费”优惠政策
“六税两费”即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，2023年延续了上年的政策。
今年3月1日，财政部和税务总局已经联合发布了2023年小微企业“六税两费”减免政策的公告，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。
这次的政策执行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映国家支持小微企业的决心。
减税降费
总结
现实中的小微企业在生存发展中普遍面临“两高两难”的困境，即成本高、税负高；用工难、融资难。上述这些减税新政策，确实可以进一步降低小微企业的税负，帮助其更好发展。
【第2篇】小微企业所得税申报表2023
问:我公司是查账征收的企业，符合财税[2018]77 号文 件小型微利企业的条件，2018 年 57 号公告修改了企业所得 税年度纳税申报表的部分内容，请问我公司在 2018 年度企 业所得税汇算清缴时填报年度纳税申报表有哪些变化?
答:为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，国家税务 总局发布了《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有 关措施的公告》(国家税务总局公告2018 年第58 号)，对于实行查账征收的小型微利企业在企业所得税年度纳税申报 表的填报进行了简化，适用于小型微利企业 2018 年度及以 后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。主要包括以下四方面 的内容:
(1)由于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表(a 类)》(a100000)是企业所得税年度纳税申报的主表，企业所得税年度汇算清缴的结果主要是通过该表计算的， 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a 类)》 (a100000)为小型微利企业必填表单。
(2)简化《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 (a000000)填报。小型微利企业原则上仅需要填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中的“基本经营情况”项目中的 10 个数据项;“有关涉税事项情况”项目中的数据项为选填内容，只有当小型微利企业发生这类事项时才需要填报;免于填报“主要股东及分红情况”项目中的数据项。
(3)免于填报《一般企业收入明细表》(a101010)、《金 融企业收入明细表》(a101020)、《一般企业成本支出明细表》 (a102010)、《金融企业支出明细表》(a102020)、《事业单 位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)、《期间 费用明细表》(a104000)6 张表单。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a 类)》 (a100000)中的“营业收入”“营业成本”“税金及附加”“销 售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价 值变动收益”“投资收益”“营业外收入”“营业外支出”项 目，按照申报表体系的设计要求，应当通过填报《一般企业 收入明细表》(a101010)、《金融企业收入明细表》(a101020)、 《一般企业成本支出明细表》(a102010)、《金融企业支出明 细表》(a102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出 明细表》(a103000)、《期间费用明细表》(a104000)等附表 后汇总生成。为减轻小型微利企业填报负担，上述表单相关 数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a 类)》(a100000)中直接填写。
(4)除上述情形外，你公司可结合自身经营情况，选 择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微 企业发展，财政部和国家税务总局近期下发了《财政部 税 务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财 税[2019]13 号)和《国家税务总局关于实施小型微利企业普 惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告 2019 年第 2 号)，对小型微利企业条件及享受的企业所得税 税收优惠进行了调整，国家税务总局又配套出台了《关于修 订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表 (a 类 2018 年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(国 家税务总局公告 2019 年第 3 号)，对于小型微利企业所得税 预缴和年度纳税申报表的部分表单和填报说明进行了修订， 适用于 2019 年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳 税申报，你公司在 2019 年度申报企业所得税时请关注上述 三个新政策。
【第3篇】小微企业所得税年度申报表
春节假期刚过，不少企业已着手进行2023年度企业所得税纳税申报工作。认真研读《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第27号，以下简称“27号公告”）不难发现，以下九类企业需要重点关注申报表的变化。
中小微企业
2023年3月，财政部、税务总局发布了《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号，以下简称“12号公告”），明确中小微企业在2023年1月1日—2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
据此，在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）内，新增第12.1行、12.2行及12.3行。举例来说，a公司为中小微企业，于2023年10月购进3项固定资产，分别为单位价值540万元的电子设备，单位价值720万元的机帆船，以及单位价值900万元的机器，以上3项资产的会计折旧年限与税收折旧年限相同，分别为3年、4年、10年。
根据12号公告，a公司选择将电子设备的540万元税前一次性扣除；机帆船在2023年度扣除单位价值的50%，即360万元（720×50%），剩余价值在余下3年进行扣除；机器在2023年度扣除单位价值的50%，即450万元（900×50%），剩余价值在余下9年进行扣除。
在填报申报表时，a公司财务人员应分情况填写至《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080），将电子设备的数据填至12.1行“最低折旧年限为3年的设备器具一次性扣除”，将机帆船的数据填至12.2行“最低折旧年限为4、5年的设备器具50%部分一次性扣除”，将机器的数据填至12.3行“最低折旧年限为10年的设备器具50%部分一次性扣除”。而后，若纳税人采用电子申报方式，纳税调整的合计数将自动带入《纳税调整项目明细表》（a105000）的第32行。
科技型中小企业
2023年3月，财政部、税务总局、科技部发布的《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）明确，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
据此，《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表。
例如，2023年，b科技型中小企业营业收入3300万元，发生自主研发费用120万元，全额为允许扣除的研发费用。那么，b公司财务人员应将120万元的研发费用合计数填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。然后，本年度研发费用加计扣除总数将自动带入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）的第27行“科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写a107012）”，金额为1200000。
高新技术企业
2023年9月，财政部、税务总局、科技部发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号，以下简称“28号公告”），明确高新技术企业在2023年10月1日—2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
据此，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）内新增第11.1行“高新技术企业2023年第四季度（10月—12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”，第12.4行“高新技术企业2023年第四季度（10月—12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除”。同时在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）内新增第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”。
例如，2023年11月，c高新技术企业购进两台研发设备，单位价值分别为240万元和600万元。那么，c公司财务人员在填写申报表时，应将价值240万元的研发设备的数据填至《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）的第11.1行“高新技术企业2023年第四季度（10月—12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”；将价值600万元的研发设备的数据填至第12.4行“高新技术企业2023年第四季度（10月—12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除”，若纳税人采用电子申报方式，纳税调整金额的合计数将自动带入至《纳税调整项目明细表》（a105000）的第32行。此外，c公司财务人员还需将本年度的加计扣除数额840万元（240+600）填写至《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）的第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”金额栏。
享受研发费用加计扣除的一般企业
28号公告同时明确，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业（即非科技型中小企业、非制造业行业企业），在2023年10月1日—2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。其中，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。
据此，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）将第28行中的“加计扣除比例____%”调整为“加计扣除比例及计算方法：____”，并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表；增加第28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和第28.2行“前三季度相关费用加计扣除”。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表；增加第l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第l1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。
举例来说，d公司（非科技型中小企业、非制造业行业企业）已持续经营多年，2023年营业收入5亿元，发生自主研发费用2000万元，全额为允许扣除的研发费用，其中第四季度研发费用金额为800万元，研发费用支出均未形成无形资产，无其他事项发生。
那么，d公司有两种填报方法可以选择。d公司如果选择按第四季度研发费用实际发生数的计算方法，研发费用加计扣除金额为800×100%+（2000-800）×75%=1700（万元），应在《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的第50行，依次勾选“前三季度75%且第四季度100%（其他企业）”及“按实际发生金额计算”选项（代码122），并在l1行填入20000000，l1.1行填入8000000，l1.2行填入12000000，第51行填入17000000。若纳税人采用电子申报，合计数将自动带入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写a107012）”。
d公司如果选择按第四季度实际经营月份数占全年实际经营月份数的比例的方法，研发费用加计扣除金额为2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（万元），应在《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的第50行，依次勾选“前三季度75%且第四季度100%（其他企业）”及“按比例计算”选项（代码121），并在l1行填入20000000，l1.1行填入5000000，l1.2行填入15000000，第51行填入16250000。采用电子申报的，合计数将自动带入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写a107012）”。
值得注意的是，28号公告提高税前扣除比例的规定，同时影响购买创意设计服务的企业。据此，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）在调整第28行的过程中，相应增加了创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，其填报步骤与上述企业类似。
出资投入基础研究的企业
2023年9月，财政部、税务总局发布的《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第32号，以下简称“32号公告”）明确，对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。
据此，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）内增加第30.1行“企业投入基础研究支出加计扣除”。假设2023年e公司营业收入3000万元，发生相关支出1800万元，其中400万元出资给f大学用于基础研究，利润总额700万元，无其他事项发生。那么，e公司应在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）第30.1行金额栏填入4000000。
接收基础研究资金收入的非营利性科研机构、高等学校
32号公告同时明确，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
据此，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）增加第16.1行“取得的基础研究资金收入免征企业所得税”。接上例，f大学在企业所得税汇算清缴时，应在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）第16.1行金额栏填入4000000。
南沙先行启动区内符合条件的企业
2023年，财政部、税务总局发布《关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号），对设在南沙先行启动区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。
据此，《减免所得税优惠明细表》（a107040）增加第24.4行“南沙先行启动区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”。那么，南沙先行启动区内符合条件的企业，应将2023年度应纳税所得额的10%（25%-15%）填至《减免所得税优惠明细表》（a107040）的第24.4行金额栏。
基础设施领域不动产投资信托基金相关企业
2023年，财政部、税务总局发布《关于基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第3号），明确设立基础设施reits前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，适用特殊性税务处理。基础设施reits设立阶段，原始权益人向基础设施reits转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，允许递延至基础设施reits完成募资并支付股权转让价款后缴纳。
据此，《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）增加“基础设施领域不动产投资信托基金”相关填报栏次，并同步修改本表及《纳税调整项目明细表》（a105000）填报说明，调整两张表单的表间关系。
举例来说，g公司作为原始权益人于2023年向h项目公司划转基础设施资产，并取得h公司股权，划转资产账面价值1700万元，评估价值2500万元，公司无其他事项发生。那么，g公司应在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）第15.1行“（一）设立基础设施reits前”第4列填写“账载金额”8000000，第5列“税收金额”填写0，第6列“纳税调整金额”填报-8000000。
政策性搬迁企业
2023年及以后年度完成政策性搬迁的企业，汇缴时不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》，仅需根据实际经营情况填报企业所得税年度纳税申报表，办税资料进一步精简。
（作者单位：国家税务总局长沙市税务局、国家税务总局湖南省税务局）
来源：中国税务报
作者：刘俊 何振华
【第4篇】小微企业所得税税收优惠政策
（1）税收优惠政策介绍
据相关规定，截止到2023年12月31日，对于年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，企业所得税继续按照2.5%的税率进行缴纳，不区分征收方式均可享受减半征收税收优惠政策。而增值税的税率减按1%征收政策截止到2023年年底到期，具体是否延期依据国家相关通知为准。
（2）小微企业认定标准
小微企业是指同时符合不超过5000万元的资产总额、不超过300人的从业人数、不超过300万元的年度应纳税所得额三个标准，且从事的是国家非禁止和限制的行业的企业。在缴纳所得税时，会依据上述三个标准来判断是否适用小微企业享受的税收优惠政策。
（3）应纳税所得额计算
若小微企业年度应纳税所得额没有超过100万元，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额。而针对在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。
从2023年小微企业最新税收优惠政策可以看出，国家对小微企业的扶持力度是极大的，且有望在2023年对其加强扶持力度，对小微企业而言是十分利好的。
【第5篇】小微企业所得税申报表下载
很多老板都在关注2023小微企业所得税优惠，终于等来了“官宣”。国务院常务会议上明确提到将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万部分的所得税政策。政策执行口径与之保持一致，静等正式文件落地时，财政部和税务总局公告2023年第6号已发。
小型微利企业 政策截至2024年
减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2023年汇算清缴，小型微利企业100万以下依旧适用2.5%政策，100万以下5%是从2023年开始执行。
实际税负
小微企业5%政策继续延续，体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。注意汇算清缴申报表也要按规定填写，顺利完成2023年度企业所得税汇算清缴。
企业所得税汇算清缴
小微企业填写完成财务报表后进入“居民企业所得税（查账征收）a类系列报表”的填写。准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
填写企业基础信息表（a000000），将基础信息整合，方便纳税填报，优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息完整性。
必填“基本经营情况”
选填“有关涉税事项情况”，存在相应事项必须填报
“主要股东及分红情况”基础信息表免填
基本经营情况：“基本经营情况”共10个项目，代码从101到110，是纳税人必填项目。
a）纳税申报企业类型
区分企业是否属于跨地区经营企业及总分机构类型，自动调取备案信息，核对是否准确。
b）资产总额，从业人数
判定纳税人是否具备小型微利企业税收优惠的相关指标。
资产总额
计算值：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
单位为万元，保留小数点后2位，且年度申报时不能等于0。
年度填报的资产总额计算结果应与预缴申报的资产总额相关联。
资产总额和从业人数是系统自动带出的情况，数据来源2023年第四季度申报表。
从业人数
与工资表上的职工人数匹配，还有企业接受的劳务派遣用工人数共计总和。
填报自然数（有小数四舍五入），且年度申报时不能等于0。
建筑劳务企业临时用工和劳务派遣用工人数较多，填报此项一定要正确计算填报。
c）从事国家限制或禁止行业：错选无法享受小型微利企业的优惠。
d）小型微利企业
符合小型微利企业条件的，选择“是”，同时，填报表单中a101010、a101020、a102010、a102020、a103000、a104000不可勾选。
免填《一般企业明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》等，免填表单的相应数据需要直接填写在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》。
申报方式
企业所得税纳税人汇缴申报的方式包括网上申报、介质申报和手工申报。
优先通过天津市电子税务局进行首次申报和更正申报。如果不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。
更正申报
在汇算清缴截止日期前，可以申请更正并结清应退税款，5月31日后再提交申请，如果要补税需要缴纳滞纳金。
汇算清缴后企业有多缴纳的税款，可以申请退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
不是小型微利企业后续如果符合条件，按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。因为条件受限多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
【第6篇】小微企业所得税计算方法
财税知识分享
最近有小伙伴问，小型微利企业税率是2.5%或者5%了吗？
企业所得税的正常税率，在没有享受任何优惠政策的情况下的税率是25%。企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
按照《企业所得税法》符合条件的小型微利企业的所得税率仍然是20%没有变。
那现在的2.5%和5%，究竟是什么呢？
首先要区分清两个概念：
税率和税负率
可以这样简单地理解：税率是指售出商品或服务后，按多少比率交税。
一般都是法定的税率。
计算税负率是用实际负担的税款与销售收入相比后的比值。
税率与税负率，并不一定相等。
小型微利企业减半征收的是税负率。
在《国家税务总局公告2023年第8号》优惠政策出台之前，
小型微利企业减半征收后这个税负率是5%和10%；2023年第8号公告出台后，第二次减半征收后税负率变成了2.5%和10%。
今年《财政部 税务总局公告2023年第13号》出台，再次减半征收后，小微企业的税负率就变成了2.5%和5%。
2.5%和5%其实是小型微利企业能享受得到的实际税负率，明白了吧。
【第7篇】2023年小微企业所得税计算方法
一、小微企业（全称“小型微利企业”）
需要具备一个前提和三个条件：
一个前提：从事国家非限制和禁止行业。
三个条件：①年度应纳税所得额不超过300万元、②从业人数不超过300人、③资产总额不超过5000万元。
★注释：
（一）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
（二）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
1.季度平均值=(季初值+季末值)÷2
2.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷2
二、企业所得税优惠政策
【政策法规】：
1.《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）
2.《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）
3.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号 ）
4.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号 ）
5.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）
6.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）
7.《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号 ）
8.《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）
9.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第2号)
【第8篇】2023年小微企业所得税政策
北京税务 2022-04-06 09:01
来源：国家税务总局
第一项
中小微企业设备器具所得税税前扣除优惠政策
01
财政部 税务总局
关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第12号
❖
为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，现就有关企业所得税税前扣除政策公告如下：
一、中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
二、本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
三、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。本公告发布前企业在2023年已购置的设备、器具，可在本公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
五、中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
财政部 税务总局
2023年3月2日
02
中小微企业设备器具所得税税前扣除新政问答
使广大纳税人能够充分享受《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号，以下简称12号公告）中规定的相关政策，便于纳税人理解政策内容，现就中小微企业2023年1月1日至2023年12月31日期间购置设备器具享受税前扣除优惠的相关事宜以问答的形式进行说明。
q1
财政部和税务总局下发12号公告的背景是什么？
答
今年实施新的组合式税费支持政策，是党中央国务院统筹国内国际两个大局、应对经济下行压力作出的重大决策，对稳定宏观经济大盘、保持经济运行在合理区间具有重大意义。加大中小微企业设备器具税前扣除优惠是新的组合式税费支持政策之一，通过加大中小微企业设备器具税前扣除力度，有利于降低企业税收负担，为企业节省资金，促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，促进经济平衡增长。
q2
中小微企业购置设备器具享受税前扣除优惠的主要内容是什么？
答
中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
例如：某小微企业在2023年2月购进了一项单位价值为900万元的机器，企业按税法规定的最低折旧年限10年计提折旧，则该企业可就单位价值的50%，即450万元在2023年一次性扣除；其余450万元可在剩余9年计算折旧进行扣除，即以后9年每年可在税前扣除50万元。
q3
中小微企业选择适用购置设备器具税前扣除优惠的，当年不足扣除形成亏损的弥补期限如何确定？
答
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
例如：上例中，假设2023年度该小微企业未一次性扣除450万元机器购置款前的纳税所得为200万元，一次性扣除450万元机器购置款后形成250万元亏损，250万元亏损可在以后5个纳税年度结转弥补。如该小微企业可以享受高新技术企业和科技型中小企业10年弥补亏损年限政策，其2023年的发生的250万元亏损可以在以后10个纳税年度结转弥补。
q4
中小微企业的标准如何确定？
答
中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
q5
中小微企业中的信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业以及房地产开发经营业如何确定？
答
中小微企业中的信息传输业为国家统计局《国民经济行业分类》（gb/t 4754—2017，以下简称《国民经济行业分类》）中列示的大类行业为“电信、广播电视和卫星传输服务”和“互联网和相关服务”的企业；建筑业、租赁和商务服务业为《国民经济行业分类》中列示的门类行业为“建筑业”、“租赁和商务服务业”的企业；房地产开发经营业为《国民经济行业分类》中列示的中类和小类行业为“房地产开发经营”的企业。
q6
在计算中小微企业的从业人数时，其从业人员包括哪几类人员？
答
中小微企业的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
q7
中小微企业的从业人数和资产总额指标如何计算？
答
中小微企业的从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
q8
企业购置的哪些固定资产属于享受优惠的设备、器具范围？最低折旧年限分别是多少年？
答
享受优惠的设备、器具，是指企业购置的除房屋、建筑物以外的固定资产，包括电子设备（最低折旧年限3年）；飞机、火车、轮船以外的运输工具（最低折旧年限4年）；与生产经营活动有关的器具、工具、家具（最低折旧年限5年）；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备（最低折旧年限10年）。
q9
中小微企业在2023年预缴申报时能否享受购置设备器具税前扣除优惠政策？
答
中小微企业可按季（月）在预缴申报时，按照预缴申报的填报要求进行填报后享受购置设备器具税前扣除优惠政策。
q10
在12号公告发布前中小微企业在2023年已购置的设备、器具如何享受优惠政策？
答
在12号公告发布前中小微企业在2023年已购置的设备、器具，可在公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
例如：在12号公告发布前，某小微企业在2023年1月购进了一项单位价值为900万元的电子设备，企业按税法规定的最低折旧年限3年计提折旧，企业可以选择在公告发布后的2023年预缴申报、年度汇算清缴时享受一次性扣除。
q11
符合条件的中小微企业2023年未选择享受的以后年度能否变更享受？
答
中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受购置设备器具税前扣除优惠政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
q12
对于12号公告中未明确的涉及器具设备购进情形、单位价值、税会差异、扣除时点、享受优惠的手续等能否参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）的相关规定执行？
答
在国家税务总局未进一步明确前，可参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）的相关规定执行。
第二项
小微企业所得税优惠政策
01
财政部 税务总局
关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第13号
为进一步支持小微企业发展，现将有关税收政策公告如下：
一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
财政部 税务总局
2023年3月14日
02
国家税务总局
关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告
国家税务总局公告2023年第5号
为贯彻落实党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的决策部署，支持小型微利企业发展，落实好小型微利企业所得税优惠政策，现就有关征管问题公告如下：
一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业（以下简称小型微利企业），按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。
四、小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
七、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
八、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2023年3月22日
03
解读✦
关于《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》的解读
根据《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，税务总局发布了《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：
一、《公告》制定的背景
为贯彻落实党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的决策部署，财政部、税务总局发布了《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号），进一步加大小型微利企业所得税优惠力度。为确保广大企业能够及时、准确享受小型微利企业所得税优惠政策，并尽可能保持征管操作的稳定性，税务总局制发了《公告》。
二、《公告》的主要内容
（一）什么是小型微利企业？
小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业优惠政策的居民企业。目前，居民企业可按照《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）、《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如政策调整，从其规定。
（二）企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？
《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。
（三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策，如何办理？
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。
（四）企业预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业所得税优惠政策条件？
预缴企业所得税时，企业从事国家非限制和禁止行业，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。其中，资产总额、从业人数指标按照相关政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。
目前，小型微利企业的判断标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期末的资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元。今后如调整标准，从其规定，计算方法以此类推。示例如下：
例1.a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
解析：a企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
综上，a企业预缴第1季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第2、3、4季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
例2.b企业2023年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
解析：b企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
综上，b企业预缴第2、4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第3季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
（五）企业预缴企业所得税时，如何计算小型微利企业减免税额？
目前，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。今后如调整政策，从其规定，计算方法以此类推。示例如下：
例3.c企业2023年第1季度不符合小型微利企业条件，第2季度和第3季度符合小型微利企业条件，第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。
解析：c企业在预缴2023年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：
综上，c企业预缴2023年第1、2、3季度企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。
（六）小型微利企业的企业所得税预缴期限如何确定？
为了推进办税便利化改革，根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（2023年第6号），自2023年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，《公告》规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。
【第9篇】小微企业减免企业所得税政策
退税减税降费政策操作指南
---小微企业“六税两费”减免政策
一、适用对象
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
二、政策内容
（一）自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
（二）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受财政部、税务总局公告2023年第10号第一条规定的优惠政策。
三、操作流程
（一）享受方式
纳税人通过填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外提交资料。
（二）办理渠道
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求
1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务总局公告2023年第3号第一条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2023年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2023年办理2023年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。
按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
3.登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照国家税务总局公告2023年第3号第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。
4.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。
上述纳税人如果符合国家税务总局公告2023年第3号第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。
5.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。
（四）相关规定
1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
2.2023年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利企业的判定按照国家税务总局公告2023年第3号第一条第（二）项、第（三）项执行。
3.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。
四、相关文件
（一）《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）；
（二）《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2023年第3号）。
来源：国家税务总局
【第10篇】对小微企业所得税税收优惠政策的通知
关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第6号
为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：
一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
财政部 税务总局
2023年3月26日
来源：中国政府网
【第11篇】减半征收企业所得税优惠政策的小微企业
2023年度的个人所得税年度汇算您参加了吗？您是获得了退税还是无奈补税了呢？
就在3月26日，国家税务总局再次发布《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，规定个人所得税减半征收，而小微企业企业所得税再次迎来明确的降费通知。
今天，小柳就和大家聊聊国家税务总局的新规。推文较长，建议先关注小柳再收藏推文。我们每周会定期发布法律故事、法律解析等干货。
有任何与民事、刑事、经济、婚姻、企业有关的法律问题都可以在评论区讨论，也可以找小柳咨询，帮您解决困难。
1、个人所得税再次减半
2023年4月2日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。
公告第二条规定：“对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。”且不区分征收方式，不论是核定征收还是查账征收都可以享受减半征收的优惠。
而公告的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。也就是说，从2023年开始，个体工商户的个人经营所得税就不再享受减半征收的优惠了。
但2023年3月26日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。公告规定：“对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。”
而公告的执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。
也就是说从2023年到2024年的这两年中，如果您是个体工商户，那么您依旧可以享受减半征收个人经营所得税的优惠，对于已经缴纳了相关税费的个体户，则可以在明年的综合所得年度汇算中申请退税。
2、小微企业税费再降
2023年4月2日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。
公告第一条即规定：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”
也就是说，2023年1月1日至 2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税率为2.5%。
而在2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得，税率为5%。
可是当2023年结束以后，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，因为政策到期的缘故，成为了一个“真空地带”，让不少企业办税人员感到迷茫。
直到2023年3月26日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。公告规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”
也就是说，截至2024年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过300万的企业，都统一采用5%的税率计算税费。
3、个税年度汇算
从3月1日起，已开始2023年度综合所得年度汇算。凡是有缴纳个人所得税，或综合收入超过12万、已缴税额与汇算应纳税额不一致的朋友，都可登录个人所得税app，参与综合所得年度汇算。
而在参与年度汇算时，一定要根据实际情况，对照护3岁以下婴幼儿、子女教育、自己在参加继续教育、或有首套房住房贷款、或者无房且在租房、有赡养老人、配偶或未成年子女产生了大病医疗支出等专项附加扣除认真填写。
可以帮您减少个人所得税补税支出，或帮您获得个人所得税退税。而对于需要补税的朋友，一定注意，要在汇算时间以内补缴税款，不然会计算滞纳金的。
最后，有问题可以找小柳。凡是对法律法规不解，对税务筹划不懂，有任何与民事、刑事、经济、婚姻、企业有关的法律问题都可以在评论区讨论，也可以找小柳咨询，帮您解决困难。
【第12篇】小微企业所得税年度纳税申报表
《基础信息表》是填报后续申报表的基础，为后续申报提供指引，所以必须高度重视其填报工作。
一、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的结构
二、《基础信息表》概述
1.集成基础信息
将原分布在附表中的基础信息整合到本表；优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性。
2.划分企业所得税年度纳税申报基础信息类型
将年度申报基础信息划分为三类：
（1）基本经营情况（必填项目）；
（2）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）；
（3）主要股东及分红情况（必填项目）。纳税人在填报时应能够清晰掌握需要填报的事项。
由于基础信息中不同事项的涉税信息较多，大部分填报事项使用代码表方式选择填写。纳税人在填报时，根据其经济业务涉税业务类型选择代码表对应的类型即可。
3.分纳税人类型选择填写
为了简化小型微利企业的填写，充分考虑不同类型纳税人申报和税收管理的要求。“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，发生相关事项时小型微利企业必须填报。
三、《基础信息表》填写要点
（一）基本经营情况
本部分所列项目为纳税人必填（必选）内容。
1.“101纳税申报企业类型”：纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
代码说明：
“非跨地区经营企业”：纳税人未跨地区设立不具有法人资格分支机构的，为非跨地区经营企业。
“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
“总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条规定的不适用该公告的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
“总机构（省内）”：纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报并按比例就地缴纳企业所得税的跨地区经营企业的分支机构。
“分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的跨地区经营企业的分支机构。
2.“102分支机构就地纳税比例”：“101纳税申报企业类型”为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”需要同时填报本项。分支机构填报年度纳税申报时应当就地缴纳企业所得税的比例。
3.“103资产总额”：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
4.“104从业人数”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。
5.“105所属国民经济行业”：按照《国民经济行业分类》标准，纳税人填报所属的国民经济行业明细代码。
6.“106从事国家限制或禁止行业”：纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。
7.“107适用会计准则或会计制度”：纳税人根据会计核算采用的会计准则或会计制度从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
8.“108采用一般企业财务报表格式（2023年版）”：纳税人根据《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2023年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。
9.“109小型微利企业”：纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的，选择“是”，其他选择“否”。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
10.“110上市公司”：纳税人在中国境内上市的选择“境内”；在中国境外上市的选择“境外”；在境内外同时上市的可同时选择；其他选择“否”。纳税人在中国香港上市的，参照境外上市相关规定选择。
（二）有关涉税事项情况
本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。
1.“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。
2.“202存在境外关联交易”：纳税人存在境外关联交易的，选择“是”。
3.“203选择采用的境外所得抵免方式”：纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）文件规定选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，即“分国（地区）不分项”的，选择“分国（地区）不分项”；纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据财税〔2017〕84号文件规定选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，即“不分国（地区）不分项”的，选择“不分国（地区）不分项”。境外所得抵免方式一经选择，5年内不得变更。
4.“204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人”：纳税人投资于有限合伙制创业投资企业且为其法人合伙人的，选择“是”。本项目中的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是指符合《中华人民共和国合伙企业法》《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）、《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定的创业投资企业法人合伙人。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。
5.“205创业投资企业”：纳税人为创业投资企业的，选择“是”。本项目中的创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定，在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。
6.“206技术先进型服务企业类型”：纳税人为经认定的技术先进型服务企业的，从《技术先进型服务企业类型代码表》中选择相应的代码填报本项。本项目中的经认定的技术先进型服务企业是指符合《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）、《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）等文件规定的企业。经认定的技术先进型服务企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。
7.“207非营利组织”：纳税人为非营利组织的，选择“是”。
8．“208软件、集成电路企业类型”：纳税人按照企业类型从《软件、集成电路企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。软件、集成电路企业若符合相关企业所得税优惠政策条件的，无论是否享受企业所得税优惠，均应填报本项。
代码说明
“集成电路生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的集成电路生产企业。
具体说明：
（1）“线宽小于0.8微米（含）的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业。
（2）“线宽小于0.25微米的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业。
（3）“投资额超过80亿元的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的投资额超过80亿元的集成电路生产企业。
（4）“线宽小于130纳米的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于130纳米的集成电路生产企业。
（5）“线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的企业”是指可以享受第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业。
“集成电路设计企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）等文件规定的集成电路设计企业、国家规划布局内的重点集成电路设计企业。
具体说明
（1）“新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路设计企业。
（2）“符合规模条件的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第五条第（一）项“汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。
（3）“符合领域的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔201
（二）项“在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。
“软件企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）等文件规定的软件企业、国家规划布局内的重点软件企业。
具体说明
（1）“一般软件企业——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”的规定。
（2）“一般软件企业——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。
（3）“一般软件企业——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。
（4）“一般软件企业——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。
（5）“嵌入式或信息系统集成软件——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”的规定。
（6）“嵌入式或信息系统集成软件——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。
（7）“嵌入式或信息系统集成软件——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。
（8）“嵌入式或信息系统集成软件——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。
“集成电路封装测试企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路封装、测试企业。
“集成电路关键专用材料生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路关键专用材料生产企业。
“集成电路专用设备生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路专用设备生产企业。
9.“209集成电路生产项目类型”：纳税人投资集成电路线宽小于130纳米或集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目，项目符合《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的税收优惠政策条件，且按照项目享受企业所得税优惠政策的，应填报本项。纳税人投资线宽小于130纳米的集成电路生产项目的，选择“130纳米”，投资线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的，选择“65纳米”；同时投资上述两类项目的，可同时选择“130纳米”和“65纳米”。
纳税人既符合“208软件、集成电路企业类型”项目又符合“209集成电路生产项目类型”项目填报条件的，应当同时填报。
10.“210科技型中小企业”：纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度取得的科技型中小企业入库登记编号情况，填报本项目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，“210-1 （申报所属期年度）入库编号”首先应当填列“2018（申报所属期年度）入库编号”，“210-3（所属期下一年度）入库编号”首先应当填列“2019（所属期下一年度）入库编号”。若纳税人在2023年1月1日至2023年12月31日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-1”和“210-2”项目中；若纳税人在2023年1月1日至2023年度汇算清缴纳税申报日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-3”和“210-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。
11.“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况，填报本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2023年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2023年再次参加认定并于2023年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。
12.“212重组事项税务处理方式”：纳税人在申报所属期年度发生重组事项的，应填报本项。纳税人重组事项按一般性税务处理的，选择“一般性”；重组事项按特殊性税务处理的，选择“特殊性”。
13.“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”：填报“212重组事项税务处理方式”的纳税人，应当同时填报“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”。纳税人根据重组情况从《重组交易类型和当事方类型代码表》中选择相应代码分别填入对应项目中。重组交易类型和当事方类型根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）等文件规定判断。
14.“215政策性搬迁开始时间”：纳税人发生政策性搬迁事项且申报所属期年度处在搬迁期内的，填报政策性搬迁开始的时间。
15“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”：纳税人的申报所属期年度处于政策性搬迁期内，且停止生产经营无所得的，选择“是”。
16.“217政策性搬迁损失分期扣除年度”：纳税人发生政策性搬迁事项出现搬迁损失，按照《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2023年第40号发布）等有关规定选择自搬迁完成年度起分3个年度均匀在税前扣除的，且申报所属期年度处在分期扣除期间的，选择“是”。
17.“218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生非货币性资产对外投资递延纳税事项的，选择“是”。
18.“219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度”：纳税人以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，按照《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）等文件规定，在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。
19.“220发生技术成果投资入股递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生技术入股递延纳税事项的，选择“是”。
20.“221技术成果投资入股递延纳税年度”：纳税人发生技术入股事项，按照《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）等文件规定选择适用递延纳税政策，即在投资入股当期暂不纳税，递延至转让股权时按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税的，且申报所属期年度为转让股权年度的，选择“是”。
21.“222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”：纳税人在申报所属期年度发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）等文件规定的资产（股权）划转特殊性税务处理事项的，选择“是”。
22.“223债务重组所得递延纳税年度”：纳税人债务重组确认的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等文件规定，在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。
纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次
计后填入“其余股东合计”行次。
纳税人股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填报。
撰稿人：谢德明
作者简介：
谢德明，中央财经大学会计学博士，
河南浩诚税务师事务所首席财税专家顾问
【第13篇】2023小微企业所得税优惠政策
企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
所得税相关规定
根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策
根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条规定，小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时，均应按25%的税率申报并缴纳企业所得税。
小型微利企业的会计核算
《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》。
由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会〔2011〕20号文件从建账建制，规范企业财务核算方面，对小企业实行查账征收，并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。
例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2023年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。
应纳所得税=9524.87×50%×20%=952.49(元)
会计分录：
计提所得税：
借：所得税费952.49
贷：应交税费——所得税952.49
结转所得税费用：
借：本年利润952.49
贷：所得税费952.49
缴税：
借：应交税费——所得税952.49
贷：银行存款952.49。、
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【第14篇】小微企业所得税优惠政策税率
昨日出台政策要点：
1、小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%，不再是2.5%；
2、个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。
以上政策期限为2023年1月1日至2024年12月31日。
追加解释一下：2023年企业所得税税率有变化，小微企业利润100万以下恢复到5%，100万至300万部分则不变，还是5%！ 也就是，利润300万以下统统5%， 意味着2.5%时代结束。
2023年的100万～300万之间所得税优惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财税〔2019〕13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号、财政部 税务总局公告2023年第13号、国家税务总局公告2023年第5号、财政部 税务总局公告2023年第6号。
【第15篇】2023小微企业所得税税率
什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？
小微企业可享受哪些税收优惠政策?
什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？小微企业在享受增值税优惠和所得税优惠资格认定中，标准不一，是两个不同的概念。在享受增值税优惠资格认定中，小微企业这个概念和标准很长时间没有明确，直到2023年，财税[2017]77号文件才对小微企业进行了明确，通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。小微企业所得税优惠资格认定中，特指小型微利企业，所得税法对其有明显标准和规定要求，对应纳税所得额、从业人数和资产总额有严格规定和标准。
无论是增值税中的小型企业、微型企业，还是所得税的小型微利企业，其税收政策优惠随着时间的变化而不断变化，这个变化反映了国家进一步对小微企业的支持力度和放管服改革的深度。
一、目前小微企业增值税优惠政策
1、最新文件规定。《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2、优惠政策沿革。
（1）财税[2013]52号规定，自2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
（2）国家税务总局公告2023年第57号规定，a、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
b、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。c、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
（3）财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。（4）财税[2017]77号规定，为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：
a、自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。
b、自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。c、本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。
二、目前小微企业所得税优惠政策
1、最新文件规定。《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
国家税务总局公告2023年第40号规定，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。
2、优惠政策沿革。
（1）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（2）财税〔2009〕133号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。
（3）财税〔2011〕4号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（4）财税〔2011〕117号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（5）财税〔2014〕34号 规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
（6）财税〔2015〕34号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（7）财税[2015]99号规定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（8）财税〔2017〕43号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（9）（财税〔2018〕77号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
三、优惠政策事项是否需要备案？
1、享受增值税优惠政策备案规定。国家税务总局《税收减免管理办法》规定，纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。
2、享受所得税优惠政策无须备案。
根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第76号)规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策通过填写纳税申报表相关内容即可。因此，符合条件的小型微利企业无须进行专项备案。
国家税务总局2023年4月25日修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2023年第23号 )规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
