小微企业所得税税收优惠（15个范本）

发布时间：2023-12-21 07:00:55 查看人数：94

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小微所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业所得税税收优惠范本，希望您能喜欢。

小微企业所得税税收优惠

【第1篇】小微企业所得税税收优惠

今天小编就跟大家聊一下企业所得税相关的政策，为了鼓励企业发展，2023年国家也出台了不少关于企业所得税的税收优惠政策。其中，有9类收入都可以免税企业所得税。相关政策小编也为大家汇编好了，给各位小微企业主参考参考！

九大类收入免征企业所得税！

国债利息收入免征企业所得税

所谓的国债利息收入是指企业所持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

机构场所的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

证券投资基金相关收入

取得的地方政府债券利息收入

与北京2023年冬奥会相关的收入

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入

小型微利企业能享受到的特殊优惠政策！

根据财政部、税务总局联合发布的公告，进一步地实施小微企业所得税的优惠政策，从今年起，减按25%计入应纳税所得额。对小型微利企业年纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为：2023年1月1日至2024年12月31日

即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为120万，应纳税额=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5万元

注意：政策中的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为80万元，应纳税税款为80*2.5%=2万元

小规模纳税人的增值税征收率降低。小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原先的180万元降低至80万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对会变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。其中制造业由7%-20%调整至5%-15%，娱乐业由20%-40%调整为15%-30%，交通运输业由7%-20%调整至为7%-15%，饮食业由10%-25%调整至8%-25%等等。

了解更多税收优惠政策、税收园区、财税实务操作分享、有任何税务相关需求欢迎留言咨询小编。关注小编、紧跟政策，每日更新。小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第2篇】小微企业减免企业所得税政策

退税减税降费政策操作指南

---小微企业“六税两费”减免政策

一、适用对象

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

二、政策内容

（一）自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（二）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受财政部、税务总局公告2023年第10号第一条规定的优惠政策。

三、操作流程

（一）享受方式

纳税人通过填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外提交资料。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求

1.小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务总局公告2023年第3号第一条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2023年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2023年办理2023年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

3.登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照国家税务总局公告2023年第3号第一条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

4.增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

上述纳税人如果符合国家税务总局公告2023年第3号第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

5.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

（四）相关规定

1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2.2023年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利企业的判定按照国家税务总局公告2023年第3号第一条第（二）项、第（三）项执行。

3.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

四、相关文件

（一）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）；

（二）《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2023年第3号）。

来源：国家税务总局

【第3篇】小微企业所得税税率

3月24日李强总理主持召开的国务院常务会议上，明确指出“将减征小微企业和个体工商户应纳税所得额不超过100万元部分所得税政策降低失业和工伤保险费率政策，延续实施至2024年底。”根据会议精神大家都通俗的理解为利润不超100万部分的小微企业所得税税率仍按2.5%优惠政策执行。然而3月26日财政部和税务总局联合发文（公告2023年第6号）原文如下：“为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”这句话，将原来优惠政策上的减半征收抹去了，原来的2.5%变成了5%。还有此文中并未提及100万-300万这个区间，然后大家又找出2023年第13号文来解读这个区间的税率猜测还是按5%来执行。政策要反复对比甄别，确定自身企业适用于哪个文件，这个过程确实有点累心！如果不想那么操心，还有不到一周时间就到4月了，电子税局系统中季度所得税申报模块肯定已经设定好，到时候自动带算就确切知道到底税率是多少了！

【第4篇】小小微企业所得税优惠政策

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：中小微企业可以享受哪些税费优惠政策↓

科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

科技型中小企业

【优惠内容】

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

【政策依据】

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）

制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

【享受主体】

制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）

【优惠内容】

制造业中小微企业延缓缴纳的税费包括所属期为2023年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2023年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳上述各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳上述全部税费，延缓的期限为3个月。国家税务总局2023年2号公告发布后，2023年第四季度相关税费缓缴期限继续延长6个月。

制造业中小微企业所属期为2023年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2023年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费），在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳上述各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳上述全部税费，延缓的期限为6个月。

【享受条件】

1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

2.制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：

截至2023年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2023年1月至2023年12月的销售额确定。

截至2023年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2023年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

2023年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

【政策依据】

1.《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（2023年第30号）

2.《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）

中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

【享受主体】

中小微企业

【优惠内容】

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

【享受条件】

1.中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

2.设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）发布前企业在2023年已购置的设备、器具，可在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

4.中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

【政策依据】

《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）

【第5篇】小微企业所得税优惠政策会计分录

小微企业在符合条件下可以减免税款，计提时借记所得税科目，贷记应交税费——应交企业所得税科目。那么小微企业所得税的计提与减免如何做账?会计分录怎么做?来跟随会计网一同了解下吧!

小微企业所得税的计提与减免的会计分录

计提所得税时，账务处理如下：

借：所得税

贷：应交税费——应交企业所得税

缴纳所得税的会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

借：应交税费——减免税

贷：本年利润/未分配利润

企业计提所得税的会计分录

季度末计提所得税：

借：所得税

贷：应缴税金——应缴所得税

下个季度初缴纳所得税：

借：应交税金——应缴所得税

贷：银行存款

扣款时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

交税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

小微企业办理流程

1、注册公司时，首先先核名，核名通过后进行下一步。

2、线上线下提交申请材料，线下提交需提前预约时间。

3、审核通过后，携带当时准予设立的通知书、本人身份证前往工商局领取营业执照。

4、到指定部门进行刻章备案。

5、携带营业执照正本、副本，法定代表人身份证原件及复印件，合伙人或股东身份证复印件等资料前往银行开户。

6、前往地方国税局进行税务报到。

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】小微企业查账征收企业所得税计算方法

小微企业减免所得税计算很简单！

从事财务工作的兄弟姐妹们，想必大家年前已经收到国家发布的小微企业普惠性税收减免“大礼包”了，在密集繁多的各项优惠中，小微企业所得税这个元老型优惠依旧坚守，迎来了它的第8次扩围——

（划重点啦！）自2023年1月1日至2023年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业就是小微企业了。

那么如果你是一个小微企业，按照新政策填报申报表时，小微企业减免所得税的栏次该如何计算呢？有没有简便算法呢？首先我们来看一下优惠政策是怎么说的吧。

“自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。”

——国家税务总局公告2023年第2号第一条

新政策中，小微企业缴纳企业所得税的计算采用了超额累进的方式，划分为不超过100万元的部分以及超过100万元但不超过300万元的部分，优惠力度不同。下面我们通过一道例题来看一下小微减免的计算。

例题：假设a企业2023年第1、2季度预缴企业所得税时，（weixin公众号：税税通，期待您的关注）经过判断均符合小型微利企业条件，相应的累计应纳税所得额分别为80万元、240万元。a企业在预缴2023年第1、2季度企业所得税时，小微减免税额如何计算？

第1季度：我们先依据新政策计算实际应纳所得税额＝80×25%×20%＝4（万元）

减免税额＝80×25%－4＝16（万元）

计算很简单，但我们还有更简单的方法——先不算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

减免税额＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（万元）

从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额不超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×20%

下面再来看一下第2季度。

第2季度：同样的，按照正常步骤需要先计算出实际应纳所得税额＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（万元）

减免税额＝240×25%－19＝41（万元）

计算也不难，但一会25%一会50%的能不能更简单点呢？当然可以——仍然先不计算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

减免税额＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

＝240×（25%－10%）+100×25%×20%

＝240×15%+5＝41（万元）

从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×15%+5

掌握了上述两个公式，几秒钟就可以轻松计算出小微减免的金额了。我们来用两个例子试一下吧。

1、某小微企业2023年1季度应纳税所得额为60万元，则小微减免税额=60×20%=12（万元）

2、某小微企业2023年2季度累计应纳税所得额为120万元，则小微减免税额=120×15%+5=23（万元）

是不是超级简单呀，大家赶快来计算下自己企业可以减免的税额吧

【第7篇】小微企业所得税的税率怎么计算

小微企业所得税的税率一般是百分之二十，对于国家重点扶持的企业，其税率为百分之十五。

企业所得税一般是在年度终了之日起五个月内进行申报，并且需要提交相关的材料。

小型微利企业企业税率

一、小微企业所得税的税率

小微企业所得税的税率分为以下几种情况：

1、符合条件的小微企业，所得税的税率一般为20%；

2.国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%；

3.非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%；

4.pe溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

二、企业所得税什么时候申报

企业所得税，应当在年度终了之日起的五个月内向税务机关申报。法律快车提醒您，企业需要向税务机关报送，年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关的申报资料，需要进行汇算清缴，结清应缴应退的税款。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

三、企业所得税季度申报表怎么填写

根据季度末月利润表的本年累计营业收入，营业成本，利润总额填写所得税申报表的营业收入，营业成本，利润总额。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入，不包括营业外收入。营业成本=主营业务成本+其他业务成本，不包括营业外支出，期间费用。

【第8篇】小微微利企业所得税优惠政策2023

小型微利企业所得税优惠，简单来说不超过 100 万部分按照 2.5%计算税额；100 万～ 300 万之间部分按照 5%计算税额。具体政策内容如下:

自2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。即按照 2.5%计算应纳税额。

例如:应纳税税所得为 80 万元，应纳税税款为 80×2.5%=2 万元。

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

即超过 100 万元的部分按照 5%计算税额，100 万元以内的仍按照 2.5%计算应纳税额。

例如:应纳税所得为 120 万，应纳税额=100×2.5%+(120-100)×5%=3.5 万元。

参考政策:《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告 2021 年第 8 号)第一条;

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告 2022 年第 13 号)第一条。

【第9篇】2023年小微企业所得税计算方法

一、小微企业（全称“小型微利企业”）

需要具备一个前提和三个条件：

一个前提：从事国家非限制和禁止行业。

三个条件：①年度应纳税所得额不超过300万元、②从业人数不超过300人、③资产总额不超过5000万元。

★注释：

（一）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

（二）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

1.季度平均值=(季初值+季末值)÷2

2.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷2

二、企业所得税优惠政策

【政策法规】：

1.《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）

2.《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）

3.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）

4.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）

5.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）

6.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）

7.《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）

8.《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）

9.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第2号)

【第10篇】小微企业所得税研发费用

新型冠状病毒肺炎疫情对我国的经济造成了一定冲击，尤其是小微企业的生存和发展带来严峻挑战。为积极应对疫情影响，以及减轻疫情对中小微企业生产经营影响，中关村管委会出台了中关村科技型小微企业研发经费补贴政策，帮助企业共渡难关。

小微企业研发费用支持资金采用后补贴的方式，用于支持企业开展内部日常研发、购置用于研发的固定资产支出和委托外单位开展研发等活动。本篇从什么企业可以申报？补贴金额是多少？申报时都需要提供什么材料？以及注意事项四个方面进行介绍，方便企业更好地理解该政策，为后续申报工作做准备。

一支持主体

1、成立时间5年以内；

2、从业人员100人（含）以下；

3、营业收入2000万元（含）以下；

4、研发费用20万元（含）以上；

3、中关村高新证书或国高新证书（注册地需在中关村示范区内）

企业须按规定在2023年5月31日汇算清缴结束前，到税务部门办理完研发费用税前加计扣除手续后，再申报。

二资金补贴

符合条件的企业，经过数据和材料审核后，按照审定的年度研发费用金额：

研发费用在20万元（含）至100万元的，按不超过5%的比例给予补助。

研发费用高于100万元(含)、不足500万元的，按照每家不超过10万元给予补助。

研发费用高于500万元(含)的，按照每家不超过20万元给予补助。

根据预算安排和申报审核整体情况，确定对企业的具体支持额度。

三申报方式

申报方式：在线申报

四准备材料

1、企业营业执照副本、国家高新技术企业或中关村高新技术企业证书盖章扫描件。

2、数据资料真实性及补贴资金使用承诺函的签字盖公章扫描件。

3、税务系统导出的企业所得税年度纳税申报表。电子版上传全套表单；打印总表、封面、基础信息表、主表和研发费用加计扣除优惠明细表，并加盖公章扫描上传。

4、北京市社会保险查询服务系统导出的《北京市社会保险个人权益记录(单位缴费信息)》。

5、《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2023年第23号）及《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》规定的研发费用加计扣除相关辅助账和全套主要留存备查资料。

6、财务审计报告扫描件。

7、企业银行账户开户凭证扫描件。（户名必须与申报企业名称一致）

五注意事项

1、人员数量计算方法为当年每个月末人员数的平均值；

2、企业须完成税务部门研发费用加计扣除申报才能申请研发费用补助；

3、企业研发费用金额以企业所得税年度纳税申报表中的研发费用加计扣除优惠明细表上数据为准；

4、申报企业和法定代表人均须无不良信用记录，否则不能申报研发费用补助支持。

【第11篇】小微型企业企业所得税税率

一、企业所得税税率优惠政策

（一）高新技术企业

根据《企业所得税法》第二十八条，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）小型微利企业

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、高新技术企业同时符合小型微利企业条件时能否同时享受两项低税率优惠？

可以参考国家税务总局《2023年减税降费政策汇编》：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

三、填报申报表的注意事项

1、如果企业选择享受小型微利企业所得税优惠，是不是就不用填写高新技术企业所得税优惠相关表单了呢？

根据a107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明的规定，本表适用于具备高新技术企业资格的纳税人填报。纳税人不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。

2、填写了a107041《高新技术企业优惠情况及明细表》，还能选择享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

企业在填写a107041《高新技术企业优惠情况及明细表》时，只能填写企业基本信息和本年优惠情况，不能填写“减免税额”相关栏次，否则将无法享受小型微利企业所得税优惠。

需说明的是，企业选择享受小型微利企业所得税低税率优惠政策，并不影响其享受其他的高新技术企业税收优惠政策，如研发费加计扣除、亏损弥补期限延长等。

【第12篇】2023小微企业所得税计算方法

一、现行有效的政策

（一）个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人：

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000－20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2023年版）

（二）增值税小规模纳税人：发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

依据：财政部税务总局公告2023年第11号、国家税务总局公告2023年第5号公告

二、政策沿革

（一）增值税起征点：适用于个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人。

1.国务院令第538号，自2023年1月1起施行。

销售货物的，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。

2.财政部令2023年第65号，自2023年11月1日起施行。

销售货物的，为月销售额5000－20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。”

（二）免征增值税：适用于增值税小规模纳税人

1.月销售额不超过2万元，2023年8月1日起施行，已失效。（财税〔2013〕52号）

2.季度销售额不超过6万元（含6万元），2023年8月1日起施行，已失效。（总局公告2023年第49号），

3.月销售额2万元至3万元，2023年10月1日起至2023年12月31日，时效性。2023年10月1日起，免征增值税销售额扩大到3万。（财税〔2014〕71号）

4.月销售额不超过3万元（含3万元）的，季度销售额不超过9万元的。

增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

依据：总局公告2023年第57号，施行时间：2023年10月1日起施行，已失效。

5.增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

注意以下几点：

（1）适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以免征增值税政策。

（2）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

（3）其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

（4）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

依据：财税〔2015〕96号，总局公告2023年23号，总局公告2023年第26号，总局公告2023年第53号，施行时间：2023年5月1日起至2023年12月31日，已废止。

6.同上。

依据：财税〔2017〕76号、总局公告〔2017〕52号，施行时间：2023年1月1日至2023年12月31日，已废止。

7.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

依据：财税〔2019〕13号，国家税务总局公告2023年第4号，施行时间：2023年1月1日至2023年3月31日。

8.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

依据：财政部税务总局公告2023年第11号、国家税务总局公告2023年第5号公告，施行时间：2023年4月1日至2023年12月31日。

注意以下几点：

1.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人（注：见增值税差额征税思维导图），以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

2.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

3.小规模纳税人享受月销售额15万元以下免征增值税政策，由纳税人自行申报即可享受。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.按照现行规定应当预缴增值税税款（注：详见增值税预缴税款思维导图）的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

6.已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

企业所得税

一、现行有效政策

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

注意以下几点：

（一）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

（二)预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

（三）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

（四）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

（五）企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

（六）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2023年第2号、财政部税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号

二、政策沿革

（一）低税率政策

1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

3.从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定；适用于查帐征收企业。

自2008年1月1日起施行。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，已失效；财税[2009]69号，已失效。

（二）低税率和减半征税政策：年应纳税所得额低于x万元（含x万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3万

依据：财税[2009]133号、财税[2011]4号，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6万

依据：财税[2011]117号，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10万

依据：财税〔2014〕34号，时效性。

4. 2023年1月1日起，定额征税的小型微利企业也可以享受优惠政策，优惠由审批改为备案方式。

依据：总局公告2023年第23号，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年开始核定征收企业也可享受优惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20万，从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定。

依据：财税〔2015〕34号，已失效。

6. 2023年1月1日起，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

依据：总局公告2023年第17号，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30万，2023年10月1日至2023年12月31日间的所得，按照2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度经营月份数的比例计算。

依据：财税〔2015〕99号，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2023年10月1日之后经营月份数÷2023年度经营月份数）

依据：总局公告2023年第61号，2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依据：财税〔2017〕43号，已废止。

10. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。

依据：总局公告2023年第23号，已废止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依据：财税〔2018〕77号，已废止。

12. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。

依据：总局公告2023年第40号,在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

13. 推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。

依据：国家税务总局公告2023年第58号。

（三）低税率和超额累进计税政策

1.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据：财税〔2019〕13号，国家税务总局公告2023年第2号，施行时间：2023年1月1日至2023年12月31日

2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据：财政部税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号，施行时间：2023年1月1日至2023年12月31日

来源：小颖言税

【第13篇】小微企业所得税年度纳税申报表

《基础信息表》是填报后续申报表的基础，为后续申报提供指引，所以必须高度重视其填报工作。

一、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的结构

二、《基础信息表》概述

1.集成基础信息

将原分布在附表中的基础信息整合到本表；优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性。

2.划分企业所得税年度纳税申报基础信息类型

将年度申报基础信息划分为三类：

（1）基本经营情况（必填项目）；

（2）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）；

（3）主要股东及分红情况（必填项目）。纳税人在填报时应能够清晰掌握需要填报的事项。

由于基础信息中不同事项的涉税信息较多，大部分填报事项使用代码表方式选择填写。纳税人在填报时，根据其经济业务涉税业务类型选择代码表对应的类型即可。

3.分纳税人类型选择填写

为了简化小型微利企业的填写，充分考虑不同类型纳税人申报和税收管理的要求。“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，发生相关事项时小型微利企业必须填报。

三、《基础信息表》填写要点

（一）基本经营情况

本部分所列项目为纳税人必填（必选）内容。

1.“101纳税申报企业类型”：纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

代码说明：

“非跨地区经营企业”：纳税人未跨地区设立不具有法人资格分支机构的，为非跨地区经营企业。

“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条规定的不适用该公告的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“总机构（省内）”：纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报并按比例就地缴纳企业所得税的跨地区经营企业的分支机构。

“分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的跨地区经营企业的分支机构。

2.“102分支机构就地纳税比例”：“101纳税申报企业类型”为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”需要同时填报本项。分支机构填报年度纳税申报时应当就地缴纳企业所得税的比例。

3.“103资产总额”：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

4.“104从业人数”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。

5.“105所属国民经济行业”：按照《国民经济行业分类》标准，纳税人填报所属的国民经济行业明细代码。

6.“106从事国家限制或禁止行业”：纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。

7.“107适用会计准则或会计制度”：纳税人根据会计核算采用的会计准则或会计制度从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

8.“108采用一般企业财务报表格式（2023年版）”：纳税人根据《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2023年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。

9.“109小型微利企业”：纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的，选择“是”，其他选择“否”。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

10.“110上市公司”：纳税人在中国境内上市的选择“境内”；在中国境外上市的选择“境外”；在境内外同时上市的可同时选择；其他选择“否”。纳税人在中国香港上市的，参照境外上市相关规定选择。

（二）有关涉税事项情况

本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。

1.“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。

2.“202存在境外关联交易”：纳税人存在境外关联交易的，选择“是”。

3.“203选择采用的境外所得抵免方式”：纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据《财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）文件规定选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，即“分国（地区）不分项”的，选择“分国（地区）不分项”；纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据财税〔2017〕84号文件规定选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，即“不分国（地区）不分项”的，选择“不分国（地区）不分项”。境外所得抵免方式一经选择，5年内不得变更。

4.“204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人”：纳税人投资于有限合伙制创业投资企业且为其法人合伙人的，选择“是”。本项目中的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是指符合《中华人民共和国合伙企业法》《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）、《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定的创业投资企业法人合伙人。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

5.“205创业投资企业”：纳税人为创业投资企业的，选择“是”。本项目中的创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定，在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

6.“206技术先进型服务企业类型”：纳税人为经认定的技术先进型服务企业的，从《技术先进型服务企业类型代码表》中选择相应的代码填报本项。本项目中的经认定的技术先进型服务企业是指符合《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）、《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）等文件规定的企业。经认定的技术先进型服务企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

7.“207非营利组织”：纳税人为非营利组织的，选择“是”。

8．“208软件、集成电路企业类型”：纳税人按照企业类型从《软件、集成电路企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。软件、集成电路企业若符合相关企业所得税优惠政策条件的，无论是否享受企业所得税优惠，均应填报本项。

代码说明

“集成电路生产企业”：符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的集成电路生产企业。

具体说明：

（1）“线宽小于0.8微米（含）的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业。

（2）“线宽小于0.25微米的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业。

（3）“投资额超过80亿元的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的投资额超过80亿元的集成电路生产企业。

（4）“线宽小于130纳米的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于130纳米的集成电路生产企业。

（5）“线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的企业”是指可以享受第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业。

“集成电路设计企业”：符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第68号）等文件规定的集成电路设计企业、国家规划布局内的重点集成电路设计企业。

具体说明

（1）“新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路设计企业。

（2）“符合规模条件的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第五条第（一）项“汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（3）“符合领域的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔201

（二）项“在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

“软件企业”：符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第68号）等文件规定的软件企业、国家规划布局内的重点软件企业。

具体说明

（1）“一般软件企业——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”的规定。

（2）“一般软件企业——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（3）“一般软件企业——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

（4）“一般软件企业——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（5）“嵌入式或信息系统集成软件——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”的规定。

（6）“嵌入式或信息系统集成软件——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（7）“嵌入式或信息系统集成软件——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

（8）“嵌入式或信息系统集成软件——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

“集成电路封装测试企业”：符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路封装、测试企业。

“集成电路关键专用材料生产企业”：符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路关键专用材料生产企业。

“集成电路专用设备生产企业”：符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路专用设备生产企业。

9.“209集成电路生产项目类型”：纳税人投资集成电路线宽小于130纳米或集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目，项目符合《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的税收优惠政策条件，且按照项目享受企业所得税优惠政策的，应填报本项。纳税人投资线宽小于130纳米的集成电路生产项目的，选择“130纳米”，投资线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的，选择“65纳米”；同时投资上述两类项目的，可同时选择“130纳米”和“65纳米”。

纳税人既符合“208软件、集成电路企业类型”项目又符合“209集成电路生产项目类型”项目填报条件的，应当同时填报。

10.“210科技型中小企业”：纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度取得的科技型中小企业入库登记编号情况，填报本项目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，“210-1 （申报所属期年度）入库编号”首先应当填列“2018（申报所属期年度）入库编号”，“210-3（所属期下一年度）入库编号”首先应当填列“2019（所属期下一年度）入库编号”。若纳税人在2023年1月1日至2023年12月31日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-1”和“210-2”项目中；若纳税人在2023年1月1日至2023年度汇算清缴纳税申报日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-3”和“210-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

11.“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况，填报本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2023年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2023年再次参加认定并于2023年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

12.“212重组事项税务处理方式”：纳税人在申报所属期年度发生重组事项的，应填报本项。纳税人重组事项按一般性税务处理的，选择“一般性”；重组事项按特殊性税务处理的，选择“特殊性”。

13.“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”：填报“212重组事项税务处理方式”的纳税人，应当同时填报“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”。纳税人根据重组情况从《重组交易类型和当事方类型代码表》中选择相应代码分别填入对应项目中。重组交易类型和当事方类型根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）等文件规定判断。

14.“215政策性搬迁开始时间”：纳税人发生政策性搬迁事项且申报所属期年度处在搬迁期内的，填报政策性搬迁开始的时间。

15“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”：纳税人的申报所属期年度处于政策性搬迁期内，且停止生产经营无所得的，选择“是”。

16.“217政策性搬迁损失分期扣除年度”：纳税人发生政策性搬迁事项出现搬迁损失，按照《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2023年第40号发布）等有关规定选择自搬迁完成年度起分3个年度均匀在税前扣除的，且申报所属期年度处在分期扣除期间的，选择“是”。

17.“218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生非货币性资产对外投资递延纳税事项的，选择“是”。

18.“219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度”：纳税人以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，按照《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）等文件规定，在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。

19.“220发生技术成果投资入股递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生技术入股递延纳税事项的，选择“是”。

20.“221技术成果投资入股递延纳税年度”：纳税人发生技术入股事项，按照《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）等文件规定选择适用递延纳税政策，即在投资入股当期暂不纳税，递延至转让股权时按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税的，且申报所属期年度为转让股权年度的，选择“是”。

21.“222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”：纳税人在申报所属期年度发生《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）等文件规定的资产（股权）划转特殊性税务处理事项的，选择“是”。

22.“223债务重组所得递延纳税年度”：纳税人债务重组确认的应纳税所得额按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等文件规定，在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。

纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次

计后填入“其余股东合计”行次。

纳税人股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填报。

撰稿人：谢德明

作者简介：

谢德明，中央财经大学会计学博士，

河南浩诚税务师事务所首席财税专家顾问