小微企业所得税税率20%（15个范本）

【第1篇】小微企业所得税税率20%

2023年第1季度小微企业、个体户所得税如何算？报表如何填？

日期：2021.4.11

来源：税乎网

2023年第1季度小微企业、个体户所得税如何算？报表如何填？这是纳税人非常关心的问题，主要涉及两个政策：《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），下面结合总局的解读，我们进行引申说明.

一、小型微利企业的税款计算和报表填写

政策：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下：

【例1】假定a企业经过判断符合小型微利企业条件。

2023年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么a企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。

第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么a企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元。

企业所得税季度申报表填写如下：

图1

二、查账征收个体工商户经营所得个人所得税的计算和申报

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

税乎网补充：超过100万的部分按适用税率全额征税。

为了让纳税人准确享受税收政策，《公告》规定了减免税额的计算公式：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

举例说明如下：

【例2】纳税人李某经营个体工商户c，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

税乎网补充：个体工商户c年应纳所得税=80000*10%-1500-2000（残疾人减免）-2250（个体户50%减免）=2250元

【例3】纳税人吴某经营个体工商户d，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

税乎网补充：个体工商户d年应纳所得税=1200000*35%-65500-6000（残疾人减免）-139750（个体户50%减免）=208750元

个体工商户c、d申报表填写如下：

图2

【第2篇】2023年小微企业所得税计算方法

一、小微企业（全称“小型微利企业”）

需要具备一个前提和三个条件：

一个前提：从事国家非限制和禁止行业。

三个条件：①年度应纳税所得额不超过300万元、②从业人数不超过300人、③资产总额不超过5000万元。

★注释：

（一）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

（二）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

1.季度平均值=(季初值+季末值)÷2

2.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷2

二、企业所得税优惠政策

【政策法规】：

1.《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）

2.《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）

3.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号 ）

4.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号 ）

5.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）

6.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）

7.《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号 ）

8.《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）

9.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第2号)

【第3篇】企业所得税小微优惠政策2023

之前微头条里说到某企业按照税务局要求，对其2023年度企业所得税汇算表进行自查，因为搞错了当年的小微企业标准，结果闹了一场虚惊，感叹十年来小微企业从鸡肋到香饽饽的变身，就汇总一下小微企业所得税政策变更，权当“纪念”吧！

近十年小微企业所得税政策变更

在我国的企业所得税法中规定，小微企业的所得税税率为20%，因为之前对小微企业的判定标准比较窄，特别是在企业应纳税所得额方面，看上图2023年始，开始执行所得减半的优惠，因为应纳税所得额仅仅不超过3万元，对企业来说小微企业的优惠还是比较鸡肋。

假如企业当年应纳税所得额为3万，非小微企业需纳所得税额为3*25%＝0.75万，小微企业的应纳所得税额为3*50%*20%＝0.3万，相差仅0.45万元，且还要走审批程序，也比较麻烦，故很多企业并不重视。

随着政策的调整，到2023年度，假定企业的应纳税所得额是10万，非小微企业的所得税额为2.5万，而小微企业则为1万元，能少缴1.5万元，嗯！有点香。

2023年度小微企业判定标准中的应纳税所得额项上限提高到20万，小微企业比非小微企业要少缴所得税3万元，比较香了。后来在短短两年时间内又逐步提高到30万、50万、100万，直到2023年，除了将应纳税所得额提高到300万外，还对小微企业的应纳税所得额划分阶梯“税率”，即现在的“年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”。小微企业彻底成了香饽饽。

特别是根据税总发[2014]58号文《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》，小微企业的认定由原来的审批改为备案 ，保障了广大企业彻底享受相关优惠政策。

需要注意的是2023年度适用的政策多次变更，核对该年度时需要注意，另外职工人数、资产总额方面原来一直采用老标准，2023年才不分工业企业、其它企业，并设置了统一年标准。

【第4篇】小规模小微企业所得税税率

纳税人在不同的情况下，可以享受的优惠也是不同。同时不同的税种，也会有属于自己的税收优惠。但是，我们对于一些特殊的标准，很容易混淆。

下面虎虎就来分享一下，小规模纳税人和小型微利企业的相关知识。

企业所得税小规模纳税人的标准是什么？

小规模纳税人其实并不是企业所得税里面的概念，而是增值税里面的概念。一般来说，年销售额不超过5000000的企业都是小规模纳税人。

当然，即使企业的销售额达不到一般纳税人的标准，在会计核算健全的情况下，也是可以申请为一般纳税人的。但是，当企业的销售额超过了标准，企业自己就不能进行选择了。

对于企业来说，销售额达不到一般纳税人的标准，可以申请为一般纳税人。但是，当企业的销售额一定超过了小规模纳税人的标准，企业就必须变为一般纳税人。

如果企业不在规定的时间内主动申请变更为一般纳税人，企业不仅需要按照一般纳税人的增值税税率纳税，还不能抵扣进项税额。对于，企业来说，对于这个问题还是需要给予足够的关注的。

“小微企业”的标准

当然，除了增值税里面有“小企业”的规定，在企业所得税里面也是有”小微企业“的相关规定。

企业所得税里面的小型微利企业的标准如下：

1、企业从事国家非限制和禁止的行业。

2、企业的资产总额不超过50000000。

3、企业的从业人数不超过300人。

4、企业的年度应纳税所得额不超过3000000。

需要注意的是，企业只有都符合“小微企业”的这四个条件，才能享受小型微利企业的税收优惠。

当然，不管增值税里面的小规模纳税人，还是企业所得税里面的小型微利企业，都是属于可以享受相应优惠的企业。

“小微企业”和小规模纳税人享受的优惠

小规模纳税人享受的优惠

增值税的小规模纳税人，可以享受较低的增值税税率。对于小规模纳税人来说，由于会计核算不健全或不能获得增值税的进项发票，所以他们在开票时就可以享受低税率的优惠。

不过，就实际税负来看，小规模纳税人并不比一般纳税人有什么优惠。企业在核算健全的情况下，还是主动申请为一般纳税人比较好。

“小微企业”享受的优惠

对于小型微利企业来说，主要可以享受的优惠就是税率上面的优惠。企业所得税的一般税率是25%，而对于小微企业来说，所得税的税率最低可以达到2.5%。小型微利企业享受的优惠力度还是很大的。

具体来说，对于符合条件的小微企业，年度应纳税所得额不足1000000部分，减按25%计入应纳税所得税，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=25%*20%=5%）；

年度应纳税所得税超过1000000，而小于3000000的部分，减按50%计入应纳税额所得额，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=50%*20%=10%）。

同时在2023年到2023年期间，对年度应纳税所得额不超过1000000的部分，在享受优惠的基础上再减半征收。即实际所得税的税率只有2.5%。

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【第5篇】小微企业查账征收企业所得税计算方法

小微企业减免所得税计算很简单！

从事财务工作的兄弟姐妹们，想必大家年前已经收到国家发布的小微企业普惠性税收减免“大礼包”了，在密集繁多的各项优惠中，小微企业所得税这个元老型优惠依旧坚守，迎来了它的第8次扩围——

（划重点啦！）自2023年1月1日至2023年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业就是小微企业了。

那么如果你是一个小微企业，按照新政策填报申报表时，小微企业减免所得税的栏次该如何计算呢？有没有简便算法呢？首先我们来看一下优惠政策是怎么说的吧。

“自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。”

——国家税务总局公告2023年第2号第一条

新政策中，小微企业缴纳企业所得税的计算采用了超额累进的方式，划分为不超过100万元的部分以及超过100万元但不超过300万元的部分，优惠力度不同。下面我们通过一道例题来看一下小微减免的计算。

例题：假设a企业2023年第1、2季度预缴企业所得税时，（weixin公众号：税税通，期待您的关注）经过判断均符合小型微利企业条件，相应的累计应纳税所得额分别为80万元、240万元。a企业在预缴2023年第1、2季度企业所得税时，小微减免税额如何计算？

第1季度：我们先依据新政策计算实际应纳所得税额＝80×25%×20%＝4（万元）

减免税额＝80×25%－4＝16（万元）

计算很简单，但我们还有更简单的方法——先不算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

减免税额＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（万元）

从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额不超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×20%

下面再来看一下第2季度。

第2季度：同样的，按照正常步骤需要先计算出实际应纳所得税额＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（万元）

减免税额＝240×25%－19＝41（万元）

计算也不难，但一会25%一会50%的能不能更简单点呢？当然可以——仍然先不计算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

减免税额＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

＝240×（25%－10%）+100×25%×20%

＝240×15%+5＝41（万元）

从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×15%+5

掌握了上述两个公式，几秒钟就可以轻松计算出小微减免的金额了。我们来用两个例子试一下吧。

1、某小微企业2023年1季度应纳税所得额为60万元，则小微减免税额=60×20%=12（万元）

2、某小微企业2023年2季度累计应纳税所得额为120万元，则小微减免税额=120×15%+5=23（万元）

是不是超级简单呀，大家赶快来计算下自己企业可以减免的税额吧

【第6篇】小小微企业所得税优惠政策

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：中小微企业可以享受哪些税费优惠政策↓

科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

科技型中小企业

【优惠内容】

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

【政策依据】

《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）

制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

【享受主体】

制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）

【优惠内容】

制造业中小微企业延缓缴纳的税费包括所属期为2023年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2023年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳上述各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳上述全部税费，延缓的期限为3个月。国家税务总局2023年2号公告发布后，2023年第四季度相关税费缓缴期限继续延长6个月。

制造业中小微企业所属期为2023年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2023年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费），在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳上述各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳上述全部税费，延缓的期限为6个月。

【享受条件】

1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

2.制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：

截至2023年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2023年1月至2023年12月的销售额确定。

截至2023年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2023年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

2023年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

【政策依据】

1.《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（2023年第30号）

2.《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）

中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

【享受主体】

中小微企业

【优惠内容】

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

【享受条件】

1.中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

2.设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）发布前企业在2023年已购置的设备、器具，可在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

4.中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）

【第7篇】小微企业所得税优惠政策会计分录

小微企业在符合条件下可以减免税款，计提时借记所得税科目，贷记应交税费——应交企业所得税科目。那么小微企业所得税的计提与减免如何做账?会计分录怎么做?来跟随会计网一同了解下吧!

小微企业所得税的计提与减免的会计分录

计提所得税时，账务处理如下：

借：所得税

贷：应交税费——应交企业所得税

缴纳所得税的会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

借：应交税费——减免税

贷：本年利润/未分配利润

企业计提所得税的会计分录

季度末计提所得税：

借：所得税

贷：应缴税金——应缴所得税

下个季度初缴纳所得税：

借：应交税金——应缴所得税

贷：银行存款

扣款时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

交税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

小微企业办理流程

1、注册公司时，首先先核名，核名通过后进行下一步。

2、线上线下提交申请材料，线下提交需提前预约时间。

3、审核通过后，携带当时准予设立的通知书、本人身份证前往工商局领取营业执照。

4、到指定部门进行刻章备案。

5、携带营业执照正本、副本，法定代表人身份证原件及复印件，合伙人或股东身份证复印件等资料前往银行开户。

6、前往地方国税局进行税务报到。

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】涉农小微企业所得税优惠政策

税收优惠政策《税筹小七》为您解答。

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2023年，党中央、国务院根据经济发展形势，出台了新的组合式税费支持政策，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：

一、减免税费负担

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

5.小型微利企业减免企业所得税

6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

8.小型微利企业减征地方“六税两费”

9.个体工商户减征地方“六税两费”

10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

二、推动普惠金融发展

18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

27.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

31.账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

32.重点群体创业税费扣减

33.退役士兵创业税费扣减

34.随军家属创业免征增值税

35.随军家属创业免征个人所得税

36.军队转业干部创业免征增值税

37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

38.残疾人创业免征增值税

39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

了解更多税收优惠政策请关注《税筹小七》。

【第9篇】小微企业所得税计算方法

财税知识分享

最近有小伙伴问，小型微利企业税率是2.5%或者5%了吗？

企业所得税的正常税率，在没有享受任何优惠政策的情况下的税率是25%。企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

按照《企业所得税法》符合条件的小型微利企业的所得税率仍然是20%没有变。

那现在的2.5%和5%，究竟是什么呢？

首先要区分清两个概念：

税率和税负率

可以这样简单地理解：税率是指售出商品或服务后，按多少比率交税。

一般都是法定的税率。

计算税负率是用实际负担的税款与销售收入相比后的比值。

税率与税负率，并不一定相等。

小型微利企业减半征收的是税负率。

在《国家税务总局公告2023年第8号》优惠政策出台之前，

小型微利企业减半征收后这个税负率是5%和10%；2023年第8号公告出台后，第二次减半征收后税负率变成了2.5%和10%。

今年《财政部 税务总局公告2023年第13号》出台，再次减半征收后，小微企业的税负率就变成了2.5%和5%。

2.5%和5%其实是小型微利企业能享受得到的实际税负率，明白了吧。

【第10篇】高新小微企业所得税税率

企业所得税年度汇算清缴正在如火如荼的进行着，对于会计来说这是一年中的头等大事，怎样才能正确申报？怎么才能让企业享受到最大优惠？当企业即是高新技术企业又是小型微利企业该如何选择填报呢？本期，跟着小编一起来学习一下吧~

一

首先我们来看一下高新技术企业和小型微利企业的区别：

高新技术企业：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第二款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”（实际税负为15%；）

小型微利企业：

财税〔2019〕13号文：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（实际税负为5%；）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负为10%；）

企业既是高新技术企业又同时享受小型微利企业优惠的时候，只可选择其一享受优惠。那我们来通过两组图来看一下怎样选择更优惠呢？

我们举应纳税所得额分别是100万、200万、500万的情况，来看一下。

小编总结：

排除其他干扰性，可以发现应纳税所得额在300万以下，选择小微更划算，超过300万还是高新技术划算。

二

我们再来看一下报表应该如何填写：

首先是应纳税所得额不超过300万的情况下，我们选择小型微利企业来享受优惠。

1、a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中的210科技型中小企业和211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书的相关行次需要正常填写。（是否符合小型微利企业系统已经帮我们自动判断了。）

2、a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）和其他附表正常填写。

3、a107041高新技术企业优惠情况及明细表中的31行会根据主表带出数据。需要手动需改为0，选择未享受优惠原因。

4、a107040减免所得税优惠明细表中，重新读取数据后，第一行：一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税就会带出相应数据。

5、返回主表读取数据，就可以按照小型微利企业享受优惠申报啦！

铛铛！申报成功啦！

如果应纳税所得额超过了300万，系统判定不属于小型微利企业了，就需要根据勾选的报表准确填写数据，正常申报就可以啦！你学会了么？

【第11篇】2023年小微企业所得税税率

小微企业是我国市场经济的重要组成部分，提供了大量新增就业岗位，有利于社会安定，同时小微企业中有很大部分的科技型企业，是未来科技创新的重要力量。

一、何为小微企业？

小微企业是小型微利企业的统称，主要满足以下4个方面的条件：

（1）从事国家非限制和禁止行业；

（2）年度应纳税所得额不超过300万元；

（3）从业人数不超过300人；

（4）资产总额不超过5000万元。

小微企业

二、小微企业最新企业所得税优惠政策

今年3月5日，政府工作报告提到“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税”，即应纳税所得额100万到300万的，由现在的10%再减半征收，税率为5%。

为此，小微企业的企业所得税税率具体如下：

（1）应纳税所得额 100万以下的部分，按2.5%；

（2）应纳税所得额 100万至300万之间的部分，按5%；

（3）应纳税所得额 300万以上的部分，按25%。

例如：x公司2022应纳税所得额为300万元，企业所得税计算如下：

（1）100万以下，100*2.5%；

（2）100万至300万之间，200*5%；

（3）企业所得税=100*2.5%+200*5%=12.5万元。

企业所得税

三、小微企业最新“六税两费”优惠政策

“六税两费”即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，2023年延续了上年的政策。

今年3月1日，财政部和税务总局已经联合发布了2023年小微企业“六税两费”减免政策的公告，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。

这次的政策执行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映国家支持小微企业的决心。

减税降费

总结

现实中的小微企业在生存发展中普遍面临“两高两难”的困境，即成本高、税负高；用工难、融资难。上述这些减税新政策，确实可以进一步降低小微企业的税负，帮助其更好发展。

【第12篇】小微企业所得税税收叠加享受

最近有朋友问小知，高新技术和小微企业该如何选择企业所得税政策？

关于这个问题，小知想和大家仔细地聊一聊。

首先来看一下什么是小型微利企业？小微企业和高新技术企业各自有哪些税收优惠政策？

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合533原则的企业。

533原则是指资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万的企业原则。

高新技术企业所得税优惠

符合条件的高新技术企业所缴纳的企业所得税减按15%的税率征收

小微企业所得税税收优惠

从2023年开始，就有很多高新技术企业符合小型微利企业条件，这个时候就有不少老板在企业申报时有选择困难了，不知道是该选小微企业的税收政策还是高新企业优惠政策

那么，到底该怎么选择最优的税收政策呢？可不可以将这两个政策同时叠加享受？

注意，高新技术企业如果同时符合小型微利企业条件时，小微企业优惠政策和高新技术企业优惠政策不能同时叠加享受！

有相关的文件政策规定这两者不能叠加享受，且一经选择，就不能改变税收优惠的情形。

所以，企业所得税适用税率可以根据自身情况选择最合适的优惠税率，但是不可以同时叠加享受。

当“高新”遇上“小微”, 老板们该怎么选择呢？选择优惠是否可以在年中或汇算清缴时发生变动？

同时满足条件的企业可以自行选择小微企业优惠和高新技术企业优惠，正常情况下，如果高新技术企业满足小微企业的优惠标准，那么选择小微企业优惠比高新技术企业优惠更加划算。

但是，高新技术企业如果在前期预缴时已经通过直接填写申报表的方式享受了小微企业的优惠，然而在某一季度或年度汇算清缴时却不符合小微企业优惠标准的，

可以在当期申报时再次选择高新技术企业的优惠方式，对前期的累计应纳税所得额统一按15%的高新优惠率计算，按照当期实际的应纳税所得额缴纳税款或者汇缴补税即可。

举个例子:

1季度预缴时a企业应该怎样申报？假设a公司2023年全年资产总额和从业人数平均值保持不变,年度应纳税所得额为280万元，2023年度汇算清缴a公司又该怎样申报？

从税收优惠条件来分析，a公司很明显同时满足小型微利企业和高新技术企业的优惠条件。

假设一

a公司选择高新优惠,则2023年1季度预缴企业所得税为80*15%=12万元,2023年汇算清缴计算年度应纳企业所得税额为280*15%=42万元。

假设二

a公司若选择小型微利优惠，则2023年1季度预缴企业所得税为80*25%*20%=4万元，2023年汇算清缴计算年度应纳企业所得税额为100*25%* 20%+ 180* 50%* 20%=23万元。

显而易见，a公司同时满足小型微利企业和高新技术企业的税收优惠条件时，不管是预缴还是汇算清缴，企业选择小型微利优惠会更加有利！

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【第13篇】2023小微企业所得税优惠政策

企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

所得税相关规定

根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条规定，小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时，均应按25%的税率申报并缴纳企业所得税。

小型微利企业的会计核算

《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》。

由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会〔2011〕20号文件从建账建制，规范企业财务核算方面，对小企业实行查账征收，并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。

例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2023年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。

应纳所得税=9524.87×50%×20%=952.49(元)

会计分录：

计提所得税：

借：所得税费952.49

贷：应交税费——所得税952.49

结转所得税费用：

借：本年利润952.49

贷：所得税费952.49

缴税：

借：应交税费——所得税952.49

贷：银行存款952.49。、

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【第14篇】小微企业所得税优惠政策落实情况

丨来源：财政部微信

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月26日

【第15篇】小微企业所得税的税率怎么计算

小微企业所得税的税率一般是百分之二十，对于国家重点扶持的企业，其税率为百分之十五。

企业所得税一般是在年度终了之日起五个月内进行申报，并且需要提交相关的材料。

小型微利企业企业税率

一、小微企业所得税的税率

小微企业所得税的税率分为以下几种情况：

1、符合条件的小微企业，所得税的税率一般为20%；

2.国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%；

3.非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%；

4.pe溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

二、企业所得税什么时候申报

企业所得税，应当在年度终了之日起的五个月内向税务机关申报。法律快车提醒您，企业需要向税务机关报送，年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关的申报资料，需要进行汇算清缴，结清应缴应退的税款。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

三、企业所得税季度申报表怎么填写

根据季度末月利润表的本年累计营业收入，营业成本，利润总额填写所得税申报表的 营业收入，营业成本，利润总额。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入，不包括营业外收入。营业成本=主营业务成本+其他业务成本，不包括营业外支出，期间费用。