企业所得税纳税申报表a类（15个范本）

【第1篇】企业所得税纳税申报表a类

内容介绍

2023年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持“大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策。为全面落实上述政策，进一步减轻纳税人的办税负担， 2023年12月17日，国家税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单样式及填报说明进行修订：

✦ 修订9张表单

为落实企业所得税政策要求，修订《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）等9张表单；

✦ 优化、整合4张表单

对封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）等4张表单进行优化、整合；

✦ 局部修订3张表单的填报说明

对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《投资收益纳税调整明细表》（a105030）等3张表单的填报说明进行局部修订。

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作者简介

王进 北京鑫税广通税务师事务所有限公司董事长，中国注册税务师协会第二、四、五届理事会理事，中国税收筹划研究会副会长，北京市注册税务师协会副会长。中国注册会计师、中国注册税务师。中央财经大学税务学院客座教授，人力资源和社会保障部相关专业技术资格考试用书专家组成员。参与编写《税务代理》《税收优惠政策与操作实务》《纳税会计》《财政与税收》等。

目录

第一章 企业所得税年度纳税申报表概述

第一节 新版年度纳税申报表的主要特点及修订背景

一、主要特点

二、修订背景

第二节 封面、填报表单、基础信息表的填报

一、封面的变化及填报要点

二、填报表单的变化及填报要点

三、ａ000000企业所得税年度纳税申报基础信息表的变化及填报要点

第三节 主表的结构及其填报

一、ａ100000主表的变化

二、ａ100000主表的结构

三、ａ100000主表具体行次填报要点

练习题

参考答案

第二章 收入明细表、成本支出明细表及期间费用明细表的填报

第一节 一般企业收入明细表和成本支出明细表的填报

一、ａ101010《一般企业收入明细表》的填报

二、ａ102010《一般企业成本支出明细表》的填报

第二节 金融企业收入明细表和支出明细表的填报

一、ａ101020《金融企业收入明细表》的填报

二、ａ102020《金融企业支出明细表》的填报

第三节 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表的填报

一、ａ103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的结构

二、ａ103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的填报要点

第四节 《期间费用明细表》的填报

一、ａ104000《期间费用明细表》的结构及变化

二、ａ104000《期间费用明细表》的填报要点

练习题（一）

参考答案（一）

练习题（二）

参考答案（二）

练习题（三）

参考答案（三）

第三章 纳税调整类明细表的填报

第一节 《纳税调整项目明细表》的填报

一、ａ105000《纳税调整项目明细表》的结构及变化

二、直接填列的行次说明

第二节 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填报

一、ａ105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的结构

二、ａ105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填报要点

第三节 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填报

一、ａ105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的结构

二、ａ105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填报要点

第四节 《投资收益纳税调整明细表》的填报

一、ａ105030《投资收益纳税调整明细表》的结构

二、ａ105030《投资收益纳税调整明细表》的填报要点

第五节 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报

一、ａ105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的结构

二、ａ105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填报要点

第六节 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的填报要点

第七节 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的填报

一、ａ105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的结构

二、ａ105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》的填报要点

第八节 《捐赠支出及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的填报要点

第九节 ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的填报要点

第十节 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填报

一、ａ105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填报要点

第十一节 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的填报

一、ａ105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的结构及变化

二、企业重组及递延纳税调整事项的相关政策要点

三、ａ105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的填报要点

第十二节 《政策性搬迁纳税调整明细表》的填报

一、ａ105110《政策性搬迁纳税调整明细表》的结构

二、政策性搬迁纳税调整事项相关政策要点

三、ａ105110《政策性搬迁纳税调整明细表》的填报要点

第十三节 《特殊行业准备金纳税调整明细表》的填报

一、ａ105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》的结构及变化

二、ａ105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第四章 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报

一、ａ106000《企业所得税弥补亏损明细表》的结构及变化

二、企业所得税弥补亏损的相关政策要点

三、ａ106000《企业所得税弥补亏损明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第五章 税收优惠类明细表的填报

概述

一、税收优惠类明细表的具体内容

二、税收优惠管理

第一节 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填报

一、ａ107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填报要点

第二节 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的填报

一、ａ107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的填报要点

第三节 《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报

一、ａ107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107012《研发费用加计扣除优惠明细表》的填报要点

第四节 《所得减免优惠明细表》的填报

一、ａ107020《所得减免优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107020《所得减免优惠明细表》的填报要点

第五节 《抵扣应纳税所得额明细表》的填报

一、ａ107030《抵扣应纳税所得额明细表》的结构及变化

二、ａ107030《抵扣应纳税所得额明细表》的填报要点

第六节 《减免所得税优惠明细表》的填报

一、ａ107040《减免所得税优惠明细表》的结构及变化

二、ａ107040《减免所得税优惠明细表》的填报要点

第七节 《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报

一、ａ107041《高新技术企业优惠情况及明细表》的结构及变化

二、ａ107041《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报要点

第八节 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的填报

一、ａ107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的结构及变化

二、ａ107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》的填报要点

第九节 《税额抵免优惠明细表》的填报

一、ａ107050《税额抵免优惠明细表》的结构

二、ａ107050《税额抵免优惠明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第六章 境外所得抵免类明细表的填报

第一节 《境外所得税收抵免明细表》的填报

一、ａ108000《境外所得税收抵免明细表》的结构及变化

二、ａ108000《境外所得税收抵免明细表》的填报要点

第二节 《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报

一、ａ108010《境外所得纳税调整后所得明细表》的结构及变化

二、ａ108010《境外所得纳税调整后所得明细表》的填报要点

第三节 《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报

一、ａ108020《境外分支机构弥补亏损明细表》的结构与变化

二、ａ108020《境外分支机构弥补亏损明细表》的填报要点

第四节 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填报

一、ａ108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的结构

二、ａ108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》的填报要点

练习题

参考答案

第七章 汇总纳税企业明细表的填报

一、ａ109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》的填报

二、ａ109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的填报

三、汇总纳税企业分支机构的年度纳税申报

练习题

参考答案

附录：分行业年度企业所得税申报实例

一、工业企业年度企业所得税申报实例

二、房地产开发企业年度企业所得税申报实例

后记

【第2篇】企业所得税年度纳税申报表填报表单

国家税务总局

关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告

国家税务总局公告2023年第23号

为贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。现将有关事项公告如下：

一、对《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）填报说明进行修订。

三、本公告自2023年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）中的上述表单和填报说明同时废止。

国家税务总局

2023年6月14日

【第3篇】企业所得税季度预缴纳税申报表a类下载

七月申报期已经开始了，眼尖的小伙伴肯定发现了季度企业所得税纳税申报表和上季度相比有点不一样。

是的，从七月开始，企业所得税预缴纳税申报表部分表单优化调整了。

本次调整共涉及全部6张表单，已为大家详细打探了具体的修订情况，整理如下：

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）

1.将原表单中的“按季度填报信息”调整至“企业类型”与“预缴税款计算”之间，并对该区域表单样式进行修改。

2.为了让查账征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，在原表单第14行和第15行之间新增第l15行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。

3.原第15行名称修改为“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-l15）税务机关确定的本期应纳所得税额”。

二、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）

1.修改项目名称

第3行项目名称修改为“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行调整为第5.1行，名称修改为“2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”；

原第5行调整为第5.2行，名称修改为“3.内地居民企业通过深港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”；

第6项项目名称修改为“4.居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”；

第7行项目名称修改为“5.符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”；

2.新增相关行次

新增第4行项目名称修改为“1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”；

新增第43项，项目名称为“扶贫捐赠支出全额扣除”。

三、《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》（a201020）

新增第4行项目名称修改为“（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”；

新增第5行项目名称修改为“（四）海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”；

新增第7行项目名称修改为“（一）500万元以下设备器具一次性扣除”；

新增第8行项目名称修改为“（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”；

新增第9行项目名称修改为“（三）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”；

新增第10行项目名称修改为“（四）海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行属于海南自贸港企业填报，我们不能填报哦！

四、《减免所得税优惠明细表》（a201030）

1.第23行项目名称修改为“二十三、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税(主营业务收入占比____%)”；

2.第28行项目名称修改为“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，项目名称为“2.海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”；

新增第28.3行，项目名称为“3.其他1”；

原第28.2行调整为第28.4行，项目名称修改为为“4.其他2”，业务规则不变。

五、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a202000）

表述变化，将表格中的“统一社会信用代码（纳税人识别号）”修改为“总机构纳税人识别号（统一社会信用代码）”。

六、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申报和年度申报中小微企业相关判定数据的填报方式。

将原表单中的“按季度填报信息”和“按年度填报信息”调整至“核定征收方式”下方，并对该区域表单样式进行修改；

按季度填报信息区域集中填报展示全年各季度以及季度平均值从业人数、资产总额的相关数据。

按年度填报信息区域新增“国家限制或禁止行业”、“资产总额（填写平均值，单位：万元）”和“从业人数（填写平均值，单位：人）”3个填报项目；

2.第5行项目名称修改为“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，项目名称为“其中：一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”；

原第6行调整为第7.1行，项目名称修改为“通过沪港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”，业务规则不变；

原第7行调整为第7.2行，业务规则不变。

3.为了让核定征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，新增第l19行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。

原第19行项目名称修改为“本期应补（退）所得税额（16-17-18-l19）税务机关核定本期应纳所得税额”。

(来源: 湖北税务)

【第4篇】企业所得税年度纳税申报表表单

每年的企业所得税汇算清缴对企业财务人员来说都是一个巨大的挑战，我们经过6个月的辛苦工作，汇算清缴的成果就是企业所得税纳税申报表。为帮助企业财务人员顺利地填报申报表，我们浩诚税务师事务所在深入研究国家税务总局公告2023年第54号、2023年第57号和2023年第41等企业所得税税收政策的基础上，对企业所得税申报表填报进行解析，敬请关注。

一、《企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》填报表单

（一）填报表单的格式

表1企业所得税年度纳税申报表填报表单

（二）表单编号规则

a类2023年版申报表设置了四层架构体系：主表、一级附表、二级附表以及三级附表，其编号体现了申报表级次及其勾稽关系。

表单编号由字母和数字共同组成,共7位，首位为字母，后6位为数字。第1位为字母，表示申报表类型。其中，a代表查账征收方式，b代表核定征收方式。第2位为数字，表示一级表。其中0代表

基础信息表，“1”代表年度纳税申报表，“2”代表季度纳税申报表。第3，4位为数字，表示二级表。按照01，02，03，……顺序排列。第5、6、7位为数字,表示三级表。按照010，011，012，……的顺序排列。

（三）表单填报说明

表1列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。各表单有关情况如下：

1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）

本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

3.《一般企业收入明细表》（a101010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

4.《金融企业收入明细表》（a101020）

本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

5.《一般企业成本支出明细表》（a102010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。

6.《金融企业支出明细表》（a102020）

本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。

7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）

本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。

8.《期间费用明细表》（a104000）

本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。

9.《纳税调整项目明细表》（a105000）

本表反映纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）

本表反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（a105020）

本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

12.《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（a105040）

本表反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。

14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）

本表反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出，均需填报本表。

15.《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（a105060）

本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。

16.《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）

本表反映纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。

17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

本表反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需填报本表。

18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）

本表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）

本表反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

20.《政策性搬迁纳税调整明细表》（a105110）

本表反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（a105120）

本表适用于保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人填报，反映发生特殊行业准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

22.《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）

本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。

23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

本表反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。

24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）

本表反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。

25.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

本表反映纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分未扣减完毕的，应填报以前年度未扣减情况。

26.《所得减免优惠明细表》（a107020）

本表反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等）项目和金额情况。

27.《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）

本表反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，应填报以前年度累计结转情况。

28.《减免所得税优惠明细表》（a107040）

本表反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额情况。

29.《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）

本表反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。

30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

本表反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。

31.《税额抵免优惠明细表》（a107050）

本表反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的，应填报以前年度已抵免情况。

32.《境外所得税收抵免明细表》（a108000）

本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。

33.《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）

本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算调整后的所得情况。

34.《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）

本表反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。

35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（a108030）

本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。

36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）

本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况，以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。

37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a109010）

本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。

根据以上说明可见，实行查账征收的纳税人，2023年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）。另外，纳税人只要发生职工薪酬支出、捐赠支出、资产折旧摊销、资产损失税前扣除、企业重组及递延纳税事项、和特殊行业准备金支出，无论是否进行了纳税调整，都需要填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）和《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（a105120）。与之相应的也必须填报《纳税调整项目明细表》（a105000）。对于具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）。

另根据《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2023年第58号）的规定，为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）中直接填写。

二、《企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》封面的填写

（一）封面的格式

（二）封面的填写要点

1.“税款所属期间”

正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日。如纳税人在2023年底之前开始经营的，至2023年12月31日仍在持续经营，《企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》封面中的“税款所属期间”应填写2023年1月1日至2023年12月31日。

纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日。如纳税人营业执照上登记的注册成立时间为2023年4月1日，至2023年12月31日仍在持续经营，《企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》封面中的“税款所属期间”应填写2023年4月1日至2023年12月31日。

纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。如纳税人注册成立时间为2023年4月1日，至2023年7月31日生产经营终止，则从2023年1月1日至2023年7月31日为企业正常生产经营期，2023年1月1日至2023年7月31日应作为一个独立的纳税年度，在实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，“税款所属期间”应填写2023年1月1日至2023年7月31日。

纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，如纳税人2023年4月1日开业，经营到2023年9月10日法院裁定并宣告破产，则“税款所属期间”应填写2023年4月1日至2023年9月10日。

实务中，存在着本年度仍在开办期的企业，那么其“税款所属期间”该如何填写呢？

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号）第三条的规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。企业本年度处在开办期，显然没有开始生产、经营，所以不必进行汇算清缴。

2.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”

填报有关部门核发的统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。

3.“纳税人名称”

填报营业执照、税务登记证等证件所载纳税人的全称，不能用缩写或简称。这与纳税人填开发票抬头的规定一致。

《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第二款规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定，加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

4.“填报日期”

填报纳税人申报当日日期。

5.“纳税人公章”

正式向税务机关报送的企业所得税纳税申报表，需要在封面上加盖纳税人公章，纳税人公章名称要与营业执照、税务登记证名称一致。不能错把纳税人的“发票专用章”或“财务专用章”当作纳税人的公章使用，更不能把别的纳税人公章当成了自己的公章使用。

6.“代理机构签章”

纳税人聘请机构代理申报的，加盖代理机构公章，并填写经办人姓名和经办人身份证号码。比如，某上市公司聘请甲税务师事务所有限公司作为代理申报机构，代理申报2023年度企业所得税年度纳税申报表，则封面上应加盖代理机构甲税务师事务所有限公司的公章，并填写经办人姓名和经办人身份证号码。

（作者简介：谢德明，河南浩诚税务师事务所首席财税专家顾问、中央财经大学会计学博士）

【第5篇】企业所得税的纳税年度

今天我们先来认识并学习一下《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》该如何填写（见下图），该表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人填报。

下面我们来说一下上图申报表的具体填报说明

本表为企业所得税年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

一、有关项目填报说明

（一）表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(a105000）集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。

1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。

（二）行次说明

第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。

1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（a101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(a101020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(a102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(a102020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

3.第3行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。

4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据《期间费用明细表》（a104000）中对应的“销售费用”填报。

5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据《期间费用明细表》（a104000）中对应的“管理费用”填报。

6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据《期间费用明细表》（a104000）中对应的“财务费用”填报。

7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。

8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报，损失以“-”号填列。

9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报，实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报，损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。

10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。

11.第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（a101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(a101020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(a102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(a102020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。

14.第14行“境外所得”：填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(a108010)填报。

15.第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（a105000）“调增金额”列填报。

16.第16行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（a105000）“调减金额”列填报。

17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）填报。

18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的,填报《境外所得税收抵免明细表》（a108000）。

19.第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.第20行“所得减免”：填报属于税收规定所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》（a107020）填报。

21.第21行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额，本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）填报。

22.第22行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）填报。

23.第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。

24.第24行“税率”：填报税收规定的税率25%。

25.第25行“应纳所得税额”：金额等于本表第23×24行。

26.第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》（a107040）填报。

27.第27行“抵免所得税额”：填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》（a107050）填报。

28.第28行“应纳税额”：金额等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（a108000）填报。

30.第30行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（a108000）填报。

31.第31行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

33.第33行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第31-32行。

34.第34行“总机构分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）填报。

35.第35行“财政集中分配本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）填报。

36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）填报。

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【第6篇】企业所得税纳税地点

导读：在中国企业分为居民企业和非居民企业，每一个企业的纳税地点是不一样的，下面会计学堂小编为大家介绍居民企业的所得税纳税地点如何确定?对这个内容有兴趣的朋友可以点击下文阅读，希望能帮助大家！

居民企业的所得税纳税地点如何确定?

问：居民企业的企业所得税纳税地点如何确定？

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四条规定：“企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。”

一百二十四条规定：“企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。”

非居民企业的纳税地点

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

(1)主要机构、场所，应当同时符合下列条件：

①对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;

②设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

(2)经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。

非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前述规定办理。

申请办理一般纳税人的手续

申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售(营业)额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。

纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关.报批。纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税务登记证》副本首页加盖'增值税一般纳税人'确认专章。纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。

【第7篇】企业所得税年度纳税申报表a表2023

最近一段时间，不少企业的财税负责人都着手研究最新的企业所得税年度纳税申报表。国家税务总局日前发布的《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号，以下简称41号公告），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单及填报说明（以下简称2019修订版申报表）进行了修订。

修订后的申报表看似复杂，实际上重点十分清楚：2023年税收优惠政策的变化点，即是填报要点。2023年出台的保险企业手续费及佣金支出、永续债、扶贫捐赠支出、污染防治第三方企业以及社区养老服务等新政策内容，均在2019修订版申报表中有所体现。

具体来说，41号公告修订了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7个表单的样式及填报说明，修订了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5个表单的填报说明。

保险企业手续费及佣金支出填报要点

2023年以来，保险企业直接享受减税降费的红利。

根据《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）规定，保险企业发生的、与其经营活动有关的手续费及佣金支出税前扣除比例，提高至不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%。相较于此前，财险公司税前扣除比例提高了3个百分点，寿险公司提高8个百分点。同时，超过18%的部分，允许结转以后年度扣除。这都大大降低了保险业展业成本。

考虑到保险企业手续费及佣金支出与广告费和业务宣传费性质相似，都属于限额扣除且超过部分可以无限期结转的费用，2019修订版申报表在a105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》中新增一列——“保险企业手续费及佣金支出”。

也就是说，保险企业手续费及佣金支出，不填报a105000《纳税调整项目明细表》的第23行“佣金和手续费支出”，而应填报至a105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》。

永续债发行、投资企业填报要点

2023年1月1日起，困扰永续债发行、投资企业已久的税务处理问题，也得到了明确。《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号，以下简称64号公告）规定，永续债可以作为股息红利或债券利息处理。

具体而言，如果是作为股息、红利处理，投资方取得的永续债利息收入按照现行规定处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入适用《企业所得税法》规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免缴企业所得税，此时，投资方需填报a107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》。与此相对应，发行方支付的永续债利息支出，不得在企业所得税税前扣除。如果是作为债券利息处理，发行方支付的永续债利息支出，准予在其企业所得税税前扣除。与此相对应，投资方取得的永续债利息收入按现行规定计算、缴纳税款。

需要注意的是，若永续债发行方满足64号公告第三条规定的9个条件中的5条以上，税收上可以按照债务核算，同时，会计上按照权益核算，则产生税会差异。此时，在a105000《纳税调整项目明细表》第42行“发行永续债利息支出”第1列“账载金额”填报0；第2列“税收金额”填报永续债发行方支付的永续债利息支出准予税前扣除的金额，并在第4列填报“调减金额”。

扶贫捐赠企业支出填报要点

作为扶贫捐赠的典型，中国石油化工集团有限公司、北京快手科技有限公司、中国中化集团有限公司等企业，近日得到国务院扶贫办的公开表扬。对于这些企业而言，也需要关注企业所得税纳税申报表的变化。

2023年，对于这些扶贫企业，财政部、国家税务总局、国务院扶贫办联合发布文件，给予其税收优惠。根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号，以下简称49号公告）规定，2023年1月1日～2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

那么，相关企业发生符合条件的扶贫捐赠支出，需要填报a105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第3行“其中：扶贫捐赠”。同时，由于49号公告追溯至2023年1月1日，企业应将“2023年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”填报至a105070《捐赠支出及纳税调整明细表》新增的“附列资料”中。

享受其他优惠的企业填报要点

根据41号公告，享受了其他税收优惠的企业，应该注意哪些填报要点呢？

符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率缴纳企业所得税，企业应将减免税额填报a107040《减免所得税优惠明细表》新增的第28.1行“（一）从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”。

如果企业提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额，相关企业将该收入乘以10%的金额填报a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》新增的第24.1行“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”。

此外，41号公告第二条规定，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。需要注意的是，《“研发支出”辅助账汇总表》还得填报，只是不用报送税务机关，由企业留存备查。

来源：中国税务报

作者：马泽方 国家税务总局北京市税务局

【第8篇】企业所得税纳税期限

国家税务总局、财政部联合发布《关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第17号，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）继续延缓缴纳部分税费政策有关事项。正值申报纳税期，4个“关键词”带你厘清政策要点，一起来学习吧。

一

继续延长

延缓缴纳税费50％的制造业中型企业、延缓缴纳税费100％的制造业小微企业已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月！

由于所属期为2023年10月和2023年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2023年8月缴纳入库，不适用本《公告》。所属期为2023年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

二

缓缴期限

1.按季申报

2.按月申报

注意：

1.缓缴的税费包括上述所属期已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

2.不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

三

自愿选择

2023年11月和2023年2月延缓缴纳的税费在2023年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

四

自动延长

税务机关优化升级了信息系统，无需纳税人操作，缓缴期限自动延长4个月。

温馨提示：

1.缓缴期限届满后，纳税人应依法缴纳税费，符合税收征收管理法规定可以申请延期缴纳税款的，可依法申请办理。

2.若不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将严肃处理。

制造业中小微企业如何享受继续延缓缴纳政策？在实务处理中，遇到以下问题这样处理↓

案例1：纳税人a属于2023年2号公告规定的制造业中小微企业，且按月申报缴纳相关税费,前期已按规定缓缴了所属期为2023年11月的相关税费，缓缴期限9个月，按原政策将在2023年9月申报期结束前缴纳。本《公告》发布后，2023年11月相关税费缴纳期限自动延长4个月，可在2023年1月申报期内申报缴纳2023年12月相关税费时一并缴纳。

案例2：纳税人b是符合缓税条件的制造业个体工商户，实行简易申报，按季缴纳，对其2023年第四季度已缓缴的相关税费，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税务机关2023年10月暂不划扣其2023年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费缓缴期限继续延长4个月，由税务机关在2023年2月划扣入库。

案例3：纳税人c按照2023年第2号公告规定，延缓缴纳了所属期为2023年2月的税费，并在2023年9月5日已缴纳入库。对该部分税费，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

案例4：纳税人d，按季预缴申报企业所得税，2023年第四季度应缴企业所得税10万元，按照2023年2号公告规定，该笔税款可延缓至2023年10月缴纳入库。本《公告》发布后，其缓缴期限继续延长4个月，可在2023年2月缴纳入库。

案例5：纳税人e是年销售额100万元的制造业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，按照前期缓税政策，在2023年7月申报期内选择将2023年第二季度应当预缴的个人所得税延缓到2023年1月申报期内缴纳。本《公告》发布后，上述税款缓缴期限继续延长4个月至2023年5月申报期内缴纳。纳税人在2023年3月31日前办理2023年经营所得个人所得税汇算清缴时，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算，需要补税的税款应当在2023年3月31日前办理补税，需要退税的，可正常申请退税，不受其享受缓缴2023年第二季度税款政策的影响。同时，纳税人此前缓缴的税款应当在2023年5月申报期内缴纳。

来源：国家税务总局、上海税务、中国税务报丨综合编辑

责任编辑：于燕 宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】企业所得税应纳税所得额与应纳税额有啥区别？

日常生活中，我们经常会听到一些“长得很像”的税收名词，例如：企业所得税“应纳税所得额”与“应纳税额”，那么它们有啥区别？今天我们带您一起来了解↓

依据《中华人民共和国企业所得税法》：

应纳税所得额：

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额：

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

来源：国家税务总局 中国税务报丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】小额纳税人企业所得税

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？

小微企业可享受哪些税收优惠政策?

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？小微企业在享受增值税优惠和所得税优惠资格认定中，标准不一，是两个不同的概念。在享受增值税优惠资格认定中，小微企业这个概念和标准很长时间没有明确，直到2023年，财税[2017]77号文件才对小微企业进行了明确，通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。小微企业所得税优惠资格认定中，特指小型微利企业，所得税法对其有明显标准和规定要求，对应纳税所得额、从业人数和资产总额有严格规定和标准。

无论是增值税中的小型企业、微型企业，还是所得税的小型微利企业，其税收政策优惠随着时间的变化而不断变化，这个变化反映了国家进一步对小微企业的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企业增值税优惠政策

1、最新文件规定。《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、优惠政策沿革。

（1）财税[2013]52号规定，自2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

（2）国家税务总局公告2023年第57号规定，a、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

b、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。c、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

（3）财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。（4）财税[2017]77号规定，为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。c、本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

二、目前小微企业所得税优惠政策

1、最新文件规定。《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家税务总局公告2023年第40号规定，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。

2、优惠政策沿革。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（2）财税〔2009〕133号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

（3）财税〔2011〕4号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）财税〔2011〕117号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（5）财税〔2014〕34号 规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

（6）财税〔2015〕34号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（7）财税[2015]99号规定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（8）财税〔2017〕43号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（9）（财税〔2018〕77号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、优惠政策事项是否需要备案？

1、享受增值税优惠政策备案规定。国家税务总局《税收减免管理办法》规定，纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。

2、享受所得税优惠政策无须备案。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第76号)规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策通过填写纳税申报表相关内容即可。因此，符合条件的小型微利企业无须进行专项备案。

国家税务总局2023年4月25日修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2023年第23号 )规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

【第11篇】企业所得税的纳税义务人包括

前言

如何学习企业所得税？企税的综合性比较强，但学习企税的难度不是很大，因为它不复杂，尤其是它的计税方法不复杂，也好理解，都围绕相关收入与成本费用，就是一个调增、一个调减，把需要调增的、需要调减的弄清楚就可以了。增值税是比较复杂的，有特殊的应税行为、不动产等，并且政策太多，好多人学习后连销项和进项都没弄清楚。

需要提醒大家的是：它和会计是非常密切的，大家最起码应该有简单的会计知识，这个会计知识是什么呢？就是会计利润是如何核定的、是如何构成的，在会计利润的基础之上存在着哪些税会差异？把税会差异弄明白了，其实就很容易了，还有就是需要耐下心来认真看完!

企业所得税纳税义务人

不是所有的企业都交企业所得税，企税纳税人的标准必须是法人企业，具有法人资格。比如有限责任公司、股份有限公司、国有企业等，有独立的人格（财产独立，责任独立）才能独立纳税，因此不具有法人资格的个人独资企业、合伙企业就排除在缴纳企业所得税之外了。

个独与合伙也是“企业”，只是它们不是企业所得税的纳税义务人，赚了钱也是要交税的。独资企业的投资主体就一个人，当然以投资者作为纳税主体；合伙企业是以每一个合伙人为纳税主体，合伙人是自然人的，从企业分回的所得缴纳个人所得税，合伙人本身就是法人企业的，分回来的所得就缴纳企业所得税。

独资、合伙企业是非法人企业，没有法人人格，实行的是“先分后税”。它们不具备独立的人格，它的人格与合伙人的人格是一体的，是混同的，税法上视为一个纳税主体，主体是投资者，并不是企业本身，因此要实行先分后税。

例如：甲与乙两个人如果开的是合伙企业，它的人格是不独立的，企业的人格与两个合伙人个人的人格是混同的，所以它是一个非法人。非法人的特点是：将来这个合伙企业也是对外拿照，自主经营、自负盈亏，年度终了也要核定企业的利润，核定出利润后它不缴纳企业所得税。假设它的收入减去相应的成本费用后的利润是150万，这个环节是不涉税的，如果甲按60%分，乙按40%分，150万直接就可以先分，甲就可以从合伙企业分得90万，乙就可以分得60万。纳税人是谁呢？每一个合伙人就是纳税义务人，所以叫“后税”，如果甲是自然人，分回的90万，须按照个税“经营所得税目”按五级超额累进税率缴纳个人所得税（个税中详细讲解）；如果乙本身就是法人企业，它从合伙企业分回的60万，就纳入它的利润总额，缴纳的就是25%的企业所得税，这就是先分后税。合伙企业本身不是企税的纳税义务人，人格不独立，不能独立来纳税。

如果甲与乙开的是有限责任公司，公司它就是一个法人企业，是企业所得税的纳税义务人，它实行的是“先税后分”。

首先也要把当年的利润核定出来，核定出来后再按税法规定的收入扣除税法规定的成本费用计算的“利润”，只要是正数，就得对公司独立法人本身先缴纳所得税。比如还是150万的利润，先交25%的所得税，才能再向投资者分配利润，未分配前放在会计上的“未分配利润”科目，此时的利润就是税后利润了。再给投资者的就是股息、红利，假设股东甲是一个自然人，股东乙是一个法人企业，股东甲分回的股息、红利还交税吗？当然交，按股息、红利交20%的个人所得税。这就是重复征税，公司与个人的人格都是相互独立的，都是所得税的纳税主体，公司交企业所得税，个人交个人所得税；但是股息、红利分给的是法人股东乙，还要交税吗？您学完企业所得税就知道了，符合条件的就可以免税了，就不用再交了，因为公司作为法人已经把企业所得税交完了，法人股东乙就不用再交了。

具有法人资格的企业再进一步划分，从税收上的概念又划分为居民企业与非居民企业。说到这里，大家一定要区分公民与居民的区别，公民是与国籍相关联的，带有政治色彩，居民与非居民是税法上的概念，不带有政治色彩的。还必须要分清小规模纳税人、一般纳税人与这里身份划分的区别，一般与小规模是在增值税中的划分，不能混淆概念。

企业所得税中划分身份的标准是：先看您的企业登记注册地在哪里，只要您的注册地在中国境内，您一定是居民企业；如果你的注册地在境外时，首先是一个外国企业，不能妄下判定，不一定就是非居民，还必须引入第二个标准，即您的实际管理机构所在地。根据您的实际管理机构才能进一步判定您的身份，您的实际管理机构在境内，您还是居民企业；您的实际管理机构在境外的，您才是非居民企业。了解居民与非居民身份划分的标准后，您再看到国际税收时就很好理解了。

所得税纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。比如：注册到维尔京群岛、巴哈马群岛、百慕大群岛等，但实际管理机构、人财物都在境内，就是通常说的离岸公司，都得按居民企业纳税人来管理。

这两个标准是递进的关系，先看注册地，注册地是境内的话就不用看第二个标准了；注册地是境外时，就得引入第二个标准了，再进一步看您的管理机构在哪里；在境外注册，但管理机构在境内，财产、财务、人员、决策都在境内，一律视为居民企业；注册地在境外，实际管理机构也在境外，这样企业属于非居民企业。

非居民企业的注册地在境外，管理机构也在境外，为什么还要对它征税呢？主要有两个原因：一是它在境内设立经营机构、经营场所、分支机构了，通过这些机构从事生产经营取得收入、挣钱了，所得来源自然来自中国境内，我国实行属地原则，当然得征税了。二是虽然是非居民企业，在境内也没有设机构，但是有来自于境内的所得，比如：利息、股息、特许权等，取得收入了，我国都会根据地域管辖权的属地原则对从国内获得的所得征收所得税。

在中国境内设立机构、场所与实际管理机构不同。机构、场所是指：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。但是它的主要账务、财物、人员等都不在境内。

非居民企业委托营业代理人在中国从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。表面上没有或者故意不设立机构、场所，没有营业执照，但委托了代理人，有实际的业务与经营，这就是它的一种避税行为，为了反避税，就把设的代理人视为中国境内设立的机构、场所。您没有办营业执照，也没有办税务登记，立法为何强调把“营业代理人”视为机构、场所呢？因为设有机构、场所与没设机构、场所对纳税人的征税范围与税率是完全不同的。虽然在中国境内挣了钱都要征税，但没设机构、场所的享受优惠，只征10%的预征所得税；设有机构、场所的没有优惠。

在中国境内从事生产经营活动的机构、场所与设在中国境内的实际管理机构完全不同，影响到纳税人身份的确定。设实际管理机构就成了居民纳税人了，设机构、场所的还是非居民企业；涉及到征税范围（负有的纳税义务）与税率不同。

综上所述，居民企业包括两个：依法在中国境内成立的企业（即注册地在境内）；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（即注册地在境外，但实际管理机构 在境内）。

非居民企业也包括两个：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

身份划分的意义何在？下一篇会进行详细阐述。不同身份是有区别的，体现在征税对象、征收范围（负有的纳税义务）及适用税率上。

区别一：负有的纳税义务不同。如果您是居民企业，您来自境内与境外的所得都得缴纳税款，负有“无限纳税义务”；如果您是非居民企业，还要复杂一点，还要进一步看您在境内是否设有机构；如果您在境内设有机构，可能您来自境外的“部分”所得以及境内所得都得缴纳税款，前提条件是您来自境外的所得与机构有关系；如果您在境内没有设机构，您就是是绝对的“有限纳税义务”，仅就境内所得征，境外所得是不征的。

区别二：享受的税率不同。不仅对居民企业来自境内与境外的所得征收企业所得税，而且对居民企业的所得税税率采用基本税率25%，除非特定条件的居民企业采用优惠税率（小微企业20%，高新企业15%等）；如果您是非居民企业，为何还要区分是否在境内设有机构呢？因为设有机构，并且来源于境内境外的所得与管理机构有联系，是通过机构赚来的，就得按居民企业25%的税率征收，是没有优惠的。您没有设机构的情况下，才实行预提所得税（非居民企业），税率是10%，差别很大。是否设机构不仅征税范围上有区别，税率也有区别。

区别三：投资收益有区别。设有管理机构的境外企业投资于民居企业赚来的投资收益是享受免税的；但没设机构的非居民企业从居民企业赚来的投资收益是要征税的，征税的预提所得税税率是10%，差别也很大。

【第12篇】小规模纳税企业所得税

小规模纳税人的标准

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、所得税计算

应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率

年应纳税所得额

年应纳税所得额＝收入-成本-费用纳税调增（调减）

所得税优惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年小规模纳税人企业所得税更加优惠，全年应纳税所得额不超过300万元，可以这样理解，平均税率7.5%。

例：全年应纳税所额为295万元，其应纳企业所得税这样计算：

（1）100万元以内部分：100×12.5×20%＝2.5万元；

（2）100-295万元：295×25%×20%＝9.75万元

会计共纳所得税为：2.5+9.75＝12.25万元。税负率为12.25/295＝4.15%。

各位现在受疫情影响，国家对小规模纳税人的税收一降再降，各位应该好好把握政策，千万莫要偷税漏税，弄小失大。现在是大数据监控时代，以数控税。公司一举一动都是被监视，只不过看你情况而定，如：公司从上游购入材料，未开票，本公司销售时开具了发票，公司有收入，无成本，且不但自己公司所得税应纳税额增多，同时一旦开具发票，你就具备了上下游联动的情况，谁有收入，谁有（无）成本税局的大数据就会分析提取出来进行对比，出现异常，税局会单独约谈法人和财务人员。2023年的国家税务总局的公告已经说得很清楚。各位切勿因小失大，一旦补查到偷税漏税，等待的是罚款+刑罚处罚。

在公司税务方面，法人也好，股东也罢，对政策不理解，不熟悉的还是向专业方面的人士多咨询，以免到头来弄得自己身败名裂。

【第13篇】小规模纳税人企业所得税计算方法

按照国家税务总局《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、计提处理

登录“云端财务”，选择：业务处理-财务管理-财务期末业务处理，如下图：

计入“财务期末处理”，如下图。请选择记账期间，按序处理1-12项期末业务，再进行计提企业所得税。

注意：在期末业务处理中，系统会自动判断您公司是否需要有关期末事项的处理，并自动进行计算，操作者一般只需确认即可。

选择“13.计提企业所得税”，出现如下选项：

选择记账日期和需要处理的公司并确认，系统会自动计算需要进行企业所得税计提的事项，并明细列示。如下图：

点击清单图标

，可查看本月和本年业务明细，如下图：

选择明细行，点击“财务凭证”，可查看该业务的财务记账凭证。如下图：

点击“后续凭证”，可查看该凭证的关联凭证。

计提企业所得税的功能菜单包括：调整计税基础、计提所得税、保存计提结果和撤销计提数据，菜单在窗口左下角，如下图：

如需要，企业可根据所得税政策，调整所得税计税基础，这一般是指调整税会差异。选择要调整的项目，点击“调整”，出现如下调整窗口，手工更改计税基础值，然后确认。

完成计税基础调整后，单击“调整”，进入如下调整页面：

选择企业类：“小型微利企业”，如下图：

系统会根据前期损益和本期损益，自动计算减计后的计算基础，并计算本期应交企业所得税。如下图：

确认计提处理，然后点击“保存”数据，系统会出现如下提示：

该系统的期末业务处理是可以进行多次的，后一次的处理结果会覆盖前一次结果，不会出现重复问题；对于不正确的处理也可以撤销，恢复原状。

点击“确定”后，处理结果将提交云端服务器。正确保存数据后，将出现如下提示：

注意：每次操作完成后，请一定要保存数据，不然处理结果将被抛弃。

二、查询计提结果

重新进入计提界面，可以看到计提结果。如下图：

点击财务凭证列的图标，可查看企业所得税计提的财务凭证。如下图：

注：凭证打印功能在：业务查询—财务管理--财务业务查询--记账凭证明细表中。

三、预交企业所得税

登录金税系统中，根据计提结果，进行所得税预缴。

提示：由于本系统的期末业务处理是按月进行的，小规模纳税人是按季度纳税申报的，请小规模纳税人企业按每一季度三个月的计提结果，进行合计纳税。

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【第14篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局

国家税务总局

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局公告2023年第3号

为贯彻落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。现将有关事项公告如下：

一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、将《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。”

将《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”

三、本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）中的上述表单和填报说明于2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

附件：（点击阅读原文查看）

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

国家税务总局

2023年1月18日

解读

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》的解读

近日，税务总局发布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》。现解读如下：

一、修订背景

2023年1月，为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），对小型微利企业享受普惠性所得税减免政策的有关征管问题进行了明确。为了确保在纳税申报时小型微利企业能够及时、准确计算享受优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了相应修订。

二、修订内容

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，本次共修订5张表单及填报说明。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）修订了表单样式和填报说明，《减免所得税优惠明细表》（a201030）、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）修订了填报说明。主要修订内容如下：

（一）落实政策要求

在表a200000、表b100000中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。同时，对表a201030、表a000000、表a107040中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。

（二）减轻计算负担

将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。

三、填报服务

税务机关将根据本次申报表的修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过自动识别、自动计算、自动成表等功能，提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性、提升企业享受优惠政策的便利性。进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表a201030，为企业减轻计算、填报负担。

四、实施时间

修订后的申报表将适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

【第15篇】小规模纳税人企业所得税怎么算

有网友问，我是小规模纳税人，平时采购的过程中，没有取得成本费用发票，那我的企业所得税该如何交呢？

其实在实际中，小规模纳税人没有取得成本发票的情况，也是挺常见的。因为小规模纳税人的很多供应商可能也都是小规模，在财税的管理上也并不健全，有些开具发票的意愿也并不强烈。而小规模纳税人自己也是同样的情况，于是要票还是不要票，企业所得税如何交，就成了现实的问题。以下，我们来对这样的情况进行一个探讨。

一、 采购中的情形

1. 要票加点

最常见的情形，应该是供应商可以开票，只不过需要开票的话，额外要加点。这时候老板往往都会觉得，既然开票要加点，那么别开了，省钱了。

2. 就是不开票

有些小规模企业由于业务的特殊性可能会出现就地取材，或者有一些零星的支出。这时候可能就是卖方市场，如果就是不给开票，可能基本没有什么协商的余地。

3. 拖延开票

这个月没有了，下次再开吧。接连几个月都这样，客户也就放弃了。

所以，实际当中形形色色的情况都有，小规模纳税人要根据自己的情况进行分析，判断如何处理。

二、 没有成本发票，企业所得税如何缴

对于小规模纳税人来说，没有取得发票，对于增值税是没有影响的，但是对于企业所得税会产生影响。

1. 增值税

对于小规模纳税人以及采用简易征收的一般纳税人来说，增值税的计算是用销售额*征收率，本来就与进项发票没有关系，所以缺少成本发票不会影响增值税。

2. 所得税

在所得税方面，我们要分析企业的具体情况。

对于有些小规模纳税人，比如个体工商户，个人独资企业的，本身就是交个人所得税，所以不涉及到企业所得税的问题。

对于查账征收的企业，企业所得税的计算是收入-成本费用及相关损失，如果没有取得相应的成本票，那么成本费用不能税前扣除，最终会使得企业的所得税税负有所增加。如果企业的财税核算不健全，采用核定征收的，那么所得税大多数情况下是通过收入*应税所得率*相应的税率计算出来的，与是否取得成本票没有直接关系。

三、 企业可以考虑的方面

1. 梳理好哪些情况不需要发票

小规模纳税人可以对自己企业的情况做一个梳理，看看哪些是不需要发票的，哪些一定要发票。现在的情况下，不要发票的情形有多少。

比如，工资薪金，可以凭工资单、考勤表、付款证明等作为相关的扣除凭证；资产折旧或摊销应凭相关部门出具的折旧或摊销表入账。比如，向境外支付款项或者在境外的消费支出，形式发票也可以作为入账的依据。如果是从事小额零星经营业务的个人，可以用收款凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。所以，先把企业缺票的情形理一理，看看哪些可以不用发票，哪些需要发票，但是又没有获得。

2. 梳理获得发票的途径

企业对于缺票的情况，要考虑所有可能获得发票的途径。比如，跟个人和散户的生意，能不能寻找稍正规的供应商作为替代，这样对方如果业务规模并不大，很可能能享受小规模，小型微利企业等税收优惠，开票的意愿会更强烈些，对于员工的发票和平时零星采购的发票，那么要加强管理，制定制度，尽量去获取。要从多个渠道来解决这个缺票的问题。

3. 计算好缺票的成本

面对那些开票要加价的供应商，如果也不能替换，那么需要测算好成本。倘若不开票多交的税比便宜的价格大，那么就是不划算的。在这个当中，也要考虑到利用小型微利企业的优惠条件。在应纳税所得额不超过100万的情况下，实际的税率只有5%。在这个基础上，再进行成本的测算，在价格上也可以有更大的空间。

4.企业自身的筹划

企业的自身可以考虑两个方面，一是研究下供应商。有些供应商本身是经过税收筹划的，比如注册在税优地区，享受税收优惠或者是适用核定政策，那么开票的意愿会更高。而企业自身，也可以考虑核定征收。现在在企业刚注册的时候，申请核定征收比较困难。在后期，还是会根据企业的实际情况来判断。根据《征管法》第三十五条，虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。

当然，即使是申请核定征收，还得看看自己的利润率情况。如果本身利润率很低的，那么可以进行下核定征收和查账征收的税负率比较，看看是否划算。

总的来说，小规模纳税人应当根据自己的情况，来分析没有取得成本票对所得税的影响。有征收个人所得税的情况，有所得税核定征收的情况。同时需要梳理下，哪些情况不需要发票，哪些情况可以从其他途径获取发票，还要在缺少成本发票的税收成本和开票的价格上升之间做好权衡，也需要根据企业自身的情况做好筹划。