企业所得税销售收入（7个范本）

【第1篇】企业所得税销售收入

“货款已收到，货物未发出，企业所得税跨年度收入如何确认呢？”近日有网友留言咨询销售货物、提供劳务等，企业所得税跨年收入如何确认问题，我们已帮您梳理好，一起来看看吧~

问题一

问：2023年销售的货物有些已收取货款，截至2023年12月31日货物尚未发出；有些货物已经发出，但截至2023年12月31日货款尚未收到，我公司应该如何确认企业所得税销售收入？

答：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

问题二

问：我公司给客户提供的是劳务服务，截至2023年12月31日服务尚未完成，我公司2023年如何确认企业所得税收入？

答：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

问题三

问：截至2023年12月31日，我公司有些客户合同付款期没到就提前支付租金了，而有些客户合同规定的付款期到了，催了好几次也没有支付我公司租金，这些租金收入，我公司企业所得税申报时如何确认收入啊？

答：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

租金收入确认：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

2.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

3.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

【第2篇】视同销售收入是否缴纳企业所得税

增值税、企业所得税两大税种中均有对视同销售的规定，那么同样是视同销售，各税种规定是否相同呢？判定的关键点有什么区别呢？今天小编就带各位一同走近“视同销售”，看看它们之间有什么不同吧。

一

增值税中的视同销售

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销；

(二)销售代销货物；

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二

企业所得税中的视同销售

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、奖励、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

(1)用于市场推广或销售；

(2)用于交际应酬；

(3)用于职工奖励或福利；

(4)用于股息分配；

(5)用于对外捐赠；

(6)其他改变资产所有权属的用途。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第3篇】什么是企业所得税的视同销售收入

今天我们先来详细讲述一下增值税的8项视同销售：

1、视同发生应税销售行为（非常“8+3”）

①将货物交付他人代销。

②销售代销货物。

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。

⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑩单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑪财政部和国家税务总局规定的其他情形。

①将货物交付他人代销—代销中的委托方。

②销售代销货物—代销中的受托方。

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

【解释】机构之间货物移送视同销售的三个条件：

第一、限于不同机构之间发生，属于同一个企业内部。企业间的货物移送正常纳税；

第二、强调相关机构必须在不同县（市），反言之，同一县（市）发生的机构间货物移送不征税；

第三、强调货物移送以后，必须用于销售；

第四、受货机构向购买方开具发票或向购买方收取货款。

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。（规避）

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（重点）

【注意】货物的来源，只有自产和委托加工，无外购货物。

⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【注意】货物的来源，除自产和委托加工，还有外购货物。

⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

⑩单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

⑪财政部和国家税务总局规定的其他情形。

特别注意：

传统增值税的8项视同销售≠营改增的视同销售≠企业所得税的视同销售

【解释】单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外（“双公例外”原则）

2、混合销售行为

①含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。且二者之间有从属关系。

②税务处理：

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；

其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。（实质，还是看经营主业）

【第4篇】企业所得税视同销售收入

今天来谈谈会计中视同销售的问题。顾名思义，视同销售，意思就是表面上看一项业务不是销售，但我们要把它看成为销售。视同销售在会计、增值税以及企业所得税的处理上都不一样。

我们先来看看增值税的视同销售，增值税的视同销售货物和劳务还有所不同：

1.货物的视同销售：

（1）将货物交付给其他单位或个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外）；

（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，给了其他单位或个体工商户；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或个人。

上述七点中，需要重点关注的是（4）-（7），其中（5）-（7）都有一种情况叫做购买，而（4）中不含购买的情况。这一点很多人觉得不太好理解，（4）跟（5）-（7）有什么区别呢？

自产和委托加工就不说了，但凡是这两种情况，不管你是把货物自己用了、分给员工做福利了、投资出去了、分配给股东了，还是直接赠送别人了。这个货物是你自己生产的，委托别人加工其实还是等于货物是你自己生产的。自己生产的货物被消耗掉了，你在这个过程中就存在赚钱的可能性，尤其是（5）-（7），你为什么会拿着货物去分配去投资，是因为你不想出钱，你用货物来代替你原本应该付出去的钱，拿货物出去不仅不用付钱了，还变相帮你降低了库存，减少了货物滞压的风险，所以从实质上来讲货物就是等同于被你销售了，所以这两种情况相对容易理解。

那为什么购买就不一样了呢？你试着这么理解，买进来的货物，如果我准备自己用掉或者给员工发福利，从税法的角度说你或者你的员工就是最后的接棒者，增值税压根不允许你抵扣，如果你抵扣了，税法让你做进项税额转出就行了。所以不存在销售确认销项税，进项抵扣的问题，当然就不属于视同销售。举个例子，你买了个面包自己吃掉了，你在买面包的时候就知道这个面包的增值税是不允许抵扣的，当然用不着把吃面包当作销售，买面包当作采购，直接买面包的时候进项不抵扣这事就完了。

但是购买的商品用于投资、分配或无偿赠送，在这个过程中你就有可能会赚钱，比如你买来的价格是100元，投资或分配的时候当作200的价值来确认，你存在赚钱的可能性，那就很简单，买进来作为进项抵扣，投资、分配、赠送的时候当作销售确认销项就好了，理解为正常的销售，进项税额抵扣，销项税额交税即可。

这里“赠送”要特别强调一下，在会计处理上，赠送的会计处理跟投资、分配的又不一样了，集体福利、个人消费、投资、分配的时候，视同销售的会计处理上都会确认收入，结转成本；但无偿赠送的时候，会计上却不确认收入，仅仅是把商品按成本直接结转就行了。这又是为什么？因为新会计准则对于收入的确认条件是经济利益要很可能流入，才能作为会计上的收入确认，东西是你无偿赠送出去的，你不会有经济利益的流入，不符合收入的确认条件，所以在赠送环节，会计处理很特殊，直接用成本结转即可，不作为收入确认。

所以这里总结两个关键点：（1）视同销售不等于确认收入；（2）购买的货物用于集体福利和个人消费不需要视同销售，只需要进项税额不抵扣即可。

2.劳务、无形资产或不动产的视同销售：

劳务以及无形资产或不动产的视同销售就简单多了，只有在无偿提供或者无偿转让的情况下，我们要视同销售。而且这里还有一个“双公例外”原则，及：无偿提供的劳务或者无偿转让的无形资产或不动产，如果是用于公益事业或者以社会公众为对象的，税法上不需要视同销售。

这里再特别提示一下：货物的无偿赠送，就算是用于公益事业或者以社会公众为对象的，也要视同销售，但是劳务和无形资产、不动产的无偿赠送，用于公益事业或者以社会公众为对象是可以除外的，不作为视同销售处理。

我们再来研究一下自产货物企业所得税的视同销售：

企业所得税的视同销售确认原则只有一个：货物的所有权是否转移。也就是货物是否已经从企业内部转移到了企业外部，只要所有权从企业内转移出去了，就要作为企业所得税视同销售处理；反之，不认为是视同销售。

举个例子：货物在总分机构中进行移送（不同县市），比如从北京调货到上海来，增值税需要视同销售，但企业所得税就不需要视同销售，因为货物还在公司这个主体内，所有权还归公司所有。

综上，视同销售这个知识点比较难，需要好好思考总结。出道题看看大家学会了没有：

下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ）

a.将自产的产品用于分配股利

b.将自产的产品用于投资

c.将自产的产品用于职工福利

d.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程

e.将资产在总机构和外省分支机构之间转移用于销售

答案是：abc

d增值税和企业所得税都不用视同销售，这里再多说一点，自产货物用于自己企业办公楼的建造，是正常的经营行为，压根不是增值税的征税范围，所以谈不上增值税视同销售；而办公楼也属于本企业，资产还在企业内部，不属于企业所得税视同销售

e企业所得税不视同销售，因为货物还在企业内部

【第5篇】企业所得税业务招待费销售收入免税收入

一、在实务中经常存在的增值税免税业务

第一，增值税小规模纳税人在月营业收入不足10万或季度不超过30万；

第二，符合条件营业性医疗机构的医疗服务检测企业在在前三年免征增值税；

第三，出口货物实行零税负，而将其国内采购部分的进项税额进行退税，其实质也是一种特殊形式的增值税免税业务，但考虑到退税率的不同，出口企业的增值税不全为0，非本文讨论的重点；

第四，软件行业实际超过3%的增值税税负率的即征即退政策，并非全免税，也非本讨论的重点。

二、小规模纳税人企业的免征增值税如何影响企业所得税及净利润

第一，研究企业基本情况：

某小规模纳税人，2023年全年不含税销售收入95万元，企业产品的毛利率为25%，企业发生其他费用为18万元

第二，如果企业不享受免征增值税相关的税费及净利润计算

1、应交的增值税为 95*3%=2.85万元

2、应交的附加税为 2.85*10%=0.285万元

3、企业的应纳税所得额为 95*25%-0.285-18=5.465万元

4、企业应交的企业所得税为 5.465*25%*20%=0.27325

5、企业的净利润 5.19万元<5.465-0.27325,保留两位小数点>

第三、企业如享受增值税免税政策的相关税收及净利润计算

1、企业应交的增值税95*3%=2.85万元，计入了其他收益

2、企业因没有增值税可以交纳，故无附加税费交纳

3、企业的应纳税所得额为95*25%+2.85-18=8.6万元

4、企业应交的企业所得税为 8.6*25*20%=0.43万元

5、企业的净利润为8.17万元< 8.6-0.43>

第四,应纳税所得额的比较,不免税为 5,465万元,免税为8.6万元,差异为3.315万元,它等于增值税2.85万元,与附加税费的0.285万元之和.

第五,企业净利润的较,不免税为5.19万元,免税为8.17万元,差异为2.98万元,它刚好等于免交增税及附加税的95%,由于该企业适用的企业所得税率为5%,其实质为最终影响净利润的净额为免交的增值税及附加税与1减适用所得税之积.

三、营利性机构检测企业的免征增值税如何影响企业所得税及净利润

第一、研究企业基本情况

某营利性检测机构，取得了税务机关的检测项目的三年免税备案，已知该企业对外提供的某一类标本检测服务对外收费含税价每例，530元，企业生产标本的成本为在享受免税政策为含税价300元，其中生产材料113元，可取得13%的增值税专用发票，另该企业为了检测标本，需一次性购置设备含税价2825万元，可以取得增值税专用发票，已知该企业本年已检测标本5万个，本年共发生销售费用、管理费用、财务费用共650万元。为了研究的方便，假设企业无其他所得税调整事项。假定企业的固定资产使用寿命为五年，且不留净残值。第二、该企业为不进行免税

1、企业营业收入为 530/<1+6%>*50000=2500万元.

2、企业的标本单位销售成本为:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5万=274元

4、企业的销售成本为5万*0.0274=1370万元.

5、企业增值税的销项税额 5万*530/<1+13>*6%=150万元

6、企业的增值税进项税额为:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5万=325万+65万元=390万元，企业留的抵税额为240万元.

7、未来可少交240*10%的附加税费，也就是24万元，对企业利润的正影响为24万元

8、企业的不考虑销管财费用的利润总额为2500-1370+24=1154万元。

第三、企业享受免税政策

1、企业购进的固定资产的进项税额325万元，购进的原材料的进项税额65万合计390万均不能抵扣，企业无附加税费交纳。

2、企业的对外销售收入为免税的，则其收入为5万*0.053=2650万元

3、企业的产品的销售成本为 5万*0.03=1500万元

4，企业不考虑销管财的利润总额为 2650-1500=1150万元

第四，比较分析，在不考虑未来留抵增值税因少交增值税而少交附加税对利润的正向作用时，不免税企业的利润总额为1130万元，与享受免税的利润总额1150万少20万，如果考虑到留抵税额未来对损益的正向作用，则享受免税策反而利润总额少4万元

第五、比较分析，看来免税政策的享有并不意味着利润影响绝对是正向的。

四、研究结论

第一，从小规模的纳税人来说，享受免税政策绝对是利好，其新加的利润总额的就是企业少交的增值税及其附加税之和。

第二，而对一般纳税人的营性性医疗机构外，享受免税并不一定能有正向作用，主要取决于固定资产的购置总额中可以取得的增值税进项税税额，及后续检测项目成本中成材料成本的取得的进项税额是多少，特别是如材料成本占检测成本的一半及以上时，不享受政策要好。

五、本研究对企业及财务人员的重要启示

第一，具体问题一定得具体分析，不是所有的免税项目都要享有，一定得预算，从而拿出可行方案。‘

第二，在预算时，一定得考虑到企业的长期利益，可以在5年以上的周期，对固定资产进项税额带来的利好应在固定资产的使用寿命内平均考虑较为合适。

第三，不能否认，因享受免税政策，企业的营业收入多了，核算出简单了，那业务招待费，广告及业务宣传费的企业所得税前的扣除标准提高了，对企业也是个利好，另外，由于营业收入的增加企业的各项财务指标也好转了，有时这个企业也很重要，企业在作决策时也得一并考虑。

第四，在是否享受免税政策时，一定不得将第一年的数据作为预算及决策的依据，除固定资产的影响外，还有因企业开工不足的影响。

黄振实务财税点点通，持续讲企业真实发生的实务事，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！

【第6篇】企业所得税按销售收入

一、前言

1、定义

是指国家对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税 ，个人独资企业、合伙企业不适用。

2、特点

企业所得税的特点

备注：不同于增值税、土增税，所得税在计算上存在“五年亏损弥补期”，即一个项目公司在上一年度发生了一定金额的亏损，在本年度的所得税为正数的情况下，会考虑上一年度亏损值对本年度所得税的抵消效果，使得实际缴纳税基数降低，但是有效亏损弥补期为五年；

二、企业所得税的计算逻辑

企业所得税=（销售收入-准予扣除的金额）×所得税税率

1、销售收入

需要剔除不征收收入和免税收入。涉及到回迁物业时，在销售收入时需加入回迁物业视同销售收入的处理；

企业所得税不征税收入有财政拨款（针对事业单位和社团）；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）；国务院规定的其他不征税收入（针对企业）；专项用途财政性资金。

2、准予扣除的金额

计税口径上是不含增值税。准予扣除金额=已销开发产品计税成本+期间费用+税金附加

其中：

2.1 计税成本指的是土地成本（包括土地出让金、拆迁补偿款、契税、市政配套费）以及工程成本，也就是常说的常规七项；

2.2 期间费用指的是：管理费用、营销费用和财务费用；

2.3 税金附加包括：土增税、增值税附加、印花税；在标准的所得税计算体系中，收入端与抵扣端均在不含税的口径下进行，因此只能扣减增值税附加；

企业所得税交税主体是公司，对于财务费用来说，必须核对其开票主体是否为同一主体公司；

3、所得税税率

除特殊政策优惠外，所得税税率一般是25%。国家规定的部分享受所得税税率存在政策优惠的地区，也常常被作为企业所得税筹划的一个突破点；

三、企业所得税的计算阶段

1、预缴阶段

企业销售未完工开发产品取得的收入，应先预计按计税毛利率分季度（月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

计税毛利率，是指计征所得税额的企业预计毛利率水平。国税【2019】31号文，规定了各类开发项目的计税毛利率范围，通常在不明确地区收费标准的情况下，默认按照15%进行计算；

法律依据

第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：

1.1 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。

1.2 开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。

1.3 开发项目位于其他地区的，不得低于5％。

1.4 属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

损益口径：所得税预缴金额=（当期销售收入×计税毛利率-当期发生期间费用-预缴增值税附加-预缴土增税）×25%；

现金流口径：（预售房款×计税毛利率-预缴增值税-预缴增值税附加-预缴土增税-当期发生含税期间费用）×25%；

2、清缴阶段

企业所得税的清缴实行的是按年汇算清缴，即每年汇算一次；项目公司层面年度发生的所有业务统一进行汇算清缴。根据预缴值，对交付后产生的实际值进行多退少补。

企业所得税清缴额=（销售收入总额-准予扣除的金额）×所得税税率；

如果收入端采用的是含税口径，则扣除的成本项也应该调整为含增值税的口径；

如果各公司在项目公司层面收取的特定管理费、自有资金占用费等不能开具增值税专用发票，则不能计入准予扣除的金额中，那么无票成本费用越高，应缴纳所得税就越高；

对于财务费用，需要确认是在项目公司层面支付还是在股东层面支付。因此开具的发票必须是项目公司方可进行扣除。

所得税抵扣成本项总结

企业所得税

土

地

成

本

土地出让金

✔

拆迁补偿款

✔

市政配套费

✔

契税、印花税

✔

溢价

✖

工程成本

✔

期间费用

✔

如想学习更多房地产开发知识，可以加入'地产开发的那些事'知识星球，不定期更新地产干货知识。喜欢的朋友可以“点赞”+'评论'+“转发”。

【第7篇】企业所得税的视同销售收入

最近收到留言粉丝留言，咨询企业所得税视同销售的问题，本期从企业所得税的视同销售和增值税视同销售来重点区分一下。

一、企业所得税规定

《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函【2008】828号)第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(一)转至境外。

(二)用于市场推广或销售。

(三)用于交际应酬。

(四)用于职工奖励或福利。

(五)用于股息分配。

(六)用于对外捐赠。

(七)其他改变资产所有权属的用途。

《关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第80号)第二条规定：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

二、增值税规定

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发(1998)137号)规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指收货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票;

二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果收货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

本通知所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

【案例】a公司主要是从是化妆品生产销售，为了扩大产品的知名度，在2023年将自产成本10000元化妆品用于广告宣传。(该产品正常出售的公允价值为不含税18000元)

会计处理：将产品用于广告宣传计入销售费用

注意此时增值税需要视同销售，按公允价值18000*13%=2340元计入增值税销项税额：

借：销售费用 12340

贷：库存商品 10000

应交税费—应交增值税(销项税额) 2340

企业所得税税务处理：将自产货物用于市场推广，因为所有权已经发生了转移，企税上需要视同销售。

三、营改增规定

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。