合伙企业个人所得税税率表（10个范本）

【第1篇】合伙企业个人所得税税率表

1问：丽姐，合伙企业取得了分红收入，个人合伙人按照什么税率交税？

答：合伙企业取分红收入，无论该分红收入是来源于上市公司还是非上市公司，个人合伙人都按照20%的税率缴纳个人所得税。

上市公司及新三板差别化股息政策适用的主体均是个人，个人通过合伙企业持有的上市公司及新三板企业的股票取得的分红不能享受此优惠政策。

法律法规

国税函〔2001〕84号

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

财税〔2015〕101号

一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

财政部公告2023年第78号

一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

税总稽便函[2018]88号

(三)关于自然人投资者从投资成立的合伙企业取得的股息、红利是否适用财税[2015]101号文件享受优惠政策问题的意见

财税[2015]101号文件规定，个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，适用上市公司股息红利差别化个人所得税政策。该'个人'不包括合伙企业的自然人合伙人。

2问：丽姐，合伙企业取得了除了分红收入以外的收入个人合伙人按照什么税率来交税？

答：合伙企业取得了除了分红收入以外的收入，其中的个人合伙人按照5%-35%的经营所得税缴纳个人所得税。

法律法规

财税〔2000〕91号

第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。

第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税总稽便函[2018]88号

一、关于个人所得税

(一)关于合伙企业转让股票收入分配给自然人合伙人(有限合伙人)征收个人所得税的意见

检查中发现有些地方政府为发展地方经济，引进投资类企业，自行规定投资类合伙企业的自然人合伙人，按照 '利息、股息、红利所得 '或 '财产转让所得 '项目征收个人所得税，税率适用 20%。

现行个人所得税法规定，合伙企业的投资者为其纳税人，合伙企业转让股票所得，应按照 '先分后税 '原则，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所得额，比照 '个体工商户生产经营所得 '项目，适用 5%-35%的超额累进税率征税。地方政府的规定违背了《征管法》第三条的规定，应予以纠正。

3问：丽姐，作为有限合伙企业的个人合伙人，股权转让收益比较高，适用5%-35%的税率太高，有什么合理合法的税收政策可以利用么？

答：个人合伙人，股权转让收入较高，丽姐给出两个建议供参考：

第一个建议：

如果股权转让收益高的合伙企业是创投企业，可以选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

注意：

1）创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更。

2）创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

法律法规

财税〔2019〕8号

二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

第二个建议：

一、有限合伙企业持有a公司股权(未上市)，其中几位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的几位合伙人进来承接他们在合伙企业的份额。这样的退伙，几位合伙人按照股权转让所得(20%)来缴纳合伙企业份额增值部分的所得税。

新合伙人承接原合伙人在合伙企业的份额，属于原合伙人转让合伙企业财产，按照《个人所得税法实施条例》第六条规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。因此，原合伙人需要按照财产转让收入减除财产原值和合理费用后的余额适用20%税率计算缴纳个人所得税。

总结

第一：合伙企业取得的分红收入，单独按照股息红利所得按照20%缴纳个人所得税；

第二：合伙企业取得的分红收入，不能享受上市公司或新三板差别化股息优惠政策；

第三：合伙企业除了分红收入以外的其他收入， 应当按照5%-35%的经营所得缴纳个人所得税；

第四：经过备案的创投合伙企业，选择按照单一基金核算的，股权转让所得可以按照20%缴纳个人所得税；

第五：如果是合伙人个人直接转让合伙企业份额，而不是合伙企业转让股权，按照财产转让所得缴纳个人所得税，以增值额的20%纳税。

【第2篇】合伙企业如何缴纳个人所得税

合伙企业的个人合伙人如何申报个人所得税

严颖

一、合伙企业的个人合伙人在合伙企业领取工资薪金，需要每月按照工资薪金项目申报个人所得税，季末年末再按照生产经营所得申报个人所得税吗？

不需要。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五项第1目规定规定，经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；第十五条第二项规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

根据财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》的通知（财税〔2000〕91号）第三条规定，个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)；第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

综上，在计算每个投资者的应纳税所得额时，和其在合伙企业拿的工资多少并无关系，而是将投资者工资整体调增合伙企业的生产经营所得后，按合伙人分配比例分到每个投资者，然后由自然人投资者按照经营所得计税办法计算个人所得税。

二、合伙企业注销，个人合伙人分配的所得应如何交税？

根据《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的定>的通知》（财税〔2000〕91号）第三条规定，个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。 前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。因此，合伙企业注销，个人合伙人分配的所得应按经营所得缴纳个人所得税。

三、个人合伙人转让其在合伙企业中的财产份额应如何缴纳个人所得税？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第八项规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。又根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（税务总局公告2023年第41号）：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。

四、合伙企业对外投资分回的股息红利，其个人合伙人应如何缴纳个人所得税？

根据国税函〔2001〕84号第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税〔2000〕91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

附：第五条 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

五、个人独资企业申报经营所得后，将剩余的利润打到个人合伙人账户，还需要交个人所得税吗？

个人独资企业和合伙企业按照规定申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）和《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，合伙企业合伙人从合伙企业取得的所得，应比照“经营所得”计算缴纳个人所得税，不属于工资薪金所得。

【第3篇】合伙企业经营所得个人所得税

海南合伙企业减持股票，合伙人可按经营所得纳税并享受优惠吗？

海南税收政策咨询：有限合伙持有的上市公司股票减持是否可认定为经营所得，从而享受15%个税优惠政策？

解答：

《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》（财税[2000]91号）第四条规定：“个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的'个体工商户的生产经营所得'应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。”

《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函[2001]84号)第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税﹝2000﹞91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

因此，合伙企业转让所持有的股权（股票）取得的收入，应计入合伙企业的“收入总额”，并按规定计算合伙企业利润，自然人合伙人应“经营所得”缴纳个人所得税，税率为5%-35%。

依照《财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税[2020]32号）规定：“一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。”

同时，根据《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》（琼府[2022]31号）规定，从2023年1月1日起，在海南自由贸易港工作的纳税人，规定了享受优惠政策的高端紧缺人才需同时满足的两个条件。

条件1：一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天。

条件2：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。由海南省人力资源和社会保障厅会同有关部门根据本办法，确定享受个人所得税优惠政策的名单后，定期提交给海南省税务局办理退税。

【第4篇】合伙企业个人所得税汇算清缴

又到了一年一度个税汇算清缴的时候了，你打开个税app一看是不是吓一跳？补税好几万？

别怕，可能是你的“60000”免税额度被“挪用”了。

别慌，按如下操作，还有救！！

1、pc端登录 https://www.etax.chinatax.gov.cn/ ，用app扫描二维码登录

2、然后点“我要查询”---“申报信息查询”

3、在申报信息查询中，点击“已完成”查看个人申报情况，是不是有“经营所得个人所得税申报”？问题一般就出在这里，在这个申报里占用了每个月5000元即一年60000元的免税额度，但是你的合伙企业可能没分配收益给你，纳税是“0”。而你的“工资薪金”所得没法使用60000元免税额度，实际在每月财务申报时是按照扣除免税额操作的，所以产生了补税！

4、如果你所在的合伙企业申报了“经营所得b表”，你需要在“我要办税”--“经营所得c表”中进行60000元额度的释放；然后登录个税app重新按指导操作即可。如果你所在的合伙企业未申报“经营所得b表”，你可以直接选择“经营所得个人所得税年度申报”（税款所属期2021-01至2021-12），点击“作废”即可，然后在“已作废”处查询。

5、确认作废成功后，重新登录个税app按指导进行汇算清缴，你发现“减除费用”项多了60000元。

6、是不是补税金额为0或者下降好几万呢？

7、是不是很开心？

【第5篇】个人独资合伙企业个人所得税计算方法

一、个人独资企业或合伙企业个人所得税核定征收的法律依据

《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》（财税〔2000〕91号）文件第七条规定，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（三）纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

二、核定征收的背景

个人所得税的计税依据是应纳税所得额，如果个独、合伙企业无法正确核算经营利润甚至是没有设置账簿的税务机关难以采用正常的查账征收方式征收个人所得税。税务机关征收税款只好采取核定征收方式，核定应税所得率或者是应纳税所得额。

三、为什么对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的记账报税一律适用查账征收方式计征个人所得税？

因为股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的收入和成本都属于可以准确计算的，收入额和成本都是确定的数值，完全可以查账征收所得税，不符合核定征收的条件。

核定征收一般核定的应税所得率为10%，而实际上权益性投资的利润率远远超过10%，甚至是几倍、几十倍的收益，国家为了堵塞税收漏洞，增加收益，《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2023年第41号）要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的记账报税一律适用查账征收方式计征个人所得税。

四、对没有权益性投资的个人独资企业、合伙企业是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因为不能准确计算应纳税所得额的，可以采取核定征收方式，也是符合税收征管效率原则的。

【第6篇】合伙企业个人所得税税率

问题一

我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人份额转让是否属于股权转让需要缴纳印花税？

答：不需要。合伙人份额不属于企业股权，因此合伙人转让合伙人份额，不属于印花税应税项目，不需要按“产权转移书据”缴纳印花税。

参考：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）明确：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据”。

问题二

我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人出资是否需要缴纳印花税？

答：合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

参考：

国家税务总局网站答复：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，二条下列凭证为应纳税凭证：……3.营业账簿；……附件：印花税税目税率表……营业账簿……记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。……

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

三、根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

因此，合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

问题三

我们企业属于合伙企业，合伙企业股权转让，是按照“经营所得”还是按照“财产转让所得”缴纳个人所得税？

答：

情况一：非创投企业

若是你属于非创投企业，则合伙企业股权转让，是按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税，适用税率5%—35%。

按照现行个人所得税法规定，合伙企业的合伙人为其纳税人，合伙企业转让股权所得，应按照“先分后税”原则，根据合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业各合伙人的应纳税所得额，其自然人合伙人的分配所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

情况二：创投企业

若是你属于创投企业，则可以选择：

1、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；

2、创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

参考：

《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）：

一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

问题四

我们企业属于合伙企业，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利是否并入收入按照“经营所得”缴纳个人所得税？

答：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

参考：

《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)：

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

问题五

我们企业属于合伙企业，“先分后税”如何理解？

答：“先分后税”不是“有利润时未分配时暂不征税，分配后再产生纳税义务”，正确的理解是“有利润后，先分别计算每位合伙人的份额，当月就产生纳税义务”。

参考：

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取'先分后税'的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。

第四条规定：合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

问题六

我们企业属于合伙企业，合伙企业是法人合伙人，则从被投资企业取得的投资收益，是否享受免征企业所得税的优惠？

答：法人合伙人从合伙企业取得的分红不属于居民企业之间的股息、红利所得，不能免征企业所得税。

参考：1、《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税，个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二十六条第（二）项明确，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

问题七

我们企业属于合伙企业，合伙企业能否享受小型微利企业所得税优惠？

答：不得享受小型微利企业所得税的优惠政策！

参考：

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。

因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

问题八

我是一家合伙企业，申报完合伙人的个人经营所得后，将剩余的利润打到合伙人的个人账户，是否还需要交个人所得税？

答：由于已经申报缴纳了经营所得个人所得税，因此允许将剩余利润打给投资者个人账户，不再需要重复缴纳个人所得税了。

参考：

根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。个人独资企业和合伙企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

问题九

我们企业属于合伙企业，都是自然人合伙人，合伙企业是否属于个人所得税的纳税义务人？

答：合伙企业本身不纳税，合伙企业本身既不是企业所得税的纳税义务人，也不是个人所得税的纳税义务人。

参考：

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

问题十

我们企业属于合伙企业，但是分不清成立普通合伙企业还是有限合伙企业，主要区别在哪？

答：

区别一 责任承担不一样

1、普通合伙企业的所有出资人都必须对合伙企业的债务承担无限连带责任，即合伙人全部为普通合伙人。

2、有限合伙企业中一部分出资人对企业债务承担有限责任，一部分出资人对合伙企业的债务承担无限责任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人对企业债务承担有限责任，普通合伙人对合伙企业的债务承担无限责任。

区别二 出资人数不一样

1、普通合伙企业的投资人数为二人以上，即对投资人数没有上限规定;

2、有限合伙企业的投资人数为二人以上五十人以下且至少有一个普通合伙人。

也就是普通合伙企业只有普通合伙人；有限合伙企业至少一个普通合伙人，至少一个有限合伙人。

区别三 执行合伙事务的权利不一

1、普通合伙企业的合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。当然，根据合伙协议约定或经全体合伙人决定，可委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务;

2、有限合伙企业中的有限合伙人不得执行合伙企业中的事务，只有普通合伙人才有执行合伙事务的权力。

区别四 能否与本企业进行业务交易

1、普通合伙人不得同本企业进行交易，但合伙协议另有约定或经全体合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自营或与他人合作经营与合伙企业相竞争的业务;

2、有限合伙人可以与合伙企业进行交易，当然，合伙协议约定不能进行交易的除外，有限合伙人可自营或与他人合作经营与本企业相竞争的业务。

区别五 营业执照上名称不一样

1、普通合伙企业名称中应当标明“普通合伙”字样；

2、有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样。

参考：

根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

【第7篇】有限合伙企业个人所得税

作者｜廖聪

2023年2月18日晚间，江苏浩欧博生物医药股份有限公司（以下简称“浩欧博”）发布《江苏浩欧博生物医药股份有限公司关于非经营性资金占用事项自查及整改情况的公告》。

图片源自网络

公告称，2023年3月，浩欧博实际控制人陈涛转让了一部分其通过苏州外润投资管理合伙企业（以下简称“苏州外润”）间接持有的浩欧博股份给外部股权投资基金，并由苏州外润于2023年4月按照20%税率代扣代缴个人所得税。2023年7月下旬，苏州外润接到税务部门通知要求按35%的税率尽快补交股权转让所得税款。

合伙企业转让其持有的股权，个人合伙人为什么需要按照35%税率缴纳个人所得税？个人合伙人在什么情况下能按照20%税率缴纳个人所得税？合伙企业按照20%税率代扣代缴个人所得税为什么会被要求补缴税款？

一、个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，需要按照什么税率缴纳个人所得税？

1. 个人合伙人通过不符合“创投企业”条件的合伙企业转让其间接持有的股权，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

一般情况下，对于个人合伙人通过不符合《财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号）所称“创投企业”条件的合伙企业转让其间接持有的股权，按照“先分后税”的原则，个人合伙人按照“经营所得”项目，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)第4条第1款规定，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

该通知第4条第2款指出，合伙企业收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

2. 个人合伙人通过符合“创投企业”条件并且采用单一投资基金核算的合伙企业转让其间接持有的股权，按照20%税率缴纳个人所得税

个人合伙人通过符合《财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号）所称“创投企业”条件的合伙企业转让其间接持有的股权，并且该合伙企业采用单一投资基金核算的，个人合伙人按20%税率计算缴纳个人所得税。

《财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号）第2条第1款规定，创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

值得注意的是，创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，仍然按照“经营所得”项目、适用5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

该通知所称“创投企业”需要符合什么条件？

指符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业(基金)。

3. 从2023年1月1日起，个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，不能再适用核定征收方式缴纳个人所得税

在此，特意提醒读者，从2023年1月1日起，个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，个人合伙人不能再适用核定征收方式缴纳个人所得税。究其原因是，2023年12月30日，国家税务总局发布关于《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2023年第41号）。

该公告称，自2023年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。因此自2023年1月1日起，对于个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，适用查账征收计征个人所得税，不能再适用核定征收。

二、合伙企业按照20%税率代扣代缴个人所得税，为什么会被要求补缴税款？

根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函[2001]84号)第2条规定，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目（适用20%个人所得税税率）计算缴纳个人所得税。

该通知仅规定了合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利分配给个人合伙人时，个人合伙人单独按照“利息、股息、红利所得”项目（适用20%个人所得税税率）计算缴纳个人所得税，并由合伙企业代扣代缴个人合伙人应当缴纳的个人所得税。

该通知并没有规定合伙企业转让其持有股权所得再分配给个人合伙人时，个人合伙人比照该通知，单独按照“财产转让所得”项目（适用20%个人所得税税率）计算缴纳个人所得税。

个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有股权所得，属于合伙企业的生产经营所得，在不考虑税收优惠政策等情况下，个人合伙人理论上应当按照“经营所得”项目，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

苏州外润仅按照20%税率，代扣代缴个人合伙人陈涛转让其通过苏州外润间接持有的浩欧博股权所得应当缴纳的个人所得税，因此税务部门才会通知苏州外润按35%的税率尽快补充代扣代缴个人合伙人陈涛股权转让个人所得税款。

【第8篇】合伙企业个人所得税

合伙企业只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。合伙企业是由两个或两个以上合伙人订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业承担无限连带责任的盈利性组织形式。

一、合伙企业不具有法人资格，不需要缴纳企业所得税。合伙企业不缴纳企业所得税，由合伙人分别缴纳个人所得税。我们知道，自然人缴纳个人所得税，而法人则需要缴纳企业所得税；合伙企业的性质就是合伙盈利性组织，由合伙人对合伙组织（企业）承担无限连带责任。因此，合伙企业不具有法人资格，也就不需要缴纳企业所得税。

二、先分后税，由合伙人缴纳个人所得税。按照税法的规定，合伙人按照生产经营所得缴纳个人所得税。根据先分后税的原则，合伙企业的合伙人（投资者）按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额；如果合伙协议没有约定分配比例，则以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个合伙人（投资者）的应纳税所得额。

合伙企业合伙人应缴纳的个人所得税，适用于经营所得五级超额累进税率，税率为5%至35%。

三、合伙企业个人所得税的征收方式。合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算主要有两种方法，即一种是查账征收，另一种是核定征收。

1、查账征收。查账征收方式的经营所得应纳税额是全年取得的收入总额，减除成本费用和损失后的余额乘以适用税率，再减去速算扣除数。其个人所得税应纳税额的征缴方式，与企业所得税的征管方式基本趋同。

需要注意的是，投资者以及家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，则全部视为投资者个人及家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

另外，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

2、核定征收。核定征收方式，主要包括定额征收、核定应税所得率的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，其应纳税所得额的计算公式为，应纳税所得额=收入总额*应税所得率。

需要强调的是，实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；实行查账征收改为核定征收的，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

四、合伙企业对外投资应税项目的确定。合伙企业对外投资分回的利息或股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息和红利所得，按“股息、利息和红利”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或股息、红利的，应按个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙企业没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额的规定，确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按照“利息、股息和红利所得”应税项目计算和缴纳个人所得税。

总之，合伙企业只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税，源于合伙企业不具有法人资格。其个人所得税的征收适用经营所得的应税项目。

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2023年9月25日

【第9篇】合伙企业个人所得税费用扣除

个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的工资薪金，不得税前扣除！

提醒一：

个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人取得的所得缴纳个税有两个税目：“经营所得”、“利息、股息、红利所得”，并没有“工资、薪金所得”这个税目。因此在计算经营所得应纳税所得额时，个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人的工资薪金支出不能扣除。

提醒二：

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）和《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，合伙企业合伙人从合伙企业取得的所得，应比照“经营所得”计算缴纳个人所得税，不属于工资薪金所得。

提醒三：

业主（或者合伙人）每月领取的“工资”，实质是经营所得，提前领取而已。

提醒四：

若是给投资人（或者合伙人）发放了工资薪金，在计算个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的应纳税所得额时，应将投资人（或者合伙人）的工资调增个体户、个人独资企业、合伙企业的经营所得后确定应纳税所得额，然后由自然人投资者按照经营所得计税办法计算个人所得税。

【第10篇】个人合伙企业个人所得税税率

实务中，为了有利于公司实际控制人控制公司，有专家筹划成立有限合伙企业作为个人的持股平台持有上市公司股票。那么，有限合伙企业代持上市公司股票与个人直接持有上市公司股票在税收上有什么区别？

一、个人转让上市公司股票的免增值税，合伙企业转让上市公司股票需缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1销售服务、无形资产、不动产注释规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。但《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3规定：个人从事金融商品转让业务取得的金融商品转让收入免征增值税。股票属于有价证券，根据上述规定，个人转让股票免征增值税。

但若自然人使用有限合伙企业持股，转让上市公司股票时不仅要面对可能高达35%的个税，通常因为溢价，还需要按照“金融商品转让”缴纳增值税，一般计税率为6%，并且几乎没有相应的进项可以抵扣，再加上增值税附加等税负，溢价部分的税负率可能超过40%。

二、个人从上市公司取得的股息红利免税，个人通过有限合伙间接持有上市公司股票的不享有免税优惠。

《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

三、个人从新三板取得股息红利免税，但个人通过有限合伙间接持有新三板股票的不享有免税优惠。

根据 《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局、证监会公告2023年第78号）规定：个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

个人直接持有新三板的股票一年以上，可以免征个人所得税。但是个人通过合伙企业持有新三板股票一年以上，由于适用对象仅提及个人，不包括合伙企业，因此，在财政部、国家税务总局未更新政策口径前，不适用于合伙企业投资者的间接投资分红。

四、个人买卖境内上市公司股票免征所得税，个人通过有限合伙企业转让上市公司股票的，对个人合伙人应按5-35%的税率征税，而不是按20%征税。

《国家税务总局稽查局关于2023年股权转让检查工作的指导意见》（税总稽便函[2018]88号）规定 ：......(三)关于自然人投资者从投资成立的合伙企业取得的股息、红利是否适用财税【2015】101号文件享受优惠政策问题的意见 答：财税【2015】101号文件规定，个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，适用上市公司股息红利差别化个人所得税政策。该'个人'不包括合伙企业的自然人合伙人。

注：替代财税【2015】101号的最新文件为：《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局、证监会公告2023年第78号）。合伙企业转让股权（股票）本来就是经营所得，对个人合伙人应按5-35%的税率征税，而不是按20%征税。

五、目标公司转增资本时，自然人直接持股可以享受个税递延纳税优惠，而个人通过有限合伙间接持股时，无法取得税务局备案，不能享受税收优惠。

《 财政部国税局将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国的公告》（财税（2015）116号），自2023年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

目标公司将资本公积转增合伙企业股东的资本（股本），合伙企业不享有任何税收优惠政策，合伙企业的合伙人应当根据分配比例分别申报缴纳企业所得税或个人所得税。

六、非上市公司授予本公司员工的股权激励，员工可以享受递延纳税优惠，个人通过有限合伙作为持股平台，不享有股权激励的政策。

根据 《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）规定：对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策：（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

综上，有限合伙企业作为个人代持股平台虽然有利于公司实际控制人控制公司，但从税收角度来看，并不是最佳选项。并且劣势表现的尤为明显：一是本来个人转让上市公司和新三板股票免征增值税及附加税费，无形中“生”出来了；二是本来个人取得上市公司和新三板的股息红利可以免征，但通过合伙企业就不能免了；三是本来个人转让上市公司和新三板股票所得可以免征个人所得税，但通过合伙企业“洗”出了个5-35%的个人所得税；四是个人持股本来可以申请递延纳税也不行了。整来整去，千万别把钱给整没了。

作者：张国永，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！