企业所得税税收政策风险提示（15个范本）

【第1篇】企业所得税税收政策风险提示

国家税务总局红河州税务局增值税一般纳税人、查账征收小规模纳税人、定期定额个体工商户涉税风险提示清单

尊敬的纳税人、缴费人：

为帮助您有效防范各类税收风险，国家税务总局红河州税务局根据现行税收政策及税收管理工作业务流程，制作了《国家税务总局红河州税务局涉税事项提示清单(按纳税人分类)》(以下简称《提示清单》)，广大纳税人、缴费人可根据《提示清单》内容，关注重点涉税事项，有效防范和化解税收风险。

附件：涉税事项提示清单(按纳税人分类)

国家税务总局红河州税务局办公室

2023年11月04日

以下为一般纳税人企业的80个涉税风险提示：

1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额。

7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。

14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。

15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（fob）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。

18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

23、加计扣除超出规定标准和范围。

24、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

25、纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

26、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

27、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。

28、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。

29、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。

30、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。

31、发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。

32、自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

33、个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

34、支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

35、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

36、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。

37、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

38、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

39、企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

40、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

41、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

42、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

43、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

44、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

45、请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

46、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

47、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

48、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

49、将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。

50、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

51、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

52、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

53、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

54、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

55、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

56、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

57、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

58、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

59、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

60、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

61、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

62、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

63、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

64、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

65、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

66、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

67、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

68、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

69、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

70、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

71、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

72、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

73、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

74、未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

75、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

76、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

77、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

78、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

79、残疾人就业保险金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

80、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。

【第2篇】企业所得税税收优惠

2023年，国家将实施新的税费结合扶持政策，向纳税人送出一系列退税、减税、缓税的“大红包”。其中，最新的企业所得税优惠政策主要针对中小微企业。小编整理了2023年新出台的企业所得税优惠政策，今天一起来看看吧!

一、小型微利企业减免企业所得税

适用条件：

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合三个条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。

优惠政策：

1、2023年1月1日-2023年12月31日 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分，企业所得税减按2.5%计算

2、2023年1月1日-2024年12月31日 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分企业所得税减按5%计算

政策解析：

1、企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算员工人数、总资产、年度应纳税所得额总行及其分公司，根据总数判断是否符合小型微利企业条件。

2、小型微利企业预缴企业所得税时，总资产、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

二、中小微企业

适用条件：

1、信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业,从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

2、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。

3、其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

优惠政策：

1、2023年1月1日-12月31日 期间新购置可按照单位价值的一定比例的设备器具，单位价值在500万元以上的可按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除

政策解析：本政策中的“设备、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定资产。固定资产的最低折旧年限不同，可享受的税前扣除比例不同。不同的设备和器具有不同的最低折旧年限和税前扣除比例。

三、制造业中小微企业

适用条件：

制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。(包括 个人独资企业、合伙企业、个体工商户)

优惠政策：

1、延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，缓缴期限在原先3个月的基础上，继续延长6个月。

2、延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，缓缴期限为6个月。

政策解析：

延缓缴纳的税款所属期有2个，分别是：2023年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2023年第四季度(按季缴纳);2023年第一、二季度。

税费范围：包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

四、从事污染的第三方企业

适用条件：

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

(2)具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行;

(3)具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员;

(4)从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%;

(5)具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求;

(6)保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求;

(7)具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为c级或d级。

优惠政策：

对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。该政策的执行期限延长至2023年12月31日。

五、科技型中小企业

适用条件：

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。

优惠政策：

科技型中小企业研发费用扣除比例提高至100%

政策解析：

未形成无形资产——计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除

形成无形资产——自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销

以上回答供您参考，福珍企服始于2004年，专注于为中小企业提供发展全周期的工商财税服务！有需求可留言讨论~

【第3篇】税收与经营企业所得税

如何计算企业所得税??

1、年利润≤ 100w(假设，年利润=应纳税所得额)

实际税负: 2.5%

举例: 100w利润

企税: 100x2.5%=2.5w

2、100w <年利润≤300w

实际税负: 100w以下2.5%; 100w- 300w之间5%

举例: 280w利润

企税：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w

3、年利润 > 300w

实际税负: 25%

举例: 500w利润

企税: 500x25%=125w

小型微利企业认定条件

1、应纳税所得额300万元

2、从业人数≤300人

3、资产总额≤5000万

4、从事国家非限制和禁止行业，' 335'

①2021.1.1-2022.12.31, 对小型微利企业年应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企税(实际税负2.5%)

②2022.1.1-2024.12.31， 100万元<年应纳税所得额≤300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企税(实际税负5%)

【第4篇】企业所得税有哪些税收优惠

重磅！企业所得税税收优惠，税率低至2%

税收问题千千万，《无忧节税》懂一半

企业所得税高是企业正常经营过程中不得不遇到的问题，很多业务无法取得相应成本票，导致利润虚高，也有很多企业本身行业利润高，所以企业所得税税负很重。

国家为了鼓励大家创业，在税负方面减轻了很多税负，如下：

也就是说，小微企业应纳税所得额300万以内，所得税仍按5%进行缴纳，但是超过300万企业所得税就要按照25%进行征收，缴纳完企业所得税，若要提现到自己的账户还需要缴纳20%的分红税，即100万到自己手上只有接近一半了。

现在很多园区都有核定征收政策，企业可以合理利用政策，在税收园区设立小规模个体户，将主体公司业务分包给个体户，个体户无需进项，且个税可以核定，个税0.3%-1.2%。

版权声明：本文转自《无忧节税》订阅号，关注了解更多税收优惠政策~

开票450万为例：

增值税：450万*1%=4.5万

附加税：4.5万*0.06%

个税：450万*0.3%=1.35万

综合税负5.85万左右

个体户无需缴纳企业所得税和分红税，但是一定要业务真实，三流一致！

【第5篇】小微企业企业所得税税收优惠政策

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月26日

丨来源：财政部微信

【第6篇】不征税收入企业所得税处理

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习企业所得税的相关知识。上一篇文章小五跟大家分享了企业所得税应纳税所得额的计算。本篇文章小五跟大家分享企业所得税不征税收入的相关知识和免税收入项目。

一、不征税收入

（1）不征税收入包括哪些？

“不征税收入”属于应纳税所得额的减项。不征税收入，从企业所得税原理上讲，应不列入征税范围的收入范畴。税法中规定的不征税收入也不属于税收优惠，不能给纳税人带来所得税税负的降低。

根据《企业所得税法》规定，收入总额中不属于不征税收入的有：

1、财政拨款；

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

（2）不征税收入的条件

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下3个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

有文件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

有办法：财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

有核算：企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（3）不征税收入支出的扣除规定

不征税收入用于支出所形成的费用及资产可以税前扣除吗？分析如下：

根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

二、免税收入

免税收入是属于企业的应纳所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括：

本期的分享就到这里了。下一期小五将为大家介绍税前扣除的相关知识。

想了解更多税务知识，请持续关注“51账房”

【第7篇】企业所得税税收优惠包括

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化办税服务，税务总局近日发布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第34号，以下简称《公告》）。《公告》适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴，对部分表单和填报说明进行修订，并优化企业所得税汇算清缴多缴税款处理方式。

此次企业所得税年度纳税申报表修订，涉及哪些企业所得税优惠政策？主要如下：

支持小型微利企业发展

财政部、税务总局发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

激励企业加大研发投入

一是财政部、税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号），制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二是税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号），增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式。

支持集成电路企业、软件企业高质量发展

国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局联合制发《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关程序，以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。

推动创业投资发展

财政部、税务总局、发展改革委、证监会联合制发《关于上海市浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2021〕53号），对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。

完善企业所得税优惠目录

财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部联合制发《关于公布〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2023年版）〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录（2023年版）〉的公告》（2023年第36号），更新适用企业所得税优惠政策的环境保护、节能节水项目目录及综合利用的资源、产品、技术标准等。

【第8篇】企业所得税税收筹划论文

要：随着社会经济环境的不断变化，企业之间的竞争也越来越激烈，为了更好的适应激烈的经济环境，增加企业的经营收入，降低企业的税收负担，纳税筹划作为企业重要的财务活动，可以为公司降低税收负担，促进公司的发展。企业所得税在任何企业的纳税总额中都占据着相当大的比重，尤其是电力公司，因此大部分企业在考虑降低税负，建设纳税筹划体系的时候会首先考虑企业所得税,文章也选择了企业所得税作为纳税筹划的重点来探讨，从电力公司纳税筹划的现状分析开始，重点介绍了电力公司企业所得税纳税筹划的方案，如：固定资产的纳税筹划、捐赠的纳税筹划、技术开发费的纳税筹划、业务招待费的纳税筹划等。并对纳税筹划过程中存在的问题提出具体的对策。

关键词：电力公司；企业所得税；纳税筹划

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目录

绪论....................................................................................................................... 1

1电力公司纳税筹划理论分析................................................................. 2

1.1 纳税筹划的内涵...................................................................................... 2

1.2纳税筹划的原则....................................................................................... 2

1.3电力公司纳税筹划基本思路................................................................... 3

1.4电力公司纳税筹划背景分析................................................................... 3

2电力公司企业所得税纳税筹划方案.................................................. 4

2.1固定资产纳税筹划方案........................................................................... 4

2.2捐赠的纳税筹划....................................................................................... 4

2.3业务招待费的纳税筹划........................................................................... 5

2.4存货计价方式选择的纳税筹划............................................................... 6

2.5利用税收优惠政策进行纳税筹划........................................................... 7

3 电力公司纳税筹划过程中存在的问题及对策建议................... 7

3.1 纳税筹划成本较高.................................................................................. 7

3.2 随着税收政策的变化带来的纳税筹划风险.......................................... 7

3.3 纳税筹划缺乏系统性.............................................................................. 8

3.4 纳税筹划过程考虑不全面，仅仅重视降低税负问题.......................... 8

3.5 缺乏专业的纳税筹划人员...................................................................... 8

3.6 公司与税收机关的沟通不到位.............................................................. 9

结论..................................................................................................................... 10

参考文献........................................................................................................... 11

致谢..................................................................................................................... 12

绪论

首先，在国际大环境的影响下，我国越来越多的公司重视纳税筹划，特别是一些大公司都有专门的税务筹划人员和税务咨询机构，企业所得税筹划是市场经济制度完善和公司发展和行业竞争的必然产物，对纳税人来说是一种合理的经济活动，是国家允许和鼓励的行为。

税收是国家公共财政的最主要的收入形式和来源，其本质是为了满足国家和社会的公共需要，税收具有强制性，无偿性，固定性的特征。税收实质上是对纳税人经营成果的无偿占有，不能给企业带来收入，所以企业都有减少税收的意愿。但是税收作为国家的主要财政来源，有国家法律保障，不能随意减少，因此作为最有效的减少税收手段，纳税筹划越来越受重视。

电力行业作为国家的基础能源行业，要想在竞争中取胜，必须进行有效的成本控制。电力公司的健康发展关系到国民经济的健康发展，也与人民的生产生活，社会稳定息息相关，而纳税筹划对电力公司来说，不仅可以相应减少应纳税额，减轻公司税收负担，还可以优化公司内部结构，所以电力公司要在税法规定的合法范围内，利用税收优惠政策，减少不必要的浪费，使税收负担达到最小，实现利益的最大化。

本文针对电力公司的税收政策进行研究，一方面可以对现有的纳税筹划理论进行补充，为电力公司具体的纳税筹划环节提供参考。另一方面，针对电力公司的具体情况，对更多的电力公司有指导作用。税收具有强制性，但对公司来说，科学合理的税收筹划活动，能让企业更好的实现价值以及利益的最大化。

1电力公司纳税筹划理论分析

纳税筹划已经成为财务和会计领域的热点话题，也是研究的新方向，电力公司在提高公司经济效益的同时，要正确认识纳税筹划，在原有的税务筹划基础上探索发现新的筹划空间，根据公司每个阶段的具体情况，建立适合当前公司形式的纳税筹划体系。纳税筹划的过程，也是纳税方案的选择过程，选择合理科学的纳税筹划方案可以使企业更好的企业竞争中占据优势地位。电力公司在进行纳税筹划活动时，要及时密切了解税收政策的改革和动向，适时调整纳税筹划方案，与时俱进，取得社会效益和经济效益的双重最大化。

1.1 纳税筹划的内涵

纳税筹划又称税务筹划，是指在税收法律法规允许的条件内，通过事先的筹划安排，进行以减轻税负为目的的谋划和对策。纳税筹划不但是一种单纯的税务行为，而且与公司的日常经营活动息息相关。把公司的应纳税额控制在最佳范围内，使公司的利益最大化。

1.2 纳税筹划的原则

1.2.1成本效益原则

在做纳税筹划时，不能只考虑税收成本的降低，而是要全面考虑筹划方案是否会引起其他方面的费用增加或降低，要综合考虑多方面因素。因此在做纳税筹划时，要充分考虑成本效益原则，保证筹划后所得大于流出。

1.2.2短期目标与长期目标相互兼顾的原则

在做纳税筹划时，既要考虑短期目标，又要考虑长期目标。如果不能同时兼顾，要以长期目标为重点。

1.2.3合法性原则

纳税筹划的合法性是指纳税筹划过程中，所有的纳税方案必须是合法的，凡是涉及违背税收法规的行为，都有触犯税收法律法规的风险。因此所有的纳税筹划活动都必须在法律法规允许的范围内进行。电力公司要跟随政策变化，学习新的税收政策和相关的税收法律法规，保证所有的纳税筹划方案都符合规定，在税法允许的范围内开展。

1.2.4有效性原则

电力公司在进行纳税筹划的目标是为公司争取到最大的经济利润，税收筹划目标要与公司价值最大化目标相一致。有效性原则的最直接表现是通过纳税筹划带来的收益大于纳税筹划的成本。另外，有效原则要求进行的税收筹划与公司的战略目标相匹配，当纳税筹划的预期结果与公司目标发生冲突时，应以公司长远目标为重。

1.2.5及时调整原则

公司的企业所得税纳税筹划方案应根据公司的具体情况，在税收法律法规的合法范围内进行筹划。我国目前电力行业的税收法律体系还在不断的完善当中，政策也在发生变化，所以电力公司在制定纳税筹划方案时要密切关注税收政策变化，不断完善和修正公司的纳税筹划方案。

1.3 电力公司纳税筹划基本思路

1.3.1避免应税所得的实现

电力公司的主要收入来自销售电量，避免应税所得并不是说要靠压低销量来实现，是指尽量取得不被认定为应税所得的经济收入。

1.3.2推迟应税所得的实现

尽可能推迟应税所得的实现，对纳税者来说，可以利用这笔资金进行投资，从中获得利润。如果纳税推迟的时间较长，利率较高，那么带来的经济利益就更大。

1.3.3慎重选择筹资方式

公司筹资方式有两种形式，即权益筹资和负债筹资，但两种筹资方式在税法上的处理并不相同，这为企业在筹资决策中用税收筹划提供了可能。不论是长期的还是短期的，都存在一定的资金成本。公司在选择筹资方式时可以根据自身的实际情况选择合理的方式，实现两者的合理配合。

1.4电力公司纳税筹划背景分析

在经济运行的规范化、法制化以及纳税人纳税意识提高的前提下，市场主体逐渐完善，缴税成为企业一项重要的支出，纳税筹划也越来越受到企业的重视。纳税筹划活动作为电力公司的财务活动之一，作为能够有效降低公司税收负担的合法手段，已经成为各企业的重要组成部分。如何合理设计纳税筹划方案以降低成本，增加利润，实现价值最大化，无论是对电力公司还是其他公司来说，都是一个非常迫切的课题。企业从长远利益出发，必将纳税筹划工作重视起来。

在公司的发展经营中，如果一味去追求降低税负而采取偷税、漏税等违法行为，不但会给公司带来不好的影响，还会触犯法律。电力公司应当对公司的税收活动进行合理筹划，对公司的经营活动进行科学管理，利用税收优惠政策进行降低企业税负，是一种科学的方法。一个科学的纳税筹划方案，从国家的立场看，达到了实施税收优惠政策的目的。从企业的立场看，不仅提高了公司纳税者的纳税筹划意识，而且有利于降低公司的税收负担。税收筹划是构建一个健康和谐的税收征纳关系中不可或缺的润滑剂，各行业的竞争，说到底是净利润的竞争，在这样的背景下，税收筹划的重要性就凸显出来。

2电力公司企业所得税纳税筹划方案

2.1 固定资产纳税筹划方案

固定资产是电力公司各项经营业务开展的基础，固定资产折旧是电力公司成本的重要组成部分。合理选择固定资产折旧方法是电力公司降低税负，实现价值最大化的重要方式。不同的折旧方法折旧出的折旧额也不同，因此，折旧的量会直接影响到成本的大小，直接影响公司的利润和公司当期的企业所得税应纳税额。按税法规定，折旧方法有平均年限法，双倍余额递减法，工作量法，年数总和法，电力公司常用的折旧方法是平均年限法。

固定资产折旧是电力公司所得税税前扣除的重要项目，折旧额的多少直接影响到公司企业所得税纳税金额的多少，对折旧方法的选择，应计提折旧金额不同，直接影响电力公司的利润水平，也直接影响电力公司企业所得税纳税金额的多少，这就为纳税筹划提供了可能。公司的折旧方法有多种可以选择，税法规定公司的固定资产因为技术进步需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者加速折旧，但最低折旧年限不能低于规定折旧年限的60%。例如：m电力公司的固定资产主要有电子设备，房屋建筑物，交通工具，大型机器设备等，按照最低折旧年限计提折旧，残值率是5%。m公司针对公司有更新换代需求和技术进步的电子设备和大型设备折旧年限进行缩短，机器设备折旧年限可缩短至6年，电子设备折旧年限可缩短至2年，m电力公司选择双倍余额递减法计提折旧，加速折旧缩短折旧年限之后，公司当年可以多计提220万元，可少缴纳所得税33万元。

2.2 捐赠的纳税筹划

国家的政策鼓励企业进行捐赠，并且推出了一系列关于捐赠的税收优惠政策，因此企业可以通过捐赠这种方式，对外不仅可以提高企业的知名度，达到宣传的目的，又可以降低应税所得，降低企业的税负。

企业对外捐赠有多种不同的方式，有现金捐赠和实物捐赠，相应的税收也是不同的，电力公司将公司自产，委托加工的或者购买的产品捐赠出去，看作销售产品要缴纳增值税，企业捐赠现金不需缴纳增值税但要尽可能的将捐赠金额控制在利润总额的12%以内。还有一种捐赠是将企业捐赠和个人捐赠结合起来，将超过扣除限额的钱平均发放给职工，由职工以个人的名义向灾区捐赠，这样电力公司的捐赠支出就转变为工资薪金支出，职工个人的捐赠额不超过个人的应纳税额的30%的部分，可以在应纳税额中扣除，也不会加重职工的税收负担，达到双赢的效果。

电力公司在对捐赠进行纳税筹划时，首先是对捐赠方式的选择，现金捐赠或者实物捐赠，个人捐赠或者公司捐赠，或者两者均有。首先实物捐赠纳税成本最高，现金捐赠纳税成本较低。以公司员工个人名义捐赠可以全额抵扣，纳税成本最低，电力公司要对捐赠的方式进行合理选择。例：

某电力公司作为一个有社会责任的公司，在2023年欲通过捐赠的方式为社会做一些贡献，捐赠目标为一山区小学，欲捐赠金额为400万元。假设该电力公司2023年的应纳税所得额为2000万元，企业所得税的税率为25%，捐赠方案一共是三种。

方案一：直接捐赠。电力公司直接将现金捐赠给山区小学。直接捐赠属于救济性捐赠，按照税法规定不允许税前扣除，那么该电力公司2023年的应该缴纳的企业所得税为：（2000+400）*25%=600（万元）

方案二：通过公益捐赠中介进行捐赠。该捐赠方案属于公益性捐赠，捐赠金额符合条件的且在年利润总额的12%之内的，可以在税前扣除。采取方案二的捐赠方式，可扣除的金额为：2000*12%=240（万元），超出的160万元超出扣除限额不能扣除，该电力公司2023年需要缴纳的企业所得税金额为（2000+400-240）*25%=540(万元)

方案三：通过捐赠机构分两次进行捐赠。将捐赠分为两次捐赠，在该电力公司2023年的利润不2023年的情况下，可在2023年和2023年分别捐赠，捐赠金额可分成200万和200万来捐赠，两次的捐赠额都可以进行扣除，这样即达到捐赠的目的，又可以降低电力公司的税负。

通过以上三种捐赠方案的比较， 方案一没有为公司节省一点费用，没有起到任何纳税筹划的效果，方案二节约税额60万元（240*25%）=60(万元)，方案三节约税额125万元（500*25%）=125（万元），由此可见，方案三是最合适的捐赠方式。在捐赠金额超出限度的情况下，可以将超出抵扣限额的部分转移到下一纳税年度，可以实现捐赠金额的完全扣除，为公司降低税负。

2.3 业务招待费的纳税筹划

每个公司在进行正常的经营活动中，都会产生招待费用，电力公司也不例外。业务招待费用仅仅限于与公司生产经营活动有关的招待费用，在计算电力公司的业务招待费的时候，要将业务招待费和公司的差旅费，业务宣传费等费用分开来，但是可以将业务招待费和业务宣传费之间进行合理的转化进行纳税筹划，比如可以将一部分的业务宣传费用改成宣传公司的赠送礼品，这样可以降低公司的业务宣传费用。

如：f电力公司在2023年对外销售电力产品的收入为100000万，过程中产生的业务招待费2000万，广告费和业务宣传费18000万，假设公司税前利润总额是1200万。公司的业务招待费用按发生额的60%扣除即2000*60%=1200万，公司营业收入的0.5%为100000万的0.5%即100000*0.5%=500万，按照业务宣传费不超过当年营业收入的0.5%与实际发生费用的60%孰低原则，税前可抵扣金额为500万，则剩余的1500万不能抵扣。公司在2023年度发生的广告费和业务宣传费总额是18000万，超过收入的15%即1500万所以只能扣减1500万。公司的应纳税所得额为1200+2000-500+1800-1500=3000万，应纳企业所得税为3000*25%=750万。

f电力公司成立一个独立的对外销售产品的y公司来承担各项费用，先将f公司的电力产品以80000万元销售给y公司，y公司再以100000万元销售给其他公司，f公司和m公司发生的宣传费共12000万元，发生的业务招待费共1200万元，y公司的业务招待费共有6000万元。f公司的税前利润总额为500万元，当年可抵扣的业务招待费是80000*0.5%=400万元，业务宣传费并没有超过当年收入的15%，f公司当年应纳税所得额是500+1200-400=1300，y公司的税前利润为700万元，当年可扣除招待费用100000*0.5%=500万元，业务宣传费用并没有超过收入的15%，当年应纳税额为700+800-500=1000，两个公司当年应纳所得税总额是575万元，可为公司节省税额750-575=175万元。

电力公司在业务招待费列支过程中还需要注意，把握好业务招待费列支的真实性和合理性，电力公司要充分利用会议等各种形式与客户积极沟通，减少客户的零星接待。电力公司要想业务招待费用可以被税务机关认同，得到顺利的扣除，首先要保证业务招待费用列支的真实性，其次与税务机关保持良好的沟通，将筹划风险降到最低。

2.4 存货计价方式选择的纳税筹划

在存货计价方式的选择上，企业有多种选择。存货计价方式有先进先出法，加权平均法，计划成本法等。不同的存货计价方法对公司的期末存货成本，销售成本的影响都不同，从而对企业的应纳税额产生影响。公司的折旧方法有多种可以选择，税法规定公司的固定资产因为技术进步需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者加速折旧，但最低折旧年限不能低于规定折旧年限的60%。企业的存货计价方式是否合理，对企业的财务状况和经营成果有着直接的影响，只有选择适合企业的存货计价方法，企业才能在原有基础上更好的发展。。

电力公司在对存货计价方式进行纳税筹划时，应当考虑相应的风险。比如，存货计价方法一经选用不得随意变更，如需变更则需在下个纳税年度向税务机关报备。如频繁变更存货计价方法会引起税务部门的注意，接受税务部门的检查。存货计价方式不同，对公司纳税影响也不一样，从而影响电力公司的应税利润。存货计价是纳税人调整应税利润的有力工具，电力公司在纳税筹划时，应根据公司的具体情况，选择最有利最合理的存货计价方法，只有这样才能达到节税的目的。

2.5 利用税收优惠政策进行纳税筹划

税收优惠政策为电力公司纳税筹划提供了最好的纳税筹划空间。公司可以从官方网站报纸，机关工作人员处了解信息，从多种渠道获取有利信息，充分利用国家的各项企业所得税税收优惠政策，没有条件也要创造条件，为节税的实施提供更加健康的保障和法律环境，使税收筹划制度健全起来，更加有利于纳税筹划的进行。

现阶段来说针对电力行业的税收优惠政策还较少，目前来说，电力公司可以享受到的税收优惠政策有：对于设在西部地区的电力公司减按15%的所得税征收，利用城市生活垃圾，风力发电的都有相应的税收优惠。企业所得税税率为25%，若被认定为高新技术产业则可享受税率为15%的企业所得税税率。如：a电力公司意识到这个问题，通过加大科研力度，加大成本投入，通过合理的税收筹划，积极申报，最终被认定为高新技术企业，减按15%来征收，因此被认定为高新技术企业是很有优势的，其他电力公司也应该理解税收优惠政策，积极创造条件，做好税收筹划工作，争取申请成功。

电力公司在进行纳税筹划时，尽可能结合税收优惠政策，将公司资源和政策结合起来，获得更大的优惠。电力公司在采购设备时，相关部门可提前收集整理设备信息，根据公司的实际需求，尽可能选择可享受税收优惠政策的设备。电力公司通过合理的纳税筹划活动，可以降低电力公司的税负，促进电力公司的发展。

3 电力公司纳税筹划过程中存在的问题及对策建议

3.1 纳税筹划成本较高

从目前电力行业的税务筹划现状来说，纳税筹划成本还比较高，税务筹划人才缺乏，税收政策变动，公司跟进不及时，不能很好的掌握政策变化。电力公司要做到控制企业的纳税筹划成本，注重公司的内部优化。比如光伏电力企业，虽然得到了国家的大力支持和关注，但因为在发展经营的过程当中，税收成本还较高，要想继续维持良好的态势发展，必须采取一些措施，比如企业内部的优化，纳税成本的控制。

3.2 随着税收政策的变化带来的纳税筹划风险

目前，电力行业的竞争激烈，经济环境也比较复杂。国家关于电力行业的政策法规也在不断完善变化，因此在实际发展过程中会给电力公司的纳税筹划带来很多不确定的因素，比如因为政策变化纳税筹划人员不能按照原定计划进行筹划，原来的目标不能实现，为公司带来一定的纳税筹划风险。

电力公司要做到在合法的前提下，随着税收政策的发展不断完善筹划体系

纳税筹划首先应是合法的，所有的税收活动都是在法律法规允许的前提下进行。其次，随着经济发展等因素，国家的政策也在不断变化和完善，电力公司应密切关注国家关于电力行业的税收政策的变更，及时了解动态，及时调整公司的纳税筹划思路和方法，随政策为公司制定完善最新的纳税筹划制度，与国家引导倡导的政策相一致。

3.3 纳税筹划缺乏系统性

电力公司的纳税筹划需要公司全体人员的参与和各部门的配合，只有系统的进行纳税筹划才能达到好的筹划效果。但是目前有些电力公司还没有专门的文件和制度去规范，也没有调动所有的部门人员去参与进来，缺乏一定的系统性，电力公司应该做到把纳税筹划变成公司的一项常规性工作，使各部门的人员都参与进来，且不断提高公司人员的筹划意识和参与意识。

3.4 纳税筹划过程考虑不全面，仅仅重视降低税负问题

在纳税筹划的过程中不能综合考虑，仅仅考虑降低税负问题。纳税筹划在降低公司税负的同时也有可能提高公司的整体成本，降低总体收益水平。比如，负债经营就可以提高电力公司的财务杠杆，并且可以降低公司的税收负担，但公司的资产负债率提高并且会增加电力公司的财务风险。

电力公司在考虑纳税筹划方案时，不能仅仅把降低税收负担作为唯一的目的，要综合电力公司的各种情况，将各种可能因素都纳入公司的纳税筹划当中，为整个电力公司的纳税筹划考虑。另外，纳税筹划的目的是降低税负，使得公司利益最大化，在筹划过程中。要注意筹划成本与效益相结合。

3.5 缺乏专业的纳税筹划人员

电力公司的纳税筹划水平与效果取决于纳税筹划人员的素质和公司各部门之间的相互配合，电力公司要注重纳税筹划人才的培养，对专业纳税筹划人员定期进行专业的培训，全面提高公司的纳税筹划工作水平，此外可以定期聘请税务专家对电力公司的纳税工作进行指导。在整个纳税方案执行的过程中，需要电力公司各部分各人员主动配合，各部门人员也应树立正确的纳税筹划意识，掌握一定的纳税筹划技巧，对公司的纳税筹划制度有全面深入的了解认识，并且能贯彻落实到日常的工作当中去。

3.6 公司与税收机关的沟通不到位

电力公司在制定纳税筹划制度的时候，

与税收机关的沟通不到位，导致有些纳税筹划方案的制定与税法机关相关法规不一致，不能达到预期的筹划效果。

电力公司要与税法机关保持良好的沟通，必须要有遇到相关涉税问题向税法机关寻求帮助的意识，在相关纳税筹划制度上与税法机关达成一致，在有不明确的地方，要及时向税法机关上报了解， 通过交流，税务机关可以更好的了解公司的税务情况，能及时的对公司的筹划方案提出修改意见，公司的纳税方案也能更容易被税务机关认可，税务机关的认可是纳税筹划得以进行的重要保证，税务机关的一些管理制度，政策变化时公司也能够第一时间了解，这对公司灵活实现纳税筹划方案很有帮助。保证优惠政策额的享受和实施效果，达到降低公司税负的效果。

电力公司要想在竞争激烈的环境中良好的发展下去，就要做好企业所得税的纳税筹划工作，促进电力行业的发展。在发展经营过程中，不断完善电力行业的税收筹划政策，合理运用纳税筹划理论，把电力行业推向更高的层次。

结论

公司的税收筹划目标是根据公司的整体战略目标的变化而变化的，税收筹划的目的不仅仅是纳税金额的最小化，最重要的是实现公司价值最大化，处理好纳税筹划与公司战略目标的关系，最好的筹划结果应该是公司，征税机关，社会三赢的局面。

面对现阶段激烈的市场竞争环境，电力行业面临各方面的压力比较大，市场竞争也是越来越激烈，如果没有完整的纳税筹划体系，不可能在经营中长久立足。电力公司要想在这样的环境下持续发展，要不断创新纳税筹划思路 ，完善纳税筹划方案，合理筹划为电力公司的发展提供保障。在电力公司纳税筹划的过程中，要以国家规定的税收法律为基础，以降低税收负担为原则，不断创新新思路，在税法规定的范围内合理避税，不断优化筹划方案，最大力度的减少税负，提升电力公司的市场竞争力。

做好纳税筹划工作对电力公司来说，可以减轻公司的税收负担，提高公司的经营收入和公司的竞争力，促使公司价值最大化，另一方面，对国家来说，电力公司做好纳税筹划工作，有助于促进国家关于税收政策的实施，有助于优化电力行业整体的产业结构，有利于国家的经济更好的发展。

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致谢

转眼就到了毕业季，到了要写论文的时间了，心中多了很多感慨。回想大学四年，从刚走进大学校园的青涩懵懂，到逐渐适应大学校园，到现在走出校园，走上工作岗位，四年的大学生活，有迷茫，有开心，有苦有甜，所有的这些构成了我精彩的难以忘怀的大学生活。

在这里，我想发自内心的对我的老师和我的同学们说一声谢谢。在我的大学生涯中，我的老师们除了传授了我学业上的知识外，对我的价值观，生活观也产生了影响。我的同学们在我需要帮助的时候一直在我身边，开心的时候一起分享，低迷的时候互相扶持，给我的大学生活带来了太多精彩难忘的回忆。

我想特别感谢我的论文指导老师刘丽老师，从开始定论文题目到写论文大纲，到完成论文初稿，我的论文导师在她自己上课之余，给予我耐心的指导，在整个过程中，给我提出了很多中肯的建议，使我顺利完成论文的定稿，老师，谢谢您了。即将毕业，虽然离开校园，但在之后的工作当中，各位老师的教导一定谨记在心，继续努力，在自己的工作岗位上奉献自己的一份力量。