2023年企业所得税税率计算方法（15个范本）

【第1篇】2023年企业所得税税率计算方法

您还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，打个响指，小编为您搞定这些难题~

基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1、年度应纳税所得额不超过300万元

2、从业人数不超过300人

3、资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

适用15%税率

1、国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2、技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3、横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4、西部地区鼓励类产业

概述：

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6、从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

适用10%税率

1、重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2、非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

最新企业所得税免税政策来了！

5月22日，财政部、税务总局发布集成电路设计和软件产业企业所得税政策，宣布自2023年12月31日计算优惠期，前两年免征，税后三年减半征收企业所得税。

一、哪些企业符合条件？

公告称，“符合条件”，是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定的条件。

二、如何条件的企业，能享受哪些税收优惠？

对依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算企业所得税优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

三、后续或有更多利好政策发布

5月8日的国常会指出，有关部门要抓紧研究完善下一步促进集成电路和软件产业向更高层次发展的支持政策。企业所得税优惠政策延续，可能只是扶持上述产业的政策之一。

税种口径：企业所得税减税政策热点问题

一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

1、企业在2023年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何进行税前扣除处理？

答：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2023年第49号，以下简称《公告》），明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

如，企业2023年度的利润总额为100万元，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2023年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2023年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。

2、企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除？

答：考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接，《公告》明确，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

3、企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？

答:企业所得税法及其实施条例规定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时，按照会计核算相关规定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。

4、企业2023年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

答:扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2023年施行。2023年度汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作，拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次，以方便企业自行申报。

5、企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？

答:根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定，各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。

企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

1、视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

2、国家税务总局公告2023年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。

3、企业预缴企业所得税，是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据国家税务总局公告2023年第2号第三条规定,暂按当年度截至本期申报所属期末累计情况进行判断，计算享受小型微利企业所得税减免政策。

4、高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？

答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

5、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

6、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

7、小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

答：小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

8、“实际经营期”的起始时间如何计算？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

9、企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不符合条件，如何进行处理？

答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第七条规定，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

10、个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

【第2篇】境外非居民企业所得税税率

由于非居民企业在中国境内有设立机构场所或不设机构场所两种经营模式，其在中国境内取得的所得，需根据《企业所得税》及其实施条例、税收协定的规定判断企业所得税纳税义务，现对非居民企业各种情况下取得的所得是否需要在中国境内缴纳企业所得税进行分析。

一、 在中国境内设立机构场所

如果非居民企业在中国境内设立机构场所，根据《企业所得税》及其实施条例规定，需就其下列所得缴纳企业所得税：

a) 来源于中国境内的所得；

b) 发生在境外但与机构场所有实际联系的所得。

根据对外签订的税收协定规定，所设立机构场所属于税收协定中的常设机构，也需就常设机构所得缴纳企业所得税。

所称来源于中国境内的所得包括以下几种情况：

1. ø 在中国境内销售货物；

2. ø 在中国境内提供劳务服务；

3. ø 转让处于中国境内的不动产；

4. ø 转让属于非居民企业在中国境内所设机构场所的动产；

5. ø 转让投资于中国境内企业而拥有的权益性资产；

6. ø 取得由中国境内企业分配的股息红利所得；

7. ø 取得中国境内企业或个人支付或负担的利息、租金、特许权使用费；

8. ø 其他所得。

所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

免税所得：

非居民企业在中国境内设立机构场所，从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，除连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益外，为免税所得。

非居民企业取得上述所得，需要按照25%税率缴纳所得税。

二、 在中国境内不设立机构场所

非居民企业在中国境内不设立机构场所取得的所得，或者取得与所设机构场所没有实际联系的所得，是否需要在中国境内缴纳企业所得税，则需根据税收协定和《企业所得税》及其实施条例来判断，收入项目不同，纳税义务也不同。

1. 签订税收协定

如果非居民企业在中国境内没有设立机构场所，但其所在国和中国签订了税收协定的，根据所签订税收协定，以下收入需在中国境内缴纳企业所得税。

构成常设机构才需纳税的收入

非居民企业构成常设机构的，以下两项收入需在境内缴纳企业所得税：

ø ø 属于该常设机构的营业利润。

ø ø 转让常设机构营业财产部分的不动产以外的财产收益。

如果不构成常设机构，则该非居民企业的上述两项收入无需在境内缴纳企业所得税。这种情况主要是境外企业派雇员到境内提供劳务的情况。

不构成常设机构也要纳税的收入

即使非居民企业不构成常设机构，以下收入也需在境内缴纳企业所得税：

ø ø 转让、出租位于中国境内的不动产取得的收入；

ø ø 境内企业支付给非居民企业的股息；

ø ø 境内企业支付给非居民企业的利息；

ø ø 境内企业支付给非居民企业的特许权使用费；

ø ø 税收协定上未规定的其他收入所得。

因此，在签订税收协定条件下，非居民企业构成常设机构的，除了需就其属于该常设机构的营业利润和不动产以外的财产转让收益缴纳企业所得税之外，还需就来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费、不动产转让收入等其他收入缴纳企业所得税。

如果不构成常设机构，只需就来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费、不动产转让收入等其他收入缴纳企业所得税。

2. 没有签订税收协定

非居民企业所在国和中国没有签订税收协定，依据《企业所得税》及其实施条例规定办理，没有设立机构场所的，需就来源于中国境内的销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得缴纳企业所得税，适用10%的税率。

【第3篇】互联网企业所得税率

《优税先锋》专注于税收筹划！随着社会的发展，我们的生活越来越便利，一部手机就能满足大部分日常需求。在当今时代，互联网行业也成为了服务行业中的一种。 但无论是互联网行业、传统服务行业还是现代服务业，都面临着一个通病：利润高而成本票少，导致企业税负过重。对于服务业来说，人力成本和营销成本是最大的支出，但这两项费用很难获得相应的发票。因此，一些企业为了节省税金，甚至不惜触犯法律底线，结果往往得不偿失。所以企业要想合理减轻税负，必须通过合规的税务筹划去实现。

对于互联网企业来说，可以看看是否符合申请高新技术企业的条件，如果认定成功，就可以享受企业所得税按15%征收的优惠政策，这对于企业来说是一大缓解。

除了这类国家性普惠政策，企业还可以通过一些地方性税收扶持政策来合理解决问题。

一、税收优惠园区扶持政策

企业只要在享有税收优惠的园区注册一家新公司，并保证业务真实性和正常纳税，就可以获得地方政府对企业增值税和企业所得税的高额扶持。这种注册式招商无需实体入驻，政策稳定。而且该政策是由当地政府出台的，完全的合法合规，不会有税务风险！二、自然人代开自然人根据真实的业务合同到该园区代开发票，综合税率极低，对企业和个人都有利。开具发票当场出具完税证明，不会进入年终清缴！

版权声明：本文转自订阅号《优税先锋》

【第4篇】核定征收企业所得税税率怎么确定

核定征收的企业所得税如何计算？采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

税务机根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，应核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

小规模纳税人核定征收企业所得税怎么算？

小规模纳税人核定征收的企业所得税率是：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间。

企业所得税核定征收办法(试行)(2008年1月1日起执行)第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率(一般企业企业所得税率25%，小型微利企业企业所得税率20%，高新技术产业企业所得税率15%)

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

小规模纳税人不一定就是核定征收企业。企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。

核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

小规模纳税人也要建账。按照会计制度要求，建立总账、各种明细账、现金日记账和银行存款日记账。

小规模纳税人要交年报。

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【第5篇】企业所得税缴纳税率

《财税小侦探》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

我国税法还是比较健全的，一般情况下，企业只要有了利润，那就需要纳税，企业利润越高，所缴纳的税收也就越高。如果是实际利润高，那多纳税也不是不能接受，可如果是虚高利润，那只会加重企业税收负担，想要长远发展，企业不可忽视税务规划，这是最直接也最直观的反映企业利润的多少。税收上得到了控制，企业的税负压力自然也就有所减轻，前提是要合理合法合规。

像正常的停工损失，企业可以计入营业外支出，根据相关规定，因自然灾害造成的损失或停工产生的损失，可以按照营业外支出核算，还有企业应收入的包装物品押金，也是可以按照营业外支出核算。这样减轻税负压力虽然合理合法，但也要真实发生才行，最好的还是利用地方税收优惠政策，注册成立新机构、分支机构去享受，分摊主体企业税收负担，减轻税负压力。

比如我们在税收洼地成立一般纳税人有限公司，可以享受当地财政给予的税收扶持奖励，可以得到增值税和企业所得税两者地方留存部分50%~80%税收返还，地方留存肯定不能低，属于一级留存，可以有效缓解企业增值税进项压力，同样解决利润虚高问题。

在税收洼地同样可以成立小规模纳税人个人独资企业、个体工商户，申请核定征收，主体企业可以将一些不易取得相应发票的业务交由个独企业、个体户去完成，以此取得相应发票入账，解决企业利润虚高问题。核定后的个独企业、个体户不需要考虑成本，需要缴纳的个人经营所得税的税率也仅只有0.5%，一年500万的营业额也只需要缴纳3万不到的经营所得税。

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【第6篇】小微企业所得税优惠政策税率

昨日出台政策要点：

1、小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%，不再是2.5%；

2、个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。

以上政策期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解释一下：2023年企业所得税税率有变化，小微企业利润100万以下恢复到5%，100万至300万部分则不变，还是5%！ 也就是，利润300万以下统统5%， 意味着2.5%时代结束。

2023年的100万～300万之间所得税优惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财税〔2019〕13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号、财政部 税务总局公告2023年第13号、国家税务总局公告2023年第5号、财政部 税务总局公告2023年第6号。

【第7篇】最新核定征收企业所得税税率表

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企业所得税太高，一直是很多企业的通病，不管是财务和老板都一直致力于解决这一块的问题，今天小编给大家推荐一个方法，可以很好的解决这个问题，那就是通过成立个人独资企业享受核定征收政策，综合税率低至3%。

相信大家对核定征收政策已经耳熟能详了，因为很多企业都通过这个方法解决税负压力，但是小编还是在这里啰嗦一下，核定征收政策即在税收洼地成立个人独资企业核定个人所得税税率0.5%。

假设某某软件开发公司，以小规模利润500万开票举例增值税：

享受优惠政策前：

企业所得税：利润*25%=125万；

股东分红个税：（利润-所得税）*20%=75万；

应纳税总额：200万

享受优惠政策后：

增值税：500万*1%=5万；

附加税：5万*12%=0.6万；

个税：500万*0.5%= 2.5万;

应纳税总额：8.1万

筹划后可省税金达189.9万

对于一些利润比较高的企业，也可以通过在税收园区成立服务类的个人独资企业来解决，比如某某营销策划中心，某某信息技术中心，某某广告制作中心等等，通过和主体公司发生业务，把利润转移到个人独资企业上面来，享受核定征收以后，缴纳了3个点左右的税金以后这笔资金就可以直接提现了，并且这笔资金是不必再缴纳分红个税的！

版权声明：本文转自《财税小侦探》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解

【第8篇】巴西企业所得税税率

2023年9月1日，巴西众议院批准通过了2337号法案，作为巴西全面税收制度改革的构成部分，该法案将降低巴西企业所得税税率，对股息加征15%预提所得税。批准通过的法案版本中包括了纳税人和国会议员对6月份提交的法案原始草案所提出的修改意见。

接下来，该法案将提交参议院。如果得到参议院的批准，该法案将进一步提交给总统审批，总统可以对法案的全部或部分条款进行批准或否决。

法案主要内容：

该法案如获最终通过，其内容包括：

► 企业所得税税率将从目前的综合税率34%（即企业所得税税率25%和就净利润征收的社会贡献税税率9%）降低至27%（若达到设定的特定预算目标，有可能进一步降低至26%）

► 企业所得税将按季度进行计算和缴纳，而不是按年度

► 股息将被加征15%预提所得税（目前为零）

► 取消净权益利息（一种类似于股息的支付，在巴西可以进行税前扣除）

► 纳税人需按照公允价值进行减资行为（目前允许以账面价值）

► 加强关于变相利润分配的管理，要求关联方之间的国内交易符合公平交易原则（也需要另外满足合规方面的要求）

下一步建议：

在巴西，立法过程通常需要花费一定的时间。该法案在后续的立法过程中，其目前内容仍有可能被修改。如果该法案在2023年10月底前获得批准，则将于2023年1月1日生效。

我们建议，纳税人应继续关注该法案的后续审批和进展情况，分析是否对其巴西投资和运营产生重大影响，评估是否需要在法律最终获批和生效前采取相关行动，例如对巴西投资运营架构进行调整或者其他必要的措施，防止或者降低对其产生的不利影响。评估时纳税人应充分考虑各种可能阻碍相关行动计划得以顺利实施的因素。

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

【第9篇】技术先进型服务企业所得税税率

中新经纬客户端5月29日电 据财政部网站29日消息，财政部联合税务总局、商务部、科技部、发改委联合印发《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(以下简称“《通知》”)，要求自2023年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。

《通知》明确，技术先进型服务企业(服务贸易类)所在领域范围包括计算机和信息服务、研究开发和技术服务、文化技术服务、中医药医疗服务四大类别。

技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)

《通知》强调，省级科技、商务、财政、税务和发展改革部门及其工作人员在认定技术先进型服务企业工作中，存在违法违纪行为的，按照《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。(中新经纬app)

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【第10篇】预交企业所得税税率

导读：企业所得税的缴纳和其他税种的缴纳有一个方面的区别在于，企业所得税一般是需要进行预缴的，税法上的规定是按年计算，分期预缴，年终汇算清缴。企业在选择分期预缴时可以按季度预缴企业所得税。那么企业如何按季预交企业所得税呢？会计学堂小编就在下文和大家介绍一下。

企业如何按季预交企业所得税？

按季预交企业所得税是企业所得税的征收管理办法：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。就地预交就是总机构、分支机构分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企税，年终再由总机构汇算清缴，抵减预缴税款，多退少补。

企业所得税预缴--指季度结束，就截止到本季度末的利润总额累计预缴所得税。查账征收。

定率征收的企业是按截止到本季度末的营业收入累计预缴所得税。

营业收入*所得率*所得税率=应预缴所得税额（一季度）

营业收入*所得率*所得税率=应预缴所得税额-以前季度已经预缴数=本季度实际应补缴数（二、三、四季度）

如何预缴--季度末，向税务机关做所得税申报，缴纳（自核自缴），年度终了做所得税汇算清缴。

房地产企业如何预缴企业所得税？

国家税务总局《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕299号）第三条规定，房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季度（或月）计算出预计利润额，填报在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（国税函〔2008〕44号附件1）第四行“利润总额”内。

但原预缴申报表的填表说明中规定，从事房地产开发业务纳税义务的利润总额应包括本期取得的预售收入计算的预计利润。分析得知，原预缴申报表中的利润总额不仅限于本期取得的预售收入计算的预计利润，还应包括在预售期间发生的未计入开发成本的相关期间费用及税金附加。

新的预缴申报表的填表说明规定，“利润总额”填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。从新申报表及其填表说明来看，营业收入、营业成本及利润总额之间没有必然的勾稽关系，因此，对采用预售方式销售的房地产开发企业而言，利润总额应包含未计入开发成本的相关期间费用、税金附加、预计利润率计算的预计利润，同时在预售收入转为销售收入当期时，还应从利润总额中减除将原已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。

企业可以选择按季预缴企业所得税的，在年终进行汇算清缴。企业所得税预缴是国家为了保证税款均衡入库的一种手段。但是我们企业应该按照相关的规定进行预缴企业所得税。那么企业如何按季预交企业所得税？

【第11篇】汇算清缴企业所得税税率

纳税人需要先登录国家税务总局江苏省电子税务局

（https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/）

在【我要办税】模块中选择【税费申报及缴纳】。

点击【居民企业所得税年度申报】。

进入申报模块，系统显示申报税款所属期、申报状态、申报期限等信息。点击【所得税年度a申报】，系统显示企业所得税年度申报表。

首先点击【数据初始化】，系统自动获取相关报表的税务登记信息、相关表单上年结转数等数据，系统显示“初始化成功”，点击【确定】，完成数据初始化。

若2023年度财务报表尚未报送，系统会显示“初始化成功，请注意您的财务报表尚未报送”。

注意事项：如果系统未显示应申报报表或显示应报报表不全，请联系税务机关。如已填写相关报表的情形下请慎用该功能，否则已填写报表数据会清零。

点击【修改】进入申报表填报页面。

第一步

填写《a000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》，电子税务局根据税务登记、备案信息为纳税人生成了绝大部分数据，请纳税人核对修改后保存本表。

注意事项：本表相关数据涉及小微企业所得税优惠的享受、收入支出明细表的推送判断，请纳税人认真填写；发现不可修改的差错数据请与主管税务机关联系。

第二步

填写《企业所得税年度申报（a类）表单》。在《a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》保存后系统自动跳出表单供纳税人填写；符合小型微利企业条件，系统会提示勾选a107040表。

纳税人也可点击列表页面右上角【表单勾选】按钮，勾选需要的表单填写。

注意事项：纳税人根据实际情况进行填写，已勾选的报表如无值也需打开报表进行空表保存。

第三步

小型微利企业a101010表至a104000表不用填写。为简化小型微利企业报表填报，a100000表中“利润总额计算”数据读取财务报表相关数据，请进行年度申报前，点击【财务报表年报申报】先进行财务报表填报。

第四步

先填写a105000表所属附表(如：a105050表、a105080表等)后再填写a105000表，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。

第五步

填写a106000 ，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。小型微利企业还需填写a107040表(小微减免)，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。否则申报时会提示小微优惠信息异常。

第一步

填写《a000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》，电子税务局根据税务登记、备案信息为纳税人生成了绝大部分数据，请纳税人核对修改后保存本表。

注意事项：发现不可修改的差错数据请与主管税务机关联系。

第二步

填写《企业所得税年度申报（a类）表单》。在《a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》保存后系统自动跳出表单供纳税人填写。

第三步

纳税人也可点击列表页面右上角【表单勾选】按钮，勾选需要的表单填写。

注意事项：纳税人根据实际情况进行填写，已勾选的报表如无值也需打开报表进行空表保存。

第四步

填写a101010 表至a104000表后，返回主表a100000，点击“数据读取”，填写其他可以填报的数据并核对后保存。

注意事项：报表编号小于a104000的已选报表需先填写，否则会影响后续报表的准确填写；需获取关联表数据的请在填表页面点击“数据读取”按钮，另在填表页面有“报表切换”按钮供切换表单。

第五步

先填写a105000表所属附表(如：a105050表、a105080表等)后再填写a105000表，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。

第六步

填写a106000 ，再打开a100000表“数据读取”核对后保存。

填写《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报(2023年)》，保存后返回列表页面即可申报。

为精简办税资料，减轻企业办税负担，发生政策性搬迁事宜的企业在搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

2023年新修订了a105080和a105100表，a105080新增了“高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置设备器具一次性扣除”、“中小微企业购置单价500万元以上设备器具”等事项，供中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除相关优惠政策。

a105100表增加了“基础设施领域不动产投资信托基金”部分。并调整a105100表与上级表单a105000的表间关系。

2023年新修订了a107012和a107010表。a107012表中设置了制造业企业和科技型中小企业全年按100%加计扣除；其他企业前三季度按75%、第四季度按100%加计扣除等事项，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度研发费用金额。

a107010表增加了企业基础研究税收优惠、创意设计活动加计扣除、高新技术企业设备器具加计扣除等事项，供符合相应税收优惠条件的纳税人填报。

为更好服务企业，在江苏省电子税务局填写a107012、a107010表“加计扣除比例及计算方法”时，会有弹窗引导您进行填写。以研发费用加计扣除优惠明细表(a107012)为例：

在选择前三季度75%且第四季度100% (其他企业)选项时弹出“是否属于制造业企业或科技型中小企业”，防止符合条件企业错选。

如点击“不属于”时，会弹出填报方式的引导。

如点击按“实际发生金额”，会弹出相关费用金额填写，请按照实际情况填报。

非制造业、科技型中小企业填写全年100%提醒时会弹窗提醒，避免误填写情况发生。

为提醒满足政策条件的企业享受研发费用加计扣除政策，在填写a107012且金额过小时，会弹出弹窗提醒。

如企业为高新技术企业，a107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”中研发费用加计扣除金额填写为0的情况下保存时，会弹出“自愿放弃享受优惠政策选择”，使税务机关了解企业自愿放弃享受优惠原因。

为提醒满足条件的高新技术企业享受减按15%的税率征收企业所得税政策，填写完a107041“高新技术企业优惠情况及明细表”，在企业有减免税额，但相应填写为0的情况下保存时，会弹出“未享受优惠原因推送”，使税务机关了解企业未享受优惠原因。

所有报表填写完成，数据核对无误后，点击【申报】按钮，如有错误，系统会给出错误提示信息，用户(纳税人)可根据提示或校验信息修改后重新申报。

电子税务局开通了“风险提示服务”功能，完成年度申报表填写后在线进行风险扫描，如需扫描与财务信息相关的风险事项，须提前一天将年度财务报表等信息报至税务机关。

没有错误信息或校验反馈的，稍等片刻等待审核后刷新页面，系统显示“申报成功”即完成本次申报。

申报完成后，如存在汇算清缴多缴的，可以即时通过电子税务局提交退抵税申请。

申报成功后缴款书未开具的，纳税人发现申报有误，可点击【申报成功】右侧的【申报作废】按钮或通过点击页面左侧的【涉税查询】，通过输入所属期等条件，可以查看对应申报，点击“申报作废”按钮可以进行申报作废。

注意事项：缴款书如已开具，则须到主管税务机关作废缴款书后再作废申报或上门进行更正申报。

点击【涉税查询】，可以查询、下载打印申报表。若无法预览和打印，请到下载中心下载安装打印控件和adobe reader控件。

来源：国家税务总局南京市六合区税务局、南京经济技术开发区税务局

【第12篇】生产企业所得税税率表

2023年最新的增值税、印花税、

个税、企业所得税税率大全！

赶紧收藏学习起来。

2020 最 新 增 值 税 税 率 表

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

按应税行为类型划分销售货物

销售加工、修理修配劳务

销售服务

销售不动产

销售无形资产

按税率档次划分

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

13%

这里看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都适用13%的税率。

特殊情况主要有下面：

1.涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2.下面23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；9%

9%涉及行为比较全面，有货物、服务、不动产、无形资产，但是主要还是服务。9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1.有形动产的租赁服务，它适用13%

2.除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

6%

0%

2020 最 新 增 值 税 征 收 率 表

小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

小规模纳税人

一、减按1%征收率征收增值税

政策规定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

政策规定：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）

政策要点：

1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。

二、减按0.5%征收率征收增值税

政策规定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

政策规定：

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

政策规定：

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

三、减按2%征收率征收增值税

政策规定

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第2点

政策规定：

2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条

四、按照5%征收率的项目

政策规定：

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点

政策规定：

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第6点。

政策规定：

3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第4点。

政策规定：

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第8点

政策规定：

5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款

政策规定：

6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

政策依据：

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条。

一般纳税人5%征收率

3%征收率（双击图片可放大看）

3%减按2%（双击图片可放大看）

3%减按0.5%（双击图片可放大看）

5%减按1.5%

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

2020 最 新 企 业 所 得 税 税 率 表

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据：

关于延续西部大开发企业所得税政策的公告（财政部公告2023年第23号）第一条。

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》 （财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

2020 最 新 印 花 税 税 率 表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

2020 最 新 个 人 所 得 税 税 率 表

预扣率表

近年随着我国税制改革的不断向前推进，各税种的税率也在不停的变更，另外根据经济发展的需要各类税收优惠政策也在陆续出台，税收政策一直呈现着一种动态的变化，这就要求税务工作者必须实时跟进学习税收政策以及相关税种税率的变化。

来源：网络

【第13篇】技术先进企业所得税税率

【财税知识分享，不定时更新，如果对你有用，欢迎关注点赞收藏[比心]】

1.税率优惠

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.享受优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合的条件

（1）注册地：

在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业

（2）服务范围：

从事认定范围中的一种或多种该技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力

（3）高学历员工占比：

具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上

（4）技术先进型服务业务收入占比

从事认定范围中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；

其中，从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%

【注意】技术先进型服务企业的认定范围：

参见：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）。

【第14篇】企业所得税税率如何填表

每个季度结束，会计朋友们就有一个重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报表填写。

国庆后的10月申报期是企业所得税预缴申报表新表执行后的第二个申报期，在7月申报期的时候，企业帮（www.qiyebang.co）就给大家详细介绍了新申报表的变化和填写方法。

今天再发一次，一方面让大家在进行3季度申报填写时候加深对预缴申报表的认识和理解，另一方面，对之前内容进行了更新和完善，主要涉及内容包括，固定资产折旧加速折旧（扣除）优惠明细表的案例补充；小型微利企业最新政策文件规定更新等。

具体参考文件如下：

国家税务总局2023年26号

财税2018 54号；国家税务总局2023年46号

财税2023年77号；国家税务总局2018第40号

---新企业所得税申报表的变化---

根据国家税务总局公告2023年第26号规定，实行按月预缴的居民企业，从2023年6月申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业，从第二季度申报所属期开始都要使用新的企业所得预缴申报表了。

所以，大家这个月打开自己的申报软件，看到的就是新的格式的申报表哦。具体就是下面这个样子。

当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）来说的，也就是上面这个表。

我们来说说几点变化

第一个变化：本期金额消失了，只留下了本年累计。

2015版本的

2018版本的

这个是好事，直接填写本年累计数据就可以了。（比如10月份填写申报表时候，你就从9月利润表里的本年累计列，申报表填写下文会详细讲）

第二个变化：三种预缴方式合并了，表头设置了选项。

现在我们看到的不管什么预缴方式报表格式都是一致的，不同的预缴方式填写不同的行次即可，不像之前，还分开列示，看着有点杂乱，如下图。

老版本的

新版本的「简洁多了」

这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式：

（1）按照月度或者季度的实际利润额预缴

（2）按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

（3）按照经税务机关认可的其他方法预缴

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，这个选项都是定死的，

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。

第三个变化：新增了企业类型选择，这个之前是没有的。

第四个变化：新增了附报信息

新版本

而之前的版本只有小型微利企业的选择而已。

以上就是主表a200000的四点变化。下面我们来看看申报表如何来填写。

---报表填写讲解---

其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。

你首先得有财务报表，之前很多朋友问，如何填写预缴申报表，结果自己账没做，报表没出，这怎么行？

巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的，有报表，我们比照报表的来填写就是。

（1）我们先来看看第九行的本期实际利润。

注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。（柠檬君注：实际利润额这行是自动计算出来的，第3行+第4行-第5行-第6行-第7行-第8行出来的）

（2）再来看看1-3行的数据怎么填

1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。

特别要注意的就是，这里的营业收入-营业成本≠利润总额！这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。

之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去吧营业成本改了，这都是不对的。（柠檬君注：记住，直接按照报表填写，不要把费用加到营业成本里去）

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。

营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，保持和财务报表一致。

（3）企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损

还记得每年第一个季度预缴的时候，都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题，因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而后面就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。

第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写。

当然，当本表第3+4-5-6-7行≤0时，本行＝0

（4）这几个比较特殊，不是每个企业都涉及

第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。一般企业都不填写。

第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。

第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。

第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。

【例】

在2023年6月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么10月如何填写申报表？

账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×3=1.25万。

享受加速折旧优惠计算的折旧=30万

按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×3=1.875万元

纳税调减金额=30-1.25=28.5万

具体填写表a201020如下：

附表填写后，自动生成主表。

注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。

其他的汇算清缴要做的纳税调整，在预缴时候都不需要管它哈。

（5）小型微利企业如何填写申报表

小型微利企业有减免所得税的优惠政策，财税2023年77号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

某企业2023年符合小型微利企业的条件，第2季度累计实际利润额为0元，第3季度累计实际利润额为500000元，则3季度申报表填写如下：

好了，这次就讲那么多，大家都学会填企业所得税季报表了没？

【第15篇】关于企业所得税税率

企业所得税的税率

企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。税率设计的原则是兼顾国 家、企业、职x个人h者利益，既要保证财政收人的稳定增长，又要使企业在发展生产、 经营方面有一定的财力保证；既要考虑到企业的实际情况和负担能力，又要维护税率的统一性。

企业所得税实行出例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业 间收人分配比例，有利于促进效率的提高^现行规定是：

1、基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、 场所有关联的非居民企业。现行企业所得税基本税率设定为25%，既考虑了我国财政承 受能力，又考虑了企业负担水平d

2、低税率为20% „适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10% 的税率。