【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023企业所得税税率计算方法范本，希望您能喜欢。
【第1篇】2023企业所得税税率计算方法
【例·综合题】（2023年考题节选）甲公司2023年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2023年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2023年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：2023年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二：2023年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2023年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：2023年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
【要求及答案】
（1）计算甲公司2023年度的应纳税所得额和应交所得税。
2023年的应纳税所得额＝9 520＋500－200＋180＝10 000（万元）
2023年的应交所得税＝10 000×25%＝2 500（万元）
（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。
资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。
资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。
资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为－45万元。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
资料二：
借：所得税费用 50（200×25% ）
贷：递延所得税资产 50
资料三：
借：递延所得税资产 45（180×25% ）
贷：所得税费用 45
（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2023年度所得税费用。
甲公司利润表中应列示的2023年度所得税费用＝2 500＋50－45＝2 505（万元）。
【知识点】递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量（★★★）
（一）递延所得税负债的确认和计量
1.递延所得税负债的确认
（1）除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。
（2）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异
除企业在正常生产经营活动中取得的资产和负债外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得的资产、负债计税基础的确定。
①免税合并
非同一控制下企业合并下，购买方对于合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应当按照公允价值确认。假定达到税法中规定的免税合并的条件，则计税时可以作为免税合并处理，即购买方对于交易中取得被购买方各项可辨认资产、负债的计税基础应承继其原有计税基础。比较该项企业合并中取得有关资产、负债的账面价值与其计税基础会产生暂时性差异。因有关差异产生于企业合并，且该企业合并为非同一控制下企业合并，与暂时性差异相关的所得税影响确认的同时，将影响合并中商誉的确认。
【例·判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。
②应税合并
非同一控制下，属于非同一控制下企业控股合并，合并报表认可购买日子公司资产、负债的公允价值，子公司的资产、负债的公允价值和计税基础相同，即在合并报表层面，子公司资产、负债的账面价值和计税基础是一致的，所以对于购买日子公司资产、负债评估增值的部分，不确认递延所得税。
【例·判断题】（2023年考题）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业合并业务发生时，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。
【第2篇】核定征收建筑企业所得税税率
【导读】：建筑公司核定征收企业所得税计算方法一般都是按照开发票的额度进行计算的，这点和查账征收企业所得税不一样，查账征收是按季度进行预缴，然后在年末时进行汇算，多退少补，下文中对这两种征收方式都会有介绍，大家还是一起看看吧！
建筑公司核定征收企业所得税计算方法
建筑业企业所得税缴纳分两种情况：
1、查账征收。一个纳税年度内，累计利润总额为整数时，按季预缴，年末汇缴，多退少补。
计算如下：
季度应纳所得税=(1季度利润+2季度利润+3季度利润+4季度利润)*所得税税率（25%）
2、核定征收。一般按照开发票额度计算，目前我们是按照收入额乘以9%，为应纳税所得额，再乘以税率（25%）
计算如下：
应纳所得税=开发票金额*9%*25%
企业所得税的税率是多少？
企业所得税的税率为25%的比例税率。
原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
通常情况来说，企业所得税的缴纳计算都是当期应纳税所得额乘以适用税率25%的，但是建筑公司核定征收企业所得税计算方法是开发票金额*9%*25%。
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【第3篇】企业所得税优惠减征税率
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一起学注会（税法-企业所得税免征与减征优惠）
【知识点】企业所得税免征与减征优惠
一、企业所得税法的税收优惠方式包括：
（1）税基式：加计扣除、加速折旧、减计收入等。
（2）税率式：优惠税率等。
（3）税额式：免税、减税、税额抵免。
二、免征与减征优惠
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得：
1.免税：大部分免税
2. 减半：只有 2 项：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
（2）海水养殖、内陆养殖。
（二）定期减免：3 免 3 减半
1.从事国家重点扶持的 公共基础设施项目投资经营的所得，自取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免 3 减半。
2.从事符合条件的 环境保护、节能节水项目的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免 3 减半。
（三）符合条件的技术转让所得
一个纳税年度内，居民企业 转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税；超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。
1.技术转让中所称技术的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5 年（含）以上非独占许可使用权等。
2.技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费或： 技术转让所得＝技术转让收入－无形资产摊销费用－相关税费－应分摊销期间费用其中：技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款， 不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入；与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训收入，可以计入技术转让收入。
3.不得享受此优惠的情形：如 100%关联方之间技术转让所得；禁止出口和限制出口技术转让所得；未单独核算的技术转让所得。
4.增值税相关优惠：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免
征增值税。（须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。）
【例题·单选题】下列关于企业所得税税收优惠的表述中，错误的是（）。
a.海水养殖、内陆养殖免征企业所得税
b.经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
c.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法
d.企业用于研发活动的仪器在享受研发费用加计扣除政策时，税前扣除的折旧部分也可以加计扣除
正确答案』a
『答案解析』海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税
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【第4篇】泰国企业所得税率
——税率和税收的计算
1.税率
a.如果税率降低，按下述方式计算税收：
a1.对于不属于a2项下的公司或法人合伙企业，其会计期间开始于 2015 年 1 月 1 日或之后但不迟于 2015 年 12 月 31 日，按净利润的20%计算。
a2.公司或法人合伙企业在会计周期的最后一天缴足注册资本但不超过 500 万泰铢，在2023年1月1日或之后开始的会计周期，在会计周期内销售产品和服务的收入连续不超过3000万泰铢：
在2023年1月 1日或之后开始的会计周期，按如下税率计算税收：
净利润
百分比税率
不超 300,000 泰铢
免征
超过300,000 泰铢但不超过 3,000,000 泰铢
15
超过 3,000,000 泰铢
20
a3.对于地区运营总部的业务，按照从该办事处的关联企业或外国分支机构获得收入的净利润的 10% 的税率计算税收，具体如下：
(a) 该办事处提供的服务收入，即办事处的附属企业或外国分支机构;
(b) 利息收入，但仅限于办事处为放贷而借贷的款项的借贷利息。
(c) 使用权许可费，包括从相关公司或法人合伙企业获得的使用权许可费，即将该办事处仅限在泰国进行的技术研发成果用于该办事处的关联企业或外国分支机构生产产品或提供服务所产生的使用权许可费。
a4.根据海关法规定，在保税区内或保税区之间进出口贸易企业、并获得能源厅许可进行燃油交易的企业，对于燃油买卖交易包括根据期货合约买卖燃油的收入，在2004年1月1日或之后开始的会计周期，按净利润的10%的税率计算税收。从事燃油交易业务且获得收入的公司在哪个会计周期通报已获得能源厅授权从事燃油交易业务，从该会计周期起，企业所得税税率获得降低。
a5.企业设立于特别开发区，即纳拉提瓦府narathiwat province、帕塔尼府pattani province、亚拉府yala province、宋卡拉府songkhla province的扎纳区chana district、特帕区thepha district、纳塔维区nathawi district和萨巴约伊区sabayoi district和沙敦府satun province，在特别开发区生产产品或销售产品或提供服务而产生的收入，对于2023年1月1日或之后开始的2023年会计周期，至在2023年12月31日或之后结束的2023年会计周期共3个会计周期，按净利润的3%计算税收。
a6.企业是国际生产产品的采购中心，按净利润的15%的税率计算税收。
a7.经税务局批准，对未扣除支出的收入征税，按收入总额的5%的税率纳税。
b.根据财政部1992年9月16日关于“从事商业银行的国际银行业务” 的通知，仅从经营国际银行业务获得的净利润，按净利润的 10%的税率计算税收。
2.净利润企业所得税的计算，公司或法人合伙企业有责任对净利润缴纳企业所得税，且每年 2次计算、申报并缴纳企业所得税，具体如下：
a.根据《税收法》第67之二条规定了计算半个会计周期的企业所得税，具体如下：
a1.对不属于a2项下的公司或法人合伙企业，对该会计周期内经营所得或正在经营或即将经营所得的净收益或净亏损做评估，按预估净利润的一半计算和缴纳企业所得税。
a2.根据《商业银行法》注册为商业银行的公司、金融公司、证券公司、信贷公司、公司或法人合伙企业，根据税务局局长规定的原则、方法和条件，计算和缴纳自《税收法》第65之二条和之三条规定的会计周期第一天起算6个月的净利润企业所得税。
此半个会计周期的企业所得税视为企业所得税的预付，当会计周期结束时抵扣整个会计周期的应纳净利润企业所得税。如果缴纳的半个会计周期的企业所得税高于整个会计周期的应纳净利润企业所得税，公司或法人合伙企业有权申请退还超额税收。
公司或法人合伙企业的第一个会计周期或最后一个会计周期少于 12个月，无需申报和缴纳半个会计周期的企业所得税。
b.在会计周期结束时计算净利润企业所得税，需根据《税收法》规定的条款计算公司或法人合伙企业的净利润，将该净利润乘以企业所得税税率得出应纳企业所得税税额。若 净利润的计算结果显示无净利润或为净亏损，公司无需缴纳企业所得税。如果公司编制的财务帐 符合会计原则，但在计算企业税收时未遵守《税收法》规定的条款，必须根据《税收法》规定的条款调整净利润，再计算企业所得税。
【第5篇】适用的企业所得税税率
企业所得税税率有几种？估计没有人一下子能答上来的。下面，小编给你整理了一份企业所得税税率，超全！超实用！以后，你再也不会傻傻的分不清了。
一、基本税率25%
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》 第四条
二、适用20%税率
概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：
1. 年度应纳税所得额不超过300万元
2. 从业人数不超过300人
3. 资产总额不超过5000万元
无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条。
三、适用15%税率
1.国家需要重点扶持的高新技术企业
概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
2.技术先进型服务企业
概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条
3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业
概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条
4.西部地区鼓励类产业
概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。
政策依据：
《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条
5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业
概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条
6.从事污染防治的第三方企业
概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条。
四、适用10%税率
1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形
概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条
2.非居民企业特定情形所得
概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条 。
（本资料来源于财务第一教室、税台、每日言税、税务大讲堂等网络媒体和国家税务总局政策库，仅供各位网友学习、工作实用，如您认为侵犯了您的权利，请私信本人，将会及时予以处理）。
【第6篇】互联网企业所得税率
《优税先锋》专注于税收筹划！随着社会的发展，我们的生活越来越便利，一部手机就能满足大部分日常需求。在当今时代，互联网行业也成为了服务行业中的一种。 但无论是互联网行业、传统服务行业还是现代服务业，都面临着一个通病：利润高而成本票少，导致企业税负过重。对于服务业来说，人力成本和营销成本是最大的支出，但这两项费用很难获得相应的发票。因此，一些企业为了节省税金，甚至不惜触犯法律底线，结果往往得不偿失。所以企业要想合理减轻税负，必须通过合规的税务筹划去实现。
对于互联网企业来说，可以看看是否符合申请高新技术企业的条件，如果认定成功，就可以享受企业所得税按15%征收的优惠政策，这对于企业来说是一大缓解。
除了这类国家性普惠政策，企业还可以通过一些地方性税收扶持政策来合理解决问题。
一、税收优惠园区扶持政策
企业只要在享有税收优惠的园区注册一家新公司，并保证业务真实性和正常纳税，就可以获得地方政府对企业增值税和企业所得税的高额扶持。这种注册式招商无需实体入驻，政策稳定。而且该政策是由当地政府出台的，完全的合法合规，不会有税务风险！二、自然人代开自然人根据真实的业务合同到该园区代开发票，综合税率极低，对企业和个人都有利。开具发票当场出具完税证明，不会进入年终清缴！
版权声明：本文转自订阅号《优税先锋》
【第7篇】企业所得税的纳税税率表
2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。
图源网络，侵删
首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。
为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：
1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。
2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。
图源网络，侵删
3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。
4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。
第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。
第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变
图源网络，侵删
那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。
以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！
【第8篇】小微利企业所得税税率
一、小型微利企业概念
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
小型微利企业所得税最新优惠政策：
自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负5%）
应纳税所得额
应纳税所得额≤100万元
100 万元<应纳税所得额≤300万元
减按比例
12.5%
25%
50%
25%
适用税率
20%
20%
20%
20%
实际税负率
2.50%
5%
10%
5%
有效期限
2023年1月1日-2023年12月31日
2023年1月1日-2024年12月31日
2023年1月1日-2021 年 12月31日
2023年1月1日-2024 年12月31日
依据：国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第13号
二、思维导图
三、风险提示
享受小型微利企业所得税优惠需要同时满足三个条件，缺一不可。对于处于优惠临界点的企业可以关注以下几点，以充分享受政策红利。
（一）应纳税所得额的雷区
小型微利企业优惠，引用的超额累进计算方法。2023年1月1日~2024年12月31日，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。当应纳税所得额位于300万元临界点时，税后所得不增反减。
举个例子，甲公司2023年应纳税所得额300万元，满足其他条件，需缴纳企业所得税300×5%=15万元；
如果年应纳税所得额为300.0001万元，则需要缴纳企业所得税 3000001×25%=75万元，应纳税所得额多1元，多交税60万元。
小结：x×25%-15=x-300
x=380万元，注意防止踏入雷区，当应纳税所得额在300万元-380万元之间时，税后所得不增反减。
防止踏入雷区注意以下几点：
1.注意与增值税加计抵减的衔接。增值税加计抵减额应记入“其他收益”贷方，计入企业的利润总额。会增加企业所得税应纳税所得额。若企业处于小型微利企业临界点，须慎重考虑是享受增值税加计抵减，还是享受企业所得税小型微利企业优惠。
2.注意查补所得也应计入小型微利企业应纳税所得额。
税务机关检查的查补所得应计入查补年度的应纳税所得额，若超过小型微利企业标准，不得享受小型微利企业优惠，须补缴相关税款。（国家税务总局公告2023年第20号）
3.根据财会〔2016〕22号规定，小规模纳税人享受季度销售额30万元以下免征增值税优惠政策时，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小型微利企业中的小规模纳税人，位于应纳税所得额临界点时，应注意该因素对企业所得税应纳税所得额的影响。
（二）从业人数
注意劳务派遣人员也属于用工单位的从业人数，如果企业处于小微企业临界点时，要考虑控制劳务派遣用工人数。
（三）资产总额
1.对于同时从事多个行业经营企业，如果资产总额超过标准，可以考虑成立不同的公司，做专做强。
2.资产=负债+所有者权益，所有者权益不变时，负债减少，资产也随之减少；负债不变时，所有者权益减少，资产也同时减少。
四、常见误区
误区一：享受小型微利企业所得税优惠政策不需要留存备查资料
根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》(2023年版)附件中规定，小型微利企业享受优惠政策，需要准备以下留存备查资料:
1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；
2.从业人数的计算过程；
3.资产总额的计算过程。
误区二：非居民企业也可以享受小型微利企业所得税优惠
根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》国税函[2008]650号规定,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。
误区三：二级分支机构也可以享受小型微利企业所得税优惠
二级分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构。由企业总机构汇总计算应纳税额，并享受相关优惠政策。
误区四：个体工商户、个人独资企业、合伙企业也可以享受小型微利企业所得税优惠
个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人,不能享受小型微利企业所得税优惠政策。
误区五：核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠政策
无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
五、政策沿革
小型微利企业所得税优惠经历了从低税率优惠到低税率与年应纳税所得额减半结合，然后到低税率和超额累进计税政策结合的演变过程。享受优惠的三个条件年应纳税所得额、从业人数、资产总额也在不变发生变化，2023年以来稳定在300万，300人，5000万，记成三、三、五。
（一）低税率政策
1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
3.从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定 ；适用于查帐征收企业。
自2008年1月1日起施行。
依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，已失效；财税〔2009〕69号，已失效。
（二）低税率和减半征税政策：年应纳税所得额低于x万元（含x万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3万
依据：财税〔2009〕133号、财税〔2011〕4号，已失效。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6万
依据：财税〔2011〕117号，已失效。
3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10万
依据：财税〔2014〕34号，时效性。
4. 2023年1月1日起，定额征税的小型微利企业也可以享受优惠政策，优惠由审批改为备案方式。
依据：总局公告2023年第23号，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年开始核定征收企业也可享受优惠。
5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20万，从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定。
依据：财税〔2015〕34号，已失效。
6. 2023年1月1日起，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。
依据：总局公告2023年第17号 ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。
7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30万，2023年10月1日至2023年12月31日间的所得，按照2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度经营月份数的比例计算。
依据：财税〔2015〕99号，已失效。
8. 2023年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2023年10月1日之后经营月份数÷2023年度经营月份数）
依据：总局公告2023年第61号，2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止 。
9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。
依据：财税〔2017〕43号，已废止。
10. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。
依据：总局公告2023年第23号，已废止。
11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。
依据：财税〔2018〕77号，已废止。
12. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。
依据：总局公告2023年第40号,在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。
13. 推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。
依据：国家税务总局公告2023年第58号
（三）低税率和超额累进计税政策
1. 2019.1.1～2020.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负10%）。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
依据：财税〔2019〕13号，国家税务总局公告2023年第2号
2.2021.1.1～2021.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）（财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号，财税〔2019〕13号）
3.2022.1.1～2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（财政部 税务总局公告2023年第13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号）
4.2023.1.1～2024.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第13号）
六、案例（来源于国家税务总局）
例1.a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
解析：a企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
综上，a企业预缴第1季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第2、3、4季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
例2.b企业2023年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
解析：b企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
综上，b企业预缴第2、4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第3季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
例3.c企业2023年第1季度不符合小型微利企业条件，第2季度和第3季度符合小型微利企业条件，第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。
解析：c企业在预缴2023年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和免税额的计算过程如下：
综上，c企业预缴2023年第1、2、3季度企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。
例4：a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为90万元。
解析：2023年1季度，a企业“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为90万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。
《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，a企业1季度的应纳税额为：90×25%×20%=4.5（万元）。
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【第9篇】企业所得税税率的变化
事关企业所得税，有这两个变化！
重点关注：
1.小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
2.小型微利企业应纳税所得额超过 100 万元但不超过300万的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
重点关注：
1.自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%。2.不得加计扣除的行业
关于企业所得税税率
常见企业所得税税前扣除标准
一、相关成本、费用扣除原则
1.本年度实际发生的成本、费用：据实扣除/按比例扣除；
2.以前年度发生应扣未扣或少扣的：专项申报后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但不得超过5年。
二、工资薪金相关的支出
1.工资薪金需据实扣除，雇佣残疾人除外；
2.
3.党组织工费经费：私企工资薪金总额的1%范围内扣除即可。
三、资产损失相关支出
1.实际资产损失&法定资产损失：据实扣除；2.未经核定的准备金支出：不可以扣除。
四、广告费和业务宣传费1.化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年营业收入的30%；2.烟草企业：不得扣除；3.其他企业：不超过当年营业收入的15%。
五、业务招待费实际发生额的60%，当年营业收入的5‰，看哪个小，限额扣除即可。
六、捐赠支出1.企业发生的公益性捐赠支出：限额扣除；2.通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出：据实全额扣除；3.用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 (截至2025年12月31日) ： 据实全额扣除 。
七、利息支出1.向金融企业借款：据实扣除；2.向非金融企业借款：限额扣除。
八、社保和公积金1.公积金&企业财产保险：据实扣除；2.养老保险&医疗保险：不超过当年工资薪金总额的5%范围内限额扣除；3.其他商业保险：不得扣除。
【第10篇】核定征收企业所得税的税率
说到纳税筹划，很多老板或高收入者会觉得非常的难，实际上每一项纳税筹划，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，当然也一定是合理合规的。目前，最推荐的便是企业运用税收优惠政策来减轻企业税负。今天着重为大家讲解一下个人独资企业在税务筹划中的运用。
个人独资企业，简而言之就是一个人出资经营，归一个人所有和控制，并且由个人享有全部经营收益和承担经营风险的企业。以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任，破产时借方可以扣留业主的个人财产。
个人独资，它的存在有着自己独立的特点，首先，在投资主体方面，个人独资企业只有一个自人人投资成立，而合伙企业是由2个人以上的自然人成立的。其次，在企业财产方面，个人独资企业的所有财产，都归自然人个人所有，投资人是企业财产初始出资和企业存续期间积累财产的唯一所有者。
所以说，投资人对企业的管理和经营有着绝对的支配权和控制权。再次，在责任承担方面，个人独资的再无全部由投资人承担，并且和注册资金无关，承担的责任是无限责任。最后，在主体资格方面，个人独资不具有法人资格的经营实体，没有自己的法律人格，独资企业不承担独立责任，而是有投资人承担无限责任。
个人独资大家都了解得差不多了，那么，今天为什么我们会谈到个人独资企业呢？
张总，经营了一家设计公司，前几年业务起来了，每年的收入都过1000万，按理说是一个非常高兴的事情，但是他每天都在为税收的事情发愁，愁什么呢？因为设计行业里面，最大的成本就是一些人工费用，除此之外，其他的成本费用很少，这样就导致他们只有硬上税。不过在一次偶然聊天中，我知道他的这个情况后，给他推荐了一个可以成立个人独资核定征收的税收洼地，他的困境一下子就得到了解决。
具体解决方法如下例：
小规模的可以申请核定征收，核定征收定额核定，核定个人经营所得税税率：2%
例：企业差500万成本票上25%企业所得税和使用个人独资企业税收对比。
一般纳税人：
企业所得税：500万*25%=125万
个人独资企业：
增值税： 500万*3%=15万
附加税：500万*0.18%=0.9万
个人所得税 500万*2%=10万
总税收：15万+0.9万+10万=25.9万
实际缴纳税收：25.9万
企业所得税与个人独资税收对比：125万-26.8万=98.2万
相当于一家个人独资，可以为企业解决98.2万的税收
最后，说了这么多，企业该如何注册和享受政策呢？
目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区【call:156--8317-4870】，不仅最节税而且合理合法。
园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；
企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励
财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；
个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；
小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内
其实在实际公司业务中，怎样进行税务筹划，应视情况而定。老板和财务们也不必过度担心，但合理运用税收优惠政策，不失为一种好的节税方案。
以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！
【第11篇】企业所得税税率如何填表
每个季度结束，会计朋友们就有一个重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报表填写。
国庆后的10月申报期是企业所得税预缴申报表新表执行后的第二个申报期，在7月申报期的时候，企业帮（www.qiyebang.co）就给大家详细介绍了新申报表的变化和填写方法。
今天再发一次，一方面让大家在进行3季度申报填写时候加深对预缴申报表的认识和理解，另一方面，对之前内容进行了更新和完善，主要涉及内容包括，固定资产折旧加速折旧（扣除）优惠明细表的案例补充；小型微利企业最新政策文件规定更新等。
具体参考文件如下：
国家税务总局2023年26号
财税2018 54号；国家税务总局2023年46号
财税2023年77号；国家税务总局2018第40号
---新企业所得税申报表的变化---
根据国家税务总局公告2023年第26号规定，实行按月预缴的居民企业，从2023年6月申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业，从第二季度申报所属期开始都要使用新的企业所得预缴申报表了。
所以，大家这个月打开自己的申报软件，看到的就是新的格式的申报表哦。具体就是下面这个样子。
当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）来说的，也就是上面这个表。
我们来说说几点变化
第一个变化：本期金额消失了，只留下了本年累计。
2015版本的
2018版本的
这个是好事，直接填写本年累计数据就可以了。（比如10月份填写申报表时候，你就从9月利润表里的本年累计列，申报表填写下文会详细讲）
第二个变化：三种预缴方式合并了，表头设置了选项。
现在我们看到的不管什么预缴方式报表格式都是一致的，不同的预缴方式填写不同的行次即可，不像之前，还分开列示，看着有点杂乱，如下图。
老版本的
新版本的「简洁多了」
这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式：
（1）按照月度或者季度的实际利润额预缴
（2）按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
（3）按照经税务机关认可的其他方法预缴
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，这个选项都是定死的，
“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。
第三个变化：新增了企业类型选择，这个之前是没有的。
第四个变化：新增了附报信息
新版本
而之前的版本只有小型微利企业的选择而已。
以上就是主表a200000的四点变化。下面我们来看看申报表如何来填写。
---报表填写讲解---
其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。
你首先得有财务报表，之前很多朋友问，如何填写预缴申报表，结果自己账没做，报表没出，这怎么行？
巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的，有报表，我们比照报表的来填写就是。
（1）我们先来看看第九行的本期实际利润。
注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。（柠檬君注：实际利润额这行是自动计算出来的，第3行+第4行-第5行-第6行-第7行-第8行出来的）
（2）再来看看1-3行的数据怎么填
1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。
特别要注意的就是，这里的营业收入-营业成本≠利润总额！这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。
之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去吧营业成本改了，这都是不对的。（柠檬君注：记住，直接按照报表填写，不要把费用加到营业成本里去）
“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。
“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。
营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，保持和财务报表一致。
（3）企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损
还记得每年第一个季度预缴的时候，都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题，因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而后面就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。
第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写。
当然，当本表第3+4-5-6-7行≤0时，本行＝0
（4）这几个比较特殊，不是每个企业都涉及
第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。一般企业都不填写。
第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。
第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。
第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。
【例】
在2023年6月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么10月如何填写申报表？
账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×3=1.25万。
享受加速折旧优惠计算的折旧=30万
按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×3=1.875万元
纳税调减金额=30-1.25=28.5万
具体填写表a201020如下：
附表填写后，自动生成主表。
注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。
其他的汇算清缴要做的纳税调整，在预缴时候都不需要管它哈。
（5）小型微利企业如何填写申报表
小型微利企业有减免所得税的优惠政策，财税2023年77号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
某企业2023年符合小型微利企业的条件，第2季度累计实际利润额为0元，第3季度累计实际利润额为500000元，则3季度申报表填写如下：
好了，这次就讲那么多，大家都学会填企业所得税季报表了没？
【第12篇】企业所得税税率优惠政策
关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第6号
为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：
一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
财政部 税务总局
2023年3月26日
国家税务总局
关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告
国家税务总局公告2023年第5号
为贯彻落实《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），进一步支持个体工商户发展，现就有关事项公告如下：
一、对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
三、个体工商户按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
四、个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
特此公告。
国家税务总局
2023年3月26
关于《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》的政策解读
根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）的规定，税务总局发布了《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：
一、为什么要制发《公告》？
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持个体工商户发展，财政部和税务总局联合下发《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），将个体工商户减半征税的个人所得税优惠政策（以下简称减半政策）延期到2024年12月31日。为及时明确政策执行口径，确保减税政策落实到位，个体工商户应享尽享，我们制发了此项《公告》。
二、税收优惠政策的适用范围是什么？
个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。
三、享受税收优惠政策的程序是怎样的？
个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
四、取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？
按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举例如下：
【例1】纳税人张某同时经营个体工商户a和个体工商户b，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。
五、减免税额怎么计算？
为了让纳税人准确享受税收政策，《公告》规定了减免税额的计算公式：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
举例说明如下：
【例2】纳税人李某经营个体工商户c，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。
【例3】纳税人吴某经营个体工商户d，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。
实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。
六、个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？
为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
来源：大众网临沂
【第13篇】建筑业核定企业所得税税率
中西部地区有着我国很多的大型建筑企业，特别是风电、工程建设等一些最近的风口，国家也是比较支持的，不仅是国家，我们一些地区也是对建筑类型的企业比较支持，这大部分都是在税收方面的支持，跟着笔者往下看！
一个建筑工程里面包含了很多的费用，首先肯定就是我们“项目介绍人的居间费”，我们做成一个项目肯定最离不开的就是我们的介绍人，往往我们的建筑工程比较大，其中可能其中一个介绍费都要几千万到几亿不等，我们项目越大，费用这些肯定就越高，“居间费”我们就涉及到发票问题，发票要么进行代扣代缴、要么让居间人自己去税局代开，我们就按照1亿元的居间费，如果自己去代开也需要缴纳2000万的税费，年底再进行一个汇算清缴，这个肯定也是对居间人不友好的！
解决方法：在园区的税局进行自然人代开，园区的税局代开是按照个人经营所得税缴纳税费，年底的时候不会发生汇算清缴，不会缴纳二次税费，而且园区代开税率也是比较低的，园区会核定个人经营所得税为0.5%、增值税1%、附加税0.06%，总体税负率为1.56%；
建筑行业还有一个解决的就是成本问题，企业成本在建筑行业也是一个不小的问题，一方面是上游的发票问题，还有一方面是自己产生的利润问题，这时候我们就要享受税收优惠政策了 ，目前适用于建筑行业的政策如下：
增值税：增值税正常缴纳，正常缴纳后园区会把地方留存对的一部分税费拿来扶持给企业，地方留存比例为50%，扶持比例是为地方留存部分30%——70%,增值税节税比例最高可达35%；
企业所得税：企业所得税企业可以选择自己申报，自己按照0.8%、0.9%、1.2%进行申报，然后反推出我们的成本，年底不足2%的部分补足2%即可！
享受政策的条件：我们只需要把税费缴纳在园区即可，怎么把税缴纳在园区呢？我们在园区成立一家分公司，让分公司去给我们拓展业务，这些都是可以的，我们税收在园区就能领取奖励以及享受核定征收！
【第14篇】英国企业所得税率
英国有关于企业税收的政策规定是什么？在英国投资注册公司需要缴纳哪些赋税？其具体的税率又是多少？......作为发达经济体，英国是中资企业重点关注的投资市场十一，在英国注册公司则是投资的主要方式！但大多数的企业对英国的税收还没有一定的了解，本文旨在介绍一下英国的税收体系和制度。
话说英国税收体系和制度
为了加强对外国投资者的吸引力，英国政府一直以来都致力于保持低税率制度。税收分为中央税和地方税两个层次，其中中央税系指个人所得税、企业所得税、增值税、国民保险和燃油税；地方税主要指房产税。
闲谈英国主要的税赋和税率
【企业所得税】企业所得税是按税收调整后的利润向永久性公司或子公司征收的税项。英国的企业所得税每年会略有调整，企业所得税税率目前为19%。根据英国政府2023年度财政预算，2023年4月1日起下调至17%。
【增值税】增值税是在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。
【个人所得税】英国规定年满18周岁公民的个人收入均需按累进税率交纳个人所得税。根据英国政府2023年度财政预算，2023年4月6日起，个人所得税起征点上调至11850英镑（年收入），11851-46350英镑部分税率20%，46351-150000英镑部分税率40%，150000英镑以上部分税率45%。
【国民保险】英国的社会保险称为国民保险（national insurance），由员工和雇主共同缴纳，按收入的固定比例累进征收。通常情况下，员工缴费比例为：周薪低于162英镑缴费率为0%，周薪162-892英镑缴费率为12%，超过892英镑部分缴费率为2%；雇主缴费比例为：每周收入在162-892英镑的税率为13.8%；收入超过每周892英镑的部分征收税率13.8%。此外，特殊人群可享受其他缴费率，如已婚女性、21岁以下青年人均可按低税率缴纳国民保险。
企业在英国注册公司设立工厂一定要严格遵守当地的相关法律法规，这不仅是企业后期正常运营的重要保障，同时也彰显出中资企业的素质要求。本文由际连企服整理发布，仅代表自身观点。
【第15篇】企业所得税税率怎么算
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。
2023年1月17日,财政部 税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税2023年13号），通知规定：自2023年1月1日起，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
自此，对于查账征收的企业来说，所得税的税率变得 更加多样。
今天，大白菜会计学堂给大家作个总结：
一、税率25%的：
1、居民企业
2、在境内设有机构、场所且取得所得与所设立的境内机构场所有关联的非居民企业
二、税率15%的：
1、国家需要重点扶持的高新技术企业
2、经认定技术先进型服务企业【含服务贸易类，参照财税[2017]79号 和财税〔2018〕44号】
3、西部地区鼓励类产业企业
4、线宽小于0.25微米、投资额超过80亿元的集成电路生产企业
5、广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业
三、税率10%的：
1、取得所得与所设立境内机构场所没有实际关联或未设立境内机构场所的非民民企业【法宝税率20%，现减按10%】
2、国家规划布局内集成电路设计企业
3、国家规划布局内重点软件企业
四、浮动税率5-8.33%：这是大白菜自已定义的一个税率，是指所得额超过100万但未超过300万的小型微利企业，根据财税2023年13号通知，所得额中100万的部分减按25%*法定税率20%，实质税率为5%；而超过100万低于300万部分则减按50%*法定税率20%，实质税率为10%；这种情况下企业计算出的税率是浮动的，居于5-10%之间。
五、税率5%：指所得额不超过100万的小型微利企业，所得额减按25%*法定税率20%后，实质是5%。
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