企业所得税的免税收入（15个范本）

【第1篇】企业所得税的免税收入

首先不征税收入不属于征税范围，而免税收入属于税收优惠

一、不征税收入包括如下

1.财政拨款。

2.依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费及政府性基金。

3.财政性资金:企业取得来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息及其他各类财政专项资金等（一句话根红苗正，和财政相关）。

二、免税收入包括如下

1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

4.非盈利组织的下列收入免税

接受其他单位或个人捐赠的收入

财政拨款以外的其他政府补助收入

按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

今日的学习总结分享。

【第2篇】属于企业所得税收入

企业所得税应纳税所得额的计算之 收入的确认

会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的扣除

税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损

一、收入总额

税法口径的收入：

【解释】收入总额确认四个要点：

收入总额内容

重难点分析

一般收入的确认

9项收入的实现时间是重点

特殊收入的确认

分期收款和视同销售是重点

处置财产收入的确认

内部处置和外部处置的划分是重点

相关收入实现的确认

售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）

2.提供劳务收入（增值税、营改增）

3.转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）

4.股息、红利等权益性投资收益（注意免税的情况）

按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。

5.利息收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（国债利息免税）

6.租金收入（有形资产使用权转让收入）；按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（跨期租金）。

【解释】跨年度租金收入的税务处理：

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【案例】2023年7月1日a企业租赁闲置的机器设备给b企业，租赁期3年，总计租金600万元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600万元。则计算a企业企业所得税时，计入2023年收入总额的租金收入为多少万元？

在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收。所以2023年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，即100万元。

7.特许权使用费收入（无形资产使用权转让收入）；按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8.接受捐赠收入；

（1）收入确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认。

（2）受赠金额的确认。

受赠资产相关金额的确定

①企业接受捐赠的货币性、非货币性资产：均并入当期的应纳税所得额。

②企业接受捐赠的非货币性资产：

受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

9.其他收入

指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【提示】“其他收入”是税法口径，不同于会计上的“其他业务收入”，不要混淆。其他业务收入是以后计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数（销售营业收入）的组成部分。

（二）特殊收入的确认

收入的范围和项目

1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入

3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

4.企业视同销售的收入。（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）

（三）资产处置收入

分类

具体处置资产行为（所有权）

计量

内部处置

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途

（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）

（5）上述两种或两种以上情形的混合

相关资产的计税基础延续计算

外部处置

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

（3）用于职工奖励或福利

（4）用于股息分配

（5）用于对外捐赠

自制的资产，按同类资产同期售价确定收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入

【例题•单选题】2023年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利应确认收入=25+10=35（万元）。

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【第3篇】企业所得税免税收入

收入确认一直是企业所得税汇算清缴期中的重点问题，为了便于纳税人及时享受到税收优惠政策，近日，大白对企业所得税中免征企业所得税情形进行了归纳汇总，具体内容如下！

1

国债利息收入免征企业所得税

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。即：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

2

居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

企业的下列收入为免税收入：

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3

股息红利所得依法免征企业所得税

内地居民企业持有符合规定要求的股票取得的股息红利所得依法免征企业所得税！

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

4

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

根据《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）第二条规定：

符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

5

中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：

（一）cdm项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；

（二）国际金融组织赠款收入；

（三）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；

（四）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

6

投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

7

取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

对企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

8

保险保障基金等收入免征企业所得税

中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税！

对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：

1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；

3.接受捐赠收入；

4.银行存款利息收入；

5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；

6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。

9

北京冬奥组委、残奥委相关收入免征企业所得税

北京冬奥组委、残奥委相关收入免征企业所得税

对北京冬奥组委免征应缴纳的企业所得税。

根据《财政部国家税务总局海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条第六项规定：

对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。

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【第4篇】小微企业所得税税收优惠

今天小编就跟大家聊一下企业所得税相关的政策，为了鼓励企业发展，2023年国家也出台了不少关于企业所得税的税收优惠政策。其中，有9类收入都可以免税企业所得税。相关政策小编也为大家汇编好了，给各位小微企业主参考参考！

九大类收入免征企业所得税！

国债利息收入免征企业所得税

所谓的国债利息收入是指企业所持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

机构场所的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

证券投资基金相关收入

取得的地方政府债券利息收入

与北京2023年冬奥会相关的收入

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入

小型微利企业能享受到的特殊优惠政策！

根据财政部、税务总局联合发布的公告，进一步地实施小微企业所得税的优惠政策，从今年起，减按25%计入应纳税所得额。对小型微利企业年纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为：2023年1月1日至2024年12月31日

即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为120万，应纳税额=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5万元

注意：政策中的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为80万元，应纳税税款为80*2.5%=2万元

小规模纳税人的增值税征收率降低。小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原先的180万元降低至80万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对会变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。其中制造业由7%-20%调整至5%-15%，娱乐业由20%-40%调整为15%-30%，交通运输业由7%-20%调整至为7%-15%，饮食业由10%-25%调整至8%-25%等等。

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【第5篇】企业所得税税收优惠

2023年，国家将实施新的税费结合扶持政策，向纳税人送出一系列退税、减税、缓税的“大红包”。其中，最新的企业所得税优惠政策主要针对中小微企业。小编整理了2023年新出台的企业所得税优惠政策，今天一起来看看吧!

一、小型微利企业减免企业所得税

适用条件：

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合三个条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。

优惠政策：

1、2023年1月1日-2023年12月31日 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分，企业所得税减按2.5%计算

2、2023年1月1日-2024年12月31日 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分企业所得税减按5%计算

政策解析：

1、企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算员工人数、总资产、年度应纳税所得额总行及其分公司，根据总数判断是否符合小型微利企业条件。

2、小型微利企业预缴企业所得税时，总资产、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

二、中小微企业

适用条件：

1、信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业,从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

2、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。

3、其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

优惠政策：

1、2023年1月1日-12月31日 期间新购置可按照单位价值的一定比例的设备器具，单位价值在500万元以上的可按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除

政策解析：本政策中的“设备、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定资产。固定资产的最低折旧年限不同，可享受的税前扣除比例不同。不同的设备和器具有不同的最低折旧年限和税前扣除比例。

三、制造业中小微企业

适用条件：

制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。(包括 个人独资企业、合伙企业、个体工商户)

优惠政策：

1、延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，缓缴期限在原先3个月的基础上，继续延长6个月。

2、延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，缓缴期限为6个月。

政策解析：

延缓缴纳的税款所属期有2个，分别是：2023年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2023年第四季度(按季缴纳);2023年第一、二季度。

税费范围：包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

四、从事污染的第三方企业

适用条件：

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

(2)具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行;

(3)具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员;

(4)从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%;

(5)具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求;

(6)保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求;

(7)具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为c级或d级。

优惠政策：

对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。该政策的执行期限延长至2023年12月31日。

五、科技型中小企业

适用条件：

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。

优惠政策：

科技型中小企业研发费用扣除比例提高至100%

政策解析：

未形成无形资产——计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除

形成无形资产——自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销

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【第6篇】应当征收企业所得税收入

关于分红是否免征所得税

答复：只有居民企业之间直接投资取得的投资分红才享受免征企业所得税的优惠。若是个独企业或者合伙企业对外投资取得的投资分红不享受免征所得税的优惠。

参考：

1.《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

关于分红季度预缴所得税的填报

答复：由于居民企业之间直接投资取得的投资分红100万元享受免征企业所得税，季度填报企业所得税的时候就可以预缴享受。季度预缴时这样填报申报表：

关于分红年度所得税汇缴的填报

答复：关于居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税汇缴申报的填写：

（1）企业发生投资收益（包括持有及处置收益）如有税会差异，一般情况下通过《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整。

（2）企业发生持有期间投资收益，如无税会差异并按税法规定为减免税收入的不在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整，在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）填报。

参考一：

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

参考二：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

来源：郝老师说会计。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第7篇】高新技术企业企业所得税税收优惠

一、企业所得税优惠政策1、经认定符合标准的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税政策依据：《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2023年第24号）

2、所得税“两免三减半”对新登记注册经济特区内高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

3、境外所得抵免按15%计算应纳税总额以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策

即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。二、研究开发费用加计扣除优惠政策1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

2、企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。3、制造业企业自2023年起研发费用加计扣除比例提高至100%；科技型中小企业自2023年起研发费用加计扣除比例提高至100%。三、高新技术企业和科技中小型企业亏损结转年限延长至10年自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【第8篇】企业所得税税收筹划论文

要：随着社会经济环境的不断变化，企业之间的竞争也越来越激烈，为了更好的适应激烈的经济环境，增加企业的经营收入，降低企业的税收负担，纳税筹划作为企业重要的财务活动，可以为公司降低税收负担，促进公司的发展。企业所得税在任何企业的纳税总额中都占据着相当大的比重，尤其是电力公司，因此大部分企业在考虑降低税负，建设纳税筹划体系的时候会首先考虑企业所得税,文章也选择了企业所得税作为纳税筹划的重点来探讨，从电力公司纳税筹划的现状分析开始，重点介绍了电力公司企业所得税纳税筹划的方案，如：固定资产的纳税筹划、捐赠的纳税筹划、技术开发费的纳税筹划、业务招待费的纳税筹划等。并对纳税筹划过程中存在的问题提出具体的对策。

关键词：电力公司；企业所得税；纳税筹划

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目录

绪论....................................................................................................................... 1

1电力公司纳税筹划理论分析................................................................. 2

1.1 纳税筹划的内涵...................................................................................... 2

1.2纳税筹划的原则....................................................................................... 2

1.3电力公司纳税筹划基本思路................................................................... 3

1.4电力公司纳税筹划背景分析................................................................... 3

2电力公司企业所得税纳税筹划方案.................................................. 4

2.1固定资产纳税筹划方案........................................................................... 4

2.2捐赠的纳税筹划....................................................................................... 4

2.3业务招待费的纳税筹划........................................................................... 5

2.4存货计价方式选择的纳税筹划............................................................... 6

2.5利用税收优惠政策进行纳税筹划........................................................... 7

3 电力公司纳税筹划过程中存在的问题及对策建议................... 7

3.1 纳税筹划成本较高.................................................................................. 7

3.2 随着税收政策的变化带来的纳税筹划风险.......................................... 7

3.3 纳税筹划缺乏系统性.............................................................................. 8

3.4 纳税筹划过程考虑不全面，仅仅重视降低税负问题.......................... 8

3.5 缺乏专业的纳税筹划人员...................................................................... 8

3.6 公司与税收机关的沟通不到位.............................................................. 9

结论..................................................................................................................... 10

参考文献........................................................................................................... 11

致谢..................................................................................................................... 12

绪论

首先，在国际大环境的影响下，我国越来越多的公司重视纳税筹划，特别是一些大公司都有专门的税务筹划人员和税务咨询机构，企业所得税筹划是市场经济制度完善和公司发展和行业竞争的必然产物，对纳税人来说是一种合理的经济活动，是国家允许和鼓励的行为。

税收是国家公共财政的最主要的收入形式和来源，其本质是为了满足国家和社会的公共需要，税收具有强制性，无偿性，固定性的特征。税收实质上是对纳税人经营成果的无偿占有，不能给企业带来收入，所以企业都有减少税收的意愿。但是税收作为国家的主要财政来源，有国家法律保障，不能随意减少，因此作为最有效的减少税收手段，纳税筹划越来越受重视。

电力行业作为国家的基础能源行业，要想在竞争中取胜，必须进行有效的成本控制。电力公司的健康发展关系到国民经济的健康发展，也与人民的生产生活，社会稳定息息相关，而纳税筹划对电力公司来说，不仅可以相应减少应纳税额，减轻公司税收负担，还可以优化公司内部结构，所以电力公司要在税法规定的合法范围内，利用税收优惠政策，减少不必要的浪费，使税收负担达到最小，实现利益的最大化。

本文针对电力公司的税收政策进行研究，一方面可以对现有的纳税筹划理论进行补充，为电力公司具体的纳税筹划环节提供参考。另一方面，针对电力公司的具体情况，对更多的电力公司有指导作用。税收具有强制性，但对公司来说，科学合理的税收筹划活动，能让企业更好的实现价值以及利益的最大化。

1电力公司纳税筹划理论分析

纳税筹划已经成为财务和会计领域的热点话题，也是研究的新方向，电力公司在提高公司经济效益的同时，要正确认识纳税筹划，在原有的税务筹划基础上探索发现新的筹划空间，根据公司每个阶段的具体情况，建立适合当前公司形式的纳税筹划体系。纳税筹划的过程，也是纳税方案的选择过程，选择合理科学的纳税筹划方案可以使企业更好的企业竞争中占据优势地位。电力公司在进行纳税筹划活动时，要及时密切了解税收政策的改革和动向，适时调整纳税筹划方案，与时俱进，取得社会效益和经济效益的双重最大化。

1.1 纳税筹划的内涵

纳税筹划又称税务筹划，是指在税收法律法规允许的条件内，通过事先的筹划安排，进行以减轻税负为目的的谋划和对策。纳税筹划不但是一种单纯的税务行为，而且与公司的日常经营活动息息相关。把公司的应纳税额控制在最佳范围内，使公司的利益最大化。

1.2 纳税筹划的原则

1.2.1成本效益原则

在做纳税筹划时，不能只考虑税收成本的降低，而是要全面考虑筹划方案是否会引起其他方面的费用增加或降低，要综合考虑多方面因素。因此在做纳税筹划时，要充分考虑成本效益原则，保证筹划后所得大于流出。

1.2.2短期目标与长期目标相互兼顾的原则

在做纳税筹划时，既要考虑短期目标，又要考虑长期目标。如果不能同时兼顾，要以长期目标为重点。

1.2.3合法性原则

纳税筹划的合法性是指纳税筹划过程中，所有的纳税方案必须是合法的，凡是涉及违背税收法规的行为，都有触犯税收法律法规的风险。因此所有的纳税筹划活动都必须在法律法规允许的范围内进行。电力公司要跟随政策变化，学习新的税收政策和相关的税收法律法规，保证所有的纳税筹划方案都符合规定，在税法允许的范围内开展。

1.2.4有效性原则

电力公司在进行纳税筹划的目标是为公司争取到最大的经济利润，税收筹划目标要与公司价值最大化目标相一致。有效性原则的最直接表现是通过纳税筹划带来的收益大于纳税筹划的成本。另外，有效原则要求进行的税收筹划与公司的战略目标相匹配，当纳税筹划的预期结果与公司目标发生冲突时，应以公司长远目标为重。

1.2.5及时调整原则

公司的企业所得税纳税筹划方案应根据公司的具体情况，在税收法律法规的合法范围内进行筹划。我国目前电力行业的税收法律体系还在不断的完善当中，政策也在发生变化，所以电力公司在制定纳税筹划方案时要密切关注税收政策变化，不断完善和修正公司的纳税筹划方案。

1.3 电力公司纳税筹划基本思路

1.3.1避免应税所得的实现

电力公司的主要收入来自销售电量，避免应税所得并不是说要靠压低销量来实现，是指尽量取得不被认定为应税所得的经济收入。

1.3.2推迟应税所得的实现

尽可能推迟应税所得的实现，对纳税者来说，可以利用这笔资金进行投资，从中获得利润。如果纳税推迟的时间较长，利率较高，那么带来的经济利益就更大。

1.3.3慎重选择筹资方式

公司筹资方式有两种形式，即权益筹资和负债筹资，但两种筹资方式在税法上的处理并不相同，这为企业在筹资决策中用税收筹划提供了可能。不论是长期的还是短期的，都存在一定的资金成本。公司在选择筹资方式时可以根据自身的实际情况选择合理的方式，实现两者的合理配合。

1.4电力公司纳税筹划背景分析

在经济运行的规范化、法制化以及纳税人纳税意识提高的前提下，市场主体逐渐完善，缴税成为企业一项重要的支出，纳税筹划也越来越受到企业的重视。纳税筹划活动作为电力公司的财务活动之一，作为能够有效降低公司税收负担的合法手段，已经成为各企业的重要组成部分。如何合理设计纳税筹划方案以降低成本，增加利润，实现价值最大化，无论是对电力公司还是其他公司来说，都是一个非常迫切的课题。企业从长远利益出发，必将纳税筹划工作重视起来。

在公司的发展经营中，如果一味去追求降低税负而采取偷税、漏税等违法行为，不但会给公司带来不好的影响，还会触犯法律。电力公司应当对公司的税收活动进行合理筹划，对公司的经营活动进行科学管理，利用税收优惠政策进行降低企业税负，是一种科学的方法。一个科学的纳税筹划方案，从国家的立场看，达到了实施税收优惠政策的目的。从企业的立场看，不仅提高了公司纳税者的纳税筹划意识，而且有利于降低公司的税收负担。税收筹划是构建一个健康和谐的税收征纳关系中不可或缺的润滑剂，各行业的竞争，说到底是净利润的竞争，在这样的背景下，税收筹划的重要性就凸显出来。

2电力公司企业所得税纳税筹划方案

2.1 固定资产纳税筹划方案

固定资产是电力公司各项经营业务开展的基础，固定资产折旧是电力公司成本的重要组成部分。合理选择固定资产折旧方法是电力公司降低税负，实现价值最大化的重要方式。不同的折旧方法折旧出的折旧额也不同，因此，折旧的量会直接影响到成本的大小，直接影响公司的利润和公司当期的企业所得税应纳税额。按税法规定，折旧方法有平均年限法，双倍余额递减法，工作量法，年数总和法，电力公司常用的折旧方法是平均年限法。

固定资产折旧是电力公司所得税税前扣除的重要项目，折旧额的多少直接影响到公司企业所得税纳税金额的多少，对折旧方法的选择，应计提折旧金额不同，直接影响电力公司的利润水平，也直接影响电力公司企业所得税纳税金额的多少，这就为纳税筹划提供了可能。公司的折旧方法有多种可以选择，税法规定公司的固定资产因为技术进步需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者加速折旧，但最低折旧年限不能低于规定折旧年限的60%。例如：m电力公司的固定资产主要有电子设备，房屋建筑物，交通工具，大型机器设备等，按照最低折旧年限计提折旧，残值率是5%。m公司针对公司有更新换代需求和技术进步的电子设备和大型设备折旧年限进行缩短，机器设备折旧年限可缩短至6年，电子设备折旧年限可缩短至2年，m电力公司选择双倍余额递减法计提折旧，加速折旧缩短折旧年限之后，公司当年可以多计提220万元，可少缴纳所得税33万元。

2.2 捐赠的纳税筹划

国家的政策鼓励企业进行捐赠，并且推出了一系列关于捐赠的税收优惠政策，因此企业可以通过捐赠这种方式，对外不仅可以提高企业的知名度，达到宣传的目的，又可以降低应税所得，降低企业的税负。

企业对外捐赠有多种不同的方式，有现金捐赠和实物捐赠，相应的税收也是不同的，电力公司将公司自产，委托加工的或者购买的产品捐赠出去，看作销售产品要缴纳增值税，企业捐赠现金不需缴纳增值税但要尽可能的将捐赠金额控制在利润总额的12%以内。还有一种捐赠是将企业捐赠和个人捐赠结合起来，将超过扣除限额的钱平均发放给职工，由职工以个人的名义向灾区捐赠，这样电力公司的捐赠支出就转变为工资薪金支出，职工个人的捐赠额不超过个人的应纳税额的30%的部分，可以在应纳税额中扣除，也不会加重职工的税收负担，达到双赢的效果。

电力公司在对捐赠进行纳税筹划时，首先是对捐赠方式的选择，现金捐赠或者实物捐赠，个人捐赠或者公司捐赠，或者两者均有。首先实物捐赠纳税成本最高，现金捐赠纳税成本较低。以公司员工个人名义捐赠可以全额抵扣，纳税成本最低，电力公司要对捐赠的方式进行合理选择。例：

某电力公司作为一个有社会责任的公司，在2023年欲通过捐赠的方式为社会做一些贡献，捐赠目标为一山区小学，欲捐赠金额为400万元。假设该电力公司2023年的应纳税所得额为2000万元，企业所得税的税率为25%，捐赠方案一共是三种。

方案一：直接捐赠。电力公司直接将现金捐赠给山区小学。直接捐赠属于救济性捐赠，按照税法规定不允许税前扣除，那么该电力公司2023年的应该缴纳的企业所得税为：（2000+400）*25%=600（万元）

方案二：通过公益捐赠中介进行捐赠。该捐赠方案属于公益性捐赠，捐赠金额符合条件的且在年利润总额的12%之内的，可以在税前扣除。采取方案二的捐赠方式，可扣除的金额为：2000*12%=240（万元），超出的160万元超出扣除限额不能扣除，该电力公司2023年需要缴纳的企业所得税金额为（2000+400-240）*25%=540(万元)

方案三：通过捐赠机构分两次进行捐赠。将捐赠分为两次捐赠，在该电力公司2023年的利润不2023年的情况下，可在2023年和2023年分别捐赠，捐赠金额可分成200万和200万来捐赠，两次的捐赠额都可以进行扣除，这样即达到捐赠的目的，又可以降低电力公司的税负。

通过以上三种捐赠方案的比较， 方案一没有为公司节省一点费用，没有起到任何纳税筹划的效果，方案二节约税额60万元（240*25%）=60(万元)，方案三节约税额125万元（500*25%）=125（万元），由此可见，方案三是最合适的捐赠方式。在捐赠金额超出限度的情况下，可以将超出抵扣限额的部分转移到下一纳税年度，可以实现捐赠金额的完全扣除，为公司降低税负。

2.3 业务招待费的纳税筹划

每个公司在进行正常的经营活动中，都会产生招待费用，电力公司也不例外。业务招待费用仅仅限于与公司生产经营活动有关的招待费用，在计算电力公司的业务招待费的时候，要将业务招待费和公司的差旅费，业务宣传费等费用分开来，但是可以将业务招待费和业务宣传费之间进行合理的转化进行纳税筹划，比如可以将一部分的业务宣传费用改成宣传公司的赠送礼品，这样可以降低公司的业务宣传费用。

如：f电力公司在2023年对外销售电力产品的收入为100000万，过程中产生的业务招待费2000万，广告费和业务宣传费18000万，假设公司税前利润总额是1200万。公司的业务招待费用按发生额的60%扣除即2000*60%=1200万，公司营业收入的0.5%为100000万的0.5%即100000*0.5%=500万，按照业务宣传费不超过当年营业收入的0.5%与实际发生费用的60%孰低原则，税前可抵扣金额为500万，则剩余的1500万不能抵扣。公司在2023年度发生的广告费和业务宣传费总额是18000万，超过收入的15%即1500万所以只能扣减1500万。公司的应纳税所得额为1200+2000-500+1800-1500=3000万，应纳企业所得税为3000*25%=750万。

f电力公司成立一个独立的对外销售产品的y公司来承担各项费用，先将f公司的电力产品以80000万元销售给y公司，y公司再以100000万元销售给其他公司，f公司和m公司发生的宣传费共12000万元，发生的业务招待费共1200万元，y公司的业务招待费共有6000万元。f公司的税前利润总额为500万元，当年可抵扣的业务招待费是80000*0.5%=400万元，业务宣传费并没有超过当年收入的15%，f公司当年应纳税所得额是500+1200-400=1300，y公司的税前利润为700万元，当年可扣除招待费用100000*0.5%=500万元，业务宣传费用并没有超过收入的15%，当年应纳税额为700+800-500=1000，两个公司当年应纳所得税总额是575万元，可为公司节省税额750-575=175万元。

电力公司在业务招待费列支过程中还需要注意，把握好业务招待费列支的真实性和合理性，电力公司要充分利用会议等各种形式与客户积极沟通，减少客户的零星接待。电力公司要想业务招待费用可以被税务机关认同，得到顺利的扣除，首先要保证业务招待费用列支的真实性，其次与税务机关保持良好的沟通，将筹划风险降到最低。

2.4 存货计价方式选择的纳税筹划

在存货计价方式的选择上，企业有多种选择。存货计价方式有先进先出法，加权平均法，计划成本法等。不同的存货计价方法对公司的期末存货成本，销售成本的影响都不同，从而对企业的应纳税额产生影响。公司的折旧方法有多种可以选择，税法规定公司的固定资产因为技术进步需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者加速折旧，但最低折旧年限不能低于规定折旧年限的60%。企业的存货计价方式是否合理，对企业的财务状况和经营成果有着直接的影响，只有选择适合企业的存货计价方法，企业才能在原有基础上更好的发展。。

电力公司在对存货计价方式进行纳税筹划时，应当考虑相应的风险。比如，存货计价方法一经选用不得随意变更，如需变更则需在下个纳税年度向税务机关报备。如频繁变更存货计价方法会引起税务部门的注意，接受税务部门的检查。存货计价方式不同，对公司纳税影响也不一样，从而影响电力公司的应税利润。存货计价是纳税人调整应税利润的有力工具，电力公司在纳税筹划时，应根据公司的具体情况，选择最有利最合理的存货计价方法，只有这样才能达到节税的目的。

2.5 利用税收优惠政策进行纳税筹划

税收优惠政策为电力公司纳税筹划提供了最好的纳税筹划空间。公司可以从官方网站报纸，机关工作人员处了解信息，从多种渠道获取有利信息，充分利用国家的各项企业所得税税收优惠政策，没有条件也要创造条件，为节税的实施提供更加健康的保障和法律环境，使税收筹划制度健全起来，更加有利于纳税筹划的进行。

现阶段来说针对电力行业的税收优惠政策还较少，目前来说，电力公司可以享受到的税收优惠政策有：对于设在西部地区的电力公司减按15%的所得税征收，利用城市生活垃圾，风力发电的都有相应的税收优惠。企业所得税税率为25%，若被认定为高新技术产业则可享受税率为15%的企业所得税税率。如：a电力公司意识到这个问题，通过加大科研力度，加大成本投入，通过合理的税收筹划，积极申报，最终被认定为高新技术企业，减按15%来征收，因此被认定为高新技术企业是很有优势的，其他电力公司也应该理解税收优惠政策，积极创造条件，做好税收筹划工作，争取申请成功。

电力公司在进行纳税筹划时，尽可能结合税收优惠政策，将公司资源和政策结合起来，获得更大的优惠。电力公司在采购设备时，相关部门可提前收集整理设备信息，根据公司的实际需求，尽可能选择可享受税收优惠政策的设备。电力公司通过合理的纳税筹划活动，可以降低电力公司的税负，促进电力公司的发展。

3 电力公司纳税筹划过程中存在的问题及对策建议

3.1 纳税筹划成本较高

从目前电力行业的税务筹划现状来说，纳税筹划成本还比较高，税务筹划人才缺乏，税收政策变动，公司跟进不及时，不能很好的掌握政策变化。电力公司要做到控制企业的纳税筹划成本，注重公司的内部优化。比如光伏电力企业，虽然得到了国家的大力支持和关注，但因为在发展经营的过程当中，税收成本还较高，要想继续维持良好的态势发展，必须采取一些措施，比如企业内部的优化，纳税成本的控制。

3.2 随着税收政策的变化带来的纳税筹划风险

目前，电力行业的竞争激烈，经济环境也比较复杂。国家关于电力行业的政策法规也在不断完善变化，因此在实际发展过程中会给电力公司的纳税筹划带来很多不确定的因素，比如因为政策变化纳税筹划人员不能按照原定计划进行筹划，原来的目标不能实现，为公司带来一定的纳税筹划风险。

电力公司要做到在合法的前提下，随着税收政策的发展不断完善筹划体系

纳税筹划首先应是合法的，所有的税收活动都是在法律法规允许的前提下进行。其次，随着经济发展等因素，国家的政策也在不断变化和完善，电力公司应密切关注国家关于电力行业的税收政策的变更，及时了解动态，及时调整公司的纳税筹划思路和方法，随政策为公司制定完善最新的纳税筹划制度，与国家引导倡导的政策相一致。

3.3 纳税筹划缺乏系统性

电力公司的纳税筹划需要公司全体人员的参与和各部门的配合，只有系统的进行纳税筹划才能达到好的筹划效果。但是目前有些电力公司还没有专门的文件和制度去规范，也没有调动所有的部门人员去参与进来，缺乏一定的系统性，电力公司应该做到把纳税筹划变成公司的一项常规性工作，使各部门的人员都参与进来，且不断提高公司人员的筹划意识和参与意识。

3.4 纳税筹划过程考虑不全面，仅仅重视降低税负问题

在纳税筹划的过程中不能综合考虑，仅仅考虑降低税负问题。纳税筹划在降低公司税负的同时也有可能提高公司的整体成本，降低总体收益水平。比如，负债经营就可以提高电力公司的财务杠杆，并且可以降低公司的税收负担，但公司的资产负债率提高并且会增加电力公司的财务风险。

电力公司在考虑纳税筹划方案时，不能仅仅把降低税收负担作为唯一的目的，要综合电力公司的各种情况，将各种可能因素都纳入公司的纳税筹划当中，为整个电力公司的纳税筹划考虑。另外，纳税筹划的目的是降低税负，使得公司利益最大化，在筹划过程中。要注意筹划成本与效益相结合。

3.5 缺乏专业的纳税筹划人员

电力公司的纳税筹划水平与效果取决于纳税筹划人员的素质和公司各部门之间的相互配合，电力公司要注重纳税筹划人才的培养，对专业纳税筹划人员定期进行专业的培训，全面提高公司的纳税筹划工作水平，此外可以定期聘请税务专家对电力公司的纳税工作进行指导。在整个纳税方案执行的过程中，需要电力公司各部分各人员主动配合，各部门人员也应树立正确的纳税筹划意识，掌握一定的纳税筹划技巧，对公司的纳税筹划制度有全面深入的了解认识，并且能贯彻落实到日常的工作当中去。

3.6 公司与税收机关的沟通不到位

电力公司在制定纳税筹划制度的时候，

与税收机关的沟通不到位，导致有些纳税筹划方案的制定与税法机关相关法规不一致，不能达到预期的筹划效果。

电力公司要与税法机关保持良好的沟通，必须要有遇到相关涉税问题向税法机关寻求帮助的意识，在相关纳税筹划制度上与税法机关达成一致，在有不明确的地方，要及时向税法机关上报了解， 通过交流，税务机关可以更好的了解公司的税务情况，能及时的对公司的筹划方案提出修改意见，公司的纳税方案也能更容易被税务机关认可，税务机关的认可是纳税筹划得以进行的重要保证，税务机关的一些管理制度，政策变化时公司也能够第一时间了解，这对公司灵活实现纳税筹划方案很有帮助。保证优惠政策额的享受和实施效果，达到降低公司税负的效果。

电力公司要想在竞争激烈的环境中良好的发展下去，就要做好企业所得税的纳税筹划工作，促进电力行业的发展。在发展经营过程中，不断完善电力行业的税收筹划政策，合理运用纳税筹划理论，把电力行业推向更高的层次。

结论

公司的税收筹划目标是根据公司的整体战略目标的变化而变化的，税收筹划的目的不仅仅是纳税金额的最小化，最重要的是实现公司价值最大化，处理好纳税筹划与公司战略目标的关系，最好的筹划结果应该是公司，征税机关，社会三赢的局面。

面对现阶段激烈的市场竞争环境，电力行业面临各方面的压力比较大，市场竞争也是越来越激烈，如果没有完整的纳税筹划体系，不可能在经营中长久立足。电力公司要想在这样的环境下持续发展，要不断创新纳税筹划思路 ，完善纳税筹划方案，合理筹划为电力公司的发展提供保障。在电力公司纳税筹划的过程中，要以国家规定的税收法律为基础，以降低税收负担为原则，不断创新新思路，在税法规定的范围内合理避税，不断优化筹划方案，最大力度的减少税负，提升电力公司的市场竞争力。

做好纳税筹划工作对电力公司来说，可以减轻公司的税收负担，提高公司的经营收入和公司的竞争力，促使公司价值最大化，另一方面，对国家来说，电力公司做好纳税筹划工作，有助于促进国家关于税收政策的实施，有助于优化电力行业整体的产业结构，有利于国家的经济更好的发展。

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致谢

转眼就到了毕业季，到了要写论文的时间了，心中多了很多感慨。回想大学四年，从刚走进大学校园的青涩懵懂，到逐渐适应大学校园，到现在走出校园，走上工作岗位，四年的大学生活，有迷茫，有开心，有苦有甜，所有的这些构成了我精彩的难以忘怀的大学生活。

在这里，我想发自内心的对我的老师和我的同学们说一声谢谢。在我的大学生涯中，我的老师们除了传授了我学业上的知识外，对我的价值观，生活观也产生了影响。我的同学们在我需要帮助的时候一直在我身边，开心的时候一起分享，低迷的时候互相扶持，给我的大学生活带来了太多精彩难忘的回忆。

我想特别感谢我的论文指导老师刘丽老师，从开始定论文题目到写论文大纲，到完成论文初稿，我的论文导师在她自己上课之余，给予我耐心的指导，在整个过程中，给我提出了很多中肯的建议，使我顺利完成论文的定稿，老师，谢谢您了。即将毕业，虽然离开校园，但在之后的工作当中，各位老师的教导一定谨记在心，继续努力，在自己的工作岗位上奉献自己的一份力量。