所得税税收优惠政策（15个范本）

【第1篇】所得税税收优惠政策

对于经济社会的发展，国家通过收入减免、附加扣除、所得税减免等方式制定了一系列所得税优惠政策。

现行的优惠政策有以下几点：

1、项目减免收入：对畜牧业、林业、农业、渔业项目收入、公共基础设施项目收入、环保、节能项目收入、节能服务公司合同能源管理收入、技术转让收入、清洁发展机制项目收入；

2、附加扣除：附发费用加扣，安置残疾人支付工资加扣；

3、所得税减免：小型微利公司、高新技术公司，从事污染防治的第三方企业、软件和集成电路业、动画业、文化转型企业、残疾人专用产品的生产和组装、区域折扣，支持创业和就业；

4、免税收入：包括国债利息和地方政府债券利息收入、股息红利等股权投资收入、非营利组织收入、证券投资基金收入等免税收入；

5、减收：包括一些资源综合利用、铁路建设债券利息、农村金融、社区家庭服务等；

6、加速折旧：六个行业。加快四个领域的折旧和制造业的折旧，单位价值不足500万的一次性扣除，中小微公司设备减少500万以上，重点防疫企业和海南自由港企业一次性扣除；

7、扣除应纳税所得额：风险投资企业投资未上市的中小高新技术公司。

【第2篇】属于企业所得税收入

企业所得税应纳税所得额的计算之 收入的确认

会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的扣除

税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损

一、收入总额

税法口径的收入：

【解释】收入总额确认四个要点：

收入总额内容

重难点分析

一般收入的确认

9项收入的实现时间是重点

特殊收入的确认

分期收款和视同销售是重点

处置财产收入的确认

内部处置和外部处置的划分是重点

相关收入实现的确认

售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）

2.提供劳务收入（增值税、营改增）

3.转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）

4.股息、红利等权益性投资收益（注意免税的情况）

按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。

5.利息收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（国债利息免税）

6.租金收入（有形资产使用权转让收入）；按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（跨期租金）。

【解释】跨年度租金收入的税务处理：

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【案例】2023年7月1日a企业租赁闲置的机器设备给b企业，租赁期3年，总计租金600万元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600万元。则计算a企业企业所得税时，计入2023年收入总额的租金收入为多少万元？

在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收。所以2023年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，即100万元。

7.特许权使用费收入（无形资产使用权转让收入）；按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8.接受捐赠收入；

（1）收入确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认。

（2）受赠金额的确认。

受赠资产相关金额的确定

①企业接受捐赠的货币性、非货币性资产：均并入当期的应纳税所得额。

②企业接受捐赠的非货币性资产：

受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

9.其他收入

指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【提示】“其他收入”是税法口径，不同于会计上的“其他业务收入”，不要混淆。其他业务收入是以后计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数（销售营业收入）的组成部分。

（二）特殊收入的确认

收入的范围和项目

1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入

3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

4.企业视同销售的收入。（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）

（三）资产处置收入

分类

具体处置资产行为（所有权）

计量

内部处置

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途

（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）

（5）上述两种或两种以上情形的混合

相关资产的计税基础延续计算

外部处置

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

（3）用于职工奖励或福利

（4）用于股息分配

（5）用于对外捐赠

自制的资产，按同类资产同期售价确定收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入

【例题•单选题】2023年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利应确认收入=25+10=35（万元）。

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【第3篇】税收返还交所得税吗

2023年是一个不平凡的一年，今年年终大概率会出台各种税收返还政策。预计返还的税种主要有所得税返还、增值税返还、印花税返还、附加税返还、消费税返还等。返还的形式会有即征即返、先征后返两种形式。小编贴心为会计同仁们准备好了收到返还税款的账务处理。

一、返税的处理原则

1、附加税、消费税属于“税金及附加”科目下税种，返还时需要回冲当年的税金及附加科目。

2、所得税的返还。所得税返还需要冲减当年“所得税费用”，如返确认时间已经跨年，需要利用“以前年底损益调整”科目调整。3、增值税属于价外费用，返还时按政府补助处理，无论企业采用“总额法”还是净额法，返还税款都记入当期的“其他收益—政府补助”。

二、返税的会计处理

1、增值税返还

①、即征即退或先征后退

确认退款时

借：其他应收款贷：其他收益-政府补助

收到款项时

借：银行存款贷：其他应收款

ps：小规模企业建议设置'其他收益科目'，如实在不能设置，只能用营业外收入—政府补助科目。但新准则与多次财政部文件都提倡小企业设置“其他收益”科目。

②、征收阶段减税

借：应交税费—未交增值税贷：其他收益-政府补助

③、征收前减税

非政策性统一减免税款。而是特定减免税款，如税控盘，在购买时已经确认可减税税款，某些特定销售与购货符合政府扶持，在销售与购入时开始确认减免税款。

借：应交税费—应交增值税-减免税款 贷：其他收益-政府补助

抵扣时

借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税-减免税款

2、税金及附加退还

税金及附加下的税种，收到退税返还时，总体原则是回冲当时计提的成本或费用。如印花税、消费税，并不是所有税金，都记入到了“税金及附加”下，如购入固定资产的印花税，是算作固定资产的初始成本记入固定资产账面价值的。所以其税款返还应当回冲固定资产成本。具体分录如下：

①、记入成本的印花税等返还税款

借：银行存款/其他应收款贷：固定资产

②、退还当期附加税

借：税金及附加 （负数）贷：应交税费—应交城市建设税（负数） —应交教育费附加（负数） —应交地方教育费附加（负数）

同时

借：银行存款借：应交税费—应交城市建设税（负数） —应交教育费附加（负数） —应交地方教育费附加（负数）

③、退还以前年底附加税

借：银行存款贷：以前年底损益调整

同时

借：以前年底损益调整贷：利润分配-未分配利润应交税费-应交所得税

3、所得税的返还

①、减免所得税的分录

企业享受减所得税、或免征所得税没有会计分录。减征的按照减征后的税款做所得税分录，免征的无需做所得税会计分录。

②、当期先征后返或即征即返所得税

计提与缴纳

借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税

借：应交税费-应交所得税贷：银行存款

返还税款

借：所得税费用（负数）贷：应交税费-应交所得税（负数）

借：应交税费-应交所得税（负数）借：银行存款

③、跨年返还所得税税款

收到税款

借：银行存款贷：以前年底损益调整

同时

借：以前年底损益调整贷：利润分配—未分配利润

三、返税的涉税问题

1、所有的返税、政府补助都属于增值税免税项目，无需缴纳增值税。依据：《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）：按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

2、增值税、印花税、附加税、消费税等的返还按规定应与当年利润合并，征收企业所得税。

3、企业所得税的返还，既不征收增值税，也不再征收企业所得税。

4、其他政府补助，是否征收企业所得税，需要看补助款的属性。只有专项补助款，并有专门账户管理、能够提供专款专用的凭证，免征企业所得税，否则也需要合并利润征收企业所得税。

【第4篇】所得税收入视同销售

一、自产货物用于自产自用、总分机构、赠送他人、福利、分配、投资方面在会计、增值税、企业所得税的确认收入的异同？

二、外购商品用于职工福利在会计、增值税、企业所得税、个人所得税的处理？

比如某公司购买月饼发给职工，取得增值税专用发票，价款10000元，税1300元，价税合计11300元。（已验证勾选增值税发票）

1、在增值税上不视同销售计提销项税，而是做进项税额转出处理。所以进项税额转出1300元。

2、会计确认进项税额转出1300元，但不确认销售。

会计科目：借：应付职工薪酬 11300

贷：库存商品 10000

应交税金--应交增值税（进项税额转出）1300

借：管理费用、销售费用 11300

贷：应付职工薪酬 11300

3、企业所得税在汇算清缴时视同销售确认收入，同时确认视同销售成本，均按照购入价格确认收入与成本，所以视同销售收入为11300元，视同销售成本为11300元，差额为零。

4、个人所得税是否缴纳？

对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。所以，如果想发放月饼不交个税，关键是，第一是要写清楚是联欢聚餐使用月饼，第二是不要附每个人领走月饼的清单。（一家之言 呵呵）

总结 不易，望大家点赞、关注、探讨！

【第5篇】企业所得税税收筹划的方法

就从企业的税收来说，如今企业面临比较大的税种主要则是企业所得税以及增值税两个税种，相较于其他税种来说，这两种税种的税负要高不少。因此对于许多的企业来说，如何合理地去减少这两种税种的税负就成为了企业的问题，这里小编就为各位朋友介绍3中关于企业所得税税务筹划的方法。

一、利用税收优惠政策

在税务筹划里，最为常见的筹划方法就是利用优惠政策，我国根据不同的地区，不同的行业是有许多的不同的优惠政策，因此对于企业税务筹划这方面，可以多多的从优惠政策的方面来考虑，具体的一些优惠地区选择方向如下。

1、产业投资优惠政策

对于优惠政策来说，产业投资优惠政策最为常见，比如说高新技术企业，是有减免企业所得税的优惠政策，在农林牧渔行业也是有优惠政策，环保、节能安全生产等专用设备有是有许多的所得税减免政策。

2、地区性优惠政策

还有许多的地方也是有优惠政策， 部分地区政府为了招商引资会设立不少的优惠政策条件，也常常被称为税收洼地，比如北京前海地区的现代服务业，是享有许多的优惠政策，还有西部大开发政策，在西部地区的生产企业都是可以享受到优惠政策。

二、合理的公司控股结构

对于许多的公司来说，都是以公司控股合伙企业在控股公司进而获得一系列的税收减免，在如今的一些企业结构是非常的常见，当然根据不同的情况也有公司控股公司、企业控股公司、自然人控股公司控股企业控股公司这类的情况，经过不同的企业情况，设计不同的企业结构，从而获得一定的税收优惠。

当然也有分支机构企业的选择，在企业的分支机构，子公司和分公司的决定，也是可以决定公司后期的收益，因此在建立分支机构的时候，就需要对公司的情况具体的分析，选择合适的分支机构。

三、企业内部的会计核算

其实在税务筹划中，企业内部合理的会计核算也是可以帮助公司大大地减少税费的产生，往往在许多的企业中，因为自身对于企业内部会计的核算并不重视，所以对许多细节上的一些处理不够重视，比如说就业务的拆分计算，因为不同的业务与服务税率不同，而企业在计算收入的时候，统一计算，那么在核算税费的是根据其中最高税率服务或业务计算，也就导致企业的税费成本的增加。所以企业在内部会计核算的时候，注意采用一些合理的方法，也是可以帮助企业减少税费的支出， 比如固定资产折旧、企业递延缴纳等等，都是对企业税费支出的帮助。

以上就是小编为各位朋友准备的3种企业所得税税务筹划的方法，对于企业来说随着自身的发展，完全可以考虑多方面的进行税务筹划的活动，特别是企业的一些会计核算方面，在企业的长期积累中，往往给企业带来过多的一些税费支出。

【第6篇】企业所得税免税收入的有

当前形势下，国家和社会都在大力鼓励各企业加快恢复与发展，当然也有国家出台许多的税收优惠政策的支持，因此下面就来向纳税人一一介绍九类企业所得税免税收入情况，供大家参考。

1、国债利息收入可免征

所谓的利息收入，就是企业通过国家财政部门发行的国债，而获得的利息收入。具体如下：

企业从发行人直接投资购买的国债持有至到期，其从发行人获得的国债利息收入，全部免除企业所得税。

企业债券到期前转让的国债，或从非发行人投资购买的国债，按规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。

2、满足条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可免征

合格居民企业之间的股息红利等股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益。股息红利等股权投资收益不包括持有居民企业公开发行上市流通不够12个月的投资收益。

3、在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益可免征。

4、满足条件的非营利组织的收入可免征

满足条件的非营利性组织所得税不征税收入范围具体如下：

接受其他单位或个人捐赠的收益；

除政策规定的要求的财政拨款之外的其他政府补助收益，但不包括因政府购买服务取得的收益；

依照省级以上民政、财政部门要求缴纳的会员费；

不征税收入和不征税收入产生的银行存款利息收益；

财政部、国家税务总局要求的其他收入。

5、相关的证券投资基金可免征

证券投资基金从证券市场取得的盈利，包含买卖股票、债券的差价盈利、股本股利、红利盈利、债券利息收入等，暂不征收企业所得税。

针对投资者从证券投资基金分配所得之所得，暂不征税。

对证券投资基金管理人利用基金买卖股票、债券的差价盈利，暂不征收企业所得税。

6、所获得的地方政府债券利息收入可免征

对企业和个人取得的2023年及之后全年发行的地方政府债券应收利息，免缴企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

7、有关于2023年北京冬奥会收入可免征

对国际奥委会在北京2023年冬奥会上获得的收入免征企业所得税。

按规定中国奥委会在北京冬奥组委分期付款中取得的收入、对企业所得税的减免，按比例支付的盈余分成收入。

免除国际残疾人奥委会在北京2023年冬季残奥会上获得的收入免征企业所得税。

对中国残奥委员会在《联合市场发展计划协议》下获得的由北京冬奥组委分期缴纳的企业所得税减免。

8、满足条件的永续债利息收入可免征

公司推出的永续债可适用于公司推出的股利和所得税政策，即投资者所取得的永续债券的利息收入属于股息和红利，按现行企业所得税政策进行处理。其中，发行人和投资者均为居民企业的，可以适用于企业所得税法规定的居民企业之间的股息、分红等股权投资收入，免征企业所得税规定；同时，发行人支付的永续债券利息费用不得在企业所得税前扣除。

9、保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入可免征

中国保险保障基金有限险保障基金有限公司取得下列收入可免缴企业所得税:

境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

依法从撤销或破产保险公司清算财产中得到的赔偿收益，向相关责任方追偿所得，及其依法从保险公司风险处置中得到的财产转让所得；

接受捐赠收益；

银行存款利息收益；

选购政府债券、中央银行、中央企业和中央金融机构发行债券的利润总额；

国务院准许的其他资金使用所得到的收益。

【第7篇】小微企业所得税税收优惠

今天小编就跟大家聊一下企业所得税相关的政策，为了鼓励企业发展，2023年国家也出台了不少关于企业所得税的税收优惠政策。其中，有9类收入都可以免税企业所得税。相关政策小编也为大家汇编好了，给各位小微企业主参考参考！

九大类收入免征企业所得税！

国债利息收入免征企业所得税

所谓的国债利息收入是指企业所持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

机构场所的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

证券投资基金相关收入

取得的地方政府债券利息收入

与北京2023年冬奥会相关的收入

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入

小型微利企业能享受到的特殊优惠政策！

根据财政部、税务总局联合发布的公告，进一步地实施小微企业所得税的优惠政策，从今年起，减按25%计入应纳税所得额。对小型微利企业年纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为：2023年1月1日至2024年12月31日

即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为120万，应纳税额=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5万元

注意：政策中的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为80万元，应纳税税款为80*2.5%=2万元

小规模纳税人的增值税征收率降低。小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原先的180万元降低至80万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对会变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。其中制造业由7%-20%调整至5%-15%，娱乐业由20%-40%调整为15%-30%，交通运输业由7%-20%调整至为7%-15%，饮食业由10%-25%调整至8%-25%等等。

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【第8篇】企业所得税的税收筹划

市场经济环境与国内税收政策改革在逐渐变化，使得企业生产经营活动需要面临更大的挑战和困难。投资关系到企业的生存与发展，是企业经营活动中的重中之重。

合理可行的投资方案，不但能够帮助企业的取得收益，还能够大大降低纳税人的实际税收负担，以及规避掉税收风险而不被税务部门处罚。

让我们一起来看看有哪些方式可以作为筹划方向吧！

一、投资地点的筹划

国家为了适应各地区不同的情況，针对一些地区制定了不同的税收政策。例如，现行税法中规定的享受減免税优惠政策的地区主要包括国务院批准的 “老、少、边、穷”地区、阿部地区、东北老工业基地、经济特区、经济技术开发区、沿海千放城市、保矿区旅游度假区这些优惠的税收政策为企业进行注册地选择的税收筹划提供了空间。企业在设立之初或为扩大经营进行投资时，可以选择低税负的地区进行投资，以享受税收优惠的好处。

案例：

某投资者想在西部地区投资创办一个新公司，兼营公路旅容运输业务和其他业务，预计全年公路旅客运输业务收入为 500万元，其他业务收入为300 万元，利润率均为25%。

该项目的企业所得税额：（500+300）*25%*25%=50万元，如何筹划企业所得税？

建议：

可以选择分别投资两个企业，一个从事公路旅客运输业务，二个从事其他业务。从事公路旅客运输业务的收入为企业的总收入，占比为100%，超过了70％的此例，可享受减按15％的税率征收企业所得税的优惠政策。

应纳所得税=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50（万元）

根据地方税收优惠政策，可以将企业业务进行调整从而达到节约税费的目的。

二、投资方向的筹划

《企业所得税法》是以“产业优惠为主、区域优惠为辅”作为税收优惠导向的。无论是初次投资还是追加投资，都可以根据税收优惠政策加以选择，充分享受产业的税收优惠率征收政策。

（1）选择减免税项目进行投资

第一，投资于农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。投资于高收益的农、林、牧、渔业项目，如花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，可以减半征收企业所得税。

第二，投资于公共基础设施项目及环境保护、节能节水项目，从项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起实行“三免三减半”的税收优惠政策。

（2）创业投资企业对外投资的筹划

创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资项目，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

案例：甲公司属于创业投资有限责任公司，于2023年采取股权投资方式投入资本2000万元，在某高新技术开发区设立a高新技术企业（小型），职工人数120人，a企业主要从事软件开发，已取得软件企业资质并通过高新技术企业认定。当年，a企业实现利润20 万元，2023年实现利润300万元。2023年1月，甲公司将a企业的股权转让，转让价格为3500万元。

建议：

（1）甲公司工商登记为“创业投资有限责任公司”，经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》的规定，投资设立的a企业已通过高新技术企业认定，可以享受按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的优惠。

（2）甲公司是a企业的投资方，享有100%的股权。根据《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕8号）的规定，我国鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，经认定后，在自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。因此，a企业在前两年免征企业所得税，两年共获利500万元，全部分配给甲公司，而甲公司从a企业分得的利润属于免税收入，不必缴纳企业所得税。

（3）2023年1月，甲公司转让了a企业的股权，转让价格为3500万元，则股权转让所得=3500-2000=1500（万元）

甲公司抵扣应纳税所得额的限额=2000×70%=1400（万元）

应缴企业所得税=（1500—1400）×25%=25（万元）

三、投资方式的筹划

按投资者能否直接控制其投资资金的运用进行划分，可将企业投资分为直接投资和间接投资。不同投资所得会面临不同的税收待遇，比如国债利息收入属于免税收入。企业应综合考虑不同的业务收入类型所适用的所得税政策对税后收益率的影响，选择税后收益率最大的投资方案。

案例：甲公司有500万元的闲置资金，打算近期进行投资。其面临两种选择一种是选择年利率为5%的国债投资，另一种是选择年收益率为8%的其他债券投资，企业所得税税率为25%。请问从财务角度分析，哪种方式更合适？

建议：

若选择投资国债，则 投资收益=500×5%=25（万元）

由于税法规定国债利息收入免征企业所得税，所以税后收益为25万元

若选择投资其他债券，则投资收益=500×8%=40（万元）税后收益=40-40×25%=30（万元）

因此，选择投资其他债券更有益。

【第9篇】税收返还是否缴纳企业所得税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。今天是2023年7月1日，首先热烈庆祝建党101年，香港回归25年，百年征程，我们国家经历了许多的苦难，历经70余年的拼搏终于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，国家也是越来越富强了，企业也是越办越多，发展企业是国家的基本，企业发展起来才会纳税，税收是国家的根本。

今年也是疫情的第三个年头了，这次虽然对经济的冲击很大，特别是旅游，对外进出口贸易，高新芯片等，国家在这么困难的时期也出台了相应的税收优惠政策，帮助企业渡过难关，如果企业的税负压力太大了，怎么办呢？

税收洼地园区返税优惠；减轻企业增值税与企业所得税的压力。

总部经济的税收洼地园区目前的优惠政策扶持是比较大的，对于入驻的企业，增值税与企业所得税都可以进行返还奖励，一般是在地方留存上返还增值税与企业所得税30%-80%，即企业实缴纳税中返还20%-40%，是可以有效的减轻企业的税负压力的。

如果企业一年实际缴纳税100万元，入驻到园区内缴税，就可以享受到20万到40万的一个税收奖励补贴。

核定征收政策；解决无票收入问题。

核定征收政策大家应该都不会陌生了，今年主要是针对个人独资企业与个体工商户的核定了，年初核定征收其实已经再次收紧一次，但是也不会影响整体情况，目前在重庆园区是可以进行大额的个体个独企业的核定征收，年开票500万，个税核定在0.6%，综合税负是比较低的，能够很好的解决企业无票支出，成本，利润等问题。了解更多税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第10篇】高新技术企业企业所得税税收优惠

一、企业所得税优惠政策1、经认定符合标准的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税政策依据：《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2023年第24号）

2、所得税“两免三减半”对新登记注册经济特区内高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

3、境外所得抵免按15%计算应纳税总额以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策

即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。二、研究开发费用加计扣除优惠政策1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

2、企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。3、制造业企业自2023年起研发费用加计扣除比例提高至100%；科技型中小企业自2023年起研发费用加计扣除比例提高至100%。三、高新技术企业和科技中小型企业亏损结转年限延长至10年自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【第11篇】季度所得税收入少报了

如果前一年的净利润是负数(或者是前几年的净利润是负数)，那么本年度的税后净利润就必须先弥补这部分损失，然后再用来计算公积金、公益金或股息。

为了弥补上一年的损失，有关规定：填报企业所得税前年度可能发生的未弥补亏损。需要指出的是，企业在纳税年度发生的亏损，应当结转下一年度，用下一年度的收入弥补，但结转期最长不能超过五年。前一年的亏损应该记入什么会计分录？出现损失时，由企业自己承担。有三种方法可以弥补损失：

第一，用未来的年度税前利润进行补偿。根据现行制度，当企业出现亏损时，可在未来五年内用实现的税前利润来弥补，也就是在五年内弥补亏损。

第二，弥补未来年度税后利润。如果企业五年内发生的亏损没有全部弥补，则适用所得税后的未弥补亏损，由所得税弥补。

第三，用盈余准备弥补亏损。利用盈余准备金弥补亏损的，应当由董事会提出方案，报股东大会批准。

补偿损失是指根据我国税法规定，企业每一个纳税年度的利润总额，可以弥补前五年的亏损。对弥补上一年亏损的利润，不征收企业所得税；对同一纳税年度的利润弥补上一年亏损的，不作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税；对其他应纳税所得额计算缴纳企业所得税。它是税法规定的，不同于会计处理。由于每年的经营成果都要进行会计核算，所以不需要进行重复分录，所以不涉及弥补损失。

为补偿前一年的亏损，不必作特别会计分录，只需将本年度的税后净利润直接转入'利润分配--未分配利润'帐户。转帐后，'利润分配----未分配利润'项下的余额是未分配利润。如账户为转帐后的贷方余额，则弥补损失后的保留收益。

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【第12篇】2023企业所得税税收筹划案例

客户需求

甲公司现有员工5000人，2023年度计划新招用员工200人，预计支付工资总额 1000 万元。目前，甲公司尚未招用残疾员工，全体员工年平均工资为 6万元。

客户方案纳税金额计算

甲公司2023年支付的工资可以抵减企业所得税：1000×25%=250万元。甲公司应按其职工总数的1.5%招用残疾员工，否则应按员工平均工资缴纳残疾人就业保障金：5200×1.5%×6=468万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司在新招用的员工中，招录78名残疾员工，假设该78名残疾员工支付工资总额390万元。根据税法规定，支付给残疾员工的工资可以享受加计扣除100%的税收优惠。2023年度，甲公司支付的工资可以抵减企业所得税：（1000+390×100%）×25%=347.5万元。同时，甲公司还可以免交468万元的残疾人就业保障金。通过纳税筹划，甲公司每年节约税费：347.5-250+468=565.5万元。与雇佣残疾员工工资加计扣除政策类似的研发费用加计扣除政策也值得符合条件的企业采纳。

涉及主要税收制度

《企业所得税法》；

《企业所得税法实施条例》；

《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2015〕72号）；

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2023年第98号）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

【第13篇】个人所得税的属人税收管辖权

继续国际税收的第三部分~

国际税收的种种问题，诸如国际重复征税的发生、国家间税收关系的协调等，都与有关国家的税收管辖权密切相关，研究税收管辖权问题是处理国家税收问题的重要前提。

背景资料：

当代国际税收秩序形成于20世纪30年代。主流观点认为1923年国际联盟委托四位经济学家完成的《关于双重征税的报告》(简称为“1923年报告”）奠定了当代国际税收秩序的基础。该报告首次阐述了国际税收管辖权的基本原则，“经济效忠义务学说”，即收入在哪里产生（来源地管辖权）以及它在哪里消费或储蓄（居住地管辖权），这两个基础为一个国家的合理征收提供了依据。

报告中阐述道：“税收，虽然是“一事一计”，但最终还是要落到个人头上，并且应该根据最终个人拥有的资源总量整个算到个人头上，……当金钱离开了个人的口袋之后，它的最终流向不是单一的，应该是付给个人负有经济效忠义务的所有政府……。试图揭开经济效忠义务的真正含义时，我们应当明确有三个基本因素需要考虑，即财富的创造、财富的持有以及财富的处置，我们需要明确，财富在哪里创造的（即在何处形成）、在哪里拥有它，最后在哪里处置它。”

什么是税收管辖权，这些原则能够解决国际上那些主要的税收问题？

税收管辖权的概念

任何一个国家，都拥有主体，国家的税收主权，包括独立权、平等权、自保全和管辖权，管辖权是由国家权利派生出来，是国家权利的体现。管辖权主要包括领土管辖权、国籍管辖权和税收管辖权等等。

税收管辖权（tax jurisdiction）是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的的一种管理权利。

税收管辖权具有独立性和排他性，它意味着一个国家在行使税收权利具有完全自主性，在处理本国税务时不受外来干涉和控制。

确认税收管辖权的原则

税收是国家凭借政治权利而征收的， 税收这一本质特征决定国家在行使政治主权权利时，不能超越国家政治权利所能达到的范围。

一个主权国家的政治权利所能达到的范围包括，主要有两个方面：属地原则和属人原则。

属地原则

按照属地原则，一国政府可以在该国领土、领海、领空范围内发生经济活动产生的所得行使课税权。（本国境内行为或经济活动）

属人原则

属人原则：一国政府可以对该国居民或公民取得所得税行使课税权利。

国家可以按照属地，也可以按照属人原则课税。我国是属地和属人相结合的原则。

【第14篇】企业境外所得税收抵免计算

随着我国推进“一带一路”建设，国际间经济合作越发频繁，这些合作项目在为经济注入新动力的同时也不可避免产生一些税收争端问题，国际税收协调作为“润滑剂”，有助于营造包容、互惠的软环境。今天小编就跟大家一块学习关于企业境外所得税收管理的基础理论知识。

一、境外所得已纳税额抵免范围

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三章第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

二、境外所得已纳税额抵免方法

1、直接抵免：纳税人企业直接就其境外所得（包括营业利润、股息红利等权益性投资、利息、租金等所得）在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

2、间接抵免：居民企业从其直接或者间接控制（持有境外企业20%以上股份）的境外企业分得的来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，境外企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的境外所得税税额限额抵免。

三、境外所得已纳税额抵免计算

【例题】

我国居民企业a公司50%控股境外甲国b公司，b公司拥有乙国c公司20%的股权，其他信息如下：

（1）甲、乙两国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，c公司应纳所得税总额1000万，b公司应纳所得税总额（包含投资收益还原计算的间接税额）1000万，其中来自c公司的投资收益100万，已在乙国缴纳预提所得税10万元，b公司在甲国实际缴纳税款150万后，将全部税后利润按持股比例分配。

（2）a公司适用企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2000万。

【解析】

由于a公司对于c公司的持股比例为10%（50%×20%），未达到20%的要求，所以c公司不能适用间接抵免优惠政策。

b公司已纳税额属于可由a公司分得股息间接负担的税额=[b公司就利润和投资收益所实际缴纳的税额（150+10）＋b公司间接负担的税额0]×b向上一层企业分配的股息420（840×50%）÷本层企业所得税后利润额840（1000-150-10）＝80（万元）。

a公司取得来源于b公司投资收益可抵免的境外税额=（1000-150-10）×50%×10%（直接缴纳）＋80（间接负担）=122（万元）<抵免限额500×25%＝125（万元）。

a公司实际应纳税额总额=（2000+420+80）×25%-122=503（万元）。

不妥之处，欢迎指正。

作者介绍：

王旭霞

tel: 0512-62552710

email: xxwang@zhcpa.cn

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【第15篇】所得税税收优惠稽查

今税咨询

胡海泉茶饮品牌关联企业因控股子公司等被罚9万

前不久，本宫的茶关联企业广州本宫餐饮服务有限公司因控股子公司被广州市税务局第二稽查局处罚金总计91232.23元。

详细事由表明，该公司2023年至2023年过程中获得加盟费等营收527.83万余元(含税)，以上营收未确认销售收入且未申报缴纳相应企业增值税和附加税费，未作公司所得税纳税调整，相应经营成本已在公司所得税税前扣除。对该公司以上控股子公司行为处以少缴税款50%的处罚金：少缴企业增值税处罚金87412.62元、少缴城市维护建设税处罚金3819.61元，总计罚91232.23元。

该公司成立于2023年11月，注册资金500万，法人代表为徐驰。天眼查数据表明，胡海泉通过广州江泉投资有限公司持有该公司股份。

据本宫的官网介绍，歌手胡海泉为该品牌联合创始人，主要是采用直营+加盟模式，现阶段已经开实体店1100家以上。

税务稽查

偷税漏税大型翻车！

近几年来，因新冠疫情我国专门针对公司推出的税收优惠力度越来越大，尤其是小规模纳税人享有免征增值税的额度又扩大，公司享有越来越多的税收优惠后，税务局对公司控股子公司的税务稽查也是更加严、税力度更加强，一些大型企业、大牌明星、大主播都接连大型翻车。

可是网上吃瓜群众可但以为税务稽查这样的事情，并不会落到自己的头上。虽然吸人眼球的基本都是那些几千万、几亿处罚金的披露案情，可是事实上税局日常还在对各种大大小小的公司展开税务稽查，只是有很多都被大众所忽略了。

那么这些中小微企业税务局会税务稽查吗？

答案肯定是会的，税务局税务稽查的根本是并不会看公司的大小，而主要是看以下几个原因：

01行业例行税务稽查

这个有些像数学上的随机抽样，国家税务总局每一年都是会组织展开一些集中整治检查活动，每一年的行业都不一样，各地税务局也会对部分重点税源行业展开轮查。例如说税务局想查某一个行业，那就是想对这个行业的毛利，展开一个评估，得出一个行业的税负率。

接着就是用这个税负率来和相同行业的展开对比，看税务是不是正常。近些年，煤炭、互联网电商、主播、影视行业不就是被重点关注对象么。

因此这个就是概率问题，就是看你的公司幸运还是不幸运。

02协助调查

这就是经常在案子之中见到的，一个公司被税务稽查，需要证据，那就要找到这个公司的上下游。这种就是协查，目标是非常明确的，为了某一个发票，某一个合同，或者说某一笔资金。

03举报

现阶段通过中国裁判网中对应公司被税务稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。举报来源可能来自同行、合作方、内部。而税务局一旦接到类似举报，无论公司是否真的有问题，整个税务稽查流程肯定是要走一遍的，一旦真有问题，那就自求多福了。

还有一种情况，就是同行被其他人举报，然后查出了问题，税务会觉得这个行业可能存在同一类型问题，那么对该行业，又会展开税务稽查预警信号—紧急警报。

04系统预警

金四到来，税局与其他各系统之间的对接更加畅通，信息交换更加迅速，获取的数据也更全面，税局系统对公司涉税数据展开分析，会得出一个公司经营异常的判断，这一类公司也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被税务稽查的概率就非常高了。

05随机性抽查

“双随机、一公开”即在管控过程中随机抽取检查对象，随机性抽调行政执法人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开。税务机关会不定时不定时地对市场经济主体展开随机性抽查，以实现执法成本最小化和执法效能最大化，与此同时推动税法遵从和市场公平竞争。这样的事情，是不可预估的。

因此归根结底，税务稽查对象不在于公司之大小，只在于是否有问题。小企业同样免不了被税务稽查，而公司想要做大做强，一定要遵纪守法，哪怕想要做税筹，那也应该要采用正确合规合法合理的方式。