所得税业务招待费（9个范本）

【第1篇】所得税业务招待费

业务招待费是企业为了经营需要，合理发生的对外接待、招待的费用，是企业经常发生的费用支出。可以看出，业务招待费的特点：一是与经营相关、二是对外部的接待费用，包括用餐、馈赠礼物、接待旅游、接待娱乐等形式。

税法对业务招待费有限制性的规定：在企业所得税税前扣除时，只能按实际发生额的60%列支，且不能超过当年营业收入的千分之五。每年在汇算清缴时对超出部分做纳税调增。

基于以上关于业务招待费的特点，在日常工作中要正确划分好该项费用，避免出现张冠李戴，把不属于业务招待费的支出在此科目列支，增加了税务成本。比如逢年过节员工聚餐、员工加班聚餐这些费用，都是企业内部的费用支出，应在福利费列支。董事会开会时用餐费用，应在董事会费列支。请外部专家来讲座的餐费支出，要看请专家的目的，如果是来给员工培训，应在培训费列支。如果是来做战略咨询，应在咨询服务费列支。如果是客户派来考察的，则需要在业务招待费列支。当然，费用的列支要得到税局或事务所的认可，在报销时要有相关的附件资料，能说明业务的真实性。

另外，因业务招待费的40%要做纳税调整，税务成本很高，企业在经营过程中要适当控制接待费用，比如降低业务接待规模和标准，适当减少接持人员。考虑增加那些不受税前扣除比例限制的费用项目，比如多搞一些活动，通过活动来达到接待的目的，这些活动的费用可以在推广服务费或促销费用中列支。

【第2篇】所得税清算业务招待费

这是一个比较特殊的日子。

有些人会期待能收到礼物、鲜花，最起码也是一句520。

预计很多男同胞的微信零钱会减少如下数字：520，1314

哈哈，开个场，今天是网络情人节520，借助这个数字，我们给辛辛苦苦学税法的会计朋友们送上一份由税法知识组成的520网络小餐：

5：汇算清缴中业务招待费，不要出现的5个错误；

2：汇算清缴的时候，业务招待费需要填2个报表；

0：汇算清缴注意以上问题，让业务招待费0风险！

错误一：业务招待费税前扣除标准是按照发生额的60%扣除。

纠正：以上理解是错误的。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

注意：即业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”税前扣除。

错误二：业务招待费税前扣除基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入以及政府补助收入。

纠正：以上理解是错误的。

注意：

业务招待费税前扣除基数是销售收入，这里的销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入。不包括政府补助收入等营业外收入。

错误三：企业处于筹建期，没有营业收入，因此业务招待费没法税前扣除。

纠正：以上理解是错误的。

根据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第五条规定：

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

错误四：股权投资业务的企业从被投资企业所分配的股息、红利，不得作为业务招待费税前扣除的基数。

纠正：以上理解是错误的。

按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

注意：从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。

错误五：业务招待费税前扣除限额在企业所得税季度申报的时候就要纳税调整应纳税所得额。

纠正：以上理解是错误的。

业务招待费税前扣除限额只是在企业所得税年度汇缴申报的时候需要按照规定纳税调整应纳税所得额。

注意：企业发生的业务招待费在年度汇算清缴的时候需要填报2个申报表，如下：

本文内容根据郝老师说会计内容改编！

【第3篇】所得税汇算清缴业务招待费

企业所得税汇算清缴马上开始啦！小伙伴们企业所得税税前扣除项目还记得多少呢？快和周周一起回忆一下吧？

工资薪金支出

举个栗子：

工资薪金支出总额500万，其中合理的350万（含雇佣残疾员工50万）

税前可扣除工资薪金金额=350+50*100%=400万

职工福利费支出

接上面的栗子，再举个饼干：

职工福利费支出发生额为60万

税前可扣除职工福利费金额=350*14%=49万，最高可扣除49万。

职工教育经费支出

接上面的饼干，再举个苹果：

职工教育经费支出发生额为30万

税前可扣除职工教育经费金额=350*8%=28万，当年最高可扣除28万。

另外2万可结转至以后年份扣除。

工会经费支出

接上面的苹果，再举个草莓：

税前可扣除工会经费金额=350*2%=7万，最高可扣除7万。

补充养老保险和补充医疗保险支出

接上面的草莓，再举个橘子：

税前可扣除补充养老保险和补充医疗保险金额=350*5%=17.5万，最高可扣除17.5万。

研发费用支出

接上面的橘子，再举个甘蔗：

研发费用发生额为100万

税前可扣除研发费用金额=100*（1+100%）=200万，最高可扣除200万。

七、业务招待费支出

接上面的甘蔗，再举个西瓜：

业务招待费支出发生额为60万，当年营业收入发生额为8000万

业务招待费60*60%=36万<营业收入8000*5‰=40万

税前可扣除业务招待费金额=36万。

八、广告费和业务宣传费支出

接上面的西瓜，再举个葡萄：

一般制造企业广告和业务宣传发生额为1300万

税前可扣除广告和业务宣传费金额=8000*15%=1200万，当年可扣除1200万

另外100万可结转至以后年份扣除。

九、公益性捐赠支出

接上面的葡萄，再举个桃子：

公益性捐赠的支出金额为20万，本年利润总额为100万

税前可扣除公益性捐赠金额=100*12%=12万

另外8万可以结转至以后三年内扣除。

十、手续费和佣金支出

十一、党组织工作经费支出

十二、企业责任保险支出

十三、不得扣除的所得税项目

今天就回忆到这儿吧！想要了解更多，记得点赞关注哦！周周会为小伙伴们准时推送最新的财税政策及攻略，我们一起daydayup！

【第4篇】所得税业务招待费扣除

业务招待费

哪些要点要注意？

企业在生产、经营业务中支付的合理的应酬费用，可以作为业务招待费用在《企业所得税法》规定的扣除限额内税前扣除。那么在业务招待费的税前扣除中，具体有哪些注意事项呢，让我们一起来了解一下吧！

一、政策规定

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”业务招待费扣除采用“双限额”和“孰小原则”。计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包含政府补助收入等营业外收入。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

二、案例演示

某境内居民企业2023年的销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?

01

实际发生额不超过当年

销售(营业)收入的5‰

销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为4*60%=2.4万元。

02

实际发生额超过当年

销售(营业)收入的5‰

1.实际发生额的60%小于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，超过当年销售(营业)收入的5‰即5万元，但按照实际发生额的60%计算，实际可税前扣除额为3.6万元，未超过限额，因此该企业当年能在税前扣除3.6万元。

2.实际发生额的60%大于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为10万元，按照实际发生额的60%计算，可税前扣除额为6万元，但由于最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入1000万元的5‰为5万元，因此，此情形下该企业当年只能在税前扣除5万元，超过5万元部分不得税前扣除。

三、注意要点

01

未实际发生的业务招待费

不得税前扣除。

a公司2023年度按销售收入的0.5%计提了业务招待费500万元，但a公司全年实际发生业务招待费只有450万元，则没有实际发生的业务招待费50万元不得税前扣除，此50万应全额调增处理，不参与限额扣除。

02

注意业务招待费

税前扣除的基数。

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定：“企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。”因此业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。另外，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”

03

筹办期间的特殊规定。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定：“企业在开办（筹建）期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。” 此情形下企业在税前扣除其业业务招待费时，不受到“最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”条件的限制。

四、申报表单

业务招待费税前扣除限额只需要在企业所得税年度汇缴申报时按照税法规定及税会差异调整应纳税所得额，企业所得税季度预缴申报时无需纳税调整，具体涉及的年度申报表为a104000《期间费用明细表》的第4行“业务招待费”，以及a105000《纳税调整项目明细表》的第15行“业务招待费支出”：

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【第5篇】所得税汇缴业务招待费

错误一

业务招待费税前扣除标准是按照发生额的60%扣除。

纠正：

以上理解是错误的。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

注意：

即业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”税前扣除。

错误二

业务招待费税前扣除基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入以及政府补助收入。

纠正：

以上理解是错误的。

注意：

业务招待费税前扣除基数是销售收入，这里的销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入。不包括政府补助收入等营业外收入。

错误三

企业处于筹建期，没有营业收入，因此业务招待费没法税前扣除。

纠正：

以上理解是错误的。

根据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第五条规定：

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

错误四

企业从被投资企业所分配的股息、红利，不得作为业务招待费税前扣除的基数。

纠正：

以上理解是错误的。

按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

注意：

从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。

错误五

业务招待费税前扣除限额在企业所得税季度申报的时候就要纳税调整应纳税所得额。

纠正：

以上理解是错误的。

业务招待费税前扣除限额只是在企业所得税年度汇缴申报的时候需要按照规定纳税调整应纳税所得额。

注意：

企业发生的业务招待费在年度汇算清缴的时候需要填报2个申报表，如下：

本文来源：郝老师说会计

【第6篇】业务招待费所得税

业务招待费司空见惯，会计人却未必全然知晓。说到业务招待费，很多人的感觉就是吃吃喝喝的费用。这种理解等于把业务招待费与餐饮费划上了等号，其实是不对的，一方面业务招待费的核算范围大于餐饮费，另一方面餐饮费并非都要在业务招待费里核算。下面就给大家说一说业务招待费。

（一）业务招待费的账务处理

估计90%的会计人员没有把业务招待费的账做对。业务招待费正确的做账方法是计入“管理费用”，业务招待费不得在销售费用、研发费用、生产成本、制造费用、在建工程、项目成本等科目归集，已归集的要调整至管理费用科目。

（二）业务招待费核算范围大于餐饮费

业务招待费的核算内容主要包括四块：第一，宴请、娱乐或工作餐的开支；第二，赠送客人纪念品、礼品开支；第三，组织员工和外部人员到旅游景点参观，门票费、交通费，还有各类杂费开支；第四，外部业务关系人员到公司出差、调研、做项目，发生的差旅费、住宿费、交通费等。

有一点要提醒大家注意，只有本公司的员工出差发生的费用才能在差旅费里核算，外单位人员来公司出差，相关费用不能作差旅费处理。譬如，公司聘请会计师事务所做审计，事务所的注册会计师来公司工作发生的差旅费就应在业务招待费核算。

（三）并非所有的餐饮费都要记作业务招待费

哪些餐饮费可以不在业务招待费里核算呢？聊举几例，①员工出差期间，吃饭发生的餐费可以记入差旅费；②公司组织会议，如年度经营会、股东会、董事会，与会期间的餐费可记到会议费里面；③员工外出参加培训，参加培训期间发生的餐费，可以记作职工教育经费；④公司统一为员工提供工作餐的，工作餐的费用可记作职工福利费。

还有哪些餐费可以不记入业务招待费，大家可以继续总结。因为业务招待费不能全额在企业所得税前扣除，总结得越多等于越能给公司省下企业所得税。

需要说明的是，会计做账时不能将业务招待费隐藏在其他科目中，如将业务招待费记入差旅费、会议费、培训费。税务对此有较严格的要求，差旅费、会议费、培训费中有餐费支出的，应能提供相应的证明依据。

给大家科普一个差旅费报销的小细节。员工出差时本人发生的餐饮费记入差旅费即可，出差期间发生商务宴请则需记作业务招待费。

（四）所得税前的扣除标准

业务招待费在企业所得税前扣除要狠打折扣，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费在所得税前的扣除标准要看两个数据的比较。

（1）业务招待费总额的60%。如公司全年发生的业务招待费为100万，能在所得税前扣除的金额最多就是60万。

（2）公司营业收入的5‰。如公司全年的营业收入为1亿元，能在所得税前扣除的业务招待费最多只能为50万。

上述两个数据孰低，业务招待费就以之为标准进行扣除。上例公司发生的业务招待费在企业所得税前只能扣除50万元。

之所以这么规定，体现了税务抑制吃喝的意图。这一规定符合中国的传统美德，有打压奢靡之风的导向。

（五）如何控制业务招待费

控制业务招待费，一是为了避免浪费，另外也是为了避免以权谋私。业务招待费因为带有享受的性质，控制它并不不易，我给大家推荐两个办法。

（1）事前审批制。业务招待贯彻先请示后招待的原则，得到领导批准后方可发生。

（2）定额制。制定标准、制定限额，根据客人身份确定接待标准，约束高规格接待。譬如说，宴请客户时要说清楚，宴请谁，谁陪同。陪同的人不能太多，不能请一人吃饭，十人蹭饭。

有的企业甚至要求发生业务招待时拍照为证，报销时把照片提交给财务部，报销单上要列明参加宴请的每个人的姓名。这样的做法虽稍显极端，但目的很明确，业务招待费要力争做到能不发生就不发生。如果能把定额制与事先审批制结合起来使用，效果会更好，能很大程度遏制餐桌上的浪费与腐败。

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【第7篇】业务招待费所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴也是会计人需要清楚的知识点内容，如果你对这部分的知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

首先，大家要清楚的知道汇算清缴的时间

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，举个例子，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。

汇算清缴后的所得税往往和会计报表中的所得税额不一致，需要不同情况不同处理

1、企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整事项，会计核算上并不需要反映，会计与税法产生的差异，比如招待费，只需要年终汇算清缴时在纳税申报表上进行调整，不需要进行会计调整

2、由于纳税调整补税导致的净利润的变化，需要在会计报表上反映

汇算清缴的对象有哪些？

1、实行查账征收的企业

2、实行核定应税所得率的企业，企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴，实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴

企业所得税汇算清缴时还能做税前扣除吗？

企业所得税允许扣除的具体项目，要在按照规定的范围、标准在税前扣除

1、借款利息支出，生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除

2、工资、薪金支出

3、职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%

4、公益、救济性的捐赠，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

5、业务招待费

以上就是有关社保汇算清缴的操作流程还有对象等知识点，希望能够帮助大家，想了解更多会计相关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第8篇】所得税汇算业务招待费

错误一

业务招待费税前扣除标准是按照发生额的60%扣除。

纠正：

以上理解是错误的。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

注意：

即业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”税前扣除。

错误二

业务招待费税前扣除基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入以及政府补助收入。

纠正：

以上理解是错误的。

注意：

业务招待费税前扣除基数是销售收入，这里的销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入。不包括政府补助收入等营业外收入。

错误三

企业处于筹建期，没有营业收入，因此业务招待费没法税前扣除。

纠正：

以上理解是错误的。

根据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第五条规定：

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

错误四

企业从被投资企业所分配的股息、红利，不得作为业务招待费税前扣除的基数。

纠正：

以上理解是错误的。

按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

注意：

从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。

错误五

业务招待费税前扣除限额在企业所得税季度申报的时候就要纳税调整应纳税所得额。

纠正：

以上理解是错误的。

业务招待费税前扣除限额只是在企业所得税年度汇缴申报的时候需要按照规定纳税调整应纳税所得额。

注意：

企业发生的业务招待费在年度汇算清缴的时候需要填报2个申报表，如下：

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来源：郝老师说会计，作者：郝守勇

【第9篇】所得税中业务招待费

我国的税收政策文件有个鲜明的特点，那就是一个文件往往无法把所有的情形讲明白，往往有很多后续补丁文件政策，搞的财税人员特别是财税小白们很迷茫。今天我们就先探讨一下招待费的税前扣除。

一、业务招待费的定义

是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，允许按一定标准扣除。 业务招待费的范围：税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。

二、现行的业务招待费税前扣除政策文件

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第八条对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3、《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)企业在筹建期间，发生地与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

三、实务中应注意个事项

1、当年销售收入当年销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。

2、筹建期，是指企业从被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日期间。