【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业所得税税费凭证范本，希望您能喜欢。
【第1篇】企业所得税税费凭证
2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，关于企业所得税税前扣除凭证的讲解来啦！
为了帮助纳税人规范使用税前扣除凭证，今天申税小微结合《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）梳理了关于企业所得税税前扣除凭证的几个热点问答，让我们来一起看一下吧！
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01
什么是企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）？哪些企业可以适用？
答：税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。适用于企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
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02
税前扣除凭证应遵循哪些原则？
答：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
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03
企业进行税前扣除，除应保留税前扣除凭证外，还应留存哪些资料？
答： 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
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04
企业应在什么时候取得税前扣除凭证？
答：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
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05
税前扣除凭证包括哪些？
答：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
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06
我公司在境内、外分别发生支出，应分别以那些材料作为税前扣除凭证？
答：（一）企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
（二）企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
（三）企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
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07
我公司向a公司租用办公用房进行办公，并每月向a企业缴纳水、电等费用，我公司应以何种凭证进行税前扣除？
答：企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
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08
我公司发生支出，但未取得税前扣除凭证，相关支出是否可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？
答：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
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09
企业取得的哪些凭证，不得作为税前扣除凭证？
答：（一）企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”）；
（二）取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”）。
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10
我公司在汇算清缴过程中发现部分支出没有取得发票，另外有部分发票开票方填写不规范，应该怎么处理？
答：汇算清缴期结束前，应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以按照以下规定处理：
（1）能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。
（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。
（3）未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
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11
税务机关在检查中发现我公司部分以前年度支出应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？
答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
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12
我公司以前年度的支出因未取得税前扣除凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，可以在今年税前扣除吗？
答：由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。（上海税务）
【第2篇】企业所得税费用扣除标准
费用一
▶项目名称：合理的工资、薪金支出
▶扣除比例：100%
也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
费用二
▶项目名称：职工福利费支出
▶扣除比例：14%
也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
费用三
▶项目名称：职工教育经费支出
▶扣除比例：8%
也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用四
▶项目名称：工会经费支出
▶扣除比例：2%
也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
★
费用五
▶项目名称：研发费用支出
▶加计扣除比例：75%
也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
★
费用六
▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出
▶扣除比例：5%
也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
费用七
▶项目名称：业务招待费支出
▶扣除比例：60%、5‰
也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
费用八
▶项目名称：广告费和业务宣传费支出
▶扣除比例：15%、30%
也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用九
▶项目名称：公益性捐赠支出
▶扣除比例：12%
也就是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
费用十
▶项目名称：手续费和佣金支出
▶扣除比例：5%
也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
费用十一
▶项目名称：企业责任保险支出
▶扣除比例：100%
也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
费用十二
▶项目名称：党组织工作经费支出
▶扣除比例：1%
也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
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【第3篇】企业所得税费用编号
在物业公司上班的会计人，需要对物业公司相关的业务熟悉了解，也要学会相关的实操技能。
那么，大家是否知道，物业公司如何申报企业所得税？物业公司企业所得税计算方法。针对这一点，接下来之了君就给大家分享一些知识点。
物业公司如何申报企业所得税？
网上申报一般都是登录当地税务系统办理，国税和地税都需要申报：
1、首先进入国税局网站首页，点击右侧【办税服务厅】——进入办税服务厅。
2、选择【国税纳税人登录】——输入【纳税人识别号】以及【密码】即可登录进行纳税申报。（税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码，首次登录以后可以进行修改）
国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报，同理，也是登录地税局的官网办理。
1、点击进入地税局官网，选择'电子税务局'；
2、进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。
物业公司企业所得税计算方法？
物业管理公司收取的各项费用应当属于营业税征收范围，一般需要缴纳以下费用：
1、营业税：按营业收入额依5%税率计算缴纳；
2、城市维护建设税：按营业税额依7%税率计算缴纳；
3、教育费附加：按营业税额依3%征收率计算缴纳；
4、企业所得税：按查账征收和核定征收两种。
(1)如果采取查账征收方式征收的；
有应税所得应当缴纳企业所得税。
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
(2)如果采取核定征收方式征收的
一是确定所得率
应交企业所得税=应税收入额×所得率×适用税率
物业公司如何申报企业所得税，物业公司企业所得税计算方法，大家可以收藏以作参考。当然，如果大家还有什么其他疑问或者是想要学习更多有用的会计实操技能，欢迎大家随时到之了课堂来报班学习，让自己变得越来越好。
【第4篇】企业所得税扣除的税费
坐标：上海
今天来说一下企业的第二大税种：企业所得税。
什么是企业所得税？
不是说你有了一家公司就要缴纳企业所得税，比如：有限合伙企业、个人独资企业不会涉及到企业所得税。只有公司抬头为：地名+xxxx有限公司，也就是抬头里面含有“有限公司”字样，才会涉及缴纳企业所得税。
企业所得税税率是多少？（不论小规模纳税人还是一般纳税人）
①100万利润以内征收2.5%（仅限于小微企业应纳税所得额不到100万元的部分，截止时间2023年12月31号）
②100万-300万利润以内征收10%
③300万利润以上征收25%
企业所得税怎么交？
第一：按照季度缴税，缴税时间为：每年的1月4月7月10月的15号之前
第二：按照公司的利润交税：（营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+纳税调整增加额-纳税调整减少额）x适用税率-减免税额-抵免税额=应纳税额。
顾名思义，公司处于盈利就要交税，亏损则无需缴纳。
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【第5篇】企业所得税费用纳税调减
需要调增应纳税所得额的项目
1、职工福利费支出超过工资薪金14%部分需要调整。
2、职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。
3、超额工会经费（工资总额的2%）需要调增，经费返还部分入单独核算不需要调增，不单独核算需要调增。
4、捐赠支出符合公益性捐赠的超出利润12%部分需要调增，非公益性捐赠需要全额调增。
5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额。除允许扣除部分，其他支出的业务招待费需要调增。
6、广告和业务宣传费超过营业收入15%的需要调增，未来期间可以抵扣。（化妆品等行业限额为营收30%）
7、计提的资产减值准备全部调增。
8、预提的利息，实际未发生的，全部调增。
9、固定资产折旧年与税法规定不同的需要调增会计折旧，按税费折旧重新扣除。
10、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。
11、补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。
12、计提的预计负债，全额调增应纳税所得额
需要调减的应纳税所得额
1、以公允价值计量的投资性房地产，与税法折旧直接的差额。投资性房地产高出部分需要调减应纳税所得额。
2、以公允价值计量的未出售交易性金融资产盈利部分，纳税前需要调减应纳税所得额。
3、当期转回的资产减值准备，全额调减应纳税所得额。
4、因资产变动增加的“其他综合收益”，全额调减应纳税所得额。
5、无固定折旧年限的无形资产与税法允许抵扣额之间的差额。
6、允许一次性抵扣的固定资产，与会计折旧余额之差，调减应纳税所得额。
7、按170%加计扣除的研发费用支出，调增70%。
8、2023年第四季度购买科研设备以购入价格100%调减应纳税所得额。（该设备依然享受第5条调减）
【第6篇】所得税费用是企业所得税吗
2023年来了！5项企税优惠过期！今天小编为大家整理了2023年最新最全企业所得税帮助大家学习。
01
2023年1月起
5项企业所得税优惠即将过期
2023年1月起，5项企业所得税优惠即将过期：
一、高新技术企业新购进设备一次性扣除＋100%加计扣除
高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
二、研发费用加计扣除比例提高至100%
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
三、中小微企业新购置500万以上设备器具，按比例扣除
中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
四、小型微利企业应纳税所得额100万元以内部分，实际税负2.5%
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，不超过100万部分的实际税负仅为2.5%！
政策执行期间为2023年1月1日至2023年12月31日。
小微企业判断标准
注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
五、目标脱贫地区捐赠全额据实扣除
自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
02
企业所得税税率
企业所得税有哪些常见税率？每种税率有哪些适用情况？发财喵给大家总结成了相应表格，需要的就收藏起来。
1、基本税率：25%
基本税率主要适用于一般企业，分为居民企业和非居民企业。
2、优惠税率
企业所得税的优惠税率包括20%、15%和10%。
1.适用20%税率
2.减按15%征收
3.减按10%征收
其中，国家鼓励的重点软件企业和集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
03
常见的税前扣除项目及扣除标准
本文来源：51社保网、税政第一线、国家税务总局。
财税实务课堂整理发布
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【第7篇】最新企业所得税费用扣除一览表简表
2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，为了帮助纳税人更快更便捷地完成汇算清缴申报，今天我们整理了企业所得税常见费用税前扣除比例相关知识点，快来一起学习吧~~
费用名称
扣除比例
职工福利费
14%
工会经费
2%
职工教育经费
8%
（超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）
业务招待费
60%
（但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。）
广告和业务宣传费
15%
（超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）
职工福利费
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
工会经费
《实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
职工教育经费
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费
《实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
广告费和业务宣传费
《实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
利息费用
《实施条例》第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
欢迎大家在评论区留言补充
来源：中国税务报 江苏税务 | 综合编辑
责任编辑：宋淑娟 (010)61930016
【第8篇】亏损企业所得税费用每月交吗
企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分当期所得税：是指当期应交所得税
递延所得税：
1 递延所得税资产：是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产
2 递延所得税负债：是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额
㈡应交所得税的计算
应交所得税：是指企业按照税法规定计算确认的针对当期发生的交易和事项，应交纳费税务部门的所得税金额。
应交所得税=应纳所得税额*所得税税率
=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额
企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费，工会经费，职工教育经费，业务招待费，公益性捐赠支出，广告费和延误宣传费等。
企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除的项目金额，如税收滞纳金，罚款，罚金。
纳税调整减少额
⒈按照税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补的亏损
⒉准予免税的项目，如国债利息收入等
㈢所得税费用的账务处理
企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：
所得税费用=当期所得税+递延所得税
账户设置
企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。
借方：应计入当期损益的所得税
贷方：期末转入“本年利润”账户的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
㈣本年利润
结转本年利润的方法
⒈表结法的特点
各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计金额，不结转到“本年利润
科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目
每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）
⒉账结法的特点
每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目余额结转入“本年利润”科目
结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损
总结
表结法：年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用
账结法：“本年利润”科目能够提供当月及本年累计的利润（或亏损）额
缺点：增加了转账环节和工作量
结转本年利润的账务处理
步骤一：会计期末，将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目；结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。（结转后各损益类科目无余额
步骤二：年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目（结转后“本年利润”科目无余额）
转入本年利润科目贷方（使本年利润增加）：主营业务收入，其它企业收入，营业外收入，其它收益等
转入本年利润科目借方（使本年利润减少）：主营业务成本，其它业务成本，税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，信用减值损失，营业外支出，所得税费用等
分析结转：公允价值变动损益，资产处置损益，投资收益
账务处理
1 结转各损益类科目至本年利润
借：主营业务收入
其它业务收入
营业外收入
其它收益等
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其它业务成本
销售费用等
2 年度终了结转本年利润科目
盈利时：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
亏损时做相反分录
年度终了，企业还应将利润分配科目所属其它明细科目的余额转入未分配利润明细科目。结转后，利润分配——未分配利润科目如为贷方余额，表示累计未分配利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。
【第9篇】企业所得税费用怎么算
转自：马靖昊说会计
2022-11-07 22:37 发表于北京
企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重要内容。正值纳税申报期，我们整理了3大类共9项费用的税前扣除比例干货，大家快来一起学习吧！
一
以收入为基数的扣除项目
业务招待费
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
广告费与业务宣传费
（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下：
一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
手续费与佣金
根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）及《财政部、国家税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）规定：
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。
保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；超过部分，不得扣除。
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
二
以利润为基数的扣除项目
公益性捐赠
（1） 限额扣除的公益性捐赠<<<
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十三条明确：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
（2）全额扣除的公益性捐赠<<<
01
扶贫捐赠
根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）规定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
02
疫情防控捐赠
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第9号）规定：
企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
三
以工资为基数的扣除项目
职工福利费
《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
工会经费
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第一条规定：自2023年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）规定：自2023年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
职工教育经费
根据《企业所得税法实施条例》第四十二条及《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
补充养老险与补充医疗险
根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
党组织工作经费
根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）及《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。
来源：国家税务总局、中国税务报、上海税务
【第10篇】确认企业所得税费用
对于财务小伙伴们来说，准确掌握收入确认时点是我们工作中的一项必备技能，否则，很容易给企业带来涉税风险。为了便于小伙伴们能够快速掌握这项技能，小编将企业所得税的收入确认时点进行了系统的归纳梳理。
除《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：
（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
政策依据
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：
1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。
3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。
4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
7.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
政策依据
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条
企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条
企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条
企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
政策依据
《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条
企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十一条
企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。
政策依据
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条
《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第三条
来源：中国税务杂志社
【第11篇】高新技术企业所得税费用
联想集团研发费用一直在3%左右徘徊是为了高新技术企业的税收优惠？
联想集团
2023年9月底，联想集团向上交所递交ipo申请，拟在科创板挂牌上市。最终，公司ipo终止。终止原因是市场和群众的两方面质疑，一是高管薪酬，杨元庆的年薪高达1.68亿元；另一个就是研发投入偏低，2018/19财年、2019/20财年、2020/21财年，联想集团的研发投入分别为102亿元、115亿元、120亿元，占营业收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研发费用仍然偏低为3.34%。
我们可以看到联想集团研发费用一直在3%左右徘徊，这是为什么呢？看样子是经过设计的。
后来我想到国家为了扶持高新技术企业的一项企业所得税优惠，高新技术企业的企业所得税按照15%征收（一般企业为25%，小微企业是20%），而营业额大于2亿元的高新技术企业其研发费用占比要大于3%。由于高新技术企业评定周期是3年，应该是两年研发费用不到3%，另一年高一些把占比冲上去。联想集团肯定是高新技术企业，为了少交10%的企业所得税，将研发费用控制在3%左右，绝对是经过精算的。
【第12篇】企业所得税费用扣除的纳税筹划
不征税收入与研发费加计扣除
1、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
2、财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。
3、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
案例：某企业取得了市政府拨付的专门用于环保技术研发的专项资金100万元，该企业当年将100万元全部投入企业的研发活动。假设您是该公司财务经理，您会给出什么样的筹划方案？
1、作为不征税收入处理：
收到的财政补贴不征收，收到的补贴不征税，发生的费用也不能在税前扣除，该业务利润为零。
2、作为征税收入处理：
收到的财政补贴计入应纳税所得额，发生的费用可以税前扣除和，同时，发生的费用可以加计扣除75%
筹划以后：选择作为征税收入可节约税款：
1、25%税率：75*25%=18.75万元
2、15%税率：75*15%=11.25万元
【第13篇】企业所得税费用抵扣吗
原创：佰航财税
现在距离5月31日所得税2023年度综合所得汇算清缴结束只有一个月时间了，所谓年年岁岁税相似，岁岁年年税不同，今年所得税政策也发生了不小的变化。今天佰航财税小编特别整理了2023年企业所得税汇算清缴的新政策，和大家分享，为需要的朋友提供专业税务服务。
http://www.bhgscs.com/
敲黑板常识
一、什么是企业所得税年度汇算清缴？
企业所得税汇算清缴是企业自行计算全年的应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税额，确定全年应退或应补的企业所得税税款。企业需填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关申报，提供相关资料，结清全年企业所得税税款。2023年度汇算清缴到2023年5月31日截止。
二、汇算清缴的范围和方式有哪些？
纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。
佰航财税小编推荐大家通过网上申报渠道办理汇算清缴申报。目前广东省通过v-tax（远程可视化自助办理系统）实现“全业务办税”“完全非接触式远程办税”。纳税人实名认证后，使用电子税务局的账号登录系统。
http://www.bhgscs.com/
登陆成功，即可进入v-tax远程可视化自助办税系统主界面。
http://www.bhgscs.com/
系统事项办理大致以下6个步骤：
http://www.bhgscs.com/
今年电子税务局的网上申报功能完成了相关优化，填报时可在各表单间随时切换，无需逐个单表保存，也可以分多次填写，更加直接和方便。
三、为什么所得税汇算清缴表格每年都在变？
我们每年都有新政策出台，特别是税收优惠类政策，如果填报表格不变，那么涉及新政策的内容找不到填写的地方。但纵观2023年所得税汇算表格的变化点，佰航财税小编发现，这些变化大多是围绕着特殊地区、特殊行业的政策调整带来的变化，和大多数企业关系不大，所以财税人员不用过于担心了。
新政策汇算清缴指引请收好
一、税前扣除优惠类
1.公司购买生产口罩设备是否可以做纳税调整？
答：可以！根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
2.疫情期间向有关医院捐赠了口罩是否可以扣除？
答：可以！企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
3.公司向红十字会捐赠物资是否可以扣除？
答：可以！企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
http://www.bhgscs.com/
二、亏损结转年限优惠类
公司受疫情影响严重影响发生亏损怎么办？
答：可延长结转年限。受疫情影响较大的困难行业（交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影行业）企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
三、税收减免类
1.注册在海南自由贸易港的企业缴纳所得税吗？
答：分情况。自2023年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
2.集成电路设计企业和软件企业可以减免税吗？
答：可以！国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
四、减计收入类
对金融机构农户小额贷款的利息收入如何计税？
答：按90%计入收入总额。自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，以及对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
http://www.bhgscs.com/
以上希望朋友们对企业所得税汇算清缴的新政策可抵扣费用有大概印象。之前在个税一章中，小编也有提过，大家在填写汇算清缴申报表时要对自己所填报的信息负责。同样在企业所得税申报过程中，大家也要准备好应报送的资料，确保真实、准确、完整哦。
来源：佰航财税
【第14篇】税费返还需要交企业所得税吗
根据国家税务总局公告2018第61号文相关规定，对扣缴义务人代扣代缴、代收代缴、委托代征的税款，按照税款金额的百分之二支付手续费，但是对于税务机关、司法机关等查补或责令补扣的税款，不包含在内。
扣缴义务人收到三代手续费后，可以用来提升办税能力，奖励办税人员。（国税总局公告2018 61号）
公司在收到手续费后，用来奖励日常办税的财务人员、办税人员，收到奖励的财务人员需要缴纳个人所得税吗？
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》，个人办理代扣代缴税款手续 按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
对于扣缴义务人来说，取得三代手续费是法定应得的一笔收入，合理分配利用，既可以不用缴纳个税，又可以提高员工的积极性。
但是注意，一定要在每年3月30日前发起确认申请，因自身原因，未及时提交申请，视同自动放弃。
【第15篇】所得税费用企业所得税
今天主要介绍一下企业所得税，企业所得税顾名思义就是企业每年赚的净利润所产生的税，每个企业必须交，上回讲了企业的第一大税是企业增值税，第二大税是企业所得税，企业所得税也是企业税收支出中占比比较大的一部分，企业所得税一般按25%的税率进行起征，
比较是相当高的，但是企业所得税产生的方式主要是和企业净利润挂扣，所以这块的税企业自己是有很大的调节的空间的，常见的就是每年把利润做低一些就行了，多增加一些成本发票，成本发票的来源有很多，以后有机会会陆续介绍，企业开票分两种，一种是增值税普通发票，另外一个是增值税专用发票，专用发票简称专票用来直接抵扣进项的，从而达到少交增值税的，普通发票是不能用来抵扣进项的，只能用来充当成本发票，减少企业净利润，目前我们听说的最多的偷税漏税，虚开发票，买卖发票，主要就是指增值税专用发票和增值税普通发票这两块，因为很多企业没有那么多进项发票和成本发票实际产生，所以有些老板就挺而走险去虚开，买卖从而达到减税目的，这里我告诉大家以后千万不要操作了，风险太大。这是属于严重的违法犯罪行为。
