企业所得税不允许扣除的税金（15个范本）

【第1篇】企业所得税不允许扣除的税金

请问

企业之间支付的管理费，为何不得在企业所得税前扣除？

答复

若是允许企业之间支付的管理费都让税前扣除，会造成个别企业之间人为调整管理费高低，来规避所得税，人为调节利润，导致国家税款流失。因此企业所得税法实施条例规定，企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。

但是企业之间真实发生的物业管理费、市场管理费等，由于属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

参考

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

作者：郝守勇

【第2篇】企业所得税扣除营业税金及附加

企业所得税税金及附加比例

答：所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例题

某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2023年度该企业有关经营情况如下：

（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元

（2）全年产品销售成本3680万元

（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元

（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）

要求：

（1）计算该企业2023年利润总额

（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）

解答：

（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

（2）需要调整的项目如下：

1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；

2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；

3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；

新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；

综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

在计算应纳税所得额时，哪些支出不得扣除

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出。

以上详细介绍了企业所得税税金及附加比例，也介绍了在计算应纳税所得额时，哪些支出不得扣除。作为一名企业的会计人员，特别是税务会计，一定要明白，企业的所得税税金应该如何计算。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧

【第3篇】企业所得税中的销售税金能抵扣

一、分期收款方式销售

增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取分期收款方式销售货物，以书面合同约定的收款日期确认增值税收入的实现，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，以货物发出的当天确认增值税收入的实现。

企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条，以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

二、采用售后回购方式销售

增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条，销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天确认增值税收入实现，先开具发票的，为开具发票的当天确认增值税收入的实现。相应地，回购时按照购进购物进行进项抵扣。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

三、以旧换新销售

增值税：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）的规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。特例：对金银首饰以旧换新业务，可以按销货方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因此，只收取差价的可以按差价确定销售额。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

四、商业折扣方式销售

增值税：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

五、现金折扣方式销售

增值税：现金折扣就是销售折扣，实务处理中都是按照销售额全额缴纳增值税。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

六、折让方式销售

增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，小规模纳税人以外的纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减，因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

七、买一赠一方式组合销售

增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。“买一赠一”是销售主货物的同时，附送货物的行为，并不是无偿赠送。因此，对于“买一赠一”所赠送的物品，在增值税上并不视同销售，不应当征收增值税。

《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

企业可以在销售时将主货物、从货物开具在同一张发票上，然后注明将主货物的价格予以折扣，折扣的幅度即为从货物的价值，即折扣后的货物价值合计仍与主货物的原价一致，这样在一张发票上体现出了主、从货物的价值，而且销售额和折扣额在同一张发票上列明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票上注明折扣额的，增值税处理是有风险的，具体的可以咨询主管税务机关。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

八、持续时间超过12个月的货物、劳务

增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。因此按照收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天作为增值税纳税义务发生时间。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

九、采取产品分成方式取得收入

增值税：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。因此，增值税应当按照企业分得产品的日期确认计税收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十四条规定，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

十、还本销售方式销售

增值税：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）“纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出”的规定，还本销售方式销售商品的销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。因为还本发生在销售之后，销售时要全额确认收入，不能减除还本支出，但所还本金可以作为销售成本在税前扣除。

十一、非货币性资产交换及货物、财产、劳务用于无偿赠送、投资等

增值税：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务无偿赠送、投资等流出企业的行为，是一种视同销售的行为，它是指销售双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。双方都应作购销处理，即以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额，取得专票的允许抵扣。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

【第4篇】企业所得税前扣除税金

注：黑体字部分为重点内容，便于大家阅读掌握；斜体字部分主要为作者解读分析内容，纯属个人观点，仅供参考。

又临近年底了，企业主和财务负责人这时候最关心的是企业财务决算业绩是否能如期完成，税负如何平衡，关键是抵税的发票等扣除凭证是否足够、合规。前段时间本号发布了《企业财务决算哪些事》中提到了在财务清理时，要对增值税、企业所得税等纳税事项进行提前筹划安排。增值税负平衡是公司每个月都要做的事情，财务人员操作都比较熟练，一般都会提前安排规划。年度企业所得税负平衡在年度汇算清缴前完成即可，时间充裕多了，可以把各方面因素都考虑得更充分一些。

今天就大家关心的发票等企业所得税前扣除凭证的问题，共同学习一下国家税务总局2023年6月发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号），希望能对大家有所帮助。

一、类型

企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

企业支出的税前扣除范围和标准应当按照企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。 内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。如：工资表、成本计算汇总表、费用计提计算表、出入库单、付款审批表、收款收据等，所有表单由制表人、复核人、审批人等签章，常用的凭证格式可以由公司统一制定，填制、审核等管理流程以制度形式明确下来进行规范，并一贯遵照执行。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票、税务代开发票）、行政事业单位收费财政票据、海关关税完税凭证、成本费用分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。

二、管理原则

税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。真实性是基础，合法性和关联性是核心。《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”，也要求，税前扣除凭证管理的三个原则反映的凭证对应的经济业务要具有实际发生的真实性、与收入有关的相关性、符合常识、逻辑或行业特点的合理性。

企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证、法院裁判文书等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。这些与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，虽不属于税前扣除凭证，企业也应按照法律、法规等相关规定，履行保管责任，建立台账或相关档案，以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。在日常核算中，为防止凭证丢失、遗忘等情况发生，除建档备查外，可在会计核算时将相关资料与扣税凭证相关的关键信息的复印件作为记账凭证的原始凭证钉在凭证中保管。

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

三、不同应税项目的税务处理

（一）应税项目

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定的增值税起征点幅度如下:

(一)按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。

(二)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

免税或未达到起征点并不能成为不开具发票的理由，企业是可以自行或税务代开免税发票。企业应谨慎把握个人小额零星经营业务取得发票的尺度，首先业务必须是真实发生的，如果按次发生的在500元及以下无发票的可以付款收据和其他证据作为扣除凭证，发生次数不应该过多；其他的应一律取得税务代开的免税发票、签订合同。

企业与个人发生交易并支付小额零星经营业务支出时，如果支付的款项属于《个人所得税法》规定的应履行代扣代缴义务的款项，应代扣代缴个税，除非取得的代开发票显示已经缴纳相关代扣代缴税款。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。如《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）规定的中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据等。

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

（二）非应税项目

企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。如：违约赔偿可以赔偿款支付凭证、收款收据作为扣除凭证，将相关的原合同、诉讼判决书等留存备查。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目等。

四、取得时间

企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证，但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

五、外部凭证的税务处理企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以按照以下规定处理：

（一）汇算清缴期结束前的税务处理

1.（办法第十三条）企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

2.（办法第十四条）企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除： （1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）； （2）相关业务活动的合同或者协议； （3）采用非现金方式支付的付款凭证； （4）货物运输的证明资料； （5）货物入库、出库内部凭证； （6）企业会计核算记录以及其他资料。 前款第（1）项至第（3）项为必备资料。

3.企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

（二）汇算清缴期结束后的税务处理1.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。否则，该支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。2.企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证；因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的；企业主动没有进行税前扣除的，税务部门允许企业在5年内追补扣除，对企业的非主观性原因未申报行为表现出了很大的容忍度。但如果企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证，真实且已实际发生的支出在当年度进行了税前扣除，违反了办法第十三条，况且上条已经给了自被告知之日起60日的宽限期，后续即使在5年内取得了发票、其他外部凭证，仍然存在很大税务风险的，最好的解决办法是尽早进行更正申报，及时补缴税款。

六、凭证分割

企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

在现实中也存在应税项目、非应税项目需要分割的情况，常见于合署办公的关联方单位以其中一个单位（主体）名义发生有需要共同分担的支出，也是可以以分割单作为税前扣除凭证的，但是应税项目的进项税存在无法抵扣的问题，可以由主体单位向其他单位开具发票、其他凭证进行转销售的方式进行分配。

独立交易原则也是市场化交易原则，要求支出分割的数量要公平合理，价格要公允、同质同价，不存在人为故意转移税负的情况。企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。七、适用范围

办法适用于企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业。查账征收的个体工商户也可以参照规范执行。

【第5篇】企业所得税年报中税金在哪添

来源：会计学堂

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导读：企业所得税相信大家并不陌生，就企业所得税年报的税额应该怎么做会计分录的相关问题，一般就是为了对企业所得税的一个总的处理，对企业所得税的补缴以及多缴的处理，如下文内容。

企业所得税年报的税额怎么做分录?

答:如果以前没有预提:

借:以前年度损益调整

贷:应缴税费--应交企业所得税

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

借:应缴税费--应交企业所得税

贷:银行存款

若是多交企业所得税的,一般留下抵减下年的企业所得税:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

企业所得税额怎么合理减少呢?

答:根据企业的收支情况来定发货时间,这样企业的周转金可多运转二十多天,也就可多找回利差.

合理运用国家的免税政策;

善于运用税率的点子差;

打好时间差.

对于利润高,所得税多的问题,一般而言,主要有以下两种避税筹划方案:

寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地,将所有业务转移到新的税收洼地;

通过利益或者其他费用输送的方式,将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中.

以上就是对于企业所得税年报的税额怎么做分录的相关介绍,希望能够帮助到大家解决疑问,更多相关资讯内容尽在会计学堂.

【第6篇】企业所得税公税金

本文目录

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

一般纳税人的企业所得税和增值税的负税率是多少？

一般纳税人开票要上多少的税啊？

一般纳税人怎么提取公账里的钱？

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

① 企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；

特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

② 一般纳税人企业所得税的税率为25%。

③ 小规模纳税人的企业所得税率：

③.1. 一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税的分类，小规模纳税人属于商业的话，增值税率是4%，属于工业的话是6%。

③.2. 从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》颁布以后，内外资企业所得税统一为25%。

③.3. 国税需要报的税主要是增值税、所得税、消费税。

③.4. 城建及教育费附加=流转税税额（包括增值税、营业税、消费税三税）*（7%+3%）。

③.5. 营业税分行业税率不同：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%；服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%。

③. 6. 印花税主要是涉及到合同时一般都需要交的，不同合同税率不同（详细的可以看税法书）。房屋租赁涉及营业税（房租中一般都包括营业税，由出租方缴纳）、印花税。

以上就是顺利办的回答，希望能帮到您！

一般纳税人的企业所得税和增值税的负税率是多少？

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。 计算方法： 1.增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100% 2.所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。 3.主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100% 4.印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

一般纳税人开票要上多少的税啊？

拿100万元（不含税）为例，对方开增值税专用发票应交增值税是100*11%=110000元 应交城建税110000*7%=7700元，应交教育费附加是110000*3%=3300.应交地方教育费附加是110000*2%=2200元。按收入总额8%计算应纳税所得额计算缴纳企业所得税是1000000*8%*25%=20000元，另外要缴纳建设工程印花税万分之三1000000*0.0003=300元。合计应缴纳税款110000+7700+3300+2200+20000+300=143500元。综合税负率14.35%

一般纳税人怎么提取公账里的钱？

如果你的一般纳税人公司是个体工商户或者个人独资企业，因为获得的收入需要缴纳生产经营所得个人所得税，而且个人对企业的债务负无限责任，所以公司账户上的钱可以直接打给个人账户。

如果你的一般纳税人公司是有限责任公司，取得的收入应该缴纳企业所得税，如果把资金打给个人账户，相当于个人取得收入，个人还应当缴纳个人所得税。所以，公司的钱是不能随便打给个人账户的，如果打给个人账户的钱一年没有归还，且没有用于公司的生产经营，是要全额征收个人所得税的。这种情况下，把公司资金打给个人账户的合法途径就是工资。

【第7篇】缴纳企业所得税准扣除的税金

常用的企业所得税税前扣除标准（2023年版）

更新日期：2022.5.9

费用类别

扣除标准、限额比例

说明事项

工资薪金支出

据实扣除

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

劳动保护支出

据实扣除

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

职工福利费

14%

不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

职工工会经费

2%

不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

职工教育经费

8%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

部分企业职工培训费用据实扣除

集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除

航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除

核力发电企业为培养核电厂操纵员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除

各类基本社会保障性缴款（五险一金）

据实扣除

按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除

补充养老保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

补充医疗保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

责任保险费

据实扣除

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

业务招待费

60%，5‰

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告费和业务宣传费

15%

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

30%

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

不得扣除

烟草企业

公益性捐赠支出

12%

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出

扶贫捐赠支出

据实扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

防疫捐赠支出

全额扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品

手续费和佣金支出

5%

其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

18%

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除

5%

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

据实扣除

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除

不得扣除

企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

企业党组织工作经费

1%

纳入管理经费的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除

罚款、罚金和被没收财物损失；税收滞纳金；赞助支出

不得扣除

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；与取得收入无关的其他支出。

不征税收入用于支出所形成的费用

不得扣除

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除

【第8篇】计算企业所得税时可以抵扣的税金

捐款1亿元：个人所得税最多可抵扣4500万元；企业所得税最多可抵扣2500万元。实际捐款时，捐款主体不同，可抵扣的税款也不同，不同的税种有不同的计算方法和适用税率。

1.1亿元的捐款能抵消多少个人所得税？

当捐款1亿元时，最多可得个人所得税为4500万元。

最高税率为45%。即适用于年度综合收入的七级超额累进税率表中的七级税率。

最高可以扣除4500万元的原因是个人在计算个人所得税时需要全额扣除1亿元的捐款。具体来说，可分为两种情况：

限额扣除30%

具体来说，个人捐款可以在税前全额扣除，不超过个人年度应纳税所得额的30%。这里需要注意的是，30%以上的个人捐款不能结转到下一年扣除。

因此，在这种情况下，如果你想在税前扣除1亿的捐款，个人的年度应纳税所得额需要大于3.33亿(1/30%≈3.33)。若为实际收入，则需要超过4.33亿元。

限额扣除100%

个人捐款不仅有30%限额扣除的一般规定，还有100%扣除的特殊规定。

根据公告规定，个人可以通过县级人民政府或公益组织捐赠现金和物品，用于应对新型冠状病毒疫情，在计算个人所得税时，允许全额税前扣除。

此外，在计算个人所得税时，个人直接向疫情防控医院捐赠的物品也可以全额税前扣除。

公益性社会组织出具的公益捐赠票据，需要取得上述政府或者具有税前扣除资格的公益性社会组织。申报抵税时，需提供捐赠票据凭证号。因此大家捐赠后要及时向受赠人索要捐赠票据哦！

2、1亿元的捐款能抵消多少企业所得税？

当捐款1亿元时，最多可抵扣的企业所得税=1万*25%=2.5万元。

对公司所得税而言，在计算可抵扣税额时，基本思路与个人所得税相同。在实际计算中，公司需要考虑限额和特殊规定，1.12%限额扣除。

年度利润总额的12%以内，可以税前扣除企业支出的公益性捐赠；超出部分不能在当年税前扣除，但可以结转3年。

对于公司来说，在税前扣除之前，还需要通过县级人民政府或公益组织的捐赠。毕竟，这也是为了防止企业逃税，转移利润。

举例时间：

某财税公司年税前利润2亿，适用企业所得税税率25%。因此，公司在会计方面，今年应缴纳的企业所得税是5000万。其中，公司通过公益组织捐赠了1亿元。

可以税前扣除捐赠限额=2万*25%=50000000。

1亿＜0.5亿。

因此，对公司来说，捐赠1亿元，税前只能扣除0.5亿元，可以抵扣的企业所得税=50000000*25%=12500000。

对财税公司要想税前扣除捐赠的1亿元，年度税前利润需要超过8.33亿元(1/12%≈8.33亿元)。

【第9篇】不可以在企业所得税前扣除的税金

核心提示：企业所得税税前扣除办法规定，纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

那么，税前扣除项目必须有正式发票作为依据吗？那可不一定！

一、有关工资及奖金企业发生的合理的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出，准予扣除。纳税人应制订较为规范的员工工资薪金制度中应明确工资薪金总额范围并正确归集.《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

二、有关社保及工会经费

公司提取的社保、工会经费上缴，取得社保缴费凭证、《工会经费拨缴款专用收据》，该费用可以在企业所得税前扣除。

三、有关职工福利费

职工福利费属于企业必要和正常的支出，应凭合法的适当凭据从税前扣除。在实际工作中企业要根据列入职工福利费范围支出的具体情况来确定扣除的适当凭据，如：职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，类似的还有如以货币形式按标准发放职工的各项补贴(如独生子女补贴)、救济费、安家费、葬费、抚恤费、探亲费、职工生活困难补助；纳税人负担的住房公积金；社保。合理的福利费列支范围的人员工资、补贴是不需要发票的。需要提醒的是，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生的对外的相关费用应取得合法发票。

四、有关银行借款利息支出

企业向银行贷款，约定贷款期限为两年，利息按月计算，到期一次性付清，企业按期预提。在这种情况下，企业只需提供相关的借款协议证明有关利息金额计提正确即可，而毋须提供也不可能提供其他外部凭证。

五、有关财产损失

指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，如企业的库存商品盘亏、霉烂、现金被盗等情形。《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）文件规定：存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失须报经税务机关审核才能在申报企业所得税时扣除。企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。企业提供的资料主要有：

(一)会计核算有关资料和原始凭证；

(二)资产盘点表；

(三)相关经济行为的业务合同；

(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内专家参加鉴定和论证)；

(五)企业内部核批文件及有关情况说明；

(六)由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；

(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担税收法律责任的申明。国有及国有控股企业的资产，由资产拥有的国资委出具的资产处置证明；其他企业资产所有者出具的资产处置证明的监控；财产损失税前扣除报备内、外部证据的监控。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

六、有关支付违约金

根据增值税规定中对价外费用的界定，销售支付的违约金，不是价外费用，也不属于征收流转税范围，所以在这种情况下的违约支出，不需要取得发票，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的依据应包括：法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的发票或收据。

七、有关罚款支出

纳税人按照经济合同规定支付的罚款和诉讼费可以扣除。罚款不涉及具体纳税行为，因此无法取得正式的发票。

需要提醒的是，纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不得扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款也不得扣除。

八、有关农作物损失

《国家税务总局关于个人取得的青苗补偿费收入征免个人所得税问题的批复》（国税函发[1995]079号）规定，乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费收入，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得（由纳税人支付）的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。同时，个人在取得此收入时未提供营业税应税劳务，不征收营业税，不需要使用税务机关监制的发票，可以凭赔偿协议与付款凭证进行财务处理。

九、有关自建固定资产计提折旧

企业自建厂房，材料自购，现工程结束，要转入固定资产。新的《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，纳税人只有发生有偿转让无形资产、销售不动产或者提供劳务的行为才需要缴纳营业税，而纳税人自建的行为不属于有偿转让，也就不属于营业税的课税范围，因而相关的自建行为也就不需要开票，纳税人可以凭借自购材料以及其他合法有效的凭证进行账务处理，并按规定计提固定资产折旧。

十、有关接受捐赠固定资产折旧

接受赠与方接受赠与的不动产应计入当期应纳税所得额。《企业所得税法》第六条第八项规定，接受捐赠收入组成企业所得税收入总额。《企业所得税法实施条例》第二十一条规定，企业所得税法第六条第八项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。在计税价格的确认上，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的公允价值确认收入，并入当期应纳税所得，并按规定计提折旧。

十一， 有关未峻工决算固定资产折旧

《企业会计准则第4 号——固定资产》应用指南规定：“已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。”

需要注意的是，公司按照企业会计制度及准则规定计提固定资产折旧后，由于尚未取得工程款发票，因此公司计提的折旧不得在企业所得税前列支。待工程决算并取得发票后，才能按照税法有关规定将所得折旧在企业所得税前列支。

十二、有关支付境外企业劳务费用

如果设计行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳增值税、企业所得税。因此不需要正式发票。不过，应提供外汇管理局提供的支付外汇证明、合同等。

十三，有关计提六项准备金

根据《企业所得税法》第十条及其《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得税前扣除。与生产经营有关且符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除。截至2023年12月底，企业按规定计提的下列资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除：

1.根据《财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]33号）规定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，证券行业按照以下规定提取的证券类准备金和期货类准备金，可以税前扣除。

2.根据《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]48号）规定，自2008年1月1日至2023年12月31日止，保险公司按照以下规定缴纳或提取的保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金等，准予税前扣除。

3.根据《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2009]62号）规定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，中小企业信用担保机构按照以下规定提取的担保赔偿准备、未到期责任准备，准予税前扣除。

4.根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）规定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业按照以下规定提取的贷款损失准备，准予税前扣除。

5.根据《财政部、国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》（财税[2009]110号）规定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，保险公司按照以下规定计提的巨灾风险准备金，准予税前扣除。

6.根据《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）规定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，金融企业按照以下规定提取的贷款损失专项准备金，准予税前扣除。

准备金是纳税人所得税申报时的主要纳税调整项目，纳税人要关注国务院财政、税务主管部门的有关规定，对于未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的，但是行业财务会计制度允许计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出应及时调整，以避开不必要的涉税风险。

目前除上述6类准备金外，其他各类资产减值准备、风险准备均不得税前扣除。

【第10篇】残疾人减免企业所得税金额

残疾人，由于身体或者智力的缺损，阻碍了残疾人群无法和健全人平等的在社会上参加就业，所以我们国家出台了很多对残疾人的保护政策！

中国的税收体制，是取之于民用之于民，取自有能力创造价值的企业，用在了民生，养老，残疾人等这些弱势群体当中，所以国家出台了残保金政策，

按照北京为例，残保金比例是1.5%。

假设你公司有100个员工，平均年薪是10万.那你需要缴纳的残保金100*1.5%=1.5 *10万 ，大概需要缴纳15万残保金。

但是你如果招聘2个残疾人呢，残保金人数比例1.5-2 小于0，不用交任何残保金。

那招聘残疾人就业，企业还有什么优惠呢？

增值税即征即退-如果安置残疾人达到全体职工的25%，并超过10人，那你可以享受增值税即征即退政策，也可以说，公司可以享受免增值税政策。

企业所得税加计扣除-企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

个人所得税减免扣除-企业给残疾人发放的工资薪金个税部分，可以减免80%。

所以说企业如果安置残疾人，实际上是可以为企业省了大把的税收的。

看到这里，很多企业会想，哇塞安置残疾人太好了，以后我不能再歧视残疾人了，要多招残疾人。一些有远见有担当的企业早早的已经把残疾人都招聘到自己的公司，现在整个用工就业市场已经找不到残疾人了。很多企业为了招聘残疾人，都愿意出上万的介绍费。

所以企业进行税务筹划，最关键的一点是，一定要走到别的企业前面，早起的鸟才有虫吃。

国家现在针对灵活就业人群的税收补贴，一点不比残疾人差，如果您的企业现在还没有了解这些政策，那只能期望您的竞争对手不要去了解了。

【第11篇】营业税金及附加包括企业所得税

企业所得税前扣除税金及附加

答：可以税前扣除的税金，指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。

税前扣除的确认原则

（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

小编提示：纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5 ‰范围内，可据实扣除。以上的内容就是企业所得税前扣除税金及附加相关知识，如果大家还想了解更多关于企业所得税前扣除的具体内容，就请关注我们的会计学堂，海量的知识内容为您解答疑难。

【第12篇】企业所得税的计税金额

小闺蜜纳税热，符合小微企业所得税优惠政策的计算公司

一、应纳税所得额=利润总额-弥补以前年度亏损

二、计算金额=应纳税所得额*计税比例*税率-已计提金额（计算结果大于0时计提，否则为补计提）

（1）应纳税所得额小与等于100万

计算金额=应纳税所得额*25%*20%*50%=应纳税所得额*2.5%

（2）100万小与应纳税所得额小与等于300万

计算金额=100万*2.5%+（应纳税所得额-100万）*25%*20%=100万*2.5%+（应纳税所得额-100万*5%）

（3）应纳税所得额大于300万

计算金额=应纳税所得额*25%

【第13篇】什么是企业所得税金额

按规定，小型微利企业（简称小微企业）是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

根据财政部、税务总局公告2023年第12号公告，为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，即【小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。】，再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

上述优惠政策的核算口径即使是资深如我的老财务会计，都感觉很绕了，如果不能一步一步去理解并核算，都不知道税率到最后折算为多少了。其他新手就更不用说了，至于跟老板们解释，那一定要用简单粗暴的方法。

4月是第一季度企业所得税预申报月，那么企业所得税的减免政策直接在申报环节实行并减免了，只要申报时录入营业收入、营业成本、利润总额，就可以自动计算出应交企业所得税的金额。

但是有一些财会的小伙伴问，计算过程是如何计算的呢。

现在就依据优惠政策的规定，图表中的利润为1520134.11元，企业所得税计算分两段：

应纳税所得税100万部分企业所得税为：1000000*25%（按25%的应纳税所得额）*20%（20%的企业所得税率）*50%（再减半征收）=25000元 ，简单粗暴总结为：应纳税所得额的2.5%，即1000000*2.5%。

应纳税所得税超过100万部分企业所得税为：520134.11*50%（按50%的应纳税所得额）*20%（20%的企业所得税率）=52013.41元，简单粗暴总结为：应纳税所得额的10%，即52013.41*10%。

a企业的企业所得税金额合计：25000.00+52013.41=77013.41元

通过上述企业所得税计算过程的列示，就可以一目了然轻松算出应缴纳的企业所得税金额。

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vivianlin 编辑于2023年4月15日，欢迎评论与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信讨论。

【第14篇】企业所得税允许扣除的税金

企业所得税虽然是我们最常见的税种，但是企业所得税各项费用扣除比例的问题——尤其是几项特殊行业的扣除比例——经常有搞不清楚的朋友来询问印心。想了解的朋友，快来看看吧！

研发费用支出

如果是一般的企业，开展研发活动但并未形成无形资产的，计入当期损失，并按实际开销额的75%税前扣除；已经形成无形资产的，应按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业未产生无形资产的研发开销，在计入当期损益的同时，再按实际金额的100%税前加计扣除；已经形成无形资产的，则按无形资产成本的200%税前摊销。

手续费和佣金支出

如果是一般企业，只要是不超过相关规定计算限额内的手续费和佣金支出部分，都可以税前扣除；超过部分就不能扣除了。

房地产开发经营业务企业，如果委托境外机构销售开发产品，可以据实扣除不超过委托销售收入10%的手续费和佣金。

保险企业当年可以扣除不超过全年保费收入（已经扣除退保金后的余额）18%部分的手续费和佣金，超过的部分可以结转到以后年度扣除。

广告费和业务宣传费支出

如果是一半企业，每年的广告费和业务宣传费支出只要不超过当年销售收入的15%，就可以税前扣除；超过15%的部分，可以结转到以后的纳税年度扣除。

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出，只要不超过当年销售收入30%的部分都可以在税前扣除；超过的部分可以结转到以后的纳税年度扣除。

如果是签订了广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方的广告费和业务宣传费只要不超过当年销售收入税前扣除限额的比例，就可以将其中部分或全部按照分摊协议归集到另一方，统一扣除。

关于特殊行业企业所得税扣除项目的规定，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第15篇】企业所得税纳税金额

概述

它是企业所得税的计税依据。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

内容

一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

三、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除

四、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

五、在计算应纳税所得额时，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他应当作为长期待摊费用的支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

六、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

七、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

八、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

九、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

十、非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法（2023年修订）》（中华人民共和国主席令第23号）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2023年修订）》（国务院令第714号）

总结

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

案例/解析

a企业2023年财务会计认定的收入总额为1250万，其中：国家财政补贴10万元，国债利息收入20万元。期间费用和成本支出及其他支出合计800万元，a企业以前年度亏损20万元，已经过税务机关认可。适用税率为25%。

通过以上公式可计算出：

a企业2023年应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400万元

应纳税额=400*25%=100万元

国债利息收入20万元应计入应纳税所得额的减去项

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