个人所得税属于地税还是国税（4个范本）

【第1篇】个人所得税属于地税还是国税

⭕问：单位为职工个人购买商业性补充养老保险是否缴纳个人所得税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税〔2005〕94号）文件第一条规定：“单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的‘工资、薪金所得’项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。”

⭕问：离退休人员取得原单位发放的奖金及补贴，如何缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定：“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。”

【第2篇】印花税地税还是国税

提到国税地税，肯定会有人说，哎呀，那是历史了，国税地税已经合并啦。

其实，这是很大的误解，合并的只是国税和地税办税机构，而国税税种和地税税种的区别依然存在。

例如，增值税，企业所得税，消费税这些税种都是国税税种，它们60%上交给中央财政，40%留存给地方财政。而附加税，印花税，个税这样的税种就是地方税，全部留给地方财政的。

当然，这些知识对于会计来说，其实也没多少用了。国税地税机构合并，交什么税，办什么业务都到办税大厅或者电子税务局就ok，不必再分开跑。

国地税机构合并真是特别方便会计人员，要知道以前国税和地税申报网站是分开的，申报时候太忙就容易忘了一个，造成逾期。而且，那时候企业注销也特别麻烦，经常出现注销国税没注销地税的情况，结果企业执照都注销完了，还被税务处罚。

还好现在合并，很多事都成了历史趣谈。

【第3篇】土地增值税是地税还是国税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。所以，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

那么，房地产企业转让土地使用权如何缴纳增值税？

一、房地产企业销售自行开发产品可以适用差额纳税

总局2023年18公告第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

随后，财税[2016]140文件就土地的“构成”做了补充性规定，在此不表。

二、房地产企业转让取得的不动产适用差额纳税

总局2023年14公告第三条第五款规定，一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

一般纳税人转让其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

财税[2016]36号第十五条规定,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

三、房地产企业转让土地使用权是否也适用差额纳税

我们需要界定土地使用权是否属于“无形资产”。财税[2016]36号文件规定：

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

……

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

……

显而易见，土地使用权属于无形资产，因此转让土地使用权不适用总局2023年14公告和18号公告的规定，也就是不适用差额计算增值税。

【小结】

转让2023年4月30日后取得的土地使用权，采取一般计税方法的，缴纳增值税为：取得的全部价款和价外费用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出让金票据不得递减增值税销项，增值税税负较重。

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【第4篇】印花税是地税还是国税

地税和国税的区别很大，毕竟是两个系统。我主要从分设背景、机构、人员、工作等方面说说:

国税地税的分设始于1994年。1994年分税制改革决定分别设立国家税务局和地方税务局。在1994年之前是税务局。由于分税制改革，即把税种分为中央税、共享税和地方税，才有了机构的设立。其中，中央税和共享税的征管由国家税务局来，地方税的征管由地方税务局来。后面我会详细讲国税和地税的征管范围。

国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理。这主要是为了保障中央的税收收入不受地方干预。地方税务局系统则稍微复杂些。省（自治区、直辖市）地方税务局实行省（自治区、直辖市）人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制；国家税务总局协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导，对省级地方税务局局长任免提出意见。省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。换句话说，地方税务局毕竟是属于地方政府的职能部门，受地方政府影响较大，特别是省级地方税务局。举例来说，北京市地方税务局局长杨志强，其仕途经历北京地税系统，又去海淀区当副区长，又去北京市人民政府当副秘书长，又回到北京市地方税务局当局长；而北京市国家税务局局长李亚民，其仕途经历都在国税系统，从河南到河北再到北京市国家税务局当局长。可见，地方税务局受地方影响之大。

现在如果考国税的话，是参加的国考；考地税的话，以北京为例，就是参加的北京市公务员考试。工资待遇的话，主要看地方。富裕的地方，可能地税好点；贫穷的地方，可能国税好点。各地差别较大。有需要咨询考国税地税的同学，可以跟我单独交流

当前地方税务局征管的税种主要有：部分企业的企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税（除了证券交易印花税）、车船税、房产税、城镇土地使用税、资源税（除了海洋石油）、契税、耕地占用税、烟叶税等税种。而增值税、消费税、车辆购置税、部分企业的企业所得税等税种是由国家税务局征管。关税、船舶吨税、进口环节的增值税消费税是由海关系统征收。再啰嗦几句，地方税务局还代征了很多费，以北京市地方税务局为例，它还代征了残疾人保证金、工会经费、教育费附加、地方教育费附加等。