未申报税款是偷税（3个范本）

【第1篇】未申报税款是偷税

张三将自有资金以约定的年利率5%借给a公司，期限为一年。他收取了***1万元的利息，一直没有申报。 a公司在支付利息时也未履行代扣代缴义务。几年后，经他人举报，税务机关查明其取得的利息收入未申报纳税的事实。给出的处理意见是：不属于偷税，因征税期已过，不再征收……

从直觉到理性，张三的行为应该是偷税漏税。估计这应该基本上是社会层面的共识。但是，到了税务机关，就不算偷税漏税了。这是什么原因？要知道，是不是偷税漏税，事关重大。不仅涉及到无限追征的问题，如果符合条件，当事人将被追究刑事责任。

税务机关的依据是什么？ 《税收征管法》第六十三条第一款规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿和会计凭证，或者在帐簿中多报支出、漏报、少报收入的，或者被告知的经主管机关申报而拒不申报或者虚假申报，不缴纳或者少缴纳应纳税款的，属于偷税漏税。与第63条相比，本案中张三对外借款收取利息，无需依法开立账户。因此，不能适用第六十三条第一款有关账户的依据。如此一来，只有“经税务机关通知或虚假纳税申报后拒不申报”一文，但仔细一看，此条似乎不妥——税务机关未通知申报在立案审查之前。 ？那么，税务机关公布的各种公税法和各种征税文书，是否应该视为通知张三申报呢？这种理解似乎有些牵强。

那么虚假的纳税申报呢？张三根本就没有申报过，何来虚假的申报？——那么，没有申报，是不是可以理解为和少申报一样，是虚假的纳税申报呢？同样，这也非常牵强。

逻辑上，63条针对偷税的规定，就是正例举的这么几项，如果一条也不符合，那就不应当定性偷税。可是，张三的这种隐匿收入从不申报导致少缴税款都不是偷税，那什么是偷税？

发生这种情况，显然征管法对偷税漏税的规定存在问题。对违法行为的规定应该是定性描述，有条件的最好在定性描述中加上正面的例子，以便包括纳税人在内的税务机关根据定性描述做出判断。如果理解定性描述的不透彻，当事人可以结合正例进一步理解。一般情况下，双方很容易就这样的法律达成一致，不会有分歧。遗憾的是，现行征管法以正例的形式界定偷税漏税，而且正例非常具体，甚至没有联想的余地，才造成了上述问题。

这样的法律是恶法！既给不法纳税人以可乘之机，无端制造不公平，同时也增加了税务机关执法的风险。根据该法规定，自然人不申报而获得收入几乎没有风险。如果他没有申报就获得了收入，只要他耐心等待几年，天上飘来五个字，那不是问题！与本案情况类似，从全国公开的法律文书来看，已经发生过不少案件，涉案金额也比较大，值得警惕！

偷税漏税，本质上是明知纳税义务而故意不申报缴纳相应税款。因此，如果未来的征收管理法进行修改，可以做出这样的规定：

纳税人知道（税务机关以纳税通知书形式通知纳税人按时缴纳税款）或应当知道（税务机关向社会公告的，视为纳税人应当知道）有纳税义务，但未在规定期限内申报纳税，造成少缴税款，属于偷税漏税。接下来，可以添加对行为的定性描述，如：纳税人未将收入入账或申报； )...当然，这只是初步的建议，并没有经过深思熟虑。

但是，《税收征管法》何时以及是否会修改尚不得而知。因此，它不能解决眼前的问题。我们应该如何处理眼前的问题？没有答案。

针对纳税人少缴税款，未来征管法应规定违法行为的界限和处罚如下：

1、没有纳税义务，但有申报义务，未申报——应当按未履行申报义务进行处罚；

2、有纳税义务，有申报义务，但因为过失（如计算错误，政策理解有误等）未申报，造成少缴税款——不应当定性为偷税，但由于未申报，同样属于违法，按规定应当进行处罚；

3、有纳税义务，有申报义务，故意不申报或进行虚假的纳税申报，造成少缴税款——此行为属于典型的偷税，应当无限追征且在满足特定条件的情况下应追究刑事责任。

4、有纳税义务，有申报义务，已经申报，但因为缺钱而未缴纳——形成欠税，税务机关根据情况采取保全及强制执行措施。

5、有纳税义务，有申报义务，已经申报，故意不缴纳——属于逃避缴纳欠税，按现行规定处理、处罚即可。

需要说明的是，在现行征收管理法中，对这两类违法行为的区分比较混乱，不能自洽。究其原因，是法律的制定者不了解实践中少缴税款的原因和表现，没有分清。这个问题我们以后有空再说。

参考：

《最高人民法院关于审理偷税漏税刑事案件具体适用法律若干问题的解释》将“虚假纳税申报”解释为：虚假纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人申报税款的行为当局提交虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴税款、税收征汇报告等纳税申报材料，如提供虚假申请、虚报减税、免税、抵免、征后退税等虚假信息等。《税收征管法及其实施细则的解释》中对“虚假纳税申报”的解释是：纳税人在纳税申报过程中，制造不实填写、不提供纳税申报表等虚假情况，财务会计报表和其他纳税申报表。信息等，少报、隐瞒应税项目、销售收入、营业利润等。

《国家税务总局关于税务稽查期间纠正多缴税款影响偷税漏税资格有关问题的批复》（税务总局函〔2013]196号）：“税务机关应当严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定认定纳税人不缴纳或者少缴纳税款是否属于偷税漏税。如果在法定期限内缴纳税款，其行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的构成要件，构成偷税漏税，逾期缴纳税款的不影响行为性质的纳税人在审计局税务稽查前主动改正申报纳税，税务机关无证据证明纳税人有偷税漏税主观故意的, 不会被视为逃税。

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【第2篇】未申报税务行政罚款

现在个税和企业所得税一样，都需要进行汇缴清算。毕竟，我们不知道自己是需要补税还是需要退税。如果是退税还好一些，如果是“补税”麻烦就大了！

2023年个人所得税忘申报了怎么办？

根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定可知，2023年个人所得税如果在规定的时间内忘记申报了，想起来以后一定要及时进行补报。

也就是说，如果你2023年的个人所得税还没有完成汇缴清算，现在随时可以进行申报。当然，具体来说也需要分为两种情况：

01补税

如果你本来应该补税而忘记申报了，现在申报时不仅需要缴纳税款，还需要加征滞纳金。

在这样的情况下，我们一定要在2023年6月30日之前完成个人所得税汇缴清算。如果2023年个人所得税忘申报了，一定要及时去申报，不能再往后拖了！毕竟拖一天，你可能就要增加一天的滞纳金！

02退税

如果可以退税，现在也是可以申报退税的。但是，我们需要注意时间。因为只有3年内的个税，才能退。如果超过了3年，即使本来应该退税的，也不能退给你了！

未按时办理个人所得税综合所得年度汇算，会有什么后果？

根据实际情况，可以分为两种情况进行分别处理：

01不承担任何责任

如果本来应该退税，而我们没有进行申报，自然不需要承担任何责任。毕竟，是否办理退税，是我们自己的权利。

毕竟，有些人就是想为国家做一些贡献。所以，他们本知道可以获得退税，但是就不去申报，国家也能处罚他们呀！

02税务行政处罚

如果纳税人需要补税，而没有按照规定进行申报补税，可能会面临税务行政处罚。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定可知，纳税人没有按时进行纳税申报的，情节轻微的，可以处以2000元的罚款；情节严重的可以受到2000元-10000元的罚款。

而《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定，纳税人偷税漏税时，除了需要缴纳税款和滞纳金以外，还需要缴纳50%以上，5倍以下的罚款。如果有必要，也可能会受到牢狱之灾的！

另外，如果2023年度需要补税，但是2023年度可以退税，在没有办理2023年补税的情况下，也是不能办理2023年度的退税的。对此我们要给予足够的重视呀！

当然，如果事件本身没有形成危害，或者危害较小，同时纳税人也主要进行了改正，那么纳税人也是可以不受到行政处罚的。

参考资料：

《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》(国家税务总局公告2023年第6号)

《中华人民共和国税收征收管理法》

《中华人民共和国个人所得税法》

《关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

【第3篇】未申报税种申报表

俗话说，纳税是每个公民应尽的义务。身为一名会计工作者，更应该严格遵守。但是，对于很多新手小会计来说，没有足够的纳税实操经验，总是觉得一头雾水。而“老会计”又不愿意用心去教，总有一种“教会徒弟，饿死师傅”的担忧。

还记得，小q刚入职的时候，实际上手了才发现，工作中遇到的问题并不能以课本上学到的知识来书写“标准答案”，灵活变通才是最重要的。

当时，关于税务的好多实操工作，小q都觉得无从下手。每次询问组里的前辈时，都是一句“这么简单你都不会啊？！”，满满的自卑感扑面而来！

第一次申报增值税，第一次填写年报，第一次......磕磕绊绊中成长。如今，小q也是一名5年的“老会计”了。

最近，公司因为拓展业务，新招了好几个会计小姐姐。老板对着新来的几个实习小姐姐说：谁先学会这份《92套全税种纳税申报表及填写攻略》，谁立即升职加薪！！

现小q也为小伙伴们奉上这份《92套全税种纳税申报表及填写攻略》，希望能给还在新手会计路上前行的你带去一些帮助~

目录

1、增值税

2、消费税

3、企业所得税

4、个人所得税

5、其他税费（残保金、车购税、城建税及附加、房产税、更低占用税、环保税、契税、土地使用税、土地增值税、文化事业建设费、印花税、资源税）

内容展示：

1、增值税

《增值税纳税申报表》：

附表一：

附表二：

附表三：

附表四：

《增值税减免税申报明细表》：

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明：

《增值税预缴税款表》：

《增值税预缴税款表》填写说明：

一般纳税人申报表填写说明：

2、消费税

本期减（免）税额明细表：

3、企业所得税

扣缴企业所得税报告表及填报说明：

年报：

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