2023房屋租赁纳税（4个范本）

【第1篇】2023房屋租赁纳税

房屋的相关涉税问题一直备受关注。近期，为进一步支持住房租赁市场发展，财政部、税务总局、住房城乡建设部发布了《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24 号）（以下简称“第24号公告”）。第24号公告带来哪些优惠政策？纳税人如何进行申报？本文以案例的形式对政策主要内容进行解析。

一、政策主要内容

（ 一）优惠主体

根据第24号公告规定，增值税优惠政策适用于特定主体，即住房租赁企业，住房租赁企业是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

（二）承租对象

优惠主体出租给特定承租对象取得的出租收入可适用第24号公告规定的税收优惠政策。其中，增值税优惠的承租对象仅限于个人，房产税优惠的承租对象则包括个人和专业化规模化住房租赁企业。专业化规模化住房租赁企业是在住房租赁企业基础上，制定了一个量化标准，即企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3 万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。需注意，上述“个人”包括个体工商户和其他个人。

（三）优惠标的

第24号公告规定的两大税种的优惠标的都包含住房及符合规定的保障性租赁住房。其中，保障性租赁住房是指利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，并取得保障性租赁住房项目认定书后才可享受优惠政策。该保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

（四）税款计算

1. 增值税。第24号公告规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

根据上述规定，住房租赁企业一般纳税人向个人出租住房选择适用一般计税方法时，增值税应纳税额=含税销售额÷（1+9%）×9%－进项税额；按照《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）第一条第（一）项确定的销售额计算公式原理，住房租赁企业一般纳税人向个人出租住房选择适用简易计税方法和住房租赁企业小规模纳税人向个人出租住房时，增值税应纳税额=含税销售额÷（1+1.5%）×1.5%。

当住房租赁企业以经营租赁方式向个人出租其取得的住房或符合规定的保障性租赁住房，适用上述政策且需预缴增值税的，一般纳税人选择适用一般计税方法时，预征率为3%；一般纳税人选择适用简易计税方法和小规模纳税人适用简易计税方法时，预征率为1.5%。

2. 房产税。第24号公告规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房（包括保障性租赁住房）的，减按4%的税率征收房产税。根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43 号）第二条规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。因此，应缴纳的房产税适用公式，增值税采用一般计税方法时可表述为，房产税应纳税额＝含增值税的租金÷（1+9%）×4%；增值税采用简易计税方法时可表述为，房产税应纳税额＝含增值税的租金÷（1+适用征收率）×4%，符合第24号公告规定的增值税优惠条件时，适用征收率为1.5%，否则为 5%。

二、政策执行提示

（一）严格后续管理

一是建立信息共享机制。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门，并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新。

二是纳税人享受第24号公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

（二）一般纳税人需注意增值税简易计税方法的相关规定

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。同时，第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

因此，对于住房租赁企业中的一般纳税人，若出租不动产选择适用简易计税方法的，应遵循上述一般性规定。

三、案例解析

甲公司是一家小型企业（非个体工商户），属于按季纳税的增值税小规模纳税人。2023年，甲公司将闲置厂房改建成保障性租赁住房（已取得保障性租赁住房认定书）。2023年10月，甲公司将保障性租赁住房出租给住房租赁企业a（未达到专业化规模化租赁企业标准），2023年第四季度取得当季的含税租金收入1000000元。2023年1月，甲公司向当地住建部门备案成为住房租赁企业，并将保障性租赁住房直接出租给个人，2023年第一季度收取当季的含税租金收入1015000元。计算2023年第四季度和 2023年第一季度应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、房产税（不考虑其他税费），并填报上述税费的2023年第一季度纳税申报表。

（一）2021 年第四季度

1. 增值税。根据第24号公告相关规定，由于甲公司在第四季度时不属于住房租赁企业，不能适用减按1.5%征收率增值税优惠政策。按照现行增值税政策规定，甲公司2023年第四季度出租保障性租赁住房取得的收入，应缴纳增值税=1000000÷（1+5%）×5%=47619.05（元）。

2. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） 第三条规定 ：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”甲公司所在省规定，上述“六税两费”在2023年1月1日至2023年12月31日期间均按50%减征。那么，甲公司应缴纳城市维护建设税47619.05×7%×50%=1666.67（元）；教育费附加47619.05×3%×50%=714.29（元）；地方教育附加47619.05×2%×50%=476.19（元）。

3. 房产税。由于第24号公告规定的房产税优惠对象仅限于出租给个人和专业化规模化住房租赁企业，所以，甲公司不符合优惠条件。但根据财税〔2019〕13号文件和当地实际情况，其可以享受小规模纳税人房产税减半优惠，即应缴纳房产税=1000000÷（1+5%）×12%×50%=57142.86（元）。

（二）2023年第一季度

1. 增值税。根据第24号公告相关规定，甲公司2023年1月已备案为住房租赁企业，其向个人出租符合规定的保障性租赁住房可适用减按1.5%征收率缴纳增值税政策。因此，2023年第一季度，甲公司向个人出租保障性租赁住房取得的收入，应缴纳增值=1015000÷（1+1.5%）×1.5%=15000（元）。

2. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。由于财税〔2019〕13号文件的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日，假设政策到期未延续，甲公司应缴纳城市维护建设税15000×7%=1050（元）；教育费附加15000×3%=450（元）；地方教育附加=15000×2%=300（元）。

根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）填写相关申报表，如表1—表 3。

3. 房产税。根据第24号公告第二条规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。因此，甲公司应缴纳房产税1015000÷（1+1.5%）×4%=40000（元）。

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）填写相关申报表，如表4—表6。

来源：《中国税务》2023年第11期

作者：严 颖 程慧敏

【第2篇】房屋租赁纳税发票

开具租赁住房发票申报补贴等，以下几点你需要注意。

其一，去租房所在地区税务局。

不要从中介公司开具的原因是有些公司没有备案，不具有给承租人开具租赁发票的资质。

尤其是有些中介公司说他们公司的发票一定没有问题的。这些夸夸其谈的说法没有用。

也许他们在自己单位所在区域内确实有些方法，但是，跨区域后就行不通了。

然后，你再找他们要资质的时候，就是“您拨打的用户正忙，请稍后再拨……”

其二，开具的种类要是房租或者房屋租赁费。

不能是租赁收入，因为租赁收入是租赁中介公司抵税使用。这个风险如果你是去租房所在地区税务局开具可以规避掉。

其三，承租人和房东的姓名和身份证号不要开错。

在开具时一定要保证提供的租房合同上的信息是对的。收到租赁住房发票后，要仔细核对。

其四，出租方是房东本人。不要是租房中介公司。

就像周雨彤《我在他乡挺好的》一样，乔夕辰遇到过类似情况，房东没有收到她打给中介的房租。

所以，正规的房屋中介公司的租房合同，甲方是房东，乙方是承租人，丙方是中介公司。

这样可以保证三家的权益。

而有的租房中介公司告诉你，因为他们和房东闹僵了，所以甲方无法写房东的信息。

这样的房子你敢直接和中介公司租吗？房租能给到房东吗？

其五，租赁地址要写具体。

体现区县，具体租房小区名称，不是整租的情况，需要具体到租哪个方向的主卧或者哪个方向的次卧，不能不明方向。

其六，右上角的租赁发票号需要一致。

如果不一致的话，需要及时作废重新开具。

导致不一致的原因是纸质版发票，发票号没有与系统中的对上等。

其七，租赁住房发票上，必须加盖开具部门专用红章。

没有专用红章的租赁住房发票，没有开具完。

其八，如果你是购买方，需要使用第二联发票，右边标有第二联购买方。

【第3篇】一般纳税人房屋租赁费税率

如果我们在城市当中打拼的话，公司没提供住宿，我们就要自己去租房子了．公司也是如此，假如没有办公场地的话，也能去选择租用房子使用．那场地租赁费和房屋租赁费的区别有哪些？关于场地租赁费和房屋租赁费的区别，介绍如下．

场地租赁费和房屋租赁费的区别

首先就从字面上来看场地租赁和房屋租赁．场地租赁主要是指场地的拥有者或者说所有者讲自己场地的经营权交给承租人使用，而承租人需要定期的给场地的拥有者缴纳租金，租金的计算方式也有好几种．承租人或者场地所有者如果有一方违约的话都会按照租赁合同提供对应的违约责任．

房屋出租与场地租赁不同，房屋租赁主要是指由房屋的所有者将自己的房产的经营权交给出租人使用．房屋租赁在签订合同方面有一定的限制，房屋租赁合同规定如果租赁的期限超过六个月的话双方的当事人就要签订一个书面的租赁合同，对于合同的内容也有着严格的要求，房屋租赁合同当中应该包括的内容有出租房屋的面积，租金的数额，租金的计算方式等等内容．

其次，房屋租赁与场地租赁的目的也是不一样的．房屋出租的用途在于居住，而场地租赁的用途比较多，承租人在获得承租物品的使用权以后能从事各种经营性的活动，比如说进行培训活动，演出活动，路演活动等等．

场地使用费和租赁费的区别

场地使用费和租赁费的区别如下：

１、税率不同，场地使用费税率是６％，租赁费税率是１１％；

２、征收率不同，场地使用费征收率３％，而租赁费征收率５％；

３、主体不同，场地使用费属于合资经营企业向中国政府申请使用场地而按场地面积和中国政府规定的使用费标准，场地租赁费属于出租人将自身所拥有的场地交与承租人使用交的费用．

一、场地使用费计算标准如下：

１、一般地区每年每平方米５到３００元；

２、大中城市市区和近郊区每年每平方米最低不少于１０元，没有高限；

３、产品出口企业和先进的技术企业除在大城市市区繁华地段外，单计场地使用费，每年每平方米最高为３元．符合减免条件的，可享受减征免征的优待，凡场地使用权为中方合营者投资股本．

二、租赁费包括以下项目：

１、交房产税，出租方要按租金年收入的１２％交纳房产税；

２、印花税，租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花；

３、营业税，单位和个人出租房屋应按租金收入的百分之五交纳营业税．

总的来说，场地使用费和租赁费有明显的区别，但都要满足一定条件，否则不能抵扣进项税额，也不能作为企业所得税的税前扣除凭证．

以上整理的资料内容，就是我们关于场地租赁费和房屋租赁费的区别介绍．对于场地租赁费和房屋租赁费来说，虽然看着比较相似，但是差别还是不少的，大家对比上文来看即可．此外，小编还延伸介绍了场地使用费和租赁费的区别，仅供参考！

【第4篇】房屋租赁收入如何纳税

租房，对我们来讲都不陌生；我记得当年北漂的时候，当年在北京的一家小公司做实习财务，工资3000多块，就租了一个地下室，月租700块；里面各种管道就在头上盘着，床脚处的水管有点漏水，需要放置一个大盆接水。

之所以想到这里，是因为有小伙伴私信，问了我关于租房的问题！

这需要在租房前询问清楚，租户到底是个人自己住，还是单位或者企业租用。很多人不是很理解，觉得租个房子很简单，只要交完钱顺利入住使用就可以了，其实并没有那么简单；出租房屋也是需要交税的。

一、个人出租房屋

个人出租非住房应缴纳以下税款房产税：

1.增值税：

住房

月租金/(1+5%)减按1.5%计算缴纳(原适用税率为5%);

个人

非住房(包括厂房、商铺、写字楼、土地使用权、特殊资产等)对外出租，增值税按月租金/(1+5%)按5%计算缴纳。

总结：租住房的，税率有优惠(1.5%)；租其他类型用房的，按正常税率(5%)计收。

2.房产税：

个人将住房对外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按4%计算缴纳房产税;个人将非住房对外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按12%计算缴纳房产税。

总结：租住房的，房产税税率按4%计;租非住房的，则按正常税率(12%)计算房产税。

3.营业税：

以租金收入的5%计算缴纳；

4.城市维护建设税及教育费附加：

城建税按实际缴纳的增值税按7%(市区)或5%(县、镇)计算缴纳，教育费附加则按3%或2%计算缴纳。

5.个人所得税：

租租房的，个税税率有优惠(10%);租其他类型用房的，则按正常税率(20%)计收。

在计算缴纳个人所得税时，下列费用允许税前扣除：

（1）财产租赁过程中所缴纳的附加税费及印花税;

（2）由纳税人实际承担的该出租财产所产生的修缮费(以800元为限，不足抵扣的，留待下次抵扣，扣完为止);

（3）扣除完①+②项后的差额，与4000元进行比较。4000元以下(含)，减除费用为800元;超过4000万元的，减除20%。

特别规定：符合核定征收个人所得税的自然人，应纳个税=不含税租金收入×核定征收率。

核定征收率各个地区有差异，具体需要纳税人与当地主管税局进行沟通。

按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；

4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20％。

6.印花税：

按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

个人出租住房应缴纳以下税款，对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠：房产税：以租金收入4%计算缴纳；营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳；

二、房屋租赁怎样交税

应纳税额计算公式为：

应纳税额＝租金收入×综合征收率；

1.纳税人有下列情形之一的，地税机关可以核定其应纳税额：

拒不向地税机关提供房屋租赁合同、协议等纳税资料或提供虚假资料的；

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，

应纳税额计算公式为：

应纳税额＝出租房屋建筑面积×每平方米核定税额；

2.个人出租房屋的税收综合征收率为5%

如果主体是单位，出租房屋应向主管地税机关申报缴纳5%营业税及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费，按租金收入缴纳12%房产税、按“财产租赁合同”缴纳1‰ 印花税以及土地使用税、企业所得税等税费。

【举个栗子】

省对个人出租房屋核定的应税所得率为5%，那应缴个人所得税就是以租金收入×5%×适用税率。例如，某人这个月出租房屋取得租金10000元（不含增值税），且不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用，其应缴纳的个人所得税为：

（1）出租的是住房：10000×5%×10%=50元；其个人所得税实际税负为0.5%（50/10000），也就是0.5%的征收率。

（2）出租的非住房：10000×5%×20%=100元；其个人所得税实际税负为1%（100/10000），也就是1%的征收率。