房屋租赁印花税怎么算（12个范本）

【第1篇】房屋租赁印花税怎么算

问题描述：我公司在商场内租赁商铺，初步签订了8年房屋租赁合同，之后续签，有优先权，租赁价格前三年租金20万/年，合同约定租金每三年在原基础上递增5%，请问合同印花税如何缴纳？

答：8年的租金计算：

第一年20万

第二年20万

第三年20万

第四年20+20*5%=21万

第五年20+20*5%=21万

第六年20+20*5%=21万

第七年21+20*5%=220500元

第八年21+21*5%=220500元

第1~8年合计租金20*3+21*3+22.05*2=1671000元

政策依据：1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》相关规定：在我国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按规定缴纳印花税。房屋租赁按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。纳税人在订立、领受应税凭证时贴花。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。即印花税的缴纳采取正列举的方式，只有在税目税率表范围之内的才属于印花税的征收范围，否则不属于印花税的征收范围。

因此，房屋租赁合同一旦签订，印花税纳税义务也随即发生，各签订双方或多方就要按规定缴纳，贵公司企业签订了8年的房屋租赁合同，根据以上计算，第1~8年合计租金20*3+21*3+22.05*2=1671000元，该合同应缴纳印花税税额为：1671000*0.1%=1671元。

来源：税务热线 西安晨光公益财税国际注册会计师、高级会计师 高旭鹏

【第2篇】房屋租赁印花税税率

案例:某企业2023年与孵化园区签订房屋租赁合同，孵化园区出租房屋500平方米给公司做生产经营用，合同约定每月租金10000元，每月孵化服务费4000元，每月共计14000元，每年合计缴纳168000元。

问题:该合同印花税需要缴纳多少？

计算公式:10000元*12个月*0.1%(租赁合同印花税率)*50%(六税两费应纳税额减征50%)=60元

☞提醒:孵化服务费不需要缴纳印花税，不在印花税正列举的合同范围之内。

文件规定:

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

★★★注意:印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。而在税目税率表中，没有列举物业费，孵化费，管理费相关的服务项目，因而物业费，孵化费，管理费不属于印花税征税范围。

所以，上述案例中某企业所签合同在分别列示两种经济事项的基础上，应分别计算，只对房屋租金部分，按财产租赁合同记载的租赁金额缴纳印花税。

文件依据:

《中华人民共和国印花税法》

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》

(财政部 税务总局公告2023年第10号)

☞印花税正列举合同明细如下:

☞提醒:个人出租房屋合同需要交纳印花税吗？

文件内容:自2008年3玥3日起，对个人出租，承租住房签订的租金合同，免征印花税。

文件依据:《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税「2008」24号)第二条规定。

☞提醒:单位、个人与个人订立的租房合同，是否需要缴纳印花税？

文件内容:单位、个人与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花;用于生产经营或既有生活居住也有生产经营的，都应按规定贴花。

您清楚了吗？

【第3篇】房屋租赁合同的印花税

财税字（1988）第 255 号文第十七条规定:“同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项

而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。如

未分別记载金额的，按税率高的计税贴花”。由于在印花税税目税率表中，没有列举物业管理

费相关的服务项目，细则又明确规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征

税的其他凭证征税，因此物业管理合同不属于印花税征税范围。你公司所签的合同在分别列示

两种经济事项的基础上，应分别计算，只对房屋租金部分，按财产租赁合同记载的租赁金额千

分之一计税贴花

【第4篇】房屋租赁印花税谁交

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。所以订立合同的双方都是印花税纳税义务人，都有缴纳印花税的义务。

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

【法律依据】

《宪法》第56条，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

【第5篇】房屋租赁印花税税率是多少

注意点一

不仅仅是房屋租赁合同，包括机械设备、车辆等的租赁合同，租赁合同的印花税都是按照千分之一缴纳。

注意点二

房屋租赁合同一经签订，印花税即要缴纳，比如我签订了20年的房租合同，每年租金500万元，合同总金额1亿元，则应一次性缴纳印花税=10万元。

注意点三

印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

注意点四

物业管理费不需要缴纳印花税，因此签订房租合同的时候，一定要区分开来，比如：房租500万元，物业费100万元，合计600万元，这样就只是针对500万元的房租合同缴纳千分之一的印花税。

注意点五

对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺？个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

注意点六

对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

注意点七

合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

注意点八

增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

参考政策

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。即印花税的缴纳采取正列举的方式，只有在税目税率表范围之内的才属于印花税的征收范围，否则不属于印花税的征收范围。

3、《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。

4、根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在订立、领受应税凭证时贴花。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

5、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是法规了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

6、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【第6篇】房屋租赁合同印花税

最近，会计头条app上提醒，房屋租赁合同的印花税，必须注意8个事项！

注意点一

不仅仅是房屋租赁合同，包括机械设备、车辆等的租赁合同，租赁合同的印花税都是按照千分之一缴纳。

注意点二

房屋租赁合同一经签订，印花税即要缴纳，比如我签订了20年的房租合同，每年租金500万元，合同总金额1亿元，则应一次性缴纳印花税=10万元。

注意点三

印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

注意点四

物业管理费不需要缴纳印花税，因此签订房租合同的时候，一定要区分开来，比如：房租500万元，物业费100万元，合计600万元，这样就只是针对500万元的房租合同缴纳千分之一的印花税。

注意点五

对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺？个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

注意点六

对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

注意点七

合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

注意点八

增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

参考政策

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。即印花税的缴纳采取正列举的方式，只有在税目税率表范围之内的才属于印花税的征收范围，否则不属于印花税的征收范围。

3、《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。

4、根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在订立、领受应税凭证时贴花。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

5、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？ 有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是法规了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

6、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

来源会计头条app，作者郝老师说会计

【第7篇】房屋租赁协议印花税

房屋租赁印花税，到底谁来交呢？

房子是我们生活中不可或缺的一部分，不管是生活的需要，还是以这所冷冰冰的建筑赋予家的意义！我们离不开房子，那无论是打工还是创业，我们都会需要租办公场地或者租住房，这里就会涉及到一个房屋租赁合同。我们普通工薪阶层对合同里的一些税率一些原则性问题可能都不太了解，今天金老师就和大家聊一些关于房屋租赁合同印花税的问题。

《印花税暂行条例》及实施细则中的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，从性质上属于经营租赁合同，其适用税率为千分之一(1‰)，计税依据为租赁金额。

根据国家税务局关于印发《印花税宣传提纲》(国税地字[1988]第012号)的通知规定：

按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税;应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算，对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点，税额超过一角但不足一元的，按一元纳税。就单笔租赁合同纳税而言，如租赁金额为300元，应纳印花税0.3元，由于不足1元，所以按1元贴花;而如果租赁金额为1600元，则应纳印花税1.6元，而不是四舍五入按2元贴花，因此，财产租赁合同印花税也应以角为最低计量单位，超过1元应全额贴花，不存在尾数取舍问题。

房屋租赁合同的计税依据：是租赁金额，税额不足1元，按1元贴花。适用税率千分之一。应交印花税=20年*1000000元*千分之1=20000元

1.财产租赁合同印花税的税率是0.1%;印花税在“签合同时”按合同金额缴纳。

2.印花税是这样规定的：应纳税额在一角以上的，其税额未满五分的不计，满五分的按一角计算。

对财产租赁的印花税有特殊规定：最低一元应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元计。

注意：

注意1：

不仅仅是房屋租赁合同，包括机械设备、车辆等的租赁合同，租赁合同的印花税都是按照千分之一缴纳。

注意2：

房屋租赁合同一经签订，印花税即要缴纳，比如我签订了20年的房租合同，每年租金500万元，合同总金额1亿元，则应一次性缴纳印花税=10万元。

注意3：

印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

注意4：

物业管理费不需要缴纳印花税，因此签订房租合同的时候，一定要区分开来，比如：房租500万元，物业费100万元，合计600万元，这样就只是针对500万元的房租合同缴纳千分之一的印花税

注意5：

对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺？个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

注意6：

对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

注意7：

合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

注意8：

增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

很多朋友对于房屋租赁合同印花税该谁交付、及房屋租赁合同印花税税率是多少?

在税收法规上，订立合同的双方都是印花税纳税义务人，即使是合同约定税负由物业承担。

中华人民共和国印花税暂行条例法规文号：国务院令【1988】第11号

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花

我们租房子一般都是按月交租，很少有一次性交租的情况，毕竟很有可能会来一场说走就走的旅行。但在房屋租赁合同印花税上，签订合同的时候就已经由立合同人按照租赁金额千分之一缴纳印花税了，缴纳之后也不会因为合同中止而退税。所以专家们的建议是签订合同时只规定月(天)租金标准而不确定租赁期限的，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。这里也要提醒各位老板或者财务记账人员，无租赁期限房屋租赁合同没有具体的租赁金额，不能因此而忽视印花税贴花问题。

来源：网络整理（侵删）编辑整理：金老师（侵删）图片：网络（侵删）

【第8篇】房屋租赁合同要贴印花税吗

房屋租赁备案是否要缴税是会计工作中的常见问题，按照相关规定，房屋租赁合同是需要备案的，作为房屋租赁当事人应当提交房屋租赁合同及当事人身份证明等。本文就针对房屋租赁备案是否需要缴税做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

房屋租赁备案需要缴税吗?

答：房屋租赁备案是需要缴税的。

按照相关规定可得：

1，对于个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;

2.对于个人出租、承租住房签订的租赁合同，可以免征印花税;

3.对于个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上对营业税进行减半征收，以4%的税率对房产税进行征收，而城镇土地使用税是可以免征的;

4.对企事业单位、社会团体以及其他组织按照市场价格向个人出租用于居住的住房，可减按4%的税率征收房产税。

综上所述，出租房子需要缴纳相应税款，并且我国已经实行了出租房屋备案制度，各地区也对房屋出租备案及缴税方面做了相关规定。

房屋租赁备案的办理程序包括哪些?

房屋租赁备案的办理程序包括：

1.租赁双方携带相关证件材料前往房屋租赁管理办公室进行登记;

2.租赁工作人员对证件进行审查，对租赁合同进行监证，审查初步通过后应当予以签署初审意见;

3.通过初审的基础上进行二交审查，签署二审意见;

4.在租赁双方缴纳了相应税费之后，将《房屋租赁登记证》发给承租人;

5.如果手续准备齐全及审查无误，则可以在三天之内办好房屋租赁备案。

计提房屋租赁费的会计分录

计提时，会计分录如下：

借：预付账款

贷：银行存款

每月进行摊销时：

借：管理费用——房租等

贷：预付账款

来源于会计网，责编：慕溪

【第9篇】房屋租赁合同印花税税率

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

关于房屋租赁合同印花税的计算：

1.财产租赁合同印花税的税率是0.1%；印花税在签合同时按合同金额缴纳。

2.印花税应纳税额在一角以上的，其税额未满五分的不计，满五分的按一角计算；对财产租赁的印花税有特殊规定，最低一元应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元计。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

【法律依据】

《宪法》第56条，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

【第10篇】房屋租赁小微企业要交印花税吗

注意点一

不仅仅是房屋租赁合同，包括机械设备、车辆等的租赁合同，租赁合同的印花税都是按照千分之一缴纳。

注意点二

房屋租赁合同一经签订，印花税即要缴纳，比如我签订了20年的房租合同，每年租金500万元，合同总金额1亿元，则应一次性缴纳印花税=10万元。

注意点三

印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

注意点四

物业管理费不需要缴纳印花税，因此签订房租合同的时候，一定要区分开来，比如：房租500万元，物业费100万元，合计600万元，这样就只是针对500万元的房租合同缴纳千分之一的印花税。

注意点五

对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺？个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

注意点六

对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

注意点七

合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

注意点八

增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

参考政策

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。即印花税的缴纳采取正列举的方式，只有在税目税率表范围之内的才属于印花税的征收范围，否则不属于印花税的征收范围。

3、《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。

4、根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在订立、领受应税凭证时贴花。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

5、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是法规了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

6、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【第11篇】房屋租赁的印花税是多少钱

房屋租赁相信大家都清楚，房屋租赁的印花税缴纳你清楚了吗？下面让小编让用七个关键词给你们总结一下，方便快速理解记忆！

千分之一

房屋租赁的印花税税额为租赁合同金额的千分之一。（注：对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同、公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税）

依据：

财产租赁合同（包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等），都是按照租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）

《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）

《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第61号）

一次性缴纳

房屋租赁合同一经签订，印花税就要缴纳，比如我签订了5年的房租合同，则应一次性缴纳5年合同金额的全部印花税。

依据：

书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、帐薄的启用时和证照的领受时贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）

不退税

印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

依据：

凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）

双向税

合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

依据：

同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）

有优惠

增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

依据：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税》（财税〔2019〕13号）

区别对待

对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺？个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

依据：

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）

先预缴，后补缴

对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

依据：

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）

记忆小口诀：

我把商铺租给你 印花税率千分一

合同签订就需缴 合同中断不给退

你我都要全额缴 小规模却有优惠

合同金额不明确 可先贴五后补齐

【第12篇】房屋租赁如何交印花税

常见问题：

问题 1

我开发公司有部分房产需出租，已与物业公司签订托管经营合同，请问:

（1）这部分租赁房产产权是开发公司的，但由物业公司与租户直接签租赁合同且由物业公司去收租金和开发票，物业公司可否按代收代付差额去交增值税，这样操作是否有转租嫌疑（开发租给物业，物业转租客户）会交两道税？

（2）若不想出现转租，实际租赁发票可否由开发公司开具，租金由物业公司代收代付，物业公司再按差额部分给开发公司开服务发票收手续费？但租赁合同又是由物业和客户签订的，咋办？

答

本例中房产属于开发公司，物业又与开发公司签托管合同，物业与租户签租赁合同，并自行开具发票收取租金，明显属于转租，如果不是简易计税，可通过增值税专用发票抵扣的方式，避免重复征税。也可以由开发公司与租户签租赁合同，物业与开发公司签订委托代收合同，约定开发公司开具发票给租户，由物业公司将此发票转交给租户，并代为收取租金支付给开发公司，并另外向开发公司收取手续费。这样物业收租赁费属于代收，可只就手续费按“经纪代理服务”征增值税。

目前对此虽无明确规定，但可参照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第十二条规定，条例第六条所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润等运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2、同时符合以下条件的代垫运输费用：

（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

（2）纳税人将该项发票转交给购买方。

问题 2

总公司有一外省分公司，独立核算，由总公司购入一批生产用固定资产，合同发票均为总公司，实际分公司使用，如总公司将该批资产租赁给分公司，具体如何操作？是否有更好的操作方式。总公司实为贸易类公司，分公司为实业类。

答

一、这是独立核算的两个公司之间的固定资产租赁，按有形动产租赁就可以，增值税率17%，国家没限制贸易公司不能买设备出租。

二、如果采用融资租赁方式，这个分公司可以通过融资租赁公司买进设备，比如这设备100万元，和融资租赁公司签合同让他们买进来，约定这设备只租赁给这家分公司，比如租期5年，年租金25万元，5*25=125万元，租赁到期，分公司有权以1元钱的价格买过来，这样处理，在银行贷款困难的情况下，方便你公司及时用到需要的设备，不影响生产，而且，如果是到银行贷款，要交利息，那么目前的政策，利息是不能在增值税中抵扣的，分公司如果通过融资租赁处理这个，给融资租赁公司付的是租金，是可以抵扣的。

三、有个优惠政策，不知是不是适合你公司的情况，企业所得税法实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

问题 3

想问下公司租赁二手房东的房屋，对方能否开的出发票，对方如果能开，需要什么样的手续？

答

二手房东如果是自然人，只能持相关合同等资料到税务局去代开（其他个人出租不动产增值税业务由地税部门代管），代开发票时，会附征房产税、个人所得税、增值税（月租金不含税3万元以下免），具体附征率，各地地方税务机关会有不同，到大厅代开时可咨询办理。

如果二手房东是单位，可以自开租赁服务发票（无此经营范围的，需要到主管税务机关增加经营范围，增加开票税目），一般纳税人可以直接开具专用发票，小规模纳税人可以代开增值税专用发票。

依据：《国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知》（税总函〔2016〕181 号）及财税〔2016〕36号。

问题 4

厂房出租合同约定，所有税费均由承租方承担，税务部门向我方征收的房产税及土地使用税如何向对方开具发票，双方对合同理解有争议，经人民法院裁定我方胜诉，对方需执行裁定支付我方税费（房产税及土地使用税），但要我方出具租金相关发票。我方如何处理？

答

上述裁定是正确的。

合同可以约定税费承担，但无法改变法定纳税义务人。因此，承租方将税费款项支付给出租方，不违合同；出租方依法纳税，又不违税法。

承租方支付出租方的“税费”应当作为租金的一部分，一并开具租金发票。

问题 5

公司从个人处租进房屋提供给高管，应要求对方出具何种发票？进项税可否抵扣？

答

首先，要看贵司领导的业务实质了，简单从时间判断的话，短期的可以放到差旅费，差旅费可以进项抵扣，如果是常驻的话建议还是福利费为好（但是福利费不能抵扣进项），当然还是要具体问题具体分析，由贵司自己定夺。

其次要看房子是问谁租的。如果是问酒店租的，那就可以按照酒店住宿服务交税，税率为6%，向酒店索取增值税专用发票。但是如果是向个人租的，根据国家税务总局2023年16号公告，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

（一）出租住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

按照相关规定及总局解读，贵司向个人租的房屋，可以让房屋所在地主管地税机关代开增值税专用发票，进行抵扣。

房屋出租的税务处理

（一）增值税

1.适用税率9%（一般纳税人）/征收率5%（简易计税或者小规模）。

2.一般纳税人简易计税

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

其中取得的不动产时间判断：

——以直接购买、接受捐赠、接受投资入股或抵债方式取得，以不动产权属变更的当天为取得的时间。

——纳税人出租或转让自建不动产，以建筑工程许可证注明的开工日期为不动产取得的时间，无建筑工程施工许可证的，按合同注明的开工日期为不动产取得的时间。

（2）关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

3.预缴增值税

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

（3）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（4）个体工商户出租住房（适用简易计税），按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（5）按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。

（6）纳税人出租不动产，按规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。

（7）向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

4.发票开具

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

5.纳税义务发生时间

（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）企业所得税

1.《企业所得税法实施条例》第十九条：租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

3.《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）：企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。

（三）房产税

1.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。房产税按年征收、分期缴纳。

2.《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

（四）印花税

1.财产租赁合同，按照租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

2.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同、公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税

3.房屋租赁合同一经签订，印花税就要全额缴纳，比如公司签订10年的房租合同，合同约定10年的租金，则应一次性缴纳10年租金金额的全部印花税。

4.2023年1月1日至2023年12月31日：小规模纳税人50%减征印花税。（财税〔2019〕13号）

5.房屋合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

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