房屋租赁税金怎么计算（4个范本）

【第1篇】房屋租赁税金怎么计算

若房屋租赁合同中未明确约定租金是否含税，那么该由谁承担税费和开具增值税发票呢？近日，未央法院就审理了一起这样的案件。

2023年7月20日，原告某建筑公司与被告乔某签订房屋租赁合同，约定履行合同中产生的相关税费由各自依法承担。租赁期内，原告先后向被告支付了5笔租金，被告出具了收款收据。后双方因税费承担及是否应当开具正规发票产生纠纷，原告诉至未央法院。

法院经审理认为，交易双方关于合同价款是否含税的约定，属于特别约定，为当事人意思自治范畴。被告辩称涉案房屋租金不含税款，但未提交证据，故收取房租产生的税费依法应由其承担，其作为经营活动的收款方，应当向付款方开具相关发票。最终，依法判决被告按照已付租金6.9万元，向原告开具增值税专用发票并承担由此产生的税款及费用（以税务部门核定的金额为准）。被告不服，提起上诉，西安中院维持原判。

【法官说法】

《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。法官提醒，合同双方应当明确约定交易款项是否含税及由谁承担，以免引起不必要的纷争。同时，从事经营活动的单位和个人在收取款项后，应及时向付款方开具发票，否则，除需要补开外，还可能面临税务部门行政处罚的风险。（文建广）

【第2篇】房屋租赁税金政策

国家针对一些出租房子都有一个规定的政策，也就是说每个月要按照规定的时间之内把所对应的税费上交，这样的话才能正常的出租，这个费用是由房东来缴纳的，那么，作为房东大家要看一下房产租赁税如何征收，一定要清楚其中的步骤是怎么样的，并且，也要知道房屋租赁技巧是什么。

房产租赁税如何征收

房产税的税率按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的，税率为1.2％；从租计征的税率为12％。房产税的计税依据房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。房产的计税余值按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10％至30％的自然损耗等因素后的余额。

这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。因此，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。租金收入按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。

房屋租赁技巧

1、选址很重要。选择合理的户型，采光是不是很好，交通是不是便利。往往市区的房价都很高，我们很难承受，而郊区的房子太远又会浪费很多时间在往返的路上。要找交通方便，离工作单位不是太远的房子。

2、根据自己的实际需要，我们当然想要离工作单位越近越好，这样每天就不会花费太多的时间在路上，也能有更多的时间用来充电学习，但是也要考虑经济基础，如果无力承担，可以选择交通便利，稍微远一点的地方，

3、租房的时候一定要注意查看房东的房产证身份证等，以防不法分子欺骗我们的钱财，防止被二手房东欺骗，最好不要租二手房东的房子。如果是中介要查看中介的营业执照，找靠谱的中介单位介绍。

5、千万不要被骗，多看一些这方面的知识，在租房的时候一定要看清楚房东的身份证，房产证，看看房主是不是租给你房子的本人，租房协议也是非常必要的，不要口头约定，

6、选好房子，入住前要检查房间设施是否完好。比如家具电器等等有没有损坏，并详细记录下这些信息，跟房东做好沟通工作，以免事后引起纠纷。

7、我们入住的时候，房间内肯定会有房东的设施，比如家具，电器等，我们要检查清楚是不是完好的，确保能够正常使用。

根据这篇文章的介绍，已经知道了房产租赁税如何征收的方法，一般的话，它是按照规定房产税采用比例税从价计征实行从价计征的，税率为1.2％，所以我们在交税费的时候，按照这个税率来计算一下，就可以知道需要交多少钱了，其次，文章里也告诉了大家房屋租赁的技巧都是什么。

【第3篇】个人出租房屋租赁税金

幸福里百科词条：个人出租房屋需要缴纳个人所得税、增值税、房产税，以及城市维护建设税等等，简易计税方法为：应纳税款=含税销项额/（1+5%）*5%。增值税按照5%的征收率减按1.5%计算，个人所得税率20%减10%，房产税从租计征为12%减4%。

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》，对于个人出租房屋等财产，取得财产租赁所得在计算个人所得税前扣除税费的扣除次序为： （1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用； （4）税法规定的费用扣除标准。

住房租赁企业中的增值税，一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法：应纳税款=含税销项额/（1+5%）*5%。或一般计税方法：应纳税款=含税销项额/（1+9%）*9%

举个例子，假如出租个人住房取得月租金收入6万元，这6万元是一次性收取的，那么他要申请代开增值税专票，所有实际应缴纳税分别是：

1. 增值税=60000÷（1+5%）×1.5%=857.14元

2. 城市维护建设税=857.14×7%×50%=30元

3. 月分摊租金不超过10万元，免征教育附加、地方教育附加

4. 房产税=60000÷（1+5%）×4%×50%=1142.86元

5. 个人所得税=（60000-857.14-1142.86-30）×（1-20%）×10%=4637.6元

税费共计6667.6元。

注：以上内容来源于网络综合整理 具体政策以各地信息为准。

【第4篇】营改增房屋租赁税金

建筑施工行业内所说的工程机械租赁，其实包含两种：一种是干租，即只租机械不配备机手；一种是湿租，即租赁机械同时配备操纵、维修人员。从税务角度来说，两者属于不同的纳税范畴。

前者是租赁业下的机械设备租赁，税务上属于有形动产租赁，在2023年8月1日开始纳入营改增的范围，税率为17%；后者是建筑业下的提供施工设备服务，税务上归属于其他建筑劳务，建筑劳务在2023年5月1日后新纳入营改增的范围，税率为11%；两者的小规模纳税人征收率均为3%。营改增对工程机械租赁行业有多少纳税影响？有什么应对方法？本文将进行简单的论述。

一、营改增前后机械租赁企业的税负和利润变化

对于外行人来说，可能不是太明白为什么国家说实施营改增，所有行业税负都只减不增。因为从表面来看，营改增令各行各业的税率提高不少。就拿工程机械租赁行业来讲，干租业务-有形动产租赁税率是从5%提高到17%（2023年8月已实施营改增），提高比率高达12%；湿租业务-其他建筑劳务税率是从3%提高11%，提高比率也达9%。有这种误解，主要是大家对营业税和增值税本身的特点不是太了解。

在营改增前，营业税是针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人取得的营业收入征收的一种价内税；增值税是针对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种价外税。

营业税和增值税最主要的区别，除了征税对象的不同，其关键的差别在于营业税对营业收入征税，即无论企业因为产生该项收入付出了多少成本，这个流转税企业都必须负担；而增值税是对增值额征税，即企业取得收入所交的税金可以抵扣因取得该项收入付出的成本所交的税金，抵扣后有余额要交税，抵扣后是亏损不用交税；另一个主要差别在于“价内税“和”价外税“的区别，所谓价内指的是按含税营业额计税；所谓价外指的是按不含税销售额计税。我们用一些简单的数据来说说营改增对干租业务，湿租业务，小规模纳税人业务的纳税影响。

假设一家工程机械设备租赁企业为增值税一般纳税人，年收入是500万（含税），成本是350万，不考虑流转税的附加税费。

1、提供不配备机手的干租业务的纳税影响。

交纳营业税下的税负及利润情况：

（1）营业税=500*5%=25万元

（2）利润总额=500-350-25=100万

营改增后的税负及利润情况：

假设流转税的税负不变，则进项税额=500/1.17*17%-25=47.65万元，可以进行进项抵扣的成本为280.29万元（假设该可抵扣成本税率均为17%，47.65/17%=280.29万元），利润总额=500/1.17-（350-280.29*17%）=124.70万元；由上述计算可知，该租赁企业可抵扣进项税额大于等于47.75万元时，营改增后的税负会低于营改增前的税负，同时利润大于营改增以前。

2、提供配备机手的湿租业务。湿租业务成本除了常规的成本，还需要考虑机手的成本，我们假设该成本为50万（假设机手为公司的工队，无进项可抵扣）

交纳营业税下的税负及利润情况：

（1）营业税=500*3%=15万

（2）利润总额=500-15-350-50=85万

营改增后的税负及利润情况：

同样假设流转税的税负不变，则进项税额=500/1.11*11%-15=34.55万元，可以进项抵扣的成本为203.24万元（假设该可抵扣成本税率均为17%，34.55/17%=203.24万元），利润总额=500/1.11-（350-203.24*17%）-50=85；当可抵扣进项税额大于等于34.55万元时，营改增后的税负会低于营改增前的税负，同时利润大于等于营改增以前。

3、小规模纳税人的纳税影响。

营改增前，无论是从事干租业务还是湿租业务的设备租赁企业都没有区分一般纳税人和小规模纳税人，相同的收入所缴纳的税费和实现的利润是一样的。营改增后，根据企业的收入规模，收入在500万以上的企业划分为一般纳税人，适用不同的增值税税率；收入在500万以下的企业划分为小规模纳税人，一律使用3%的征收率。假设取得100万的收入，营改增前：干租业务营业税=100*5%=5万元，湿租业务营业税=100*3%=3万，营改增后增值税=100/1.03*3%=2.91万。

从上述简单粗糙的数据计算分析，可以看出营改增对小规模纳税人的税负的确是只减不增；而对于一般纳税人的设备租赁企业，收入不变的情况下，税负减少的前提条件是有足够多的进项税额可抵扣。

二、营改增影响建筑施工企业（客户）对工程机械租赁的选择。

在营改增前，施工企业为降低成本，往往选择个体户，小规模纳税人作为合作商提供材料、机械设备租赁，因为无论该合作商是小规模纳税人还是一般纳税人，只要能开出真实合法的发票即可，至于是什么类型的发票，或发票所含的税金是多少与施工企业都无关。而营改增后，建筑施工企业的税率从营业额3%调整至销售额的11%，小规模纳税人征税率为3%。

由于增值税是抵扣税制，而大部分的施工企业都是增值税一般纳税人，这意味着他们在选择供应商的时候，会优先考虑具备开具增值税专用发票资格的供应商，否则其销项税缺少进项可抵，税负将大大提升。一部分的工程机械租赁企业为了避税，隐瞒收入，甘愿做“小”，而在营改增这个大环境下，作为个体户或者小规模的工程机械租赁企业，要不就能在价格上有绝对的优势，要不就逼着自己做大做强，否则被大型的机械租赁企业吞噬将是大势所趋。

三、营改增对工程机械租赁企业选择供应商的影响。

1、对工程机械“干租”企业的影响。

设备租赁企业的干租业务增值税进项的抵扣主要依靠购置新设备及设 备的维修保养费用的进项税。对于已成立和发展到一定程度的设备租赁企业来说，用于出租的工程机械的配备基本齐全，由于多数设备在营改增之前购入并已按照固定资产相关规定计提折旧列入了成本，营改增后在设备的购进方面的进项抵扣部分有限，其进项抵扣多数来自于设备的维修保养。

设备的维修保养费用的进项抵扣主要是是日常维修配件的购买或机械大修理费用进项税额的抵扣，小的配件供应商通常价格较低，但一般都不能开出增值税专票，导致进项不可抵；能提供增值税专票的企业，配件价格都较高，企业的维修费用因而大幅增加。

假设租赁公司的”干租“业务收取每天1200元/天的租赁费，可取得专票的维修成本为300元/天，不可取得专票的维修成本为250元/天，不考虑其他的抵扣因素，可取得专票的应纳税额为1200/1.17*17%-300/1.17*17%=130.79元，利润为1200/1.17-300/1.17=769.23元；不可取得专票的应纳税额为1200/1.17*17%=174.36元，利润为 1200/1.17-250=775.64元；在配件价格差异不是太大的情况下，选择同样是增值税纳税人的供应商要比选择个体或小规模要干租企业要更有利。

事隔两年多的全面营改增似乎与从事干租业务的设备企业关系不大，事实上不然，各行各业均投入到营改增的大流中，这意味着设备租赁企业的费用进项抵扣的范围加大，例如场地的租赁费用、物业的管理费用，这些费用的进项税额都可以抵扣进项，也算是设备租赁企业的一次“税收减负”。

2、对工程机械的”湿租“企业的影响

从事“湿租”业务的设备租赁企业，与从事“干租”业务的企业相比，费用的主要构成除了机械设备本身的成本、维修保养的成本，还有配备机手的人工成本。通常提供“湿租”业务的租赁企业机手来自于三个方面：一是租赁企业自己组建的机手团队，由租赁企业发工资，买社保，包括各种人员管理成本，这种机手的人工成本无进项可抵；二是租赁企业通过劳务公司招聘机手，由劳务公司开出发票，这种方式下只要劳务公司能开出的增值税专票，则进项可抵；第三种方式是通过临时招聘农民工，按租赁天数支付农民工劳务费，这种方式同样无进项可抵。

假设租赁企业都是收取每天2000元/台班（含税）的租赁费，每天的维修成本为300元（取得专票），人工成本按第一种方式和第二种方式都是1000元，第三种方式下成本只需800元，不考虑公司其他的进项抵扣，则第一种方式下的应纳增值税税额为2000/1.11*11%-300/1.17*17%=154.61元，利润为2000/1.11-300/1.17-1000=545.39元；第二种方式下应纳增值税额为2000/1.11*11%-300/1.17*17%-1000/1.06*6%=98.01元，利润为2000/1.11-300/1.17-1000/1.06=601.99元；第三种方式下应纳增值税额为2000/1.11*11%-300/1.17*17%=154.61元，利润为2000/1.11-300/1.17-800=745.39元。

由上述假设可知，通过劳务公司招聘机手的方式下第二种方式下最节税；通过招聘农民工的方式利润最高。这样看来，临时招聘劳民工的方式仿佛是最好的方式，税负与自带机手的情况持平，利润高出其他两种方式达20%。但是事实真的如此吗？临时招聘的农民工普遍存在文化程度偏低，队伍组织涣散，受教育程度低，缺乏必要的职业培训，导致上岗操作机械的时候安全事故时有发生，设备租赁企业因此发生诸多后续管理成本、赔偿成本；另外支付给农民工的费用，如果直接以现金的方式支付，必须代扣代缴个税，毫无疑问这个税收成本还是由企业负担；其二就是通过一些替代发票来冲销这方面的费用，这种方法存在一定的税务风险。因此，从事“湿租”业务的企业，目光要放远，不能单从短期的纳税成本和利润所得去考虑机手成本的，应综合平衡各方面的关系。

四、营改增工程机械租赁行业的应对方法

面对营改增，工程机械租赁行业如何把因税率提高而产生的纳税影响降到最低，我们可以从以下几个方面考虑应对：

1、加强进项税额抵扣环节的管理。营改增后，增值税数额的高低直接取决于提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。这就决定了工程机械租赁行业应该在综合考虑价格和税负的前提下，更多地选择有具有增值税纳税人资格的供应商进行合作，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。

2、加快设备的更新换代。由于大多数的工程机械租赁企业在营改增以前设备配置已经基本齐全，大部分企业为了节约成本，机械的更新换代非常落后。一些老旧的工程机械维修成本高企。加快设备的更新速度，第一可以提升出租机械的竞争力；二是从安全角度出发，老旧机械存在更多的安全隐患；第三是从正规厂家购置资产，除了能够得到较大进项税额抵扣，以后资产处置价格更有保证。

3、开票与收款尽量同步。因为先开发票，必先报税。根据增值税暂行条例的规定，纳税义务的发生时间是提供应税劳务并收讫销售款项或索取销售款项凭据的当天。先开发票的，为开具发票的日期。因建筑施工行业特殊性，其款项结算周期一般较长，因此建议租赁企业不要超前开出发票，尽量做到票款时间能够同步。

4、从事湿租业务的设备租赁公司机手配备可通过向人力资源公司购买。因无论是公司自身雇佣机手支付的工资薪金，或是临时找来的农民工支付的劳务费，都没有直接向人力资源公司直接购买劳务人员的服务来得好，既能减少企业直接的人员管理成本，又能取得合法的票据，支付的费用所含的进项税额还可以用于抵扣，无疑给公司减轻了税务负担。

5、谈判合同要注意双方所谈的价款是否含税。由于增值税是价外税，含税价和不含税家差异较大，在与施工企业进行合同谈判时，要明确双方所谈价格是否含税，避免纠纷，造成不必要的损失。