个税纳税义务发生时间（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：28

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的个税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是个税纳税义务发生时间范本，希望您能喜欢。

个税纳税义务发生时间

【第1篇】个税纳税义务发生时间

有人说，纳税义务发生时间不就是什么时候交税吗？这有什么难理解的，也就是申报纳税的时间呗。纳税义务发生时间在简单的业务中很好确定，交付货物或者服务，发票开具日和收款日就是纳税义务发生日。但现实生活中五花八门的交易种类，不同的结算方式，纳税义务产生时间不同。不同的税种纳税义务发生时间也不同。而且纳税义务发生时间的确定在税务稽查案件中，也关系着滞纳金和罚款，对企业来说至关重要。本案中的b公司通过明确纳税义务的发生时间，增值税税率从3%变成1%。这是财合税平台近期完成的一个真实项目案例。这究竟是如何做到的呢？让我们一起来看看吧。

税案简介

2023年9月北京h房地产开发公司将其开发楼盘的消防工程以1414万元发包给北京a公司，2023年10月a公司又将该工程分包给江西b公司，2023年12月11日该消防工程验收合格，并完成交付。b公司与a公司因工程款项结算纠纷诉至法院，法院判决b公司胜诉。

a公司败诉后，即向b公司所在地税务机关举报b公司法人私卡收款951万元未入账，偷逃税款。2023年12月24日b公司被税务稽查。税务机关检查认定，b公司纳税义务发生时间是工程完工时，即2023年12月11日工程验收合格日，b公司须补缴税款和滞纳金。

财合税平台专业团队介入

税务机关认定b公司2023年12月11日为纳税义务发生时间，那么b公司增值税税率为3%，并且会产生一年的滞纳金，b公司的税务成本明显增加，对b公司极为不利。此时，纳税义务发生时间的确定，不仅关系着税款多少，还关系着滞纳金，以及后续是否会被税务行政处罚产生罚款。

因此，财合税平台专业团队介入后即着手收集资料，以便将b公司的纳税义务发生时间确定在2023年3月以后。依据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）规定，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。通过财合税平台专业团队收集整理，并向税务机关提供证明资料，确定b公司纳税义务发生时间在2023年3月后，即可依据2023年第13号公告，将b公司增值税税率从3%降低至1%。

一是税务局以工程验收合格日为纳税义务发生时间是基于《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的规定，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，以建筑工程项目竣工验收的当天为增值税纳税义务发生时间。而财合税平台专业团队介入后发现a公司与b公司签订了分包合同，合同中约定的工程结算时间为“工程完工，通过发包人及消防等相关政府部门验收合格并取得合格的消防验收意见书且移交物业后，双方进行结算。”

因此，在b公司与a公司签订了书面合同且书面合同约定了付款日期的，不应以工程验收合格日确认b公司的纳税义务发生时间。

二是根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：〈营业税改征增值税试点实施办法〉的规定：“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。事实上工程完工后，因h公司未与a公司进行结算，a公司与b公司也一直未进行结算，合同中确定的付款日期是工程结算后三个月内，但直至今日双方仍就该项目款项结算进行诉讼。无法取得结算单，也就无法获取索款凭据，2023年7月底双方就该笔款项诉讼判决生效，b公司才依据法院生效判决书获得索款凭证。因此，财合税平台专业团队向税务机关主张应当按照法院判决生效日认定b公司纳税义务发生时间。

三是总发包方h公司与a公司之间工程决算时间是2023年5月20日，a公司与b公司的工程结算时间只可能迟于2023年5月20日。因此，按照b公司与a公司签订的合同约定，b公司获得合同价款的时间应该在2023年5月20日以后。因此，财合税平台专业团队主张税务机关基于b公司合同实际履行情况，认定b公司纳税义务发生时间为2023年5月20日后。

案件结果

税务机关基于财税法平台专业团队提供的a公司与b公司之间的分包合同、法院生效判决书、以及总发包方与a公司之间的决算单等资料，认定b公司纳税义务发生时间是2023年5月20日。b公司增值税税率从3%变成1%，也无须缴纳滞纳金和罚款。

加之，财合税平台专业团队从法院调取的b公司与a公司诉讼卷宗，证明了b公司实际只是清包工，只获得包工劳务费480万元，并不是合同和法院判决书中认定的1100万元，并得到税务机关认可。至此，因财合税平台专业团队介入，通过降低税基和税率的方式，成功为企业节税65万余元。

纳税义务发生时间的确定对企业税款的缴纳和滞纳金的计算至关重要。企业在发生涉税争议后，一定要第一时间联系专业团队介入，应对税务稽查，减少税款损失。

【第2篇】定期定额纳税申报个税怎么填

说到个体工商户，相信大家都不陌生。街边的小饭馆、水果店、蛋糕店等等，依法经工商行政管理部门核准登记，以个人或家庭为单位从事生产经营活动，大多都属于个体工商户。

由于个体工商户对债务负有无限责任，所以个体工商户不具备法人资格。不过，由此就认为个体工商户就不用交税，那就大错特错了。

01个体工商户平时要交纳哪些税费？

1、增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。注意：不需要交税并不等于不需要申报。

2、税金及附加城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加可以享受最高减征50%最新的优惠政策。30万以下免征增值税和附加税（税局代开增值税专票的除外）。

3、个人所得税《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第四条规定：“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只用交纳个人所得税

02个体工商户税费的征收方式

1、定期定额征

收即通过税务机关核定纳税人在一定经营时期内的营业额，来确定其应纳税额。主要适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，以及符合条件的个独企业和合伙企业。

2、核定征收率征收

即直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。

针对个体工商户，小编建议您进入电子税务局—我的信息—税费种认定信息查看个税核定情况。

a、若实际销售额低于应纳税经营额时，以应纳经营额和核定税率为依据，得到应纳税额；

b、若实际销售额高于应纳税经营额，以实际销售额和核定税率为依据，得到应纳税额。

3、查账征收

即自行申报缴纳额，经税务机关查账核实后，再进行多退少补。主要适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算应纳税款的个体工商户。

应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用应纳税额=（全年收入总额-成本-费用）*使用税率-速算扣除数

成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。比如：购进原材料的材料款，采购商品的进货款等。

费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。比如：经营活动中产生的水电费、店铺的租金、购买打包盒或袋的费用，印刷宣传单的费用，交通费，招待供应商餐费、烟、酒等（成本费用的扣除也是累计数）。

注意：从事农产品生产销售自产农产品个体、农村合作社、农场都属于免税行业，都可以提供发票，无论是个体还是企业，不要为一时的节约成本、或怕麻烦而到无法提供正规发票采购、或不索取发票，从而放任白条收入入账，导致最后付出更高代价，开具发票是义务，索取发票是权益。

个体工商户申报流程

1、以山东省为例，打开浏览器（ie,360，搜狗均可）搜索“山东省电子税务局”，选择有官网字样标注的点击进入。

2、进入官方页面后，点击“我要办税”。

（如果您是新办企业申报用户，要先完成企业信息注册）

3、点击“纳税申报注册”。

按下图显示的提示填写单位信息完成注册即可登入使用啦！

在山东省电子税务局界面通过密码模式输入企业信息密码进行登录。

进入“我要查询”界面，点击个体工商户核定信息查询，先查好自己的定额信息。

点击“个体工商户核定信息查询”进入界面，其他不要选，输入验证码点击查询。

以下图为例输入好验证码后点击查询已查询出本单位所有定期定额信息，注意找到在有效期内的增值税月核定金额信息以备后面填写申报表。（下图所示可以看到实例单位定额核定是月定额5000，按季申报时销售收入就是15000未达起征点收入）

点击左边菜单首栏返回上级字样返回前一页开始进行本期申报，注意看下方我的待办提示，根据下方事项名称选择未申报事项点击办理进行申报。

点击后界面如下。

申报数据填写应遵循据实收入填报原则，在开具专用发票，普通发票，领取定额发票时候应分情况填写至相应栏次，分情况进行填写。

①在税务机关代开增值税专用发票并预缴3%税额后，应将发票金额栏金额（注意是金额不是价税合计的票面总额）填至金额栏第1行和第2行，数字一致。

填好第1行第2行后，在第21行会显示出代开时预缴的税款数，核对第20行和21行应纳税款和预缴税款数是否一致，一致则无需再补缴税款，22行本期应补（退）税款为0即可，填写完后点击页面下方保存按钮保存成功后再确认申报。

②代开了普通发票或只领了定额发票，就将代开的发票价税合计总额（票面总价÷1.03=应填金额）或领取的定额发票总额填写至11栏未达起征点栏次，以截图单位为例，月核定额5000所以季度定额为15000（5000*3个月），将15000填至11栏即可保存申报。

填写完毕后把页面拉到下方点击保存申报，若报表有问题计算数字不对等也可以点删除把所有数据全清空重新填写。

4、在报表保存成功后点击左边菜单第四项确认申报，确认申报后申报成功即可。

5、报完增值税之后再报定期定额，点击左边菜单返回上级字眼返回到电子税务局进入的首页，在上端搜索栏内输入关键字“定期定额”进行搜索。

搜索后页面如下，点击定期定额纳税人申报后的办理按钮进入申报。

进入后页面如下，点击左侧菜单定期定额纳税人申报字样。

6、点击后页面如图，将纳税期限点击按月申报后的下拉箭头改成按季申报，再点击页面右上角下一步继续申报。

7、点击下一步后页面如下，将本期收入数（增值税表上的数字）填入表内应税项第一行，系统会自动计算出个人所得税应纳税额，将本期缴纳增值税税额数填至2、3、4、5行系统会自动计算出应纳税额，如果只有定额没有其他收入就以系统带出数字为申报。

注意：个体工商户和小微企业享受优惠减免政策，城建税及附加税费，教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入和印花税均享受减半征收的优惠政策，同时2023年时还有一项优惠政策就是收入按月申报核算不超10万或者按季申报核算不超30万的纳税人在申报教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入时可享受免征税政策，在申报时选择相应的减免性质即可享受相应的减免税优惠。

应税项填写完毕之后将下拉条向右拉，继续向后填写。

下面举例选一些减免性质，以没开票只领定额发票的收入为例可以这么选择。

如果有代开专用发票并同时缴纳了个人所得税等税金后可以如下方填写，填写完保存申报即可。

如果个体纳税人自开了专票那么本期已交税款就不会有数字，和只有定额的收入是一个申报模式，自行填报即可。保存申报确认后关闭页面即可。关闭后会跳转主页面，主页面如下。

8、看我的待办中的项目，状态都为申报成功，这样申报就完成啦！

本文来源：中税云服务平台。

【第3篇】个税纳税比例

移步《优税乐》了解更多税收优惠政策详情个人的收入超过了一定的比例后,都是需要缴纳个税的,如报酬,工资薪金,劳务报酬,经营所得税等,都是会缴纳个税的,那么纳税的比例也各有不同,如劳务报酬所得需要按照20%-30%进行纳税,利息分红,财产转让需要按照20%进行纳税,员工薪金纳税按照35-45%，这些个税的税率都是不低的。而居间费用这种业务，

一般是通过介绍业务来赚取中间费用的，属于劳务报酬所得，那么居间人去代开发票的话，是按照个人劳务报酬20%-40%进行纳税的，税率很高，那么居间人对于这种情况该怎么办呢？这种情况下的居间人其实是可以去地方享受一些地方性的税收优惠政策的，不仅个税低，还靠谱。因为这些税收优惠政策，

都是地方政府推出的，为了拉高地方的税收经济，所以外地的个人是可以放心享受这种税收优惠政策的。自然人代开的个税之所以可以那么低，就是因为地方的税务将个税进行了核定，核定后的税率自然就低至1.5%了，并且这些发票都是税务大厅正规开具的，并且带有相应的完税证明，随意不需要担心年底汇算清缴的问题，保证业务真实即可。并且代开不需要本人到场，只需提供资料1-3天就可以代开出来。移步公众号《优税乐》了解更多税收优惠政策详情

【第4篇】个税反算应纳税所得额

关于个人所得税退税的那些事，还不了解的赶紧收藏

3月1日#个人所得税退税#登上热搜，税务机关规定的个人所得税的退税时间是3月1号到5月31号，在此期间，纳税义务人可以在网上税务局申请退税。网友们都纷纷加入了退税的行列，不少网友晒出自己的退税金额，有的高达万元，也有网友一顿操作之后需要进行补税。

什么是退税？

退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人。主要包括： (1)由于工作差错而发生的多征。(2) 政策性退税。因税收政策变动。(3) 由于其他原因的退税。简单的说就是把你去年上缴的税，国家再根据相关政策规定退还给你。这也是国家给到大家的一个福利，只要你满足相应条件，再加上你的年收入达到一定标准，就会计算这次应该退给你多少钱。

个人所得税的征收范围：

包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。

个人所得税征收标准（以深圳为例）：

深圳个税征收起征点为月薪5000元起征。

个人所得税计算公式

应纳税所得额等于工资收入金额减去各项社会保险费减去起征点(5000元)

应纳税额等于应纳税所得额乘以税率减去速算扣除数

个税缴纳标准

以全年应纳税所得额为标准(居民个人所得综合所得，每一纳税年度收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除依法确定的其他扣除后的余额)

1级：不超过3.6万元的，3%

2级：超过3.6万元至14.4万元的部分，10%

3级：超过14.4万元至30万元的部分，20%

4级：超过30万元至42万元的部分，25%

5级：超过42万元至66万元的部分，30%

6级：超过66万元至96万元的部分，35%

7级：超过96万元的部分，45%

个人所得税退税需要满足的条件：

1、年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

2、年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险等扣除不充分的。

4、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

5、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

满足以上条件申请退税才有可能退税成功。为了多退一些个税，有人动起了“歪脑筋”！学着网络上流传的“退税攻略”试图对申报数据进行“加工”，通过隐瞒收入、虚报附加扣除项目等方式骗取“退税”。

这种操作是涉嫌骗取退税的违法犯罪行为，纳税人办理个税年度汇算时虚增减税项目的，将面临税务行政处罚；情节严重，有可能构成犯罪，要依法追究刑事责任。

《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

个人所得税退税的步骤：

第一步：准备申报

安装个人所得税软件，打开软件后，先进行注册登录，如您是在3月16日之前进行操作需要提前预约，如您是在3月16号之后操作就可以直接操作。登录成功之后可以先不用着急点击【综合所得年度汇算】，可以先点击【专项附加扣除填报】。

“个税专项附加扣除包括:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。”这些都可以给您节省一些税费，但是数据一定要真实有效。

完成专项附加扣除填报之后再进行【综合所得年度汇算】

进入申报界面后，填报方式有【使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择。

为了方便申报，推荐大家选择【使用已申报数据填写】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，大家只需确认即可。

在进行“全年一次性奖金”计税方式时【全部并入综合所得计税】和【单独计税】都可以试一下，哪种方式退的个税多一些就选择哪种方式进行退税。

选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知(使用已申报数据)】，点击“我已阅读并知晓”，开始年度汇算申报。

第二步：确认信息

需要对个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行确认

第三步：填报数据

确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下一步】。

第四步：计算税款

数据系统将自动计算您本年度综合所得应补(退)税额

第五步：提交申报

确认结果后，点击【提交申报】即可。

第六步：退(补)税

如存在多预缴税款，可选择【申请退税】。

在个税退税过程中存在的诈骗风险

依法诚实办理年度汇算，不要相信网络“退税秘籍”，避免错误或虚假申报影响纳税信用。

“你被税务稽查随机抽查……”

“你有一笔税可退还……”

警惕这类来电

别因退税反被骗

诈骗套路一：冒充稽查类

【反诈提醒】根据“双随机一公开”监管工作要求，税务稽查部门开展随机抽查工作有严格的规定和程序，一般不会通过电话、短信、qq、微信等途径通知和要求纳税人提供相关资料。

不管诈骗分子的诈骗套路有多五花八门，在进行任何转账之前，我们一定要再三核实，不轻信冒充稽查人员要求，提高警惕，要及时与税务局核实抽查情况。

诈骗套路二：谎称退税类

【反诈提醒】退税有法定流程，必须经过申请、审批、退库等环节才能实现，一般不会通过电话、短信、atm转账等方式直接实现，并且不需要另外提供账号。

不管何时，我们都要注意保护个人隐私，不轻易泄露银行账号及验证码等信息。

诈骗套路三：教唆填报虚假个税信息类

【反诈提醒】个税申报“秘籍”勿轻信，一不小心就落入虚假个税申报的陷阱。

符合个税退税标准的公民，要进行退税申请的，自己要对个税信息申报流程进行了解，一定按照官方指引进行操作。

民众如对个税政策有疑异，可咨询12366或当地税务机关，如果在退税的过程中遇到诈骗行为，一定要第一时间拨打110报警电话或者96110反电信网络诈骗专用号码进行举报，维护自己的合法权益，如您有其他法律问题，欢迎留言，我们将会给您提供优质的法律咨询服务。

【第5篇】小规模纳税人个税申报

小规模申报。

小规模纳税人的申报其实很容易上手，你差的只是填报样板罢了！

看了下面这几个填报实战案例，会计小白也能轻松完成申报！

做申报，先了解好政策！

现行最新的小规模纳税人增值税免税政策是：按月申报不超过10万，按季申报不超过30万（均扣除掉不动产销售收入），可以免征增值税！月报季报可以自行选择确定，但是一年内不能再更改。

小规模申报表填写关键在于2个问题

免不免税？

有没有代开发票？

填报路径

登录电子税务局→我要办税→申报纳税→增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表

申报表的填写方法

情况1：只开具增值税普通发票

（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！

提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！

【例1】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

【例2】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

情况2：只开具增值税专用发票

代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）

【例3】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：

情况3：同时有开具增值税专票、普票

特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

1、符合小微免税条件时

把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）

把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）

【例4】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

2、不符合小微免税条件时

开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏；

开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏；

第2、3栏金额相加填入第1栏，或第5、6金额相加填入第4栏。

【例5】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，去税局代开了100000元的发票，现场预缴了税款，剩余300000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

情况4：销售免征增值税的货物及劳务、应税行为（如销售初级农产品，如大米，蔬菜，瓜果等）

将销售额填入第9、12栏（9、12栏金额相同）

【例6】

会计联兴财税农贸有限公司（小规模纳税人）一季度销售蔬菜100000元，应填申报表如下：

同时，还要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。

关于小规模申报，你还要知道几点：

1.未开票收入的填报

申报收入不仅是开票收入，未开票收入也是要申报的，建议你根据实际经营情况如实填报。

如果符合小微免税条件的，不填主表第一栏，直接按本文第一张表填法；

如果不符合小微免税条件的，把未开票收入加到主表第一栏。

表格逻辑：主表第1栏≥第2栏+第3栏，第4栏≥第5栏+第6栏，不符合逻辑表格比对会不通过。

2.自开专票部分

也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。

3.税务机关代开普票的部分

填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。

4.有免税收入项目、减税项目的

免税收入上面介绍过，减税的有哪些呢？最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。

这两种情况都需要除了填主表外，需要同时填写减免税申报明细表！

免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”；

减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。

通过以上案例介绍，相信小伙伴们都能熟练掌握小规模申报表填写了！看完记得分享给有需要的小伙伴们哦~

【第6篇】个税纳税申报

2023年是一个新的纳税年度，工资薪金所得重新累计计算个税。

实习生、年收入不超过6万元、两处工资、首次参加工作的人群要注意了！2023年都有着重大变化，这些变化怎么申报？

还有单位1月份会发12月份工资，想提前测算个税，怎么测算？

咱们来看具体操作：

人员信息采集有人员变动需要操作

进入“自然人电子税务局（扣缴端）”后台，点击“人员信息采集”——“添加”——“报送”

不同的人群，填写人员信息时有所不同：

（1）实习生

人员信息采集-任职受雇从业类型选“实习学生（全日制学历教育）”，如下图：

（2）首次参加工作的人群

“任职受雇从业类型”选择“雇员”,入职年度就业情形选“当年首次入职其他人员”

（3）两处工资的人群

有两处工资的人员，比如，同一个月份在a单位工作，又在b单位工作。减除费用只能在一个单位扣除；另外一个单位不扣除减除费用，该单位财务申报人员信息时，是否扣除减除费用选“否”

注：税务机关已经上线了相关功能，并通知相关单位进行配合，您可以在2023年1月20日前办理。

（4）非列举的人员

具体操作，如下图：

专项附加扣除下载更新下载更新/迁入上年数据

专项附加扣除两种更新方式（2选1）：

（1）下载更新：员工个人手机app、网页端填写的专项附加信息直接点下载更新即可。

（2）迁入上年数据

2023年，专项附加扣除信息员工没有通过app填写数据需要点“迁入上年数据”

报表填写记得点“预填专项附加扣除”

填写申报表，可以使用“模板”，实现批量填写；1月份单位有发放年终奖的，选择单独扣除的，填写“全年性一次性奖金”这个表格，按系统操作步骤申报即可。

综合所得申报具体步骤如下图：（分类所得、非居民所得申报具体操作会有所不同）

重点来了：2023年全年在职，收入不超过6万元的员工，2023年1月可以一次性扣除6万元减除费用。

这个具体咋操作？

填写2023年1月工资薪金所得，系统会自动跳出一个该规定的确认表；

符合条件的员工系统会生成一个名单，是否直接按照6万元扣除，选“是”，点击“确认”即可。

没有符合条件的员工，系统也会有提示。

税款交纳需注意时间

申报成功后，点击“税款缴纳”哦，通过三方协议可以自动缴税，注意税款缴纳的时间。

本文为个税管家原创，如要转载，请标注来源。

【第7篇】个税纳税期限

金税四期已启动！从名字上来看，属于是金税三期的一个升级版。企业更多的数据将被税务机关全方面、立体化的监管。

国家税务总局表示，金税四期形成了推动我国税收征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”、征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”、征管效能从“经验管税”到“以票管税”再到“以数治税”的智慧税务蓝图。

图片来源：国家税务总局

该举动对各个企业的影响还是很大的，金税四期的上线会对公司资金的监管更加严格，比如发票问题等等，稍有不慎就会被查到异常。

此外就是个人的银行卡交易、微信以及支付宝了，如果你想通过私户来避税是不可能行得通的！

金税四期稽查重点是什么，查的是谁？

金税四期稽查的是谁？第一波查的是资本性所得；第二波查的是网红、娱乐明星；第三波查的就是老板。

老板从对公账户往个人账户转款，超过20万都算大额。因此公转私转需谨慎，因为一旦你转到老板个人账户上，会默认为你的股息分红，让你补缴20%的个税。

最近小诺也比较关注金税四期的问题，这不就发现了一例公司因逃脱税款被处罚了。

深圳某公司因为少交增值税及附征税费、企业所得税被查，经查验公司的对公银行账户、有关个人银行账户、以及第三方支付账户发现其有逃脱税款的行为，被公示处罚！

图片来源：网络

在大数据的稽查下，除了偷税漏税的大问题，私户避税也是行不通的。

之前有些老板可能认为使用一些“小方法”（比如：私人账户）来少缴税，认为不会有人发现，因为不可能有人去查自己的银行卡。

有这个想法就大错特错了，即使以前侥幸没有被查到，现在金税四期可严查这个问题了。

以下这几种情况会被重点关注，额度限制也要注意看！

1.现金交易超过5万

2.公转公超过200万

3.私人账户转账额度过大

境内转账>50万；境外转账>20万

4.规模小，但是流水巨大的公司

5.转入转出异常

分批转入集中转出；集中转入分批转出

6.资金流向与经营无关

7.私人账户与公户之间有频繁地转账

8.频繁地开户或销户

9.闲置账户大量交易

如果你还不注意公司的这些问题，就会像以下这几家公司一样被处罚甚至面临坐牢！

被处50%的罚款，涉及三百多万！

图片来源：网络

深圳某科技公司通过支付宝账号以及公司收取收入，导致少计收入3411.85万元，造成少缴增值税571.24万元以及城市维护建设税。

此外，税务局通过核定征收的方式，查明该公司少缴企业所得税37.43万元。

最终，被处百分之五十的罚款，共计3243277.46元。

补税+罚款：127万

图片来源：网络

江门市某信息咨询公司，通过微信、私人账户或者现金方式收取做账费，其中隐匿收入281万元，最终稽查补税85万，罚款42万元。

处以罚款，法人和财务都被判刑

广东珠海某公司利用员工的私人账户、微信、支付宝、现金等方式收取客户装修款，且均不入公司账户。

同时，该公司外聘一名会计仅按照公司账户的少量入账来申报纳税。

经查验，该公司逃避缴纳增值税人民币184989.06元、城建税人民币12949.23元，偷税额合计人民币197938.28元，该公司偷税额占应纳税额的比例为97.49%。

最后公司法定代表人和财务负责人各被判十个月有期徒刑，并处以罚款。

可见，在金税四期的加持下，公司通过私户来逃避税款的方式是非常不可取的！

一定要按照国家规定按时申报纳税，小微企业可以享受的税收政策还是挺多的。

比如：小规模纳税人可以享受的优惠政策有开普票免征增值税、附加税，除此以外，还有区域性的个人经营所得税优惠（个独企业、个体户均可以享受，综合税负在1%左右），不能为了一时的少交钱，就拉自己的公司下水，罚款不说，这名誉也会大大受损。

如果想咨询相关的其他问题，欢迎随时私信或留言~

小诺在此提醒各位老板，如果不知道要怎么防范金税四期，就先：“把握住”这四个方面吧。

一、收入方面

不少企业存在有大额收款但一直拖着不开发票，或者出现给客户多开发票的情况，也有通过支付宝、微信、私人账户等来收取货款从而隐匿部分收入等。这些都是在金税四期下非常容易被发现且被严惩的。

二、成本方面

如果企业存在企业员工工资少或者多申报的情况；计提了费用却没有发票；多结转成本，后期补发票或者红冲情况异常的多；买发票行为，没有公车却有大量的加油费；成本方面主营收入长期低于主营成本；异常的咨询费、会议费及差旅费等。

以上的情况都会导致被重点关注和稽查。

三、利润方面

如果企业的利润长期低于同行业的水平；经营情况显示常年亏损却不倒闭；企业所得税申报表的利润总额与利润表里的利润总额存在差异；报送的利润表勾稽关系与资产负债表存在差异等情况也是会被重点稽查。

四、库存方面

企业出现存库和账面的记录不一致，就会被稽查。所以企业一定要做好库存的管理，做好账实差异分析表，避免出现不一样的情况。

【第8篇】个税纳税地点

我公司承接跨省异地建筑工程项目，支付工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资薪金时，个人所得税是在工程所在地申报缴纳还是在我公司机构所在地申报缴纳？

答：《个人所得税法》（主席令第九号）第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。第十条第二款规定，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

《个人所得税法实施条例》（国务院令第 707 号）第二十六条规定，个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。第二十七条规定，纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法，由国务院税务主管部门制定。

《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年底 52 号）第一条规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。第二条规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。第三条规定，总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

综上，你公司支付跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金时，由你公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳个人所得税。

【第9篇】个税应纳税所得额计算公式

大家好，我是文文大保贝儿。

三月的第一件大事儿，就是个税的年度汇算了。

一年一次的对个税进行清算，多退少补。

大家可以下载app“个人所得税”，实名注册、人脸识别、登录查询，看看自己是否需要补税或者退税。

根据国家税务局的定义，个人应纳税所得额是这样计算的：

应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

像子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这些，都是可以减税的。

那么，个人应纳税所得额，是多好，还是少好？

其实这个问题并没有一个标准的答案，因为我们的个人应纳税所得额多，就说明收入也多。

因为收入多，所以交税多，这是一件好事。

虽然交税多，但是也从侧面说明我们的收入多，这怎么看都不是一件坏事的。

我们的个税，是按全年综合所得收入来计算的，采用的是每个人预扣预缴制。

每个月先交，等一年结束了，一起算总账。

个税的计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2023年已预缴税额

“退税”还是“补缴”？

这是一个正负数的问题。

计算完本年度最终应纳税额后，再减去2023年度已预缴税额，得出应退或应补税额：

得出结果为正数（如“1350”），则需要补缴相应数额（1350元）的税款；

得出结果为负数（如“-1350”），则可得到相应数额（1350元）的退税。

随后，就可向税务机关申报并办理退税或补税了。

举两个例子：

隔壁老王是自由职业者，2023年度综合收入为112372.75元，无“三险一金”，非独生子女，赡养两老人，有房屋贷款，已缴税7352.61元。

在这种情况下，隔壁老王应退税款=[（112372.75-60000-24000-12000）×3%-7352.61=-6861元。

隔壁老张在某公司工作，2023年综合收入92715.7元，2023年度个人缴纳“三险一金4496.16元，其他费用1.32元，在北京有房贷，无需赡养老人，已缴税486.39元。

在这种情况下，隔壁老张应补税款=[（92715.7-60000-12000-4496.16-1.32）×3%-486.39=0.1566元。

在个税app里，我们待过的公司、每月的收入、缴纳的个税……

一项项记录得清清楚楚，安排的明明白白。

甚至有一些完全想不起来的收入，也都一条一条的记录在案。

退税&补税的具体流程是这样的：

第一步：

下载app，实名注册并登录

第二步：

打开个人所得税app 后显示首页页面，点击【个人中心】-【登录/注册】，可凭注册的手机号/证件号码作为账号进行登录

第三步：

点击【首页】-【去准备】下滑至【汇算准备】进行完善收入，专项附加扣除信息，银行卡信息

第四步：

根据自己情况选择“使用已申报数据填写”或“自行填写”；

如果收入项目不是特别复杂，可以直接选“使用已申报数据填写”

在这里需要注意的是：在进行申报时，劳务报酬、稿酬等等这些纳税数据，都要逐一点开进行确认。

第五步：

根据页面上的提示，填写信息、核对信息

个人基础信息、收入信息、税前扣除信息、应补退税额……都要一项一项进行对照。

第六步：

提交申报，确认声明信息

第七步：

申请退税

第八步：

提交后，税务部门会进行审核，审核通过后，国库会打款到绑定的银行卡

【第10篇】小规模纳税人个税怎么申报

最近看了很多文章，感觉很多人对小规模季度申报的逻辑讲得很零散，我现在根据自己的理解做一些总结。

4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。根据15号公告规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。

①、3%税率专票，按票面税额交税

②、3%税率普票，不论是否超过45万（季度），都开具免税发票，不交税

③、5%税率专票，按票面税额交税

④、5%税率普票，按票面税额交税。但申报时，如果当季度销售额小于45万，可以享受免税。如果当季度销售额大于45万，不可以享受免税。

（小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。）以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。我们可以看到，按现行45万元的标准下该公司是不用缴纳增值税的。

总结：专票（3%，5%）不免，普票3%免，普票5%看情况。

在填报申报表的时候

月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，专票部分纳税，普通发票部分免税。免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。专票纳税部分填写相应的征税栏次。

月销售额超过15万元的（季度45万），专票部分纳税，普通发票部分免税。免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【第11篇】个税应纳税所得额

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销

2.居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%，该居民企业2023年企业所得税应纳税所得额是

60/0.3=200

1000+200=1200

1200*0.25=300

300-60=240

某生物制药企业，2023年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元，关税税率为 10%

（1）广告费支出9500万元。

收入总额：56000+3000=59000

59000*0.3=17700>9500 无需调整

（2）发生的业务招待费500万元。

59000*0.005=295 500*0.6=300

500-295=205

应纳税所得额调增205

（3）该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元。

100*100%=100

应纳税所得额调减100

（4）工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

10+50=60

应纳税所得额调增60

（5）专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算

研发费用按100%加计扣除

应纳税所得额调减600

（6）2023年12月进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元。

800*0.1=80 关税

880*0.13=114.4 增值税

超过500万不能一次扣除，从2021.1起按月分摊

（7）投资收益中，其中包含国债利息收入100万元，地方政府债券利息收入50万元，企业债券利息收入150万元。

国债利息免税，地方证券免税

应纳税所得额调减150

（8）企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元。

900-200-500）*0.5=100

500+100=600

应纳税所得额调减600

应纳税所得额=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2023年度取得销售收入40000万元、投资收益300万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，转让固定资产的净收益700万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。

设备10年折旧

城建7%

产权印花税0.5%

转让旧办公楼简易计税

（1）7月转让自建的旧办公楼合同记载的不含税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率五成。

1300*0.05=65

65*0.0.12=7.8 城建和教育附加

印花税：1300*0.0005=0.65

税金：0.65+7.8=8.45

房：1600*0.5=800

地：200

费用：200+800+8.45=1008.45

1300-1008.45=291.55

291.55/1008.45=0.29

291.55*0.3=87.47

（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得专票注明金额36万元、进项税额4.68万元，当月投入使用，会计上将其费用一次性计入了成本扣除，税法上选择分期税前扣除。（可按10%抵减应纳税额）

36/10/12*4=1.2

抵免税额1.2

（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得专票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。

账务处理错误，应该计入营业外收入33.9

（4）管理费用中含业务招待费用130万元。

40000*0.005=200

130*0.6=78

130-78=52

应纳税所得额调增52

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

1200*0.14=168

180-168=12

1200*0.08=96>40

1200*0.02=24

28-24=4

12+4=16

应纳税所得额调增16

（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。

转让国债应调减的应纳税所得额＝72×（5%÷365）×700＝6.90 利息收入免税

应纳税所得额调减6.9

（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据

会计利润=100－8.45－87.47＋36－1.2＋33.9＝1072.78

1072.78*0.12=128.73

180-128.73=51.27

应纳税所得额=1072.78+52+16-6.9+51.27=1185.15

1185.15*0.25=296.29-3.6=292.69

3.自2023年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。

某小型零售企业2023年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元，从业人数15人，资产总额800万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2023年度应缴纳企业所得税

258*（1-9%）=283.52*0.09=25.52

25.52*0.025=0.64

4.核定征收也可享受小型微利企业所得税的优惠

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2023年取得境内甲公司支付的贷款利息不含增值税收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2023年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税

800*0.1=80

（180-120）*0.1=6

80+6=86

5.非居民企业所得税核定征收利润率的规定——不低于 15%

6.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

7.在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整

预计利润额＝预售收入×预计利润率

【第12篇】各个税种纳税申报期限

财务会计收藏备查：18个税种纳税期限大全！纳税申报是有时间规定的，作为报税人员来说，要掌握好这个时间，预期申报的，可能给企业带来税收滞纳金，也对企业的纳税信用不有影响，所以，今天在这里汇总了18个税种的纳税申报期限时间汇总，相关的政策也有罗列。详情内容见下文。

一、增值税的纳税期限

上述有关规定的相关政策

二、企业所得税的纳税期限

三、企业所得税的纳税期限

四、个人所得税的纳税期限

五、城市建设维护税的纳税期限

六、烟叶税的纳税期限

七、关税的纳税期限

八、船舶吨税的纳税期限

九、资源税的纳税期限

其他税种的纳税期限

好了，上述的内容就是今天整理的有关18个税种的纳税申报期限内容，报税的会计人员，希望今天的内容可以让大家掌握18个纳税申报的时间，按时完成纳税申报工作。

【第13篇】小规模纳税人按收入交什么个税

前不久，vy、pr、lss等主播被税务稽查后分别补税上亿，这是大部分老百姓一辈子不能达到的收入！网红主播直播带货真的很赚钱吗？今天我们来了解一下网红主播的税务问题，赚钱到底按照什么交税、到底要交多少税？

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想了解主播交税，首先我们得了解，网红直播与直播平台的合作方式有哪几种，才能更好去定性税务上按照什么处理。主播和直播平台主要有三种合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播软件进行直播。

2.平台与经纪公司合作，由mcn公司来协调主播进行直播。

3.平台和主播直接进行签约。

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不同的方式交税自然是不同的，那么到底交哪些税呢？我们一起来看一下：

一、主播成立工作室

主播个人成立工作室，与平台形成合作关系。是目前主播最常用的经营模式，一般会注册个体工商户，取得的收入按照“个人生产经营所得”缴纳个人所得税。首要会涉及到的税种为：增值税、附加税、个人所得税生产经营所得税。

二、主播作为员工

主播是直播平台的员工，直播平台为其发放“工资薪金“，为其代扣代缴个人所得税，因为直播和平台是劳动合同关系。

图片来源网络

三、个人与经纪公司签署合约

主播和经纪公司签署协议。

①如果签订的是劳务合同，经纪公司要按照“劳务报酬所得”预扣预缴主播个人所得税。除此之外，还需要缴纳增值税和附加税。

②若是签订的是劳动合同，需要按照“工资薪金”预扣预缴主播个人所得税。

四、个人直接与直播平台签署合约

和平台存在劳务关系，主播是以独立身份在直播平台工作的。平台按照“劳务报酬”扣缴个人所得税。劳务报酬的个税比例如图：

为了更加了解税负对比，我们举个例子：

第一种情况：

如果主播与平台是劳动关系，平台帮助员工代扣代缴“工资薪金”综合所得个税。比如主播是年收入100万工资，那么按照“工资薪金”需要交税：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工资收入，则需要交税26.81w。

第二种情况：

假设主播与经纪公司是劳务关系（不考虑工资薪金，只为计算不同税负），则主播交税：100w*40%-7000=39.3w.

第三种情况：

如果主播成立个体工商户，采用有税收优惠的地方，按正常情况下，综合税负0.4%（含增值税、附加税及所得税等),则100w*0.04%=0.4w。目前国家给予优惠年销售额（不含税）500万以下小规模纳税人免增值税。如果是专票，另外需要增加3个点税负，但是综合下来，仍然远远小于按照“工资薪金”、“劳务报酬”的税负。但是啊！主播和平台发生存在真实的业务往来关系，签订符合规定的合同，有收入才可以开票，合理合法的业务，合理合法的利用国家政策，不能滥用政策，逃避纳税的责任。

图片来源网络

补充：以下按照“工资薪金”的综合所得税税率表：

参考文件：

财政部税务总局公告2023年第15号

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

特此公告。

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来源：世杰财税笔记

【第14篇】个税纳税申报税法

《中华人民共和国契税法》和《中华人民共和国城市维护建设税法》将于9月1日起施行。目前，全国31个省、自治区、直辖市已按照契税法和城市维护建设税法规定，完成了地方授权事项工作，明确了契税具体适用税率、减免优惠以及城市维护建设税纳税人所在地的具体范围。国家税务总局近期陆续发布公告，明确相关服务与征管事项，同时完成了表证单书和征管信息系统的调整工作。这意味着契税法和城市维护建设税法施行前的相关准备工作已经就绪。

税率平移：地方授权事项彰显立法原则

2023年8月11日，十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过契税法和城市维护建设税法。两部税法均对地方授权事项作出规定。

契税法规定，省、自治区、直辖市在3%～5%的范围内确定具体适用税率，可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。省、自治区、直辖市可以对因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，因不可抗力灭失住房等情形进行减免优惠。地方授权由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

记者梳理各地授权事项决定后发现，对于契税适用税率，有27个省、自治区、直辖市确定为税法规定的最低水平，即3%；湖南省确定为4%；河北、辽宁、河南3个省确定了3%和4%两档税率，其中河北和辽宁对个人购买普通住房、河南对住房权属转移适用3%税率。

“总体来看，与现行契税税率相比，全国多数地区在税法施行后保持税率平移，黑龙江、河南、湖北等8个省略有下调。”国家税务总局财产和行为税司相关负责人表示，“各地确定税率与现行税率保持一致，体现了税负水平总体不变的立法原则，而降低现行税率，是为了落实减税降费要求，切实减轻纳税人负担，进一步激发市场主体活力。”

记者了解到，据测算，湖北省将契税税率由4%下调至3%，此举预计可为全省市场主体每年释放政策红利近40亿元。

根据城市维护建设税法规定，纳税人所在地在市区，县城、镇和不在上述区域的，分别适用7%、5%和1%的税率。纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。目前，全国31个省、自治区、直辖市已陆续发布通知，明确纳税人所在地的具体范围。

“在纳税人所在地方面赋予地方更灵活的管理权限，是城市维护建设税法的一个重要特点。”财产和行为税司相关负责人表示，在基本税制要素全国统一的基础上，各地结合城市维护建设税征管实际，确定纳税人所在地具体范围，有利于更好地发挥税收职能作用。

优化申报：征管准备聚焦办税便利化

契税法和城市维护建设税法施行在即，税务部门征管准备工作进展如何？有何特点？

财产和行为税司相关负责人表示，税务总局陆续发布了税法配套操作文件，调整了相关表证单书和征管信息系统，征管准备工作已经就绪。

“为进一步减轻纳税人办税负担，我们按照税法要求，聚焦办税便利化，完善和优化了征管和服务内容。”该负责人告诉记者。

简并申报环节。契税法将纳税申报、缴纳税款两个环节合并为申报缴纳一个环节，并统一明确了期限。税务总局据此调整了纳税申报表和征管信息系统，增加了填报办证日期的选项，在规范业务办理的同时，主动简化其他表单选项，涉及税目的选项由原来的25个删减为12个，进一步方便纳税人。

整合纳税申报表。城市维护建设税以增值税、消费税的税额为计税依据，是增值税、消费税的附加税。税务总局于今年8月1日起推行增值税、消费税分别与城市维护建设税等附加税费申报表整合工作，缩短纳税人办税时间，进一步提升纳税便利度。

减轻办税负担。税务总局在《关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》中要求，纳税人办理契税过程中提交的资料，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局能够通过信息共享即时查验的，可公告明确不再要求纳税人提交。

各地税务部门也在紧锣密鼓地为两部税法施行做足准备。青海省税务系统组织征管一线税务干部进行培训，确保税务干部熟练掌握征管规定。安徽省税务局通过办税服务厅、税收宣传公告栏等平台，向纳税人详细介绍新税法与原暂行条例的变化和区别。宁波市税务局安排业务骨干对关键流程环节进行针对性测试，对申报压力和各类突发情况进行分析研判，制定应急预案，确保税法顺利施行。

税务总局相关负责人表示，税务部门将深入贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，按照深化税务“放管服”改革和优化营商环境的有关要求，持续做好契税和城市维护建设税的征管和服务工作，为广大纳税人打造更优质的税收营商环境，确保两部税法规定落实落地，更好地服务经济社会高质量发展。

本文刊发于《中国税务报》2023年8月30日a1版。

原标题：

契税法和城市维护建设税法9月1日施行

地方授权事项全部完成征管准备工作已经就绪

来源：中国税务报

责任编辑：宋淑娟 (010)61930078