电子商务纳税申报难（4个范本）

发布时间：2024-02-28 15:01:01 查看人数：99

【导语】本文根据实用程度整理了4篇优质的电子商务税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是电子商务纳税申报难范本，希望您能喜欢。

电子商务纳税申报难

【第1篇】电子商务纳税申报难

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电商企业也是要纳税的，因为对电商来说，本身就是经营性的行为，商品买进卖出都会增值，所以该缴纳的税收，企业都是要缴纳的，不过对电商来说，最大的问题在于卖出商品时，基本多不需要开发票，个别企业甚至进货也没有发票，这也是电商企业最大的税负来源。

电商行业其实大部分的一些小店铺，都不会如实的记录自己的销售收入，因为基本不用开发票，导致企业大部分收入都是没有记账的，在加上电商企业存在很多刷单的情况，这总情况也是不可能开具，还有存在虚假收入。就是因为电商企业基本没有进项和销售的发票，所以都是直接以收入纳税，直接按照13%的增值税税率和25%的企业所得税的税率缴纳，这样一来，企业交完税后，可能压根没挣到钱。

总的来说，电商企业的税负问题挺明显的，电商的销售数据，在如今的大数据时代，可以说是透明的，税务在对企业征税时，参考的就是企业的销售收入，但我们也知道电商的销售数据其实存在很大的水分，这对企业来说是就不是很友好。

电商企业其实也分一般纳税人的有限公司和小规模纳税人的个体户的企业，两者缴纳税收还是有一定区别的，电商行业其实个体户还挺多的，达到了工商登记的标准，那企业都要纳税的。

那么电商企业到底该怎么纳税，才能帮助企业减轻税负呢？

1、对一般纳税人的有限公司

正常企业需要按照13%的税率缴纳增值税和25%的企业所得税，还有各种分红税附加税等等，那么如果企业做到进销匹配，也就是进多少商品，卖多少商品，仅仅是因为企业没有销项票，导致企业税负高，那企业可以考虑入驻园区享受扶持政策，纳税时，直接以收入纳税。

企业入驻后进行正常的业务往来，申报纳税时，直接以收入纳税，完税后，地方会对企业的增值税和企业所得税进行一定的扶持奖励，最高90%，最低70%，同时地方会保留企业缴纳的50%的增值税和40%的企业所得税。

2、对小规模纳税人的个体户

正常来说是按照5%-35%的税率缴纳个人经营所得税的，那么对于同样没有进项发票和销项发票的电商企业来说，可以申请核定政策，直接对企业的收入进行核定，核定后的个税按照0.3%-1%的税率缴纳，综合税率在2%左右。

不过电商行业有一点需要注意，我们都知道店铺肯定是经营时间越久越好，所以很多个体户的核定政策就不适用，而有限公司的政策就对企业更加合适。

【第2篇】电子商务法纳税多少

案件简介

税务部门对电商行业的稽查力度仍在持续加强。近期，苏州税务稽查部门又曝光了一起天猫某知名服装电商企业的稽查案件，其中针对企业所得税采取了核定征收的做法，我们从处罚文书也能参考一下苏州稽查处理电商案件的模式。

苏州市税务局第三稽查局对苏州某服饰有限公司2023年-2023年纳税情况进行了检查。在增值税上，2023年1月至2023年2月，该公司为小规模纳税人，在天猫xx旗舰店上销售服装取得不含税收入23万元未申报，少缴增值税6900元；

2023年3月后为一般纳税人，取得不含税收入12万元未申报，造成少缴增值税20400元。在企业所得税上，天猫销售收入2023年为95万元，2023年为400万元，也未按规定申报；检查人员认为，这个公司账目混乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残不全，难以查帐，所以选择用核定征收方式追征企业所得税，确定应税所得率为5%，核定后应纳税所得额还能符合小微企业优惠政策，最终2023年补税4763元，2023年补税20040元。但值得留意的是，在处罚决定书中，并没有针对少交所得税行为进行罚款。而该企业购销业务的印花税，也被查到未申报，也被要求补税和罚款。

税务稽查

案件启示

一、就像税师爷在前几期税案专栏中提过的，电商企业的数据在税务局面前都是透明的，本期这个企业的天猫销售额也是在税务局面前无所遁形。而且，如果按照决定书描述的，企业的收入在增值税上大部分申报了，在企业所得税上则大部分没申报，税师爷只能感叹这个企业心也太大了，这么明目张胆的行为，税务局只要稍作比对马上就能把疑点筛选出来，这样简直就是在自投稽查罗网。

二、这个案例最能引起税师爷注意的，就是稽查局在企业所得税处理上采取了核定征收，而且对少交企业所得税的行为没有罚款。根据《企业所得税核定征收办法》：企业在账目混乱、成本费用凭证不全的情况下，税务机关有权根据行业确定一个应税所得率来核定其应纳税所得额。现实当中确实有许多企业无法取得成本费用凭证，近年来稽查部门采用核定征收处理的情况屡见不鲜。但这种情况下，对核定出来的应补税款能处罚吗？理论和实务界一直存在争议。

反对处罚的观点认为：行政处罚的前提必须是事实清楚、证据确凿，核定的情况下，税务机关没办法确定企业偷税金额到底是多少，处罚的话会违背了行政处罚的基本原则；

支持处罚的观点认为：如果纳税人偷税事实确实存在，就应该依法处罚，不处罚的话，会造成不按规定核算成本费用的企业反而得了好处，等于纵容了偷税企业，对依规核算成本费用的企业也不公平。

根据税师爷了解，各地的稽查部门执法口径并不统一，有罚款的，也有不罚款的，像本案中苏州稽查局就选择了不罚。罚与不罚，双方都有道理，本公众号的读者也可多多思考，向税师爷谈谈您的看法。

三、本案中稽查部门还对企业进销货的印花税也进行了补税罚款。印花税也是各位电商老板经常会忽视的一个点。可能有老板会有疑问，电商销售没签纸质合同，也要交印花税吗？这算是一个比较复杂，而且最近会发生较大变化的问题。

根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。”按这个文件精神，电商的相关订单都必须缴纳印花税；但是，根据今年7月1日即将实施的《中华人民共和国印花税法》规定：“个人与电子商务经营者订立的电子订单”已经属于免征印花税的范围。

因此，税师爷总结：在2023年7月1日新印花税法颁布前，电商销售均需缴纳印花税；2023年7月1日后，电商与个人的交易免征印花税，但电商与个人之外的主体，如公司等进行交易，还是必须缴纳印花税的。

附：行政处罚决定书全文

苏州税三稽罚[2021]47号

违法事实：

（一）增值税方面2023年1月至2023年2月，你公司在小规模纳税人期间，通过天猫“xx旗舰店”销售各类服装取得不含税应税收入230000元（明细详见增值税补税汇总表）未入账，未申报纳税，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十一条、第十二条之规定，造成少缴增值税6900元。2023年3月至2023年12月，你公司在一般纳税人期间，通过天猫“xx旗舰店”销售各类服装取得不含税应税收入120000元（明细详见增值税补税汇总表）未入账，未申报纳税，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第五条之规定，造成少缴增值税20400元。

（二）企业所得税方面:你公司在2023年至2023年期间通过天猫“xx旗舰店”销售服装，取得不含税收入分别为952716.51元、4008195.92元，合计4980329.91元，未按规定申报缴纳企业所得税。

你公司虽设置帐簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残不全，难以查帐的。根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第三条、第四条、第五条、第六条，《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第二款之规定,建议采用核定应纳税额的方式追征企业所得税，同时参照国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》第八条之规定，“制造业的应税所得率5%”，核定你公司2023年度应纳税所得额47635.83元[（742716.51+210000）×5％]，2023年度应纳税所得额200409.80元[（3868195.92+140000）×5％]，根据《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）之规定，造成少缴2023年度企业所得税4763.58元[47635.83×50％×20%]；

根据《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）之规定，造成少缴2023年度企业所得税20040.98元[200409.80×50％×20%]。

（三）印花税方面:你公司在2023年1月至2023年12月期间，存在少计销售收入的行为，未按规定申报缴纳印花税（购销合同），违反了《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）第四条、《关于明确若干税款征收标准的公告》（苏地税规〔2013〕2号）之规定，造成少缴2023年印花税（购销合同）50.40元；造成少缴2023年印花税（购销合同）33.60万元。

处罚依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定,已构成偷税

处罚结果：

处少缴增值税税款27300元百分之五十的罚款，合计13650.01元；决定少缴印花税税款84元百分之五十的罚款，合计42元

【第3篇】电子商务法纳税

2023年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《中华人民共和国电子商务法》，具体实施时间从2023年1月1日起，明确规范了电商平台的运营。

自从电子商务法实施后，极大地净化了线上交易市场。虚拟刷单、超越底线营销、擦边球行为等等都受到严格管控。大量过去可以擦边的行为都不再可取。

今天主要和大家探讨下“电商刷单”。我们都知道做生意一定要有流量。线下开店我们需要找目标客户流量大的地方。但是在网络平台，店铺都是虚拟的。如何吸引客户进来逛一逛，离开时能带走“一片云彩”呢？于是就有了各种手法，比如店铺装修、付费置顶、购买广告位等等。但是最主要的一点就是需要人气。人气是什么？在网络上最能证明人气的店铺那就是销量、好评量？

新店铺如何获取呢？免费赠送都不一定有人相信。因此'刷单”应运而生。

刷单的交易本质：业务存在不真实。那么如何定义缴税呢？

在电子商务法之前，各网络平台自身也出具了很多规定，来禁止刷单行为。凡是发现刷单行为的，对店铺进行降级、流量限制等，甚至封店铺。但是道高一尺魔高一丈，店铺为了逃避处罚，可谓是将“刷单”研究得非常透，将“刷单”行为层层包装以达到“以假乱真”。

但是有交易就有税，刷单是不产生收益的，但是确实交易行为，有交易必然需要交税了。有刷单就有虚假的营业额，经营所得中必然存在大量虚的所得。

在电商交易中，天猫店铺多为企业行为：需要缴纳的企业所得税、增值税；淘宝店铺为个体经营者需要缴纳：按经营所得的个人所得税、增值税。

在税法上的规定是“不存在”的业务是不需要交税的。刷单其实也是一种不存在的交易行为，不属于企业的实际经营。真实案例中是上海闵行某淘宝店主为了店铺信誉、热度，和其他店家一样刷单了，据店主表示，随着电商行业税务自查。税务以企业的实际经营流水与纳税申报存在严重不符，大量的交易没有申报纳税。但是很多都是刷单，企业没有实际业务，如果处罚的话，多的需要处罚100多万。大部分都需要处罚几十万左右。

最后上海市闵行区税务部门做出了这样一个决定：对“刷单”采取了区别对待，即能提供相应证据证明确为“刷单”的可以不纳税，否则一律按照真实存在的销售额进行征税。

同样的情况也在华北某市多名网店店主在5月收到当地税务部门通过电子税务局发送的“风险自查提示”，提醒他们存在少记营业收入风险，要求企业自查3年以来存在的漏报问题并补缴税款以及滞纳金。据悉，北京第一批通知了2000家企业。

若全部处罚按漏税、虚假交易等等进行处罚的话，对社会影响是非常大的，同时电商是一个新兴的产业链，前期发展存在大量的野蛮生长行为。而各个电商平台对刷单行为的处罚也非常严重，在规则上也是层层加码。

因此刷单行为在有充分证据证明是真实的刷单，能将销售额中真实交易、刷单交易能清晰区分，且有完整证据链的情况下。是可以不交税的，因为能证明业务是“不存在”的。

但是刷单行为能证明业务是“不存在”的，可以不交税，但是刷单行为是违法的。因为刷单增加了店铺的虚假成交量、交易额、店铺的活跃度，违反了诚信行为。这个时候工商可以联合其他部门，针对“刷单”轻重程度予以相应的处罚。同时还违反了《中华人民共和国反不正当竞争法》的规定，在反不正当竞争法中明确规定：经营者不得对其商品的性能、功能、质量、销售状况、用户评价、曾获荣誉等作虚假或者引人误解的商业宣传，欺骗、误导消费者。经营者不得通过组织虚假交易等方式，帮助其他经营者进行虚假或者引人误解的商业宣传。

处罚也是非常严重的，少则几十万，多则几百万，主要依据情节轻重的情况。

因此，要严控刷单行为，才能净化电商环境，保障合法经营者的利益，促进公平、公正的市场环境构建。保护电商经济也能保护实体经济，恶性竞争只会导致市场越来越混乱，大家的利益都受损。

刷单可能不交税，但是刷单一定是违法违规行为！

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