我国的税收分别由税务（15个范本）

【第1篇】我国的税收分别由税务

日前，北京市税务局第二稽查局对吴亦凡（wu yi fan）涉嫌偷逃税问题进行了查处。该局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.为什么北京市税务局第二稽查局要对吴亦凡（wu yi fan）进行检查？

答：北京市税务部门高度重视并持续加强文娱领域税收监管，不断加大日常监管力度，深入开展税收综合治理，提示辅导相关从业人员依法纳税并督促整改。北京市税务局第二稽查局根据有关方面线索和税收大数据分析，依法对吴亦凡（wu yi fan）2023年至2023年期间涉嫌偷逃税问题进行立案并开展了税务检查。

2.吴亦凡（wu yi fan）的违法事实有哪些？

答：吴亦凡（wu yi fan）虽是加拿大国籍，但2023年和2023年在中国境内停留时间均超过183天，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，属于中国税收居民个人，应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得税。

经查，吴亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期间，虚构业务转换收入性质进行虚假申报、通过境内外多个关联企业隐匿个人收入，偷逃税款，同时存在其他少缴税款的行为。

我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法认定其偷逃税款0.95亿元，其他少缴税款0.84亿元。

3.请问本案中不同的罚款倍数是如何确定的？

答：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

我局坚持依法依规、过罚相当的原则，充分考虑了违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度等因素对吴亦凡（wu yi fan）进行处罚。

一方面，对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等有关规定，处4倍罚款。

另一方面，对其隐匿个人收入偷税部分，由于情节更加恶劣，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等有关规定，予以从重处罚，“顶格”处5倍罚款。

本案中，吴亦凡（wu yi fan）首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究逃避缴纳税款的刑事责任；若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。

4.本案的偷税手法有什么特点？

答：本案中吴亦凡（wu yi fan）偷税行为的一个特点是利用境外企业隐瞒个人收入、转换收入性质。

调查发现，吴亦凡（wu yi fan）在我国境内从事演艺活动时，利用其外籍身份并凭借其在演艺圈的流量优势，要求境内企业或境内企业设立的境外机构将其个人劳务报酬支付给其境外注册的企业，将境内个人收入“包装”成境外企业收入，以此隐匿其个人从我国境内取得应税收入的事实，或转换收入性质进行虚假申报，企图逃避我国税收监管，从而达到偷逃税款的目的。与已公布的其他偷逃税案件相比，吴亦凡（wu yi fan）案件的偷税手法更加隐蔽，并严重危害到我国税收主权。

随着跨境交易和资金往来越来越频繁，少数不法分子企图借机利用跨境交易和国际避税地来逃避中国境内纳税义务。对此，税务部门将不断完善税收监管手段，提升税收监管能力，切实加强对新型偷逃税行为的查处曝光，坚决维护国家税收安全。（记者王雨萧、吉宁）

来源：新华社

【第2篇】我国对税收筹划的认识

什么是税收筹划？会给企业带来什么好处呢？今天就带大家了解下吧～

企业税收筹划，就是指企业在法律允许的范围之内通过对经营事项的事先筹划，最终可以让企业获得最大的税收利益。

税收筹划有什么好处？

有助于节约企业成本费用。

下面举一个小例子来说明税务筹划的好处

将部分业务招待费转化为业务宣传费

业务招待费是私营企业经营过程中必不可少的日常支出，很多私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票都会拿到企业来报销，那这种人为增加企业费用的做法其实并不可取。国家税法对业务招待费的扣除采用'两头卡'的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照入账发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，则设定业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰，以防止企业多找餐费发票甚至假发票来冲账，造成业务招待费虚高的情况。

这样就会导致无论企业发生的业务招待费是否合理，都不被允许全额扣除，那么首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格将业务招待费与其他费用区分，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等开支混入到业务招待费中，企业参加的产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费等，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或logo，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。

税收筹划不光是一个企业走向成熟、理性的标志，它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，只有这样，才能真正做到“节税增收”。双诚财务将助力企业提前做好税务筹划。

【第3篇】我国税收减税政策

对单位或个体工商户捐赠扶贫货物暂免征增值税

【享受主体】

符合条件的单位或个体工商户

【优惠内容】

自2023年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告 2023年第 55 号）

《财政部 国家税务总局 国家乡村振兴局 人力资源和社会保障部关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告 2023年第 18 号）

延续文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收减免政策

【享受主体】

转制为企业的经营性文化事业单位

【优惠内容】

自2019 年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

【政策依据】

《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019 〕 16 号）

支持文化企业发展政策

【享受主体】

符合条件的文化企业

【优惠内容】

2019 年1月1日至2023年12月31日，对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019 〕 17 号）

来源 | 运行监测协调局、信息宣传中心

【第4篇】2023年我国个人所得税收入

营业收入、税金及附加和增值税估算表

编制依据

1、《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)；

2、《投资项目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《关于深化增值税改革有关事项的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号）

4、《企业会计准则》

5、其他项目资料

营业收入、税金及附加和增值税估算表（样表）

序号

项目

税率

单位

建设期

运营期

计算合计期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均达产率

1

营业收入

1.1

**收入

万元

单价

元/㎡

数量

万㎡

销项税额

9%

1.2

**收入

万元

单价

元/t

数量

万t

销项税额

6%

2

税金及附加

万元

2.1

城市维护建设税

5%

万元

2.2

教育费附加

5%

万元

3

增值税（3.1-3.2-3.3）

万元

3.1

销项税额

万元

3.2

进项税额

万元

3.3

进项税抵扣额

万元

应缴增值税额

进项税抵扣后余额

1、项目计算期的确定

项目计算期：是指经济评价中为进行动态分析所设定的期限,包括建设期和运营期。

建设期：是指项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间,可按合理工期或预计的建设进度确定;

运营期：分为投产期和达产期两个阶段:

投产期：是指项目投入生产,但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段;

达产期：是指生产运营达到设计预期水平后的时间。

项目计算期应根据多种因素综合确定,包括行业特点、主要装置(或设备)的经济寿命等。行业有规定时,应从其规定。

项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性,因此无法对项目计算期作出统一规定。

计算期不宜定得太长，一方面是因为按照现金流量折现的方法,把后期的净收益折为现值的数值相对较小,很难对财务分析结论产生有决定性的影响;另一方面由于时间越长,预测的数据会越不准确。

一般项目计算期确定：

银行贷款类项目：

为方便银行进行财务核算，一般项目计算期为银行贷款期限（含贷款宽限期）；

一般可行性研究项目：

按照项目所属行业周期测算，项目计算期一般为10-15年；

ppp项目：项目计算期为项目合作期限。

2、营业收入、税金及附加估算表

（1）营业收入

营业收入：包括销售产品或提供服务所获得的收入，其估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，都与市场测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或劳务方案进行概括的描述或确认,特别应对采用价格的合理性进行说明。例如营业收入估算可通过收集项目周边区域同类型项目现行价格进行对比。

营业收入分年运营量，可根据经验定负荷率后计算或通过定销售(运营)计划确定。判定时应考虑项目性质、技术掌型难易程度、产出的成熟度及市场的开发程度等诸多因素。一般开始投产时负荷较低。以后各年步提高,提高的幅度取决于上述因素的分析结果。

（2）补助收入

项目的财务效益与项目目标有直接的关系,项目目标不同,财务效益包含的内容也不同。

按财务收益划分，项目分为两类：

一是市场化运作的经营性项目,项目目标是通过销售产品或提供服务实现盈利,其财务效益主要是指所获取的营业收入。对于某些国家鼓励发展的经营性项目,可以获得税收的优惠。按照有关会计及税收制度,先征后返的增值税应记作补贴收入,作为财务效益进行核算。

二是以提供公共产品服务于社会或以保护环境等为目标的非经营性项目，往往没有直接的营业收人,也就没有直接的财务效益。这类项目需要政府提供补贴才能维持正常运转,应将补贴作为项目的财务收益,通过预算平衡计算所需要补贴的数额。

因此,这类项目的财务效益包括营业收入和补贴收入。

补助收入（补贴收入）

“政府补助”是企业从政府无偿取得的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还（包括即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款），地方政府按企业缴纳税金地方留成部分的一定比例返还给企业的资产也属于“政府补助”的范围。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条明确“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,由于中央财政补贴不属于向“购买方收取”，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2023年第3号）明确“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税”。

2023年底，《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修改，将第六条修改为“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用”。因此，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（3）税金及附加

项目评价涉及的税费主要包括关税、增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育附加等，有些行业包括土地增值税。税种和税率的选择，应根据相关税法和项目的具体情况确定。如有减免税优惠，应说明依据及减免方式并按相关规定估算。

关税：关税(customsduties,tariff)是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。因此，在有进口设备、出口产品等有进出口的项目中才会有此项税费。

增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。（详见（4）增值税）

消费税：消费税（consumptiontax/exciseduty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税。所以，在项目中一般设定消费税为0。

所得税：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。（企业所得税税率与税收优惠，详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。）

资源税：在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。依据根据2023年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订，2023年9与30日国务院令第605号发布，资源税的税目、税率详见下表：

资源税税目税率表

科目

税率

一、原油

销售额的5%-10%

二、天然气

销售额的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每吨8-20元

其他煤炭

每吨0.3-5元

四、其他非金属矿原矿

普通非金属矿原矿

每吨或每立方米0.5-20元

贵重非金属矿原矿

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金属矿原矿

每吨2-30元

六、有色金属矿原矿

稀土矿

每吨0.4-60元

其他有色金属矿原矿

每吨0.4-30元

七、盐

固体盐

每吨10-60元

液体盐

每吨2-10元

城市维护建设税：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税税率如下：

发展阶段

文件名称

文号

发布时间

备注

第一阶段

2023年5月1日，全面推开营改增，营业税退出历史舞台

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

附件1：营业税改征增值税试点实施办法（含销售服务、无形资产、不动产注释）

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财税〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起开始实施

第二阶段

2023年7月1日，取消13%的税率改按11%征税（6%、11%、17%）

第三阶段

2023年11月19日，修改增值税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果

国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定

国务院令第691号

2023年11月19日

2017/11/19起实施

中华人民共和国增值税暂行条例（2023年版）

第四阶段

2023年5月1日，制造业等行业税率由17%降至16%；交通运输、建筑等行业由11%降至10%

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

财政部国家税务总局第50号

2023年12月15日

2019/1/1起实施

第五阶段

2023年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业税率由16%降至13%，交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%

国家税务总局 关于深化增值税改革有关事项的公告（6%、9%、13%）

国家税务总局公告2023年第39号

2023年3月20日

2019/4/1起实施

小规模纳税人以及允许适用简易计税方法计税的一般纳税人

简易计税

征收率

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

3%

销售不动产；符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；符合条件的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。

5%

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

5%减按1.5%

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税

3%减按2%

一般纳税人

增值税项目

扣税率

销售或进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。

13%

销售或进口：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其它货物。

9%

购进农产品进项税额扣除率

扣税率

对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%

9%

对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税

10%

营改增项目

税率

交通运输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道服务、无运输工具承运业务

9%

邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其它邮政服务

9%

电信服务

基础电信服务

9%

增值电信服务

6%

建筑服务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其它建筑服务

9%

销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权

9%

金融服务

贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

6%

现代服务

研发和技术服务

6%

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其它现代服务

有形动产租赁服务

13%

不动产租赁服务

9%

生活服务

文化体育服务

6%

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其它生活服务

销售无形资产

转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权

6%

转让土地使用权

9%

纳税人

出口货物、服务、无形资产

税率

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

零税率

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围的服务、无形资产

零税率

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的

免税

境内单位和个人销售使用增值税率的服务或无形资产的，可以适用增值税零税率，选择免税或定缴纳增值税。放弃使用增值税率后，36个月内不得再申请适用税零税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%；（包含县级市）

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

教育附加：教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。一些地方政府为发展地方教育事业，根据教育法的规定，还开征了“地方教育附加费”。

教育附加征收税率3%；地方教育附加征收税率2%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

土地使用税、房产税、印花税，详见详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。

契税：是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按当事人所订契约按产价的一定比例征收的一次性税收。

契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有其自身的特征：

（1）征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征税，契税征收机关便以政府名义发给契证，作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质，这是契税不同于其他税收的主要特点。

（2）纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人课征一次性契税。

（3）契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率课征。

依据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令【1997】第224号）、《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号），契税税率为3%—5%，契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

依据《河北省契税实施办法》（该《办法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14号公布；根据2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9号第1次修订；根据2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10号第2次修订。《办法》共19条，自2002年10月1日起施行），契税税率为4%。

（4）增值税

①营改增及相关政策文件汇总

资料来源：国家税务总局（www.chinatax.gov.cn）；

中华人民共和国中央人民政府（www.gov.cn）

应纳税额=销项税额-进项税额

②销项税

销项税额：指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

《依据关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号，最新调整的增值税率进行估算。

③进项税

进项税额：指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

外购原辅材料进项税额依项目实际情况查询各类原辅材料税率进行估算。

燃料动力进项税额一般有以下几类：

电 13%；水9%；热9%；煤气9%；石油液化气 9%；天然气9%。

④建设期进项税抵扣额

项目建设期进项税抵扣。

依据国家税务总局《关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第39号），纳税人取得不动产再建工程的进项税额可一次性抵扣，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税中抵扣。

一般在项目可行性研究中，固定资产简化计算主要包括以下：

a.总投资估算表中“工程费用（建筑及安装工程费、设备购置费，一般建安费税率9%、设备购置13%）”；

b.工程建设其他费用（能计入固定资产的工程建设其他费用，按各类费用对应税率进行估算）

c.预备费（按（工程费进项税+工程建设其他费用进项税）×基本预备费率进行估算）

d.建设期利息（不允许进行进项税抵扣）

投资估算表内总投资进项税税率

序号

项目

税率

备注

第一部分

工程费用

1

建筑工程费

9%

2

设备购置费

13%

3

设备安装工程费

13%

4

农业项目生物资产（种牛、种猪、种羊等）

5

林业项目生物资产（苗木）

第二部分

工程建设其他费

1

土地出让金

0

转让土地使用权税率是9%，但是政府不会给出具增值税发票，所以我们计算时候不计算进项税

2

房屋租金

9%

提供不动产租赁

3

技术服务费

6%

4

建设单位管理费

6%

5

前期工作咨询费

6%

6

环境影响咨询服务费

6%

7

工程勘察费

6%

8

工程设计费

6%

9

工程建设监理费

6%

10

招标代理费

6%

11

临时设施费

9%

临时设施一般指工程费用，费率为9%

12

城市基础设施配套费

0%

费用交给政府，政府不给开发票

13

施工图审查费

6%

14

办公及生活家具购置费

13%

主要是办公家具、设备

15

人员培训费

6%

16

联合试运转费

13%

试运转主要买各种材料，费率为13%

17

劳动安全卫生评价费

6%

18

生产准备及开办费

6%

19

水土保持补偿费

6%

20

检测费

6%

21

工程保险费

6%

作者：胡志辉

河北润扬项目管理有限公司合伙人

本文内容为一位咨询行业同仁在工作过程中的搜集整理，如有疑问，欢迎留言交流！

【第5篇】我国的税收优惠政策

《一周税》公众号，了解税收优惠政策信息！

年底将近，纳税人们就开始变得忙碌，不管是企业还是个人，都希望能够尽量减轻自身的纳税压力，该如何缴纳增值税、企业所得税、个人所得税都是需要做好纳税筹划的，今天来盘点一下今年可以享受的税收优惠政策。

一、 自然人代开政策

自然人代开政策针对的是个人经营者，自然人代开发票一般来说需要缴纳20%-40%的个税，税负非常重。全国各地经济发展地方园区，针对需要开具发票的自然人，降低个人所得税征税税率，不限制行业，全国范围可申请，比如河南、湖南等地税率仅0.75%-1.5%。

二、 个体工商户、个人独资企业核定征收

企业经营者年底成本票缺失、股东分红个税高等问题，个人经营者开票税率高的问题，都可以通过成立个体工商户或者个人独资企业来享受核定征收政策，核定税率0.75%-1.2%，山东、重庆、河南等税收园区可申请。

三、 税收奖励

一般纳税人的核定征收全面取消，企业不再享受个人所得税的税率优惠，但是仍然可以申请税收奖励，税收奖励也叫税收返还，企业先申报纳税，政府通过补助的形式将企业已经上缴的税费按比例返还给企业，比如在山东园区成立有限公司，增值税、企业所得税返还地方一级留存的50%-80%。

今年小规模纳税人增值税免征，可以说是对个人经营者以及小规模个体工商户、个人独资企业给予非常大的税收扶持，不仅能享受到增值税减免，还能减轻所得税税负。而一般纳税人享受税收奖励也能减轻增值税、所得税压力。

最合适的税收优惠政策就是最好的纳税筹划方式，移步《一周税》了解更多~

【第6篇】我国现行税收制度

小编今天学习了“税法”，

总结了一些最简洁的归类法，

现分享给大家，

了解层次浅懂“税”

我国现行税收，按其性质和作用分为六类。

它们是：货物与劳务类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、关税类。

pa:1 // 商品劳务税制度

它们主要在生产、流通服务领域中发挥调解作用。

1..增值税

消费型/收入型/生产型

制造业：17%→16%；

交通运输、建筑等：11%→10%；

购进用于生产、加工：16%→12%；

无形资产：6%

增值税收入占全部税收的60%以上。

2..消费税

共：25个征税项目（21个实行比例税率；4个实行定额税率）；

共：13个档次税率，最低3%，最高56%；

卷烟批发：5%→11%；

普通化妆品：0%；

高档化妆品：30%→15%

pa:2 // 资源税制度

它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调解作用。

1..资源税

164个税目，涵盖所有已开发的矿种和盐；

自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；

按月或季度申报。

2..城镇土地使用税

大城市：1.5~30元/㎡；

中城市：1.2~24元/㎡；

小城市：0.9~18元/㎡；

县、镇：0.6~12元/㎡。

（根据繁荣程度）

pa:3 // 所得税制度

对所有已所得为课税对象的税种的总称

1..企业所得税

税率25%；

符合条件的小微利：20%；

重点扶持高新技术：15%。

2..个人所得税

综合所得：3%~45%；

经营所得：5%~35%；

利息、股息、红利、租赁、转让、偶然所得：20%。

pa:4 // 特定目的税类制度

主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调解作用

1..城市维护建设税

市区：7%；

县城、镇：5%

更小的地方：1%

2..土地增值税

增值额超过扣出项目金额＜50%：税率30%；

50%~100%：税率40%；

100%~200%：税率50%；

＞200%：税率60%

3..车辆购置税

税率为10%，按应税车辆的计税价格乘以税率。

4..耕地占用税

（占用耕地建设）

人均耕地＜1亩：10~15元/㎡；

1~2亩：8~40元/㎡；

2~3亩：6~30元/㎡；

＞3亩：5~25元/㎡。

5..烟叶税

（收购烟叶的）税率20%。

pa:5 // 财产和行为税制度

主要是对某些财产和行为发挥调解作用

1..房产税

按房产余值：1.2%；

房产租金：12%；

个人按市场价出租：4%。

2..车船税

6大项目；

各税目的年税额度每辆36~5400元不等；

自重（净吨位）3~60元/吨；

游艇每米600~2000元。

3..印花税

购销合同：0.3‰；

加工承揽：0.5‰；

财产租赁：1‰；

借款合同：0.05‰

权利、许可每件5元。

4..契税

出让、出售、赠与、互换

3%~5%

pa:6 // 关税制度

国家对出进本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税

1..从价计征

完税价格乘关税税率

2..从量计征

货物数量乘单位税额

end

【第7篇】我国对电子商务税收

《wg税收优惠政策》专注于税务筹划，通过产业扶持政策，帮助企业合法合理的节约税收！

随着信息技术的不断完善和发展，我国的电商企业也随之进入了快速发展的阶段，也正是因为发展速度过快，很多制度不完善，就像我们所熟悉的直播行业，就没有得到很好的规范，所以导致企业出现各种各样的问题，企业的综合税负也不断增加。

电商企业只要有盈利，要作为一个纳税人，都是要缴纳增值税、企业所得税的，但电子商务企业也存在几个非常明显的问题：

1、店铺刷单，这会导致企业出现很多不实际的收入和实际的费用支出，又无法获取对应的发票，不仅企业的税负增加，账簿上也存在风险。

2、企业很多时候从厂家进购货物时，要么是企业选择不开具发票，要么是对方不给发票，最后的结果都是企业没有足够的进项成本发票，

3、电商企业大多也是有实体店的，所以就有电商企业隐瞒真实的销售收入。

以上这些问题基本是大部分电商企业都会存在的，不过《电商法》出台后，还是有很多问题得到的规范，也是电商企业的经营更加合法了。而且所以电商经营者都可以跟实体的纳税人一样享受增值税、所得税的优惠政策。

电商企业可享受的税收优惠政策：

1、企业资产总额低于五千万的，年纳税额低于100万的，减按12.5%计入应纳税所得税额，实际税负2.5%，年纳税在100万-300万的，减按25%计入应纳税所得税，实际税负5%。

2、地方税收优惠：主要扶持企业增值税和企业所得税，最高可的70%-90%的奖励。

企业的部分业务，企业可以分公司的形式，拆分到优惠园区，只要企业的业务很是，正常经营，按时申报纳税，不出现各种虚报的情况，那企业就可以获得地方对企业的优惠政策，不过都是根据企业实际的纳税额，扶持企业。

举个例子：企业实际缴纳200万的增值税和300万的企业所得税，那企业可获得的奖励如下

增值税：200万*50%*70%=70万 企业所得税：300万*40%*70%=84万

所以企业增值税和企业所得税可获得154万的税收奖励，而且企业纳税越多，扶持奖励就高。

版权声明：本文转自《wg税收优惠政策》公众号，更多税收政策可以移步《wg税收优惠政策》详细了解！

【第8篇】我国税收征管模式一员

2023年是极不平凡的一年。疫情反复摧残、经济下滑、中美贸易战，全国人民都比较艰难。岁末年初，温故知新。适逢年终关账及来年汇算清缴工作准备之际，我们需重点“反思”2023年企业面临的各种“税务雷区”如何避免？展望2023年的税改趋势，哪些是与企业密切相关的，要提前做好什么准备？

早在2023年的年初的时候，国税局办公厅的主任就曾经提出了三个进一步：进一步强化精准性监管；进一步强化常态化打击涉税违法行为；进一步加大典型案件公开曝光和联合惩戒力度。

2023年最高检全面推开涉案企业合规改革，截至2023年8月底，全国企业合规案例累计3218件，相比2023年4月底4个月增加2229件，虚开合规案件约1000件，涉税合规案件约2000件。

在2023年相信大家也已经感受过了，税务稽查的严格，特别是对于那些还在不合规操作的企业，请一定要小心了！

一、金税四期能改变什么？

我国从1994 年开始启动“金税工程”建设，目前已经进入到四期阶段。按照官方的口径，金税四期的开发将于2023年年底完成。“金税四期”的启动，是财政政策在“稳增长”和“债务持续性”间选择平衡，在保障财政支出力度的同时，财政纪律和效能也不容忽视，未来，税收数字化将不断加强。随之而来的影响就是自2023年开始，税收管理的政策一定会发生巨大改变。2023必是严查狠打的一年。“金税四期＋严征管”的背景下，企业该何去何从？

其实“金税四期”并不神秘，老板们可以向身边从事财务的朋友打听下，它只是一次对目前金税三期系统的升级，以实现对“非税业务”的全面监控。

“金税三期”是以票控税，查账先查票，查案先查票，查税先查票。“金税三期”系统会把这些进进出出的发票按照轨迹进行系统分析，通过上下游的业务比对，来判断风险。

而“金税四期”是“以数治税、以数控税”，也就是大数据来治税，同时将非税业务纳入分析监控的范围之内，业务更加多元化。在信息共享方面，“金税四期”同时搭建了与各部委，包括人民银行，工信部，国家税务总局，国家市场监督管理局之间的信息共享与核查。企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，以后想在税务上动“歪脑筋”更加行不通了。

二、2023税收征管方向

2023年税务系统将完成的“三个转变”：

1）基本建成'无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控'的税务执法新体系，实现经验式执法到科学精确执法转变。

2）基本建成'线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖'的税费服务新体系，实现从无差别服务到精细化、智能化、 个性化服务的转变。

3）基本建成以'双随机、一公开'监管和'互联网＋监管'为基本手段、以重点监管为补充、以'信用＋风险'监管为基础的税务监管新体系，实现以票管税到以数治税'分类精准监管的转变。

简单来说，税务监管更加精准，更加智能化。除此之外，2023年金税四期肯定会完成升级测试上线，到那个时候，企业再想动歪脑筋肯定是行不通了！因此可以说，2023年将是税务局严查的一年，对于涉税违法的企业，可要小心了~

税务局虽然管理税收，但也会优先照顾到税收。根据党的二十大会议精神、中央经济工作会议部署，结合中共中央办公厅 国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》，笔者认为2023年税收征管形势体现在以下几个方面：

1、智慧税务建设继续推进。

2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送。同时越来越多的业务可以网上办理，很多业务可以跨地区甚至全国通办，流程会越来越简化，需要材料会越来越少。

2023年基本实现法人税费信息'一户式'、自然人税费信息'一人式'智能归集；

2023年基本实现税务机关信息'一局式'、税务人员信息'一员式'智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送；

2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。

2、全电开票，将成为电票行业的老大

作为收征管数字化升级和智能化改造的金税四期之核心---全面数字化的电子发票将获得突破性进展。自从2023年12月1日第一张全电发票开出以来，目前在上海、广东、内蒙、四川试点开具，受票为全国。相信，这一步伐2023年将会加快。目前由于还处于试点阶段，所以没有很多的全电票。一旦到了合适的时间，全电动的销售将会风靡全世界。金税四期的对比，智慧税务的实施都将依靠电子发票。

3、税务大数据的不断优化，持续推进。目前从一些公开通报的税案中，或多或少地可以感受到税收大数据的威力了。伴随未来科技的进一步发展，税收大数据将在更多层面会进行应用，届时很多企业可能在税务局面前就真的是“透明”的了。

4、各部门加强协作，加强各部门间的合作，信息共享深化和改进了情报交流的体制。年底国务院例会上，国家税务总局总审计师兼收入规划核算司司长蔡自力表示：下一步，税务部门将持续巩固打击成果，不断深化六部门联合打击机制，加强协调配合，顺畅行政执法和刑事司法衔接，严查狠打各类涉税违法犯罪行为，坚决不让税费支持政策'红包'落入不法分子'腰包''，切实保护守法经营企业正当利益。为维稳经济，营造公平税收环境，在未来的一段时间内必将对企业的涉税违法行为“严征管”！

5、执法精准度将进一步提高，借助大数据分析工具，税务执法的精准度将进一步提高。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。

6、税务监管和稽查方面将重点依托互联网和信用分别构建“互联网+监管”“信用+风险”监管体系，以票管税将逐步退出历史舞台，取而代之的是“以数治税”。这种变化非常的关键，税务部门可以通过税务数据，进行精确的监控，公司的财务、税务、银行、房产、社保等等，都可以通过数据进行交互比对，一旦出现什么异常，就会被发现。

7、金税四期上线，企业一户式，个人一人式智能归集，智能管理。

8、加强重点领域、重点群体的税务监管，重点打击偷税、漏税、骗税、逃税等行为。2023年曝光了不少诸如明星、网红、高收入高净值人群的税务稽查通报案件，以及诸多针对重点行业，诸如电商行业、医美行业的专项稽查行动，诸如股权转让、留抵退税、虚开发票的专项稽查行动。未来，上面这些群体、行业和事项仍然会是重点稽查的方向。

9、依法严厉打击涉税违法犯罪行为，充分发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处从事后打击向事前事中精准防范转变。

9、税费服务将更加优质高效，优惠政策直达快享；办税缴费负担切实减轻；“非接触式”办税服务面将进一步扩大；纳税人的合法权益将更好地得到保护。

三、金税四期下企业应该如何应对？

金税四期正在到来，现在税务稽查的力度达到前所未有的严格！俗话说知己知彼百战百胜，大家只有了解税务局的稽查思路，才能有的放矢，知道哪里是企业被稽查的重点，才能有针对性的对企业进行整改。

现在大多数企业主，一定要改变一个观念，就是别想搞偷税漏税，必须要据实申报和纳税，否则就会给自己企业埋下定时炸弹。现在国家小微企业政策、税收优惠的政策那么好，非要去搞虚开、买卖发票等乱七八糟的东西，那是自己玩自己，终会把自己玩进去。微娅就是前车，看你鉴不鉴。

我们一直提倡税务规划，是让企业认清风险，看清形势，绝不能胡搞。只有正确运用国家和政府的优惠政策才是当前形势下，唯一正确并持久的方式。最严税收征管环境下，如何独善其身？

1、做好企业财税风险自查

不管是过往还是现在，尽快排查公司存在的潜在风险（两套账，收入隐瞒、虚开发票、成本虚提，税款少报等），对于遗留问题和风险拿出可行的解决方案， 不要再拖延。税务局是最喜欢秋后算账的，有的企业5年、10年前的财税问题都被揪出清算的。

2、建立合规的纳税管理模式

根据自己企业的实际情况和业务模式，搭建适合自己的纳税管理的标准、目标和实施方案，要把希望寄托在专业系统上，而不是寄托在某一个人身上，未来我们在合规的大背景下，要搭建合规的纳税管理模式。

3、依托专业的财务团队

这一点对于对于大部分发展中的企业来说是最重要的，但很多老板又忽视了这一点，主要原因是认为没有查到头上，何必花这个成本。引入外部更专业的财税专家，虽然这看似花成本，但是成本最低的，而这不仅可以降低企业的试错成本，同时能够帮助企业在最短的时间里面打造最好的效果，把遗留问题的风险降到最低。

【第9篇】我国每年税收宣传月为

3月31日，红山区税务局围绕“税惠千万家 共建现代化”主题，联合六部门举办第32个全国税收宣传月启动仪式暨“税银企”合作平台、党建共建签约仪式，构建全面深化合作新格局。启动仪式上，红山区税务局分别与中国银行赤峰分行、中国工商银行赤峰红山支行、中国建设银行赤峰红山支行签订全面战略合作协议,与赤峰学院第二附属医院签订党建共建协议，成立“税银企”青年党员志愿服务队，举行授旗授徽仪式。

更多精彩内容敬请关注新闻综合频道《走进红山》栏目

全媒体记者：吕艳辉

【第10篇】我国税收征管中存在的问题

目前，我国在专精特新培育过程中存在哪些突出的问题？

一、创新能力不足

目前在培育过程中，知识产权还存在一些短板，集中表现为企业获取专利技术等创新资源能力薄弱，部分企业的创新发展后劲不够；知识产权质押融资、交易等平台功能还不健全，知识产权价值不能充分实现，导致企业创新得不到有效反哺。

二、融资困难

“专精特新”多为攻坚硬核科技的技术型企业，资金投入量大、投资回报慢，需要外部融资予以支持。但是，因为科技研发风险高、周期长，所以融资难的现象较为普遍。

目前，针对专精特新企业的银行贷款仍然主要依赖抵押质押，获得信用贷款的难度较大，尤其是科技型、轻资产类企业融资难题并未缓解。

其原因很大程度上在于与专精特新企业相关的纳税、社保、信贷等信息分散在税务、人力资源和社会保障、人民银行等各部门，银行等金融机构全面获取专精特新企业信用信息的难度较大。

面对这两大难题，我国制定了以下几项专精特新扶持举措：

1、知识产权.

专精特新企业的灵魂是创新，而知识产权是衡量企业是否能达到专精特新创新能力和水平的重要标准。

知识产权已成为专精特新重要审核条件，将倒逼企业加强研发，不断提升创新能力，因此我国将推动以下措施助力保护企业获取创新收益。

（1）支持专精特新企业享受产权优先审查，让更多专精特新企业高效获权。同时增强产权的金融服务效能，助力解决企业的融资难问题。

（2）加快构建专利导航服务机制，助力公司拓展更多的业务、支撑起企业的长期经营发展，并从长远策略为企业创新发展提供决策参考。此外，还会支持专精特新中小企业新技术、新产品高效获权这一举措，也将为公司积极申请发明专利保驾护航。

（3）针对企业维权救济、应对海外知识产权诉讼能力不足等痛点难点，将加大专利侵权行政裁决办案力度，并探索开展识产权维权援助行动，加大企业海外知识产权维权援助力度，护航企业“走出去”。

2、财务指标

建立分层管理体系。根据企业发展情况每年调整层次，及时清退不符合准入条件或存在违法违规行为的企业，下分孵化层、规范层、培育层等。鼓励已进入上市辅导期的企业和拟申请ipo的全国股转系统摘牌企业进入培育层。

（1）孵化层：指的是尚未达到规范层、培育层标准的企业。

（2）规范层：指的是专精特新中小企业；获得过b轮以上私募股权融资的企业。

（3）培育层：指的是专精特新“小巨人”企业；拟上市后备企业；营业收入、净利润等财务指标达到上海、深圳、北京证券交易所或全国股转系统创新层相应指标50%以上，且具备上市潜力或具有明确上市规划的企业。

截至今年7月左右，区域性股权市场已约有专精特新“小巨人”企业1300多家，“专精特新”中小企业7700多家，我国将通过整合各方资源，逐步建立起符合场外市场特点和优质中小企业需求的基础服务体系、综合金融服务体系和上市规范培育体系，促进区域性股权市场功能作用发挥，提升多层次资本市场服务专精特新中小企业的能力。

【第11篇】我国整体税收收入

俗话说“民以食为天，国以税为本”，可见税收对于一个国家的重要性。税收是一个国家治理和行政运转的基础，世界各国都高度重视税收，当然我国也不例外。目前，我国共有18个税种，已有12个完成立法，国家税收收入稳步增长，今天对国家税收体系与税收情况做一个整体的统计和介绍，以增强大家对于税收政策的整体印象，并更好的明确日常税务管理和学习的重点。

1.1 税收的分类与税种

按征税对象来分类，我国税收共5大类18个税种，具体如下：

（1）流转税（商品和劳务税）：增值税、消费税、关税。

（2）所得税（收益税）：企业所得税、个人所得税

（3）资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税

（4）财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税

（5）行为税：印花税、烟叶税、环保税、船舶吨税、耕地占用税、城市维护建设税

1.2 税收法规情况

我国18个税种中已有12个税种完成立法，具体是：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》

（2）《中华人民共和国个人所得税法》

（3）《中华人民共和国车船税法》

（4）《中华人民共和国环境保护税法》

（5）《中华人民共和国烟叶税法》

（6）《中华人民共和国船舶吨税法》

（7）《中华人民共和国耕地占用税法》

（8）《中华人民共和国车辆购置税法》

（9）《中华人民共和国资源税法》

（10）《中华人民共和国契税法》

（11）《中华人民共和国城市维护建设税法》

（12）《中华人民共和国印花税法》

截止目前，房产税、城镇土地使用税、土地增值税、增值税、消费税、关税这6个税种还没有立法。其中增值税法已完成全国人大常委会的首次审议，相信在不远的将来，全部18个税种的基本制度都将上升为法律。

1.3 各税种税收收入及占比情况

2023年，全国税收收入166614亿元，比上年下降3.5%，扣除留抵退税因素后增长6.6%，具体情况如下：

各税种税收收入及占比情况 单位：亿元

（1）从税收占比看，2023年，增值税、消费税、企业所得税、个人所得税合计占比86.44%，是我国税收的主要来源也是我们日常税务管理筹划和学习的重点；

（2）从税收增减情况看，国内增值税比上年下降23.3%，扣除留抵退税因素后增长4.5%，主要是国家为减轻企业资金压力，2023年加大了留抵退税的力度；车辆购置税同比下降31.9%，主要是由于2023年国家出台了针对30万以下车辆的车辆购置税减半征收政策；契税同比下降22%，说明2023年房地产市场降温明显。

（3）2023年，印花税4390亿元，同比增长7.7%，其中证券交易印花税2759亿元，说明证券交易是印花税的重要来源。

今后，我会分税收介绍税收的相关政策、税收筹划与风险方法、财税处理方式等，期待各位同仁的持续关注！

【第12篇】大家知道我国的税收现状吗？看过来

我们国家税务总局和各级税务机关围绕组织税收收入、加强征管、优化税制、服务经济长创林会为持业有等税务部门的中心和重点工作,依托税收信息化的数据优势,对加强税收分析及提升税收分析效能的机制、方法和途径等开展了积极探索,取得了一定的成绩。为此,国家税务总局在2007年制定了《税收分析工作制度》。为进一步做好税收分析工作,国家税务总局在2023年又制定了《进一步完善税收分析工作机制的意见》。

在2023年开展的国税地税征管体制改革中,各省级税务局纷纷成立了全新的内设机构——税收经济分析处。省级税务局设置税收经济分析处,旨在运用税收数据对本地区经济运行情况开展动态监控分析;开展国家和地区重大经济发展战略实施情况专题分析和本地区与国外、国内同类型地区的比较分析;组织开展税收政策效应分析,跟踪评估减免税等政策的实施效果。

税收分析处于服务国家宏观经济决策和社会管理的重要位置。税务部门在经济数据分析方面有着得天独厚的优势,其掌握的经济数据具有最小颗粒度特征,最能反映经济社会发展运行情况。高度重视、深度挖掘、高效利用税收经济数据这座“金山银库”,就可以促进税收分析在国家治理中发挥更大的作用。

税收分析在实践中也存在很多不足。数据共享机制还需要健全,目前税务部门的数据大多还是来自税收征管系统,尚未与其他部门的数据形成良好的对接;税收分析方法有待多样化、灵活化,目前定性预测还不够严谨,定量预测中一些因素的选取有些粗放;

税收分析深度不够,很多分析只是停留在表面,比如只关注税收收入规模的变化,而缺少对全局的把握。税收分析应该将研究放在更宏观的视野上,采用多种研究方法,研究如何利用现有的数据条件对税收情况做出更细致、更科学的判断。

【第13篇】我国税收的发展概述

■ 文/ 邵长青

当前形势下，要想更好地促进地区之间的经济发展，就应当合理的优化和完善各项社会资源，切实提高资源利用效率，正确把握宏观调控政策，而在这一过程中，财政税收在其中发挥着至关重要的作用。近些年来，供求关系出现了显著性的变化，在这样的背景之下，应当掌握和了解财政税收在其中的价值。

财政税收指的是政府部门在实施社会公共服务活动中的一个不可或缺的重要组成部分，它的存在对改善居民生活条件、提高居民生活质量、推动市场经济稳步运行起到了核心作用。文章就财政税收在市场经济发展中价值作粗浅探讨，在推动市场经济发展的同时，缩小居民经济收入差距，维护各民族稳定团结。

财政税收及市场经济相关概述

1. 财政税收

财政税收指的是政府部门在实施社会公共服务活动中的一个不可或缺的重要组成部分，政府部门是财政税收活动实施的主体，需要缴税的企业和个人依据相关法律法规向制定的职能部门缴纳一定比例的税款，政府部门为其提供相应地职能服务。

2. 市场经济

市场经济指的是政府部门通过市场渠道，合理配置社会资源，使其存在于当前的社会环境中，从事这一活动的人称之为市场主体，在这一过程中，市场主体在通过买卖者的身份参与到市场经济活动中。其中，不仅充分地体现着买方的关系，还体现着买方与卖方之间的关系。

财政税收与市场经济发展的微妙关系

1. 二者互为前提

财政税收能够更好地促进市场经济不断发展，使其能为社会作出应有的贡献，尤其是近些年来随着我国改革开放的持续推进，财政税收的监管力度也得到了更进一步的增强，要想从根本上促进市场经济的繁荣发展，就应当理性的认识到财政税收在其中的作用。财政税收具有创新性、开放性、及时性和有效性等的特点，它是我国市场经济发展的再分配和再体现，财政税收水平的高低在一定程度上直接反映着市场经济发展的实际情况。时下，随着人们物质生活水平的不断提升与消费观念的不断变化，国家政府部门对财政税收作出了不同程度的调整，进而充分地体现出了财政税收在市场经济中的价值。

2. 二者呈现正比

社会生产活动和经济发展水平在某种程度上深受财政税收的制约和影响，二者呈现正比关系，财政税收可以充分调节和改善贫富分化现象。相应地，如果财政税收调节不均匀，不仅不利于化解社会矛盾，反而还会加剧新问题的产生和出现。虽然说，财政税收的实现是一个繁琐、复杂、缓慢和长期的过程，但依然代表和反映着我国市场经济的发展水平和整体态势。从另一个角度来说，市场经济的发展有束缚着财政税收作用的发挥。因为，在任何一个国家中，经济实力和上升和社会的稳定进步都是离不开财政税收的。由此可见，财政税收与市场经济发展二者之间呈现正比关系。

财政税收在市场经济发展中价值

1. 改善投资环境

市场经济在蓬勃发展的过程中，需要依托和借助科学合理的财政税收政策，用来改善投资环境，进而为市场经济的发展开创良好的条件，进而通过不均衡的现场保证整体发展目标的实现。在市场经济持续发展的利好背景下，财政税收是十分重要的刺激因素。以某地区为例，该地区的经济水平在快速发展的过程中，为了缩小居民的收入差异，必须要以健全与完善的财政税收为支撑，也只有加强和注重财政税收，才能满足该地区经济发展的水平，进而推动区域内经济的快速发展。但是，如遇不合理或者较差的投资环境，不仅不会推动市场经济的快速发展，反而还会起到相反的作用。因此，依托和借助科学合理的财政税收政策，能够在一定程度上大大地改善投资环境，进而不断吸引外来投资者前来投资，此时政府部门就会通过“税收减免、减半”等的措施给予其优惠，提升他们的投资信心。

2. 促进企业发展

良好的外部环境是以政策为基础和

前提的，比如在促进市场经济发展过程

中主要的手段是扩大内需和投资范围。这样一来，不仅能够保证财政税收工作的顺利实施，还能经济的快速增长，进而促进企业发展。当今社会中，随着经济的发展、社会的进步以及科学技术的日新月异，政府部门在面对企业发展和解决其在不断发展过程中面临的问题作出了很多方面的努力，并对税收政策开展了进一步地调整，其目的是更好地促进企业的发展，确保各项工作的顺利开展。另外，良好的外部环境还可以助推企业向着现代化的方向发展，使其能够与时俱进，为国家作出应有的贡献，使得其中的价值能够能得到充分地体现出来。

3. 推动产业发展

有相关数据显示：市场经济发展是有规律可循的，其中最重要的就是经济结构和发展水平，在这一基础上规范和固定产业发展顺序，在市场经济持续发展的过程中将推动产业发展放在首要位置上，以此来体现财政税收中的价值，使其可以在激烈的市场竞争中能始终处于有利的地位中，尤其是对于我国重点的产业来讲，可以帮助其处于良好的竞争状态中，这是财政税收在市场经济发展中的一个重要体现。

4. 提供环境支持

国有企业作为经济发展中最重要的经济支柱产业，在促进经济与社会不断发展的过程中发挥出了十分重要的作用。诚然，现阶段的国有企业依然面临着产业结构僵化的问题，且在短时间内难以摆脱这一困境，而通过财政税收可以为企业提供环境支持。另外，通过财政税收的帮助，还可以优化和调整产业结构，创新经营模式，刺激消费，提高居民就业率，帮助企业实现长足发展。国家在降低税收的同时，还可以降低公民个人的税收压力，随之商品价格也会随之降低，促进经济蓬勃发展，提升经济增长速度，促进公民二次就业，提高地区居民就业率。

5. 提高投资吸引力

一方面，财政税收能够及时、有效地调控市场经济秩序。另一方面，通过财政税收可以确保市场经济实现健康与可持续发展，比如对于一些经济比较落后的地区，政府部门就会按照当地的实际情况实施财政税收和免税政策，从而带动区域内的经济发展，这一手段也是宏观政策的一种调整方式，进而提高投资吸引力，给市场经济中注入新的活力和生命力。再从投资角度来讲，财政税收作为市场经济中的“三驾马车”中的一个重要环节，还可以为市场经济发展奠定坚实的基础。

财政税收促进市场经济发展的有效策略

1. 加大财政税收日常监督

我国政府部门对于当前市场经济发展中存在的问题和弊端制定出了健全与完善的监管制度，并采取了针对性的措施加大财政税收日常监督，在此基础上完善市场经济体系。而为了确保财政税收日常监督能发挥出其中的作用，政府部门需要结合市场发展的实际情况合理分析税收差异比例，确保各项资源能得到科学合理的分配，结合相关法律法规密切监控市场发展动态，一旦发现有违规、违法的行为应当立即予以制止，优化和完善日常监督体系，推动市场经济持续发展。

2. 严格遵循因地制宜原则

财政税收在促进市场经济发展的过程中，还应当严格遵循因地制宜的原则，紧紧围绕政府职能，通过财政收入和支出这两个层面对其进行职责划分和权利界定，以此保证市场经济发展的有序进行。另外，还应当通过针对性的措施不断拓宽财政税收渠道，缓解和分担区域内的经济压力，促进经济发展平衡，确保财政税收可以充分发挥出应有的功效和价值。

3. 明确财政税收经济标准

财政税收与市场经济要想实现同步发展，税收标准在其中发挥着至关重要的作用，只有明确财政税收经济标准，才能更好地推进经济与社会的发展。但是，财政税收经济标准需要遵循公平、公正和公开的原则根据地区内经济水平发展的实际情况进行分析和讨论，以此充分发挥财政税收在市场经济发展中价值，为市场经济发展提供可行性的意见和建议。这就需要政府部门能针对地区经济发展的特点，制定针对性的财政税收经济标准，约束和抵制企业日常生产经营活动中不良的生产运营行为，结合市场变化情况，不断提升和完善财政税收经济标准，确保市场经济平顺发展。

综上所述，要想充分地体现财政税收在市场经济发展中价值，首先应当在充分明确财政税收与市场经济发展的微妙关系的基础上，体现其中的价值所在。也只有这样，才能为市场经济的发展奠定坚实的基础。

（作者单位： 山东省临沂市兰山区财政局）

原文刊发于2023年6月（上）第11期《中国外资》杂志

【第14篇】提高我国纳税人遵从度的税收管理研究

来源：华盟税务科技研究院

作者：华盟财税 梁羽龙

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国家税务总局局长指出：税收征管数字化转型升级的过程，就是引导和促进纳税人从“被动遵从”到“主动遵从”到“自动遵从”的过程。企业要跟上税局的步伐，税务管理就必须从手工操作向信息化及数字化转型，以应对税局的“自动遵从”要求。

业财票税一体化

税局在金税三期“以票控税”下已通过进销项发票数据全面掌握纳税人的采购和销售交易信息，金税四期下会对交易的具体内容进行数字化分析，并与企业的财务信息进行比对。这就要求企业必须通过信息化的手段保证业务信息、发票信息、财务信息与税务披露信息保持一致，避免在申报阶段引发税局对企业数据准确性的质疑和对企业舞弊的担忧。

纳税申报自动化

目前税务从业人员是手工采集数据、基于经验判断税务政策如何执行，并通过excel计算，如果数据采集不全、政策理解有误、纳税调整不准确，财务数据转换成税务数据时出错概率会比较高。企业如能通过自动化计税流程、在线税务政策对照、税会差异调整自动化，可以实现税务数据处理的规范化，同时提高工作效率。

风险预警智能化

税务数据的处理是个复杂的过程，很容易出现因经验不足、工作失误等导致的税务风险。需要通过大数据分析，如各项税务指标的合理性分析、趋势动态分析、行业对比分析等来排查潜在的风险因素，通过系统实现风险的自动识别、确认、处理，提高税务合规遵从度。

流程管控可视化

税务管理落实到系统中，实现操作流程可视化。可以自动生成待处理任务，统一管理涉税业务时间节点，按时准备报表，从数据采集、数据处理、报表审批、纳税申报全流程节点管控，避免人为因素导致的错漏。

税务分析数字化

通过建立税务数据仓库或大数据平台，构建税务主题分析模型，如纳税状况分析、税种占比分析、实际税负分析、趋势动态分析等，为企业经营决策提供数据支撑。

【第15篇】我国国内税收制度

税收制度是指国家（政府）以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。从一般意义上说，税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违章处置等要素构成的。

中美作为全球最大的两个经济体，在社会制度、经济发展道路、税收制度方面都有着很大差异。尤其是税收制度方面的差别更为明显，税负高低也各不相同。通过分析、比较两国之间的差异，可以使我们更加深刻地了解两国税收制度的不同特点，以及各自的利弊，认真学习他人的优点，取长补短，进一步完善我国的税收制度。

美国税收制度迄今已经历了200多年的发展历程，被认为是世界上最完备的税收体系，但在美国也有另一种声音，他们认为本国税收体制具有“过于复杂、税收负担过重、缺乏对经济的刺激作用、有失公平”等弊端。

因此，许多美国财税专家及学者正在朝着简化税制、推行增值税的方向做深入的探索，以求建立一个更科学、合理的税制。

下面笔者就从以下五个方面来具体分析、比较一下中美税收体制，看看存在哪些差异：

一、税制结构不同

美国的税收体系分为联邦、州、地方三个独立层级，对各层级的议会和选民负责，不存在上下级关系。中国于1994年建立了“分税制”的财政管理体制，虽然按照中央和地方划分了税种和收入，但实际上税权仍高度集中，税收立法权统一归于中央。

美国是一个以直接税为主体的国家，直接税主要面向个人征收，调节收入分配的功能更为突出。中国则以间接税为主，有利于筹集财政收入，主要由企业纳税，“顺周期”特征显著。

在美国2020财政年度中，直接税占比为72.6%，其中个人所得税和社保税是主要来源，在美国税收总收入中分别占比为40.8%和26.8%。联邦政府以个人所得税和社保税为主，州政府以个人所得税和销售税为主，地方政府以包括房地产在内的财产税为主。

联邦一级的个人所得税收入占联邦财政收入的36%，社会保险占比为31%，公司所得税占比为8%，消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收占财政收入的比例为7%。

2023年，中国约90%的税收以企业为征收对象，包括增值税占比36.8%、企业所得税23.6%、消费税7.8%等。而个税由于覆盖的人群较少，并且在基本扣除额持续提高的情况下，个税占比仅为7.5%。

从税收结构上看，中美两国的税种设置不同。美国没有增值税，而增值税则是中国的主要税种。社保在美国是以税的形式征收，在中国是以费用的形式收取，目前正在逐步改为由税务部门统一征收。

二、税负不同

税负，是指因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面，也称为税收负担率，是应交税费与主营收入的比率。

从中美两国税负情况的对比来看，存在较大差别；中国企业缴纳的各种税占税收总额度90%，个人缴纳的各种税仅占税收总额度7.5%。美国企业纳税额占全部税收总额度25%，而个人纳税在税收总额中的占比为75%。

中国企业所得税采取单一比例税率，税率为25%，一次性征收。而美国企业所得税是联邦、州和地方政府重复征收，而且对企业所得分红和企业留存部分再按15%的税率征收一次，这样算下来，美国的企业所得税要征收4次，最高税率达70%。

中国虽然没有设置社保税，但中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金，实际上相当于美国的社保税。中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金的比例为工资额的22%左右，美国企业缴纳的社保税为工资额的6.2%。

中国企业缴纳的医疗保险金为工资额的10%左右，美国企业仅为1.45%（美国为老年医保，覆盖面窄）。此外，中国企业还承担了其余“4金”，占工资总额的40%左右。而美国企业没有住房公积金，为员工承担的各类保险加起来还不到工资总额的8%。

今年3月，美国财长耶伦表示，美国的企业税与其他发达国家相比过低，未来可能会通过加税的方式，来支持拜登政府的10年长期投资计划。3月30日，美国媒体详细披露了拜登的加税计划。

该计划包括：将企业所得税税率从目前的21%大幅提升至28%，并且将收入超过40万美元高收入人群的最高个人所得税税率，恢复至特朗普减税之前的水平39.6%。如果这项加税计划得以实施，未来10年，将可以为美国政府增加接近1万亿美元的财政收入。

美国整体的税收负担率一直在16%-20%之间，2023年特朗普实施减税政策后，下降至15.58%。中国人均收入虽然低于美国，但整体的税收负担率从2008年起就已经超过了美国。目前我国的整体税负为16.05%。

从个人收入所得税税率的对比中可以看出，美国个人所得税的征收标准是高于中国的，尤其是中低收入人群的税收负担要远高于中国。中国最低收入人群的个人所得税税率为3%，而美国这部分人群的个人所得税税率为10%。

总之，从国家整体税收负担的情况来看，中国已经超过了美国的税负水平，也就是说，我国国民收入中用来交税的部分超过了美国。

三、个税设置、税率以及计算方法上存在较大差异

所得税的设置不同

美国为综合所得税；中国为分类所得税。美国个人所得税的征收，一般以家庭为单位，纳税人全年的各种形式的收入都必须纳入税基。中国则是根据不同来源，配以适用税率来计算其所得税。

税率结构不同

美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率。对纳税申报者按照单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等4类划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。

中国个人所得税实行超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得超额累进税率为7级；个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率；劳务报酬适用3级超额累进税率。

计算方法不同

美国个人所得税应纳税额的计算，是对纳税者的年度纯收益的计算，是对纳税者的年度纯收益进行统一征税，税基较宽，涉及到费用扣除项目种类较多，在初算税负的基础上，还可以进行一定抵免扣除。

中国个人所得税应纳税额，分为4种情形采取不同的计算方法，而且在纳税时间上，选择按月或按年对应纳税所得额，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了速算扣除数来简化应纳税额的计算。

中国中等收入群体90%以上的收入由工资薪金组成，而这部分收入已经全部被纳入了税收体系，而很多高收入群体的收入都来源于其他渠道，或各种隐性收入，而这部分收入按照当前中国的税收体制，是无法将其纳入其中的。

这一现状所导致的结果就是，中国的个人所得税起不到调节收入分配的作用，国家一直强调的共同富裕目标也难以实现。

由此可见，税收制度改革的当务之急，是应该尽快地完善个人收入所得税制度，适当降低对中等收入群体的个税征收，将高收入群体的各种非法避税渠道和避税行为，全部纳入到税收体制之中，只有这样，才能真正发挥出税收作为杠杆对国民收入的调节作用。

四、企业所得税差别较大

美国2023年公布了税法改革方案，名为“减税与就业法案”，对企业与家庭实施减免税款，鼓励企业带回留存在海外的收入，阻止就业与企业外流。这一税收法案的实行可以达到两个目的，一方面，推动企业税负水平的大幅降低，减轻企业负担，将企业所得税税率由35%降为15%。

另一方面，进一步减轻个人税收负担，简化了个人所得税税率档次，降低了最高档税率，即由原来的10%、15%、25%、28%、33%和39.6%，简化为10%、25%和35%，此举取消了最低限税额、全球课税收制和净投资所得额，提高了个人所得税免征额，降低了中产阶级的税负水平。

与美国企业相比，中国企业的税负明显偏重。曹德旺曾指出，自己之所以要投资10亿美元在美国建厂，之前已经对中美两国在土地、能源、劳动力成本等方面进行过比较，他特别提到，中国制造业的综合税负比美国高35%，并认为这是导致中国制造业踟蹰不前的原因之一。

中国企业除了正常的纳税之外，还要承担许多其他收费，如行政收费、基金、社保等各种收费，这无疑加大了企业的经营成本，造成了企业整体经营负担过重。

五、中国非税收入占比大幅超过美国

财政收入包括税收收入和非税收入两部分，在非税收入方面中国占比远超美国。美国的非税收入主要包括公共设施使用者收费，机场和公园收费、行政性收费、捐赠、政府所有的企业和公共财产收入。

中国的非税收入包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。由于收费行为难以约束，存在收费主体多元化的现象。美国联邦非税收入在其财政收入中的占比为5%，而中国2023年的非税收入在财政收入中的占比为14.7%。

结语

税收的本质是“取之于民、用之于民、造福于民”。通过中美两国税收制度的对比，可以看出，中国税收体制中存在的最大的弊端，一是企业税负过重；二是个人所得税税制仍存在许多不合理之处，这就使得税收的收入分配调节功能难以发挥出来，而国家以消费拉动经济，促进中国经济经济实现双循环的目标也缺乏内需动力。

笔者认为，下一步应该加快税收体制改革，一是要减少一些不必要的行政费用，降低企业负担；二是要深化个税改革，扩大征税群体，尤其是要加大对高收入群体隐形收入的征收覆盖面，同时继续提高中等收入群体的税收抵扣，使税收制度真正起到调节纳税人之间利益分配的杠杆作用。