税收风险管理的基本内容包括（15个范本）

【第1篇】税收风险管理的基本内容包括

税务合规性是指企业在遵守税法和税务规定的基础上，正确计算和申报税款，履行纳税义务，规避税务风险，维护企业合法权益的能力。本文将从多个方面介绍税务合规性的主要内容。

一、税收法规合规性

税收法规合规性是指企业在税收法规方面的合规性，包括企业应纳税种类、税率、税收减免、税收优惠政策等方面的合规性。企业应了解并遵守税收法规，如《中华人民共和国税收法》等税法和税务规定。

二、税务申报合规性

税务申报合规性是指企业在税务申报方面的合规性，包括企业按时、准确地填写、提交纳税申报表，保证申报的内容真实、准确和完整。企业还应遵守税务部门的监管要求，如按期上报财务和会计信息等。

三、纳税义务合规性

纳税义务合规性是指企业在纳税义务方面的合规性，包括企业按照税收法规和税务规定按期、足额缴纳应纳税款、申报纳税义务和配合税务部门的检查等方面的合规性。

四、税务风险控制

税务风险控制是指企业在税务管理中应对税务风险的能力，包括避免涉嫌逃税、偷税等违法行为，减少税务争议和纳税处罚等方面。企业应建立起健全的税务风险控制机制和管理流程。

五、内部控制与合规管理

内部控制与合规管理是指企业在管理体系和流程上的规范性和有效性，包括制定完善的内部控制制度，加强对税务合规的监督和管理，强化员工的税务意识和管理水平等方面的合规性。

六、总结

税务合规性是企业在税务管理中的重要内容，包括税收法规合规性、税务申报合规性、纳税义务合规性、税务风险控制和内部控制与合规管理等方面的内容。企业应根据自身情况建立健全的税务管理体系和风险控制机制，加强内部管理和培训，提高员工的税务意识和管理水平，确保企业税务合规性和经营稳健性。税务管理部门也应加强对企业税务管理的监管和检查，推广和应用税务合规手册，提高企业的税务合规性和风险控制水平。

除此之外，企业还应注意以下几点：

加强内部税务管理和培训。企业应定期组织内部培训和考核，提高员工对税收法规和税务政策的理解和掌握，加强税务管理和风险控制意识，提高税务合规性。

积极应对税务政策变化。税务政策变化频繁，企业应根据税收法规和税务政策的变化及时调整经营策略和税务管理方式，以适应市场需求和税收政策。

建立健全税务管理制度。企业应制定健全的税务管理制度，规范财务会计管理和纳税申报流程，确保财务会计信息的真实、准确、完整和及时。

强化对税务风险的识别和预防。企业应对税务风险加强识别和预防，通过开展内部审计和检查、加强对涉税业务的监督等方式，减少税务风险和纳税争议。

建立税务合规与经营风险管理的机制。企业应建立起相应的税务合规和经营风险管理机制，及时发现和解决税务问题，提高企业的税务合规性和经营稳健性。

综上所述，税务合规性是企业税务管理的重要内容，企业应加强内部管理和培训，积极应对税务政策变化，建立健全税务管理制度，强化对税务风险的识别和预防，并建立税务合规与经营风险管理的机制，提高税务合规性和经营稳健性，确保企业的可持续发展。

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【第2篇】大企业税收风险管理工作规程

税务风险是企业在经营中最常见的风险类型之一，做好税务风险管理工作，是保证企业健康发展的重要保障。建筑企业的资金流动性较大，而且工程建设工期较长，管理难度较大，所涉及的税务内容非常复杂，故面临的税务风险也更大。因此，本文就详细分析当前建筑企业存在的税务风险管理问题，分析影响税务风险形成的原因，进而提出防范风险应对措施，减少企业税务风险的发生，确保企业的稳定经营。

税务风险主要是指企业在经营中，由于自身纳税行为不当，导致出现各种税务问题，比如出现少纳或未纳税的现象，导致企业面临补税、罚款或者其他处罚，并对企业的声誉造成影响等一系列的风险。因此做好税务风险的分析和应对，不仅可以保证企业经营活动的正常运转，也是维护企业形象的重要措施。当前，企业税务风险常见的类型主要有两种，一种是由于没有按照相关的法律规定来做好缴纳税款工作，比如出现偷税漏税的问题，导致企业面临各种处罚的风险。另外一种是在日常经营中由于不能准确掌握相关的税收政策，导致企业的税负增加所带来的风险。不管是哪一种风险，都会对企业的经营和利润造成极大的影响，因此建筑企业在经营发展中，应当做好税务风险管理工作。做好税务风险管理工作不仅可以提高财务成本的管控，也可以提高税务策划的科学性，减少企业在经营中面临的风险，保证企业的健康发展。而且做好税务风险管理，也是企业做好财务风险防控的重要措施，可以确保企业能够获更加真实的财务数据，为提高企业决策的科学性奠定重要的数据基础。

一、建筑企业的税务风险分析

（一）缺乏良好的风险管理意识

建筑企业在开展税务风险管理中，由于缺乏相关的经验，导致存在较多的风险问题，影响了企业的税务管理效果，从而对企业的经营造成影响。目前有些建筑企业都缺乏良好的税务风险管理意识，并没有重视税务风险防控工作的开展，所以无法有效地减少税务风险的发生。即使部分建筑企业能够重视税务风险管理工作的开展，但是并没有将税务风险工作和其他工作相互联系，从而导致税务风险得不到有效的控制。此外，部分税务管理人员的专业素质还有待提升，缺乏对新税制的认识和掌握，所以也很难开展有效的税务管理工作，导致税务风险增大。

（二）资金的周转率不高

建筑企业在开展税务管理中，也存在着资金周转率不高的问题，从而增加企业产生财务风险的概率，影响企业的经营发展。由于建筑行业的特殊性，在建筑企业在运转中，需要投入大量的资金，特别是在购买建筑材料上，需要垫付大量的资金，所以建筑企业的经营成本要比其他企业更高，企业极容易出现资金周转问题。而且建筑企业的资金回笼速度也比较慢，按照相关的合同约定，部分工程资金需要等到工程验收后才能收回，如果出现资金不能及时回收，不仅会影响企业的资金情况，也会对企业的税务管理造成影响，产生税务风险。

（三）存在较大的进项抵扣税务风险

随着税制的改革，受营改增政策的影响，建筑企业缴纳税款的比例增加，虽然增值税能够进行抵扣，但是由于工程需要购进的一些材料并没有可以抵扣的进项发票，也会造成税务风险的产生。新税制政策下，建筑企业要做好进项税的抵扣，在购买物资时必须要开具合规发票，然后使用购买物资的发票才能进行抵扣。但是实际上，大部分建筑工程施工期限较长，施工成本较大，为了节约施工成本，部分建筑企业会向一些小型厂家购买材料，但是部分小型厂家不具备开具增值税专用发票的资格，或受开票限额的制约，导致无法及时进行抵扣，从而增加了企业的税负，增加了企业的税务风险。

（四）缺乏完善的风险管理体系

在开展税务风险管理中，部分建筑企业缺乏完善的风险管理体系，导致税务风险得不到有效的控制。一是，当前建筑企业缺乏完善的税务风险预警体系，不能结合企业的实际情况来制定合理科学的预警机制，导致企业的税务风险得不到有效的防控。比如，建筑企业所制定的风险预警机制，没有专门建立识别方式，不能够精准地识别企业在经营中可能面临的税务风险，导致企业的经营风险增大。二是，建筑企业的税务风险监督控制力度不足。要做好税务风险的应对，不仅要有完善的预警机制，更要有完善的监督机制，监督相关工作人员的行为，保证税务管理工作的合法性和规范性，从而减少企业的税务风险。但是实际上，许多建筑企业都没有做好税务管理的监督工作，内部审计工作质量不高。在开展审计工作中，部分工作人员并没有能够清晰地分析到企业可能面临的税务风险，不能准确地稽查出企业税务管理中存在的问题，导致不能及时发现企业的税务风险。

（五）缺乏对税务风险管控人才的培养

随着我国新税制的实施，对于税务人员的专业素质要求也越来越高，特别是建筑企业，税务管理工作较为复杂，工作难度大，如果税务管理人员专业水平不高，将会直接影响税务管理质量，导致税务风险的发生。但是实际上，许多建筑企业的税务管理人员专业素养普遍不高，不能准确地掌握国家的制度政策内容，所以不能按照国家的要求和规范来开展税务管理工作，导致税务风险的发生。比如，新税制的实施，对于税务管理工作产生很大的影响，如果工作人员不能准确地掌握新税制的内容和要求，不能做好新旧政策之间的有效衔接，会导致企业税务管理出现较多的问题，不仅造成较大的税务风险，也影响企业在税务机关中的形象。

二、影响建筑企业税务风险形成的原因

影响建筑企业税务风险形成的原因主要有两方面，分别是内部原因和外部原因。

（一）内部原因的影响

随着建筑行业的发展，建筑企业之间的竞争也越来越大，为了提高自身的竞争力，部分企业采取了多元化的经营策略，扩大了企业的经营范围，虽然该方式能够增加企业的经济收益，但是也增加了企业的税务管理难度，因为不同业务的税务管理方式不同，使得纳税管理变得更加复杂。在大部分建筑企业的内部结构组成中，只有财务部门，并没有税务管理部门，所以一般税务管理工作是由财务部门进行负责管理。而财务部门的业务内容较多，所以开展税务管理的工作时间和精力都十分有限，无法保证工作质量。而且，大部分财务人员并没有具备良好的税务管理知识，并没有具备税务风险规避的能力，不能及时精准地识别出企业存在的税务风险，从而导致企业税务风险增大。而且，建筑企业在工程建设施工中，主要是采用项目经理负责制度，但是通常一个项目经理所管理的项目数量较多，所以不能全面顾及各个项目的施工进度和施工质量，不仅影响了工程的施工，也会对建筑企业的财务和税务造成影响，导致税务风险的发生。比如，由于管理不到位，导致项目建设工期延长，不能如期验收，项目工程款项不能及时回笼，导致企业按合同产生纳税义务，占用流动资金，如果没有足够的资金去缴纳税款，从而导致税务风险的产生。

（二）外部原因的影响

导致建筑企业形成税务风险的因素很多，也包括外部因素的影响。随着我国税制的改革和发展，相关的政策内容也在不断地修订完善，导致企业的税务管理难度增大。比如营改增政策实施后，企业的应缴税额比例增加，税负增加，虽然说进项税可以进行抵扣，但是同时企业的资产总额也会随之下降，导致企业的资产负债率增加，影响了企业的资产构成。此外，进项税的抵扣是需要发票的，部分建筑企业为了减轻税负，抵扣更多的进项税，也会铤而走险地虚开发票，从而造成新的税务风险。我国建筑行业现处于发展阶段，随着建筑企业的经营规模不断增大，企业所面临的经营风险也会随之增加，从而导致经营稳定性不高。此外，建筑企业的上游供应商数量众多，成分比较复杂，部分建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，供应商一旦不按规定开具或者到税务机关代开发票，建筑企业就容易产生接受虚开增值税发票的风险，面临补缴企业所得税风险。

三、建筑企业防范税务风险的应对措施

（一）树立良好的税务风险管理意识

在新税制政策下，要做好税务风险的管理和应对，建筑企业必须要树立良好的税务风险管理意识，从思想上做好风险防控工作。一是，建筑企业在经营过程中，不仅要重视税务风险管理工作的开展，更要树立正确的风险管理理念，结合企业的发展目标来制定一系列的风险防控措施。二是，企业要进一步提高员工的风险防控意识，不仅要注重提高财务部门的税务风险防控意识，也要提高其他部门的风险防控意识，加强税务管理培训，加强对新税制政策的学习和掌握，确保企业税务管理工作的合法合规开展，减少税务风险的发生。

（二）提高资金周转率

要做好税务风险的管理和应对，提高企业资金的周转率十分关键，所以建筑企业要做好资金管理工作，要结合工程的建设情况来合理调配资金的周转率，从而减少税务风险的发生。一是，企业要做好工程款的管理工作。当工程竣工后，相关人员应当立刻收回工程款项，避免出现拖欠工程款项的问题，减少企业资金的损失。如果客户在合同约定时间内未能划清工程款项，则可以通过法律的手段来收回工程款项，从而确保企业资金的安全性，保证企业能够拥有足够的资金来进行周转和经营。二是，建筑企业要做好内部资金的管理工作，要做好各项支出费用的规划，制定完善的预算管理方案，确保资金使用的合理性，减少不必要的支出。建筑企业在经营中做好资金流的合理控制，确保企业能够拥有足够的资金去缴纳税额，减少税务风险的发生。

（三）做好发票管理工作

要做好进项税的抵扣工作，减少建筑企业应纳税额，企业应当做好发票的管理工作。在经营中，建筑企业购买建筑材料的支出费用是非常大的，所以在采购材料时，必须要求开具相应的增值税发票，并且做好发票的保管工作，确保在计算应缴税额时能够用来抵扣。在购买材料时，为了保证发票的合法合规性，应当签订相关的采购合同，并且在合同中明确地约定发票的开具方式、开具时间等，必须确保发票的合法性，保证能够进行抵扣。为了确保发票的有效性和规范性，在采购材料时，建筑企业应当选择和一般纳税人企业进行合作。此外，作为财务会计工作人员，要做好发票真实性和规范性的审核，避免出现虚假发票的现象，影响企业的扣税。

（四）制定完善的税务管理制度

要做好税务风险的管理和应对，建筑企业应当制定完善的税务管理制度。一是，要设置专门的税务风险管理部门，专门负责风险管理工作的开展。风险管理负责人要明确不同人员的工作职责，强化每一位员工的风险防控意识。比如，企业应当设置税务管理岗位，要求该岗位员工做好会计处理工作、做好税务登记和策划等相关的工作。企业还要加强税务管理部门和其他部门员工之间的沟通，及时获取相关的税务信息，保证税务管理工作的准确性，减少税务风险的发生的。二是，建筑企业要制定完善的奖罚制度，借助奖罚制度来提高员工在税务风险管理中的积极性。比如，企业可以通过科学的评估方法来评估出企业可能存在的税务风险点，然后结合各个岗位的职责来将风险解决责任落实到个人，确保有效地解决税务风险，保证企业的正常经营。三是，企业要制定完善的风险管理和防范机制。比如所制定的机制中，应当明确规定相关的税务工作流程，要明确税务策划的责任、流程，明确税务登记的责任流程等，从而确保税务管理工作的有序有效开展。

（五）加强对税务风险管控人才的培养

在经营中，建筑企业要做好税务风险管控人才的培养工作，确保企业各项税务管理工作能够顺利开展，一是，在进行税务风险管理人才选聘时，应当结合新税制政策的要求，选拔专业知识水平较高的人员来担任税务管理工作人员，并且要求具备相应的从业资格证，确保税务管理的合法性和合规性。二是，建筑企业要加强对税务人员的专业培训，定期邀请税务管理专家前往企业开展培训工作，或者组织企业税务人员积极参加到税务局组织的培训活动，不断提高更新税务人员的税务知识水平，确保他们能够正确地掌握最新的政策内容，能够运用最恰当的方式来做好税务管理工作，减少税务问题和税务风险的发生。三是，建筑企业要制定完善的激励机制，将税务风险防控质量和员工的工资福利相挂钩，借此来激发员工在税务管理中的积极性，减少各种税务问题的发生。此外，企业也可以借助完善的工资福利体系来吸引更多的优秀人才，从而构建更高水平的税务管理队伍，提高建筑企业整体的税务管理水平。

总的来说，随着时代的发展，当前建筑企业也面临更大的税务风险，导致税务风险发生的因素很多，比如企业内部管理的问题，外部政策环境的影响等，这些问题都会增加企业的税务风险。因此，建筑企业要做好税务风险的分析工作，树立良好的风险防控意识，建立完善的风险防控制度，做好资金管理工作，做好人员培训工作，全面有效地提高建筑企业应对风险的能力，确保建筑企业的稳定发展。

【第3篇】税务大企业税收风险管理

摘要：中小企业税务风险管理意识淡薄，对内部控制又不重视，造成税务风险内部控制存在缺陷。内部审计是企业风险管理的最后一道防线，但是内部审计机构在中国中小企业成为一个可有可无的部门。中小企业应该重视内部审计在税务风险管理中的作用，可以通过建立健全内部审计机构、完善内部审计的功能、提高审计人员专业胜任能力等措施对税务风险管理进行监督和评价。

关键词：中小企业；税务风险管理；内部审计

1引言

根据《2023年全国企业负担调查评价报告》调查显示，税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题，希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施，当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时，企业是经济人，为了生存会想办法降低成本，而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度，会导致企业利益的损失，将给企业带来风险，这就需要对税务风险进行管理。近年来，很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题，但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究[2]。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少，本文将运用内部审计的有关知识，从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施，以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

coso的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程，而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上，以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性，企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。iia《标准》第2120条规定：内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

风险管理是企业战略管理的中心环节，没有风险就不需要控制，税务风险是存在的，企业需要对税务风险进行分析，才能评估风险控制的有效性，而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年iia颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出，内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督，以保证企业管理的需要，控制和化解各种风险，提高风险防范意识。同时，风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性，实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分，内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合，从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉，审计人员要确保企业识别全部税务风险，进而企业才能管理风险。

2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计

如果企业税务风险没有控制得当，会导致企业违反法律规章制度，影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看，目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面，而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现，企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题，税务风险管理组织机构不健全，缺乏内部审计的监督，即使少数中小企业设置了内部审计部门，也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的，不会以人的意志而转移，对于中小企业管理者而言，在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施，但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性，及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中，必然会大大降低涉税风险，进而很大程度上减少企业的损失，不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任，这样也会提升企业的信用和声誉，给社会留下较好的口碑，中小企业将实现可持续发展。

3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题

为引导大企业合理控制税务风险，国家税务总局2023年出台《大企业税务风险管理指引》，2023年出台《大企业税务风险管理暂行办法》，我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观，而与大企业相比，中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳（2014）经过调查发现，几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系，不将税务风险管理作为企业的日常管理，税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。

3.1内部审计机构不健全

根据中国内部审计协会2023年对9287家中国民营企业的调查显示，8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构，但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查，而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。

3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位

笔者调研了福建一些中小企业，对于企业税务管理进行了详细的调查，发现目前部分企业虽然设有审计部门，但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计，忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分，而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2023年的调查，民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%；而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够，内部审计还是集中在财务审计。

3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足

根据中国内部审计协会2023年调查：民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%；国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%，由此可见，我国内部审计人员的素质偏低，无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识，因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别，税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制，更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解，因此，对审计人员的要求较高，审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识，对于税务风险管理没有太多的概念，一旦盲目进行税务风险审计，稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定，从而给企业造成不必要的损失，使企业的税务风险进一步增加。

4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施

企业资源是有限的，中小企业的内部审计资源更有限，以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用，对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存，只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。

4.1建立健全内部审计机构

根据2003年审计署的关于内部审计的规定：企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度，企业管理层应重视企业的内部审计建设，企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性，企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务，成立责任追究制度，中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位，这样能够实现不相容岗位分离制度，对于工作人员而言，每个人的责任明确，一旦出现问题，便可追责到人。另外，应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计，制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。

4.2完善税务风险管理内部审计的功能

如果企业有能力建立自己的内部审计机构，在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的，内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险，但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的，所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外，也由于中小企业内部审计资源有限，导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点，然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制，把风险关口前移，实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制，转变观念，做好各部门的自我约束，提升管理效益。

4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识

gilmour认为，管理层把内部审计看做改善控制的资源，有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用，领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为，税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度，并加大执法力度，在全社会营造合法经营的气氛。相关部门（如各级审计机关和各级内部审计协会）加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度，并切实做好政府服务工作。另外，只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用，才会有意识地开展税务风险管理工作，关注风险并积极地开展风险评估工作，这样才会创造更多的价值。

4.2.2提升内部审计人员的工作质量

企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为，如果企业进行偷漏税，大部分是企业层面的舞弊行为，而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性，容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协，内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险，但一般会听从企业的安排，这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范，内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险，应与企业主或管理层沟通，明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻，这对内部审计人员提出很高的要求，也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务，财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为，某些涉税不符合相关制度要求，但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理，或者其他企业也是这样处理，而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通，认真分析并解决存在的问题。

4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度

内部审计在税务风险管理过程中，不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时，不但要查出错误，还要保证咨询与服务结合到位；不但要注重结果也要注重审计工作的过程，内部审计部门与企业其他部门进行协同工作，才能协调各部门共同保证企业的正常运转，防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中，税务风险管理是其中一项重要的内容，其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致，确保两项工作协同发挥作用，这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上，合理地安排好审计计划，在具体的审计活动中，强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时，因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务，这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作，集思广益，充分发挥其团队合作的力量，共同努力实现企业价值的增值。

4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平

企业进行税务管理内部控制制度建设，需要落实税务岗位责任制，以制度为准绳。coso-erm框架提出，内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险，其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价，并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。

4.3提高内部审计人员从事税务风险管理

审计的专业胜任能力影响内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计，审计人员仅仅有审计知识是不够的，学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性，对审计人员的能力和素质有更高的要求，既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才，需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的，中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议，对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生，企业可以在其未毕业时进行考查和培养，待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中，不断地给企业的审计人员注入新生力量。

5结语

风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”，而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视，企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值，税务风险管理内部审计任重道远。

参考文献：

[1]人民网.减轻中小企业税负应多管齐下[eb/ol].

[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[d].暨南大学博士学位论文，2012.

[3]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探一基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[j].湖湘论坛，2014（2）：57-62.

[4]李乾文，李昆.中国民营企业内部审计发展研究报告[m].经济科学出版社，2015：26-31.

[5]王兵，刘力云.中国内部审计需求调查与发展战略[j].会计研究，2015（2）：73-79.

[6]吴敏慧.关于我国中小企业内部审计的思考[j].国际商务财会，2012（12）：79-81.

[7]理查德?l?莱特里夫，温特?a?华里丝，格兰恩?e?萨姆那，等.内部审计原理与技术（上、下册）[m].中国审计出版社，1999：51-59.

[8]菲尔?格里夫茨.风险导向内部审计[m].中国金融出版社，2014：34-37.

作者：林仁灶 单位：福州外语外贸学院

【第4篇】风险管理税收信息

一、禁止违反规定随意开展税务检查、核查、调查和巡查

二、禁止随意扩大税务检查、核查、调查和巡查事项的范围

三、禁止违反规定随意约谈企业法定代表人、财务人员、办税（费）人员

四、禁止违反规定入户执法时不佩戴或不开启执法记录仪

五、禁止违反规定针对同一纳税人就同一事项多次开展约谈或入户核查

六、禁止违反规定擅自要求纳税人报送账簿凭证等涉税资料

七、禁止违反规定向纳税人多次、重复索要涉税资料

八、禁止违反规定停供发票、停用纳税人开票系统，或限制纳税人使用电子税务局

九、禁止违反规定滥用行政处罚裁量权

十、禁止违反规定以税谋私侵害纳税人缴费人合法权益

以下几个方面问题可以私信：

1、高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖金的个税优化；

2、公户提现、无票支出多，缺进项票导致利润虚高缴税多需要合法节税；

3、因为社保入税，导致企业替员工缴纳的部分过高，用工成本高、人力成本高；

4、企业外部劳务人员、兼职员工、临时员工（群演、顾问、专家、网红、主播等）、临时员工的薪资发放，需要获得合法票据；

5、返佣费过高、居间费过高，需要获得合法票据；

6、自然人代开，个体户核定等业务。

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【第5篇】税收风险管理与风险应对

教育培训机构税收风险应对策略研究

原创： cyf玉树临风 税官玉峰 今天

《中国税务年度报告（2018）》指出，中国税务部门采取多种渠道和方式获取涉税信息，形成了风险分析识别、任务推送、应对处理、评价反馈及过程监控的闭环管理流程（见下图）。

税务部门对内外部涉税信息进行整合，运用各种分析工具，对纳税人的税法遵从情况定期进行风险分析识别。对存在税收流失风险的纳税人，按照风险等级由高到低进行排序。对低风险的纳税人，税务机关采取提示提醒方式，督促其防范风险或自我纠正；对中、高等级风险纳税人，采取纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等手段，进行风险应对。

近年来，市场化运作的校外培训机构，包括幼儿教育、中小学教育、职业教育、语言学习、才艺培训、企业培训等细分市场，鱼龙混杂，良莠不齐，在利益的驱使下，迎合家长望子成龙、望女成凤、不能输在起跑线上的急切心态，上演了一场“群雄逐鹿”的大戏的。据权威资料披露，2023年全国的培训机构已超过10万家，教育培训产业的市场规模达到2万亿，除去正规的学校教育，市场化运作的培训市场规模约为9000亿元，培训市场“蛋糕”越做越大，税收风险也就越来越大。

鉴于教育培训机构较高的税收风险和巨大的市场规模，研究并寻求最佳的风险应对策略，具有重要意义。

一、 教育培训机构的设立

根据《中华人民共和国民办教育促进法(2018修正)》和《国务院办公厅关于规范校外培训机构发展的意见》（国办发〔2018〕80号）的相关规定，校外培训机构必须经审批取得办学许可证后，登记取得营业执照（或事业单位法人证书、民办非企业单位登记证书）。校外培训机构审批登记实行属地化管理。县级教育部门负责审批颁发办学许可证，未经教育部门批准，任何校外培训机构不得以家教、咨询、文化传播等名义面向中小学生开展培训业务。

二、教育培训机构的税收属性

1、从收入的维度看：教育培训在增值税管理上界定为教育服务。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，“教育服务”是“销售服务”一级税目项下4级子税目：

销售服务（1级）>生活服务（2级）>教育医疗服务（3级）>教育服务（4级）

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3第一条第八项规定，对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

2、从所得的维度讲：民办教育培训机构划分为营利性组织和非营利性组织，企业所得税按征免区别对待。

具体情形根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条及《 财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）的规定执行。

3、从行业的维度说：特殊的税收优惠政策适用特定的范围。

从税收的立法本意及行业税收政策来看，税收优惠更多的倾向于非营利性的公办和民办教育机构，非营利性民办学校适用公办学校的税收优惠政策。但享受税收优惠，必须要满足相应的前置条件。

简言之，市场化运作的校外培训机构，并没有特殊的税收优惠政策，都应依法纳税。

三、税收风险管理目标及遵循原则

1、管理目标：

无论是税务机关主动介入风险应对，还是督促纳税人进行税收风险自查，在闭环管理应对流程中要管清楚，说明白。

现实目标：税种查全、项目查清、环节查到、问题查透。避免开化虽早，景色依旧。

终极目标：提高纳税人履行纳税义务的自觉程度，尽可能缩小其应尽的纳税义务与其申报税款之间的差距，做到开化虽早，景色常新。

2、遵循原则：

一是以落实减税降费政策为主线， 增强纳税人获得感原则。

二是以问题为导向，科学采取风险应对策略原则。

三是以需求为导向，提供个性化服务原则。

四是以完善内控建设为目标，提升纳税人满意度原则。

五是以完善联动机制建设为目标，构建一体化信息共享原则。

四、税收风险应对策略

税收风险管理确实是一门学问，“凡讲学问必须知道学和术的区别。学是求明白事情的真相的，术则是措置事情的法子。把旧话说起来，就是“明体”和“达用” （吕思勉《中国简史》）”

税收风险应对之前，创建一个定位并付诸实施，是通向“明体”和“达用”的阶梯，这就是策略。这个定位过程，这里称之为策略研究。

（一）、信息源集合：

税收风险管理参与人的信息结构深刻地影响着各方最佳策略的选择。纳税人诸多的涉税信息，都需要用税法语言去解读，关键就是对涉税信息进行整合及筛选、分析和预判、识别并防控。

信息的收集从教育培训机构的视角看，分为外部信息和内部信息。

1、外部信息：

① 政府管理部门信息。② 媒体网络信息。③ 培训机构关联信息。④ 会计信息。⑤ 数据挖掘信息。⑥ 税务机关征管信息。⑦ 知情人暗示和举报。⑧ 中介机构信息。⑨ 学生及家长信息 ⑩ 其他相关信息。

以政府管理部门信息为例，根据《中华人民共和国民办教育促进法(2018修正)》相关条款规定，申请筹设、正式设立民办学校，举办者应当向审批机关提交规定的材料。我们可以到当地教育主管部门获取以下信息：

① 本地区申请筹设、正式设立民办教育机构的基本信息。

② 举办者的姓名、住址或者名称、地址。

③ 培养目标、办学规模、办学层次、办学形式、办学条件、内部管理体制、经费筹措与管理使用等。

④ 资产来源、资金数额及有效证明文件。

⑤ 属捐赠性质的校产须提交捐赠协议，载明捐赠人的姓名、所捐资产的数额、用途和管理方法及相关有效证明文件。

⑥ 学校章程、首届学校理事会、董事会或者其他决策机构组成人员名单。

⑦ 学校资产的有效证明文件。

⑧ 校长、教师、财会人员的资格证明文件。

2、内部信息：

① 证照类：营业执照（税务登记证）、代码证、办学许可等。

② 财务类：会计报表、会计账簿凭证、会计科目余额表、应用的财务软件及采用的会计政策、会计岗位职责和财务核算流程、银行账户等。

③ 涉税文书类：纳税申报表、税务机关检查结论书、享受税收优惠的备案资料，发票领购情况等。

④ 报告类：中介机构出具的验资报告、鉴证报告、审计报告、评估报告及内部审计报告等。

⑤ 图示类：教学业务流程图、所有权结构图、治理结构图及组织结构图等。

⑥ 记录类：公司章程、董事会、股东会全部会议记录、纪要和决议、各部门及负责人的工作总结和述职报告、讲话稿等。

⑦ 内控制度类：行业管理的相关文件、企业各项管理制度。教育连锁加盟合同、资产出租或承租合同、投资、筹资、资产处置及重组合同等。

⑧ 说明类：享受税收优惠情况，信息化管理应用情况，连锁加盟及支付加盟费、学费分成情况，收取学费的标准、方式及发票开具情况，教学形式、生源数量及培训时间的说明，税务特别事项说明等。

“知已知彼，百战不殆”。尽可能多地收集纳税人的信息，构成一种非对称条件下的信息量的平衡，是税收风险管理的实质所在。

（二）、数据链的吻合：

业务流程、内部控制、信息载体存储及处理方式 是税收风险防控的核心环节，教育机构各环节涉税数据信息的产生、存储、流转到会计报表编制及纳税申报表的生成应形成真实、完整和一致的数据链。大量的案例分析证明，以行业特征和内控流程为切入点，核查涉税数据链是否吻合是纳税风险防控的关键所在。

数据链不吻合，一方面说明纳税人税收风险等级高，纳税遵从度低；另一方面，税务机关通过风险应对，以完善企业内控建设为目标，可以提升纳税人的满意度。

（三）、商业模式解析：

商业模式是基于利益相关者的交易结构。好的商业模式可以帮助企业创建一个有利于自己的经营小环境，这个小环境由两个基本要素构成：一是客户价值创造模式，二是企业价值获取方式。从税收风险应对策略的角度讲，可以简单理解为纳税人赚钱的着法。

1、关于客户价值创造：

教育培训巨大的市场商机和互联网技术的发展，催生出传统教育与互联网的契合，自然也演化出多种不同形式的在线教育商业模式，常见的有平台模式、会员模式、垂直服务模式、直播模式，在线编程/实验模式、1v1模式、o2o模式、题库模式和假在线模式等，目前最炙手可热的就是1v1模式下的个性化解决方案了。

2、关于企业价值获取：

中国产业调研网发布的2023年中国教育培训市场专题研究分析与发展趋势预测报告显示，培训教育业的连锁企业数量稳步增长，主要教育培训连锁品牌的店铺增长率约26%，有80%的企业采用了连锁发展的模式。教育连锁的理念越来越多被公众所认同，在一定程度上解决了优质教育资源不平衡、不对称的问题。连锁总店也因品牌加盟店的扩张，

通过收取加盟费和学费提成的方式，快速完成了资本的积累。

3、实例解析1v1个性化解决方案：

xx智适应教育平台，是设在一线城市某教育集团倾力打造的专注中小学个性化辅导的连锁品牌。该平台采用自主研发的自适应学习系统，通过线上与线下有机结的教学模式， 结合人工智能和海量数据分析，做到了知识点纳米化，从而建立了“测-学-练-测-辅”的个性化辅导体系。目前在校生源已超10万人，加盟店（分校）超过了2000家。

通过对本辖区该品牌某加盟店（法人公司)税收风险应对发现，一方面集团总部收取加盟费40万元，再按每位学生每小时150元的定额标准，依20%的比例（30元）提取学费分成收益，都没有按规定开具发票。该教育集团是“巨工厂”，有10万生源和2000家门店，税收征管难度大，若纳税遵从度低，就会产生巨大的税收风险。另一方面本地加盟公司是“小作坊”，规模不大，生源有限。每位学生每小时按300元的标准收取学费且全部为现金交易，学生及家长通常不会索要发票（加盟公司也不需要向集团公司索取增值税专票而获取税款抵扣利益），收入体外循环的风险较大。

教育培训机构的税收风险应对，应以教育连锁品牌总店及加盟店做为重点监控对象，无论是总店还是加盟店，当地税务机关都应主动发起相关信息传递，进行联动互动。

还应该指出的是，那些设在一、二线城市的连锁品牌总店，事实上构建了总部经济平台，通过税收的协同效应，将加盟店所在地实现的税收，转移到总店所在地缴纳，从地方财力的角度讲，一方是捉襟见肘，另一方是盆满钵满。

熟知企业生意是如何做的，钱是怎样赚的，对税收风险管理来讲非常重要。风险是企业经营的“副产品”，风险不会产生于真空地带，不会发生在孤岛上，它与企业的生产经营活动，特别是商业模式的运作相伴而行，滋生繁衍。在商业模式中诊断风险“脉象”，让我们发现了一件极为犀利的思想武器。用这件武器，解决了困扰我们多年对税收风险管理的许多疑惑，有一种进入新天地的感觉。

（四）、现场实地查看：

风险应对手段再先进，也不可能替代税务人员对纳税人生产、经营场所的实地查看。现场实地查看，是提高税收风险管理质量及效率的重要途径。

查看重点：

1、电脑中存储的word文档及excel表中的涉税数据至关重要，其实质是企业根据内控制度的要求，建立的学费收款台账，学生基本信息、员工经营业绩考核表等。

2、收取费用的项目和标准。

3、教学方式、教学计划安排表、各类宣传、广告资料。

4、办学场所规模、电脑机位数量、教学老师及管理人员情况。

5、学生签到簿、现场学习人数、具体收款方式、发票开具情况。

6、其他各类书证，如房屋租赁合同、品牌加盟合同、教师劳务合同。

7、会计账簿及凭证。

（五） 、“税眼”看账：

在税收风险应对中，查看会计账簿及凭证是必要的，但我们也应该清醒的认识到，会计是商业语言，风险应对是税法语言，所谓查账就是如何实现语言的转换，准确定性经济交易事项才是征税的关键。

这里说的“税眼”看账，还包括以下含义：

1、教育培训机构因大量的现金交易，易形成收入的体外循环，因此，对应税收入完整性的检查是重中之重。

2、与销售产品及其他销售服务不同的是，教育服务的对象是人，我们当然可以获取关键的“言证”。

3、通过对教育培训机构（承租场所）的风险应对，能够获知出租方的相关涉税信息，可以挖掘税源潜力，提升征管水平。

通过“税眼“”看账，呆板的、静态的、庞杂的账簿数字会变成了鲜活的、动态的、具体的风险应对信息。查账难亦真难，难是因为大脑不开窍，思维愚钝，看法笨拙；查账易亦容易，易是你睿智机敏、善于悟道、妙手迭出。

五、典型案例解析

中小学生的课外教育培训市场日益火爆，但由于一些培训机构纳税遵从度较低，服务的对象大多是个人，且多数人没有索要发票的习惯，所以培训机构普遍存在少开发票，进而在账上不列收入的现象。

xm市税务稽查人员根据举报线索，对某教育培训中心的纳税情况实施税务检查，发现该培训中心不仅少开发票，少列收入，而且财务核算较为混乱，培训教师的工资也存在申报不实的问题。

稽查人员对该培训中心的经营场所实施了突击检查，在办公室电脑中发现了该公司的经营业绩明细表，表中详细记录了每个月学员报名及收费情况。为进一步确认企业的收入，检查人员还通过对第三方支付机构延伸检查，掌握了该培训中心的pos机刷卡明细，在确切的证据面前，企业才不得不承认在账上隐瞒收入的违法事实。在检查过程中，稽查人员还发现，该公司账上列支的培训教师工资明细偏低，与培训市场的实际情况不符。在约谈中，企业负责人承认，账上列支的工资支出确实只是实际发放工资的一部分，并提供了账外真实的工资表。

最终稽查局依法对其做出了补缴各类税款、加收滞纳金及罚款共计71.96万元的处理决定，并将案件移送到公安机关。

六、税收风险提示函

公元前四世纪，考底利耶(kautilya)在梵文著作《政事论》中说到，“我们征税时不应使纳税人感到苦恼，犹如鲜花不会在蜜蜂采蜜时被搅扰或伤害一样”

税收风险管理，税务机关可采用的风险应对手段有风险提示提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等，显而易见，最能被纳税人接受和认可的便是风险提示提醒了。

教育培训机构的税收风险应对，就是通过典型户解剖分析，在寻找、识别、分析纳税人最具行业特点的税收风险的基础上，以行业税收风险加单户个性化税收风险为切入点， 以提高纳税人税法遵从度和满意度为目标，采取风险提示提醒的应对手段，倾力开启少打扰或免打扰模式，这也是本文的立意所在。

13904138178（同微信号）

【第6篇】风险管理税收好吗

联合主办

深圳高等金融研究院

香港中文大学（深圳）经管学院

嘉宾简介

姚宁

创业黑马首席财税专家

深耕新经济领域财税实务研究，“企业财税健康”与“税收资源管理”理念倡导者。曾任本土最大会计师事务所合伙人，后创立互联网会计师平台易后台财税，2023年与上市公司创业黑马共创黑马财税品牌。

先后担任科锐国际、海澜之家、金科地产、我爱我家、融创服务等多家上市公司独立董事，北京大学光华管理学院、香港中文大学(深圳)、北京外国语大学等知名高校特聘税收课程讲师，创业黑马、小饭桌、京东众创、创业邦等知名创业平台特邀财税导师。南开大学会计专业，北京大学光华会计专业硕士。

讲座主题

金税四期下的税收风险管理

2023年税收监管收紧，对企业的税收处理方式提出了更高的要求。本次课程我们通过对企业税务困惑和涉税问题的案例解析，帮助企业和企业家适应新的税收征管趋势，实现合规经营，应享尽享税收优惠。

讲座时间：4月21日（周四）19:30-21:00

观看地址：哔哩哔哩、经管学院视频号（线上直播）

【第7篇】税收风险管理影响因素

文章来源于公众号：洞见学堂

本文摘编自《企业成长之道》，王勇，清华大学出版社

【导读】

vuca时代，由于外部环境不确定性增加，企业风险管理愈发重要。研究表明，风险管理对于企业成长具有重要的意义。本文结合国内外学者的研究成果，从生产经营、资产配置、税收优化、降低成本等四个方面分析了风险管理对于企业成长的促进作用。

大量研究表明风险管理一方面可以加强企业内部控制，另一方面可以促进企业经营绩效的提升，提升股东价值，进而保障企业良好成长。

在股东价值提高方面，目前很多学者通过不同的方式证明了风险管理对于提高公司的绩效和价值的显著作用。戈登、洛布和曾志扬在综合考量风险管理的5个特性的基础上构建一套风险管理体系，通过实证分析证实了风险管理与公司绩效之间显著的正相关关系。霍伊特和利本贝格（hoyt and liebenberg，2009）以托宾q作为绩效评价指标，印证了保险行业中风险管理对企业成长的促进作用。

风险管理对于一个企业的生存和发展有着重要的意义，有利于维持企业生产经营活动的稳定性、提高企业经济效益、带来税收优惠、降低企业经营成本等。

1、维持生产经营活动稳定性

风险管理有利于维持企业生产经营活动的稳定性。由于企业生产经营过程中不确定性是普遍存在的，这些不确定性是企业风险的来源。企业如果没有对风险进行监控并建立适当的防范机制，当风险发生时，往往会导致企业正常的生产经营活动发生波动、影响正常运作，甚至会导致企业的破产。有效的风险管理机制对于企业识别风险及应对具有重要意义。企业建立风险管理机制，既要在风险发生之前加强预防，也要在风险发生时及时识别风险的严重性，还要在风险发生以后迅速采取补救措施，恢复正常的生产经营活动，尽可能减少或者消化风险对企业造成的影响。

2、优化资产配置

有效的风险管理手段有助于企业优化资产配置，提高企业经营效率。企业通过风险管理策略明确了风险的应对措施，以最少的资源占用保证企业应对风险的能力。企业可以预留相对较少资金用于应急，从而最合理地利用企业有限的资源，增强企业的现金流动性。

3、税收优化

风险管理能够使企业避免大量的税收损失。在累进税率下，企业现金流大幅波动导致企业平均收入的税负高于企业收入税负的平均值，因此如果风险管理缺失，企业收入波动剧烈，企业需要交纳更多的税负。同时，企业还可以通过购买保险的方式规避风险，也可以间接地享受保险行业的税收优惠。

4、降低成本

风险管理有助于降低企业成本。企业稳定的经营状况向关联企业传递了积极的信号，有助于加强企业和关联方的开展合作，从而降低企业生产成本。如果经营状况不稳定，企业在寻求合作伙伴时，企业往往需要向合作方提供一定程度的风险补偿。企业保持稳定经营对于企业获得外部融资也带来更大的优势，银行等贷款方往往更倾向于将资金出借给经营状况稳定的借款方。

【小结】

本文总结了风险管理对企业成长的影响，有效的风险管理首先可以保持经营活动的稳定性，避免风险给企业带来巨大的波动；其次，有助于优化资产配置，减少资金占用，提升资源利用效率；此外，可以帮助企业避免经营波动带来高昂的税赋，而保险等风险管理手段也可以享受税收优惠；最后，风险管理维持了企业的稳定性，向相关合作方传递了积极信号，降低了企业的融资、采购、销售等成本。

【第8篇】税收以风险管理为

近日，国家税务总局临猗县税务局充分利用金三税收风险管理平台，有效提高了风险应对水平。

一是主动拓展空间，扩大风险管理“覆盖面”。在原有以县局为主收集整理涉税信息、分析发现涉税风险点的基础上，积极发动基层分局、所寻找和提供涉税线索和风险信息，同时加强外部联络，获取外区、甚至外省市税务部门的相关涉税情报，并在此基础上开展相应的风险应对，实现了“多层次协作。

二是认真分析数据，找准风险应对“着力点”。针对获取的涉税情报，对信息进行了深入细致的分析整理，根据信息特征差别归纳整理出相关性较强的风险数据，进一步明确了涉税风险点，并有针对性地形成了相应的“应对指引”。

三是完善协同机制，组建风险控制“应对线”。进一步完善协作工作机制，形成并下发风险任务，各基层风险应对单位参考“应对指引”展开工作，着重针对“个人所得税申报为零”、“使用权变更后土地使用税”、“发票真实性”和“空壳企业发票虚开风险”等涉税风险点，通过纳税评估、税务核查和提示提醒等方式，进一步摸清情况，消除涉税风险，督促纳税人整改。

四是严格流程管理，把好迁移注销“防控门”。严格执行迁移注销管理工作规定，认真做好较大规模或特殊风险纳税人的迁移注销工作。对申请迁移注销的纳税人，一次性告知需提供的相关资料，避免纳税人来回跑路。在实际工作中，积极实践“互联网+税务”，除运用税收征管系统、电子底账系统之外，还充分运用“天眼查”，“企查查”等外网大数据公开信息，比对企业的申报信息。发现疑问时，按照纳税检查工作要求，进行实地核实，确保税收风险管理工作运转顺畅。（段若超）

【第9篇】税收风险管理概念

税收大数据分析是税务机关用“以数治税”的新模式代替传统的“以票控税”旧模式的关键。海量的税收数据收集上来了，是如何开展数据筛选、加工、分析和运用的呢？下面我就数据来源、分析手段和结果运用分以下四个小点来概述：

一、税收数据分析

01、税收数据

通过对全区企业的痕迹管理建立税收数据库，运用大数据分析促进税收优惠政策落实。

02、痕迹管理

企业的每一次开票，每一期申报，甚至提交的每一张报表都在税务局的数据库里留下了痕迹。

03、应享未享

税收优惠政策不能应享未享，要应享尽享。提示提醒纳税是否存在应享未享是风险管理内容之一。

04、违规享受

税收优惠政策要应享尽享，但不能违规享受。提示提醒纳税是否存在违规享受是风险管理内容之一。

二、痕迹管理

三、应享未享

01、增值税

截至2023年3月31日，生活服务（含餐饮服务）、快递收派服务、交通运输服务、电影放映服务取得收入免征增值税。

截至2023年12月31日，月销售额超过免征标准的收入，适用征收率继续由3%减按1%计算缴纳。

02、企业所得税

对受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影等5个行业，2023年度的亏损结转年限由5年延长到8年。

疫情防控捐赠支出，可以全额在税前扣除。

03、房产税和城镇土地使用税

疫情防控期间，对房产或土地被政府应急征用的、主动为租户减免租金的企业，可申请减免。

………………

四、“票”“表”比对解析

（增值税）

开票金额与申报金额

实际由税控器开具的普通票销售额+由税务机关代开的专用发票销售额合计vs应征增值税不含税销售额（代开的专用发票销售额+自行开具的普通发票销售额。

开票分类编码与申报减免税代码

开票时选择的商品和服务税收分类编码vs减税性质代码及名称或者免税性质代码及名称。

（企业所得税）

01、广告发票与广告费比对

收到的含广告字样的发票信息vs广告费和业务宣传费纳税调整明细表数据

02、咨询发票与咨询费比对

收到的含咨询字样的发票信息vs期间费用明细表的咨询顾问费数据

03、餐费发票与职工福利费比对

收到的含“餐”字的发票信息vs职工薪酬纳税调整明细表职工福利费支出数据

04、捐赠凭证与捐赠支出比对

收到的凭证（发票、收据）信息vs捐赠支出纳税调整明细表数据

五、“表”“表”比对解析

01、“表”“表”比对举例

企业所得税申报表本期从业人数vs个人所得税申报表本期人数比对；

增值税申报表的本期应税销售额vs企业所得税的本期营业收入比对；

企业所得税年度申报表的租赁费vs租赁合同印花税计税依据比对；

申报表展示

六、数据间逻辑关系

纳税信用评级影响

税种间勾稽关系

本文核心资料来源：

黄浦区税务局风险管理局

【第10篇】大企业税收风险管理计划

对于企业而言，税收优化是一个非常重要的议题，能够对企业的生存和发展产生深远的影响。因此，企业需要制定科学、合法、有效的税收优化方案，以确保企业在遵守法律法规的前提下，合理降低税负，提高竞争力和盈利能力。

下面介绍企业在设计税收优化方案时需要注意的几个方面：

1.合法合规

在制定税收优化方案时，企业必须遵守税法和其他相关法律法规，避免采取不合法、不合规的手段进行税收优化，从而避免可能带来的不良后果和法律风险。企业应充分了解税法的规定，积极寻求专业税务服务，确保自身的税收优化方案合法合规。

2.综合考虑税务和财务因素

企业在制定税收优化方案时，需要综合考虑税务和财务因素。税务因素包括所得税、增值税、企业所得税等，企业应根据自身的税务状况和业务特点，选择合适的税收优化方案，降低税负。财务因素包括成本、收入、现金流等，企业应在降低税负的同时，保证财务的健康运转，防止因纯粹为了降低税负而带来的经营风险。

3.制定长期性的税收优化方案

税收优化是一个长期性的过程，需要企业根据自身的经营状况和税务情况，制定长期性的税收优化方案，以确保税收优化效果的持久性和可持续性。企业应随时关注税务政策的变化和调整，及时调整和完善税收优化方案，以适应新的经济环境和税务环境。

4.重视税收优化方案的执行和监督

税收优化方案的执行和监督是税收优化的关键环节。企业需要建立健全的内部管理机制，严格执行和监督税收优化方案的实施情况，确保税收优化方案得到有效执行和实施。同时，企业还应定期进行内部审计和风险评估，发现和解决可能存在的问题和风险，避免出现潜在的税务风险。

5.选择合适的税务专业服务机构

企业在制定税收优化方案时，如果缺乏专业的税务知识和经验，建议选择合适的税务专业服务机构。税务专业服务机构拥有丰富的税务知识和经验，能够为企业提供专业的税务咨询和服务，帮助企业制定科学、合法、有效的税收优化方案，提高企业的税务管理水平和经营效益。

总之，企业税收优化方案设计是一个非常重要的议题，需要企业充分考虑税务和财务因素，制定长期性的税收优化方案，重视税收优化方案的执行和监督，选择合适的税务专业服务机构等，以提高企业的竞争力和盈利能力，确保企业的税务管理得到有效控制和规范。如果您有税务管理和优化的需求，建议及时联系专业的税务服务机构，获取专业的税务咨询和服务，为企业的可持续发展提供有力的支撑和保障。

睿当家险易梳针对如今企业面对税收时“商业模式不合理税负偏高”、“税收政策不了解多缴冤枉税”、“金四大数据监管时代违规风险高”、“发票开具或接受不规范，承担违规风险”，以及税收干部工作时面对的“多维立体的征管信息”、“多样化的会计核算”、“海量数据”、“疑点成因不清晰”等问题，睿当家“险易梳”能够一键检测、快速出具报告、可视化呈现、风险提示、数据安全保护、权威设计.

【第11篇】税收风险管理是大

1.零配件厂家收取整车厂或其他厂家模具费未确认收入

风险描述：由于汽车产品的特点，模具费用往往比较高；出于生产经营和分担风险的需要，往往通过由整车厂或下游厂家向上游厂家支付相应的模具费用解决此问题。模具费，应该视为价外费用。往往有厂家将收到的模具费长期挂账，不作应税收入。

2.未按规定申报视同销售收入

风险描述：

整车生产企业将自产小汽车用于内部管理部门、无偿捐赠、对外投资的，未视同销售；

整车生产及零部件生产企业将外购货物用于对外促销宣传、职工奖励，未按视同销售的规定计算申报企业所得税；未按规定申报增值税进项税转出。

3.未按规定申报实物返利收入

风险描述：

汽车整车或零部件生产企业给付4s店实物返利，未按规定申报收入。

4.未按规定申报边角废料销售收入

风险描述：

整车生产及零部件生产企业，对于生产过程中产生的边角废料以及残次产品的处置收入未按规定进行申报。例如，以生产冲压件、铸造件为主的汽车零部件生产企业，在生产过程中产生的边角料、废料；汽车零部件生产企业生产中产生的不合格产品、残次品销售收入不入账。

5.未按财务税收政策要求核算和管理，通过不具有合理商业目的安排减少消费税计税基础

风险描述：

（1）整车生产企业针对汽车消费税在单一生产环节征收的特点，对产品销售价格进行不具有合理商业目的的安排。

（2）整车生产企业将应计入产品成本的支出计入期间费用或往来账款进行核算，人为减少生产成本，为减少消费税计税价格留有空间，实现少缴消费税税款的目的。

6.外购货物用于非增值税应税项目，未做增值税进项税转出

风险描述：

整车生产及零部件生产企业将外购货物用于职工福利、在建工程等非增值税应税项目，未按照规定作增值税进项税额转出。

7.发生非正常损失，未做增值税进项税转出

风险描述：

整车生产及汽车零部件生产企业发生存货非正常损失，未按照税收政策规定进行进项税额转出。

8.未按规定进行专项用途财政性资金的申报和管理

风险描述：

整车生产及汽车零部件制造企业取得的专项用途财政性资金，不符合税收政策规定不征税收入条件的，未按照规定确认收入。

（续）整车生产及汽车零部件制造企业取得的专项用途财政性资金，符合税收政策规定不征税收入条件，并作为不征税收入申报，但存在以下问题：一是未按照税收政策规定进行单独核算；二是对应的支出在申报企业所得税时进行了申报扣除；三是60个月内没有使用完毕的资金，余额未退回也没有在当期申报收入；四是使用资金进行研发的，在申报企业所得税时，享受了研发费用加计扣除税收优惠。

9.各种减值准备、风险准备金未做纳税调整

风险描述：

整车生产及汽车零部件制造企业按照会计制度规定，计提的各类减值准备、风险准备金，按照税法规定不得扣除的，在企业所得税申报时进行税前列支，未做纳税调整。

10.研究开发费用加计扣除不符合规定

风险描述：

整车生产及汽车零部件制造企业申报加计扣除的研究开发费用未独立核算，不能准确合理计算研发费用支出，未按照税收政策规定研发费用范围进行核算并加计扣除，存在超范围加计扣除情形，研发费用比例畸高。

11.固定资产加速折旧不符合规定

风险描述：

整车生产及汽车零部件制造企业未按照税收政策规定享受固定资产加速折旧或缩短折旧年限税收优惠，存在超范围适用税收优惠情形。

12.无形资产摊销不符合规定

风险描述：

对税收政策规定不得摊销的无形资产，整车生产及汽车零部件制造企业摊销并申报扣除（如自行研发支出已税前扣除的无形资产）；未按照规定确认无形资产摊销年限，未按照规定享受缩短摊销年限税收优惠，存在超范围适用税收优惠情形。

【第12篇】oecd关于税收风险管理

从全球来看，人们对“公平税负”、问责制和风险管理的关注以及媒体的相关报道越来越多。在全球各国政府普遍收紧预算的情况下，税收透明已经成为一种新的企业社会责任形式，而风险管理也成为了一项合规标准。政府、议会委员会、经济合作与发展组织（oecd）以及媒体纷纷对纳税和税收筹划的公平性提出了疑问，在这种情况下，国内和国际组织承受了越来越大的压力，不得不通过税收透明和风险控制披露等措施予以回应。

引言

人们对“公平税负”、问责制和风险管理的关注以及媒体的相关报道越来越多。在全球各国政府普遍收紧预算的情况下，税收透明已经成为一种新的企业社会责任形式，而风险管理也成为了一项合规标准。透明的核心是向外部利益关联方披露信息，而风险管理的重点是减少错误、实施控制。除非能够掌控风险，否则无法做到真正的透明。

政府、议会委员会、经济合作与发展组织以及媒体纷纷对组织的纳税和税收筹划的公平性提出了疑问。此外，税务机关也有没有足够的资源做到“锱铢必较”。所以，国内和国际组织承受了越来越大的压力，不得不通过税收透明和风险控制披露等措施予以回应，这一点也不奇怪。

有备无患

各个组织需要立即行动，思考采用何种战略方法以实现税收透明和风险管理。这不单单是指对税务机关及其他监管机构获得更多信息的要求做出回应。组织可以通过积极行动与回应，确保在被问及有关纳税情况的问题时不会措手不及，更重要的是还能证明组织的全球纳税情况都在其掌控之中，从而使所有利益关联方相信组织已经缴纳了合理比例的税收。

传统意义上的利益关联方，如股东、债权人、投资分析师等，通常更关注公司的增长和盈利战略。然而，一个新的利益关联方群体带着新的关注从全球税收透明议程中破茧而出。这些利益关联方（包括客户、非政府组织、政治家和媒体）越来越看重组织为经济做出的贡献。在这种新的监督下，组织制定相应战略以控制可能出现的负面新闻就成了一种必要的举措。

现有规则

税务机关历来关注的是纳税申报中的数字，并且相信纳税人提供的这些数字是及时而准确的。对于这些数字是如何产生的以及从哪里产生的，他们并不是很关心。

对于为满足财务目的进行的税务报告，涉及所得税报告的会计准则只要求披露资产负债表日的应付金额或可回收金额。国际财务报告准则中对于报告不确定的税务状况并未提供任何指导，对于利润税以外的其他税收（如间接税）也没有任何具体要求。

虽然这些强制披露要求范围有限，但组织可以在年度报告和账目报告的税收数据之外披露更多的信息——不过在实践中，只有少数组织会自愿提供额外信息。

透明措施建议

纵观世界，各国政府和监管机构提出或执行了各种透明倡议，以增加公众可以获得的信息：《采矿业透明行动计划》（extractive industries transparency initiative）、美国的《多德-弗兰克林华尔街改革法案》（dodd-frank wall street reform act）、《欧盟透明度与会计指令》（eu directives on transparency and accounting）提案，以及更为全面的各国纳税情况报告。

在欧洲和美国，分国进行纳税申报现已成为对某些行业的一项要求；在澳大利亚，政府通过立法要求税务局公开披露某些组织的总收入、应税收入和应纳税额。

2023年10月，经济合作与发展组织公布了一份关于分国申报的备忘录向公众征求意见，其中列出了一些原则供大家考虑，包括为执行有效的风险评估和转让定价规则需要哪些信息：

——企业法定财务报表中新的税前收入

——每次纳税申报的应税收入

——根据分部报告规则计算的收入

他们还就应当披露哪些税收征求了大家的意见，比如：

——根据收付实现制或权责发生制报告的税收

——全国层面或其他层面（国家、省、行政区、直辖市等）

——除所得税以外的其他税收（财产税、雇佣税、增值税等）

与此同时，主动出击的企业开始自愿披露自己的税务状况，以消除这些透明倡议可能引起的任何误解。在确定披露哪些信息时，各国采用的方法不尽相同，其中包括：

——年度报告和财务数据中的补充信息。

——为政府和新兴经济体做出的经济贡献的声明。

——披露税务和风险管理政策与策略。

流程和信息

一旦组织确定了适当的透明度水平，它便可以成为组织进行内外沟通的重要工具。然而，实际执行才是关键。

必须高效地收集准确的信息并将其作为一种惯例执行，此外还要制定分析上述信息的相应策略。必须在组织内建立层级，以便将收集到的信息上报给高级管理层和/或董事会以供审议。所以，实施新的税收透明战略可能需要正式出台的政策和规程，用于捕捉和审阅可供披露的税务信息。

有效的税收解决方案可以是简单的数据收集方法，也可以是更全面的框架，具体取决于组织的战略、复杂性和预算。无论哪种解决方案，建立一个高效、可持续的流程和系统以满足外部要求、实现税务风险管理和降低税务风险，都是必不可少且有利无害的。

所有组织均应考虑采用何种方法来实现税收透明，因为这会在全球范围内对企业产生重要的影响。我们建议采用一种简单而有效的方法：

1．有备无患：认识到现在是时候进行额外报告了。

2．透明度水平：确定最恰当的沟通方式。不一定全在年度报告和账目中披露。

3．流程和信息：了解如何以及从哪里收集信息以支持您的战略，设计流程和实施系统以供执行。

【第13篇】税收风险管理工作平台

编者按：近日，员工持股平台“公司变合伙”被追缴税款25亿元引起广泛关注。搭建持股平台的初衷在于享受地方税收优惠节税的同时，维持上市公司的股权稳定性，但随着个税监管精准聚焦高收入人群，地方违规税收核定与财政返还政策广泛、深度清理，上市公司纷纷拆除各类持股平台。本文拟对上市公司拆除持股平台的四大涉税风险作出提示，纳税人应当引以为戒。

税负优势不再，持股平台屡遭上市公司拆除

自从《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确要求“依法加强对高收入、高净值人员的税费服务与监管，重点防控利用‘税收洼地’等逃避税的行为”以来，高收入人群股权转让领域已成为税务监管重点聚焦、查处涉税违法行为的关键领域。

（一）拟上市公司股东股票非交易过户，遭上交所问询税务风险

2023年12月31日，中研股份发布公告称其股东长春洁润和金正投资已于2021 年 12 月28 日完成证券非交易过户并取得《证券过户登记确认书》。2022 年9 月 9 日，中研股份向上交所报送了首次公开发行股票并在科创板上市的申报材料。后收到上交所申请文件审核问询函，要求发行人说明长春洁润和金正投资自设立以来从事的业务及经营情况，对自2023年起陆续将股份过户至原股东并注销的原因和考虑，并对股权转让相关税收缴纳情况、是否存在涉税风险等作出回复。

（二）股票非交易过户，企业清税注销后稽查补税逾亿元

2023年6月，a公司持有的某上市公司股票1300万股全部解禁。当年8月，某税筹机构向a公司提出了迁址b市适用核定征收优惠政策降低税负的筹划方案。按照该筹划方案，a公司迁址b市后不久，就决定终止公司经营，清算后的剩余财产按照股东出资比例分配。其中，a公司持有的上市公司股票1300万股全部分配给自然人股东甲。2023年1月25日，a公司将所持有的上市公司股票1300万股过户到甲名下。

2023年3月1日，税务机关出具的《税务事项通知书》载明a公司2023年1月1日至12月31日按照核定征收方式申报缴纳企业所得税，应税所得率为10%。3月29日，a公司取得《清税证明》。4月15日，a公司注销。

2023年7月，b市某税务机关作出《税务事项通知书》，责令甲限期缴纳a公司2023年度应缴未缴企业所得税109525万元及滞纳金。

（三）又见14家上市公司拆除持股平台

2023年开年不到三个月，已有14家上市公司股东进行股票非交易过户，拆除间接持股的持股结构，还原为股东直接持股。

上市公司拆除持股平台的常见方式

（一）利用个税征管漏洞异地减持

实践中，部分地方仍然存在税务机关与中国证券登记结算有限责任公司信息未关联、沟通不畅的问题，一些涉税中介利用这种信息不对称，向上市公司提出将持股平台向异地搬迁的筹划方案，从而利用股权转让税收政策差异，实现节税效益。例如，部分地方出于招商引资、扩大税源等需求向企业提供核定征收、财政返还等税收优惠政策，事实上成为“税收洼地”，持股平台企业在当地进行减持股票等业务，能够大幅降低税负水平。而这种人为形成的持股平台与上市公司所在地的分离，使得在持股平台解散清算或上市公司ipo时，在相关部门不对相关材料实施实质性审核时，不易发现其出具的涉税材料中存在的问题。

（二）通过股票非交易过户降低税负

由于公司型、合伙型持股平台的核定征收政策相继取消，各地财政返还等优惠政策被清理，个人直接持股因其在资本利得所得税及增值税上的优惠，反而显现出税负优势。2023年以来，上市公司股东利用企业解散清算，将股票非交易过户给原股东或合伙人，实现间接持股向自然人直接持股的过渡。

按照《中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司证券非交易过户业务指南（2022）》第十三条、第二十七条第（二）项的规定，非交易过户环节仅对拟过户股份属于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税相关通知所明确的应税范围的，才要求申请人提供个人所得税完税证明。而在持股平台企业办理非交易过户时，则无须提交个人所得税的相关涉税资料，也可取得《证券过户登记确认书》。实务中，不乏有纳税人认为非交易过户仅是自然人持股的恢复，纳税人在整个业务中未取得现金收益，不应负担个人所得税纳税义务，从而因税收政策理解偏差导致少缴税款。

（三）简易注销逃避纳税义务

根据《企业注销指引（2023年修订）》关于注销登记规定，市场主体满足不存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款）等债权债务，且不具有不适用企业简易注销登记的其他情形的，可以直接向市场监管部门申请简易注销，不必到税务部门办理清税证明。不过，市场监管部门应当在税务部门无异议的情形下办理简易注销登记。也就是说，持股平台办理简易注销应当已就其非交易过户业务申报完税，进而归入已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的情形，实现简易注销。而利用平台经营期间无欠税，也未领取发票等情形，未就非交易过户事项申报而直接简易注销的，税务风险极大。

上市公司拆除持股平台的四大税筹风险

（一）核定征收适用空间收紧

一方面，《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）与《财政部、税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部、税务总局公告2023年第41号）相继明确专门从事股权（股票）投资业务的企业、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，不得适用核定征收。同时，违规税收核定与地方财政返还政策在全国范围内得到进一步清理，利用税收洼地，搭建公司型与合伙型持股平台的节税筹划落空，平台持股甚至可能导致税负不降反升。

另一方面，拆除持股平台本质上系对平台企业进行解散清算。根据《企业所得税法》第五十三条和第五十五条、《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）第一条的规定，企业在一个纳税年度中间终止经营，以开始清算之日为界，法律上分别拟制了经营当期和清算期间两个纳税期，企业应当就两个纳税期分别申报缴纳企业所得税。由于两个纳税期相互独立，即使经营期间已经取得的核定征收政策，其约束力也不当然及于清算期间。如辽宁、海南等地方已出台企业所得税管理办法，明确清算期间原则上采取查账征收方式计征企业所得税。除非企业另就清算期间符合核定征收条件提出适用核定征收的申请并或批准，否则企业解散清算将股票非交易过户给其股东或合伙人，计算缴纳企业所得税不得适用核定征收。

（二）往期交易面临纳税调整

按照现行税法规定，不同持股主体在股权转让环节的纳税义务不同，所承担的税负也有所差异。转让上市公司股票，根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）和《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）的规定，合伙企业转让股票，个人合伙人应当按照经营所得，适用5%-35%的税率缴纳个人所得税。若公司上市后股票大幅增值，往往须适用35%的最高税率，此外还需承担6%的增值税和按1‰计算的印花税。除法人企业转让股票需按25%缴纳企业所得税外，增值税和印花税税负与合伙企业相同。而个人股东按20%缴纳个人所得税，同时免征增值税，且减按50%承担印花税。尤其在41号公告出台后，合伙企业适用核定征收大幅削减税负的优势荡然无存，个人直接持股的税负优势凸显，上市公司纷纷拆除持股平台。随着滥用核定征收政策的现象被税务机关广泛关注，部分地方拟对公告出台前的股转交易进行追溯调整。

（三）多地税务机关主张征税权

在一些投资架构下，持股平台采取多层嵌套合伙模式搭建，当各合伙企业分别设立在不同注册地，税企可能就合伙人纳税地点的确定产生争议。根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第二十条的规定，“投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。”从这一规定可知，纳税人与申报人分离，但究竟由哪一合伙企业履行申报义务尚不明确。于是，合伙企业存在未依法履行申报义务的情况时，而税务机关也未就征税权事先协调，各合伙企业实际经营管理所在地主管税务机关既可能相互推诿，均怠于追征税款；也可能均向合伙人主张补缴税款，产生多重征税的风险。

（四）“穿透”平台要求股东/合伙人履行纳税义务

通过股票非交易过户，拆除持股平台还原为自然人直接持股，属于股票权属在不同主体间变更的情形，在税法上应做“转让”处理。纳税人不履行纳税义务将造成国家税款流失。

对合伙型持股平台而言，股转交易的纳税义务本身向个人合伙人“穿透”，无论合伙企业是否已经解散注销，税务机关本就应直接向合伙人追缴个人所得税。对于合伙企业将上市公司股票无偿转让给合伙人的，应当视同销售缴纳增值税。合伙企业在其存续期间未履行该项纳税义务的，税务机关可要求合伙人对合伙企业注销前所欠税款承担无限连带责任。

对公司型持股平台而言，若个人股东存在滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司及其股东、债权人的利益，未出资、未全面履行出资义务，或者抽逃出资的，以及在公司解散时股东未履行、未合规履行清算程序的情形的，税务机关可依据《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（二）》，对骗取注销登记的情形主张法人人格否认，刺破公司面纱，要求个人股东对公司欠缴的税款及滞纳金承担相应的赔偿责任。无力补缴税款及滞纳金的，还可能引发刑事责任追究。

上市公司拆除持股平台的争议解决方案

（一）把握拆除持股平台的税收政策，依法履行纳税义务

随着资本市场活跃发展，高收入人群利用公司、合伙企业等设计股权架构，从中获取节税利益的现象已屡见不鲜。41号公告出台以来，通过非交易过户形式拆除持股平台颇受青睐。但由于股权转让相关的税收政策繁多而复杂，极易引发税企争议。纳税人首先应当基于非交易过户确属股权转让之认识，进而深入了解、把握股权转让在交易价格、原值确认、纳税申报和征收管理等方面的要求和限制，避免因轻信中介机构提供的税筹方案而承担税收风险。

应当提醒纳税人的是，拆除持股平台必然涉及股权的工商变更登记，随着市场监管部门与税务部门间的数据联动、信息共享机制逐步建立健全，税收大数据监管系统日臻完善，协同执法、智慧监管对于发现、汇总股权转让的涉税风险线索具有重要作用，纳税人应当充分衡量税收风险，正确履行纳税义务或扣缴义务。

（二）积极与税务机关沟通，避免往期交易被追溯调整

实践中，多数企业认为股票非交易过户不涉及货币、服务或以其他经济利益为对价的价值交换，不属于股权转让，也不应产生纳税义务。纳税人应当事先咨询当地税务机关股票非交易过户的税务处理情况，了解税务处理的正确方式，并充分获取不同地方在税收优惠政策适用条件、适用范围、适用期限等方面的执行差异，争取有利于纳税人的税负水平。

尤其是在拆除持股平台适用核定征收政策或给予平台其他税收优惠已经取得税务机关认可的情形下，纳税人应就所确定的应税所得率和相应税率等取得主管税务机关出具的书面凭证，防止既定税负水平被追溯调整。

对于持股平台已经清算注销，税务机关又对相应业务进行纳税调整的，纳税人可以援引其已经取得税务机关出具的《无欠税证明》和《清税证明》，主张对该核定征收结果或其他税收优惠享有信赖利益，税务机关不能任意调整。

（三）注重业务经济实质，避免被重复征税

以合伙型持股平台为例，合伙人收回投资或退出合伙通常采用转让合伙份额或解散合伙企业的方式。无论采取哪种方式，合伙企业取得的经营所得，均穿透向合伙人由其承担所得税纳税义务，即按月或按季预缴、每年汇算清缴个人所得税。

在合伙企业解散清算情形下，清算所得包括企业全部资产或财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分，此时为避免税基重复，“先分后税”规则下的完税利润无论是否实际分配给合伙人，均须在清算时作为计税依据的扣除项。

而在合伙人转让合伙份额的情形中，往年未分配利润等额计入转让收入，反映在定价上，但合伙人的扣除项目仅有取得合伙份额时的实缴资本，也就是说未分配利润的所得在合伙份额转让时面临被重复征税的风险。因此，转让方可强调业务的经济实质，围绕重复征税提出抗辩。

（四）积极陈述申辩，阻却税务机关任意“穿透”

如前所述，对于公司型持股平台解散清算，企业存在欠缴的税款及滞纳金的，税务机关可能将该欠税责任向股东传导。股东作为清算义务人，一方面，应当注意审查经营期间是否依法履行纳税义务。另一方面，对于税务机关稽查向股东追缴平台欠缴的税款的，股东应当积极行使陈述申辩权，主张非刑事责任、非法定情形、非经诉讼程序不向股东传导，避免企业注销后欠税责任向其传导。

【第14篇】税收大数据和风险管理局

2023年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出：着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务；到2023年，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

近年来，大数据、云计算作为风险分析工具被正式运用到税收管理工作中。各级税务机关在画像思维的实践、运用方面作了许多的探索和尝试。通过多维度搜集纳税人的“数据脚印”，将企业成立以来存在的涉税问题、行为、环节进行税务风险测定，勾勒出企业的行为特点，还原企业真实的业务逻辑，进而给企业“画像”。这意味着，在信息管税的大背景下，企业的经营行为越来越透明化，对税务合规的要求也随之变得更高；企业的不合规运行的涉税风险也会增加，应当注重排除涉税风险点，确保业务开展的真实、合规。

据统计数据显示，2023年前三季度，河北省共150多万户企业申报企业所得税。面对如此数量的纳税人缴费人、如此庞大的税收数据，仅依靠传统事前审批、事后人工防控的手段，难以实现精准监管的要求。根据国家税务总局相关工作部署，国家税务总局河北省税务局积极探索从信息管税到数字赋税再到智慧企业所得税管理的路径，搭建省、市、县、分局“四级联防”体系，多角度设置风险指标，充分发挥不同税务机关在风险防控中的作用，形成以数治税企业所得税管理新模式，共识别出103.2万条风险数据，并已消除87.4万条。借助信息化手段，筑牢企业所得税风险管理“防火墙”。

以税收大数据为驱动力的智慧税务，实现从经验式执法向科学精确执法转变，从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变，从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，是近年来国家税收监管改革的方向。但具体如何利用税收大数据开展监管、如何挖掘涉税风险，还在试点和探索之中。去年，河北省税务局通过文章，描述了其以数治税的具体做法，包括：

1、利用算法根据企业库存、工资、采购发票等信息预估企业成本和利润，与企业申报数据进行比对。

2、利用外部数据收集股权转让价格数据，与企业实际申报的价格比对。

3、对于具有一定涉税风险的纳税人，实现跟踪管理。

4、设立59个风险监控指标，提早发现涉税风险。

税务机关通过多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出企业的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑，给企业做出立体“画像”……彻底打破了信息壁垒，稽查范围更广，以“信用＋风险”为基础的税务监管新体系已然是税务部门严厉打击企业税务问题案件的有力助手。运用大数据分析方法，识别及防控纳税人税收风险，加强组织税收，提升税收征管质效，促进纳税人的税收遵从度，以实现事前审核向事中事后监管转变，固定管户向分类分级管户转变，无差别管理向风险管理转变，经验管理向大数据管理转变的目标。

2023年度是以税收大数据分析为核心的智能征管新时代的元年，未来随着金税四期系统的上线，税务局的大数据分析能力还将成倍增加。税务局的征管工具将从“管发票”变为“管数据”。金税四期搭建的个人所得税信息云平台，将来自不同部门的纳税人身份、单位、家庭、个人收入等数据一体融合建成个人纳税人的“一人式档案”，便于税务机关对个人纳税人进行监管。通过打造“一户式”和“一人式”税务数字账户，实现每一户法人和每一个自然人税费信息的智能归集和智敏监控，辅以税收大数据分析手段及“信用+风险”为基础的守信激励和失信惩戒的新型监管机制，无疑对企业和个人的个税合规都提出了更高的要求。近期频繁暴雷的明星主播逃税问题就是很好的预警！

在大数据时代，企业应该更加注重“治未病”——对潜在税务风险的提前防控。因此，随着税收监管的日渐加强，企业的不合规运行的涉税风险也会增加，企业应当注重排除涉税风险点，确保业务开展的真实、合规。作为企业来说，以往单点粗放的财税管控模式已经不再适应新时代的要求，需要从多税种、多税费、多部门信息融合分析、联动比对、协调处理的角度进行财税管理，进而规范企业全业务流程的管理。做好企业财税合规，在财税合规的前提下减轻税收负担，是每个企业都必须需要重视的工作。

【第15篇】加强税收风险管理的意见

有一家公司在进行业务规划时，没有配套考虑财务和税务的需要，没有进行相应的财税规划，结果因为“视同销售”，而重复多交两道税，给公司造成了巨大的税收损失，金额超过一千多万元！

我曾经发过一篇文章《会计账务处理错误给公司造成1千多万元税收损失》，里面讲到由于企业财务人员不具备正确处理账务的能力，结果导致会计账面上出现大量的税收违法行为，最后导致税务局的处罚，由此给公司造成的税收损失达1000多万元以上。这篇文章仅仅只是从会计账务方面进行了分析，并判断出主要原因是公司的财务人员基础能力较差，而根本原因，则是这家公司不重视财务。即，老板不重视财务导致所用财务人员水平低，财务人员水平低导致财务核算体系混乱，财务核算体系混乱导致会计账务混乱，会计账务混乱导致账面税收违法行为产生，账面违法行为导致税收处罚……

这样分析出来的结论虽然揭示了问题的根源，但只是从财务的角度指出了问题，却没有指出该公司在整体运营规划上的问题，所以需要再结合该公司的业务规划进行整体的综合性分析。

这家公司在业务管理上，采取的是“集中管理”的办法，也就是，所有的业务，都集中到公司总部进行处理。具体措施是这样的：由该公司总部集中采购原材料（包括制订采购计划、签订采购合同等），再将原材料统一交给下属两家子公司进行生产，子公司的产品生产出来后，再交由该公司总部集中进行销售。所有的产品销售收入记入该公司账务，并同时计提产品销售收入的销项税额。而采购的原材料也由该公司统一付款，并将材料采购的进项发票统一在该公司入账，并在该公司进行进项税的抵扣。

这样的管理方式，看起来似乎管理很严谨，业务全部由总部集中进行掌控，不会出任何问题，公司的控制管理也可以说做到了极致，这样做的目的，当然是为了避免管理上的各种风险漏洞，以确保公司的业务和财产的安全。

但是，这家公司在制定业务集中管理的方案时，没有配套考虑财务和税务的需要，没有进行相应的财税规划，也就是只考虑了如何进行业务的集中统一管理，而忽视了配套的财税规划。结果该公司的财务人员闭着眼睛盲目地跟着业务流程瞎走，稀里糊涂地做账、报税，两三年后，就“爆雷”了！因为“视同销售”，而重复多交两道税，给公司造成了巨大的税收损失：

其一，是该公司总部统一购进的原材料，交给子公司生产用，在税务上被“视同销售”，需要计提该公司销售原材料的增值税销项税额，而非常悲哀的是，该公司视同销售的原材料销售收入，在增值税上，还没有相应的增值税进项抵扣（原材料进项发票用于产品销售的抵扣了）！同时，在企业所得税上，还同时增加了应税销售收入，同样也是没有相应的成本抵扣，应税销售收入几乎就等于应纳税所得额，该公司平白无故地增加了原材料总额25%的企业所得税！

其二，是子公司将生产出来的产品交给该公司总部统一销售时，在税务上也要“视同销售”，需要计提子公司销售产品的增值税销项税额，而非常悲惨的是，在增值税上，子公司几乎没有增值税进项可以抵扣（原材料进项发票在该公司抵扣了，而该公司又没有单独给子公司开具材料发票）！同时，在企业所得税上，视同销售的产品销售收入增加了子公司的应税销售收入，同样也是没有相应的成本抵扣，视同销售的应税产品销售收入几乎就等于应纳税所得额！子公司同样平白无故地增加了产品销售总额25%的企业所得税！

其三，该公司总部集中将子公司生产的产品销售出去，取得的产品销售收入，只能抵扣最初购买原材料的进项（包括增值税进项税额、和材料成本两个方面），却不能抵扣从子公司“购进”产品的进项（包括增值税的进项税额、和产品成本两个方面），因为子公司没有给该公司开具产品销售发票，该公司没有相应的产品购进发票可以用于抵扣！

如此，就导致该公司需要多缴纳材料销售的增值税和企业所得税，导致子公司需要重复多缴纳产品销售的增值税和企业所得税。其中，该公司因为视同销售原材料的增值税及附加就是800多万元，而子公司视同销售的产品销售收入就高达6700多万元，那么对应的增值税、以及企业所得税又该是多少？……

这家公司的高层管理人员，包括老板，不懂财务，更不懂税务，制定业务集中管理的方案的时候，只考虑怎么能够赚钱，而没有考虑在税务上是否行得通，觉得自己只需把业务规划好就可以了，因此，在进行业务规划时，没有配套考虑财务和税务的需要，没有进行相应的财税规划。至于财税方面该怎么做，则基本不考虑，认为那不过是简单的记账报税而已，交给会计处理就行了。

通常很多老板这样做似乎都没什么问题，企业都正常运转，生意也都红红火火。只是，这样的好日子并不长久，因为业务越火爆、收入越高，就越会引起社会的关注，当然也就越容易引起税务局的重视。结果，有的企业，由于缺乏配套的科学合理的财税规划，就导致企业的运营在客观上出现大量的税收违法行为，由此就给企业造成了巨大的税收风险损失！

其实，如果该公司的高层管理人员包括老板懂一点点财税知识，或者重视一点点财税，放低身段征求一下财务人员的意见，或者向外部财税专家略做咨询，那么这样的损失就完全可以避免！如果把这样的损失当作是老板吸取经验教训交的“学费”的话，那这学费也太昂贵了！

企业要做业务集中管理完全没有问题，但一定要配套进行相应的财税规划，以避免相应的税收风险损失。这家公司可以配套采取的财税规划方案有如下三种，选择其中任何一种，都可以避免上千万元的税收风险损失！

第1种，将负责生产的子公司变更为该公司的分公司。这样，原材料及产品的转移就是同一家法人企业的内部转移，就可以完全避免母、子公司之间财产转移的视同销售。

第2种，在该公司统一计划、统一安排下，原材料由子公司直接购进，材料款由子公司直接支付，购进的原材料的发票开给子公司，由子公司入账，并申报抵扣；而子公司生产出来的产品则在该公司的统一计划和安排下，由子公司直接对市场进行销售，由子公司直接开票给客户，产品销售收入在子公司入账，并计算产品销售收入的增值税销项税额。这样，母子公司之间就没有原材料和产品之类的财产转移，就不存在视同销售的问题，从而就避免了相应的税收风险损失，同时还满足了该公司集中管理的需要。业务的集中管理，并非一定要把原材料和产品都集中到公司总部来，才安全，才放心。

第3种，原材料由该公司集中采购，由该公司支付采购款，材料发票在该公司入账并申报抵扣，而将原材料统一销售给子公司，并开具正式的增值税专用发票给子公司；子公司生产出产品后，再统一销售给该公司，子公司开具正式的增值税专用发票给该公司。这样母、子公司之间的交易，就都有正规发票可以相互抵扣，实际上并不会因此增加税收（如果不明白其中的原理，可以查阅一下微信公众号“老蒋财税”中的这篇文章《同一股东名下不同企业之间的内部交易开票会增加税收吗？》）。如此，既满足了该公司对业务进行集中管理的需要，又避免了因视同销售缺乏进项发票抵扣的风险。

以上三种规划方案，也只是考虑了如何规避税收风险，确保能够正确纳税而已，还没有把如何能够合法合理节税的因素考虑进去。如果懂税收筹划，则还可以以节税为目的对方案进行更进一步的优化。

其实，如何结合业务的规划，综合考虑规避税收风险和节税的需要，把税收筹划考虑进去，配套进行财税规划，在微信公众号“老蒋财税”中的文章《教你一小时内学会税收筹划》的课程中，就分析讲解了一个真实的案例，看懂了，比照着里面的原理和方法步骤，或许就知道如何在进行业务规划的同时，结合节税的需要进行配套的财税规划了。

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