税收风险的外部风险（15个范本）

【第1篇】税收风险的外部风险

当前国际形势还是复杂多变的，外围风险暂时平息，是否代表风险已经过去？

美元指数回顾：

2020年3月份至2022年的3月份，联邦基金利率的目标区间一直维持在0.25%-0.5%之间，这段时间就是大家熟知的美联储放水时间，美联储给美国民众发钱还一度成为“美谈”，这也就是美国当前通胀的根源。

美元指数从2023年3月份开始，一直下跌到2023年5月份，货币的增发，导致美元指数从最高102回落到最低90下方，这应该不难理解。

2023年5月-2023年3月，美联储实际是一直放水的，但美元指数却是开始大幅上涨的。从欧元兑美元的走势可知，以欧元为代表的非美货币贬值比美元更多（也比人民币贬值要多），因此，美元获得市场的买入，形成美元上涨的走势。

2023年前八个月，全球并购就达3.6万亿，超过2023年全年总和和以往的记录。这是个值得回头看的信息，喜欢研究的朋友可以去搜索一下旧新闻深入了解一下。例如：

https://baijiahao.baidu.com/s?id=1707830214265635578&wfr=spider&for=pc

https://caifuhao.eastmoney.com/news/20210818014840107705650

2023年3月美联储议息会议开始，美联储加息至今。按理来说，美元加息目的是收紧货币流动性，希望美元回流的。

2023年3月至9月，美元指数的确如期上涨，回流效果明显。然而2023年9月26日之后，美元指数开始回落至今，美元不受追捧。

从上图可知，美国cpi从2023年3月至9月的cpi都是维持在8%以上的，超过8%以上就属于非常严重通胀了，因此美元不受追捧也是国际资金对危机的提前预警。

回到3月份的形势：

3月8日开始陆续出现了硅谷银行、瑞信银行两大事件。

从3月8日开始，美元指数的表现是一直下跌的，银行风险使得美元不受追捧。

从10美债收益率看，美债3月初还在4%的高位，整个3月份都是在下跌的，是谁在买进美债？

从美联储的资产规模来看，2023年3月开始缩表，一直到2023年3月8日突然扩表，释放了将近4000亿美元的流动性。这就很明显了，美联储买了美债。

昨天凌晨，美联储还是选择了加息25bp，在前面几篇文章也做了一些探讨。美联储加息后：

英国央行宣布加息25个基点，为连续第11次加息，利率水平达2008年10月以来最高。

瑞士央行无惧银行业危机，宣布加息50个基点至1.5%以遏制通胀，符合市场预期。

在此之前，欧洲央行决定将欧元区三大关键利率均上调50个基点。

以上的表现只能说明美国和欧洲仍需要抗通胀，收紧银根，这种环境仍在，危机仍未过去，欧洲更脆弱，毕竟从上面美元走势的分析已经看出，欧洲始终是被动的一方。日韩等其他国家面临的问题就不仔细研究了，但大家可以去看看各国的cpi水平，阿根廷都101%了，超过5%的不在少数。

因此美元3月加息尘埃落定，不代表风险已经过去。外部风险，尤其欧美风险的发生及转移、地缘政治的突发、俄乌冲突是否升级都是值得持续关注。

全球是就是一个对立统一的矛盾体，此消彼长。下一篇再来分析一下中国面临的压力和机会。

【第2篇】企业存在的税收风险分析

我国税收征管体系是流转税为主、所得税为辅，其他税种相补充的形式。以2023年为例，该财政预算年度国内实现税收总收入为172 731亿元、其中增值税收入为63 519亿元、占比达36.8%；企业所得税收入紧随其后达42 041亿元、占比达24.3%；可见企业所得税征收对于我国税收收入贡献还是非常大的。以建筑行业为例，其在现阶段国内经济发展中占有较为重要的地位，企业所得税贡献率比重较高。

但其受营改增税制的影响，许多建筑项目为老项目，同时其财务从业人员需要进一步熟悉全新的税收征管体系、完善其财务核算、工程项目完工进度较难确定、长期核定征收企业所得税等方面的因素，给建筑行业企业所得税的税务管理、税收筹划、纳税申报、财务核算等方面带来了很大挑战。建筑企业只能迎难而上，不断地提升财务核算及财务管理水平，以适应新时期的企业所得税征管，从而为其加强税务管理、规避税务风险、降低纳税成本发挥作用。

一、建筑行业存在的企业所得税管理问题及分析

(一)建筑企业存在的企业所得税管理问题

建筑行业企业所得税计算较为复杂，一般而言其是收入扣除成本、费用、税金其他合理支出后，经过纳税调整后计算出的应纳税所得额，并且要根据企业是否符合小微企业条件来适用相应的税率。可见，建筑行业企业所得税管理所存在的问题可从财务核算角度入手进行分析。

1.收入核算不规范。目前，我国税收征管体制仍沿用“以票管税”的模式，即税收征管部门通过建筑企业开具发票来确认企业收入。建筑行业存在相应的特殊性，如建筑项目跨年施工根据会计准则及税法的规定应按完工百分比法确认收入，由于建筑行业景气指数不高，许多建筑企业无法按期收到工程款，若其再确认收入则需要缴纳增值税、企业所得税，对于本就现金流不宽裕的建筑企业而言，无疑是“雪上加霜”。因而，许多建筑企业为了减少现金流支出、降低纳税成本而采取不开票、不确认收入的方式，待项目决算时一并确认收入，导致其收入核算的不规范。这样导致收入确认不及时的同时，使得增值税、企业所得税管理产生风险。

2.成本核算不规范。一方面，建筑企业跨年度项目在成本确认过程中，没有根据权责发生制或是配比原则确认成本。一些企业跨年度项目成本核算中，没有结合工程施工进度确认成本，而是以收到的发票为准来核算成本，导致成本的确认没有遵循权责发生制原则进行。另一方面，大部分企业在生产经营中，管理层对建筑企业成本核算认识的不足，常常以为此项工作仅仅是财会部的工作职责，片面地将任务划分给财务部门，导致出现问题不能立马正视，推脱责任还有部分企业相关部门缺乏相应的配合，使得建筑企业工作人员在核算过程中不注重计算的正确性，未按照实际情况严格发放物资，造成建筑材料的浪费，建筑材料的不足使得使用受到限制。导致在项目决算时，税收征管部门很难发现存在的问题，为其财务舞弊、税收违法提供了便利。

3.成本结转过程存在问题。建筑施工企业成本发生之后，须根据工程项目实际建设情况、施工进度结转工程成本。但是在实际工作中，许多企业的财务人员没能够做到业务与财务的有效结合，而是凭经验、主观臆断来结转工程成本，导致成本结转过程缺乏客观性、公正性，最终影响企业所得税的征收、缴纳。并且，由于一些企业的整体财务核算、财务管理质量不高，导致其对于不同工程项目没有分项目独立核算，导致成本结转过程中出现项目中人为调节成本问题的出现，最终导致成本不实。

(二)建筑行业存在的企业所得税管理问题分析

1.收入确认时间差异问题分析

从现行增值税、企业所得税的规定来看，建筑企业收入确认存在时间差异问题。如，增值税规定企业发生相应纳税义务、并收讫销售款或是取得收款凭证时即确认增值税的实现，先开具发票的，以发票开具当天确认增值税收入；企业所得税方面，若建筑项目一年内完工，则在当年确认企业所得税收入，若施工期限超过12个月，则按施工进度百分比法确认收入。从上述规定可以看出，跨年施工项目其收入确认方面，增值税与企业所得税有着一定的差异，这是税法规定导致的，也是较为正常的。但是一些建筑企业对于上述规定不很理解，将增值税收入与企业所得税收入确认混淆。

2.工程结算及发票开具延迟现象普遍

工程结算进度较慢问题，是该行业普遍存在的现状。建筑施工企业在开展项目建设过程中，由于开发方或是建设方没有按期进行工程量确认，导致工程决策拖延、工程款得不到及时支付。另一方面，由于建筑企业存在垫资问题较为严重、其资金压力较大，不得不以赊购方式采购建材，拖欠材料款成为常态。这样一来，导致建筑方与材料供应商都无法按税收法规及时确认收入，只能依靠发票作为索要工程款、材料款的凭据，易于产生未按税法规定纳税的问题。

3.建筑行业的规范核算意识较低

原营业税征管体系下，一方面，营业税计算较为简单，其为价内税根据开票金额计算营业税及附加税；另一方面，企业所得税大多为核定征收，使得建筑企业核算较为简单。然而，随着我国税收征管体系的不断完善，尤其是“营改增”过后，对于建筑企业增值税纳税人进行分类，分别为一般纳税人、小规模纳税人，并对于老项目或是清包工程采取核定征收方式。这一系列操作，对于建筑行业企业的财务核算提出更高的要求。就目前而言，许多建筑企业一般纳税人仍沿用以往核定征收企业所得税的财务核算方式，其核算不健全、不规范也在情理之中。而企业所得税查账征收对于建筑企业的财务制度、会计科目设置、凭证管理、财务核算等方面都有较高要求，现实情况许多企业不具备上述要求，其财务信息未能完全反映企业经济效益，导致其企业所得税的税务风险加大。

二、建筑行业企业加强企业所得税管理的策略

(一)提升建筑行业整体财务核算水平

从现阶段建筑行业企业所得税存在的各类问题可以看出，与建筑行业整体财务核算水平亟待提升有着一定联系。建筑行业企业应该转变固有的财务核算思路及税务管理理念，提升自身财务核算水平。一方面，建筑企业可以从财务基础工作着手进行，根据会计准则的整体要求，设置相应的会计科目，并对其进行正确核算；另一方面，建筑企业应该根据财税【2016】36号文、企业所得税法、增值税暂行条例等税收政策的规定进行相应的纳税申报、税务管理活动，不得出现偷逃税款等违法行为。并且，建筑企业要注重财务人员的业务提升、财务队伍的建设，选拔合适的人员担任会计工作。总之，建筑行业需要不断提升其财务核算水平，注重财务信息的准确性，确保企业所得税管理处于一个良性状态。

(二)建筑企业注重企业所得税制度的完善

建安行业企业较其他行业有着很大区别在于其工作范围较广，涉及业务较多，财务核算方面显得更为复杂，建筑企业所得税管理与其他行业相比存有一定难度。如，工程量确认方面，收入百分比的估计、收入的最终确认都具备复杂性及风险性。若企业无法准确估计工程施工进度，则无法对于年度收入的确认给予合理的规范。鉴于此，建筑施工企业应该完善其所得税管理制度，从收入、成本、费用、税金等方面的财务核算入手不断加强自身工作。同时，企业应根据内部的实际情况及各分公司的实际财务情况制定相应的实施制度及方案，以便有效保证财务核算的数据与实际的经济活动是相符的，减少了财务核算的工作量。

(三)提升财务人员综合业务能力

“营改增”政策实施以前，建筑行业无论是流转税还是企业所得税其核算及缴纳相对较为简单，使得对于建筑企业财务人员的整体业务素质水平要求不高。营改增以后，建筑行业开始征收增值税，并且企业所得税基本上取消了核定征收。两个税种的转变，对于建筑行业的财务核算提出了更高要求。对该行业财务从业人员而言提出了新的挑战。新时期下，财务人员不仅要对于增值税业务有着充分的掌握，还要对于企业所得税相关规定如收入、成本、费用的确定有着一个较好的把握。同时，财务人员还应该与业务部门，如工程技术、设计、采购、工程机械等相关部门人员做以良好的沟通，将业务与财务相结合，从而在收入及成本费用的确定与结转过程中有着一个正确的直接判断，以减少企业所得税纳税风险。

(四)建筑企业加强信息化建设

互联网、大数据、云计算等信息化技术的普及与应用，为建筑行业企业加强其内部控制、提升财务管理水平、有序规避企业所得税纳税风险提供了先决条件。一方面，建筑企业所得税存在问题的涉及收入及成本费用两方面，企业在项目建设及日常管理可以借助信息化技术把握上述两方面开展工作。企业可以借助于erp系统，以建设总包合同为依据，根据建设合同施工节点来核算、监督工程施工进度来确定工程完工百分比，从而确认收入的实现；另一方面，工程成本的支出包括各类主材的采购、辅材的消耗、人工成本的支出都应该以工程进度为节点开展采购、领用、消耗。

应本着实事求是原则开展收入、成本费用的确定，不能为了节约所谓的纳税成本而采用税收违法行为进行。同时，项目进展过程中，各职能部门应该积极与财务部门保持协调与沟通，借用企业所搭建的信息管理平台，以周报或是月报的形式将项目施工过程中存在的各类疑点问题共享并置于信息平台之上。财务部门对于存在的有关财、税方面的风险问题给予及时处理，以确保项目开展及企业的日常管理始终处于良好的运营氛围之中，以有效规避各类财务风险的出现。

(五)合理利用互联网平台革新劳务用工

据统计，工程项目建筑施工成本一般为三方面构成，即材料成本、人工成本、机械设备使用成本，其占比为6:3:1。可见，若建筑企业采取总包方式开展项目建设过程中，人工所占比重约为30%左右。反之，若项目采取“甲供材”方式，则在“清包”方式其人工成本所占成本接近90%，人工成本主要为支付给施工人员的工资及其他支出。建筑企业与制造业、商业企业一个最大不同在于，其工程施工人员流动性较大，在企业没有施工项目之时不可能储备大量的施工人员，只是在项目建设之初招募相应技术工人进行项目建设，这为人员管理及人工成本的控制都增加了难度。

因而，建筑企业可以结合目前政府提出的互联网第三方灵活人工的优惠政策，将相关工程以发包的形式置于互联网之上，这样可以依靠当前的第三方人力资源管理平台将劳务服务外包给专业管理平台。此举在有效降低管理难度，集中精力提升主业的同时，也消除了税务成本认定的问题。相对于个人或者劳务队，第三方机构能有效地被税务机关识别税务信息，避免第三方虚假开票税务违法行为导致建筑企业承担税收损失。

(六)税收征管部门加强对建筑行业企业的监管与服务

税收关系的产生涉及征、纳双方关系，“纳”是指纳税人、“征”则是指税收征管机构。新时期下，建筑企业受营改增影响较大，其无论是在核算、税务管理、企业所得税的申报缴纳方面都有一个适应的阶段，在这个过程中难免会出现一定的问题。鉴于此，税收征收部门应该主动与企业加强沟通与协调，在对其加强税务管理工作监管的基础上，提升其服务意识与服务质量，确保纳税人能够合理纳税。一方面，税务机关要加强税法宣传及税收政策培训工作，可以定期对于企业财务人员、办税人员开展相关的税收法规的培训；另一方面，要对于纳税人加强税收监管，利用信息化技术、现有征管手段对其工程项目、收入、成本等方面给予监督，避免其出现一系列偷逃税款行为。

建筑行业对于我国经济发展、解决剩余劳动力问题发挥了重要作用，国家应该重视建筑行业发展。新时期下，建筑行业面临的市场、技术、材料、人工等方面的问题较多，同时其还须面对税收法规的新变化所带来的机遇与挑战。建筑行业经营中极易因财务核算、税务管理工作不到位，导致其产生企业所得税问题。建筑企业应从提升建筑行业整体财务核算水平、建筑企业注重企业所得税制度的完善、提升财务人员综合业务能力、建筑企业加强信息化建设、合理利用互联网平台革新劳务用工、税收征管部门加强对建筑行业企业的监管与服务等方面入手，不断加强对于企业所得税管理，为其实现有效规避税务风险、提升纳税筹划水平奠定坚实基础。

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【第3篇】汇算清缴pdf税收风险提示

企税汇缴高峰期，作为财税人员，最关注的就是企税汇缴风险了，谁都不想在税务系统中留下风险痕迹，那么一起来关注下汇算清缴命中率较高的风险提醒吧，看看报表数据校验的逻辑关系，分析异常原因及应对措施。

【风险提示一】职工薪酬填报异常

具体风险提示详情：

a104000《期间费用明细表》中所列销售费用和管理费用的职工薪酬合计数应≤a105000《纳税调整项目明细表》中职工薪酬账载金额，请核实。如图所示：

分析：

a104000表的薪酬支出应≤a105050表的薪酬支出，原因如下：

1、a104000表第1行不一定是企业全部的薪酬支出，只体现职工薪酬计入管理费用和销售费用的部分，不体现归集到成本的部分。

2、不管是否涉及纳税调整，成本或费用里的职工薪酬都要归集填写到在a105050报表的相应行次。

所以如果出现a104000表的薪酬支出＞a105050表的薪酬支出的情况，不符合所得税报表的填写规则，建议核对报表是否填写有误，需修改数据重新填报。

提醒：

具体a105050表第1行“工资薪金支出”账载金额与a104000表第1行“职工薪酬”的区别如下：

a105050表第1行“工资薪金支出”账载金额：填写会计上核算的计入成本、费用的职工工资、奖金、津贴和补贴的金额，不包含企业承担的五险一金、补充养老、医疗以及三项经费。

a104000表第1行“职工薪酬”：填写会计上核算的计入管理费用和销售费用的，为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括以下内容：

1、工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；

2、职工福利费、职工教育经费、工会经费；

3、五险一金、补充养老保险、补充医疗保险。

【风险提示二】营业收入与营业成本不匹配

具体风险提示详情：

1.您单位申报的表a100000第1行“营业收入”为：【***】元；

2.您单位申报的表a100000第2行“营业成本”为【0】元；

3.上述数据是否匹配填报，请核实。如图所示：

分析：

实际业务正常情况下是符合收入成本配比性原则的，即有收入，就应有相应的成本，报表数据异常容易引起税局关注，建议核对填写数据是否有误。如因账务处理不规范导致只有收入没有成本，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

提醒：

对于服务行业，如果将全部成本计入到了期间费用，不是很规范，建议合理分摊成本，比如对应的人员工资等也是企业成本的一部分。

【风险提示三】固定资产原值异常

具体风险提示详情：

贵公司申报的《资产负债表》中“固定资产原值”期末余额与a105080《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》第1行第1列固定资产原值不一致，请核实。如图所示：

分析：

1、本年度只要涉及资产的折旧、摊销，不论是否涉及纳税调整，都需要填写a105080表，此表反映的是全年的累计发生额。

2、《资产负债表》中的“固定资产原值”反映的是期末值。

所以在不发生固定资产清理的情况下，两个值应是一样的，建议核对数据。

提醒：

1、此指标校验的是适用于小企业会计准则的企业。

2、如果本年度中间有固定资产清理，两个值会产生差异的，这种属于正常情况，因为清理当年的原值要继续填写，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

【风险提示四】固定资产折旧年限异常

具体风险提示详情：

企业在a105080表中第4列“资产计税基础”÷第5列“税收折旧、摊销额”应≥税收规定最低折旧年限，请核实。如图所示：

分析：

税法上规定了固定资产的最低折旧年限，根据企业填报的a105080报表第2至6行，“资产计税基础”列除以“税收折旧、摊销额”列计算得出的数据，低于了税法上规定的最低折旧年限，需要检查填报数据是否有误，如果填报有误，建议修改。

税法上固定资产的最低年限如下：

房屋、建筑物，为20年；

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

电子设备，为3年。

提醒：

1、如果企业涉及加速折旧，需检查下报表加速折旧部分（8-17行）是否填写正确（加速折旧部分正确填写的情况下，系统不做此指标校验）；

有些同学享受一次性扣除，但是没填到下面一次性扣除栏次也会导致风险提示。

2、如果企业购买的是二手资产，折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已经使用年限，属于合理原因，建议留存资料备查。

【风险提示五】未足额使用职工教育经费节税提示

具体风险提示详情：

职工教育经费支出实际发生额是否达到工资总额的8%

分析：

该提示是提醒项，不影响申报，根据a105050表，企业填报的职工教育经费税收金额小于工资薪金支出的8%，尚未达到限额，需要检查下教育经费是否都已经体现在a105050报表中，如果数据没问题，可忽略该提醒直接申报，同时，以后可以注意提前做好税务规划。

在您实际汇缴填表过程中，遇到的问题远不止上面这些，是不是感觉无从下手，数据填的都对呢，就是总提示校验不通过，到底是什么原因呢？欢迎交流！

【第4篇】餐饮业税收风险分析

1.采取收入不入账或设置“账外账”的形式，直接坐支现金，隐匿收入问题

涉及：餐馆现金购买原材料，隐匿现金收入，低价从无法开具正规发票的农贸市场或菜农购进原材料，成本无法政策入账

2.不按规定开具发票，隐匿应税收入

涉及：以“发票开开完了”“开票机坏了”等借口，不按规定开，或借用其他单位发票，购买使用假发票，从而隐匿收入

3.故意混淆经营行为，错误使用税率

涉及：将餐饮收入及娱乐收入，将税率高的娱乐业收入错按餐饮业低税率申报问题

4.未将顾客“赠卡”“送券”消费部分计入收入

涉及：销售或赠与时未确认收入，但消费时冲减有价消费卡面值额

5.非法取得发票，多列成本费用，偷逃企业所得税

涉及：进货渠道不正规，无法取得发票，追求受益最大化，坐支现金，人为减少收入，买假发票，多列，虚列成本费用，偷逃企业所得税

6.采取联营形式进行经营的餐饮企业，通过签订不规范或虚假合同逃税

涉及：以借款投资，转租房屋为招牌，列支股东单位的成本费用，偷逃所得税

7.偷逃个税

涉及：未履行代扣代缴义务，存在员工收入达标但未申报个人所得税的情况

8.利用优惠政策骗取税收优惠

涉及：借用，伪造“再就业优惠证”等手段

【第5篇】税收风险特征有哪些

财税风险有几类？全面了解企业面临的财税风险

财税风险是企业管理中必须关注和应对的重要问题。了解和分析财税风险的种类，可以帮助企业更加全面地识别和应对潜在的风险，避免企业因财税问题而面临经营危机。

财税风险的种类

财税风险的种类较为复杂，一般可以分为以下几类：

财务风险：指企业在资金管理、成本控制、投资决策等方面存在的风险。例如，企业资金链断裂、成本控制不力、投资失败等，都会带来财务风险。

税务风险：指企业在纳税方面存在的风险。例如，企业税务申报错误、漏报税款、逃税等，都会带来税务风险。

法律风险：指企业在合同签订、知识产权保护、劳动关系管理等方面存在的风险。例如，企业违反劳动法规、侵犯他人知识产权、违反合同约定等，都会带来法律风险。

战略风险：指企业在发展战略和业务拓展方面存在的风险。例如，企业选择错误的市场和业务方向、过度依赖某一个客户或供应商等，都会带来战略风险。

市场风险：指企业在市场营销和销售方面存在的风险。例如，企业产品市场份额下降、销售额下滑等，都会带来市场风险。

道德风险：指企业在道德和社会责任方面存在的风险。例如，企业不良的社会形象、员工不道德行为等，都会带来道德风险。

财税风险的应对措施

面对财税风险的挑战，企业可以采取以下措施：

建立完善的财税风险管理制度和流程，明确风险管理的职责和流程。

对企业的财务和税务数据进行全面监测和分析，及时发现并应对潜在的风险。

建立财务和税务的数据共享机制，实现数据的共享和交互。

加强员工教育和培训，提高员工的财税风险意识和应对能力。

合理规划企业战略和业务拓展，避免盲目扩张和过度依赖某一个市场或客户。

加强法律意识和合规管理，遵守相关法律法规，避免违法违规行为带来的法律风险。

建立健全的内部控制和审计机制，强化财务和税务的风险防控和监管。

结论

财税风险是企业管理中必须关注和应对的重要问题。财税风险的种类较为复杂，包括财务风险、税务风险、法律风险、战略风险、市场风险和道德风险等方面。企业应该建立完善的财税风险管理制度和流程，加强财务和税务数据的监测和分析，建立数据共享机制，加强员工教育和培训，规划企业战略和业务拓展，遵守法律法规，建立内部控制和审计机制，全面降低企业面临的财税风险，保障企业的经营稳定和可持续发展。

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【第6篇】国际税收风险管控

一、法律风险管控要点

第一，联合体各方均应当具备承担招标项目的相应能力和相应的勘察、设计、施工、监理资格条件；由同一专业的单位组成的联合体，按照资质等级较低的单位确定资质等级及承揽工程。

第二，由于联合体投标未附联合体各方共同投标协议的，评标委员会一般将按照废标处理，所以联合体各方应当签订联合投标协议，明确约定各方拟承担的工作和责任，并将联合投标协议连同投标文件一并提交招标人。

第三，联合体投标的，应当以联合体各方或者联合体中牵头人的名义提交投标保证金。以联合体中牵头人名义提交的投标保证金，对联合体各成员具有约束力。

第四，联合体对外应以一个投标人的身份共同投标。联合体各方签订共同投标协议后，不得再以自己名义单独投标，也不得组成新的联合体或参加其他联合体在同一项目中投标。

第五，在提交投标文件时，应一并提交联合体各方签署的有投标人公章和法定代表人印章的联合投标协议。

二、税收风险管控要点

为避免税收风险，采用以下管控要点。

（1）联合体与业主签订联合体合同时，应在联合合同中明确联合体各方的工程界面和各自金额。施工过程中涉及联合体各方之间工程界面和金额的变动时，建议补签联合体协议，以保证各自开具发票的金额、收到的款项和合同内容一致，进而符合增值税征管要求。

（2）为保证联合体项目符合增值税的征管要求，必须采用以下策略：

①资金流向方面：联合体业主分别付款至联合体各方；

②发票流向方面：由联合体各方分别开具发票给联合体业主；

③计价方面：联合体业主分别对联合体各方计价

（观点来源 我的恩师肖太寿博士《建筑和房地产企业税务风险管控》）

【第7篇】税收风险疑点发现

增值税风险涉税问题比较多，比如应税行为未及时确认或少计收入的风险，又或者是进项税抵扣的风险等等，这些税收风险及控制是需要我们注意的。今天就在这里汇总了有关增值税税收风险分析及风险分析路径，对这方面有什么疑问的，可以看看！

企业增值税税收风险分析及控制

一、未及时确认或少计收入风险

视同销售未确认收入的风险

……

二、进项税抵扣类风险

1、多计进项税额风险

2、通过取得增值税专用发票虚列成本费用，多抵扣进项税额风险

3、购进农产品单价不实或业务不实少缴增值税风险

4、购进农产品原材料未按核定扣除办法计算抵扣进项税额少缴增值税风险

5、抬高买价虚增材料采购成本，多抵扣进项税额风险

三、增值税税收优惠风险

……

上述有关增值税税收风险分析及控制的内容就到这里了，篇幅限制，不详细地说明了。对于增值税涉税风险防范的技巧与合理节税的案例也汇总了，希望对大家的税务工作有帮助哦。

【第8篇】税务大企业税收风险管理

摘要：中小企业税务风险管理意识淡薄，对内部控制又不重视，造成税务风险内部控制存在缺陷。内部审计是企业风险管理的最后一道防线，但是内部审计机构在中国中小企业成为一个可有可无的部门。中小企业应该重视内部审计在税务风险管理中的作用，可以通过建立健全内部审计机构、完善内部审计的功能、提高审计人员专业胜任能力等措施对税务风险管理进行监督和评价。

关键词：中小企业；税务风险管理；内部审计

1引言

根据《2023年全国企业负担调查评价报告》调查显示，税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题，希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施，当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时，企业是经济人，为了生存会想办法降低成本，而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度，会导致企业利益的损失，将给企业带来风险，这就需要对税务风险进行管理。近年来，很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题，但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究[2]。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少，本文将运用内部审计的有关知识，从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施，以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

coso的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程，而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上，以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性，企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。iia《标准》第2120条规定：内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

风险管理是企业战略管理的中心环节，没有风险就不需要控制，税务风险是存在的，企业需要对税务风险进行分析，才能评估风险控制的有效性，而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年iia颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出，内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督，以保证企业管理的需要，控制和化解各种风险，提高风险防范意识。同时，风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性，实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分，内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合，从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉，审计人员要确保企业识别全部税务风险，进而企业才能管理风险。

2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计

如果企业税务风险没有控制得当，会导致企业违反法律规章制度，影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看，目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面，而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现，企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题，税务风险管理组织机构不健全，缺乏内部审计的监督，即使少数中小企业设置了内部审计部门，也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的，不会以人的意志而转移，对于中小企业管理者而言，在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施，但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性，及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中，必然会大大降低涉税风险，进而很大程度上减少企业的损失，不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任，这样也会提升企业的信用和声誉，给社会留下较好的口碑，中小企业将实现可持续发展。

3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题

为引导大企业合理控制税务风险，国家税务总局2023年出台《大企业税务风险管理指引》，2023年出台《大企业税务风险管理暂行办法》，我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观，而与大企业相比，中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳（2014）经过调查发现，几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系，不将税务风险管理作为企业的日常管理，税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。

3.1内部审计机构不健全

根据中国内部审计协会2023年对9287家中国民营企业的调查显示，8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构，但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查，而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。

3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位

笔者调研了福建一些中小企业，对于企业税务管理进行了详细的调查，发现目前部分企业虽然设有审计部门，但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计，忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分，而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2023年的调查，民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%；而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够，内部审计还是集中在财务审计。

3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足

根据中国内部审计协会2023年调查：民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%；国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%，由此可见，我国内部审计人员的素质偏低，无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识，因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别，税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制，更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解，因此，对审计人员的要求较高，审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识，对于税务风险管理没有太多的概念，一旦盲目进行税务风险审计，稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定，从而给企业造成不必要的损失，使企业的税务风险进一步增加。

4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施

企业资源是有限的，中小企业的内部审计资源更有限，以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用，对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存，只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。

4.1建立健全内部审计机构

根据2003年审计署的关于内部审计的规定：企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度，企业管理层应重视企业的内部审计建设，企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性，企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务，成立责任追究制度，中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位，这样能够实现不相容岗位分离制度，对于工作人员而言，每个人的责任明确，一旦出现问题，便可追责到人。另外，应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计，制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。

4.2完善税务风险管理内部审计的功能

如果企业有能力建立自己的内部审计机构，在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的，内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险，但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的，所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外，也由于中小企业内部审计资源有限，导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点，然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制，把风险关口前移，实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制，转变观念，做好各部门的自我约束，提升管理效益。

4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识

gilmour认为，管理层把内部审计看做改善控制的资源，有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用，领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为，税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度，并加大执法力度，在全社会营造合法经营的气氛。相关部门（如各级审计机关和各级内部审计协会）加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度，并切实做好政府服务工作。另外，只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用，才会有意识地开展税务风险管理工作，关注风险并积极地开展风险评估工作，这样才会创造更多的价值。

4.2.2提升内部审计人员的工作质量

企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为，如果企业进行偷漏税，大部分是企业层面的舞弊行为，而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性，容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协，内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险，但一般会听从企业的安排，这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范，内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险，应与企业主或管理层沟通，明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻，这对内部审计人员提出很高的要求，也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务，财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为，某些涉税不符合相关制度要求，但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理，或者其他企业也是这样处理，而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通，认真分析并解决存在的问题。

4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度

内部审计在税务风险管理过程中，不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时，不但要查出错误，还要保证咨询与服务结合到位；不但要注重结果也要注重审计工作的过程，内部审计部门与企业其他部门进行协同工作，才能协调各部门共同保证企业的正常运转，防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中，税务风险管理是其中一项重要的内容，其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致，确保两项工作协同发挥作用，这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上，合理地安排好审计计划，在具体的审计活动中，强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时，因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务，这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作，集思广益，充分发挥其团队合作的力量，共同努力实现企业价值的增值。

4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平

企业进行税务管理内部控制制度建设，需要落实税务岗位责任制，以制度为准绳。coso-erm框架提出，内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险，其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价，并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。

4.3提高内部审计人员从事税务风险管理

审计的专业胜任能力影响内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计，审计人员仅仅有审计知识是不够的，学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性，对审计人员的能力和素质有更高的要求，既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才，需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的，中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议，对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生，企业可以在其未毕业时进行考查和培养，待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中，不断地给企业的审计人员注入新生力量。

5结语

风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”，而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视，企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值，税务风险管理内部审计任重道远。

参考文献：

[1]人民网.减轻中小企业税负应多管齐下[eb/ol].

[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[d].暨南大学博士学位论文，2012.

[3]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探一基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[j].湖湘论坛，2014（2）：57-62.

[4]李乾文，李昆.中国民营企业内部审计发展研究报告[m].经济科学出版社，2015：26-31.

[5]王兵，刘力云.中国内部审计需求调查与发展战略[j].会计研究，2015（2）：73-79.

[6]吴敏慧.关于我国中小企业内部审计的思考[j].国际商务财会，2012（12）：79-81.

[7]理查德?l?莱特里夫，温特?a?华里丝，格兰恩?e?萨姆那，等.内部审计原理与技术（上、下册）[m].中国审计出版社，1999：51-59.

[8]菲尔?格里夫茨.风险导向内部审计[m].中国金融出版社，2014：34-37.

作者：林仁灶 单位：福州外语外贸学院

【第9篇】各个行业税收风险点

财税行业是现代社会经济运行中不可或缺的一部分，它涉及到众多方面，包括税收、财务、会计、审计等。虽然财税行业为企业和个人提供了很多便利，但是在这个行业中也存在着很多的风险，这些风险可能对企业和个人带来严重的损失。下面就让我们来看看财税行业的风险以及如何规避这些风险。

首先，税务风险是财税行业中最为普遍的风险之一。税务风险主要包括税务规定不明、税收政策变化频繁、税务处罚风险等。企业在缴纳税费时需要严格遵守税法规定，否则就会面临税务处罚的风险，这可能会导致企业财务损失和声誉受损。为了规避税务风险，企业需要加强税务管理和风险防控，建立完善的税务管理制度，保持与税务部门的良好沟通和合作。

其次，财务风险也是财税行业中的一个重要风险。财务风险包括信用风险、市场风险、流动性风险等。企业在进行投资和融资决策时需要考虑到这些风险，否则就会面临经济损失和财务危机。为了规避财务风险，企业需要制定科学合理的财务管理策略，建立风险管理制度，加强内部控制和外部监管。

此外，会计风险也是财税行业中的一个重要问题。会计风险主要包括会计记录不准确、财务报表不真实等。会计风险可能会导致企业在财务报表上出现错误或虚假数据，这可能会对企业的财务状况和信誉产生严重的影响。为了规避会计风险，企业需要加强会计记录的精准度和可靠性，建立严格的会计准则和审计机制，提高财务报表的透明度和真实性。

最后，审计风险也是财税行业中需要重视的风险。审计风险包括审计人员的道德风险、审计工作的质量风险等。企业在接受审计时需要注意审计风险，如果审计工作出现问题，可能会导致企业的财务报表不真实或不完整，从而影响企业的经营和发展。为了规避审计风险，企业需要选择合适的审计机构和审计人员，确保审计过程的透明度和公正性，遵守审计规范和程序，及时纠正审计中发现的问题和错误。

除了上述几个主要风险外，财税行业还可能面临其他风险，如法律风险、政治风险等。这些风险都可能对企业和个人带来不同程度的损失和影响，因此需要引起足够的重视。

针对财税行业的风险，企业和个人需要采取一系列的风险管理措施，以尽量避免风险的发生或最小化损失。这些措施包括建立完善的内部控制制度、定期进行风险评估和监测、加强人才培养和专业知识的更新等。

总之，财税行业的风险需要引起足够的重视和关注，企业和个人需要建立风险意识，加强风险管理，以保障自身的财务安全和稳定。同时，政府和相关机构也需要采取有效的监管措施，加强对财税行业的监督和管理，维护市场秩序和公平竞争。

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【第10篇】税收风险管理概念

税收大数据分析是税务机关用“以数治税”的新模式代替传统的“以票控税”旧模式的关键。海量的税收数据收集上来了，是如何开展数据筛选、加工、分析和运用的呢？下面我就数据来源、分析手段和结果运用分以下四个小点来概述：

一、税收数据分析

01、税收数据

通过对全区企业的痕迹管理建立税收数据库，运用大数据分析促进税收优惠政策落实。

02、痕迹管理

企业的每一次开票，每一期申报，甚至提交的每一张报表都在税务局的数据库里留下了痕迹。

03、应享未享

税收优惠政策不能应享未享，要应享尽享。提示提醒纳税是否存在应享未享是风险管理内容之一。

04、违规享受

税收优惠政策要应享尽享，但不能违规享受。提示提醒纳税是否存在违规享受是风险管理内容之一。

二、痕迹管理

三、应享未享

01、增值税

截至2023年3月31日，生活服务（含餐饮服务）、快递收派服务、交通运输服务、电影放映服务取得收入免征增值税。

截至2023年12月31日，月销售额超过免征标准的收入，适用征收率继续由3%减按1%计算缴纳。

02、企业所得税

对受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影等5个行业，2023年度的亏损结转年限由5年延长到8年。

疫情防控捐赠支出，可以全额在税前扣除。

03、房产税和城镇土地使用税

疫情防控期间，对房产或土地被政府应急征用的、主动为租户减免租金的企业，可申请减免。

………………

四、“票”“表”比对解析

（增值税）

开票金额与申报金额

实际由税控器开具的普通票销售额+由税务机关代开的专用发票销售额合计vs应征增值税不含税销售额（代开的专用发票销售额+自行开具的普通发票销售额。

开票分类编码与申报减免税代码

开票时选择的商品和服务税收分类编码vs减税性质代码及名称或者免税性质代码及名称。

（企业所得税）

01、广告发票与广告费比对

收到的含广告字样的发票信息vs广告费和业务宣传费纳税调整明细表数据

02、咨询发票与咨询费比对

收到的含咨询字样的发票信息vs期间费用明细表的咨询顾问费数据

03、餐费发票与职工福利费比对

收到的含“餐”字的发票信息vs职工薪酬纳税调整明细表职工福利费支出数据

04、捐赠凭证与捐赠支出比对

收到的凭证（发票、收据）信息vs捐赠支出纳税调整明细表数据

五、“表”“表”比对解析

01、“表”“表”比对举例

企业所得税申报表本期从业人数vs个人所得税申报表本期人数比对；

增值税申报表的本期应税销售额vs企业所得税的本期营业收入比对；

企业所得税年度申报表的租赁费vs租赁合同印花税计税依据比对；

申报表展示

六、数据间逻辑关系

纳税信用评级影响

税种间勾稽关系

本文核心资料来源：

黄浦区税务局风险管理局

【第11篇】税收风险管理的基本内容包括

税务合规性是指企业在遵守税法和税务规定的基础上，正确计算和申报税款，履行纳税义务，规避税务风险，维护企业合法权益的能力。本文将从多个方面介绍税务合规性的主要内容。

一、税收法规合规性

税收法规合规性是指企业在税收法规方面的合规性，包括企业应纳税种类、税率、税收减免、税收优惠政策等方面的合规性。企业应了解并遵守税收法规，如《中华人民共和国税收法》等税法和税务规定。

二、税务申报合规性

税务申报合规性是指企业在税务申报方面的合规性，包括企业按时、准确地填写、提交纳税申报表，保证申报的内容真实、准确和完整。企业还应遵守税务部门的监管要求，如按期上报财务和会计信息等。

三、纳税义务合规性

纳税义务合规性是指企业在纳税义务方面的合规性，包括企业按照税收法规和税务规定按期、足额缴纳应纳税款、申报纳税义务和配合税务部门的检查等方面的合规性。

四、税务风险控制

税务风险控制是指企业在税务管理中应对税务风险的能力，包括避免涉嫌逃税、偷税等违法行为，减少税务争议和纳税处罚等方面。企业应建立起健全的税务风险控制机制和管理流程。

五、内部控制与合规管理

内部控制与合规管理是指企业在管理体系和流程上的规范性和有效性，包括制定完善的内部控制制度，加强对税务合规的监督和管理，强化员工的税务意识和管理水平等方面的合规性。

六、总结

税务合规性是企业在税务管理中的重要内容，包括税收法规合规性、税务申报合规性、纳税义务合规性、税务风险控制和内部控制与合规管理等方面的内容。企业应根据自身情况建立健全的税务管理体系和风险控制机制，加强内部管理和培训，提高员工的税务意识和管理水平，确保企业税务合规性和经营稳健性。税务管理部门也应加强对企业税务管理的监管和检查，推广和应用税务合规手册，提高企业的税务合规性和风险控制水平。

除此之外，企业还应注意以下几点：

加强内部税务管理和培训。企业应定期组织内部培训和考核，提高员工对税收法规和税务政策的理解和掌握，加强税务管理和风险控制意识，提高税务合规性。

积极应对税务政策变化。税务政策变化频繁，企业应根据税收法规和税务政策的变化及时调整经营策略和税务管理方式，以适应市场需求和税收政策。

建立健全税务管理制度。企业应制定健全的税务管理制度，规范财务会计管理和纳税申报流程，确保财务会计信息的真实、准确、完整和及时。

强化对税务风险的识别和预防。企业应对税务风险加强识别和预防，通过开展内部审计和检查、加强对涉税业务的监督等方式，减少税务风险和纳税争议。

建立税务合规与经营风险管理的机制。企业应建立起相应的税务合规和经营风险管理机制，及时发现和解决税务问题，提高企业的税务合规性和经营稳健性。

综上所述，税务合规性是企业税务管理的重要内容，企业应加强内部管理和培训，积极应对税务政策变化，建立健全税务管理制度，强化对税务风险的识别和预防，并建立税务合规与经营风险管理的机制，提高税务合规性和经营稳健性，确保企业的可持续发展。

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【第12篇】企业的税收风险有哪些

现在有些软件，卖点就是能够帮助企业识别财务和税务上的风险。通过抓取企业中的基础数据，与信息库中的各项指标进行核对，然后将企业的风险点进行总结和反馈。在大数据时代，相信要获取各类数据变得越来越便捷了。但数据的获取其实只是一个方面，而更重要的可能是企业要有风险的意识，以及财务人员要有这个敏锐的思维，在平时的工作中就要予以防范。

以下，通过几个基础的分析，来看看基本的思路。

1. 收入指标

财务在看收入的时候，一是要通过横向与纵向的比较，来看看有无异常，另一方面也要跳出财务报表，将其与税务报表相结合，看看税收上的处理有没有风险。

（1） 横向比较

如果要将企业的状况与本地区同行业的同类企业平均相比较，没有数据技术的支持，有点困难。但随着各类信息技术的发展，相信在未来，取到这个数据也会变得越来越容易。

（2） 纵向比较

这是企业必须要做的事情。与自己的往期相比较，看看是否出现了异常的波动。如果销售额与往期比较，出现了大幅度的上升，那么要看看是否因为合理的原因引起的，比如市场变化，企业推出畅销新产品等，当然，对于商贸企业来说，要远离虚开的风险。

（3） 税务比较

既然收入上升了那么多，那么同时要比较一下纳税的情况有没有变化。可以通过销售额的变动与应纳税额变动之间的比率来进行衡量。如果企业收入大幅上升，但是增值税的应纳税额却还在下降，那么就要分析是否有特殊的原因，比如销售是否都计入了销项税，进项税的抵扣额是否大幅增加等等。

此外，还要考虑一些特殊的问题，比如，这些收入都是开具的什么发票，如何进行申报的，有没有什么风险。

对于一些企业来说，可能企业的性质就是会与一些个人客户打交道，那么这时候必然可能存在开普票或者不开票的情形，但是如果在申报的时候，都是开具的专票，那么可能就会有相应的问题。

2. 成本费用

成本费用的涉及面是比较广的，不仅会对增值税、所得税等的缴纳产生影响，还会涉及到收入、毛利等是否有问题。因此，这也是企业和财务应当重点关注的。

（1） 与收入比较

成本与收入相结合看看企业的毛利率是否正常。如果成本过大，甚至有成本大于收入的情况发生，那么就要看看是否有特殊原因。比如是由于市场原因，处理残次冷背的存货，那么是可能在个别交易中出现这样的情况的。但如果长期存在这样的情况，就存在较大的风险。要自查是否少记了收入，多记了成本。此外，这个分析可以扩展到各个产品类别和单项产品，知道产品的毛利情况，也有利于企业进行销售的管理。

（2） 细分期间费用

对于期间费用，通常也要采取横向和纵向的比较方法。对于企业来说，既要关注期间费用的变动，也要关注单项费用指标的占比。

比如，企业的三大费用占比长期偏高，仔细分析下，发现销售费用、管理费用占比都挺高。通过对费用类别进行具体地分析，看到销售费用中有一些很大的整笔费用，属于'咨询费''服务费'，在管理费用中有大量的'办公用品'，'会议费'这类的费用，那么就要仔细分析下，是否合理。是真的有这样的业务，还是属于'找来'的发票，使得企业的费用虚高。如果确实有这样的费用，那么要注意一些细节，保留好相关的合同、日程、付款凭证，以备查询。对于购进货品比较多，采用汇总方式开具发票的，后面应该要附有防伪税控系统的清单。

3. 税负率

企业对于税负率的问题应该要予以充分地认识。对于税负率的异常，要及时予以识别。虽然说可以进行横向和纵向的比较。但是要注意，税负率在不同行业、不同地区以及不同的年份可能都有比较大的差异，对于每个企业个体来讲，也可能由于市场环境、享受到的税收优惠、进行的税收筹划等不同的影响因素而有所不同。因此，关键还是要找到税负率变化的原因，而不是单纯地判断高或者低。

比如，当我们的企业增值税税负率突然下降，那么要考虑有没有将销项进行完全的申报，有没有该转出的进项没有转出。当然，也有可能是一些合理的原因引起的。比如，大量购进固定资产，增加了进项，或者进行了税收的筹划同时加强了发票的管理，使得能够获取的进项增加，或者是当期国家有了新的税收优惠政策，使得企业的税负发生了变化。

对于原因进行具体分析之后，就可以排除掉相关的税收风险。

对于企业来说，应该提前设置好需要关注的指标和事项，在每期进行跟踪和自查。如果发现有异常，那么要及时跟进，分析具体的原因。设立了这样的机制，才能够将各项风险防范于未然。

【第13篇】企业向股东借款风险和税收

本文讨论的前提是投资者在认缴出资的截止时间前发生的，或者是投资者在规定期限内缴足其认缴投资额的情况下。

如果发生了到期应缴未缴的情况，我后期将单独写一篇文章给大家分析。

首先我们将借款分为有偿借款还是无偿借款哈！

企业无偿向股东借款：

股东如何处理：

1、增值税：个人无偿借款给企业不涉及增值税。

2、个人所得税：《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款，个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

所以，如果个人股东无偿借款给其关联企业使用，税务机关一般是不认可的，会存在被主管税务机关按照同期金融机构代开利息纳税调整，缴纳个人所得税的风险。

企业如何做税前扣除：

既然是无偿，企业没有发生利息支出，就不存在税前扣除的问题了。

企业有偿向股东借款：

股东如何处理：

同样根据个人所得税法的反避税条款，利息尽量跟市场行情持平，否则会因不符合独立交易原则被税务机关纳税调整。那有小伙伴问，我多支付利息，多交个税还要纳税调整吗？我们要想到另一面，企业可能会因此多在企业所得税前扣除，减少缴纳的企业所得税。

企业如何处理：

根据（国税函〔2009〕777号）的规定：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

企业做税前扣除有利率和金额上的双重限制。

利率上不能超过金融机构的同期同类贷款利率，金额上受关联方债资比的限制。

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来源：世杰财税笔记

【第14篇】税负过高的税收风险

一般纳税人怎么才能更好的进行税收筹划？首先我们先看看一般纳税人都有一些什么常见的问题。

1.一般纳税人税负较高纳税额度大

一般纳税人作为社会的纳税支撑需要承担6% 9% 11% 13% ，增值税税负压力、25%企业所得税、20%股东分红所得税。

2.一般纳税人进项票据不足年底容易缺票

任何企业在采购时经常会面临，有票一个价、无票一个价、不同税点一个价的情况，企业为了降低经营成本、很多时候都会选择成本耕地的方式进行采购。

3.一般纳税人盈利较多，但享受税收优惠政策少

一般纳税人资产规模较大，企业抗风险能力较强，同时需要的配套产业复杂，涉及企业类型众多，是支柱型经济。

一般纳税人未来能够降低企业税负的筹划方法

①一般纳税人可以利用总个人独资核定征收政策

核定后个人经营所得税0.5%-2%

以小规模纳税人为例

企业增值税：1%

企业所得税：无需缴纳

个人生产经营所得税核定征收0.5-2.1%(小规模最高2.1%)

总体税负最高不会超过3%，极大地降低了企业的整体税负

优点：安全、合理、合法、适用行业广泛、灵活、且降税能力强、支持灵活取现。

缺点：依靠地方政策稳定性、主动权在地方政府。

②一般纳税人可以将企业的税收放到地方享受返税政策

优点：扶持返还力度大、安全、合法、合理、支持异地经营、注册式招商即可享受政策、适用行业广泛、是目前最推崇的税务筹划方式。

缺点：企业业务正规性要求较高，企业不能存在纳税违规记录。

有限公司返税政策可以享受到增值税地方留存50%，再将剩余50%的60%-90%进行返还给企业。

其中企业所得税可以享受到地方留存40%的60%-90%进行返还给企业。

适用范围：

税务筹划适用行业广泛，其中现代服务业、咨询服务业、建筑劳务、教育服务、设计外包、游戏设计、直播平台、环保净化、医药服务、医疗器材、科技服务、建筑设计等行业。

【第15篇】房地产企业税收风险防范及纳税筹划

根据当前税务机关的税收征管口径，结合各类企业在生产经营中易发的各种涉税风险，针对企业销售合同签订、约定税金负担、代持股份协议、公司简易注销、增值税发票的开具和管理、个税的扣缴与申报、财政补助的获取与纳税、固定资产的管理、企业融资及投资等经营环节和关键业务，梳理其中隐含的各项涉税风险，逐一解读风险背后的法理、法规，揭示引发风险的源头，并给予防范措施和建议。内容涵盖增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税等核心税种的法律规范，将税收规定融入到企业经营环节，形成实用性强、结构紧凑的内容体系。

本期学习附带大量案例，以强化实用及落地操作的效果。同时就外部用工政策及票据获取渠道风险分析、个人津补贴及福利纳税争议、工程挂靠的税务管理、股东分红问题等多项热点话题展开分析，并且开设“现场答疑”以解决大家经营中独有的问题，协助大家做好企业经营风险评估与应对工作。

课程内容

一、销售（服务）合同涉及的税务风险与防范

（一）“四流不一致”的问题如何解决

（二）合同中关于发票、税率等如何约定

（三）掌握价外费用计税规则，避免多缴冤枉税

（四）从折扣到代金券，企业营销措施中隐含的税金

（五）合同约定付款时间与纳税义务发生时间的联系与区别

二、法律外观主义引发的涉税风险

（一）约定所有税金由对方承担，是否可行

（二）司法拍卖引发的税收难题

（三）代持股份，是否会导致重复征税

（四）公司注销，税务问题并非万事大吉

（五）施工挂靠，五大风险点的识别与防范

三、增值税发票的管理与风险防范

（一）税务部门如何界定“虚开增值税发票”

（二）善意取得虚开增值税发票的免责范畴

（三）如何防范虚开增值税发票的刑事追责

（四）企业所得税税前扣除凭证的管理

四、代扣代缴个人所得税的热点问题

（一）免税的保险费、免税的津补贴以及免税的福利费，实务中如何把握政策

（二）劳务报酬预扣个税的热点问题

（三）外部用工票据常见获取的五种渠道和风险管理

五、财政补贴的全税种处理

（一）财政补贴，需要纳税吗

（二）如何区分应税的财政补贴与不征税的财政补贴

（三）如何区分不征税收入与免税收入

（四）政府补贴、政府免税，政策风险大不相同

（五）财政补贴的增值税处理

六、固定资产管理的税务问题

（一）不予抵扣进项税金存在的税收风险

（二）固定资产一次性所得税税前扣除政策的运用

（三）房抵工程款后二次处置未足额缴税的风险与纳税规划

（四）房产税的常见的税收筹划与涉税风险

（五）土地使用税常见的涉税风险

七、企业融资的涉税热点问题

（一）利息费用所得税扣除之利率限制

（二）利息费用所得税扣除之债资比限制

（三）无偿借贷的税收风险

（四）向自然人融资的税务处理

（五）明股实债的界定和税务处理

（六）非典型性担保的税务处理

八、投资行为内涵的税务问题与解决技巧

（一）货币出资，还是非货币出资的权衡

（二）非货币出资的税负与政策解读

（三）不公允出资是否可行

主讲专家

李刚老师：国家税务总局党校、国家税务干部学院副教授（兼职）；中国企业财务管理协会专家团成员；北京财税研究中心特聘研究员；西安财经大学特聘教授、西北大学、陕西省税务干部学校、西安市税务学校等多所院校特聘教师；陕西省房地产行业协会税务顾问；会计师/税务师事务所合伙人。研究领域多元化、教学经验丰富、注重理论联系实际。

李老师具有较好的理论水平和丰富的税务实务经验。其讲授的内容逻辑严谨、结构合理；授课风格深入浅出、风趣幽默；授课态度认真负责，富有激情；善于将复杂的法条简单化、情景化，这一点深受学员认可。