纳税申报是纳税人的主要办税事项（7个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：98

【导语】本文根据实用程度整理了7篇优质的申报是税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是纳税申报是纳税人的主要办税事项范本，希望您能喜欢。

纳税申报是纳税人的主要办税事项

【第1篇】纳税申报是纳税人的主要办税事项

小规模纳税人在1月9号之前开具的发票，不符合国税局2023年1号公告，如何进行账务处理和增值税的纳税申报？

众所周知，小规模纳税人3%征收率的增值税税收优惠政策，月度销售额不超过10万，季度销售额不超过30万，免征增值税超过，30万的统一按照1%征收增值税。但是在2023年1月9日之前，小规模纳税人开具的发票有按3%开的，有按1%开的，还有按免税开的。这些该怎么处理?

再强调一点，1月9号之后开出的发票，必须按照1%的征收率开具才能享受，增值税的优惠政策。

1月9号之前开具的发票，我把它汇总成了5个案例.

1月9号前，开具增值税普票不含税16万，按3%，税额4800

这种状况会计分录很简单，

借银行或应收 164800

贷应交税金-增值税 4800

主营业务收入 160000

由于增值税不需要缴纳是减免的，我们还需要再做一个分录，借应交税金增值税4800贷营业外收入4800

申报表160000填在10行，小微企业免税销售额，4800填在17.18行本期免税额，小微企业免税额

开普票16万元，按1%，税额1600元

会计分录类似情形一，

借银行或应收 161600

贷应交税金-增值税 1600

主营业务收入 160000

同时也需要将应交税金增值税1600转入到营业外收入科目。

增值税报表的填报方式和案例一完全一样

开普票免税42万元，税额为 0元

借银行或营收 420000

贷主营收入 420000/1.01=415841.58

应交税金-增值税 4158.42

增值税申报表填列如下：

开普票42万元按3% 税额12,600

会计分录借银行存款或应收账款 42万加12600 贷主营业务收入432600/1.01=428316.83 应交税金增值税 432600-428316.83=4283.17

开具专票6万元按3% 税额1800元，1月9号前开具普票10万元按3% 税额3000元 1月9号后开具普票25万元按1%，税额2500元

会计分录

借银行或应收 60000+1800+100000+3000+250000+2500=417300

贷应交税金-增值税 1800+2500+（100000+3000）/1.01*0.01=5319.81

主营业务收入417300-5319.81=411980.19

申报表如上图

【第2篇】纳税申报是如何区分小型微利企业的

为进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。在实际操作过程中，纳税人对相关政策的执行口径比较关心，主要集中在以下20个问题。

1.“小微企业”和“小型微利企业”如何区分？

答：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

2.工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？

答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。

3.从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？

答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2023年本）（2023年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2023年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

4.小微企业普惠性税收减免政策中，企业所得税优惠政策具体是什么？

答：2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5.小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下4个文件：

（1）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；

（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）；

（3）《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）；

（4）《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）。

6.小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？

答：和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以概括为“一加力”“一扩大”两个特点。

“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。

“一扩大”：进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

因此，无论是符合原条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益。

7.享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？

答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

8.此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗？

答：有影响，而且是利好。假设纳税人2023年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2023年一样，根据现行政策规定，纳税人的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；如果纳税人的效益越来越好，年度应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。

9.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

10.小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已派出人员？

答：如果劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

11.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，是否受征收方式的限定？

答：从2023年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方式的限定了，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

12.小型微利企业条件中的资产总额、从业人员指标如何计算？

答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

13.“实际经营期”的起始时间如何计算？

年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始有营业外收入。问小型微利企业按规定计算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文规定的“年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”应该从何时起算？是8-12月，还是11-12月？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

14.如何理解“应纳税所得额”与“实际利润额”概念？

小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》中的“实际利润额”概念如何理解？

答：在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。

“应纳税所得额”是税收上的概念。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”主要在企业纳税申报时使用。

“实际利润额”是会计上的概念。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。”因此，“实际利润额”主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。

15.视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

16.个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

17.国家税务总局公告2023年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）中规定的“小额零星经营业务”判断标准是否有调整？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到增值税小规模纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。

18.享受小型微利企业税收优惠政策的程序是什么，是否要到税务机关办理相关手续？

答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，税务总局在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

19.符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么？

答：为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明，以及《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类2023年版）》进行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项，并升级优化税收征管系统，力争帮助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：

一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。

二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。按季度预缴的，应在申报预缴当季税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

20.小型微利企业享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？

答：根据《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》（国家税务总局公告2023年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：

（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

（2）从业人数的情况；

（3）资产总额的情况。

【第3篇】纳税人申报是什么意思

新开公司开税票的方法：

1.电子税务局登陆

还记得拿到营业执照的同时，纳税人申报纳税须知上面有国地税密码，用于登陆电子税务局。

2.申请一般纳税人

刚成立的公司，都是小规模纳税人。起征点以下的小规模纳税人可以向国税局申请代开发票;超过起征点的小规模纳税人需要购买税控盘，自行开票。找法网提醒您，小规模纳税人一般都只能开具增值税普通发票。

3.票种核定、添加购票员、领取发票领用簿

然后要进行“票种核定”，税务机关会确认你需要使用发票的种类、联次、版面金额、购票数量，并发放《发票领用簿》。

4.购买税控设备并办理发行

最后，要到国税局购买税控设备并进行发行，并核对好税务登记信息。

税票可以补开吗

税票是可以补开的。税票丢了有以下两种处理方法：

1.增值税票丢失：把存根联复印，交客户当地主管税务局确认并出具未抵扣税证明，报本公司主管税务局后，开具红字发票冲原开发票，再重新填开发票给客户。如果已抵扣税不得重开。

2.普通发票丢失，复印存根联并盖章给客户入账。财务人员应该设置发票登记本，登记购入发票的数量、号码，开出的发票号码、日期、客户、金额、领取人，送给客户要客户回签，避免麻烦。

发票与税票的区别：

1.两者还是有定义上的区别的。发票：是指顾客（买家）在消费时（支出时）取得的证明，即证明顾客（买家）的消费金额、数量等。税票：是指公民或法人取得收入时（取得收入之后），给付款者（买家）出具的收款证明，即证明公民或法人所交的税款和款项等。

2.从本质上来讲，发票是（支出时）的索取票据，税票是（收入时）的出具票据。

3.增值税专用发票和增值税普通发票的根本区别在于前者可进行抵扣税款，后者不可。

4.发票和税票的样式不一样，做的账务处理不一样，税率不一样，用途不一样。

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【第4篇】纳税申报是申报上年度的吗

有些老板觉得自己企业长期没有交税，是不是就是零申报？

零申报和不交税的区别：

零申报是说企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。

但是要注意税务长期零申报的后果：

1、会被税务机关纳入重点监控名单，甚至会被税务机关进行核查。

2、有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税！根据《税收征收管理法》第六十四条，罚你五万不成问题！而且你还得更正申报数据，补缴税款和滞纳金！

3、非正常原因，一个评价年度增值税连续3个月或者累计6个月零申报的，不能评为a级纳税人。提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，会被判为d级纳税人！

4、长期零申报，并且持有发票的纳税人，发票不仅会降版降量，还会被要求去税务机关对发票的使用情况进行核查。

5、长期零申报超过6个月，可能会被列入“非正常户”，甚至还可能会被吊销营业执照。

不交税是指企业按照相关规定，享受税收优惠后的应纳税额为零。

如：a公司是按照季度申报的增值税小规模纳税人，2023年1季度开具发票不含税销售额10万元，未开票不含税销售额5万，季度销售额总共15万元未超过30万元。

符合增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税条件。

在申报时将开具发票金额10万元填入申报表正常申报，最后的应纳税所得额为0，2023年1季度不交增值税。

（四）免税销售额

9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额

150,000.00

未达起征点销售额

其他免税销售额

【第5篇】车船税的纳税申报是什么

随着经济水平的提高，车在我们的生活中扮演着越来越重要的地位。今天介绍下一个税种——车船税。01车船税的概述车船税是以车船为特征对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。先说一下车辆、船舶的所有人是指在我国拥有车船的单位和个人。管理人是指对车辆、船舶拥有管理权和使用权，没有所有权的单位和个人。这里的个人不仅包括个体工商户也包括自然人。车船税的纳税义务人：车船的所有人和管理人。税目：主要分为六大类，具体为乘用车、商用车、其他车辆、挂车、摩托车、船舶。计税方法：车船税采用定额税率。应纳税额=数量*年基准税额车船税的税率表：

说明：从上表我们可以看出，年基准税额是一个区间数。所以具体的税额由省、自治区、直辖市人民政府和国务院确定。也就是说即使两个人买的是同一款车，但是由于两个人处于不同的省市，需要缴纳的车船税也是不同的。纳税时间：取得车船所有权或者管理权的当月。车船税按年申报缴纳，申报期限是每年1月1日-12月31日，意思就是需要在年度终了后15日内缴纳，迟交会产生滞纳金。一般来说新车的车船税从上牌之月起至当年年底这个期间的税。举个例子，洞察财税公司适用全年450元的车船税，在9月份购车并上牌，则只须交9-12四个月的税。即洞察财税只需交450/12×4＝150元。很多地方都是在缴纳交强险时一块代扣代缴车船税。如果车船税已经代扣代缴了，企业或个人则不需要再重新缴纳。对于企业来说，已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单及保费发票作为代收税款凭证。说到这引入另外一个知识点：“三代”手续费申请退还。企业代扣代缴的车船税，可以在每年3.1-3.31日主动向税务局申请手续费的返还。如果没有申请的话视同放弃。不过由于今年疫情原因，根据税总函2023年43号文规定：申请退还手续费延长至5月30日。所以还没有申请手续费退还的财务人员，赶快申请啦！还能赶上一波退税呢。有时候会时运不济，买的车船因为出厂时有质量问题被商家召回，已经缴纳车船税的车船。纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期的当月为准。02税收优惠1、根据工业和信息化部公布的新能源车型目录，可以减免或者免征车船税。2、根据财税2023年18号规定，国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。3、根据2007年实施车船税暂行条例规定：非机动车船(不包括非机动驳船)；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船免征车船税。需要注意的是，救护车是需要缴纳车船税的，它不属于专用车。4、车船税对于小规模纳税人是没有优惠的，与一般纳税人一致。03会计处理计提税金时：借：管理费用贷：应交税金——应交车船税缴纳税金时：借：应交税金——应交车船税贷：银行存款今天对车船的介绍就到这里了，希望对你有帮助。