普通纳税人和一般纳税人的区别（9个范本）

【第1篇】普通纳税人和一般纳税人的区别

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第2篇】一般纳税人开普通发票税率是多少

现在不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以自行开具增值税专用发票了。对于企业来说，开具增值税专票还是很方便的。虽然他们都可以开具增值税专用发票，但是一般纳税人和小规模纳税人相比还是有本质的区别的。

一般纳税人开普票与开专票的区别是什么？

一般纳税人开普票与开专票没有区别。对于一般纳税人来说，不管是开普票还是开专票，都需要正常纳税。一般纳税人不管开专票还是普票，对于自己没有影响。但是对于收票一方，却有本质的区别。

如果一般纳税人的收票方也是一般纳税人企业，那么开专票还是开普票会影响对方抵扣的问题。毕竟普通发票不能进行勾选普票。

当然，企业如果是小规模纳税人，对于他们来说开普票与开专票的区别还是很大。对于小规模纳税人来说，只要开具专票就需要缴纳增值税。如果小规模人开具的普通，并且还没有超过季度45万的起征点，是不需要缴纳增值税的。

一般纳税人与小规模企业相比的优势是什么？

对于一般纳税人来说，虽然不能享有小规模纳税人的免税政策，但是一般纳税人的优势还是很明显的。

一般纳税人企业具有的优势就是，可以抵扣增值税的进项税额。在这样的情况下，也导致一般纳税人企业的增值税税率虽然高于小规模纳税人的征税率，但是实际税负方面，反而是一般纳税人企业更低。

举例说明

比方说，一般纳税人企业购进产品的成本是660，进项税额是85.8（660*13%=85.8）。对外销售的不含税金额是780，销项税额是101.4（780*13%=101.4）。

一般纳税人需要缴纳的增值税=101.4-85.8=15.6。增值税的税负=15.6/780*100%=2%。

如果企业是小规模纳税人，由于小规模纳税人不存在抵扣的情况，所以它的税负就是3%的征收率。

3%＞2%。

这里的差距还是很明显的。这样的结果，恐怕也是超出我们的想象了吧！一般纳税人的税负竟然更低。

当然，如果一般纳税人的利润率更高的话，增值税的税负也可能高于小规模纳税人。但是，实际的税负率也会远低于13%的。

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【第3篇】一般纳税人普通发票可以抵扣吗

企业取得增值税一般纳税人资格后，发生采购行为取得增值税专用发票，且发票所对应事项属于可抵扣范围内的，公司将进项税进行抵扣，这属于正常的业务范畴。

如果公司在被认定为增值税一般纳税人资格前取得了增值税专用发票，该进项税在公司取得一般纳税人资格后是否还能抵扣？

通常情况不可以。

但要注意，有一个特殊的例外！

按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号，以下简称“59号公告”）的规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

对于上述规定，需要从以下几个方面理解。

一、期间的特殊规定

按照59号公告的规定，认定为一般纳税人之前的期间指的是从公司设立并办理完毕税务登记开始，到被认定或登记为一般纳税人的特定期间。

在该期间，企业可能还处于“筹建”状态，在税务机关的征管系统中显示属于小规模纳税人，导致其取得的增值税扣税凭证无法正常抵扣。

如果某公司在2023年至2023年期间，由于过去12个月（或四个季度）的销售额未超过500万元，公司按当时的政策将一般纳税人申请转为小规模纳税人。从该公司转为小规模纳税人开始，到再次成为一般纳税人期间，就不属于59号公告所规定的“被认定或登记为一般纳税人之前”的期间。

二、收入的特殊要求

按照59号公告及解读的要求，企业在上述期间没有取得生产经营收入，也没有按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税，但取得了增值税专用发票或其他可抵扣凭证，在认定为一般纳税人后可以正常抵扣。

这里面的没有收入，没有报税，指的是公司按照会计政策和税法的规定，真实记录和准确核算的收入，如果公司通过隐瞒收入（如未开发票，就没有确认收入，但实际已经满足收入确认条件）形成的“未取得生产经营收入，也未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，就不满足59号公告的要求。

三、认定为一般纳税人后，无法抵扣前期凭证，如何处理

公司认定为一般纳税人后，将之前取得的增值税专用发票所对应的进项税进行抵扣，如果系统无法正常抵扣，企业该如何处理呢？

按照59号公告的规定，这种情况下，公司要按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第73号）规定的程序，通知销售方开具红字增值税专用发票，然后再重新开具蓝字增值税专用发票。

如果销售方不予配合，该进项税还是无法抵扣。

四、发票对应业务的要求

59号公告并未对发票对应业务有特殊要求，但企业在后续抵扣时，也要注意，如果该增值税专用发票所对应的服务或货物是用于集体福利、个人消费、免税项目、简易计税项目等，则发票所对应的进项税同样不能抵扣。

【第4篇】一般纳税人可以开普通发票吗

问：我司单位购进货物时收到厂家开具的专票，货物销售时，商家也是一般纳税人，我司可以开具普票吗？还是只能开具专票呢？

答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”和第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……”

另根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;(二)发生应税销售行为适用免税规定的。”

因此，贵公司对外发生经营业务收取款项应当向付款方如实开具发票，如不属于上述不得开具增值税专用发票情形的，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。

【第5篇】一般纳税人开普通发票税率

小规模纳税人减免增值税优惠政策出来后，很多小伙伴比较纠结两个事情：

1、小规模纳税人如何开票？开专票到底是开1%还是3%？

2、之前开了免税、3%普票了，后边应该怎么处理？

今天，我们将主要围绕这个两个问题，来给大家详细聊一下。需要说明的是，本文内容为学习政策的理解总结，仅供大家参考，并不能作为大家的办税依据，实际的开票、纳税、申报等事宜，仍需以税务局的口径和要求为准。

先来看第一个问题，小规模纳税人如何开票的问题。根据国家税务总局公告2023年第1号的解读文件来看，小规模纳税人适用10万以下免税的，可以对部分或者全部收入选择放弃免税，并开具专票；适用3%减按1%的，也可以对部分或全部销售收入放弃减税，并开具专票。

从理解的角度，由于还没有明确的官方口径，有些具体事项可能存在一些争议：

比如开的专票是不是计入免税额度？专票是开1%还是3%，还是二者都可以？我们个人的理解如下，供大家参考：

当然，也有声音认为，专票只能开3%，或者专票可以不计入10万的免税额度，大家具体还是以税务局口径为准，或者等税务局的具体答复文件。具体我们就不讨论了，讨论多了也无益。

然后我们来看第二个问题，在政策公布之前，已经开了免税或3%征收率普票（纳税义务时间在2023年），如何处理？我们挨个来看。

1、在政策公布之前，开了3%的普通发票，如何处理？

依据最新政策而言，开3%征收率的普通发票，是不行的。大家最稳妥的方式，可能是直接追回开出的3%普通发票，进行作废或者红冲，然后重开1%的普票。

2、在政策公布之前，开了3%的普票，如果收不回怎么办？

如果参考2023年的税务答疑，有个实操口径或可以参考：直接申报表按1%申报。

但是，这个口径现在是不是还是适用，是没有准确的答案。这个口径，只是一个参考，而且这样操作到时候申报表比对也会有问题，具体需要寻求税务局的明确意见。

3、在政策公布之前，开了“免税”的普通发票，怎么办？

依据最新的政策规定，开免税的普通也是一种错误的操作。大家最好的操作可能也是追回发票进行作废或者红冲，然后重新开1%的普通发票。

4、开了免税发票，但是无法追回，怎么办？

或可以直接按1%进行纳税申报，如果遇到比对异常，就联系税务局进行处理。

比如你开了一张10300的免税普通发票，然后确实无法收回了。假设公司是按月申报增值税，且1月份只开了这一张发票。那么企业需要按1%来换算销售额，然后因未超10万，享受免税。具体申报表填写参考如下：

与票面税额有差异，不影响申报。

5、还有人可能会遇到，开了3%征收率的专票，如何处理？

一般的选择就是追回3%的专票进行作废或红冲，然后开1%专票，并按1%交税。如果追不回，或者客户强硬要求3%的专票，那么也是可以直接按3%开票纳税，但会造成多交税。

6、极少人可能还开了0%的普通发票，怎么处理？

有些人因为开不出免税，于是自作聪明，选择0%开具相关发票。但是需要提醒大家的是，0税率适用的是出口退税企业，这样开票属于完全错误的开票方式，最好的解决方式就一个：收回作废红冲，然后重开。

最后，再次郑重说明一下，以上内容真的仅供参考，具体执行还需要看税务局的答复。

【第6篇】小规模纳税人开了免税、3%普通发票，怎么处理？终于有人说清楚了

小规模纳税人减免增值税优惠政策出来后，很多小伙伴比较纠结两个事情：

1、小规模纳税人如何开票？开专票到底是开1%还是3%？

2、之前开了免税、3%普票了，后边应该怎么处理？

今天，我们将主要围绕这个两个问题，来给大家详细聊一下。需要说明的是，本文内容为学习政策的理解总结，仅供大家参考，并不能作为大家的办税依据，实际的开票、纳税、申报等事宜，仍需以税务局的口径和要求为准。

先来看第一个问题，小规模纳税人如何开票的问题。根据国家税务总局公告2023年第1号的解读文件来看，小规模纳税人适用10万以下免税的，可以对部分或者全部收入选择放弃免税，并开具专票；适用3%减按1%的，也可以对部分或全部销售收入放弃减税，并开具专票。

从理解的角度，由于还没有明确的官方口径，有些具体事项可能存在一些争议：

比如开的专票是不是计入免税额度？专票是开1%还是3%，还是二者都可以？我们个人的理解如下，供大家参考：

当然，也有声音认为，专票只能开3%，或者专票可以不计入10万的免税额度，大家具体还是以税务局口径为准，或者等税务局的具体答复文件。具体我们就不讨论了，讨论多了也无益。

然后我们来看第二个问题，在政策公布之前，已经开了免税或3%征收率普票（纳税义务时间在2023年），如何处理？我们挨个来看。

1、在政策公布之前，开了3%的普通发票，如何处理？

依据最新政策而言，开3%征收率的普通发票，是不行的。大家最稳妥的方式，可能是直接追回开出的3%普通发票，进行作废或者红冲，然后重开1%的普票。

2、在政策公布之前，开了3%的普票，如果收不回怎么办？

如果参考2023年的税务答疑，有个实操口径或可以参考：直接申报表按1%申报。

但是，这个口径现在是不是还是适用，是没有准确的答案。这个口径，只是一个参考，而且这样操作到时候申报表比对也会有问题，具体需要寻求税务局的明确意见。

3、在政策公布之前，开了“免税”的普通发票，怎么办？

依据最新的政策规定，开免税的普通也是一种错误的操作。大家最好的操作可能也是追回发票进行作废或者红冲，然后重新开1%的普通发票。

4、开了免税发票，但是无法追回，怎么办？

或可以直接按1%进行纳税申报，如果遇到比对异常，就联系税务局进行处理。

比如你开了一张10300的免税普通发票，然后确实无法收回了。假设公司是按月申报增值税，且1月份只开了这一张发票。那么企业需要按1%来换算销售额，然后因未超10万，享受免税。具体申报表填写参考如下：

与票面税额有差异，不影响申报。

5、还有人可能会遇到，开了3%征收率的专票，如何处理？

一般的选择就是追回3%的专票进行作废或红冲，然后开1%专票，并按1%交税。如果追不回，或者客户强硬要求3%的专票，那么也是可以直接按3%开票纳税，但会造成多交税。

6、极少人可能还开了0%的普通发票，怎么处理？

有些人因为开不出免税，于是自作聪明，选择0%开具相关发票。但是需要提醒大家的是，0税率适用的是出口退税企业，这样开票属于完全错误的开票方式，最好的解决方式就一个：收回作废红冲，然后重开。

最后，再次郑重说明一下，以上内容真的仅供参考，具体执行还需要看税务局的答复。

【第7篇】一般纳税人和普通纳税人

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#一般纳税人

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

tip：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

#小规模纳税人

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

tips：年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

比一比就知道啦！

#计税方式不同

1 一般纳税人

适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

2 小规模纳税人

适用简易计税方法。

1 一般计税方法的应纳税额

#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

举个栗子：一般纳税人a

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。

销项税额=100×13%=13万元

进项税额=80×13%=10.4万元

应纳税额=13-10.4=2.6万元

2 简易计税方法的应纳税额

指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举个栗子：一般纳税人b

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。

应纳税额=100×3%=3万元

#适用税率（征收率）不同

1 一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

2 小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5% 。

#增值税纳税期限不同

1 一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

2 小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

#增值税发票使用不同

1 一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

2 小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

本文来源：国家税务总局南京市溧水区税务局、南京税务

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【第8篇】普通纳税人税率

1、税率不同

小规模纳税人征收率：3%、5%、1%

一、3%征收率（一般适用）

一般适用于销售货物、提供加工修理修配劳务，销售服务等，计算公式：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

二、5%征收率（特定业务）

主要包括销售不动产、出租不动产、不动产租赁、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目、劳务派遣服务及安全保护服务等特定业务，计算公式：

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

三、1%征收率（阶段性减免）

计算公式：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

及其它一些减征政策

一般纳税人适用税率：13%、9% 、6%、0%

一、13%税率

销售或进口货物（易与农产品等9%货物混淆）

二、9%税率

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权（快速记忆口诀：交、邮、基、建、不租、不售、转土）及农产品等

三、6%税率

增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁服务）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

四、0%税率

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）及符合规定的其它服务。

2、减免政策不同

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额（不含税）不超过15万元（季销售额不超45万）免征增值税，超45万全额缴纳增值税。

二、一般纳税人无论是否超过45万，都需要全额缴纳增值税。

（注：只要缴纳增值税，就必须要缴纳附加税，关于附加税的核算，大家必须记住4个关键数，城建税7%、教育费3%、地方教育费2%、合计12%，附加税的优惠及减免今天就不在这里给大家细写了，大家有兴趣可以自己了解一下）

3、纳税申报期不同

小规模纳税人：按季度纳税申报

一般纳税人：按月纳税申报

（注：无论是否有业务收入，都必须按时纳税申报）

4、认证抵扣不同

小规模纳税人：取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能作为公司的成本或者费用入账。

应纳增值税税额=当期不含税销售额×征收率

一般纳税人：取得增值税专用发票可以作为进项税额的抵扣凭证。

应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵

5、营业额不同

小规模纳税人：营业额一般要求在500万（不含税）以内

一般纳税人：在12个月期间营业额累计达到500万（不含税）以上税务局就会强制要求申请成为一般纳税人（税务局一般会提前通知企业）

6、权限不同

小规模纳税人可以申请转为一般纳税人

一般纳税人不能申请降为小规模纳税人（有政策除外）

【第9篇】普通纳税人可以开专票

最新政策，广大小规模纳税人的福利来了！全部小规模纳税人均可自开专票，税务总局的一系列新政策为财务人减轻了不少的工作量！

一、小规模纳税人全部可以自开专票 办税缴费更加便利

国家税务总局

关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知税总函

〔2019〕243号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

为持续推进“放管服”改革，针对纳税人、缴费人反映的突出问题，现进一步推出便民办税缴费新举措，让纳税人、缴费人获得更多的便捷。

一、全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

二、完善纳税信用修复管理机制。税务总局明确纳税信用修复条件、统一修复标准、规范修复流程、畅通修复渠道，积极引导纳税人主动纠正失信行为，消除不良影响，修复自身纳税信用。

三、推行电子发票公共服务平台。税务总局建设全国统一的电子发票公共服务平台，为纳税人提供电子发票开具等基本公共服务。

四、大力推动房地产交易事项一窗办理。各省税务机关会同自然资源、住房城乡建设等部门通过在政务服务大厅设置综合办理窗口等方式，一次性收取房地产交易业务全部资料，实现“一窗受理、并行办理”。同时，税务总局、各省税务机关根据国务院要求，完成与一体化政务服务平台等国家平台对接工作，加强与同级政府部门协作，依托信息共享积极推进“一网通办”。

五、实现《开具红字增值税专用发票信息表》网上撤销。税务总局优化增值税发票管理系统，《开具红字增值税专用发票信息表》填报错误的，纳税人可以网上办理撤销业务。

六、提升税收政策宣传推送精准度。税务机关根据税收政策的适用对象，为纳税人、缴费人提供宣传辅导精准推送服务。纳税人可减少自主查找、筛选适用税收政策的学习负担和时间。

七、网上办理跨区域涉税事项。有条件的省税务机关试点通过电子税务局，为纳税人提供网上办理跨区域涉税事项报告、报验、反馈以及增值税预缴申报等服务，让纳税人办理跨区域涉税业务更轻松。

八、推动一般退抵税全程网上办。各省税务机关通过电子税务局为纳税人提供网上办理误收多缴、入库减免、汇算清缴结算多缴等一般退抵税服务，纳税人网上提出申请，税务机关全程在线审核办结后，完成后续退税。

九、提供纳税申报提示提醒服务。各省税务机关在电子税务局“我的消息”中增加对临近申报期限还未申报纳税人的提示提醒功能，帮助纳税人及时履行纳税义务。

十、大力推广智能咨询。税务总局加快推出智能咨询系统，推广智能咨询平台网页端、app端和小程序端，提供“7×24小时”智能咨询服务；各省税务机关积极探索开发语音智能咨询，为纳税人提供便捷咨询服务。

各级税务机关要聚焦为民服务解难题目标，坚持问题导向、推进自我革新，全力推动第二批便民办税缴费新举措扎实落地，真正解决纳税人和缴费人反映强烈的问题。在落实税务总局两批20条新举措基础上，各级税务机关要积极探索、勇于创新，努力形成一批有本地特色的服务措施，更好服务纳税人、缴费人。

二、政策解读

小规模纳税人自行开具专用发票出台了新政策后，税务局会继续放大小规模自开专票的范围，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

也就是说：未来，所有小规模纳税人，不管什么行业，不管销售额多大，都可以自愿申请自行开具增值税专用发票了，不需要再去税务局代开了！

对这次便民措施的推行，主要解决了以下问题：

——便捷发票使用方面。推出“全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票”“推行电子发票公共服务平台”等3条举措，有效减少纳税人处理发票事宜的时间和成本。

《通知》指出，税务总局将进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

《通知》明确，税务总局将建设全国统一的电子发票公共服务平台，为纳税人提供电子发票开具等基本公共服务。中共中央党校（国家行政学院）教授许正中介绍，国务院办公厅日前印发了《全国深化“放管服”改革优化营商环境电视电话会议重点任务分工方案》，重点任务之一便是建成全国统一的电子发票公共服务平台，税务部门及时作出响应，体现了为民服务解难题的决心和效率。

——便利申报纳税方面。推出“推动一般退抵税全程网上办”“提供纳税申报提示提醒服务”2条举措，进一步压缩退抵税时间，提升税法遵从度。

《通知》要求，各省税务机关通过电子税务局为纳税人提供网上办理一般退抵税服务，纳税人可以在网上提出申请，税务机关全程在线审核并完成后续退税程序；在电子税务局“我的消息”中增加对临近申报期限还未申报纳税人的提示提醒功能，帮助纳税人及时履行纳税义务，防范受处罚的风险。

——优化办税服务方面。推出“大力推动房地产交易事项一窗办理”“网上办理跨区域涉税事项”2条举措，持续优化办税流程，提升办税效率。

《通知》要求，各省税务机关会同自然资源、住房城乡建设等部门通过在政务服务大厅设置综合办理窗口等方式，一次性收取房地产交易业务全部资料，实现“一窗受理、并行办理”。同时，通过电子税务局，为纳税人提供网上办理跨区域涉税事项报告、报验、反馈以及增值税预缴申报服务。目前，部分地区纳税人已经“尝鲜”了这项便利服务，攀枝花协鑫光伏电力有限公司财务人员樊琴对四川省税务局电子税务局的“跨区域涉税事项报验管理”模块感到满意。“足不出户就可以办结跨区域经营相关涉税事项，每月节省来回奔波食宿交通费用3000多元。”樊琴说。

——完善信用建设方面。推出“完善信用修复管理机制”举措，税务总局明确纳税信用修复条件、统一修复标准、规范修复流程、畅通修复渠道，积极引导纳税人主动纠正失信行为，消除不良影响，修复自身纳税信用，进一步发挥信用管理的正向激励作用，保护纳税人的合法权益。

——加强咨询辅导方面。推出“大力推广智能咨询”“提升税收政策宣传推送精准度”2条举措，提升咨询服务的智能化水平，为纳税人缴费人提供其所需的政策辅导。

《通知》强调，税务总局将加快推出智能咨询系统，推广智能咨询平台网页端、app端和小程序端，提供“7×24小时”智能咨询服务；各省税务机关需积极探索开发语音智能咨询，为纳税人提供便捷咨询服务。

三、小规模纳税人自开专用发票申请流程

第一步：窗口申请

携带《统一社会信用代码证》，至办税服务大厅【涉税受理】窗口申请。

第二步：票种核定

第一步申请完成后，登录【国家税务总局xx市税务局】http://www.tax.sh.gov.cn--【电子税务局】--【我要办税】--【发票使用】--【发票票种核定】--【发票票种核定】，申请增加增值税专用发票。

第三步：查看审批结果

路径：【我要查询】--【办税进度及结果信息查询】，查看申请流程是否办结同意。

第四步：发行领票

如果申请流程已经同意并办结，请实名认证通过的办税人员携带税控盘或报税盘，先至办税服务大厅窗口发行，然后去发票发售窗口申领发票即可。

完成以上步骤，大家就可以在家自开专票了。

四、小规模纳税人申报纳税八大问题

一、增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万是否需要预缴？

国家税务总局公告2023年第4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”

另，自2023年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

二、小规模纳税人销售不动产能否享受10万元以下增值税免税政策？

答：按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号，以下简称“4号公告”)规定，小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人中的个人销售住房，符合现行政策规定的，可以相应享受增值税免税政策。

举例说明：

例1：按季纳税的a小规模纳税人，2023年1季度仅发生一笔销售不动产行为，销售额为29万元，未超过季度30万元的免税标准，则该纳税人一季度29万元的销售收入，可以享受免征增值税政策。

例2：按月纳税的b小规模纳税人，2023年1月销售货物的收入4万元，提供服务的收入3万元，销售不动产的收入2万元。合计月销售额9(=4+3+2)万元，未超过10万元免税标准，该纳税人当月销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受免征增值税政策。

三、增值税免税标准提高后，其他个人发生销售不动产如何处理？

答：其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税。

因此，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税;如不符合免税条件，则应照章纳税。

四、按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回，本月实际销售额超10万元，如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠？

答：按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用10万元以下免税政策。

五、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》是否有调整？

答：小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动，但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

六、按季申报的小规模纳税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策，在申报时应注意什么？

答：按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。纳税人在申报过程中，可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额(季度销售额)及填报注意事项。

七、按季申报的小规模纳税人现转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还需要填报申报表相关栏次吗？

答：需要填报。小规模纳税人转让不动产，除了按照申报系统提示填报不动产信息以外，还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次，完整申报当期全部销售额。

八、小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填增值税申报表？

答：对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况：

若小规模纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元)，则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元)，则应当按照国家税务总局公告2023年第4号规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。

按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。