纳税方式有几种（15个范本）

【第1篇】纳税方式有几种

本文认为“财税筹划”是“合理避税”的一种形式。是指在不违背有关税务法规的前提下，按照国家制定的各项优惠政策，通过对经营、投资、理财等方面的预先规划和安排，尽量获得节税的经济效益。简单来说，就是减轻公司的税收负担。通过税务筹划，使税收优惠政策得到合理、合法的使用，可以节约企业的财政支出和利润。那么常见的税收筹划方式有哪几种呢？

一、通过调整改变纳税人的身份进行筹划

企业可以根据自己的情况进行合理的选择，一般纳税人与小规模纳税人的不同，所要缴 纳的税率也是不一样的，例如，一般纳税人的增值税税率为6%，9%，13%。小规模纳税人所得税3%。

二、通过不同类型的组织形式进行税收筹划

企业可以根据企业的不同类型进行合理的使用，不同的组织形式要交纳的税收也是不一样的，个人独资、合伙企业与有限责任公司相比，个人独资和合伙企业是不需要缴纳企业所得税的。

三、通过改变会计处理方法来筹划

通过选择存货计价方法、折旧年限方法等，实现多扣成本、减少应税所得，减少应税所得，实现减少当期税款，增加利润。

四、合理利用税收优惠政策

除了国家的补贴之外，还有一些地方的税收政策，比如一些地方政府，为了吸引更多的人，会制定更多的税收政策。

具体的经济支持和激励措施：

园区按当地财政保留的原则，给予企业丰厚的政府奖励，其中，地方园区对增值税进行40%-60%的产业扶持；地方园区对企业所得税进行40%-60%的产业扶持，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

税务规划要遵守税收法律、法规、政策。纳税筹划要以依法纳税为先决条件，只有这样，所设计的经济活动和纳税方案才能得到税务机关的承认，否则就会被处罚，并负上法律责任，造成更大的损害。

誉航财税，能给予你最专业的税务筹划建议，专注企业税务难题，详情可私信。

【第2篇】纳税人签章是什么意思

无纸化办公已经越来越普及了,很多纸质文档等都被电子化,电子发票的使用也越来越多了,作为一名专业的财会人员,你知道电子发票怎么开具流程吗?

电子发票怎么开具流程

一、先在电子税务局系统申请电子发票票种并审核通过。

二、下载航天的诺诺发票软件 打开诺诺发票软件后,系统会自行检测开票企业是否已申请电子发票票种。如果企业未申请电子发票票种,系统会自动提示如。

三、申请电子发票票种后,开票前,需先点击诺诺发票软件,后台运行后,然后运行航天开票软件后就可选

(1)如果开票前没有先点击运行诺诺发票软件,点击发票填开--电子增值税普通发票填开,电子发票显示的密码区是空白的

空白密码区的电子发票发送给客户,客户是无法打开并打印出来入账的,如果不想冲红发票,只能联系诺诺客服,让其在后台将开票软件中的电子发票数据导入进诺诺发票中,才能够生成对应的如下图图5所示的密码区,企业再登录开票系统填写此密码区的内容,这样才能够让客户接收到电子发票信息。

(2)如果开票前先点击运行诺诺发票软件,点击发票填开--电子增值税普通发票填开,电子发票的密码区会显示购货方的手机号和电子邮箱号码,可以选择两个都填写或者只填写一个,

四、正确填写电子发票上的所有信息,保存后电子发票就会直接发送到客户对应的手机号或者电子邮箱上,客户登录对应的网站即可打印电子发票入账。

电子发票相关内容

纳税人确认自己使用的税控设备是增值税发票系统升级版,然后自建或者委托第三方搭建好电子发票服务平台后,带上经办人身份证明原件及复印件、发票专用章印模,填制《纳税人领用发票票种核定表》(一式二份),到主管税务机关办税服务厅提出申请电子发票的票种核定,办理流程、所需资料与办理增值税普通发票票种核定一致。

电子发票服务平台以纳税人自建为主,也可由第三方研发提供服务平台。国家税务总局统一制定电子发票服务平台的技术标准和管理制度,并发布了国家税务总局公告2023年第53号,明确了电子发票系统数据接口规范。

纳税人使用新系统开具电子发票,开票系统将发票信息上传税务机关,同时传输给对接的电子发票服务平台,平台按照电子发票现有机制和要求生成带纳税人签章的电子发票及其图像文件,反馈给开票方。其中电子发票上有税控签名和电子签章,不需要再另外加盖发票专用章。

“掌上明租数字科技（山西）有限公司”提供的“数字化设备租赁平台”，围绕设备租赁交易，提供公众服务及专属服务。

公众服务包括设备需求信息展示，设备供应信息的展示，通过平台，让供需双方的信息数据畅通；掌上明租专属服务，基于供需双方工程机械租赁的真实交易场景，为供需双方提供线上合作协议、通过智能物联系统，提供线上设备管理，通过平台租赁管理系统，提供线上结算、线上开票。让复杂的租赁交易简化，让繁琐的设备管理变得简单，让混乱的财务票据合规，合法。给合作双方提速、增效。

最主要一定，该平台四流一致合规合法，经得起金税四期的稽查，经得起所有的推敲哟。

【第3篇】劳务公司纳税

常说的劳务派遣和社会化用工，均属于灵活用工中最新兴的一种形态；将传统的人力管理模式直接转变为合作灵活的项目管理模式。

也就是说，用人单位不需要再招聘和管理员工，而是由派遣单位负责招聘和管理；这样一来，企业就大幅地降低了经营成本，直接提高了经济效益。

但近些年，在实际过程中，劳务公司过度利用灵活用工模式当做减税降负的“灵丹妙药”，却忽略了目前的税收制度越来越完善，税收监管系统越来越强大。

尤其是劳务公司以下一些涉税危险行为，将是税务稽查的重点，终究是逃不过的：

1、无业务，虚开发票；没有实际业务发生，不按规定开票、虚开、虚增成本等方式减少纳税。

2、假外遣，真外包；虽有实际业务和人工外包，并非劳务派遣，但借以劳务派遣的方式以假乱真、开票冲抵劳务成本、达到减少纳税效果。

3、虚工资，真扣除；虚构业务、虚列工资和社会保险支出等，以达到增值税和所得税的巨额冲抵行为。

4、不报个税，不缴社保；未按照相关规定为员工申报个税以及缴纳社保，有意逃避代扣代缴个税和社保的情况。

5、过度使用政策；根据相关规定，用工单位应当严格控制被派遣劳动者的数量，一般不超过用工总量的10%。

那么，企业如今想要通过合理合规的方式来降低纳税风险、减轻税务成本压力，善于利用地方区域性税收优惠、提前做好税收筹划，无疑是一个明智选择。

一般纳税人奖励扶持政策

在国内的部分税收园区，为了吸纳更多的企业入驻投资、促进当地经济发展，特制定了一系列的税收扶持政策。如一般纳税人企业，就可以享受到增值税和企业所得税一定比例的奖励扶持政策（当月纳税、次月返还）。

1、增值税扶持=增值税实际纳税额*50%（地方留存）*对应比例（40%-80%）

2、企业所得税扶持=企业所得税实际纳税额*40%（地方留存）*对应比例（40%-80%）

小规模纳税人核定征收政策

目前全国的小规模纳税人开增值税普票都是可以享受免征增值税和附加税的；除此以外，入驻园区的小规模纳税人个人独资企业和个体户，还可以享受地方性的个人经营所得税核定征收政策，综合税率在1%以内。（享受总部经济模式，无需实体入驻、可以异地办公）

综上所述，近些年，了解更多政策详情内容，请移步，公众号，节税宝典。劳务公司为什么会容易成为税务稽查重点，以及该如何利用区域性税收扶持政策合理合规减轻税负呢？希望以上的一些介绍，可以 帮助到有需要的朋友。

【第4篇】纳税人的权利与义务

税收计算

2023年11月，国家税务总局专门下发了《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》，详细介绍了纳税人享受的权利和应尽的义务。在公告中，国税总局罗列了纳税人享受知情权、保密权、税收监督权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、依法要求听证的权利等14项权利，同时也规定了纳税人应该依法履行的税务登记义务、税务申报义务，按时缴税义务等10项义务，具体如表1所示。

表1 纳税人权利、义务

纳税人的权利、义务

长期以来，“依法纳税是公民的基本义务”一直深入人心，当然作为民众，对纳税人的义务是再熟悉不过的。但是对于纳税人权利，鲜有人知。2006年4月，《中国青年报》联合新浪新闻中心推出“在中国，纳税的感觉怎么样”的问卷调查。只有12.3%的受访者比较了解纳税人的权益，其余87.7%的人则是“完全不知道”或“知道一点点”;有80%的人表示从未行使过纳税人权益，39.0%的人说自己想行使权利，但不知道怎么办，16%的人曾经行使过，但是最终失败了；有0.3%的人甚至认为自己根本不是纳税人，没必要去了解或行使什么权利。在此次调查中，有90%的人表示知道个人所得税，但对于“农民是不是纳税人”这个问题却很难正确回答。

在我国，“人人都是纳税人”的基本常识尚未深入人心，而对纳税人权利的了解也处于非常低的层次。更重要的是，少数维权人士试图行使自己作为纳税人权利，却常常得不到其他纳税人的积极支持，同时还要吃相关部门的“闭门羹”。

在国税总局公布的14项纳税人具体权利中，每一项权利都与税收征管的具体工作直接相关，如果这些权利运用得当，可以确保纳税人所缴税款颗粒归仓，当然也可以避免税务机关多征收纳税人的税款。但是，每一个纳税人显然渴望获得的权利并不止于此。对于一般纳税人来说，在税务征缴过程中，出现征管失误而导致纳税人多缴税的情况很难得知，我国的个人所得税作为最直接的税种，都是由企业代缴代扣，根本不需要个人具体申报。纳税人与纳税申报的距离，让我国的纳税人失去了获得税务知识普及的大好机会，也麻痹了纳税人的权利意识。对税务知识、纳税人权利的无知，使得监督税收使用，保证“每一笔税款都用到了实处”，成为空谈。

作为一个普通的缴纳着个税的工薪阶层，也许他也从来没有见过与税务相关的票证，没有人或者机构告诉过他，你正在缴税，以及你缴的税是如何计算得出的。在部分企业事业单位，最公开的方式也许是每个月的工资条上看似份额不多的个税额，但没有收据或者完税凭证。而更多的企事业单位，根本不会主动告知员工，单位已经代扣了他们的个人所得税，税务机关也不会开出收据或者完税凭证。

当纳税人连自己是否纳税的真相都不得而知的时候，更不必奢谈其他权利。这也是为什么在中国，“纳税人”一直被认为是高端身份，因为只有极少数纳税额高的企业和个人才真正享有国税总局公布的14项权利中的某些项。

在一些电影镜头里，我们常常可以看到，当警察不积极作为的时候，当政府官员花销过大的时候，一个普通的民众就会大声地呵斥：“你就是这样浪费纳税人的钱么？”这些常见的质问，源于一个国家民众对税收制度的全面了解，对自己权益的掌握，以及正确行使自己监督权的结果。

“乱花纳税人的钱”，面对这些当头棒喝，每一个公职人员都应该立即做出解释和说明。作为公共财政供养的人员，他们花钱是否遵循了法律规定的程序，是否在法律规定的数额内，这些都在纳税人监督权的行使范围内。

值得高兴的是，我国越来越多的纳税人开始觉醒，主动学习税务知识，掌握自己的正当权利，并通过法律规定的程序和途径，积极要求政府公开某项公共财政支出的具体数据。近年来，中央各部委带头公开“三公消费”的具体情况：一方面源于纳税人权利意识的觉醒，加强税收使用的民意监督；另一方面，也反映出各级政府机关意识到税收“取之于民，用之于民”，必须接受民众监督，经受得住民众的检验。

14项纳税人权利不能仅仅写在纸上，更应该为纳税人行使各项权利提供途径，例如索取有关税收凭证的权利，向谁索取，如何索取都应落到实处，否则空列权利如同“纸上谈兵”，毫无意义。此外，纳税人缴上来的每一笔费用，都必须用于实处，为纳税人提供优质高效的服务，各公职人员都应该勤勉工作，夙夜在公，为民众提供方方面面的公共服务。提供的服务应该公之于众，让纳税人知晓，接受纳税人的批评，并积极改进工作中的不足。

服务型政府的提出，既是对公职人员的鞭策，也是纳税人真正走上舞台的机会。只有越来越多的纳税人了解、掌握自己的正当权利，并依程序理性地行使自己的权利，才能确保政府提供的服务符合纳税人的根本利益，保证税收真正“用之于民”。

【第5篇】季度预缴纳税申报表从哪里申报

一转眼又到月底了，又到了“头秃”的时候，不知道这次头发可以护住几根！

很多新手会计第一次接触纳税申报，难免会有手足无措的情况，别急，今天教你学会申报纳税，另纳税申报表模板双手奉上，下面我们一起来看看吧！

目录页：

1、申报对象

2、申报期限

3、申报方式

4、申报表填写

一、申报对象

二、申报期限

三、申报方式

四、申报表填写

报表格式分析

——增值税申报表（小规模纳税人适用）

——增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

——企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(a类)

——企业所得税年度纳税申报表

......

好了，篇幅有限，就不再一一展示了，想要学习的朋友可以滴滴领取全部内容！

【第6篇】小规模企业增值税纳税申报表填写

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

小编将以案例示范增值税纳税人申报表填写，帮助纳税人更清晰地填写增值税纳税申报表，打通享受减税政策的最后一步。

七个案例，

让你迅速定位找到自己所需~

目录

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

案例2：全部开具增值税普通发票

案例3：全部开具增值税专用发票

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的

案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的

案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的;既有增值税专用发票，又有增值税普通发票。

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28+2=30万元，未超过30万元免税标准，因此，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

1、“货物及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万，第17栏、第18栏填写0.06万(=2万×3%)

2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写28万，第17栏、第18栏填写1.4万(=28万×5%)。

案例2：全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，且全额开具增值税普通发票，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

将开具普通发票销售额28万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额1.4万（=28万×5%）填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例3：全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，虽未超过30万元免税标准，但开具专用发票不能享受免税优惠，应按规定全额缴纳增值税。

申报表填报：

1、主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写28万。

2、主表“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏填写1.4万(=28万×5%)

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。

申报表填报：

1、开具增值税专用发票部分，填列主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。

2、开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏填写23万；第17栏、第18栏填写1.15万（=23万×5%）

案例5：按季申报，发生不动产销售，全部销售额未超过30万元的

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入10万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为30万元，未超过免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报

直接将开具普通发票销售额30万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额1.5(=30×5%)万元填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例6：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入30万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为50万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中销售不动产取得收入应照章纳税。

申报表填报

1、销售不动产填列“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第6栏填写销售不动产取得收入30万元。将本期应纳税额1.5(=30×5%)万元填列于第15栏、第20栏，本期应补(退)税额为1.5万元。

2、出租不动产取得的收入免税20万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏同时，将相应的免税额1(=20×5%)万元填写于主表第17栏、第18栏。

案例7：按季申报，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的;既有增值税专用发票，又有增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元，其中代开增值税专用发票8万元，开具增值税普通发票12万元;出租不动产取得不含税销售收入20万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票15万元。

案例分析

该纳税人第一季度合计销售额为40万元，剔除销售不动产后的销售额为20万元，未超过30万免税标准。因此，该纳税人本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税，销售不动产取得收入也应照章纳税。

申报表填报

1、将销售不动产取得收入及出租不动产开具增值税专用发票部分的收入之和25(=20+5)万元填列于主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏;

2、开具的增值税专用发票部分的收入13(=8+5)万元填列于第5栏;

3、将销售不动产开具增值税普通发票的部分12万元填列于第6栏;

4、出租不动产开具增值税普通发票销售额15万元可以免税，应将其填列于第9栏、第10栏，将相应的免税额0.75(=15×5%)万元填写于第17栏、第18栏;

5、将本期应纳税额1.25(=25×5%)万元填列于第15栏、第20栏，由于代开增值税专用发票时已预缴税款0.4(8×5%)万元，因此本期应补(退)税额为0.85(=1.25-0.4)万元。

【第7篇】2023纳税申报表

众议院筹款委员会的民主党人兑现了公开前总统唐纳德特朗普六年纳税申报表的誓言，让美国公众对他的商业交易有了新的认识，并招致国会共和党人的报复威胁。

周五上午发布的文件包含数千页的税务文件，包括特朗普和他的妻子梅拉尼娅的个人申报表，以及构成这位房地产大亨庞大商业组织的数百家公司中的几家公司的业务申报表。

该委员会本月公布了申报表的主要细节，显示特朗普在担任总统的前三年缴纳了 110 万美元的联邦所得税，其中包括他上任第一年 2017 年缴纳的联邦所得税仅为 750 美元。由于收入减少和业务亏损增加，他在 2020 年没有缴税。

特朗普在 2020 年没有做出任何慈善捐款。

作为 2015 年的总统候选人，特朗普表示他不会拿这份工作带来的 40 万美元薪水中的“一美元”。“如果我成为总统，我将完全放弃我的薪水，”他说。

在他上任的前三年，特朗普说他每季度捐出自己的薪水。但在 2020 年，也就是他上任的最后一年，文件显示特朗普报告的慈善捐赠为 0 美元。

同样在 2020 年，随着大流行性衰退迅速消退，特朗普报告了严重的商业损失，并且没有联邦纳税义务。

在早些年，白宫官员特别强调哪些政府机构收到了这笔钱，从 2017 年的国家公园管理局开始。周五公布的税务文件显示，特朗普报告的 2017 年慈善捐款总额接近 190 万美元，刚刚超过2018 年和 2019 年均为 500,000 美元。

在生意不景气的一年，特朗普没有全额退款。

特朗普在 2020 年报告了近 1600 万美元的商业损失，这淹没了他的其他收入，使他没有联邦所得税义务。但税务文件显示，他在这一年中向联邦政府缴纳了近 1400 万美元的税款。

这些付款使他有可能从政府获得大笔所得税退税——就像许多纳税人每年三月报税时发现的那样。就特朗普而言，他选择不接受他可以获得的全额退款。他要求退还不到 550 万美元，然后指示美国国税局在他 2021 年的预估税款中再申请 800 万美元。

他自己的税法可能让他付出了代价。

特朗普于 2017 年底签署并于次年生效的税法包含了一些很可能在纳税时给他带来优势的条款——包括缩减对高收入者的替代性最低税。

但一项条款特别大幅减少了特朗普在 2018 年及以后可能要求的所得税减免：共和党人对已支付的州和地方税款的减免设置了限制。

在纽约等高税收城市和州，所谓的 salt 减税对包括特朗普在内的高收入者造成了不成比例的打击。2019 年，他报告缴纳了 840 万美元的州税和地方税。由于他的税法中包含 salt 限制，他只能从联邦所得税申报表中扣除 10,000 美元的税款。

这些损失本可以至少部分地通过有利于像特朗普这样的富裕纳税人的法律的其他部分来减轻。

弗雷德特朗普在回报中是一个无声的演员。

特朗普已故多年的父亲弗雷德·特朗普继续对他儿子的财务状况产生影响。

2018 年，在这位前总统宣布没有应税收入的十年之后，他报告的应税收入超过 2400 万美元，并缴纳了 100 万美元的联邦税，几乎是他担任总统期间缴纳的全部税款。

正如《纽约时报》此前详述的那样，这笔收入似乎是他父亲在 1970 年代进行的一项投资出售后获得的超过 1400 万美元收益的结果，该投资是纽约市一个名为 starrett city 的住宅区，该住宅区成为特朗普的一部分遗产。

但新文件显示，他的遗产在 2018 年的影响要大得多：特朗普报告说，他和他的兄弟姐妹通过出售信托继承或取得的商业地产获得了 2570 万美元的收益，包括出售 starrett city。

税收明细显示，特朗普自己创建的商业地产的销售出现亏损，拖累了他的净收益并在一定程度上减少了他的纳税义务。

其中包括 40 wall st.、他在曼哈顿的办公楼和 djt holdings llc 亏本出售的总计 100 万美元的房产。他记录了另外 100 万美元的损失，以帮助他的儿子小唐纳德特朗普摆脱失败的预制房屋建造业务。

他的纳税申报表显示，特朗普在入主白宫期间还从他年轻时为他设立的信托基金中获得了数万美元的股息。

一家新的税务公司在 2020 年介入。

多年来，特朗普一直使用 mazars usa 会计师事务所来准备他和他的企业的税款。特朗普在 mazars 的长期会计师唐纳德·本德 (donald bender) 长期以来一直作为他的会计师被列入前总统的税务名单。

该公司今年正式切断了与特朗普及其企业的联系，称它无法再支持为特朗普组织准备的十年年度财务报表。

但事实证明，玛泽和特朗普早在 2020 年就开始疏远彼此。那一年，总部位于德克萨斯州的会计师事务所 bkm sowan horan 准备了特朗普的税款，他的回报显示。

共和党人威胁要进行报复。

周五文件的发布在国会山引发了民主党和共和党之间的新一轮攻击，包括威胁在未来升级——出于政治动机——私人税务信息的发布。

民主党人将此举视为对一位打破数十年拒绝公布回报先例的总统的必要监督。

“特朗普表现得好像他有什么要隐瞒的，这种模式与他的家族企业最近因犯罪税务欺诈而被定罪一致，”筹款委员会成员、弗吉尼亚州民主党众议员唐拜尔在新闻发布会上说. “正如公众现在能够看到的那样，特朗普使用有问题或证据不足的扣除和许多其他避税计划作为在审查的几年中缴纳很少或不缴纳联邦所得税的理由。”

但去年 11 月赢得众议院控制权的共和党人警告民主党人，他们已经开始走上危险的道路，公众的压力可能会促使即将上任的多数派释放乔·拜登总统的家人或其他广泛个人的回报。

“展望未来，众议院筹款委员会和参议院财政委员会的所有未来主席都将拥有近乎无限的权力，可以针对和公开私人公民、政敌、商界和劳工领袖，甚至最高法院的纳税申报表得克萨斯州众议员凯文布雷迪是筹款委员会的最高共和党人，他在周五的一份声明中说。

周五上午晚些时候，特朗普在一封电子邮件声明中发表了权衡，该声明也提出了报复的威胁。

“民主党人本不应该这样做，最高法院本不应该批准它，这会给很多人带来可怕的后果，”他说。“美国的巨大鸿沟现在将变得更加严重。激进的左翼民主党人已经把一切都武器化了，但请记住，这是一条危险的双向道路！”

【第8篇】财产行为税纳税申报使用情况

前两期介绍了财产和行为税合并纳税申报，及申报后如何打印申报表和税单，很多会计朋友看过文章都学会了。最近又有朋友来问小编，申报完成后如何缴款。

其实缴款操作不难哦，本期跟着小编一起来学习一下申报完成后如何缴款吧！

在财产和行为税合并纳税申报成功以后，我们需要点击财产和行为税合并纳税申报表左侧的“信息查询”---“涉税查询”：

点击“查询”系统回跳出你已申报成功的信息，勾选后点“缴款”：

点击“缴款”后会跳出如下图的对话框，选择需要缴款的税目后，下方“缴款明细列表”就会跳出缴款金额，然后勾选“三方协议信息列表”里对应的扣款协议，最终点击上方的“缴款”，就这样印花税缴款就成功啦！

接着，再来和大家聊聊小编最近遇到一些问题

1、我是小规模纳税人，申报表里“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”也显示“是”，为什么我税源采集时不能填写减免呢？

答：其实我们不用急于在“税源采集”时填写减免，当你在做“税源信息同步”系统会自动帮你带出减免金额的，是不是很方便！

2、我企业申报了2条印花税，为什么在财产和行为税合并纳税申报表左边“信息查询”--“完税凭证”中只能找到1条的完税凭证呢？

答：这个你可以通过电子税务局---我要办税--证明开具里查询打印。

特别注意！

1、如果有按月的印花税，也有要按次申报的印花税，采集的时要分开采集，按月的在本月需要申报的报表里，按次的在本月可以申报的报表里，一起采集在按月的里，缴款的时候会查不到按次申报的金额哦！

2、根据印花税暂行条例，征收管理，印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花，所以按次申报的印花税税款所属期不能改哦！

【第9篇】假设某企业为小规模纳税人

感谢您关注“度巴doba”，欢迎转发！度巴抖音号：“dobafw”。

对于从事pe投资的私募基金而言，最开心的事情莫过于当投资标的ipo，然后通过在二级市场抛售进行退出，那么，在pe在二级市场上转让原始股，需要缴纳那些税呢？

一、 示例

某pe通过有限合伙企业（合伙企业lp为８个自然人）于２０１９年投资入股ａ拟上市公司，投资股份数为１０００万股，投资成本为１亿元，a公司于２０２０年７月ipo，发行价为３０元／股，该pe所持股份在２０２１年７月限售期到期，公司在２０２１年８月２０日，通过大宗交易方式进行了全部转让，转让价格为８０元／股。 假设该合伙企业为小规模纳税人，则主要涉税金额如下：

二、 增值税

根据 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。

增值税＝１０００＊（８０－３０）＊３％＝１５００万元。

三、 个人所得税

财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》(财税[2000]91号)第四条规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

个人所得税＝（１０００＊８０－１００００）＊３５％＝２４５００万元。

由于pe投资成本仅为１亿元，而退出时的市值为８亿元，产生了巨额投资收益，所以也对应的产生了巨额的税收支出。

如果该合伙企业变更为“创投企业”，则对应的所得税税率为２０％，将会大幅度降低个人所得税的支出，可以节省的税收支出为：

（１０００＊８０－１００００）＊（３５％－２０％）＝１０５００万元。

资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择，为大家的节税及财务需求提供全方位的服务。如：股权转让税收筹划、大宗减持税收筹划、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私募股权税收筹划、财务咨询服务等。

【第10篇】纳税收入是什么意思

答案在同名公众号、相应标题链接的底部留言那里查看，一定要做完再去对答案，像考试一样认真对待。

认真刷题的你值得84分+[呲牙]

[单选题]1.政府从私人部门获得的强制性资金转移是指（ ）。

a 税收

b 社会缴款

c 赠与收入

d 国有资本经营收入

[单选题]2.下列指标中，不属于衡量宏观税负指标的是（ ）。

a 财政收入（一般预算收入）占gdp的比重

b 财政收入（一般预算收入）、政府性基金收入、国有资本经营预算收入与社会保障基金收入的总和占gdp的比重

c 税收收入占gdp的比重

d 财政支出占gdp的比重

[单选题]3.税收的征税客体是（ ）。

a 法人

b 单位和个人

c 企业

d 自然人

[单选题]4.关于拉弗曲线的说法，正确的是（ ）。

a 拉弗曲线描述了通货膨胀率与税收收入或经济增长之间的关系

b 拉弗曲线描述了税率与国内生产总值之间的关系

c 拉弗曲线描述了通货膨胀率与国内生产总值之间的关系

d 拉弗曲线描述了税率与税收收入或经济增长之间的关系

[单选题]5.税收资本化主要发生在（ ）的交易中。

a 消费品

b 动产

c 资本物品

d 金融商品

[单选题]6.关于税负向后转嫁的说法，正确的是（ ）。

a 后转是在商品交易后发生

b 后转是预期历次累计税款的一次性转嫁

c 纳税人通过抬高购入商品或生产要素进价的方式进行的

d 后转借助的是一般消费品

[单选题]7.在资本物品交易中，生产要素购买者将所购的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种税收转嫁称为（ ）。

a 后转

b 前转

c 消转

d 税收资本化

[单选题]8.甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于（ ）。

a 后转

b 前转

c 消转

d 旁转

[单选题]9.关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。

a 对非生活必需品的课税，税负容易转嫁

b 课税范围越狭窄，税负越容易转嫁

c 对需求弹性小的商品课税，税负容易转嫁

d 与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁

[单选题]10.当今世界各国弥补财政赤字的普遍做法是（ ）。

a 增加税收

b 举借公债

c 验收基金

d 收取企业利润

[单选题]11.在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”的是（ ）。

a 中期国债

b 长期国债

c 短期国债

d 特别国债

[单选题]12.某国国债收入为0.6万亿元，截至该年年末国债累计余额为8万亿元，国内生产总值为40万亿元，财政支出为10万亿元，则该国的国债负担率为（ ）。

a 20%

b 1.5%

c 6%

d 25%

[单选题]13.根据国际通用的控制标准，债务依存度应控制在（ ）。

a 5%～6%

b 5%～8%

c 10%～15%

d 15%～20%

[单选题]14.政府债务管理者向小投资人发行不可上市国债，这属于国债发行的（ ）方式。

a 随买

b 公募招标

c 承购包销

d 直接发售

[单选题]15.自1981年我国恢复发行国债以来，没有实行过的国债发行方式是（ ）。

a 行政摊派

b 定向购买

c 承购包销

d 招标发行

[单选题]16.在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的（ ）。

a 发行数额

b 票面金额

c 流动性

d 发行方式

[单选题]17.以新发行的国债来偿还原有到期国债本息的国债偿还方式称为（ ）。

a 提前偿还法

b 市场购销法

c 抽签分次偿还

d 转期偿还法

[单选题]18.在国债交易中，最普通、最常用的方式是（ ）。

a 回购交易

b 期权交易

c 现货交易

d 期货交易

[单选题]19.在地方政府预算管理中，地方政府专项债务应纳入（ ）。

a 政府性基金预算管理

b 一般公共预算管理

c 中期预算管理

d 政府债务管理

[单选题]20.下列课税商品中，税负最不容易转嫁的是（ ）。

a 食盐

b 住房

c 高尔夫球杆

d 面粉

[单选题]21.决定税负转嫁状况的关键因素是（ ）。

a 课税商品的性质

b 课税范围的大小

c 课税与经济交易的关系

d 商品的供给与需求弹性

[单选题]22.税收的征收目的是（ ）。

a 增加财政收入

b 社会物质财富转移

c 满足社会公共需要

d 增加预算收入

[单选题]23.现代市场经济下政府取得收入的最主要形式是（ ）。

a 赠与

b 税收

c 罚款

d 社会缴款

[单选题]24.国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式是（ ）。

a 税收

b 社会缴款

c 赠与收入

d 债务收入

[单选题]25.在下列税负转嫁方式中，税收资本化是（ ）的一种特殊形式。

a 税收后转

b 税收前转

c 税收消转

d 税收旁转

[单选题]26.厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的（ ）行为。

a 后转

b 前转

c 消转

d 旁转

[单选题]27.实践中比较常见的税负转嫁方式是（ ）。

a 前转

b 后转

c 消转

d 混转

[单选题]28.下列经济理论或模型中，对税率与税收收入或经济增长之间关系进行形象描述的是（ ）。

a 尼斯坎南模型

b 李嘉图等价定理

c 拉弗曲线

d 瓦格纳法则

[单选题]29.证券交易中最古老，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式是（ ）。

a 现货交易方式

b 回购交易方式

c 期货交易方式

d 期权交易方式

[单选题]30.根据国债（ ）的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。

a 发行地域

b 债务本位

c 偿还期限

d 利率变动情况

[单选题]31.在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票”的是（ ）。

a 中期国债

b 长期国债

c 短期国债

d 特别国债

[单选题]32.国库券是最典型的（ ）形式。

a 短期国债

b 中期国债

c 长期国债

d 实物国债

[单选题]33.一国当年的债务收入与财政支出的比例关系称为（ ）。

a 国债负担率

b 国民经济承受能力

c 债务依存度

d 外贸依存度

[单选题]34.作为衡量一国政府财力的重要指标，在很大程度上，其充裕状况决定了政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围与数量，该指标是（ ）。

a 财政收入

b 基金预算

c 政府预算

d 财政支出

[多选题]1.关于社会缴款的说法，正确的有（ ）。

a 无业人员不能进行社会缴款

b 缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关

c 社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的

d 社会缴款可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳

e 税收不属于社会缴款

[多选题]2.根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府的主要收入来源渠道包括（ ）。

a 税收

b 社会缴款

c 非税收入

d 赠与收入及其他收入

e 债务收入

[多选题]3.关于不同口径的财政收入的说法，正确的有（ ）。

a 最大口径的财政收入包括政府全部收入

b 小口径的财政收入包括政府债务收入

c 最小口径的财政收入仅包括税收收入

d 中口径的财政收入包括财政预算收入

e 中口径的财政收入包括社会保障缴费收入

[多选题]4.影响税负转嫁的因素有（ ）。

a 课税商品的供给与需求弹性

b 课税商品的性质

c 课税与经济交易的关系

d 课税商品的种类

e 课税范围的大小

[多选题]5.我国国债的政策功能有（ ）。

a 筹集建设资金

b 调节货币供应量和利率

c 调节国际收支

d 弥补财政赤字

e 调控宏观经济

[多选题]6.关于我国地方债务管理制度的说法，正确的有（ ）。

a 一般债务纳入一般公共预算管理

b 地方政府举债可用于经常性支出

c 地方政府举债要遵循市场化原则

d 地方政府债务分为一般债务和专项债务两类

e 专项债务纳入政府性基金预算管理

[多选题]7.关于拉弗曲线的理解，正确的有（ ）。

a 该曲线的提出者是英国经济学家阿瑟·拉弗

b 该曲线是对凯恩斯主义需求管理失效的一种回应

c 该曲线的基本含义是保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一种重要条件

d 该曲线提示各国政府要提高税率，清除征税“禁区”

e 该曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的描述

[多选题]8.下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（ ）。

a 需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品

b 非生活必需品

c 生活必需品

d 征收消费税的商品

e 课税范围狭窄的商品

[多选题]9.税收的强制性体现在（ ）。

a 税收分配关系的建立具有强制性

b 税收的纳税标准具有强制性

c 税收的征收过程具有强制性

d 政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬

e 政府征到的税收收入不再直接返还给纳税人本人

[多选题]10.关于地方政府债务管理制度，下列说法错误的有（ ）。

a 地方政府债务实行限额管理

b 地方政府债务分为一般债务和专项债务

c 地方政府专项债务纳入政府性基金预算管理

d 地方政府举债只能用于经常性支出

e 地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行救助原则

[多选题]11.弥补财政赤字的方式通常有（ ）。

a 减少货币发行

b 增税

c 向中央银行借款

d 发行国债

e 向国外借款

[多选题]12.国债的负担可以从（ ）方面分析。

a 认购者负担

b 个人负担

c 纳税人负担

d 债务人负担

e 企业负担

[多选题]13.下列关于债务依存度的说法正确的有（ ）。

a 是指国债累计余额占国内生产总值的比重

b 反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的

c 当债务依存度过高时，表明财政支出过分依赖债务收入

d 国际公认的债务依存度警戒线在15%～20%之间

e 发达国家的债务依存度警戒线不超过60%

[多选题]14.小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（ ）。

a 税收收入

b 社会缴款

c 政府债务收入

d 全部的政府收入

e 纳入财政预算的非税收入

[多选题]15.按照我国《2023年政府收支分类科目》，政府一般公共预算收入科目包括（ ）。

a 转移性收入

b 债务收入

c 赠与收入

d 非税收入

e 税收收入

【第11篇】小规模纳税人账务处理流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

7、纳税申报工作。

【第12篇】租赁收入如何纳税

上次说到了小b将自己的住宅房屋租给了李大妈，（可以想一想，李大妈是否需要交税呢？交多少呢？）这次来看下，如果租给吴大哥开办公司用来做办公场地，小b该怎么交税呢？

首先，小b和吴大哥首先需要签订租赁合同，约定各自的权利和义务。根据（财税【2008】24号）文件规定：自2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。所以，小b不需要缴纳印花税，那么问题来了，吴大哥的公司是否需要缴纳印花税呢？

其次，因为2023年5月1日起营改增后，租赁经营租赁业务由缴纳营业税变更为缴纳增值税，个人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算。如果合同载定的是含增值税金额，需要把增值税先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小b该缴纳的增值税为：2380.95*1.5%=35.71（元）如果合同载定的是不含增值税金额，小b该缴纳的增值税为：2500*1.5%=37.5（元）以增值税为计税基础的一税两费（城市建设维护税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）分别为：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）或者37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因为出租住房这件事情给小b带来了现金收入，对于这种情况，根据相关规定，是需要缴纳个人所得税的，财产租赁所得适用20%的比例税率，自2001年1月1日起暂按10%的税率征收个人所得税。具体计算如下：合同载定金额含增值税，同样需要剔除增值税：（2380.95-800）*10%=158.1（元）

合同载定金额不含增值税：（2500-800）*10%=170（元）

最后，小b因为出租自有住房产生了房产税纳税义务，需要缴纳房产税。房产税计税依据有两种：从价计征和从租计征，在这个例子中采用从租计征的方式，同时，根据相关规定，自2008年3月1日起，对于个人出租住房不区分用途，均按4%的税率征收房产税：合同载定金额含增值税，同样需要剔除增值税：2380.95*4%=95.24（元）合同载定金额不含增值税：2500*4%=100（元）所以，小b出租自己的住房给吴大哥办公司开展业务需要交的税分别如下：

印花税：免征

增值税：35.71或37.5

一税两费：4.29或者4.5

个人所得税：158.10或170

房产税：95.24或100元

总计：293.34或312元

纠错：例一中财产租赁收入因不满4000元/次，应扣减除费用800元，相对应的计算过程同本例中个人所得税计算一致。

从以上两个例子中可以看出，个人住宅租赁，不论租赁给谁，住宅所有人所要缴纳的税种和税款是一致的。如果小b租赁出去的是他自己的公寓或者写字楼，他又该怎么交税呢？

【第13篇】企业纳税计算

企业所得税应纳税额的计算是税法学习的重点内容。尤其是居民企业查账征收方式下应纳税额的计算，更是每年综合题的必考内容。除此之外，各类考培教材还介绍了居民企业核定征收方式下应纳税额的计算、非居民企业应纳税额的计算、非居民企业所得税核定征收办法。

但是，由于编排问题，很多教材并没有清晰的介绍这些计算方法适用于哪类纳税人、适用于何种情形下应纳税额的计算。很多考生学完这部分内容之后，还是懵懵懂懂，为了从根本上理清思路，条理清晰的掌握应纳税额的计算问题，我们有必要重新梳理一下本知识点，拾遗补阙、溯本清源。

为了更好的学习这个内容，我们还要从企业所得税的纳税人分类开始说起。企业所得税分为居民企业和非居民企业。不了解这个内容的同学，可以复习一下下图的内容：

一、居民企业应纳税额的计算

居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

1.查账征收

正常情况下，居民企业应纳税额的计算适用查账征收方法计算，其计算方法如下：

其中：应纳税所得额的计算方法有两种:

2.核定征收

除了上述居民企业一般情况下采用的查账征收方式之外，若企业未设置账簿或设置的账簿有问题，无法准确查账的话，可以采用核定征收方式纳税。

【链接】采用核定征收方式计征企业所得税的情形

（1）依法可以不设置账簿的；

（2）依法应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

居民企业采用核定征收方法计征企业所得税时，可以核定应税所得率或者核定应纳所得税额，如果采用核定应税所得率的办法，可以分情况按收入额核定或按成本（费用）支出额核定。计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

二、非居民企业应纳税额的计算

非居民企业需要进一步划分为在中国境内设立机构场所的非居民企业和在中国境内未设立机构场所的非居民企业。

1.在中国境内设立机构场所的非居民企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

（1）查账征收

此类非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算,并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则,准确计算应纳税所得额,据实申报缴纳企业所得税。其计税方法与居民企业应纳税额的计算一致，并适用于境外所得税额抵免的政策（仅涉及直接缴纳境外所得税的抵免，不涉及间接负担境外税额的抵免）。其税款征收方法同样适用于查账征收方式，但是考培教材往往未对这部分内容进行介绍。

（2）核定征收

若此类非居民企业若会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取核定计税方法计算其应纳税所得额。

核定征收企业所得税时，只能核定利润率，不能直接核定应纳所得税额。可以分情况按收入总额核定、按成本费用核定或按经费支出换算收入核定。计算公式如下：

应纳税所得额＝收入总额（不含增值税）×经税务核定的利润率

应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

和居民企业相比，核定方法多了按经费支出总额换算收入核定应纳税所得额。之所以存在此项差异，是由于非居民企业可以在中国境内设立常驻代表机构，常驻代表机构不直接从事生产经营，只从事业务联络，不合算成本费用，只能按收入总额或经费支出核定应纳税所得额。

2.在中国境内未设立机构场所的非居民企业。（源泉扣缴）

对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应采用源泉扣缴方法计税。注意，此种情况下，并无核定计税的问题。

源泉扣缴方式下，按照下列方法计算应纳税所得额：

三、总结

掌握上述内容之后，我们通过一张图整体回顾一下企业所得税应纳税额的计算方法：

张敏老师。从事税务师、注册会计师等教学辅导工作多年。统筹负责税法学科教学产品设计及教学工作实施，十余年来致力于税法科目的研究。中华会计网校税法类辅导专家。

【第14篇】一般纳税人的企业所得税

国家为了扶持中小微企业的发展，2023年又出台了多项税收优惠政策，那么哪些税收优惠政策一般纳税人可以享受呢？

企业所得税

根据《财政部 国家税务总局 关于实施小微企业何个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第12号）及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）。

这里的小微企业是指资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万的国家非限制或禁止行业的企业。注意小微企业和小规模纳税人的区别，小微企业的划分标准是站在企业所得税的角度，符合以上条件的企业；而小规模纳税人和一般纳税人是站在增值税的角度讲企业划分为不同纳税人身份（适用增值税的计税方式等不同，小规模纳税人年度应税销售额不得超过500万，超过500万除了另有规定外，需要登记为一般纳税人）；小微企业既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。

研发费用加计扣除优惠政策

根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

《财税2023年第13号》文，指出除烟草以外的制造业自2023年1月1日起，在按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

即科技型中小企业以及除烟草以外的制造业，开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，加计100%税前扣除，形成无形资产的，按照200%税前摊销。

除了烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

设备器具一次性税前扣除的规定

《财税2023年第6号》文明确将《财税2023年第54号》文规定的企业购置的单位价值不超过500万的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2023年企业依然可以享受。

同时，今年新出台了一项单位价值500万以上设备、器具税前扣除的规定，根据《政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）文规定，中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。税法规定的最低折旧年限为3年（电子设备），可一次性税前扣除，税法规定的最低折旧年限为4（飞机、火车、轮船以外的运输工具，比如公司购入的汽车）、5（与生产经营活动有关的器具、工具、家具等）、10年（飞机、轮船、火车、机械、机器和其他生产设备）的，准予按照单位价值的50%一次性税前扣除，剩余50%按照规定以后期间扣除。

需要注意享受该项政策的主体是中小微企业，并非所有企业均可以享受，这里的中小微企业的标准为：1、信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；2、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；3、其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

六税两费减半优惠政策

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）文规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

准予享受的主体中的小型微利企业包含一般纳税人，这里小型微利企业的判定标准同企业所得税一致。一般纳税人2023年1——6月份，根据2023年办理2023年企业所得税汇算清缴的结果判断是否符合享受该“六税两费”减半征收，即是否符合小微企业的标准；2023年7月至2023年6月根据2023年办理2023年汇算清缴的结果进行判断。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠；政策出台后新设立的一般纳税人，满足国家非限制非禁止行业，从业人数不超过300人以及资产总额不超过5000万的，在设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，即可申报享受“六税两费”减免优惠。

增值税

增值税留抵退税

根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号）文规定，小型企业、微型企业以及六大行业（“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”）的增值税一般纳税人（包括个体工商户一般纳税人）可以享受留抵退税政策，包括增量留抵退税以及存量留抵退税。

增值税加计抵减

根据《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）文规定，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年39号）第七条和《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号）规定的生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日。

即邮政服务、电信服务、现代服务按照可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，生活服务按照准予抵扣的进项税额的15%计算加计抵减额。

【第15篇】2023增值税纳税申报表怎么填写

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）连续下发，增值税配套的减税降费大礼包引起社会公众的广泛关注。政策变化之后，增值税申报表也有较大修改。本文以案例模式手把手带你掌握增值税申报表的变化之处和填写要点。

变化一：不动产一次性抵扣

政策要点：

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

案例：

某增值税一般纳税人，2023年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2023年8月按政策抵扣该不动产对应进项税额600000（=1000000×60%）元，剩余进项税额400000（=1000000×40%）元作为待抵扣进项税额。

2023年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因素，请试填写当期增值税申报表。

解析：

1.2023年3月税款所属期，该纳税人《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：

2.依据政策，2023年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

报表说明：

本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化二：旅客运输服务抵扣

政策要点：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月所属期发生以下业务：

①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；

②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元；

③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；

④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；

⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元；

假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

解析：

依据政策，

业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元；

业务②-⑤对应其他抵扣凭证，进项税额：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合计：9000+993=9993（元）

报表说明:

依据填表说明，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写方法：

①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；

②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；

③第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化三：加计抵减

政策要点：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

案例：

某生活服务业增值税一般纳税人2023年1月设立，当月登记为增值税一般纳税人。2023年4月税款所属期增值税数据如下：

①一般计税方法销项税额10万元，进项税额5万元，上期留抵税额4.6万元；

②简易计税方法销售额100万元，假设该增值税一般纳税人当期符合加计抵减政策，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表》。

解析：

①当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=50000×10%=5000（元）；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5000-0=5000（元）

②纳税人一般计税方法下的应纳税额：100000-50000-46000=4000（元）

③比较，当期可抵减加计抵减额>纳税人一般计税方法下的应纳税额>0,加计抵减后，当期一般计税方法应纳税额为0，未抵减完毕的当期可抵减加计抵减额1000(=5000-4000)元，结转下期继续抵减。

④纳税人当期简易计税办法计算的应纳税额：

1000000×3%=30000（元）

当期应纳税额合计：

0+30000=30000（元）

报表说明:

①《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额

②《增值税纳税申报表》 （一般纳税人适用）

第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

综上，本案例报表填列示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

《增值税纳税申报表》

（一般纳税人适用）（部分）