小规模纳税人税控机抵扣（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人税控机抵扣

【导读】：小规模税控盘480分录能留多久抵扣?小规模税控盘服务费抵扣时的会计分录怎么写呢,'借'与'贷'分别是什么,同时,关于此问题的相关依据小编也在本文详细介绍了,有兴趣的网友可以仔细了解一下,会有意想不到的收获哦.

小规模税控盘480分录能留多久抵扣

小规模纳税人买防伪税控金税盘允许全额抵扣.

购买增值税专用技术设备时:

借:管理费用

贷:库存现金/银行存款

借:应交税费-减免税

贷:管理费用

借:应交税费-应交增值税

贷:应交税费-减免税

小规模税控盘服务费抵扣时如何写会计分录?

纳税人初次购买金税盘或税控盘的费用,纳税人缴纳的技术维护费,可按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税{2012}15号)规定,在增值税应纳税额中全额抵减.也就是说除了金税盘、税控盘、报税盘可以抵减增值税应纳税额外,纳税人每年缴纳的技术服务费也可以在增值税应纳税额中全额抵减.

因此,对于小规模税控盘服务费,收到发票当月需要抵扣的话,

借:应交税费-应交增值税-减免税额

贷:银行存款.

账务清晰一点的话就是,

借:管理费用

贷:银行存款

收到票是

借:应交税费-应交增值税-减免税额

借:管理费用红字

值得一提的是,小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏'本期应纳税额减征额'.当本期减征额小于或等于第10栏'本期应纳税额'时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏'本期应纳税额'时,按本期第10栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减.

小规模税控盘820申报表怎么填?

在减免明细表中填, 填附表

小规模税控盘820申报表怎么填的相关问题:

小规模购买税控盘和支付维护费的费用,抵税时申报表如何填?

答:小规模纳税人将抵减金额填入《增值纳税申报表(适用小规模纳税人)》第16栏'本期应纳税额减征额';

当本期减征额小于或等于第15栏'本期应纳税额'时,按本期减征额实际填写;

当本期减征额大于第15栏'本期应纳税额'时,按本期第15栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减.

同时,还应填写增值税减免税申报明细表.

当期备案的需要填写'本期发生额'.

'本期实际抵减额'填写本期需要抵减的税额,不能大于主表15栏本期应纳税额.

未抵减部分填入'期末余额'结转下期继续抵减.

【第2篇】小规模纳税人可以收专票吗

小规模纳税人一般情况适用3％，但也有特殊业务适用3％减按2％、5％征收率情况（特殊了解一下就行）。小规模纳税人除一些特殊行业特殊情况外，一般都不可以自行开具增值税专用发票，但可去税务局申请代开专用发票。下面就可自行开具专用发票、特殊情况可自行开具专用发票以及去税务局申请代开注意事项详细说一下。

一、小规模可自行开具专用发票的几种情况

住宿服务业、鉴证咨询业、建筑服务业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业。

必要条件是:属于推行小规模纳税人自开专用发票试点的行业范围，小规模纳税人的月销售额大于3万元（按季纳税的，季度销售额大于9万元）。

二、特殊情况可自行开具专用发票

已经核定专用发票的一般纳税人转登记为小规模纳税人的。

三、去税务局申请代开注意事项

小规模纳税人可以享受月销售额不超过3万季度销售额不超过9万免征增值税的优惠政策，但是去税务局代开增值税专用发票所产生的税额不在免费范围，且城建税也需要缴纳。

【第3篇】小规模纳税人做账报税

导语：小规模没法做帐时，需要按照核定征收的方式申报纳税。

当然，核定征收主要用于企业所得税或个体的征收。对于小规模纳税人来说，不能因为自身的财税资料不全，就可以不申报纳税。核定征收的出现，就是为了解决这个问题。

不过，在最初的时候，核定征收具有惩罚的意义。但是，时间久了以后，核定征收反而变成了一些不法分子偷税漏税的工具。在这样的情况下，各地对于核定征收的管理也是越来越严格。

核定征收的种类有哪些？

根据各地的实际情况来看，最常用的核定征收有两种：定率核定和定额核定。

一、定率核定

定率核定时，应纳税额=不含税销售额*征收率*税率。

定律核定的意思就是说，给企业核定一个应纳税所得率，然后再用应纳税所得额乘以相应的税率计算税款。

比方说，虎说财税公司是小规模纳税人，不能准确地提供企业的涉税资料。虎说财税公司就按照核定征收中的定率核定的方式，缴纳企业所得税。核定征收率为10%，适用的企业所得税的税率为25%。

如果虎说财税公司，2023年5月的不含税销售额是660000，那么应纳税所得额=660000*10%=66000。

所以，虎说财税公司的应纳企业所得税=66000*25%=16500。

当然，小规模纳税人是个体户，那么需要缴纳的就是个税而不是企业所得税了。这时适用的税率就是五级超额累进税率。

如果，这个小规模纳税人是个体户。计算经营所得时，适用的税率就是10%，速算扣除数为1500。

那么，应纳个税=66000*10%-1500=5100。

二、定额征收

定额征收时，应纳税款=不含税的销售额*征收率。

定额征收时，就是以固定的税率征收一定时期的税款。当然，在定额征收方面，各地之间的差异还是很大的。毕竟，在定额方面，各地具有很强的独立自主性。

以河南为例，对于商贸类型的个体户，按照1%的核定率核定征收个税。

比方说，某小规模纳税人属于商贸类型的个体户，2023年5月的不含税销售额是260000。

那么，应纳个税=260000*1%=2600。

这个时候，计算个税时，就不需要使用对应的五级超额累进税率计算个税了。

如果例子当中个体户的利润率是10%，那么应纳税所得额=260000*10%=26000。

根据五级超额累进税率表可知，需要缴纳的个税=26000*5%=1300。

在这样的情况，定额征收的税负反而更高。所以，个体户需要结合自己的实际情况进行选择。

【第4篇】小规模纳税人怎么开专票

从本月开始的话，所有小规模纳税人都可以申请自行开具增值税专用发票了，这个消息还是很棒的！

以前很多小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，只能去窗口开具，一来一回都在路程上耽误了，现在就方便了。那我们来看看小规模纳税人如何来申请开具增值税专用发票吧！

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政策依据

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根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）五、增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

... ...

本公告第五条自2023年2月1日起施行。

小编提醒：如果选择了自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。所以申请前要先考虑好噢~~~

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增加专票票种和限额

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首先登录国家税务总局江苏省电子税务局界面，增加增值税专用发票票种和限额的话需要用到以下两个功能：发票票种、用票量核定及调整；最高开票限额行政许可。

1、发票票种、用票量核定及调整

点击“我要办税”-“发票使用”-“发票票种、用票量核定及调整”：

点击业务功能“发票票种、用票量核定及调整”模块进入：

在“发票信息”模块中选择发票种类（如增值税专用发票（中文三联无金额限制版）），填写每次最高领用数量、每月最高领用数量、持票最高数量后保存提交即可：

系统会根据您的申请信息自动审核，审核通过后即可做下一步操作。

2、最高开票限额行政许可

点击“我要办税”-“税务行政许可”-“最高开票限额行政许可”：

点击业务功能“最高开票限额行政许可”模块进入：

进入业务功能“最高开票限额行政许可”，其中：在“申请最高开票限额（增值税专用发票）”选择所需要的限额并且填写申请理由，在税务行政许可申请表中选择证件种类并填写证件号码，其他信息都不用填写，填写完毕后左上角点击保存并提交，等待主管税务机关审核。

小编提醒：审核通过后，记得带好携带税盘、办税人员身份证至主管税务局窗口办理读盘后才生效。

【第5篇】小规模纳税人城建税

小规模纳税人免征增值税，免征的部分不需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。

月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。

若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。

免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。

季度销售额6万元至9万元的，自2023年10月1日至2023年12月31日，暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。

小规模企业的认定标准是什么？

一、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；

“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

二、营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2023年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2023年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:

1、《增值税一般纳税人资格通用申请书》；

2、《税务登记证》副本；

3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

6、国家税务总局规定的其他有关资料。

小规模纳税人免增值税还需要计提城建税吗？整体上来说，对于小规模企业的纳税优惠福利政策还是蛮多的，税法规定小规模企业销售额只要月度不超过3万或季度不超过9万的可以免征收增值税，其中包含不缴纳城建税。所以说后期要是遇到了免征增值税的问题都可以来会计学堂网进行咨询。

【第6篇】小规模纳税人分录

一、小规模特点

1、定义：

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。

2、会计分录简单：

小规模体量小，业务单一，很多会计分录可以简化。

3、无进项税抵扣：

小规模纳税人采用简易计税，不需要进行进项税抵扣，所以一般成本费用均取得增值税普通发票即可。

4、货与发票整体计价：

购买物品不进行单独进项税核算，分录时需将进项税与物品价格合并，计算获得物品的价格。

二、小规模常用16笔会计分录

1、收到股东资本投入

借:银行存款

贷:实收资本

2、领取备用金

借:库存现金

贷:银行存款

3、租房(租房计入长期待摊费用)

借:长期待摊费用一房租

贷:银行存款

4、购置电脑、办公家俱等固定资产

借:固定资产

贷:银行存款

5、购置笔、纸袋等办公用品

借:管理费用

贷:库存现金(银存)

6、支付与销售有关和各项费用

借:销售费用

贷:现金(银存)

7、采购商品，增值税直接记入产品成本中

借:库存商品(含税价格)

贷:银行存款

8、银行手续费等

借:财务费用

贷:银行存款

9、销售货物

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费----应交增值税(按3%计提增值税)

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

10、疫情期间按1%实际征收

借:应交税费--应交增值税(2%的减免)

贷:营业外收入--政府补贴

但实际上，很多会计直接按照1%计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。

11、月未预提本月工资、福利费

借:管理费用----工资(非直接销售岗)

销售费用----工资(直接销售岗)

贷:应付职工薪酬

12、涉税的分录

销售实现收入时计提增值税:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

根据增值税计提附加税:

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城建税

贷:应交税费--教育费附加

贷:应交税费--地方教育费附加

缴纳税费时:

借:应交税费--应交增值税

贷:银行存款

借:应交税费--应交城建税

借:应交税费--教育费附加

借:应交税费--地方教育费附加

贷:银行存款

13、利息收入

应收计提:

借:应收利息

贷:财务费用--利息收入

实际收到利息:

借:银行存款

贷:应收利息

14、固定资产折旧

借:管理费用-折旧费(哪个部门使用计入哪个费用)

贷:累计折旧

15、材料入库

1)、购入材料或商品

如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时:

借:在途物资(价税的合计)

贷:银行存款(接已支付的金额)

应付账款等(按应支付的金额)

待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时:

借:原材料/库存商品

贷:在途物资

2)、购入并已验收入库的材料，按实际成本

借:原材料(价税合计)

贷:银行存款(接已支付的金额)

应付账款等(按应支付的金额)

3)、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本

借:原材料

贷:委托加工物资

4)、生产经营领用材料，按实际成本

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷:原材料

5)、随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本

借:其他业务支出

贷:原材料

6)、收到出租包装物的租金

借:现金/银行存款等

贷:其他业务收入等

16、月底结转本年利润

1)、结转成本，费用、税金至本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

管理费用

销售费用

营业税金及附加

2)、结转本月收入至本年利润

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

┃ 本文来源：会计分录、会计帮官微、正保会计网校初级会计职称

【第7篇】营改增后小规模纳税人认定标准

（一）《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）提到此政策是为进一步支持小微企业发展，我作为个体工商户能否享受此政策？

答：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）的政策适用主体为增值税小规模纳税人，因此不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用免征增值税政策。

（二）《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）提到“适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税”，我是建筑业的一般纳税人，能适用暂停预缴增值税政策吗？

答：不可以。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。上述政策适用主体为增值税小规模纳税人，增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，如你公司为增值税一般纳税人，应按现行规定预缴增值税。

【晶晶亮学习心得：这个政策刚出来的时候，有人理解：因为“适用3%预征率”前面没有加主语，所以“暂停预缴增值税”应该包括一般纳税人。总局这个回答，明确解决了这个异议。】

（三）2023年4月，我以个人名义向某公司提供了咨询服务，取得收入1万元。我未办理过税务登记或临时税务登记，请问到税务机关代开发票，我是否需要缴纳增值税？

答：不需要。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

根据相关规定，您作为自然人，按照小规模纳税人纳税，2023年4月因提供咨询服务取得的1万元收入，适用3%的征收率，可以享受免征增值税政策，可到税务机关代开免税普通发票。

【晶晶亮学习心得：这个规定对未办证的自然人非常友好，开票基本没有限制了，但自然人财税意识普遍单薄，需要注意据实代开，不要去虚开发票，虚开后续会有风险】

（四）我公司是一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，我公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗？

答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（五）我公司是一家小型商贸企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度取得适用3%征收率的销售收入（不含税，下同）60万元，请问我公司应当如何计算缴纳一季度的增值税款？

答：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

你公司一季度取得适用3%征收率的不含税销售额60万元，超过季销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税，需要缴纳的增值税为：60万元×1%=0.6万元。

【晶晶亮学习心得：注意超过45万元全额计算缴纳增值税，不是仅就超额部分计算税款】

（六）我公司为从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，预计2023年4月份销售货物取得收入20万元，同时销售不动产取得收入50万元，请问我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值税优惠？

答：不能就全部收入免征增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司销售货物取得的20万元应税收入，适用3%征收率，可享受免征增值税政策；销售不动产取得的50万元应税收入，适用5%的征收率，不适用免征增值税政策，需要按照现行销售不动产的政策规定，计算缴纳增值税。

【晶晶亮学习心得：销售不动产不在免税范围之内，要注意和其他适用3%征收率的业务区分】

（七）我公司是一家小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计取得建筑服务预收款20万元，请问我公司是否需要就二季度取得的预收款预缴增值税？

答：不需要。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服务预收款，无需预缴增值税。

（八）我公司是一家注册在北京的小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，主要在北京、河北两地开展建筑施工业务，年销售收入不会超过500万元，请问4月份开始我公司是否还需要在河北预缴增值税？

答：不需要。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期间，你公司跨区域提供建筑服务，无需预缴增值税。

（九）我公司属于小规模纳税人，最近有一处厂房需要对外出售，该厂房的所在地与我公司机构所在地不在同一个城市。请问，新政策出台后，我公司出售该厂房是否仍需要预缴增值税？

答：需要预缴增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，小规模纳税人销售不动产适用5%征收率。因此，你公司销售与机构所在地不在同一县（市、区）的厂房，不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定在不动产所在地预缴增值税。

（十）我公司是一家住房租赁企业，属于增值税小规模纳税人。请问，小规模纳税人新政策出台后，我公司出租位于省外城市的住房还需要预缴增值税吗？

答：需要预缴增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号）规定，住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

因此，你公司出租与机构所在地不在同一县（市、区）的住房，不适用2023年第15号公告的规定，你公司向个人出租位于省外城市的住房应减按1.5%预征率预缴增值税；你公司向非个人出租位于省外城市的住房，应按照5%预征率预缴增值税。

（十一）我公司是一家从事房地产开发的增值税小规模纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，请问，我公司在4月份收到的预收款，是否需要按照3%的预征率预缴增值税？

答：需要预缴增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率。因此，你公司不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定预缴增值税。

（十二）我公司是一家制造业小企业，属于增值税小规模纳税人，全部销售额为销售货物取得的适用3%征收率的应税销售收入，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策。预计2023年4月份取得销售额80万元，其中30万元销售额，因下游企业抵扣的需求，要求我们开具专用发票，其他的50万元销售收入尚未开具发票。请问，我们可不可以部分放弃免税，仅就开具专用发票的30万元缴纳增值税？开具专用发票应适用何种征收率？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

如你公司选择放弃免税、对30万元部分的应税销售收入开具增值税专用发票，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税为：30万元×3%=0.9万元；其余的50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策。

（十三）我公司是小规模纳税人，使用税控设备开具发票，2023年4月取得销售货物收入30万元，按规定可以享受2023年新出台的免征增值税优惠政策，但客户要求我公司开具普通发票用于入账，请问我公司若要享受免税政策，应如何开具普通发票？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

因此，你公司属于小规模纳税人，取得销售货物收入适用3%的征收率，符合免征增值税的条件，若你公司享受免税政策，应当开具免税普通发票。你公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值税小规模纳税人，2023年适用3%征收率减按1%征收增值税政策。有一笔纳税义务发生时间在2023年12月1日的收入，已经按照1%征收率开具发票，但由于购买方名称填写错误被购买方拒收，请问是否可以重新开票？

答：可以。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

按照上述规定，你公司应当按照1%征收率开具红字发票，再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。

（十五）我公司是一家农产品加工企业，属于增值税一般纳税人，我公司购入农产品的渠道中包括了一些当地的小型流通企业（属于小规模纳税人）。出台小规模纳税人免征增值税政策后，我公司需要计算抵扣购进的农产品，应取得何种发票？

答：根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。因此，你公司购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，可按上述规定计算抵扣进项税额。

（十六）我公司是批发摩托车的小规模纳税人，在适用小规模纳税人免征增值税政策时，应当如何开具机动车发票？

答：批发机动车的小规模纳税人将车辆销售给下游经销商时，按照《机动车发票使用办法》（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2023年第23号）的规定开具增值税专用发票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人在开具机动车发票（增值税专用发票）时，可以选择开具免税的增值税专用发票，也可以选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票。如果选择开具免税的增值税专用发票，则购买方不能抵扣增值税进项税额；如果选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票，则销售方需按照规定计算缴纳增值税，同时购买方可以正常抵扣增值税进项税额。

（十七）我公司是零售摩托车的小规模纳税人，能否享受小规模纳税人免税政策，应如何开具机动车销售统一发票？

答：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

小规模纳税人零售机动车，可以按上述规定享受免税政策，并开具免税的机动车销售统一发票，相应地，购买方纳税人不能抵扣进项税额；如纳税人选择放弃免税、开具3%征收率的机动车销售统一发票，则购买方可以抵扣进项税额。

（十八）我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入40万元左右，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策，请问应当如何填写申报表？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司二季度合计销售额预计40万元左右，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

（十九）我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入60万元，适用免征增值税政策。请问我公司在二季度应当如何申报？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

你公司二季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。

【第8篇】小规模纳税人地税怎么申报

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，税务会计除了要掌握一般纳税人的纳税申报外还需要掌握小规模纳税人的 纳税申报。

实务工作中，对于小规模纳税人的纳税申报可以从三方面进行把握：一、识税；二、算税；三、报税。

一、识税

一般纳税人以外的纳税人，一般为小规模纳税人。

根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定，自2023年5月1日起，增值 税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、算税

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不抵扣进项。需要注 意的是，小规模纳税人的销售额不包括按3%征收率收取的增值税税额，又由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能 开具增值税普通发票，因此，小规模纳税人税额计算的公式为： 应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额/（1+征收率）×征收率

三、报税 纳税申报实务工作中，小规模纳税人增值税的申报较为简单，一般按季只要完成一张《增值税纳税申报表》的申报和附列资 料。主表如图4-1-1所示：

增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）由两部分构成： （一）“计税依据”； （二）“税款计算” 。

（一）“计税依据”，主要用于填写本期应税销售额，经常需要填写的栏次有： 1、“栏次1”应征增值税货物及劳务不含税销售额，一般根据本期销售货物及应税劳务的销售额填写，即根据发票汇总表和 企业实际销售业务情况进行填写如图4-1-2所示：

2、“栏次2”税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额，主要根据税务机关代开的增值税专用发票的销售额填列。

3、“栏次4、6、8”实务工作中较少发生，填列方法与“栏次1、2”的类似，根据实际情况填写即可。

（一）“税款计算”，主要用于填写本期应纳税额，需要填写的栏次主要有“栏次10”本期应纳税额，根据本期不含税销售 额乘以3%的征收率得出的应纳税额填写。其他栏次的填写在一般企业并不常见，企业可根据实际情况填列，具体方法可拨打 12366咨询，或者登陆当地国家税务局网站查询。

（二）“政策拓展”，销售额小于30万元小微企业的增值税申报。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季纳税30万元），销售服务、无形资产月销 售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，自2023年1月，增值税小规模纳税人，免征增值税。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

课前小结：

实务工作中，对于小规模纳税人的纳税申报应从三方面进行把握：

一、识税

应重点关注小规模纳税人的认定标准

二、算税

主要掌握应纳税额的计算

三、报税

小规模纳税人有一系列的减免政策，企业税务会计应关注相关减免政策进行纳税申报。

【第9篇】小规模纳税人的好处

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其中，“会计核算不健全”是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

增值税对小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

小规模纳税人 的标准具体如下：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；

（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。

（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业

小规模代账有什么好处呢？

1、会计工作延续性好

小规模纳税人公司人员变动大，会计人员更换频繁，稍有不慎，就会导致企业账务处理中断。

而代理记账公司的出发点就是为企业解决财务、税务等方面的问题，有一个专门的团队为客户服务，因此，即便出现人员变动，也可以有效地避免因为人员流动而造成工作交接失误、账务处理混乱的情况。

2、可以确保工作高效完成

代理记账公司一般都使用专门的财务软件进行账务处理，并且，每一个代理记账会计都熟悉各项财务计算方式，且账务处理经验丰富，对于各项记账报税的事务都比较了解，所以，相比于企业自己组建的团队更能高效的完成各项财务相关的事务，让记账报税更加快速、高效完成。

3、可以节省企业成本

小规模纳税人招聘全职会计，每月支出至少需要3000元，而且还需要为员工缴纳社保、公积金等一系列费用。若组建会计团队，花费就更高了。但小规模纳税人选择代理记账公司，每月代理记账服务费通常只需要200-300元，且无需考虑会计人员的招聘、管理、工资等等，因此能够在一定程度上节省企业成本。

4、服务更全面、业务性更高

小规模纳税人的财务工作处理虽然简单，但涉及的领域其实很宽广，不仅是简单的记账、报税工作，还会涉及到年检、注册变更等等，而代理记账公司的经验包含各行各业的业务，能够找到完美的解决方案，并且提供全面的会计手续的委托、咨询服务等

【第10篇】小规模纳税人开票需要什么资料

小规模纳税人1月开票紧急提醒

来源：税乎网 日期：2023.1.2

各位老师，目前针对小规模纳税人3%销售收入免税政策已于2023年12月31号到期，截止2023年1月2日13：30分，官方还没发布相关的政策。在此情况下，小规模纳税人如何开票，这是急需要解决的问题。

为此，税乎网小编有以下几个建议供您参考：

1、请按3%征收率开具发票

在政策未出台前，国家税务部门或主管税务机关未明确前，请一定按3%征收率开具此类收入发票。

2、千万不要选择0税率开具

根据税务总局智能回复的提示：

什么情况下才能开0税率的发票？

税局回复：增值税0税率适用于有出口退（免）税业务的企业。如您需要享受增值税免税，需要开具免税字样的发票。

像小规模纳税人3%销售收入免税是不能开具0税率发票的

3、千万不要自行升级软件后开具免税发票

有群友提示，目前软件是不能开出免税发票的，但如果升级为12月版本是可以开出来的。

税乎网特别提醒：千万不要自行升级，强行开免税发票，主要是目前延期政策不明确，开免税发票无政策支持。

4、能开普通发票的千万不要开增值税专用发票。

本提醒主要考虑是：后续假如国家出台相关免税政策，专用发票是不能免税的，除非收回原发票或红冲。这会给小规模纳税人带来享受税收优惠的不便。

以上4点重要提示不代表税局官方观点，请谨慎参考，并谢谢分享给需要的朋友们！

【第11篇】小规模纳税人税率是多少

小规模纳税人增值税税率是3%，国务院另有规定的除外。

【法律依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率。

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

【第12篇】小规模纳税人查账征收

一家小规模纳税人的公司，是查账征收好还是核定征收好？这就需要先弄清楚两种征收方式的不同是什么。

两者之间最重要的区别，就是应税所得不同。

1、在查账征收方式下，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失。

2、在核定征收方式下，核定应税所得率，企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或=成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率。

比如说：

a公司年收入总额50万，成本20万，费用9万，相关税金1万，上一年度没有损失。假设适用税率为25%，应税所得率为10%。

1、按照查账征收：企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万。

2、按照核定征收：企业所得税=50*10%*25%=1.25万。

既然已经知道了两者的不同，那小规模公司应该怎么选择呢？

这其实并没有标准的答案，因为并不是说核定征收就一定比查账征收要好，需要根据公司自身实际经营情况来进行具体考量和分析。

大致上，如果公司处于创业初期，或者是微利企业，实际的盈利不多甚至是处于亏损，这种时候就比较适合采用查账征收的方式。

这是因为，公司实际需要缴纳的税款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不划算了。

举例来说：

a公司按照查账征收的方式，假设盈利3万元，缴税1000元；盈利6万元，缴税2000元；若亏损，则不用缴纳企业所得税。

b公司按照核定征收的方式，假设核定征收1000元的税，则该企业盈利3万元，缴税1000元；盈利1000元，也要缴税1000元；即使亏损，也要缴税1000元。

也就是说，如果公司本身盈利就少的话，还采用核定征收，显然就是不合适的。

但如果是一些特殊行业的企业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等行业，由于其行业固有特点，可能无法在交易往来过程中取得各类发票，所以选择核定征收，相对来说就会既简单又划算。

最后，还要注意的一点是，选择核定征收还是查账征收，还要看公司的财务核算制度健不健全，能不能正确核算成本费用。

要是制度不健全、不能正确核算成本费用的，那么就只能核定征收。

【第13篇】小规模纳税人确认收入分录

有很多学员所在的企业都是地产建筑物业一体化的公司，或者公司老板业务广泛，注册了好多公司。在建筑群里经常会咨询一些建筑以外的业务，特别是机械设备和物业管理。这次老师就专门解析物业公司的收入确认财税处理。

首先我们要明确营改增以后物业服务属于什么服务，根据财税2023年36号文规定了“物业管理服务”属于“现代服务中的商务辅助服务，也就是”企业管理服务“，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

物业费收入是物业公司的主营业务收入，确认该收入时应该计入“主营业务收入“科目。

[案例]

北京铁蛋物业公司，2023年3月一共收取了物业费1060000元，购进各类日常维修物料取得增值税专用发票注明金额100000元，税额17000元。财税处理如下：

收取的物业费含税，确认收入时应该价税分离：1060000/1.06=100万，销项税额=100万*6%=6万。收取的增值税专票取得的进项税额=22100元。

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费—应交增值税（销项税额) 60000

借：原材料 100000

应交税费—应交增值税（进项税额)17000

贷：银行存款 117000

维修时使用了该项原材料

借：主营业务成本 100000

贷：原材料 100000

对于按期收取的物业费，比如按月收的时候，在收到的时候，均可以按此方式进行会计处理，并同时开具增值税专用发票或普通发票给对方。

[案例]

某物业公司为小规模纳税人，当月收取物业费10300元；购进物料，取得增值税专用发票注明金额1000元，税额170元。

根据财会〔2016〕22号文件的规定，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”等3个明细科目，“应交增值税”科目不需要设置专栏。应交增值税为：10300/1. 03*3%= 300 (元）。

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税 300

小规模纳税人通常按季度计算缴纳税款，此时需要考虑是不是可以享受小微企业的免税待遇。如果超过3万元/月或9万元/季度，则需要全额计算缴纳增值税。纳税人如果平时不计提应交增值税，而是月末一并计提，也是允许的。同时在月末一并计提附加税费。

借：原材料 1170

贷：银行存款 1170

小规模纳税人不需要抵扣，所以通常是不需要取得专用发票的，即使取得了，也无法认证，同时也不存在小规模纳税人的滞留票问题，相对而言，小规模纳税人的会计处理是比较简单的。

【第14篇】小规模纳税人增值税专用发票

增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但小规模纳税人开具的增值税专用发票，是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

我们知道，增值税小规模纳税人与一般纳税人的判定标准，主要是年应税销售额，也就是企业连续12个月，或4个季度应税销售额低于500万元，则税务机关可以认定企业为增值税小规模纳税人，否则会硬性认定为增值税一般纳税人。

小规模纳税人开具增值税专用发票需要注意的问题：

一、增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以选择在税务机关增值税开具发票系统自行开具增值税专用发票，也可以选择到税务机关申请代开增值税专用发票。一经选择不得随意更改。因此，增值税小规模纳税人企业在选择自行开具还是代开发票，应评估后再做选择。

二、增值税小规模纳税人采用的简易征收，执行的是征收率，那么小规模纳税人开具的增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票。即便客户提出开具13%税率的增值税专用发票，那么小规模纳税人也无法开具税率为13%的增值税专用发票。

现实中，小规模纳税人企业也会遇到这类问题，甚至有的客户威胁企业，如果不开具13%的增值税专用发票业务就不做了，导致有的个别小微企业到处去买税率为13%的增值税专用发票，购买增值税专用发票的行为是违法的。

三、小规模纳税人开具的增值税专用发票的部分不可以享受税收优惠。我们知道，小规模纳税人增值税起征点，2023年4月1日起由月应税销售额10万元提高至15万元，季度应税销售额由30万元提高至45万元。那么，也就是说，如果小规模纳税人企业月应税销售额低于15万元是不需要缴纳增值税的。

但需要注意的是，该项政策小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是不可以享受增值税免税政策，即便是低于起征点的应税销售额，其开具的增值税专用发票也是不可以享受该项政策。

四、小规模纳税人没有必要刻意取得增值税专用发票。小规模纳税人的计税方式为简易计税法，其应缴纳的增值税为应税销售额乘以征收率。

因此，小规模纳税人缴纳的增值税，与取得的增值税进项税发票没有直接关系，与当期的应税销售额有关，那么取得增值税普通发票就可以在所得税税前扣除。小规模纳税人的征收方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票，也不能起到抵减增值税进项税的作用。

总之，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以根据自身的实际情况选择自行开具或代开增值税专用发票，且只能开具3%或5%征收率的专票。另外需要强调的是，小规模纳税人开具的增值税专用发票不能享受免税的优惠政策。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月14日

【第15篇】小规模纳税人开17专票

小规模纳税人代开专票应该是会计工作中经常见到的问题，那么对于小规模纳税人代开发票，应该怎么缴纳税款呢？这部分内容你了解吗？如果不清楚，那就和会计网一起来学习吧。

小规模纳税人可以代开专票吗？

根据法律法规，小规模纳税人是可以申请让税局代开增值税专用发票的，这样骑士是省去了小规模纳税人自己开票的流程，小规模的客户拿着这张专票也是可以抵扣进项税额的。

小规模纳税人真的可以代开专票？

据法律法规说明，小规模纳税人可以由税局代开增值税专用发票，税局代开的是3%增值税税率的专用发票，所以客户能抵扣的也就是3%的进项税，很多客户还是不愿意的，抵扣的税额太少，如果要经常代开专票，小规模最好是转为一般纳税人，由企业自己填开增值税专用发票，方便提供给客户，也方便及时收款，客户到时候能抵扣的也是17%的进项税。

小规模代开发票怎么缴税？

小规模代开发票时，应该将开具发票的金额换算成不含税的销售额，计算公式如下：

1、应税销售额=发票金额÷(1+3%)

2、应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%

相关的会计分录有：

1、收到货款时

借:银行存款(库存现金)等科目

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

附件:发票

2、税款上交时

借:应交税费-应交增值税

贷:库存现金(或银行存款)

附件:税票

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来源于会计网，责编：小敏