应纳税所得额怎么算（15个范本）

【第1篇】应纳税所得额怎么算

企业所得税的是每一家企业都需要缴纳的，只要是正常经营的，都需要缴纳企业所得税，那么企业所得税应纳税所得额的计算方法和缴纳周期你知道吗？如果不清楚，那就和会计网一起来学习吧。

企业所得税的缴纳时间和周期是多久？

依据企业所得税法的规定，企业所得税缴纳的时间可以按月或者按季度，而缴纳的周期通常是一年。

企业所得税的缴纳时间

1、企业所得税分月或者分季预缴

2、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款

3、企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款

4、第五十五条规定:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴.企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

企业所得税的缴纳周期

1、企业所得税按纳税年度计算.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止.

2、企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度

3、企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度

企业所得税应纳税所得额的计算方法?

间接法:

在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额.

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

税收调整项目金额包括两方面的内容

1、企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额

2、企业按税法规定准予扣除的税收金额.

以上就是有关企业所得税应纳税所得额的计算方法和缴纳时间周期的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第2篇】应纳税所得税额怎么算

应纳税所得额的计算

直接法

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

间接法

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

知识点：收入总额

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入

2.劳务收入

3.转让财产收入

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

【例题】a公司于2023年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司b公司。后因a公司经营策略调整，拟于2023年3月终止对b公司的投资。

终止投资时，b公司资产负债表显示如下：

1.终止投资时，b公司资产负债表

资产期末数

负债及所有者权益期末数

流动资产 6000

流动负债 1000

其中：货币资金 6000

其中：短期借款 1000

长期投资 0

长期负债 0

固定资产 0

所有者权益 5000

其他资产 0

其中：实收资本 2000

盈余公积 500

未分配利润 2500

资产总计 6000

负债及所有者权益总计 6000

2.a公司终止投资有两种初步方案

（1）股权转让方案：以5000万元价格转让b公司的股权。

（2）先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元以分配股息、红利的方式收回，然后以2500万元价格转让b公司的股权。

假定上述两种方案都可行，其他情况都一致，a公司没有可税前弥补的亏损。a公司两种终止投资方案企业所得税应如何处理？

方案一：股权转让方案

实收资本

2000

盈余公积

500

未分配利润

2500

所有者权益

5000

方案二：先分配后转让股权方案

4.股息、红利等权益性投资收益

除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【新增】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

5.利息收入

按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。在应付当天，无论是否收到，都需要确认收入。

混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务。

利息

投资企业：应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

被投资企业：应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除

赎回投资

投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额

6.租金收入

（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；

（2）一次收取多年租金的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8.接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

9.其他收入

包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

（二）特殊收入的确认

1.收入实现的时间

与“（七）相关收入实现的确认”一起讲。

2.第4项视同销售收入

与“（三）处置资产收入的确认”一起讲。

（三）处置资产收入的确认

1.视同销售的规定

举例

企业所得税

增值税

食品厂将自产食品作为福利分发给企业职工

钢材厂将自产钢材用于修建厂房

将自产笔记本电脑用于企业办公

分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售

将自产的货物用于交际应酬消费

企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售；增值税以列举的8＋3项行为为准

企业所得税中的视同销售——所有权是否转移

所有权转移

会计：确认收入，按销售征企业所得税

销售产品

会计：未确认收入，按视同销售征企业所得税

将资产用于市场推广、用于交际应酬、其他改变资产所有权属的用途

所有权未转移，除将资产转移至境外以外

不视同销售，不征企业所得税

将本企业生产的钢材用于修建厂房等

增值税原有的8项视同销售

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

营改增后新增的3项视同销售

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

视同销售的分析与判断

举例

企业所得税

增值税

食品厂将自产食品作为福利分发给企业职工

销售

√

钢材厂将自产钢材用于修建厂房

×

×

将自产笔记本电脑用于企业办公

×

×

分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售

×

√

将自产的货物用于交际应酬消费

√

√

2.如何确定视同销售收入和视同销售成本

税种

具体情形

视同销售收入

视同销售成本

企业所得税

企业自制的资产

企业同类资产同期对外销售价格

生产成本

外购的资产

不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格；

否则,应按照被移送资产的公允价值

购入时的价格

增值税

确定销售额的顺序：先售价，后组价

【例题1·单选题】（2023年）企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。

a.将资产用于职工奖励或福利

b.将资产用于加工另一种产品

c.将资产用于在总分支机构之间转移

d.将资产用于结构或性能改变

『正确答案』a

『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项a的所有权发生了改变。

【例题2·单选题】（2023年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。

a.将资产用于股息分配

b.将资产用于生产另一产品

c.将资产从总机构转移至分支机构

d.将资产用途由自用转为经营性租赁

『正确答案』a

『答案解析』选项bcd，属于内部处置资产，资产所有权未发生转移，不视同销售确认收入。

（四）非货币性资产投资企业所得税处理

财税[2014]116号《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》——2023年1月1日执行

（1）企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

2023年，以账面净值100万元，公允价值500万元资产对外投资，所得400万

年份

税收所得

调整

2023年

80

－320

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

（2）投资方：以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

被投资企业：取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

2023年，以账面净值100万元，公允价值500万元资产对外投资，所得400万—投资企业

年份

税收所得

投资计税基础

2023年

80

180

2023年

80

260

2023年

80

340

2023年

80

420

2023年

80

500

（3）企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。

2023年转让股权

年份

税收所得

投资计税基础

2023年

80

180

2023年

80

260

2023年

240

500

（五）企业转让上市公司限售股有关所得税处理

情形

税务处理

企业转让代个人持有的限售股

应作为企业应税收入计算纳税

限售股转让所得=限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

依规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股

企业在限售股解禁前转让限售股

企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税

企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，按上述规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税

【例题·单选题】（2023年）某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（ ）万元。

a.13.6

b.14.45

c.15.3

d.12.75

『正确答案』b

『答案解析』应纳所得税额＝68×（1－15%）×25%＝14.45（万元）

（六）企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理

企业接收政府划入资产的企业所得税处理

县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业

企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业

符合专项用途财政性资金条件的，按不征税收入处理

其他情形

应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入

企业接收股东划入资产的企业所得税处理

凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的

不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

凡作为收入处理的

应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础

（七）相关收入实现的确认

流转税纳税义务发生时间≠企业所得税收入确认时间≠会计上收入确认时间

1.销售商品：企业所得税上收入确认的条件

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

具体规定（1）

结算方式

企业所得税中收入的确认时间

分期收款

按合同约定的收款日期确认收入

采取产品分成方式

按企业分得产品日期确认收入实现，收入额按公允价值确定

托收承付方式

在办妥托收手续时确认收入

预收款方式

在发出商品时确认收入

具体规定（2）

结算方式

企业所得税中收入的确认时间

销售商品需要安装和检验的

在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

采用支付手续费方式委托代销的

在收到代销清单时确认收入

具体规定（3）

类型

收入确认的金额

售后回购

一般情况

采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

以销售商品方式进行融资

收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

以旧换新

应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

具体规定（4）

类型

收入确认的金额

折扣、折让、销货退回

商业折扣

按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

现金折扣

按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

销售折让和退回

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入

具体规定（5）

买赠方式

不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

买皮包（不含税价700元）送丝巾（不含税价300元）：皮包——490；丝巾：210

2.提供劳务收入

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入；

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。

具体规定（1）

安装费

应根据安装完工进度确认收入

安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

宣传媒介的收费

应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

具体规定（2）

软件费

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

服务费

包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费

在相关活动发生时确认收入

收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入

具体规定（3）

会员费

申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入

具体规定（4）

特许权费

属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

劳务费

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

3.其他收入的确认

企业取得财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

知识点：不征税收入和免税收入

注意对二者进行区分，容易出选择题

应税收入＝收入总额－不征税收入－免税收入

（一）不征税收入

1.财政拨款

各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（1）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额

（2）对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除

3.国务院规定的其他不征税收入

企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金的范围：不包括企业按规定取得的出口退税款。

4.财政性资金的税务处理

国家投资和资金使用后需要归还本金的

不计入企业当年收入总额

其他财政性资金

计入收入总额

专项用途财政性资金（熟悉其条件）

不征税收入，纳税调减

其他财政性资金

应该征税

注意

（1）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；

（2）企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（二）免税收入

1.国债利息收入

企业从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

情形

税务处理

（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期

从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税

（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债

其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免企业所得税

国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

国债金额：按照国债发行面值或发行价格确定

转让国债收益（损失）＝企业转让或到期兑付国债取得的价款－购买国债成本－持有期间尚未兑付的国债利息收入－交易过程中相关税费

企业转让国债取得的收益（损失）应计算纳税

【例题】2023年3月12日转让一笔国债取得收入105万元。该笔国债系2023年3月2日从发行者处以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。

问题：该笔国债转让收入应调整的应纳税所得额。

『正确答案』

企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额＝100×（3.65%÷365）×375＝3.75（万元）。

即5万元的收益中：1.25万元纳税；3.75万元免税。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

上述免税投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4.符合8项条件的非营利组织的收入

不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

非营利组织的下列收入为免税收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【例题·多选题】某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（ ）。

a.财政拨款

b.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

c.国债利息收入

d.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

『正确答案』abd

『答案解析』选项c，属于免税收入。

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【第3篇】购房纳税是怎么算的

在买房的时候，不仅需要我们要准备首付款， 同时业也要准备各种税费款项，往往会有些人都没有准备好， 就会导致只有首付款才能支付， 其他费用却无力支付，更会耽误办理到其他的房屋相关手续， 下面一起来了解一下买房交税。都需要缴纳些什么费用呢？印花税和契税买房交税的费用，首先要有印花税，在订立合时就直接缴纳， 总房款的0.05％ 而这也是首付款一起缴， 能便于开发商统一办理合同登记和房产证 契税是按照购房交易交割的3%~5%计算缴纳。而这也对个人购买90平方米和以下普通住房 而该住房是属于家庭唯一住房的， 按1%税率征收契税。这对个人的购买普通住房（面积在90平方米以上144平方米以下， 容积率大于1， 且单价低于当地普通住房界定标准） 这个住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女， 下同）是唯一住房的 同时要按照1.5%征收契税。 而个人购买144平方米(不含144)以上的普通住房， 还有购买第二套及以上住房的契税按照3%征收 个人购买是非普通住房的按照5%征收

银行按揭费用还有银行按揭费用，若是办理按揭贷款 签合同时更要交的第二组费用 是银行按揭费用 商业贷款的收费项目 各银行间就会有细微的差别 还有抵押登记费 大修基金， 权属登记费， 交易手续费等。

需要物业管理费同时也有物业管理费，从收房之日开算， 以购房人验收房屋，合格之日起开始计算。 若是开发商发出了，入住通知书后， 购房人无正当理由，不进行收楼的， 物业管理费能够从发出入住通知书一个月后就开始计算， 一般要先交三个月。房屋因为，涉及的金额很大，在购买时它是一个非常专业的行为， 目前国内的，房地产市场中，也还并没有培养出这种专业的针对，个人购房者的房屋经纪人。 因此， 买房前学习一些房地产基础知识，也是很重要的。

在买房交税时， 需要缴纳的税费有很多，同时还有很多的复杂流程，因此要在交税时，，一定要仔细， 将数值都看准后，再交才是最安全的。

【第4篇】纳税公式怎么算的

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【第5篇】小型纳税人税率怎么算

【导读】：小规模纳税人区别于一般纳税人，是指那些经营规模小，且会计核算不健全的纳税人，本文就小规模纳税人增值税怎么算这一问题，为大家进行了解答，小规模纳税人增值税的征收率为3%，计算公式已为大家列举出来了，欢迎阅读。

小规模纳税人增值税怎么算?

增值税中小规模纳税人应纳税额的计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率(适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。)

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，由国务院决定。

小规模纳税人企业所得税怎么算?

财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【第6篇】一般纳税人印花税怎么算

印花税法，7月1日起执行。算起来，还有10天的时间，现行的印花税暂行条例就要退出历史舞台。虽然之前，我们给大家做过一些讲解，但是有些人还是存在一些疑问。结合之前的文章，以及大家问得比较多的问题，我们今天给大家系统地讲一下印花税。

拿印花税法和印花税暂行条例进行详细的对比，两者至少有11个变化点，这些我们不再赘述，具体可看：印花税，变了！7月1日起新规正式执行，别交错了税！

大家比较关注的印花税税率问题，以及最新的税率记忆口诀，大家可以参见：新印花税，来了！7月1日起，这是最新最全的税率表和记忆口诀！

然后我们进入本篇文章的正题，我们将从税种定义、纳税义务人、税目和税率、计税依据、应纳税额、免税优惠、纳税地点、扣缴义务人、纳税义务发生时间、计征方式等方面给大家全面讲解印花税。

1、什么是印花税？

2、哪些人（行为）需要交印花税？

至于扣缴义务人的情形，境内有代理人的，代理人就是扣缴义务人，没有代理人的，纳税人自行申报，证券交易的证券登记结算机构是扣缴义务人。

3、税目和税率都具体有哪些？

印花税征收是采取列举制，如果在列举范围内没有的，则就不用缴纳印花税。但也因此，印花税税目和税率很是繁多，而且较之前有了很多变化，需要大家注意，别到时候交错了税。具体如下：

印花税法有17个明细税目，原来的权利、许可证照，营业账簿中其他账簿等税目被删除了，意味着7月1日以后，房产证、营业执照、专利证等不用交印花税了。

4、计税依据是如何规定的？

相较之前，计税依据进一步明确了，尤其关于增值税税款这块，再也不用纠结了。实务中建议大家在合同中分开列明金额和所涉增值税税款。

5、应纳税额怎么计算？

6、哪些情形可以免征印花税？

另外，非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同也免征印花税，上图中漏掉了，特此标注。另外这里明确了个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税，这也意味着电子订单被明确属于应税凭证，非个人与电子商务经营者订立电子订单，则需要缴纳印花税。

7、纳税地点有什么具体的规定吗？

8、纳税期限是怎么规定的？

纳税人书立应税凭证的当日为印花税的纳税义务发生时间。

最后，印花税虽然是个小税种，但是涉税风险却一点也不小。纵观每年税务局公布的税案里，总有那么几个是因为印花税出了问题，被查、被罚的。

常见的印花税涉税风险事项，诸如忘记申报印花税，不申报印花税，没有按规定税目税率申报印花税，申报印花税的金额不对等等，都是一些考验人的细心和耐心的东西。

一般大家多注意一些，就不会出现什么大问题的。但就怕不当回事，涉税事宜处理得又不规范，税务局通过印花税的疑点牵扯出了其它涉税问题，到时候就得不偿失了。

【第7篇】一般纳税人税负怎么算

之了君发现最近有小伙伴在关心如果判断一个公司的负税率是否正常，以此来判断该公司的运营状况如何，同时避免自己进入了一个黑公司，避免被税务机关稽查，之了君今天就在这里给小伙伴分享相关的内容，同时也告诉小伙伴该如何计算企业税负率，快来看看吧?

如何判断公司税负率是否正常？

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。一般来说，较高的税负率和较低的税负率都不太正常，一般有下面几种情况都需要注意：

1、通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远低于同行业水平。

2、企业没有进行正常的申报。没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。

3、纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致

4、连续3个月或者6个月零负申报；

5企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

6、企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。

企业税负率如何计算？

而对于税负率的计算，小伙伴需要知道以下的公式：

1、税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%/

2、当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

3、实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

4、增值税率计算公式为：(销项-进项)/收入或者可以做一个变形，(销项税率*收入-进项税率*成本)/收入=销项税率-进项税率*成本率

以上就是之了君今天分享的有关如何判断公司税负率是否正常？企业税负率如何计算的内容，希望能够解答小伙伴们的疑问。

同时如果对于之了君所列出内容有疑问，欢迎大家随时咨询与交流。

【第8篇】小规模纳税人企业所得税怎么算

有网友问，我是小规模纳税人，平时采购的过程中，没有取得成本费用发票，那我的企业所得税该如何交呢？

其实在实际中，小规模纳税人没有取得成本发票的情况，也是挺常见的。因为小规模纳税人的很多供应商可能也都是小规模，在财税的管理上也并不健全，有些开具发票的意愿也并不强烈。而小规模纳税人自己也是同样的情况，于是要票还是不要票，企业所得税如何交，就成了现实的问题。以下，我们来对这样的情况进行一个探讨。

一、 采购中的情形

1. 要票加点

最常见的情形，应该是供应商可以开票，只不过需要开票的话，额外要加点。这时候老板往往都会觉得，既然开票要加点，那么别开了，省钱了。

2. 就是不开票

有些小规模企业由于业务的特殊性可能会出现就地取材，或者有一些零星的支出。这时候可能就是卖方市场，如果就是不给开票，可能基本没有什么协商的余地。

3. 拖延开票

这个月没有了，下次再开吧。接连几个月都这样，客户也就放弃了。

所以，实际当中形形色色的情况都有，小规模纳税人要根据自己的情况进行分析，判断如何处理。

二、 没有成本发票，企业所得税如何缴

对于小规模纳税人来说，没有取得发票，对于增值税是没有影响的，但是对于企业所得税会产生影响。

1. 增值税

对于小规模纳税人以及采用简易征收的一般纳税人来说，增值税的计算是用销售额*征收率，本来就与进项发票没有关系，所以缺少成本发票不会影响增值税。

2. 所得税

在所得税方面，我们要分析企业的具体情况。

对于有些小规模纳税人，比如个体工商户，个人独资企业的，本身就是交个人所得税，所以不涉及到企业所得税的问题。

对于查账征收的企业，企业所得税的计算是收入-成本费用及相关损失，如果没有取得相应的成本票，那么成本费用不能税前扣除，最终会使得企业的所得税税负有所增加。如果企业的财税核算不健全，采用核定征收的，那么所得税大多数情况下是通过收入*应税所得率*相应的税率计算出来的，与是否取得成本票没有直接关系。

三、 企业可以考虑的方面

1. 梳理好哪些情况不需要发票

小规模纳税人可以对自己企业的情况做一个梳理，看看哪些是不需要发票的，哪些一定要发票。现在的情况下，不要发票的情形有多少。

比如，工资薪金，可以凭工资单、考勤表、付款证明等作为相关的扣除凭证；资产折旧或摊销应凭相关部门出具的折旧或摊销表入账。比如，向境外支付款项或者在境外的消费支出，形式发票也可以作为入账的依据。如果是从事小额零星经营业务的个人，可以用收款凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。所以，先把企业缺票的情形理一理，看看哪些可以不用发票，哪些需要发票，但是又没有获得。

2. 梳理获得发票的途径

企业对于缺票的情况，要考虑所有可能获得发票的途径。比如，跟个人和散户的生意，能不能寻找稍正规的供应商作为替代，这样对方如果业务规模并不大，很可能能享受小规模，小型微利企业等税收优惠，开票的意愿会更强烈些，对于员工的发票和平时零星采购的发票，那么要加强管理，制定制度，尽量去获取。要从多个渠道来解决这个缺票的问题。

3. 计算好缺票的成本

面对那些开票要加价的供应商，如果也不能替换，那么需要测算好成本。倘若不开票多交的税比便宜的价格大，那么就是不划算的。在这个当中，也要考虑到利用小型微利企业的优惠条件。在应纳税所得额不超过100万的情况下，实际的税率只有5%。在这个基础上，再进行成本的测算，在价格上也可以有更大的空间。

4.企业自身的筹划

企业的自身可以考虑两个方面，一是研究下供应商。有些供应商本身是经过税收筹划的，比如注册在税优地区，享受税收优惠或者是适用核定政策，那么开票的意愿会更高。而企业自身，也可以考虑核定征收。现在在企业刚注册的时候，申请核定征收比较困难。在后期，还是会根据企业的实际情况来判断。根据《征管法》第三十五条，虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。

当然，即使是申请核定征收，还得看看自己的利润率情况。如果本身利润率很低的，那么可以进行下核定征收和查账征收的税负率比较，看看是否划算。

总的来说，小规模纳税人应当根据自己的情况，来分析没有取得成本票对所得税的影响。有征收个人所得税的情况，有所得税核定征收的情况。同时需要梳理下，哪些情况不需要发票，哪些情况可以从其他途径获取发票，还要在缺少成本发票的税收成本和开票的价格上升之间做好权衡，也需要根据企业自身的情况做好筹划。

【第9篇】应纳税额怎么算

一、所得税费用的概念

所得税费用是一个会计概念，所得税是指企业所得税。

根据会计基本准则规定，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时予以确认。

符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。所得税费用是根据会计准则确定的。

从会计的角度来看，企业缴纳的所得税和其他费用一样，符合费用的定义和确认的条件，所以也属于一项费用，称为所得税费用。

企业核算所得税，主要是为确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。

按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。

从税法的角度来看，所得税是一种纳税义务，而不是一项费用，企业应该不把所得税作为费用的前提下，计算应纳税所得额，缴纳所得税后，再对税后利润进行分配。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

同时，《企业所得税法》第十条规定，企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除。所以，税法上没有所得税费用之说。

二、当期所得税的计算

当期所得税是指企业按照企业所得税法规定针对当期发生的交易和事项，确定应纳税所得额计算的应纳税额，即应交所得税。当期所得税，应以适用的企业所得税法规定为基础计算确定。

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定：

应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

当期所得税＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

从以上两个方面，我们可以先简要理解所得税费用的含义及计算。筒子们，今天的内容，get了吗(*^▽^*)

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【第10篇】小规模纳税人增值税怎么算

现在各项税收优惠政策挺多的，造成了创业者不是特别清楚当下最新的政策，今天小编就给大家讲解一下最新的小规模纳税人的增值税政策！

小规模纳税人的增值税征收率为3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的优惠。小规模纳税人开具普通发票15万内可以免增值税！开具增值税专用发票按照开的发票1%（或者3%）缴纳税款。（3%或者1%的征收率发票是可以自行选择的）

例如：小规模a公司8月开了11万的发票，其中有10万的普票，1万的专票，由于总的销售额小于15万，可以享受月度15万内不征收普票增值税的优惠。也就是其中的10万免增值税，1万的专票按照1%（或者3%）收增值税。

小规模b公司8月开了18万的发票，其中10万的普票，8万的专票，由于销售额超过15万了，所以全额18万征收增值税，按照开票的1%（3%）征收。注意这个不是超过15万的3万部分征收，而是按照全额18万征收增值税的！

由于现在1%的征收率是可以自行决定享受与不享受的，也就是说开票的时候纳税人自行决定开具1%还是3%的发票！

【第11篇】纳税调整后所得怎么算

练练写在前面：通过文本整理填写数据，真的比较浪费时间，因为不能智能计算，一不小心可能就错了，所以还得反复检查，而文字性描述的内容则没有这么耗时费力。

最近一段时间有几位网友与我讨论有关税务稽查或自查补退税后的账务调整问题。企业在日常经营中由于各种原因，导致不合规或违规，然后被税务局稽查或要求自查导致补税的情况。

当然企业如果出现销售退回，还得开具红字发票，导致退税的情况。

网友问题1、某律师事务所收到案件费后未及时开具发票，财务认为律师们暂时还没来开票，所以也没有做无票收入申报，导致预收账款金额异常，引起了税务局监管的注意，并要求财务自查，同时写自查报告，于是这位财务网友说他应该怎么办？

碰到这样的问题，要么就开发票，要么就先做无票收入申报，确定开票时再开票。由于纳税义务发生的时间是去年，那么只能更改去年的增值税申报表、经营所得的申报表。

后续律师事务所经过自查，发现符合要求的未确认收入为50万元，同时更正了增值税申报、经营所得的申报表。具体账务处理如下：

2023年5月自查确认2023年有500000元收款未开具发票

（确认收入：500000/1.06=471698.11元，应交的增值税：28301.89元，应交的附加税3396.23元，应交的合伙人个人所得税47169.81元）具体调账的会计处理如下：

1、确认上年度未开票收入至以前年度损益调整贷方

贷：预收账款 -500000 （冲减原计入贷方的50万金额）

贷：以前年度损益调整 471698.11

应交税金-应交增值税-销项税额 28301.89

2、收入结转未分配利润

借：以前年度损益调整 471698.11

贷：利润分配-未分配利润 471698.11

3、计提附加税

借：以前年度损益调整 3396.23

贷：应交税金-城建税 1981.13

应交税金-教育费附加 849.06

应交税金-地方教育费附加 566.04

4、附加税结转未分配利润

借：利润分配-未分配利润 3396.23

贷：以前年度损益调整 3396.23

5、计提生产经营个人所得税

借：以前年度损益调整 47169.81

贷：应交税金-个人所得税-合伙人 47169.81

6、生产经营个人所得税结转未分配利润

借：利润分配-未分配利润 47169.81

贷：以前年度损益调整 47169.81

7、交增值税及附加税

借：应交税金-应交增值税（销项税额） 28301.89

应交税金-城建税 1981.13

应交税金-教育费附加 849.06

应交税金-地方教育费附加 566.04

贷：银行存款 31698.12

8、交生产经营个人所得税：

借：应交税金-个人所得税-合伙人 47169.81

贷：银行存款 47169.81

当然如果上述业务发生在2023年度，那么就直接用红字凭证更正之前相关的会计分录，然后再录入正确的会计分录后自动计算正确的余额，无须通过【以前年度损益调整】科目。

网友问题2：某律师事务所是个人所，按当地的政策，律师事务所享受减免增值税的政策，因此近几年都没有缴交增值税款，但是今年税务局通知此个人律所，之前减免的增值税取消了，要将之前几年的增值税、附加税补缴税款。2023年5月补缴了2018-2023年的增值税款10万元，附加税1万元。

计提及缴纳应补缴的增值税款：

借：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2023年增值税） 100000

贷：应交税金-增值税（销项税额） 100000

结转未分配利润：

借：利润分配-未分配利润 100000

贷：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2023年增值税） 100000

借：应交税金-增值税（销项税额） 100000

贷：银行存款 100000

计提及缴纳应补缴的附加税款

借：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2023年增值税附加） 10000

贷：应交税金-城建税等 10000

结转未分配利润：

借：利润分配-未分配利润 10000

贷：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2023年增值税附加） 10000

借：应交税金-城建税等 10000

贷：银行存款 10000

网友问题3：某律师事务所2023年收到一张20万广告费发票，2023年税务局发现开具此发票的公司未申报收入，也没有缴纳税款，被税务局认定为无效发票。然后财务只能做纳税调整，然后补缴合伙人的个人所得税款，假设合伙人的最高税率为25%，那么合伙人应补缴的个人所得税款：20*0.25=5万元。

计提及应补缴合伙人的个人所得税款

借：以前年度损益调整-广告费 40000

贷：应交税金-个人所得税-投资人 40000

借：利润分配-未分配利润 40000

贷：以前年度损益调整-广告费 40000

借：应交税金-个人所得税-投资人 40000

贷：银行存款 40000

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vivian_lin 编辑于2023年6月26日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

【第12篇】二手房纳税怎么算

“满五唯一”，“满五不唯一”，“满二唯一”，在二手房买卖交易过程中，我们经常会听到以上房产专业名词，大家都知道上面所说的各个名词分别是什么意思吗？其实，“满五唯一”分别代表的是两个条件，即“满五”和“唯一”，如果两个条件都满足的话，对于买房子的业主来说，是可以节省一大笔钱的，也就是我们平常所说的合理避税啦。那么，除了“满五唯一”，还有其他方式吗？下面，我们一起来看看：

二手房交易过程中，涉及的税费主要有个税（个人所得税）、契税、增值税及附加、土地出让金等。以上税费法律规定由买卖双方分别承担，由税务部门向买卖双方征收，但广州楼市比较特殊，一般都由买方支付。所以为了维护买卖双方的合理权益，在买卖交易过程中需协商清楚，各取所需，白纸黑字将各项税费的具体交付规则在合同中落实好。

1、 个税（个人所得税）要怎么交？

个税，这里指的是房产个税，指在房产交易过程中由税务部门向卖方征收的个人所得税。个税的征收税率按照房产交易全额计征1%或者按照房屋原值与房屋现值差额的20%计征。

如果房子满足“满五唯一”这两个条件的话，则免征个税：

“满五”是指交易的房子房产证从出证之日算起，时间等于大于5年；

“唯一”是指交易的房产是业主在该省内的家庭唯一住房；比如该套房产是业主的家庭在广州登记备案及网签的唯一一套房子。

其中，“满五”这个如果房产证还没有办下来的话，也可按照缴纳契税发票上的日期来算。所以，在房产交易时，可以看看出证日期和契税发票日期，哪个早就用哪个。

2、 增值税及附加

在2023年4月21日，广州市人民政府办公厅发布《关于完善我市房地产市场平稳健康发展政策的通知》中提到：将越秀区、海珠区、荔湾区、天河区、白云区、黄埔区、番禺区、南沙区、增城区9区个人销售住房增值税征免年限从2年提高至5年。这意味着广州以上9区“满二”免征增值税的局面已成为了过去。

增值税是向卖方征收的税费，增值税及附加的计征税率为5.3%。由于各个地域的楼市政策不同，增值税征收的适用范围也不同。有些地区增值税只针对写字楼、商铺等商业属性建筑征收。而广州，适用于个人销售住房。

3、 契税的计算方式

契税一般的计算方式为：

1、 个人购买90㎡及以下且属于家庭唯一住房的普通住宅，契税征收税率为1%；

2、 个人购买90㎡以上且属于家庭唯一住房的普通住宅，减按1.5%的征税税率。

但这里有个前提条件，即需确认购买的房产是首套房还是二套房，首套房是按照以上税率计算，如果是二套房，面积为90㎡及以下的税率为3%。

所以如果购买的房产为首套房，面积为90㎡，价格为300万，则需缴纳的契税费用为3万；

如果是二套房，相同的条件下，需缴纳的契税费用为9万。

4、 土地出让金的征收方式

土地出让金是获取土地使用权所支付的费用，由卖方支出。如果卖方在取得房屋使用权时已经缴纳，则免征；如果没有缴纳，房屋“满五”的，税率按照1.6%来征收；未“满五”的，按照网签价÷1.05×1.6%的费用总额来征收。

土地出让金一般适用于房改房、拆迁房。

买卖二手房交易过程中，除了以上主要的税费之外，还有印花税、房产转移登记费等等。由于区域不同、政策的调整等，各个地方的政策会有所差别，所以具体的税种适用范围及税率，以各地政府发布的信息为准，具体可咨询当地的房产从业人员或相关的机关单位。

【第13篇】一般纳税人增值税怎么算

增值税一般纳税人计算增值税大多采用什么方法呢？我们来看看吧！

增值税一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法。那什么是一般计税方法呢！一般计税方法是指先按当期销售额和使用的税率计算出销项税额，然后以该销项税额对当期购进项目支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额的方法 。具体计算公式如下：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额如何计算？

销项税额=销售额*增值税税率

进项税额是多少？进项税额的金额从哪里知道的？

一般来说，进项税额的金额从增值税专用发票、从海关进口增值税专用缴款书、解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额；还有就是按照农产品收购发票或销售发票上注明的卖家和只用的扣除率计算的进项税额； 道路、桥、闸通行费发票注明的收费金额和规定的方法计算的进项税额。

【第14篇】房产纳税怎么算的

房产税是以房屋为征税对象，按房屋计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

这里要注意的地方是1这里的房屋其实是具有盈利性质的房屋，因此个人居住用房是不交税的，但是企业自用厂房是要交税的（原因在于企业厂房是为了企业经营所必需的，显然具有盈利性质），理解了这一点我们可以理解房产税税收优惠里对于自用的房屋通常都是免税的，其次这里的房屋是一个相对广义的概念，它包括了以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖等，包括了地价，不包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、变电塔、室外游泳池等。

2计税依据是房屋计税余值（在房屋原值上有一个减除比例，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定）或租金收入，依据房产计税余值征税的，税率为1.2%；依据房产租金收入征税的，税率为12%。同时对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。建制镇是指经省人民政府批准设立的建制镇；“工矿区”是指城市、县城、建制镇范围以外，工商企业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区的确定，由市、县人民政府报省人民政府批准。

下面来看2个房产税的计算例子

1.张兰在县城拥有两处房产，一处原值150万元的房产供自己和家人居住，另一处原值80万元的房产于2023年7月1日出租给王新居住，按市场价每月取得租金收入2400元。

张兰当年应缴纳的房产税为2400×4%×6＝576（元）

2.某市区单独建造的商业用房，房屋原价为2100万元，1～6月份该房屋为自用，7～12月份该房屋出租，月租金30万元。当地规定房产余值扣除比例为30%。

应纳房产税＝2100×（1－30%）×1.2%×6÷12＋30×6×12%＝30.42（万元）

房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。因为房产税是一种地方性税种，它的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

在纳税申报时，上当地电子税务局网站填写财产和行为税税源明细表里的房产税税源明细表将现有房屋的纳税人类型，房产用途、房产取得时间、建筑面积、房产原值、出租面积，申报租金收入等情况，在规定期限内如实向当地税务机关办理纳税申报并按规定纳税。如果纳税人信息发生变更、如产权发生转移，以及出现新建、改建、扩建、拆除房屋等情况，而引起房产原值发生变化或者租金收入变化的，在表单里面信息变更里进行填写，其他选填项目根据自己实际情况进行填写。

【第15篇】企业应纳税所得额怎么算

参考《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定：“采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率”。

另参考《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定：“国税发〔2008〕30号文件第六条中的'应税收入额'等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。”