个税应纳税所得额计算公式（3个范本）

【第1篇】个税应纳税所得额计算公式

大家好，我是文文大保贝儿。

三月的第一件大事儿，就是个税的年度汇算了。

一年一次的对个税进行清算，多退少补。

大家可以下载app“个人所得税”，实名注册、人脸识别、登录查询，看看自己是否需要补税或者退税。

根据国家税务局的定义，个人应纳税所得额是这样计算的：

应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

像子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这些，都是可以减税的。

那么，个人应纳税所得额，是多好，还是少好？

其实这个问题并没有一个标准的答案，因为我们的个人应纳税所得额多，就说明收入也多。

因为收入多，所以交税多，这是一件好事。

虽然交税多，但是也从侧面说明我们的收入多，这怎么看都不是一件坏事的。

我们的个税，是按全年综合所得收入来计算的，采用的是每个人预扣预缴制。

每个月先交，等一年结束了，一起算总账。

个税的计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2023年已预缴税额

“退税”还是“补缴”？

这是一个正负数的问题。

计算完本年度最终应纳税额后，再减去2023年度已预缴税额，得出应退或应补税额：

得出结果为正数（如“1350”），则需要补缴相应数额（1350元）的税款；

得出结果为负数（如“-1350”），则可得到相应数额（1350元）的退税。

随后，就可向税务机关申报并办理退税或补税了。

举两个例子：

隔壁老王是自由职业者，2023年度综合收入为112372.75元，无“三险一金”，非独生子女，赡养两老人，有房屋贷款，已缴税7352.61元。

在这种情况下，隔壁老王应退税款=[（112372.75-60000-24000-12000）×3%-7352.61=-6861元。

隔壁老张在某公司工作，2023年综合收入92715.7元，2023年度个人缴纳“三险一金4496.16元，其他费用1.32元，在北京有房贷，无需赡养老人，已缴税486.39元。

在这种情况下，隔壁老张应补税款=[（92715.7-60000-12000-4496.16-1.32）×3%-486.39=0.1566元。

在个税app里，我们待过的公司、每月的收入、缴纳的个税……

一项项记录得清清楚楚，安排的明明白白。

甚至有一些完全想不起来的收入，也都一条一条的记录在案。

退税&补税的具体流程是这样的：

第一步：

下载app，实名注册并登录

第二步：

打开个人所得税app 后显示首页页面，点击【个人中心】-【登录/注册】，可凭注册的手机号/证件号码作为账号进行登录

第三步：

点击【首页】-【去准备】下滑至【汇算准备】进行完善收入，专项附加扣除信息，银行卡信息

第四步：

根据自己情况选择“使用已申报数据填写”或“自行填写”；

如果收入项目不是特别复杂，可以直接选“使用已申报数据填写”

在这里需要注意的是：在进行申报时，劳务报酬、稿酬等等这些纳税数据，都要逐一点开进行确认。

第五步：

根据页面上的提示，填写信息、核对信息

个人基础信息、收入信息、税前扣除信息、应补退税额……都要一项一项进行对照。

第六步：

提交申报，确认声明信息

第七步：

申请退税

第八步：

提交后，税务部门会进行审核，审核通过后，国库会打款到绑定的银行卡

【第2篇】个税反算应纳税所得额

关于个人所得税退税的那些事，还不了解的赶紧收藏

3月1日#个人所得税退税#登上热搜，税务机关规定的个人所得税的退税时间是3月1号到5月31号，在此期间，纳税义务人可以在网上税务局申请退税。网友们都纷纷加入了退税的行列，不少网友晒出自己的退税金额，有的高达万元，也有网友一顿操作之后需要进行补税。

什么是退税？

退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人。主要包括： (1)由于工作差错而发生的多征。(2) 政策性退税。因税收政策变动。(3) 由于其他原因的退税。简单的说就是把你去年上缴的税，国家再根据相关政策规定退还给你。这也是国家给到大家的一个福利，只要你满足相应条件，再加上你的年收入达到一定标准，就会计算这次应该退给你多少钱。

个人所得税的征收范围：

包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。

个人所得税征收标准（以深圳为例）：

深圳个税征收起征点为月薪5000元起征。

个人所得税计算公式

应纳税所得额等于工资收入金额减去各项社会保险费减去起征点(5000元)

应纳税额等于应纳税所得额乘以税率减去速算扣除数

个税缴纳标准

以全年应纳税所得额为标准(居民个人所得综合所得，每一纳税年度收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除依法确定的其他扣除后的余额)

1级：不超过3.6万元的，3%

2级：超过3.6万元至14.4万元的部分，10%

3级：超过14.4万元至30万元的部分，20%

4级：超过30万元至42万元的部分，25%

5级：超过42万元至66万元的部分，30%

6级：超过66万元至96万元的部分，35%

7级：超过96万元的部分，45%

个人所得税退税需要满足的条件：

1、年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

2、年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险等扣除不充分的。

4、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

5、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

满足以上条件申请退税才有可能退税成功。为了多退一些个税，有人动起了“歪脑筋”！学着网络上流传的“退税攻略”试图对申报数据进行“加工”，通过隐瞒收入、虚报附加扣除项目等方式骗取“退税”。

这种操作是涉嫌骗取退税的违法犯罪行为，纳税人办理个税年度汇算时虚增减税项目的，将面临税务行政处罚；情节严重，有可能构成犯罪，要依法追究刑事责任。

《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

个人所得税退税的步骤：

第一步：准备申报

安装个人所得税软件，打开软件后，先进行注册登录，如您是在3月16日之前进行操作需要提前预约，如您是在3月16号之后操作就可以直接操作。登录成功之后可以先不用着急点击【综合所得年度汇算】，可以先点击【专项附加扣除填报】。

“个税专项附加扣除包括:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。”这些都可以给您节省一些税费，但是数据一定要真实有效。

完成专项附加扣除填报之后再进行【综合所得年度汇算】

进入申报界面后，填报方式有【使用已申报数据填写】 和【自行填写】两种选择。

为了方便申报，推荐大家选择【使用已申报数据填写】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，大家只需确认即可。

在进行“全年一次性奖金”计税方式时【全部并入综合所得计税】和【单独计税】都可以试一下，哪种方式退的个税多一些就选择哪种方式进行退税。

选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知(使用已申报数据)】，点击“我已阅读并知晓”，开始年度汇算申报。

第二步：确认信息

需要对个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行确认

第三步：填报数据

确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下一步】。

第四步：计算税款

数据系统将自动计算您本年度综合所得应补(退)税额

第五步：提交申报

确认结果后，点击【提交申报】即可。

第六步：退(补)税

如存在多预缴税款，可选择【申请退税】。

在个税退税过程中存在的诈骗风险

依法诚实办理年度汇算，不要相信网络“退税秘籍”，避免错误或虚假申报影响纳税信用。

“你被税务稽查随机抽查……”

“你有一笔税可退还……”

警惕这类来电

别因退税反被骗

诈骗套路一：冒充稽查类

【反诈提醒】根据“双随机 一公开”监管工作要求，税务稽查部门开展随机抽查工作有严格的规定和程序，一般不会通过电话、短信、qq、微信等途径通知和要求纳税人提供相关资料。

不管诈骗分子的诈骗套路有多五花八门，在进行任何转账之前，我们一定要再三核实，不轻信冒充稽查人员要求，提高警惕，要及时与税务局核实抽查情况。

诈骗套路二：谎称退税类

【反诈提醒】退税有法定流程，必须经过申请、审批、退库等环节才能实现，一般不会通过电话、短信、atm转账等方式直接实现，并且不需要另外提供账号。

不管何时，我们都要注意保护个人隐私，不轻易泄露银行账号及验证码等信息。

诈骗套路三：教唆填报虚假个税信息类

【反诈提醒】个税申报“秘籍”勿轻信，一不小心就落入虚假个税申报的陷阱。

符合个税退税标准的公民，要进行退税申请的，自己要对个税信息申报流程进行了解，一定按照官方指引进行操作。

民众如对个税政策有疑异，可咨询12366或当地税务机关，如果在退税的过程中遇到诈骗行为，一定要第一时间拨打110报警电话或者96110反电信网络诈骗专用号码进行举报，维护自己的合法权益，如您有其他法律问题，欢迎留言，我们将会给您提供优质的法律咨询服务。

【第3篇】个税应纳税所得额

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销

2.居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%，该居民企业2023年企业所得税应纳税所得额是

60/0.3=200

1000+200=1200

1200*0.25=300

300-60=240

某生物制药企业，2023年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元，关税税率为 10%

（1）广告费支出9500万元。

收入总额：56000+3000=59000

59000*0.3=17700>9500 无需调整

（2）发生的业务招待费500万元。

59000*0.005=295 500*0.6=300

500-295=205

应纳税所得额调增205

（3）该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元。

100*100%=100

应纳税所得额调减100

（4）工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

10+50=60

应纳税所得额调增60

（5）专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算

研发费用按100%加计扣除

应纳税所得额调减600

（6）2023年12月进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元。

800*0.1=80 关税

880*0.13=114.4 增值税

超过500万不能一次扣除，从2021.1起按月分摊

（7）投资收益中，其中包含国债利息收入100万元，地方政府债券利息收入50万元，企业债券利息收入150万元。

国债利息免税，地方证券免税

应纳税所得额调减150

（8）企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元。

900-200-500）*0.5=100

500+100=600

应纳税所得额调减600

应纳税所得额=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2023年度取得销售收入40000万元、投资收益300万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，转让固定资产的净收益700万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。

设备10年折旧

城建7%

产权印花税0.5%

转让旧办公楼 简易计税

（1）7月转让自建的旧办公楼合同记载的不含税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率五成。

1300*0.05=65

65*0.0.12=7.8 城建和教育附加

印花税：1300*0.0005=0.65

税金：0.65+7.8=8.45

房：1600*0.5=800

地：200

费用：200+800+8.45=1008.45

1300-1008.45=291.55

291.55/1008.45=0.29

291.55*0.3=87.47

（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得专票注明金额36万元、进项税额4.68万元，当月投入使用，会计上将其费用一次性计入了成本扣除，税法上选择分期税前扣除。（可按10%抵减应纳税额）

36/10/12*4=1.2

抵免税额1.2

（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得专票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。

账务处理错误，应该计入营业外收入33.9

（4）管理费用中含业务招待费用130万元。

40000*0.005=200

130*0.6=78

130-78=52

应纳税所得额调增52

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

1200*0.14=168

180-168=12

1200*0.08=96>40

1200*0.02=24

28-24=4

12+4=16

应纳税所得额调增16

（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。

转让国债应调减的应纳税所得额＝72×（5%÷365）×700＝6.90 利息收入免税

应纳税所得额调减6.9

（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据

会计利润=100－8.45－87.47＋36－1.2＋33.9＝1072.78

1072.78*0.12=128.73

180-128.73=51.27

应纳税所得额=1072.78+52+16-6.9+51.27=1185.15

1185.15*0.25=296.29-3.6=292.69

3.自2023年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。

某小型零售企业2023年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元，从业人数15人，资产总额800万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2023年度应缴纳企业所得税

258*（1-9%）=283.52*0.09=25.52

25.52*0.025=0.64

4.核定征收也可享受小型微利企业所得税的优惠

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2023年取得境内甲公司支付的贷款利息不含增值税收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2023年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税

800*0.1=80

（180-120）*0.1=6

80+6=86

5.非居民企业所得税核定征收利润率的规定——不低于 15%

6.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

7.在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整

预计利润额＝预售收入×预计利润率