应纳税所得额调增项目（3个范本）

【第1篇】应纳税所得额调增项目

科研项目是否为不征税收入，政府补助如何核算等若干问题的解析

原创 安世强 安博士讲财税

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某企业财务有如下疑问：

取得的科研项目补贴收款是否可以理解成不征税收入，不征税收入的具体界定方法是什么？

一、政策规范

根据财税〔2008〕151号，不征税收入需要满足两个条件：

1.国务院财政、税务主管部门规定专项用途；

2.经国务院批准。

根据文件描述，其中涉及国务院批准，行政级别较高，企业在收到时需要认真核实是否满足要求，不是所有的科研项目补贴收款都可以理解成不征税收入。确认为满足不征税收入条件，形成的成本费用不能所得税前扣除。

另外，根据所得税法第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（3）国务院规定的其他不征税收入。

可见，企业收到的科研补助很多难以满足不征税收入的要求。

二、符合不征税收入时怎么办

如果企业所收到的补助的确满足不征税收入的条件，也可以选择作为征税收入，在某些情况下，作为征税收入可能更有利。如前所述，作为不征税收入的，购置资产后形成的成本费用不得税前扣除。如果作为征税收入，则可以享受到比如加计扣除的额外成本费用抵扣，这时更有利。

当然具体如何处理，还需根据企业的实际情况，如果资金宽裕，作为征税收入有一定的额外好处，如果资金紧张则作为不征税收入更有利。

三、常见的一些错误及规范核算方法

对于收到的与收益相关的政府补助，由于已经于当期计入收入，并计算所得税，一般企业会缴纳所得税，多数企业不存在错误。

但是，对于与资产相关的政府补助，实务中，很多企业会存在问题。在收到与资产相关的政府补助，很多企业是按照由递延收益转入其他收益之时缴纳所得税。

实际在企业收到补助时就产生了纳税义务，就应该缴纳所得税。这又会产生税会差异，应该作为递延所得税资产进行核算。

例如，甲企业收到了100万的固定资产补助，是应税所得，固定资产是按照10年计提折旧，摊销的递延收益也按照与固定资产同样的期限分期计入其他收益。

假设2023年12月甲企业某固定资产转固，并收到了当地政府的固定资产补助：

借：银行存款 100

贷：递延收益 100

这时就产生了纳税义务，2023年应纳税所得额会调增100万，假设税率是25%。这时提前缴纳了25万所得税，需确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用-递延所得税费用 25

2023年固定资产开始计提折旧，递延收益开始摊销，全年合计：

借：递延收益 10

贷：其他收益 10

由于计入其他收益增加了会计利润，但是以前年度已经缴纳了该笔收入的所得税，应该纳税调减，并通过递延所得税调整所得税费用：

借：所得税费用-递延所得税费用 2.5

贷：递延所得税资产 2.5

与资产相关的政府补助的核算具有广泛的错误，包括很多上市公司，需要引起足够的重视。

【第2篇】纳税调增项目

企业在进行汇算清缴时，可以根据相关的会计准则对成本、收入等进行核算，从而根据情况进行调增调减那么企业所得税怎么进行调增调减呢?

什么是纳税的“调增和调减”

纳税“调增和调减”的意思是指，企业在进行汇缴结算企业所得税时，必须要在会计准则计算出来出的结果上，根据税收法律的要求来进行增加或者减少。税收增减的原因也就是税会差异。

举个例子来说，有些会计上可以扣除的费用，税收法律上并不认同，因此就必须要“调增”解决。而税收法律上可以扣除的费用，会计上没有确定的，就必须要进行调减解决。

根据相关规定，职工福利费不得超过工薪金总额的14%。超过部分，不能进行税前扣除，需要调增处理。

举例来说：某公司职工福利一共是15万，工薪金总额是100万，100万×14等于14万，14万小于15万，因此职工福利费不能进行税前扣除，需要调增的金额为15万-14万等于1万。

企业所得税需按税法计算

企业所得税的缴纳方式是先月度或季度预缴，之后在年度结束后汇缴清算。

对企业而言，按月度或者季度预缴时按会计计算的应纳税额计算所得税便可。毕竟，企业所得税进行税前扣除的限额，大部分都是以年为单位来进行计算的。

年度汇款清算时，企业需要按照税法的规定进行调整。例如，我们熟悉的调整项目包括教育培训费、员工福利费、商务招待费和广告费。

调整后，企业可以根据实际情况多退少补！

【第3篇】跨期费用纳税调增项目

疑问

在年度申报企业所得税中有个a105000纳税调整项目明细表第26行“(十三)跨期扣除项目”，怎么填写？

答复

第26行“(十三)跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额;若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增金额”;若第1列<第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。

举个案例1

甲企业属于矿山行业，2023年度预提了安全生产费100万元，当年并未实际支付。

账务处理：

借：生产成本 100万元

贷：预提费用-安全生产费 100万元

说明：

1、安全生产费指矿山企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。

2、维简费指我国境内矿山生产企业从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。

注意：

2023年度，企业计提安全生产费时，由于费用尚未实际发生，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增100万元。

举个案列2

2023年实际支付了安全生产费60万元.

账务处理：

借：预提费用-安全生产费 60万元

贷：银行存款 60万元

注意：

2023年度，企业实际支出安全生产费60万元时，允许在企业所得税前扣除，应做纳税调减60万元。

来源：郝老师说会计