纳税人有什么好处（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：18

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的纳税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是纳税人有什么好处范本，希望您能喜欢。

纳税人有什么好处

【第1篇】纳税人有什么好处

最近疫情又牵动着每一个中国人的心，各地疫情层出不穷，一时之间，很多企业又遭受了巨大损失，生意也越来越难做。

国家也出台了很多税收优惠政策，但不少企业仍然举步维艰。但您知道在公司成立的那一刻起，您就有资格享受国家的帮扶了么？

有人问：“国家帮扶？是什么啊？我怎么没看到？”

这个帮扶是建立在您有一份良好的纳税信用级别的基础上的。我们都知道，纳税信用级别分为a、b、m、c、d五个等级，税务部门对每一个级别纳税主体实施分类管理和动态服务。而服务力度最大的就是a级了。

被评为a级纳税人有什么好处呢？

发改财金〔2016〕1467号关于印发《关于对纳税信用a级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》的通知中有如下规定：

（一）项目审批服务和管理方面

1.建立行政审批绿色通道，根据实际情况实施“容错受理”等便利服务，

2.企业债发行过程中，鼓励发行人披露纳税信用级别信息，增强发行人的市场认可度，降低企业融资成本。

8.重大项目稽查中，对于中央预算内投资项目专项稽查过程中，可适当减少抽查比例。

9.在价格执法检查中，适当减少抽查频次。

落实部门：国家发展改革委

（二）税收服务和管理方面

10.主动向社会公告年度 a 级纳税人名单。

11.一般纳税人可单次领取 3 个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。

12.普通发票按需领用。

13.连续 3 年被评为 a 级信用级别（简称 3 连 a）的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。

14.纳税信用 a 级出口企业可评为出口企业管理一类企业。

15.增值税一般纳税人取消增值税发票认证。

落实部门：税务总局

除了国家规定以外，各地区也有相应的优惠政策，比如说贵州省在2023年5月正式发布税务信用云，实现纳税人“以税贷款”。“不用抵押担保，也不必提供其他资料，更不用开车跑来跑去，只是凭借企业良好的纳税信用，在手机上就能贷到款，真是省心、省事又省钱。”也就是说您的纳税信用良好不仅可以当钱用，还有很多便利。

一份良好的纳税信用级别，可以成为纳税主体与市场竞争、保障企业安全前行的重要资产。且随着纳税信用体系建设的不断完善，纳税信用的含金量也越来越高。诚信纳税从我做起，您愿意成为a级纳税人吗?

【第2篇】小规模纳税申报流程

1.进入电子税务局——我要办税——增值税及附加税申报

2.选择引导式申报：增值税及附加税申报（引导式申报），先填写主表（第二行专用发票不含税销售额和第十行普票免税销售额），然后填写减免税明细表，附加税申报表，最后回到主表。提醒带有“*”是必填项，每一个表格填写之后一定要保存。

现在小规模年收入500万以内都是免税的，电子税务局提取不到数字，需要根据税盘季度汇总表的数据来填写。季度45万以内填写到第10栏，9栏自动带出；超过45万的企业销售额填写12栏其他免税销售额，然后再填写减免税明细表，点击添加，鼠标放在待添加一行，然后在表格左上角的框中选择“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”文件，填写相应的销售额即可。

【第3篇】扣缴义务人是纳税人吗

一、税法对纳税人和扣缴义务人的法定规定

1. 纳税人和扣缴义务人是法定的

《中华人民共和国税收征收管理法》第四条规定：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

上述规定是对纳税人、扣缴义务人的涵义进行确认：纳税人、扣缴义务人是由税收法律、行政法规规定，其他规定不能设定纳税人、扣缴义务人，也不能设定纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务。

2. 各个税种规定纳税人、扣缴义务人范围不一致

纳税人、扣缴义务人是由各个税种规定，每个税种所规定的纳税人范围并不一致，所规定的扣缴义务人也不一样。例如：《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第十一条规定：营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

3.其他税种纳税人及扣缴义务人的规定

（1）个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务金的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定：纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

（2）印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条规定：下列凭证为应纳税凭证:

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

（3）土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

二、委托代理人的涵义及责任

委托代理人是指代理人依据被代理人的委托，或根据法律规定，人民法院或有关单位的指定，以被代理人的名义，在代理权限内所实施的民事法律行为，这种行为所产生的法律后果直接由被代理人承担。

1.委托代理关系应承担民事责任

《民法通则》第65条规定：代理包括委托代理、法定代理和指定代理。

委托代理人按照被代理人的委托行使代理权，法定代理人依照法律的规定行使代理权，指定代理人按照人民法院或者指定单位的指定行使代理权。

《民法通则》第65条规定：民事法律行为的委托代理，可以用书面形式，也可以用口头形式。法律规定用书面形式的，应当用书面形式。书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期间，并由委托人签名或盖章。委托书授权不明的，被代理人应当向第三人承担民事责任，代理人负连带责任。

委托人与代理人之间签有委托代理协议，是属于我国民法通则中关于代理的相关规定。

在民事领域，如不存在胁迫、重大误解、违反法律强制规定等情况，是当事人真实意思的表示，只要双方约定一致，承诺履行义务的一方应承担相应的民事责任。而承担行政处罚和刑事责任需要认定违法行为是由当事人实施的。

2.民事责任存在连带责任

《民法通则》第67条规定：代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。《合同法》409条规定：两个以上的受托人共同处理委托事务的，对委托人承担连带责任。

而行政处罚和刑事责任都不能追究违法主体之外其他人的连带责任，因为这是株连，为法治所不允许。

3. 民事行为的法律效力

（1）违反法律或者社会公共利益的民事行为无效

《民法通则》第58条规定：

下列民事行为无效：

（一）无民事行为能力人实施的；

（二）限制民事行为能力人依法不能独立实施的；

（三）一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下所为的；

（四）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的；

（五）违反法律或者社会公共利益的；

（六）经济合同违反国家指令性计划的；

（七）以合法形式掩盖非法目的的。

无效的民事行为，从行为开始起就没有法律约束力。

（2）依照法律规定当由本人实施的民事法律行为不得代理

《民法通则》第63条规定：

公民、法人或以通过代理人实施民事法律行为。

代理人在代理权限内，以被代理人的名义实话民事法律行为。被代理人对代理人的代理行为，承担民事责任。

依照法律规定或者按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理。

由此可见，委托人与代理人所签的委托代理协议，其中所涉及违反法律的部分行为是无效的；依照法律规定应当由委托人实施的法律行为不得代理；即使双方约定代理，仍然依照法律规定追究委托人的相关法律责任。

4.委托人与代理人发生纠纷是民事诉讼的范围

《民事诉讼法》第三条的规定，“人民法院受理公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系提起的民事诉讼，适用本法的规定。”

具体地讲，人民法院主管的民事诉讼范围主要有六大类，其中第一大类：民法调整的财产关系和人身关系发生的案件，财产关系案件，是指因财产权利发生纠纷而引起的诉讼争议。如买卖、租赁、合同、侵犯财产权、借贷、离婚案件、侵犯肖像权和名誉权等案件。

三、不能把纳税主体和负税主体税款承担混为一谈。

纳税主体属于公法领域，是法律规定的纳税义务，属法定之债；负税主体属于私法领域，是合同约定由谁实际负担税款，属约定之债，两者分属不同的法律关系，各行其道、并行不悖。法定的纳税主体和约定的负税主体，从义务来源到履行保障均不相同，完全是两个平面、互不干扰。

纳税主体的确定是税法，任何人不能通过合约改变，税务机关也无权任意调整，税务机关只能依照税法规定确定各税种的纳税义务人及扣缴义务人。税款承担可以通过合约与纳税主体分离，这是民商法的调整范围，但当事人之间关于权利义务转移负担的民事约定不能影响和改变依照税法各自应当承担的法定纳税义务，因此纳税主体是不能以任何形式改变。如果委托人与代理人以合同约定税款承担是属于契约意志自由，但是税务机关依法追究的仍是纳税主体的法律责任。

【第4篇】小规模纳税人注销难吗

公司注销有两种方式，分别是简易注销和一般注销。从字面意思理解来看，一般注销可能就是正常的程序，而简易注销应该是缩短了某些不必要的流程，从而变得更加快捷方便。

那到底是不是上面阐述的这个意思呢？下面就跟着老表哥一起来看一下，公司的一般注销与简易注销的区别吧。

公司一般注销与简易注销的区别

1、简易注销与一般注销需要提交的材料减少了很多。简易注销只需提交四个资料（企业注销决定书、企业（简易）注销登记申请书、全体投资人承诺书和企业营业执照）就够了，而一般注销不仅需要提交以上四个资料，还需要提交清算报告、投资人决议、清算组备案证明、清税证明、刊登公告等等各项证明，各种证明也需跑断腿的节奏。

2、简易注销有经过公示和提交材料两个阶段。首先，公司需要在国家公示系统填报企业简易注销公告，等公告期满无异议之后，就可以向登记机关提交相关的简易注销材料了。而一般注销最少有6个程序，以及各个地方办理注销。

3、费用更便宜。不管是一般纳税人还是小规模纳税人企业，简易注销的费用都会比一般注销的费用更低。动辄几千起步的注销费用，便宜一点也不是小数目了。

4、时间更短。由于简易注销流程简化了清算组备案和登报公告、申请材料、公告形式等程序，所以在整体时间上就比一般注销缩短了很多。比如，一般注销流程后还需公示45天，而简易注销只需10天。并且在公告期内，3天没有异议，便可以办理简易注销了。

以上四点即是老表哥关于公司一般注销与简易注销区别的汇总，对于不同性质的公司，所采用的注销方式也会不一样，因为谁都想走简易注销的流程，既省事又省钱，但对于走简易注销的公司，也会有一定的条件的，关注老表哥财税，下期给大家分享简易注销公司的条件。

【第5篇】纳税杂志社官网

推荐语

《税收公平与民间正义》一书由史蒂文·m.谢福林撰写，杨海燕翻译。

本书探讨了财政政治学以及现代政治中一个至关重要的话题，即公正，以及公正如何在财政税收领域体现。税收公正实现过程中，政府与民间对正义的理解，有一致的地方，当然也有不同。本书汇集了社会心理学和哲学的见解，以调和经济学家与经济学家以外的其他人对待税收公平的不同观点及之间的差异。全书分为七个章节，首先探讨了民间正义的基础，接着用三章的篇幅深入分析了税收体系中民间和专家存在严重观点分歧的三个重要领域，分别是:财产税、收入再分配和纳税遵从。在本书的最后，作者转向对于“应得”概念的深度探析，这是对应于公平理论的一个哲学概念，也是对全书研究理论和方法的最终综述。作者同样尊重了专家和普通公民对于税收公正的意见，为这些不同的意见转化为成功的政策提供了新的见解。

作者译者简介

史蒂文•m.谢福林（steven m.sheffrin），图兰大学的经济学教授，并任该校墨菲研究所常务所长。从麻省理工学院（mit）获得博士学位，写作或合著了多本著作，包括《财产税与税收反抗》《理性预期》。学术论文发表于很多著名学术杂志上，包括《美国经济评论》《经济学季刊》《经济展望杂志》《经济学与统计学评论》《国家税收杂志》《国际经济学杂志》《金融杂志》《货币经济学杂志》《国际经济评论》。

杨海燕，上海财经大学公共经济与管理学院讲师，研究方向：财政学、税收学，教授课程：税收学（本科）、税收政策分析（研究生）。

译者荐评

税收问题不仅高居庙堂、久栖书房，更远处江湖。在那些浓墨重彩的民间观点背后，是老百姓对于税收公平与正义的向往和渴求。在致力于建立一个平等的社会的过程中，必须非常重视与民间正义相关的经验教训。税收政策不只是一种资源配置和收入再分配的工具，也是一个人们表达价值观的体系。只有能契合社会价值观的税收制度和改革，才更可能为民众所接受。

精彩文摘

最近几十年一个显而易见的事实是,不公平程度确实在加剧。不仅如此,分析我们的调查数据可以推知,在不公平越发严重的情况下,公众并没有更加支持再分配。在针对再分配的全国民意调查中,1978年的支持度与2008年的支持度基本相当,因此,在超过30年的时间里,尽管不公平程度在加剧,但对再分配的支持并没有明显的增加趋势。

从专业的角度来分析,收入再分配的合理性依旧很有争议。第一章中提到过最优税制,在最优税制中,如果不公平加剧,应当有相应的再分配政策来缩小不公平的程度。收入再分配将收入从高收入者手中转移至低收入者手中,由于收入边际效用的提高,那么社会整体福利是有提高的。然而,对高收入者征高税也会带来经济效率的损失。随着不公平的加剧,再分配带来的效用增加就越明显,社会整体福利随之提高。但是有一种情况例外,那就是新近成功人士对于自己通过劳动取得的高报酬征收的高税收十分敏感。

从政治经济的角度来理解,个人应该是倾向于支持再分配程度增加的。假如再分配金额通过中间投票人来决定,并且税率越高带来的经济效用损失越大,那么中间投票人在确定税率的时候,一定会平衡他通过收入再分配获得的收益和由于税率提高给他的效率带来的损失量。比如说,中间投票人收入水平和平均收入水平差距拉大,也就是不公平加剧的时候,他们也会期望一个更高的税率。原因在于当不公平加剧时,中间投票人会希望从收入再分配中获得更多的收益。

从以上的分析我们可以看出,不管是从专业的最优税收理论,还是政治经济的角度理解,我们都应该肯定收入再分配的合理性。然而,事实是,不管是民意调查还是实际税收政策都与之相悖。根据税收政策中心的数据,收入水平前10%的家庭的联邦税税率自1979年起至今都在25%～30%的区间内波动,没有明显的变化趋势，而收入水平位于前1%的家庭的联邦税税率则为33%左右，也没有明显的变化趋势。

文章引自“财政科学”微信公众号，转载请注明出处，谢谢！

【第6篇】一般纳税人交多少地税

开办一家企业，一家公司，我们首先要明确的是我们应该上交哪些税。一定要遵纪守法，不能逃税漏税，税费的一个特点就是强制性，国家强制征收。

公司在将来的运营过程中将缴纳以下税费：

一、流转税

主要包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。流转税是按企业的营业收入的百分比计征。

销售货物计征增值税，税率包括两种，一种是一般纳税人按增值额的17%计征;另一种是小规模纳税人，按销售收入的3%计征。

提供营业税劳务取得的收入计征营业税，税率为收入额的5%.营业税劳务包括交通运输、建筑、文化体育、娱乐、服务等。

根据实际缴纳的增值税或营业税的7%缴纳城市维护建设税，3%缴纳教育费附加。

二、所得税

包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税一般按应纳税所得额的25%计征，根据企业具体情况，还可能有15%或20%的税率。应纳税所得额是以公司利润为基础，进行必要的纳税调整而得出的。

公司投资于其他公司而分回的利润，一般不再纳税。公司的利润分配给个人股东时，个人要按20%的比例缴纳个人所得税。

三、其他税种

包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，一般企业不涉及，即使涉及，其计征金额很小，对企业影响也很小。

1.企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率;

2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金;小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。

3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。

4、企业所得税:是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式:核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同)，得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。(个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税)。

5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳

【第7篇】江苏省一般纳税人查询

1.江苏省的企业是否可以接收全电发票？

自2023年6月21日起，江苏省纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票（折叠票）。

自2023年11月7日，江苏省纳税人可接收四川省试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票（折叠票）。

带有“增值税专用发票”字样的全电发票样式

带有“普通发票”字样的全电发票样式

2.江苏省的企业是否可以申请使用全电发票？

目前我省暂未纳入全电发票开具试点地区，仅作为受票方接收试点地区开具的发票。

3.单位是受疫情影响生产经营出现暂时困难的小微企业，今年可以申请缓缴企业承担部分的社会保险费吗？

根据《省人力资源社会保障厅省发展改革委省财政厅省税务局关于进一步做好阶段性缓缴社会保险费政策实施工作有关问题的通知》（苏人社发〔2022〕128号）文件规定，自2023年9月起，我省各地受疫情影响生产经营出现暂时困难的中小微企业、以单位方式参保的个体工商户、参加企业职工基本养老保险的事业单位及各类社会组织，均可申请阶段性缓缴企业职工基本养老、失业、工伤保险费，缓缴实施期限到2023年年底。对生产经营出现暂时困难的认定，按《省人力资源社会保障厅省发展和改革委员会省财政厅省税务局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（苏人社发〔2022〕70号）规定的条件执行。可向社会保险经办机构提出申请，具体缓缴申报审批流程，按苏人社发〔2022〕70号文件规定执行。

注意：生产经营出现暂时困难的中小微企业应符合以下条件：申请缓缴前3个月累计亏损，且已采取稳定就业岗位措施，近6个月没有批量裁员（批量裁员指一次性裁减人员20人以上或者裁减人员占企业职工总数10%以上）。

4.我公司是高新技术企业，11月份购置了一台设备，预计暂时不会用于研发，是否仍可以适用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100％加计扣除政策，是独立于研发费用加计扣除的政策，并不要求企业购置的设备、器具必须用于研发。

因此，你公司购置的设备，无论是否用于研发，只要符合政策规定的条件，均可以适用一次性扣除和加计扣除政策。

文件依据：《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）

5.我单位发现上个月个人所得税扣缴申报数据错误，如何在自然人电子税务局（扣缴端）进行更正申报的操作？

登录自然人电子税务局（扣缴端），打开首页，选择要更正的【税款所属月份】，点击【综合所得申报】→【申报表报送】→【更正申报】或者点击【查询统计】→【单位申报记录查询】查询需要更正的属期，选择需要更正的报表类型后点击【启动更正】进行操作。返回到“收入及减除填写”界面修改数据，再进行“税款计算”后进行全员全额重新申报，更正月份及后期已申报的月份都需要逐月进行更正，更正申报成功后只对差额部分进行扣款。

注意：只有报表申报状态为“申报成功”的情况下才允许启动更正申报；

更正之前月份的数据时，为了数据与局端保持同步，建议更正完上月后等5分钟左右再操作下月更正；

若需要新增人员或修改专项附加扣除数据的，需要前往所属税局大厅进行更正；

更正申报全月都可操作，但是过了申报期更正可能会产生滞纳金。

本文来源：本文收集整理于江苏税务12366公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年10月18日

【第8篇】印花税纳税申报表怎么填写

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2023年第9号）规定，自2023年6月1日起，在全国推行财产和行为税合并申报。为了便于纳税人申报，小编整理了国家税务总局以及各地税务局的相关问答及填报流程，将在近期陆续发布。

问题 · 解答

q1：印花税申报有哪些变化？

a：增加了“税源信息采集”环节，先进行采集后完成申报。在采集界面可以查询、修改税源信息。

q2：按期申报不能录入新增采集信息？

a：按期申报需先进行税费种认定，在采集信息时自动带入当前所属期的认定信息。

q3：自然人申报时是否需要认定相关信息？采集信息时为什么要填写行政区划和主管税务局等信息？

a：自然人默认是按次申报，单位纳税人可以按期申报，按次申报时不需要做税费种认定。采集时填写个人信息是为了辖区税源管理，据实填写即可。

q4：按期申报和按次申报可以同时录入保存吗？

a：可以，但是采集的税源信息中不能含有同一征收品目同一所属期按月按次的两条税源信息。

如产权转移书据一条按期5月1日～5月31日和一条按次5月1日。

q5：既享受印花税小微普惠减免又叠加享受其他减免的情况如何操作？

a：在税源采集环节选择非小微普惠政策减免性质代码和项目名称，系统自动计算减免税额。在合并纳税申报时，再叠加享受小微普惠减免。

q6：信息采集时提示本属期已做过该税种的采集，如需更正需要通过更正采集处理，如何处理？

a：在同一所属期内按期申报不能重复采集，只能更正采集信息。同一所属期内按次申报可以重复采集。

q7：某企业购销合同印花税实行按月汇总缴纳（已做税费种认定），5月10日签订购销合同，金额2000万元，填写了印花税税源采集表，5月20日签订购销合同，金额3000万元，是否需要修改已填写的税源信息？

a：不需要。

在印花税税源信息采集模块中，点击“增行”，选择购销合同税目，录入计税金额3000万元即可，系统会自动合并计算两笔税款。

申报 · 操作

1. 登录电子税务局。

2. 依次点击“我要办税”→“税费申报及缴纳”→“申报税（费）清册”，进入“非按期申报”页面，选择财产和行为税合并纳税申报，点击【填写申报表】按钮。（下图其他申报改为非按期申报）

3. 进入申报表填写界面，选择印花税申报。若提示无可申报的税源信息，则需查看【认定信息】中的纳税期限是否选择正确，若确认无误可以点击【税源采集】按钮进行税源采集。

4. 在税源采集的引导页面，可以进行【查询税源】，【新增税源】，【作废税源】的操作。如需【新增税源】，则选择“税款所属期”后，点击“新增税源”，在“印花税税源明细表”中录入当期税源并保存。

5. 税源录入完成后返回“财产和行为税合并纳税申报”页面，勾选“印花税”，点击页面右上角的“下一步”按钮，进入申报明细页面。申报明细页面将展示根据税源自动填写的“财产和行为税纳税申报表”，确认相关信息无误并点击“申报”按钮，即可完成申报。

6. 申报成功后，系统返回申报成功的回执信息。

注意 · 事项

1. 按期申报和核定征收的纳税人，应先进行相应征收品目（税目）的税种认定。如果未进行印花税税种认定，只能进行按次申报。

2. 进行税种认定后，纳税人每期（月）都需要对该税目进行申报，即便没有发生纳税义务也需要零申报。

【第9篇】纳税是什么意思

在教师招聘笔试中，《经济生活》中“征税和纳税”这个知识点历来是考查的重点，经常以单选题的形式出现。这个知识点主要考查我国的税收的含义及特点、税收种类和依法纳税是公民的基本义务等，下面我们将就此知识点与大家分享。

【考点精讲】

征税和纳税

(一)税收含义及特点

1.税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

2.税收三个特征即强制性、无偿性、固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(1)强制性：国家凭借政治权利强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

(2)无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。

(3)固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

(4)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

(二)税收种类

目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(这是根据征税对象划分的)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

1.流转税，是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。如：增值税、营业税、消费税、关税等。

2.所得税，是以各种所得额为征税对象的税种。如：企业所得税、个人所得税。

3.资源税，是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。如：开采矿藏缴纳资源税。

4.财产税，是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如：根据买卖房屋的契约征收的契税等。

5.行为税，是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。

6.增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

7.个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税。我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

(三)依法纳税是公民的基本义务

1.公民自觉纳税的必要性

在我国对公民而言，税收取之用民、用之于民，国家通过税收实现全体人民的根本利益;对国家而言，税收是组织财政收入的主要来源，是国家实现其职能的物质基础。因此，公民应自觉诚信纳税。

2.违反税法的行为及处理措施一览表

3.依法履行公民基本义务的同时，还要自觉增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利。

公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度，积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

【典型例题】

单项选择题

1.李克强总理在2023年《政府工作报告》中提出：“提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”。这是不断提升人民群众的获得感、幸福感、安全感的一项重要内容。提高个人所得税起征点( )。

①属于国家通过完善再分配调节机制促进社会公平

②将扩大中等收入群体比重，实现公共服务均等化

③会减少人民群众的教育医疗支出，体现税收公平

④将减轻个人所得税纳税人同时也是负税人的负担

a.①② b.①④ c.②③ d.③④

1.【答案】b。解析：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，征税对象是个人所得额，实行超额累进税率和比例税率，这是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。提高个人所得税起征点将减轻个人所得税纳税人同时也是负税人的负担，是国家通过完善再分配调节机制促进社会公平，①④适合题意;实现公共服务均等化说法过于绝对，排除②;提高个人所得税起征点有利于实现收入分配的公平，不会减少人民群众的教育医疗支出，③错误;故本题答案选b。

2.自2023年12月1日起，我国进口服装、箱包、鞋靴、特色食品和药品等187个品类的商品关税下调，平均税率由17.3%降至7.7%。其中，进口婴儿尿布、部分奶粉等商品关税为零。我国这样做有利于( )。

①降低进口企业的税负成本→企业扩大进口→满足居民消费升级的需求

②降低部分进口消费品价格→加大市场竞争→倒逼国内相关企业提高供给质量

③丰富进口消费品→增加国内消费选择→满足百姓美好生活需要

④引导国内居民境外消费回流→扩大国内消费需求→国内生产总值增加

a.①② b.②③ c.③④ d.①④

2.【答案】b。解析：本题属于推导类试题，可采用首尾法进行确定。即先确定第一个题肢或者先确定最后一个题肢，如果先确定第一个题肢，可以以此往后推，如果是先确定最后一个，可以以此往前推。同时要注意排除错误选项，按此步骤，基本上可以确定正确答案。降低部分进口消费品价格目的不是促进企业扩大进口，①不合题意;材料中降低部分进口消费品价格，丰富进口消费品，增加国内消费选择，满足百姓美好生活需要，有利于加大市场竞争，倒逼国内相关企业提高供给质量，②③适合题意;引导国内居民境外消费回流，扩大国内消费需求不适合题意，排除④;故本题答案选b。

【第10篇】小规模变一般纳税人

小规模纳税人转为一般纳税人是可以的，但一般纳税人不可转为小规模纳税人（特殊时期除外）。小规模纳税人转为一般纳税人有两种情况：

1. 年营业额超过500万就会自动升为一般纳税人（强制性的）

2. 企业本身的制度健全，有成熟的建账能力就可以申请成为一般纳税人（主动性的）

小规模转为一般纳税人证明了企业的年营业收入比之前提高了很多，对于企业来说是一件值得庆祝的好事。也证明了企业的运转，和管理等各方面都已经很成熟。转为一般纳税人后，企业的业务面也扩宽了不少。

在升为一般纳税人后业务面也会有所拓宽，对于想要扩大企业规模的纳税人来说同样是机会。鉴于小规模纳税人不能开13%个点的增值税专用票据、生产规模受限等原因，因此有很多一般纳税人企业只会选择同样是一般纳税人的企业合作。

需要注意的就是若是企业在之前的业务开展中比较难以获取到成本票、进项票。升为一般纳税人后就需要面对3%的增值税点转为6%、9%、13%的情况，附加税由6%变为12%等等一系列的税率都会拔高。所以在没有做好准备之前最好不要盲目地就把自身企业的组织架构改变。

总结：不管是强制升级一般纳税人还是主动变更为一般纳税人，在自身企业有转变的倾向时就需要仔细考量了，例：客户群体，建账体系，税率等各方面都需要斟酌。欢迎各位留言探讨。

【第11篇】预收款消费税纳税义务时间

今天来谈一谈消费税的纳税义务发生时间。

消费税纳税义务发生时间是以货款结算方式或行为发生时间来分别确定的。

比如：

纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，应按照销售合同规定的收款日期的当天作为纳税义务发生时间。如果书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，则为应税消费品的发出当天。

纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间必为应税消费品的发出当天。

纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，应为应税消费品发出并办妥托收手续的当天。

纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索款凭据的当天。

此外，

纳税人自产自用的，为移送使用当天。

纳税人委托加工的，为提货当天。

纳税人进口的，为报关进口当天。

特别提示：除委托加工外，消费税纳税义务发生时间与增值税纳税义务发生时间保持一致！

【第12篇】一般纳税人税收优惠

我们通常所说的小规模纳税人和一般纳税人，主要区别是在年应征增值税销售额、增值税征收率、发票使用和财务处理上。

小规模纳税人的特点

1、年应征增值税销售额在500万以内

2、一般增值税适用率为3%，如果是出售不动产，征收的税率为5%

3、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

4、不能正确核算进、销项和应纳税额，记账报税相对宽松

一般纳税人的特点

1、年应征增值税销售额大于500万

2、一般增值税适用税率为6%、9%、13%（根据行业不同，税率有所差别）

3、获得增值税专票，可以抵扣增值税

4、严格按照统一的会计制度来设置账本，记账报税相对较严

然而，近两年对于小规模纳税人的税收优惠力度是比较大的，先是增值税专票、普票减按1%征收，接着下半年开普票直接免征、专票恢复3%。

这些都实实在在地减轻了小规模纳税人的税务负担，但是对于一般纳税人来说，反而增加了增值税的压力（销项开具出去的是足额增值税专票，而与小规模纳税人企业合作时，几乎拿到的都是增值税普票、不能够进行增值税抵扣，无形中就增加了税务成本）。

那么，对于一般纳税人企业，目前能够享受到国家的税收优惠政策还是比较少，其他还有哪些方式可以合理合规减轻自身的税负呢?

税收园区奖励扶持政策

目前，国内的部分区域为了吸纳更多的企业投资入驻，于是制定了一系列的税收优惠政策，以达到地方和企业合作共赢的局面。

那么，针对于一般纳税人企业就可以享受这些地方性区域的扶持政策，如增值税、企业所得税双重奖励扶持政策。

（享受方式，在不改变原有主体公司的经营模式和经营地址的情况下，以新的公司、分公司、子公司等形式入驻园区，正常承接业务、纳税在园区；根据公司的实际纳税额度，享受地方留存的40%-80%的奖励扶持，当月纳税、次月返还）。

综上所述，了解更多政策详情内容，请移步，公众号，节税宝典。近两年对于小规模纳税人的税收优惠政策是比较多的，对于一般纳税人企业，目前能够享受到的税收优惠政策比较少，那么2022下半年，一般纳税人的可以享受的税收扶持政策来了，请查收！

【第13篇】个人动产收入如何纳税

以有形动产融资租赁为例，出租方与资产出售方签订购销合同，支付对价并取得资产所有权，开具增值税专用发票。之后出租方与承租方签订融资租赁合同，承租方定期向出租方支付租金，出租方就该租金以“有形动产融资租赁”的名目开具17%的增值税专用发票。整个过程中，除了涉及增值税，还需要交纳企业所得税和印花税等。

一、印花税

根据《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号）第一条的规定，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。出租方还会涉及购销合同印花税，在购销合同中，双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。

二、企业所得税

对承租人而言，固定资产的成本可以纳入折旧费用在税前扣除。按照《企业所得税法实施条例》第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

出租人将融资租赁资产出租时，实质上资产的所有权已经转移，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，应当视同转让财产处理，租赁资产的公允价与其计税基础之间的差额，应当确认资产转让所得或损失。《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”企业租金收入金额，应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定。租赁合同或协议约定的金额应当包括承租人行使优惠购买租赁资产的选择权所支付的价款。

三、增值税

有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。即出租方的增值税应税销售额＝收到的价款－借款利息－相关税费

上述减项是计算“销项税额”时对销售额的“减项”。这种差额征收需要针对差额部分提供扣除凭证。扣除凭证一般是指发票、完税凭证或其他。

承租方取得租赁费增值税专用发票，进项税额可以抵扣。

【第14篇】一般纳税人采用简易计税方法发生的业务

应纳税额=销售额x征收率

(二) 适用3%征收率的范围

1. 一般纳税人生产销售下列货物,可以选择适用简易计税方法计税,增值税征收率为3%。

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

(2) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(4) 商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

(5) 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(6) 自来水。

(7) 售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(8) 典当业销售死当物品。

(9) 生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药。上述第(1)项至第(6)项需为纳税人自产货物。

2. 增值税一般纳税人销售下列服务,可以选择简易计税方法计税,征收率为3%。

(1)公共交通运输服务。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

(2提漫脚本编撰象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部》

国家税务总局关于印发(动漫企业认定管理办法(试行))的通知)(文市发(2008)51号)的规定执行。

(3) 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

自2019 年1月1日至2023年12月31日,一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

(4) 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

(5) 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

(6)提供物业管理服的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费。

(7) 非企业性单位中的一般人纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(8) 一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。

3. 增值税一般纳税人提供的建筑服务,可以选择简易计税方法计算应纳增值税额，征收率为3%。

(1) 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

(2) 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

(3) 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(4) 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(5)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:

1《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年 4 月30 日以前的建筑工程项目;

2未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30 日以前的建筑工程项目。

（6）一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。

（7）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

4. 增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入,可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

(5)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:

1(建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日以前的建筑工程项目;

2未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日以前的建筑工程项目。

(5) 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

(6) 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

5. 增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入,可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

(1) 村信用社村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收人。

村镇银行,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

农村资金互助社,是指经银行业监督管理机构批准,由乡(镇)、行政村农民和农村小企业自愿入股组成,为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

由银行业机构全资发起设立的贷款公司,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

县(县级市、区、旗),不包括直辖市和地级市所辖城区。

(2) 对中国农业银行纳人“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

农户贷款,是指金融机构发放给农户的贷款但不包括按照规定免征增值税的农户小额贷款。

(3) 自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳人“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

农村企业和农村各类组织贷款,是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

(4) 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照 3% 征收率缴纳增值税。

(三) 适用5%征收率的范围

1.一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产选择简易方法计税的,征收率为5%。

2. 一般纳税人2016 年4月30 日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016 年4 月 30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

3. 房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的,征收率为5%。

房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

4. 纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

5. 一般纳税人提供劳务派遣服务，选择按照差额计税的,征收率为5%。

6. 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

7. 纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

8. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前。

9自2023年1月1日起至2023年12月31日止纳税人生产销售新支线飞机暂减挖5%征收增值税。

(四) 适用预征率的范围

1. 一般纳税人跨县(市区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款;选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

2. 一般纳税人销售不动产按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

3. 一般纳税人出租不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。4.房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

4. 房产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

(五) 计税方式的特殊规定

1. 物业公司收取自来水费的计税规定

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费,不包括其他污水处理费等费用。差额中“对外支付的自来水水费”需要获取符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。对属干一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法征收增值税不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

2. 销售自己使用过的固定资产计税规定

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 90 号)规定,自2016 年2 月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

3. 纳税人销售旧货的计税规定

纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额x2%

4.一般纳税人提供劳务派遣服务的计税规定

一般纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

【例2-4】某饭店为增值税小规模纳税人,2023年12月在店内提供餐饮服务，取得含增值税收入20.6万元,提供外卖服务,取得含增值税收入 15.45 万元。计算该饭店12月应纳增值税税额。

该饭店在店内提供餐饮服务收入和外卖服务收入均按照生活服务税目缴纳增值税,增值税征收率为3%。