【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的营改增税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是营改增和金税三期上线实施范本，希望您能喜欢。
【第1篇】营改增和金税三期上线实施
天网恢恢疏而不漏，从去年营改增之后，再到金税三期系统上线，虚开增值税发票和虚抵扣增值税的企业变成了税局重点稽查的目标。一直在强大虚开虚抵有什么风险，可是日常还是能收到诸如“我司有剩余增值税专用发票可以便宜出售”、“需要增值税专用发票的可以联系138xxxxxx”之类的垃圾短信，可见总有些不法分子游走在法律边缘啊，小编觉得有必要搬出刑法的规定了：
刑法
根据《刑法》第205条——【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大（标准为50万元）或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大（标准为250万元）或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
虚开的税款数据巨大判刑10年以上！看到这个你还敢虚开发票吗？！那么，到底什么是虚开发票呢？很多人想当然，认为只有开具虚假的、不真实的发票就是虚开。其实，这种想法不全面，如果单纯认为开具假发票才是虚开的话，很容易走入虚开的误区哦。总结来说，以下三种行为就是虚开发票的行为：
虚开发票
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
可见，除了开具虚假不真实的发票，虚开行为还包括为了逃避缴纳税款，让其他公司帮忙开具发票，实际上却没有真实交易。还有一种情况就是最常见的，就像开头小编说得，已经变成一种违法的职业，在开票方和受票方之间充当中介角色，从中赚取手续费。另外，很多时候不小心也会变成虚开的介绍人。针对这些情况，纳税人一定要引起注意和重视！不要好心办坏事了。
【第2篇】营改增以后的税收项目
1.合同签订风险
（1）合同价是否含税、税率是多少等，这些问题一定要明确，避免以后由于这类约定不明确而导致双方产生涉税风险。
（2）开具发票的各类约定。开具的是增值税专用发票还是增值税普通发票这一点要明确，因为只有增值税专用发票可以抵扣，增值税普通发票是不能抵扣的。
（3）发票开具的时间。增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为，并收取销售款或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。现在存在这种情况：建筑施工企业还没有收到工程款，但是先把票开给了甲方。这种情况下，只要开票了，就意味着纳税义务发生了，就产生了资金支付需要，从而带来了资金的压力，所以在合同中要注明“开票与支付工程款时间要统一”。
（4）关于工程中分包项目。要明确工程中是否有甲方指定的分包项目，分包项目包括哪些专项工程，分包队伍是否有专业的施工资质，工程结算是否能够提供增值税专用发票等。约定通过总包方结算并开票时，若建设单位直接与分包方签订合同，则此部分工程量应从总工程量中剔除，因为多计就要多纳税。
（5）施工水电费的约定。一般情况下，工地的临时用水用电都是在甲方项目总表下的分表中计量的，建筑施工企业无法取得该项发票，进项税额得不到抵扣，针对这种情况，可以在合同中约定：建筑施工企业单独挂表、单独开票、单独计量。
（6）对于“甲供材料”的约定。首先，要明确工程是否有甲方提供的材料和设备，提供什么内容，金额是多少；其次，可以和甲方协商将“甲供材料”改为“甲控材料”，这样物资供应方向建筑施工企业开具发票，同时建筑施工企业将该部分材料款计入产值，从而进行进项税额抵扣，使增值税负担大大降低。另外，建筑施工企业也可和甲方协商，在移送材料时由甲方按照购买价开具增值税专用发票，因为是平价开具发票，甲方不会多纳税，建筑施工企业也可以抵扣进项税额。
常用税率：钢材、水泥、电缆等工业产品13%；商品混凝土和地材3%；电费13%；水费9%；运输费用9%；设计、监理、勘察等服务类费用6%。从以上税率可以看出，钢材、水泥的税率高于9%，但是商品混凝土和地材的税率低于9%。因此，在签订合同中，有关“甲供材料”的约定是建筑施工企业和甲方的博弈过程。
（7）合同中约定的罚款。由于承包人原因造成违约带来的甲方的罚款，是加在成本里，还是在收入里减掉？答案应该是在收入里减掉更为有利，因为收入减少，相应的销项税额就会减少，建筑施工企业的税负就会减轻。
（8）拆迁补偿款及青苗补偿费的涉税影响，“营改增”以后增值税实行凭票抵扣进项税额，但拆迁补偿款及青苗补偿款往往难以取得增值税专用发票，而只能取得相关的合同及收据。没有可以抵扣的进项税一定程度上会导致建筑企业增值税税负的上升以及利润的下降。对此，要和甲方进行谈判，对于税务成本增加部分，要求给予补偿或者是另签合同，明确此笔费用属代收代付费用，单独协商抵扣办法。
（9）收据。没有可以抵扣的进项税额在一定程度上会导致建筑企业增值税税负加重，利润下降。建筑施工企业可与甲方进行谈判，对于税务成本增加部分，明确是由甲方给予补偿还是另签合同，明确此笔费用属于代收代付费用，单独协商抵扣办法。
（10）其他约定。合同条款中需要明确增值税纳税义务发生时间、发票开具的要求、结算条款等相关涉税事宜，明确合同价款是否含税，在双方签字盖章处增加双方纳税人的识别码等。
2、发票风险
增值税税制下，建筑业的下游企业（如房地产企业）更需要上游企业开具增值税专用发票而进行抵扣，这样会使建筑施工企业更加青能提供增值税专用发票的材料供应商。建筑施工企业与下游的合作企业今后将就“甲供材料”约定、税负承担问题进行长期博弈。建筑施工企业存在以假发票、虚开发票虚抵虚列来达到避税目的的现象。而且建筑施工企业挂靠经营现象较为普遍，被挂靠方提供建设资质，按照一定比例收取管理费，并不参与挂靠方项目的经营活动。如果挂靠方通过虚开发票方式逃避纳税，违法责任仍然属于被挂靠方。
虚开增值税专用发票已计入刑事处罚，《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定了虚开发票罪，虚升发票主要体现为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。
对于上游企业虚开的增值税专用发票、伪造的增值税专用发票、非税务机关出售的发票以及“作废”发票等，建筑企业如果取得并使用以上发票，那么不但不能够抵扣进项税额，还可能带来更为严重的后果。
3、财务核算风险
增值税税制下，财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、核算模式的改变、业务处理和税务核算的转化等难题。财务人员如果不提高业务素质、不认真研读税收政策、不熟悉增值税会计核算等，很可能会产生财务核算不合规、纳税申报不准确等风险。
4、增值税会计处理风险
（1）销项税额方面。对视同提供应税服务行为、收取价外费用等业务不计提增值税或计提增值税额不准确。
（2）进项税额方面。对不应当抵扣的进项税额进行了抵扣，应当作进项税额转出的没有转出等。
（3）发票方面。发票未按规定填开，红字发票使用不得当，抵扣凭证不符合要求等。
5、合同、货物（劳务）、发票、现金、信息“五流统一”
风险增值税发票需要满足“五流统一”的管理要求，纳税人签订的合同、购进货物或应税劳务、支付运输费用、所支付款项的单位和相关信息，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，只有这样，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。建筑行业的分包队伍规模普遍偏小、管理水平低、对增值税政策不熟悉，并且存在转包和挂靠现象。建筑施工企业如果不能取得合规的增值税专用发票，将面临被要求转出进项税额、不予抵扣、罚款，甚至是刑事处罚的风险。
【第3篇】营改增后建筑业老项目税率
导读：本文讲述的是关于营改增对建筑业的影响包括什么的有关问题，小编已为大家进行了总结，整理出了五个方面的影响来对大家进行讲解，更多内容详情请跟着小编一起来看看吧。
营改增对建筑业的影响包括什么?
对建筑业的影响总结为了以下五点：
一、施工企业的实际税负很可能会增加
二、商品混凝土等材料增加税负
三、建筑劳务费增加税负
四、动产租赁业增加建筑业税负
五、发票的收集和认证工作难度大
营改增后建筑业税率是多少?
建筑行业(一般纳税人)营改增后增值税按11%的税率计算交纳增值税，老项目可选择简易办法，依照3%的“征收率”计算交纳增值税。
建筑工程老项目，是指：
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
【第4篇】营改增以后各行业税率
晨报全媒体讯（首席记者 刘书成 通讯员王昊奕）新疆全新纳入营改增试点范围的四大行业税率已经确定，同时，新疆营改增纳税人将享受一项新的政策红利：各类企业购买或租入不动产均可抵扣增值税。
3月20日，晨报全媒体记者从自治区国税局获悉，3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2023年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
自治区国税局有关负责人介绍，新增四个试点行业税率确定为：建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增行业，预计涉及全区21.2万户纳税人，新增试点行业纳税人是2023年营改增试点纳税人总户数的11倍，年营业税规模为263亿元，占原营业税总收入的比例约为80%。
此次营改增较以往不同的是，扩大抵扣范围，将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
这也意味着，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
在乌市扬子江路经营服务业公司的赵翔瑞说，以前公司一直租用办公室跟库房，5月1日全面营改增后，可以考虑购买一套办公用房或库房抵扣增值税了。
事实也是如此，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力，这将为新疆营改增纳税人带来减税红利。
自治区国税局党组副书记、副局长刘培平告诉记者，全面推开营改增试点后，将基本消除重复征税，打通增值税抵扣链条，对支持服务业发展和制造业转型升级、深化供给侧结构性改革、激发“大众创业万众创新”活力、对助推自治区转方式、补短板、防风险、抓改革将起到积极的促进作用。同时，新疆此轮税制改革还将配合和促进“一带一路”战略的实施，加快新疆丝绸之路经济带核心区建设步伐，支持更多疆内企业“走出去”，增强国际竞争力。
继续阅读：新疆确保营改增税负只减不增
晨报全媒体讯（首席记者 刘书成 通讯员 石小东） 营改增了，税负是减还是增？这是最受纳税人关注的问题了。
对此，自治区国税局党组副书记、副局长刘培平说，自治区国税系统将按照国务院、自治区党委政府、国家税务总局要求，把各项改革工作落实到位，落实好国家税务总局王军局长“彻底打通政策落实的最后一公里，尤其是对接好纳税人的最后一公分，确保所有行业的税负只减不增”的要求。
营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。
从新疆前期试点情况看，97%的试点纳税人税负不同程度下降，全区因营改增累计减税61.2亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。
自治区国税局统计数据显示，按照国务院、国家税务总局部署，2023年、2023年，新疆已陆续完成了“1+7”行业和铁路、邮政及电信业的营改增试点工作，试点行业呈现出规模逐年扩大、入库税收逐年增长、减税逐年增加的“三个增长”的特点，97%的试点纳税人税负不同程度下降，全区因营改增累计减税61.2亿元，其中：非试点纳税人因增加抵扣间接减税29.5亿元。
目前，自治区国税系统正在按照政府主导、财政牵头、税务实施、各部门配合工作原则，紧锣密鼓地全面推进营改增。
刘培平表示，新疆在营改增推进工作中，将把为纳税人服务放在头等重要的位置，重视和回应纳税人关切的问题，让纳税人有更多的获得感，增进纳税人对税制改革的支持，全面完成好各项改革任务，争取改革红利在新疆最大化，为自治区经济发展和社会稳定作出新贡献。
自治区国税局有关负责人介绍，根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
相关新闻：营改增了 纳税人得国地税两头跑？
用不着 新疆推进国地税联合办税
晨报全媒体讯（首席记者 刘书成 通讯员 李洪华）5月1日，新疆全面营改增了，纳税人是不是得国地税两头跑了？其实也用不着，随着新疆推进国地税联合办税试点，更多纳税人将在一个办税服务厅完成国地税联合办税。
自治区地税局党组书记、副局长赵炜在新疆国地税召开第二次联席会议上介绍，目前我们已经确定了乌鲁木齐市经济开发区、沙依巴克区，伊犁州霍尔果斯经济开发区，克拉玛依市乌尔禾区、独山子区，喀什地区疏勒县为国地税合作示范区，全面开展44项合作事项，承担深化国地税合作事项先行先试任务，积累起可复制、可推广的经验，要充分发挥示范区的“排头兵”作用，引领合作工作全面展开。
新疆广汇液化天然气发展有限责任公司会计李长红早在今年1月，就已经在乌鲁木齐经开区(头屯河区)体验到了国地税联合办税业务的便利。
李长红说，如今经开区国地税启动联合办税业务，现在同时办理个税和增值税业务只需要一个小时左右就可以全部办理完了，以前，她需要在国税和地税之间来回排队、来回跑趟趟，有时候跑一天也办不完。
目前，经开区(头屯河区)7000多户纳税人的日常涉税业务，只要在国税或者地税一个地方就可以同时办理了，免去纳税人来回跑的困扰，联合办税后，一年可以节约纳税人的办税时间预计140万分钟。
不仅在乌鲁木齐，如今，霍尔果斯经济开发区纳税也实现了在霍尔果斯国地税联合办税服务厅通办国地税业务。
霍尔果斯国地税的合作起步较早，从2023年8月开始，霍尔果斯国地税就建立起伊犁州首家联合办税服务厅，实现了纳税人进一家门、办两家事，有效解决了纳税人多头跑、多次找、重复排队、重复受理等问题。
自治区国税局党组副书记、副局长刘培平说，经过国地税有关部门协商，我们研究制定了《国地税合作规范（2.0版）》任务分解方案，确保国地税合作取得实效，国地税双方还将联合开展督导，确保国地税各个合作项目在基层有效落地。
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【第5篇】建筑业营改增税费
建筑服务分类有哪些，其相应的税率或征收率是多少？
注：建筑服务一般纳税人税率自2023年5月1日起调整为10%。
政策归纳：
1．根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；
2.根据财政部 税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文相关规定。
二
建筑服务什么情况下适用或选择适用“简易”计税方法？
1、以清包工方式提供的建筑服务；
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2、为甲供工程提供的建筑服务；
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3、为建筑工程老项目提供的建筑服务；
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
4、小规模纳税人提供的建筑服务；
年应税销售额 < 500万
注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月连续经营期内累计应征增值税销售额，包括应征增值税销售额、免税销售额、代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
5．建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；
6．发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为。
政策归纳：
1．根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；
2．根据财政部 国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定；
3.根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)相关规定。
三
建筑服务在不同计税方法下如何计算纳税？
（一）简易计税方法下应纳税额的计算：
1、应纳税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
2、不得抵扣进项税额
（二）一般计税方法应纳税额的计算：
1、应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
2、当期销项税额＝全部价款和价外费用÷（1＋10%）×10%
注：一般计税方法税率自2023年5月1日起调整为10%。
政策归纳：
1．根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；
2.根据财政部 税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文相关规定。
四
建筑服务在不同计税方法下如何申报纳税？
纳税人跨地级市行政区提供建筑服务，应按照相关文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
1．适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋10%）×2%
2．适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
但是，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，无需预缴税款，只需向机构所在地主管国税机关申报纳税。
注：一般计税方法税率自2023年5月1日起调整为10%。
政策归纳：
1.根据国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2023年第17号）相关规定；
2.根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）相关规定；
3.根据财政部 税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文相关规定。
五
建筑服务预收工程款，是否需要纳税？
按照财税[2017]58号文件的规定，建筑施工企业收到建设单位或总包方预付的工程款暂不产生纳税义务。
政策归纳：
根据财政部 国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定。
六
公司有大量进项税额留抵，是否还要继续预缴工程项目增值税？
一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
政策归纳：
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定。
七
公司既有一般计税项目也有简易计税项目，进项税额咋抵扣？
适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
政策归纳：
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定。
八
施工地预缴增值税时，核定征收个人所得税吗？
跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
政策归纳：
根据国家税务总局关于《建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》国家税务总局公告2023年第52号文相关规定。
九
承接建筑业务后，给集团内其他企业施工，是否属于“挂靠”？
建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
因此，集团内企业相互协助承接工程，以实际施工方为纳税人并对发包方直接开具发票的，不属于“挂靠”也不属于“分包”。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第11号相关规定。
十
销售自产货物，同时建筑、安装服务，是否属于混合销售？
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第11号相关规定。
十一
电梯销售企业，销售电梯的同时提供安装服务，如何纳税？
一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第11号相关规定。
十二
建筑服务选择简易计税方法时，是否需要纳税备案？
1、增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。
2、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管国税机关办理备案手续。
3、纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。纳税人应按照备案规定的资料范围，完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查，否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。
4、纳税人跨县（市）提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的，应按上述规定向机构所在地主管国税机关备案，建筑服务发生地主管国税机关无需备案。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》国家税务总局公告2023年第43号文相关规定。
十三
施工现场建设的临建房屋，进项税额是否需要分2年抵扣？
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。
政策归纳：
根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2023年第15号文相关规定。
十四
支付施工现场的民工工资，到底是“劳务”还是“工资”？
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
工资薪金与劳务报酬两者如何区分？
1、工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。
2、劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
3、工资薪金与劳务报酬两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
因此，如果民工与企业有雇佣关系，很显然就属于工资薪金，否则就属于劳务报酬。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2023年第15号文相关规定。
十五
我公司将施工设备对外出租如何纳税？
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为10%；
纳税人只将建筑施工设备出租给他人使用，不配备操作人员的，属于“有形动产租赁服务”，税率为16%；
注：自2023年5月1日起建筑服务税率调整为10%，有形动产租赁服务税率调整为16%。
政策归纳：
1.根据财政部 国家税务总局《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号文相关规定；
2.根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；
3.根据财政部 税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文相关规定。
十六
建筑企业哪些情况可以自行开具增值税专用发票？
1、建筑业增值税一般纳税人，提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。
2、建筑业小规模纳税人，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的，提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。
3、建筑业小规模纳税人，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，须向地税机关申请代开，不得自行开具。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）相关规定。
十七
建筑服务企业在开具建筑服务发票时，有何特殊规定？
提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）相关规定。
十八
园林绿化工程采购的苗木花卉，能否抵扣进项税额？
1、纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
2、按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
3、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。
注：原适用11%扣除率的，自2023年5月1日起，扣除率调整为10%。
政策归纳：
1．根据财政部 国家税税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号文相关规定；
2.根据财政部 税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文相关规定。
十九
施工项目在境外，是否可以享受增值税免税？
工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。
政策归纳：
（1）根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定。
（2）根据国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2016 年 第 29 号）
二十
建筑服务增值税纳税义务发生时间如何确认？
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
政策归纳：
1．根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；
2．根据财政部 国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定；
3.根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）相关规定。
二十一
建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满36个月的，能否变更为一般计税方法计税？
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。因此，建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳增值税，未满36个月的，不能变更为一般计税方法计税。
政策归纳：
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文相关规定。
二十二
纳税人提供建筑服务，总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑，造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称不一致的，能否抵扣增值税进项税额？
根据有关规定，对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形，允许抵扣增值税进项税额。
因此，分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，允许抵扣增值税进项税额。
政策归纳：
根据国家税务总局《关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2006]1211号）的相关规定。
二十三
建筑企业跨地区提供建筑服务，异地预缴城建税税率和本地不同，应如何处理？
1、纳税人跨地区提供建筑服务以预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
2、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
政策归纳：
根据财政部国家税务总局《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》财税[2016]74号文相关规定。
二十四
5月1日后税率下降了，纳税义务时间如何确定？发票怎么开？
纳税义务时间在2023年5月1日之前的，应该按照原税率计算缴纳增值税并开具发票；否则，按照新税率计算缴纳增值税并开具发票。
纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：
1、提供建筑服务，收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，工程已开工，2023年4月28日，建设单位a批复4月工程进度款900万元，依据合同约定90%的付款比例，4月30日支付b企业工程款810万元，b企业向建设单位a开具发票810万元。则b企业于2023年4月30日发生纳税义务，金额为810万元。
2、提供建筑服务，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，书面合同约定2023年4月25日支付300万元工程款，则无论是否能收到工程款，b企业4月25日都产生纳税义务，金额为300万元。
当然，实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。比如，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2023年4月30日签发的4月计量单显示，b企业4月份完成工程量3000万元，5月8日建设单位a公司向b企业支付进度款2400万元，同日b企业向建设单位a开具发票。则b企业于2023年5月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，应该按照约定的时间确认纳税义务，即5月10日产生纳税义务，金额2400万元。
3、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。比如，2023年7月15日，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由b企业垫付，未标明具体付款日期，2023年5月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位a未支付款项，b企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则b企业于2023年5月15日发生纳税义务，金额为1000万元。
4、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，在没有办理任何结算手续情况下，要求b企业开具增值税发票。b企业于2023年4月28日开具发票300万元。此种情况，b企业于2023年4月28日发生纳税义务，金额为300万元。
政策归纳：
（1）根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定。
（2）根据财政部 国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定。
（3）根据财政部国家税务总局《关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文相关规定。
二十五
5月1日后，一般纳税人转为小规模纳税人，如何计税？如何开专票？
1、一般纳税人转为小规模纳税人前后计税方法如何衔接
国家税务总局公告2023年第18号公告第三条规定，纳税人转登记后，自转登记下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照小规模纳税人适用简易计税方法计税；转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。
【例】符合国家税务总局公告2023年第18号规定条件的一般纳税人，于2023年10月15日申请转为小规模纳税人，则2023年10月仍按照一般纳税人的有关规定计税，2023年11月（含）起，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税。
2、一般纳税人转为小规模纳税人后如何开具专票？
国家税务总局公告2023年第18号公告第六条规定，纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
【第6篇】营改增后的定额发票
5月份以来，全国全面推行营业税改增值税税点，营业税将逐渐淡出人们生活。原来的营业税是以营业额为征税对象，而增值税是对商品或服务的增值的部分征税。餐饮业作为生活服务业中的一类，也在试点范围内。所以5月1日起，餐饮企业正式缴纳增值税，开具增值税发票。
营改增后，餐饮业的发票究竟会有哪些变化呢？今后外出就餐时，您可以仔细观察拿到手的新的增值税普通发票，会发现餐厅提供的发票和以往有三个明显不同：
第一、红色的监制章由原来的地税局监制改成了国家税务总局监制；
第二、由于增值税是价外税，销售额和税额是分开，所以你能从机打发票上清楚看到实际消费了多少，同时缴纳了多少税款，为“国库”做了多少贡献；
第三、对于有发票刮奖乐趣的消费者来说有些遗憾的是，营改增后的增值税发票不再有刮奖区。
但是市面上定额发票和机打发票依然都会存在，因为一些规模较小或者其他不具备联网条件的餐馆，仍会使用手撕的定额发票。
营改增为餐饮业带来了福利，不光商家“减负”较多，消费者也会受益。以前缴纳营业税时，税率为5%，现在改征增值税后，对于小规模纳税人而言，税率按3%征收，一般纳税人的税率则为6%，因为增值税可以进行进项抵扣，例如餐厅购进的蔬菜、瓜果等原料食材都可抵扣税负，所以餐饮业的减负效果明显。对消费者而言，因为进项抵扣环节的加入，餐饮业使用增值税发票后，更有利于追溯食品原料的来源，消费者吃得更放心。
【第7篇】营改增税金11.07
费率调整计算方法：按价税分离的营改增调整思路，在取费基数剔除进项税金后下降的情况下，适当调整取费费率，使之与原有费用去除进项税额后的值基本一致，以营改增前后发生费用无变化为前提。
x（营业税下除税费用）=y（增值税下费用）；
x=a1(含税基数)*b% -税费 与 y=a2（除税基数）*c%相等；
c%=?
【第8篇】营改增后运费怎么抵扣
近期，遇到有搞建筑行业的小主给我们留言，说是营改增后，不知道该缴哪些税款？税率又是多少？又该如何抵扣？
等等，今天小编就把这几个问题解析一下，希望能帮到大伙！
一、营改增后建筑行业，该缴哪些税款？税率又是多少？
营改增后建筑业一般计税法增值税11%（小规模纳税人和简易计税法3%）；
附加税12%（城建税7%、教育附加3%、地方附加2%）地税缴纳；
企业所得税25%
印花税0.03%
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，从2023年5月1日起建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
其中建筑安装税率为11%，小规模纳税人（连续12个月建筑安装服务销售额未达到500万元）则适用3%的“征收率”。
关于建筑服务的税率有以下五种情况：
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。这里的以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。这里的甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
4.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
二、建筑业营改增抵扣及账务处理大全！
可抵扣增值税进项税的项目：
发票要求：
1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保'货物、劳务及服务流'、'资金流'、'发票流'三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料：
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
管理要点：
（1）2023年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；
（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；
（3）所谓'一票制'，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓'两票制'，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料：
包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：
（1）自购周转材料：17%；
（2）外租周转材料：17%；
（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：
（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施：
临时设施包括：
（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；
（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；
（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；
（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
进项抵扣税率：
（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；
（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；
管理要点：
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
管理要点：
原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
机械租赁：
指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。
进项抵扣税率：
分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
管理要点：
（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；
（2）推行机械租赁电商平台集中采购。
专业分包：
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。
进项抵扣税率：
建筑服务业为11%。
管理要点：
（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除；
（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
差旅费-住宿费：
核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
进项抵扣税率：
（1）住宿费用：6%；
（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；
（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
管理要点：
（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；
（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
办公费：
办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。
进项抵扣税率：17%。
管理要点：
由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。
通讯费：
公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、ip电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
进项税率：
（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；
（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
管理要点：
由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。
车辆维修费：
（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。
进项抵扣税率：17%；
管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。
（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。
进项抵扣税率：17%；
管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。
（3）过路、过桥、停车费：
进项抵扣税率：11%；
管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（etc）定期进行结算。
（4）车辆保险费：
进项税税率：6%；
管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。
租赁费：
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率：
(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；
(2)汽车租赁费：17%；
(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。
管理要点：
各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。
书报费：
包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%；
管理要点：
应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。
物业费：
包括机关办公楼保洁等费用。
进项税税率：6%；
管理要点：
经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。
水电气暖燃煤费：
进项税率：
(1)电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）
(2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）
(3)燃料、煤气等：17%。
管理要点：
与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。
会议费：
各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
进项税税率：
（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业'营改增'后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；
（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。
管理要点：
（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；
（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。
修理费：
包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。
进项税税率：
（1）房屋及附属设施维修：11%；
（2）办公设备维修：17%；
（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。
管理要点：
应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。
广告宣传费：
进项税率：
（1）印刷费：17%；
（2）广告宣传费：6%；
（3）广告制作代理及其他：6%；
（4）展览活动：6%；
（5）条幅、展示牌等材料费：17%。
管理要点：
应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。
中介服务费：
中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。
咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。
进项税率：6%。
技术咨询、服务、转让费：
使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。
进项抵扣税率：6%。
绿化费：
指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。
进项税税率：13%；
管理要点：
注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出
劳动保护费：
因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。
进项抵扣税率：17%；
管理要点：
（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；
（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。
检验试验费：
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：6%；
管理要点：
应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。
研究与开发费：
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：
（1）研发劳务：11%、3%；
（2）研发设备、材料：17%；
（3）委托研发服务：6%。
管理要点：
应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。
培训费：
企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。
进项抵扣税率：6%。
安保费;
（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；
（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
取暖费:
进项抵扣税率：13%。
财产保险费:
为企业资产购买的财产保险。
进项抵扣税率：6%。
物料消耗；
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。
进项抵扣税率：17%。
安全生产用品：
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。
进项抵扣税率：17%。
管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
财务费用：
服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
进项抵扣税率：6%。
管理要点：
各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
不可抵扣事项：
（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。
（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：
1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；
2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；
3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费；
4.自购的周转材料摊销；
5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；
6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；
7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；
8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；
9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；
10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；
11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；
12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；
13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；
14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；
15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；
16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣；
17.行政事业性收费；
18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。
（五）其他不可抵扣事项：
1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目；
2.取得合法凭证，未在规定180日内进行认证；
3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
需要做进项转出的事项：
1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出；
2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减；
3.管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。
【第9篇】营改增不征税收入申报
自2023年1月1日起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）免征增值税的优惠政策。
01
提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。
——国家税务总局公告2023年第54号《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》
02
劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。
（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
——财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》
03
安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。
（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
——财税〔2016〕68号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》
——财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》
——财税〔2016〕140号《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》
04
纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
——财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》
05
一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，纳税人应以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，适用2％的预征率计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。
——财税〔2016〕36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
——国家税务总局公告2023年第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》
——财税〔2017〕58号《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》
06
纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率（征收率）计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。
（1）小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税。
（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；
②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
（3）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
在纳税义务发生时，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，适用3%的征收率计算增值税应纳税额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
——国家税务总局公告2023年第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》
——财税〔2017〕58号《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》
07
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
所述“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
——国家税务总局公告2023年第18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》
——财税〔2016〕140号《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》
08
一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴增值税，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。
——财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
09
一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。
——国家税务总局公告2023年第14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
10
一般纳税人销售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
11
小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
——国家税务总局公告2023年第14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
12
其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
——国家税务总局公告2023年第14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
13
北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
——财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
14
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
15
中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。
——财税〔2016〕39号《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》
16
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
17
纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
18
融资租赁和融资性售后回租业务
（1）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
（2）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。
（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：
①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
以上（1）至（3）所称“经批准”，系指经人民银行、银监会或者商务部批准，包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。
（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准（包括经该部门备案）的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
19
航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
20
一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
21
中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。
——财税〔2016〕39号《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》
22
纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
——财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》
23
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。
——国家税务总局公告2023年第69号《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》
24
纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
——国家税务总局公告2023年第69号《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》
25
代理进口按规定免征进口增值税的货物，销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。
——国家税务总局公告2023年第69号《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》
26
自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
——财税〔2017〕90号《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》
27
自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（iata）开账与结算计划（bsp）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。
——国家税务总局公告2023年第42号《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》
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【第10篇】营改增各行业税率及征收率
1增值税税率有17%、13%、11%、6%及零税率共5档，征收率在原有3%的基础上新增了一档5%。
2提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权，税率为 11%
3提供有形动产租赁服务，税率为 17%；
4财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零，除此之外，纳税人提供其他应税行为适用6%的税率。增值税征收率统一为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
销售不动产：
（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
（5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率计算应纳税额。
不动产经营租赁服务：
（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
（3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
（4）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
【第11篇】营改增政策业务问题
一、餐饮住宿服务增值税基本政策规定
（一）纳税人和扣缴义务人的基本规定
在中华人民共和国境内提供餐饮住宿服务的单位和个人，为增值税纳税人。
中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供餐饮住宿服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴人。
（二）纳税人分类
财政部和国家税务总局可以根据试点情况对年应纳税销售额标准进行调整。
按照营改增的相关规定，应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除项目之前的销售额计算。
营改增过渡期间，如果纳税人2023年月营业税应税服务销售额超过或者等于515万元，则需要到税务机关进行一般纳税人的资格登记。
注：515万=500万×（1+3%）（3%是营业税的最低税率）。
（二）餐饮住宿服务的征税范围
餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务业的业务活动。
住宿服务是指提供住宿场地及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。
1.区分会所服务与餐饮服务
餐饮业日益新颖，传统的大型饭店逐渐向会所转型，该类会所不仅提供餐饮服务，还增加了许多文化高端服务。
如果此类会所提供的是附着在会务安排之中的个性化服务，则属于“现代服务”的范畴。
如果此类会所提供的是会务安排之外的个性化服务，对于其提供的综合性服务，归类为“其他生活服务”。
2.区别住宿和不动产租赁
在实际生活中，有时候难以区分住宿与不动产租赁收入，常见于当前各地盛行的“民宿”。
那民宿究竟是属于住宿还是不动产租赁呢？我们需要关注的是，住宿服务定义为：提供住宿场所及配套服务等的活动。不动产租赁不包括相关配套服务，但民宿通常在提供住宿场所之外还会提供一些配套服务，因此民宿属于住宿服务项目。
（三）餐饮住宿服务适用的税率和征收率
一般纳税人采用6%的税率，小规模纳税人采用3%的征收率。
注意事项一：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。
注意事项二：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销量货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
（四）餐饮住宿服务应纳税额的计算
一般纳税人采用的是一般计税方法，而小规模纳税人采用的则是简易计税方法。
1.一般计税方法下的应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转到下期继续抵扣。
销项税额=销售额×税率
营业税属于价内税，增值税属于价外税。计算销项税额时，按收到的全部价款和价外费用先除以（1+税率）后再乘以税率6%。
即不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
项目说明
增值税进项税额抵扣凭证1.增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）
2.海关进口增值税专用缴款书
3.农产品收购发票
4.农产品销售发票
5.代扣代缴完税凭证
不得进行进项税额抵扣的情形1.用于简易计税方法的计税项目，免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项。
2.用于非正常损失的货物
3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
2.简易计税方法下的应纳税额的计算
小规模纳税人采用简易计税方法，不能抵扣进项税额，计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
营业税属于价内税，增值税属于价外税，计算计算增值税额时，按收到的全部价款和价外费用先除以（1+征收率）后再乘以征收率3%。
即不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
（五）如何实现税负只减不增？
我们常说“营改增，营改增”，那么税负是如何实现只减不增呢？我们将通过下表进行对比分析。
计税方法应纳税额计算对比营业税
一般计税方法销项税额（销售额×税率）-进项税额提供餐饮住宿服务的一般纳税人税率为6%，从税率上看相对营业税的5%有所提升，但是由于纳税人购进的货物、服务、无形资产和不动产取得的进项税额均可抵扣，纳税人只要及时取得合法有效凭证进行抵扣，便可轻松实现税负降低
简易计税方法销售额×征收率餐饮住宿服务适用简易计税方法时税率为3%，营业税税率为5%，税负降幅达40%。且增值税是价外税，需再进行不含税销售额的换算，价税分离，税负进一步降低。
案例
某连锁餐饮企业提供餐饮服务，月销售额为100万元，当月购进的肉品、饮料等从下游的食材供应商取得进项税额凭证，可抵扣税额为3万元，按改革前后，用一般计税方法和简易计税方法分别计算应纳税额。
应纳营业税/增值税销项税额可抵扣进项税额应纳税额总计
应纳营业税100×5%=5.00-5.00
一般计税应纳增值税100÷1.06×6%=5.66-32.66
简易计税应纳增值税100÷1.03×3%=2.9102.91
案例分析：
（1）如果采取简易计税方式，税负整体下降
（2）如果采用一般计税方式，取得可抵扣进行税额越多，税负越低
建议餐饮服务行业合理选取计税方法，并在可开具有效进行税额凭证的正规批发商处采购农产品，以此减轻税负。
二、餐饮住宿服务营改增过渡及优惠政策
（一）试点前后业务处理
1.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应该向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
2.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
（二）政策更新
2023年12月21日，财政部发出《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》。其中第九条规定，“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照‘餐饮服务’缴纳增值税”。该政策的发布意味着餐饮企业外卖业务按照6%的增值税率缴纳增值税，解决了困扰餐饮企业外卖增值税率的问题。
此前，由于饭店提供的外卖、食品销售等非现场销售行为，不属于餐饮服务，属于货物销售，需按17%的税率缴纳增值税（小规模纳税人按照3%的征收率）。
（三）优惠政策
目前餐饮住宿服务在增值税方面没有特殊优惠政策，但可以适用于一些普通的免税优惠政策和扣减增值税的优惠。如小规模纳税人一个季度销售额不超过9万元免征增值税，还有小微企业优惠、针对残疾人从业、随军家属就业等享受的优惠。
【第12篇】营改增运费进项税计算
什么是“增值”？打个比方，甲在a市卖鞋子100元/双，乙向甲购买一双鞋子共计100元，并在b市按每双150元的价格出售共得150元。乙从甲处购买鞋子，在b市出售增值50元！这50元就是税法上所讲的“增值”。
你可能会说，我还有运费，人工费等等。在税法上讲“增值”指仅就“价格”有变得的部分，“增值税”只对价格有变得部分增税不考虑其它因素！
我国现行增值税对纳税人实行分类管理，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
原增值税纳税人以生产货物或提供应税劳务的年应税销售额为标准进行登记，营改增试点纳税人以发生应税行为的年应税销售额为准备进行登记。具体如下：
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率（征收率）换算为不含税的销售额。
一般纳税人和小规模纳税人的主要区别
营改增后，应缴增值税该怎么算？
目前我国增值税实行购进扣税法，即：纳税人发生应税行为时按照销售额计算销项税额，购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，以支付或负担的税款为进项税额，同时允许从销项税额中抵扣进项税额，这样就相当于仅对发生应税行为的增值部分征税。
一般计税方法
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。当销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可以转接下棋继续抵扣。
销售额及销项税额的扣减：纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减。
简易计税方法
应纳税额 = 销售额 x 征收率。不得抵扣进项税额。
销售额及销项税额的扣减：纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的销售额，应当从当期的销售额中扣减；扣减当期销售销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
注意：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
哪些进项税不能抵扣
进项税不能抵扣，分为四种情况：用于某些特定项目；与非正常损失有关；购进特定服务；财政部和总局规定的其他情形。
（一）用于某些特定项目
购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产，如果用于以下项目，则相应的进项税，不得抵扣。
1、用于简易计税方法计税项目；
2、用于免征增值税项目；
3、用于集体福利和个人消费，交际应酬费属于个人消费。
上述进项税，如果是固定资产、无形资产、不动产的进项税，必须是专门用于上述项目的，才不可以抵扣，如果是混用的，也用于应税项目，则进项税可以全额抵扣。
（二）与非正常损失有关
与非正常损失有关的以下进项税，不得抵扣：
1、与非正常损失的购进货物有关的进项税；
2、与非正常损失有关的在产品、产成品所耗用的货物有关的进项税，货物不包括固定资产；
3、与非正常损失的不动产有关的进项税；
4、与非正常损失的不动产在建工程有关的进项税。
非正常损失，是指被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法被依法没收、销毁、拆除。需要指出的是，因着火造成的损失，不属于非正常损失。
有关的进项税，包括所有相关的进项税。以在建工程为例，相关的货物、设计服务、建筑服务等都不得抵扣。
（三）购进特定服务
购进以下服务的进项税，不得抵扣：
旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
购进贷款服务不能抵，意味着支付银行贷款利息的进项税，不得抵扣。
餐饮服务不能抵扣，但是住宿服务没规定不让抵扣，意味着住宿取得的进项税发票可以抵扣。
哪些进项税额可以从销项税额中抵扣：
1. 从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
增值税专用的发票具体包括以下3种：
增值税专用发票。是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务开具的发票。
货物运输业增值税专用发票。是试点地区一般纳税人提供应税劳务和应税服务开具的发票。
机动车销售统一发票。是从事机动车零售业务的增值税一般纳税人使用税控系统开具的发票。
2. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
试点纳税人在进口货物办理报关进口手续时，需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明，其取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予抵扣。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
3. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售票据上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价x扣除率
4.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
对营改增纳税人而言，进项税抵扣是一个非常重要的问题，增值税少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣造成的。
进项税转入是指纳税人购入的，因专用于免税项目、简易征收项目而不能抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，如果用途改变，比如也用于允许抵扣进项税的应税项目，则可在改变用途的次月，抵扣相应的进项税。具体按照下列公式计算：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)*适用税率。（净值是指按照会计制度计提折旧或摊销后的余额。应有合法有效的增值税扣税凭证）
为了尽量扩大抵扣，纳税人购进固定资产、无形资产和不动产时，最好不要专用于免税项目和简易征收项目，而是与应税项目混用，这样购进时，就可以抵扣进项税。如果只能专用于免税项目和简易征收，也应在取得发票后，及时认证，但是暂不抵扣，为以后抵扣提供便利。
进项税转出是指已经抵扣了进项税，但是又发生了不得抵扣的情形，应当将相应的进项税，自当期进项税中扣减，无法确定进项税的，按照实际成本计算应扣减的进项税额。
举例：a公司2023年1月购进一批原料，进项税是60万元，在2月申报1月增值税时，全额抵扣了。但是在3月份原料被盗，与被盗的原料对应的进项税是10万元，由于这10万元不会再产生与之匹配的销项税，所以这10万不得抵扣，但由于在2月申报时抵扣的60万中，包含着不得抵扣的10万，所以，应自3月份其他可以抵扣的进项税中，转出10万元。
如果用于应税项目的固定资产、无形资产和不动产，在抵扣进项税后，又专门用于免税项目、简易征收项目或被依法拆除，也应计算不得抵扣的进项税。按下列公式计算：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值*适用税率。
纳税人应该按照进项税抵扣的规定，及时区分不得抵扣的进项税。如果实在无法区分，按照下列公式计算不得抵扣的进项税：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期全部销售额
如果该转出不转出，则少缴增值税，留下极大的隐患。为避免已经抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产再做进项税转出，纳税人应尽量维持固定资产用于应税项目。
进项税抵扣的经济分析
进项税是纳税人自己在购进货物或服务时，支付给对方的，是自己花的钱。如果不能抵扣，则不能抵扣的进项税计入成本。能抵扣没有抵扣，则降低成本的好处也主动放弃了。
纳税人抵扣进项税，可以少缴税款，缓解现金流的压力。
进项税抵扣风险的控制
为控制进项税抵扣的风险，纳税人应健全抵扣机制，包括制定发票管理制度，纳税申报流程制度等。
通过制定发票管理制度，防止出现该取得发票没有取得发票，该及时抵扣没有及时抵扣的情况发生。
通过纳税申报流程制度，及时发现应该做进项税处理的事项，该转出就及时转出，该转入及及时转入，防止多抵扣和少抵扣情况的发生。
【第13篇】建筑劳务营改增后税务处理
近几年来，随着社会经济的快速发展，企业开始认识到加强财税管理的重要性，这直接关乎经济利润和社会收益。本身财税管理所涉及的内容就比较多，我们更加需要采取有效的方式方法来促进工作顺利展开，进一步提高综合管理水平。但目前建筑行业财税管理水平不高，管理中仍旧面临着很多问题，所以文章结合问题总结出几点可行对策，希望能够促进行业财税管理工作有序展开，进而提高其经济利润和社会收益。
随着科学信息技术水平的不断提升，为行业发展带来了诸多的便捷，特别是在进行财税管理过程中，能够提高整个工作的质量，但是，由于财税管理所涉及的内容比较多，在实际管理中仍旧面临着很多问题，致使最终的管理效果差强人意。因此笔者站在可持续发展的角度上，针对建筑企业财税管理问题进行深入分析，针对问题也寻找出了相应的对策，目的就是为了弥补传统管理上的不足，如此一来，全方位提高企业财税管理实效性。
一、建筑企业财务管理问题
（一）财务管理意识低下
建筑企业财务管理面临很多问题，其中财务管理意识较为低下问题比较突出，很多人员并不注重财务管理，普遍现象是，认为财务管理与自身并无较大的关系，财务管理是财务人员的工作范畴，鉴于思想意识较低，将制约整个管理工作的正常进度，也不利于综合实力的提升。同时，部分建筑行业在实际财务管理过程中，针对内部问题也没有采取有效措施去处理，再加上各级工作人员缺乏创新意识，致使财务管理工作停留于表面层次，这样就会拉低企业综合市场竞争力，使其难以在变幻莫测的市场行业竞争中占据一席之地。
（二）财务管理制度缺失
当前，建筑企业在实际财务管理过程中面临着问题，其中财务管理制度缺失问题比较突出，而制度的确立目的是为了约束各级人员行为举止，使他们能够恪尽职守做好分内事，进而在最大限度上提高财务管理水平。但是，由于管理人员忽视管理制度确立的重要性，致使整个财务管理工作水平能力难以得到提高。建筑行业本身所涉及的内容就比较多，生产周期相对来讲也比较长，更加需要建立管理制度来确保各个生产作业能够有序展开，但是，鉴于管理制度缺失，致使各个生产环节出现很多问题。此外，制度内容上也存在着一些问题，致使财务审核不够清楚或者是信息传递不及时，且信息传递存在遗漏等问题。
（三）不够重视成本管理
成本管理作为财务管理工作中的重要组成部分，我们还应当加强成本管理，这样才能够提高行业经济利润和收益。当前，建筑企业在财务管理过程中没有将成本管控摆在财务管理工作中的核心位置，造成大量的经济浪费，也难以实现降低成本支出的目的。本身建筑企业各个生产环节所涉及的内容就比较多，生产作业过程中势必需要消耗大量的资金，更加需要加强成本管控力度，以此来避免资金浪费等问题的出现，以及确保资金流动效益最大化，但是鉴于领导人员忽视成本管控，对于内部资金也没有加强管理，无形之中就加大了成本支出，也难以实现提高财务管理水平的目的，甚至还会制约自身可持续发展进程。
二、建筑企业税收管理问题
（一）会计核算不够规范
税收管理水平高低关乎行业发展，我们应采取有效的措施加强管理，以此来提高经济利润和社会收益。但是建筑企业在实际税收管理过程中，相应的会计核算方法不够规范，致使账目核算不实，甚至存在偷税、漏税等问题。同时也存在着其他问题，如：营业收入申报不真实，无形之中，也加大了财务工作管理难度系数。其次，建筑企业领导人员在财务管理过程中，由于会计核算不够规范，致使整个成本支出随意性比较大，而成本支出也包含很多方面，比如：人工费、广告费等内容，然而由于会计核算不规范影响税收管理工作进度。
（二）收入结转风险
建筑企业在发展过程中，会受到政策调控的影响，部分建设单位在施工过程中，通常不会以条款的规定履行职责，因此，会出现进度滞后的情况，且没有以合同约定或工程实际进度进行结转确认，这也会存在税务风险。同时，本身企业随着经营规模的不断扩大，内部所经营的项目种类也在发生了變化，而在实际税收收入构成中相应的各项税收占据比例相对来讲也比较大，这样就会使得个人所得税监管不到位，且致使很多问题的出现。如：逃税、避税等现象，这不仅会为企业发展造成不良影响，也会影响其他经济活动的发展速度。其次，建筑企业在实际承包工程过程中，往往会以个人开具材料发票来抵帐，而这种行为举止都是个人所得税监管不到位所产生的。
（三）缺乏纳税意识
企业运营的终极目的在于创造更大的社会价值和经济价值，在纳税过程中，部分建筑施工企业抱有一定的侥幸心理，如：税金申报不足、逃税、漏税、延迟报收入、不上报项目信息、无票入成本等，这都是由企业缺乏纳税意识导致的，这样就会致使很多问题的出现，更会影响整个税收管理水平和质量的提升，而行业要想蓬勃发展必须要重视并加强税收管理。
（四）营改增后税收风险增加
营改增是指将传统层面的纳税转变为缴纳增值税，以此确保减少充分征税，也可以保证整个抵扣链条的完整性，有助于企业降低税负。但是，结合建筑行业进行分析，由于行业本身具有特殊性质，会存在大笔的支出，包括人工费及材料费，且建筑企业进项不足，所以营改增后税负反而加大。同时，随着建筑企业综合市场竞争力的提升，征收难度系数也逐渐加量，比如，相关税收政策规定不够明确，这样将致使很多问题的出现，如，税款交付拖欠问题频繁的出现，鉴于此问题的存在，不仅不利于税收征管工作顺利展开，也会为税收管理工作造成诸多不便，严重影响了建筑企业税收管理水平的提升。
三、建筑企业财税处理的有效对策
（一）提高人员财务管理意识
随着社会经济的快速发展，建筑行业综合市场竞争力也得到大幅度的提高，同时隐藏在财务管理中的问题也逐渐显露出来，所以为了健康可持续发展，首先，工作人员要认识到财务管理工作的重要性，其是行业发展的重要内容，而领导人员也要以身作则，积极参与财务管理工作并树立正确管理意识，也要根据实际状况进行资金管理，针对财务管理中的问题要及时采取措施解决，进而降低资金不足、资金闲置等问题的出现，且促进各项施工作业能够顺利有序的展开。其次，也要加强内部人员技能培训，不断提高财务工作人员业务能力，这都是降低财务风险、提高经济利润的一个有效举措，需要各级人员予以高度重视。本身建筑企业生产环节过程中所涉及的内容就比较多，对提高财务管理意识具有现实意义。
（二）健全相应财务管理制度
健全财务管理制度是提高建筑企业财税管理水平的一个重要内容。领导人员应根据财务管理过程中所存在的问题制定相应的管理制度，比如：针对各种操作不规范、不合理的问题，应制定一个可行的管理制度，并引导各级人员严格执行制度内容，必要的前提下，也要设立相应的惩处制度，并将制度与员工薪资相挂钩，这有助于在最大限度上调动员工工作积极性，进而让其主动参与到财務管理工作中来，不断提高管理水平和质量，最重要的是能够发挥所设立的财务管理制度价值。
此外，为了有效防止财务漏洞，相关管理人员也要规范指导预算模式，必要的前提下，我们还应建立分级财务管理模式，现如今，分级管理也是现在行业发展中的重要组成部分，这能够起到增强预算编制能力、提高资金利用率的目的。再者也可以通过金蝶软件对企业财务进行统一化管理，并通过就其报表系统进行财务编报，而在控制工程业财融合层面，初步拟定可以使用远光软件来进行，进而为建筑企业财税管理水平的提高提供帮助，并朝着现代化方向快速发展。
（三）加大企业成本管控力度
成本管理是财务管理中的重要组成部分，我们应当重视并采取有效措施加强管理，这样不仅能够带来更大的经济利润和社会收益，也能够提高自身综合市场竞争力。首先，领导人员要加强对内部资金的管理，以此来提高资金使用效率，因为资金也是自身可持续发展的重要内容，倘若资金存在不充足问题，会为其他经济活动的顺利展开带来不便，所以，我们必须要通过加强成本控制来保障资金流动效益的最大化。
其次，相关财务人员也要对每一笔资金进行全方位的监督与管理，切合实际的将成本管理工作落到实处。在进行具体落实的过程中，包括企业的资金管理、固定资产管理、利润上交管理等，企业的资金管理需要通过统一的账户进行综合性收入和支出的管理，也应设立账户最大资金余额，对于超出的部分应进行上划处理。固定资产管理主要针对购买、使用、处置、保管、报废等方面的管理，并均需进行上报审批。在利润上交管理方面，需要每月在固定时间向上级单位缴纳本阶段剩余利润。同时，财务部门也要积极与其他部门工作人员互动交流，这有助于促进信息的传递，进一步掌握企业当前成本控制的实际状况，随后制定出可行方案加强成本管理，有效降低安全事故或者是合同违约等问题的出现，促进财税管理工作得以顺利展开，且实现提高财务管理工作实效性的目标。
（四）完善企业税源监控机制
要想提高税收管理水平，还应当完善税源监控机制，这是规范税收管理工作的重要内容，需要予以高度重视。本身税收管理所涉及的内容就比较多，必须要确保整个管理流程以及管理内容的科学性与合理性，进一步提高纳税申报的准确性。因此，建筑企业应与施工单位共同来到税务机关办理相应的税收项目登记手续，这有助于确保双方的利益。同时也要细致化管理纳税申报，这也需要二者相互配合才能完成，并分别向项目所在地税收征收分局等机构进行申报纳税，只有这样才能够为后续工程建设创造良好的条件。此外，也要对工程进度、付款情况等内容有一个详细的了解，随后再进行分项目申报并建立代征税款台账，进而提高纳税申报准确性，且促进建筑企业纳税管理工作有序展开。
（五）明确各级人员岗位职责
以往企业在纳税处理过程中面临着很多问题，所以，为了促进建筑企业蓬勃发展，我们需要有机协调工作局面。首先，要明确各级人员岗位职责，使他们能够认识到自身应当承担的责任和义务，进而为后续项目建设工作的顺利展开奠定夯实基础。同时，也要将相应的税收信息及时传递给机构所在地税收征收分局，更要对工程项目进度实时的情况进行监督，也要对财务核算、税收缴纳加强管理，这样才能够确保信息的准确性和一致性。其次，也要实现动态化控制和相互制约，并做到及时发现问题，及时采取措施解决问题，进一步推动财税管理工作顺利展开，以及实现提高税收管理效能的愿望。
（六）扩大税收监督管理范围
为进一步促进建筑企业蓬勃发展，在实际财税处理过程中，我们还应当扩大税收监督管理范围，这直接关乎财税管理水平的高低，需要予以高度重视，这就要从以下做起。首先，应积极拓充税源信息渠道，这样能够确保相应的税源信息准确真实且可靠，当然，我们也要做好税源监控与管理工作，并将项目管理有效的落实和贯彻下去，更要严格把控各个施工环节。其次，在项目竣工之前，相关领导人员也要做好项目竣工验收手续工作，以及健全相应的信息交换与联系制度，这都是扩大税收监督管理范围的一个有效途径。
再者，在进行纳税筹划工作的过程中，也应注意与当地的税收优惠政策进行有机结合，并注意在税务管理机构缴纳税款、领用发票。同时，对于企业的派出机构，需要由企业总部统一对发票领用事项进行办理，并向各下属部门进行分发处理。对于增值税的管理问题，需要有各部门在当地进行预交处理，并在一个税务结算周期向企业总部进行统一汇交。个人所得税部分的缴纳，需要由各下属部门进行分别缴纳汇算，并由企业总部进行统一化清交。
建筑企业的纳税特点
第一，目前建筑工程的金额越来越大，市场上拥有高资质的建筑企业为数不多，部分建筑企业利用资质优势承揽业务后采用施工分包、劳务分包形式进行，只派出项目经理等核心管理团队进行管理，建筑企业仅按照一定比例收取管理费用。总包施工单位作为纳税义务人，很多时候需要兼顾处理好分包方和劳务方的税务问题，并承担审核流程、票据的连带责任。据相关资料显示，我国建筑企业以这种方式收取管理费用的，管理费用为整个工程项目决算金额的8%-9%，含需要代缴的流转税以及附加税费。
第二，由于工程项目一般在偏远地区，一些小的项目的采购零星施工用品习惯采用现金支付，部分沙石等辅料由于是个体供应商，对银行转账或者电子支付等现代手段的应用也较少，这种传统支付方法在某种程度上为上下游等各企业逃税、偷税等违法行为创造了可乘之机，无形中增加了税务检查的复杂程度及烦琐程度。
第三，由于施工产品是一个复杂而系统工程，施工工序很多，建造过程非常长，采购的主要材料量也是特别大，机械租赁业务也经常发生，这时容易出现假发票未能及时辨别出来，或者接受了对方单位虚开增值税发票情况偶有发生，增加了税务管理风险。第四，由于在建工程大多数为异地工程，部分民营建筑企业并没有按相关规定开具外经证或者在项目所在地报备项目信息，在效益至高的追求下，纳税意识薄弱，纳税积极性不高，严重扰乱税收管理秩序和相关规定。
综上所述，当前建筑企业财税处理中面临着很多问题，致使自身经济利润受到了一定的影响，因此要想提高财税管理水平应加大管理力度，这样才能弥补传统管理上的不足，让其在可持续发展道路上走得更远且更好，并获得做大化的经济效益。
【第14篇】16年营改增后运费抵扣7
营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看可抵扣增值税进项税的30个项目有何要点！
原材料
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
（1）2023年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；管理要点：
（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；
（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料
包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：
（1）自购周转材料：16%；
（2）外租周转材料：16%；
（3）为取得周转材料所发生的运费：10%。
管理要点：
（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施
临时设施包括：
（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；
（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；
（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；
（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
进项抵扣税率：
（1）按照建筑劳务签订合同：税率为10%；
（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料16%、分包10%；
管理要点：
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
人工费
原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
机械租赁
指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。
进项抵扣税率：
分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为16%。
管理要点：
（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；
（2）推行机械租赁电商平台集中采购。
专业分包
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。
进项抵扣税率：
建筑服务业为10%。
管理要点：
（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除；
（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
差旅费-住宿费
核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
进项抵扣税率：
（1）住宿费用：6%；
（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；
（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
管理要点：
（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；
（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
办公费
办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。
进项抵扣税率：16%。
管理要点：
由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。
通讯费
公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、ip电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
进项税率：
（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：10%，6%。提供基础电信服务，税率为10%；提供增值电信服务，税率为6%；
（2）邮寄费：10%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
管理要点：
由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。
车辆维修费
（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。
进项抵扣税率：16%；
管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。
（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。
进项抵扣税率：16%；
管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。
（3）过路、过桥、停车费：
进项抵扣税率：10%；
管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（etc）定期进行结算。
（4）车辆保险费：
进项税税率：6%；
管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。
租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率：
(1)房屋、场地等不动产租赁费：10%；
(2)汽车租赁费：16%；
(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：16%。
管理要点：
各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。
书报费
包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%；
管理要点：
应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。
物业费
包括机关办公楼保洁等费用。
进项税税率：6%；
管理要点：
经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。
水电气暖燃煤费
进项税率：
(1)电费：16%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）
(2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）
(3)燃料、煤气等：16%。
管理要点：
与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。
会议费
各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
进项税税率：
（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；
（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为10%。
管理要点：
（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；
（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。
修理费
包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。
进项税税率：
（1）房屋及附属设施维修：10%；
（2）办公设备维修：16%；
（3）自有机械设备维修及外包维修费等：16%。
管理要点：
应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。
广告宣传费
进项税率：
（1）印刷费：16%；
（2）广告宣传费：6%；
（3）广告制作代理及其他：6%；
（4）展览活动：6%；
（5）条幅、展示牌等材料费：16%。
管理要点：
应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。
中介服务费
中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。
咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。
进项税率：6%。
技术咨询、服务、转让费
使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。
进项抵扣税率：6%。
绿化费
指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。
进项税税率：13%；
管理要点：
注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出
劳动保护费
因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。
进项抵扣税率：16%；
管理要点：
（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；
（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。
检验试验费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：6%；
管理要点：
应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。
研究与开发费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：
（1）研发劳务：10%、3%；
（2）研发设备、材料：16%；
（3）委托研发服务：6%。
管理要点：
应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。
培训费
企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。
进项抵扣税率：6%。
安保费
（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；
（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
取暖费
进项抵扣税率：13%。
财产保险费
为企业资产购买的财产保险。
进项抵扣税率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。
进项抵扣税率：16%。
安全生产用品
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。
进项抵扣税率：16%。
管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
财务费用
服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
进项抵扣税率：6%。
管理要点：
各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
【第15篇】税务营改增什么意思
按照中央部署，2023年是我国“营改增”收官之年，届时，营业税将退出舞台，增值税作为第一大税种的地位进一步巩固。将传统的“劳务”纳入增值税体系，无论是税基的界定，还是各行业税率的设置，以及实际的征管，对于税收立法以及税务征管机关都是极大的挑战，并无经验可以借鉴。对于“营改增”企业而言，也不能简单的将其视为从一个税种变换到另一个税种，而是应该放在增值税扩围以及税制改革这样一个大背景下看待。在此背景下，增值税税收政策复杂且处于不断变化中，也为“营改增”企业提供了不少税务筹划的空间，本文将为您解读“营改增”企业需要关注的税务筹划点。
税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同条款的事先安排，合法、合理降低税负成本，对于“营改增”企业而言，可以通过对“纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划，实现不交、少交、晚交税的目的，具体而言，华税律师建议“营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划。
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一、纳税人身份的选择
根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
二、集团业务流程再造
增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
三、供应商的调整
在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
四、业务性质筹划
“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此，对于科技类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。
五、混业经营独立核算
“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%。这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中，不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，企业在“营改增”后，应对涉及的混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。
六、延迟纳税技巧
通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，但是前提是要合法，符合以下税收政策规定：
（1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天
（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
此外，对于企业购进诸如大额固定资产时，也可根据实际情况在180天内的认证期选择恰当的认证时点，因为按照规定，增值税专用发票需要在认证的次月申报纳税，如果企业当期没有充分的销项税额，进项税额也无法及时抵扣。
小结
“营改增”是我国目前最为重要的一项税制改革，涉及面广，难度大，各项税收政策处于不断的变化中，华税律师认为，这既给企业带来了挑战，也为有关企业税务筹划带来了空间，上述筹划要点，企业均可以根据自身情况善加利用，在控制住税务风险的同时，实现税负的降低。
