0税率发票进项税按比例转出（15个范本）

【第1篇】0税率发票进项税按比例转出

今天要给大家说说关于红字发票进项税转出的事，一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,开票有误或者发生销售货物退回或者折让等情形，当月发现发票开具有误可当月作废，跨月才发现问题，这个时候应该按照规定开具红字增值税专用发票.未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减，那么开具完红字专用发票之后，怎么做账呢?那就和小编一起来学习吧!

红字发票进项税转出分录怎么做?

一、收到红字发票时，我们就要做进项税转出的分录，涉及到的会计科目有：库存商品/原材料/应付账款/应交税费-应交增值税-进项税额转出科目

二、会计分录如下:

借:原材料/库存商品(红字)

应交税费/应交增值税/进项税额转出(红字)

贷:应付账款(红字)

进项税额已抵扣的情况下，分录又该怎么做呢?

已经认证抵扣的增值税专用发票,需要开具红字发票的,由购买方开具红字发票申请单,再由销售方根据红字发票申请单开具红字增值税专用发票，开具出红字发票之后，销售方和购买方要做的账务处理如下：

一、销售方要根据红字专用发票记账联,做一笔和原来分录一致的负数或红字分录，进行冲减。

借:银行存款/应收账款 负数或红字

贷:主营业务收入 负数或红字

应交税费--应交增值税(销项税额) 负数或红字

二、购货方则做进项税额转出的分录

借:原材料/库存商品 负数或红字

应交税费--应交增值税--进项税额转出 负数或红字

贷:应付账款 负数或红字

知识拓展：

开具红字发票分2种情况处理：

1.发票未抵扣时：由销售方开具红字申请单及红字发票

2.发票已抵扣时：由购买方开具红字申请单，再由销售方开具红字发票

以上就是有关红字发票进项税转出的账务处理，希望能够帮助到大家，想了解更多会计小知识，请多多关注小编！

以上内容为转载老师内容，但是如果红字发票处理的事情，建议还是收到红字发票开票后及时处理，不要出现跨年或者跨月的信息。不然，不便于纳税申报。

作为一名企业的财务人员，及时完成账务工作，避免扎堆，特别是放假前后，争取做到事事有交代，件件有着落。

有时间各位可以多学习专业技能，参加专业职称考试，现在跨地区报名参加考试也很方便，对于大众从业人员来说，做好本职工作并对其负责真的很重要。

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【第2篇】住宿发票税率3%还是6%

会计注定要和发票打一辈子的交道，关键是天天要用。就在这几天，又收到一个粉丝咨询问题，问住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？看来又有很多新手会计上班了，一些发票常识又要普及了。

1

问住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？

答：在索要发票时，要区分不同的情况，小规模纳税人可以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。

住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上，认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。

2

关于住宿发票内容提醒：这张“住宿”发票不能报销(日常业务)

发票样式：

政策依据：

实务分析：

1.根据国家税务总局公告2023年第16号规定，通俗的说：发生什么业务开什么票，实际发生的是住宿费，应该开具住宿费发票；

2.从增值税抵扣进项税额角度，如果是旅游服务，往往税务稽查会定性为“集体福利或者个人消费”，从而不能抵扣进项税额。

（1）所以对方开具的是普通发票，如果开具的是增值税专用发票，内容为住宿费，是可以按规定抵扣进项税额；

（2）提醒：虽然发票备注栏写明了“住宿费”，但是，旅游服务过程中也可能发生“住宿费”，到时候解释不清楚哦；

3.从企业所得税角度来说，职工旅游费用支出，很多地方定为“与生产经营活动无关的支出”，企业所得税前不得扣除，也有的地方定为“职工福利费”，按相关标准在税前扣除。如果是真正意义的出差过程发生的住宿费，可以按规定（没有标准）税前扣除。

4. 从个人所得税角度来说，要缴个税。不管是职工还是企业外部人员旅游费用支出，个人所得税都应征税：员工的旅游费支出，合并当期工资薪金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；企业外部人员员工的旅游费支出，可能按照“劳务报酬所得”或“偶然所得税”项目征收个人所得税。

还是那句话，虽然发票备注栏写明了“住宿费”，但是，旅游服务过程中也可能发生“住宿费”，到时候解释不清楚哦。

5.我说不能报，报不报，您看着办！

3

关于餐饮费、会议费发票报销需谨慎

餐饮发票、会议发票是企业日常最常见的发票，但这类发票也将成为税务稽查的重点，因此单位财务人员对这类发票的入账也应该格外谨慎，其中原则就是入账合理。

比如企业逢年过节的员工聚餐或者企业向员工提供的工作餐等，这种情况下的餐饮费发票就可以入账，但根据用餐人员的不同，需要入到不同账目中。参加聚餐的人员全部是企业员工，那么就可以计入“福利费”。但如果不全是企业员工也有外人，那么就应该计入“招待费”。

此外，如果是企业员工出差带回的发票进行报销，那么如果是宴请客户发生餐饮发票还是应计入“业务招待费”，但如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。再如一些企业经常邀请客户、供应商、企业员工等参加各种会议，其中产生的交通、住宿、餐饮等费用则可以作为会议费。

但需要注意的是，根据税法的原则，并没有哪种发票绝对能或者不能入账，关键要看是否合理。

因此在对一些报销行为上，除了发票还需要有其他辅助材料。比如会议费报销，最好同时提供会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，以便甄别是否有与会议无关费用（如旅游费）。

再比如业务招待费报销，最好提供是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。

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【第3篇】增值税普通发票的税率是多少

相信现实生活中的很多会计人，每天都要和各种发票打交道，作为会计新人更需要多了解一些关于发票方面的知识。

那么，零税率发票是什么意思？普通发票税率为零正常吗？今天，之了君就针对这些问题给大家详细解答一下相关的信息。

零税率发票是什么意思？

零税率是增值税税率的一种。零税率增值税普通发票指的是销售人开具的普通发票，上面显示的税率是0，说明该发票开具的产品是适用零税率的。

一般纳税人可以在税务局领购两种发票，一种是专用发票，一种是普通发票，零税率的产品只能开具增值税普通发票，不能开增值税专用发。

普通发票税率为零正常吗？

增值税普通发票上的“税率”显示为0，有两种可能。

第一种可能是出口货物或者跨境销售服务、无形资产。增值税条例规定，纳税人出口货物税率为0，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0。而且，不得开具专用发票，只能开具普通发票。

第二种情况可能是纳税人销售的是免税货物、劳务或者服务、不动产、无形资产等，只能开具增值税普通发票，有些地方规定可以在开具发票时选择“税率0”，有些地方规定直接选择“免税”。

注意：零税率≠免税

零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。而免税是根据税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。

零税率发票是什么意思以及普通发票税率为零是否正常？希望上述之了君的分享能解答你的疑惑。

如果你还有更多疑问，可以加之了课堂会计实操班学习，学到更多扎实的实操干货，对于今后开展自身的日常工作有着很大的帮助。

【第4篇】0税率的发票可以报销吗

发票渗透在我们生活的方方面面，但是真正懂发票的人并不多，今天小知来和大家聊一聊这11种无法报销的发票，以及10大发票涉税风险点。

常见的发票

无法报销的11种发票

一、发票没有纳税人识别号不可以报销

二、发票品名笼统没有具体明细不可以报销

三、a4纸打印的发票清单不可以报销

四、发票与实际业务不符不可以报销

五、费用发票中备注栏填写项目不全的不可以报销

六、发票盖章不规范的不可以报销

七、没有实际购物直接虚开发票不可以报销！

八、错误选择税率的发票不可以报销

九、向甲方购物却接受乙方开具的发票不可以报销

十、出租车发票印有旧版发票监制章的不可以报销

十一、发票没有编码简称不可以报销！

收到不合规的发票可以这样处理

1、补开发票

不合规的发票不能作为扣除凭证，否则会给企业带来损失，如果取得不合规的发票，应当及时找销售方重开发票。

2、无法补开的特殊情形

如果对方因为注销、撤销等原因无法补开、换开发票的可以凭借以下资料证实支出的真实性后，其支出允许税前扣除：

财务收到发票重点检查什么？

财务收到发票一定要重点检查这5个方面！

一、发票是否缺少购买方的纳税人识别号

二、税率是否正确

三、发票内容与实际业务是否存在出入

四、发票品名是否详细，笼统的名称，如办公用品、食品等不行

五、发票盖章是否规范

10大发票涉税风险点

现在税务稽查越来越严格，特别是在大数据的严查监管下，企业信息透明化，金税四期上线后那些违法行为更是无所遁形，这些发票涉税风险财务们要注意了！

有任何税务疑问、知识产权等相关问题可在评论区讨论或问我哦！

如果你喜欢这篇文章，欢迎评论、分享、收藏！更多精彩内容就在下一期~

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【第5篇】增值税专用发票的税率

增值税发票包括专用发票和普通发票，他们之间存在较多区别，从发票的税率来看，一般而言，普通发票的税率有5%和3%，而专用发票包括13%、9%和6%三档税率，适用于不同的业务类型，具体如下：

一、增值税专用发票13%税率

1.一般的销售或者进口货物和提供劳务适用该税率，“一般的”主要指政策文件未具体说明适用于9%和6%税率的业务。

2.营改增项目——有形动产租赁服务。

二、增值税专用发票9%税率

1.销售或者进口特殊货物，具体包括：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用油

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

2.营改增项目有适用6%和9%的税率，其中税率9%具体包括：

（1）交通运输服务（陆、水、空运输和管道服务等）

（2）邮政服务

（3）电信服务中的基础服务

（4）建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等）

（5）销售不动产

（6）不动产租赁

（7）转让土地使用权

三、增值税专用发票6%税率

6%税率主要是营改增项目，具体包括：

（1）金融服务（贷款、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让）

（2）电信服务中的增值服务

（3）现代服务（研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等）

（4）生活服务（文化服务、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等）

（5）销售无形资产（转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权）

总结

由此可见，增值税专用发票的税点根据业务性质的不同而不同，对于一般的货物销售和服务适用13%的税率；对于一些特殊货物适用9%的税率；对于营改增项目，适用9%或者6%的税率。

【第6篇】个人开维修费发票税率是多少

汽车维修费发票开明细账吗？

汽车维修属于增值税应税项目,在一般纳税人处维修可以要求其开具增值税专用发票,并且汽车维修费用项目可以抵扣进项税额。一般情况下维修费应该开普通发票.按照现行税法规定,可以开具'增值税专用发票'或'修理修配业统一发票'(对非增值税一般纳税人用),不能到地税领取或申请代开'服务业统一发票'.如果没有领购此发票,您可以向主管国税局申请代开发票.

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税.根据《增值税暂行条例实施细则》第二条第三款规定:条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

维修费开发票税率是多少?

增值税一般纳税人,提供修理修配劳务的,适用17%的增值税税率;小规模纳税人,则适用增值税征收率为3%.如果是维修店,可以叫财务去税局办理增值税发票打印机就可以;如果是个体,要开维修费的发票,可以去税局直接缴税后开增值税发票。

【第7篇】个人开具房租发票税率

导读：发票有普票和专票之分，个人房屋租赁要分个人住宅和非住宅，两者税率不同，小编下面就来讲讲个人房屋租赁发票的开具与缴税，二者有关联，详情如下。

个人房屋租赁发票的开具与缴税

1、个人出租房屋房产税优惠，按照租金的4%计征。

2、个人出租房屋按照营业税-租赁业的5%计征营业税。

3、分别按照营业税税额的7%(市区7%、县城5%、其他地方1%)计征城建税，按照营业税税额的3%计征教育费附加。

4、个人出租房屋按照租金金额的20%的税率计征个人所得税，费用扣除标准为租金4000元以下的扣除800元，租金4000元以上的扣除租金的20%，房屋的维修。

费可以税前扣除，但是每月不超过800元，这个月份未扣除完的以后月份可以继续扣除。5、由出租人去房屋所在地的地方税务局申请代开发票。如果出租人不开具发票，那么可以由公司去申请开具发票，相关税费从租金中扣除，因为支付给个人的租金承租方有代扣代缴的义务。实在不行你们就去和出租人沟通，说让出租人提供身份证件申请代开发票，税金由你们公司负担，同时修改租赁合同，合同注明税费由承租方负担。

个人代开房屋租赁发票需要交哪些税

出租住宅：

(1)月租不超过3万(含3万)：代开增值税普票综合征收率为4%(房产税4%);代开增值税专票综合征收率为5.5%(增值税1.5%、房产税4%。)

(2)月租超过3万：代开增值税普票和专票综合征收率均为8%(增值税1.5%、房产税4%、个人所得税2.5%。)

出租非住宅：

(1)月租不超过3万(含3万)：代开增值税普票综合征收率为10%(房产税10%);代开增值税专票综合征收率为15%(增值税5%、房产税10%。)

(2)月租超过3万：代开增值税普票和专票综合征收率均为15%(增值税5%、房产税10%。)

个人房租赁大多时候还去不到发票，没有发票不能入账吗，账是要入的，只是不能做税前扣除了，本编整理的个人房屋租赁发票的开具与缴税供你参考。

【第8篇】建筑企业发票税率是多少

最近，经常在头条上刷到这样的文章和视频，说“建筑企业缺进项发票，税负率很高”，而我却不以为然，如果真的像你们所说，就表明你所在的建筑企业在发票管理上存在严重问题。六年来我一直在一家集团公司负责财务工作，其中主要的一个业务板块是建筑施工总承包，每年都要承接15个左右的物流仓储项目，年合同总产值约15~20亿元之间，每年都有完工项目，按独立项目计算，增值税的税负率基本控制在3%左右，有的项目甚至更低，但不会超过4%，这是正常的行业税负率水平。多年的工作经验告诉我，要控制住税负率，财务部门必须坚持做到以下两点：

一是牢牢把握合同审批权。税收产生于交易，而合同是交易的主要载体，只有把合同审批权抓住了，才能控制住税费。所以，财务部门必须参与合同审批，项目的所有合同只有经财务部门审定后才能签订。在审核合同时主要从供应商的纳税人资格、适用税率、发票类型、交票时间等方面进行，对于不符合财务要求的坚决更换供应商。

二是做好税法培训工作。国家税收政策日新月异，财务部门要经常性地组织有关人员开展税法学习与培训工作，提高全员税法意识。当新项目开工后，财务部就安排专人去项目部将项目经理、项目财务、采购员、合同起草人员、合同结算人员组织起来学习税法知识，教会他们如何加强发票管理。同时，要把发票管理要求形成文件资料下发执行。

那么，在实际工作中，还要根据不同的业务提出不同的要求，并要求采购部门和项目部贯彻执行。

一、甲供材料的管理

1、如果承包合同总价中包含甲供材料价款的，应在承包合同中对甲供材料予以约定，在发包方向承包方移交材料时，应按照买价向承包方开具增值税专用发票。因为是作为平价销售开具发票，发包方不会多缴税，承包方也可以抵扣进项税。同时，将材料款抵作拨付的工程款，这样做有虚开增值税发票的嫌疑，需与税务局沟通并签订三方协议。

2、在承包合同中约定，甲供材料由发包方指定供应商及材料的品牌、规格型号、数量，由承包方直接采购。

3、如果承包合同总价中不包含甲供材料价款的，承包方应向税务局申请选择简易计税征收方法。

二、大宗材料的采购管理

1、工程项目的大宗材料由项目部根据用量需求上报采购计划，公司材料采购部依据计划统一集中采购，按项目分别签订合同、配送材料、开具专用发票。

2、必须选择实力强，履约能力好，具有一般纳税人资格（税率13%）的供应商。不选择小规模纳税人或自然人。

三、地方建材及零星材料的采购管理

地方建材及零星材料原则上由项目部自行采购，在供应商的选择上必须慎重，要以能否开具增值税专用发票为条件进行筛选。

1、地方建材主要包括：水泥、砂、石料、石灰、砖、瓦、商品混凝土等建筑材料，按以下原则选择供应商：

（1）首先选择具有一般纳税人资格且选择适用一般计税方法计税的供应商，可以取得13%的专用发票。

（2）其次选择适用按简易计税方法计税的一般纳税人和小规模纳税人。适用简易计税方法的一般纳税人可以开具3%的专用发票；小规模纳税人可以申请税务局代开专用发票，可以抵扣3%的进项税。

（3）不向自然人采购。

2、零星材料采购管理

要求项目部要加强零星材料的采购管理，实行集中采购办法 ，由各班组及用料单位根据工程材料消耗情况定期编制用料计划，项目部汇总后统一集中批量采购，经过比价后选择供应商，其原则是：

（1）首先选择具有一般纳税人资格的供应商，可以抵扣13%的进项税。

（2）其次选择小规模纳税人，要求代开专用发票，可以抵扣3%的进项税。

（3）不向自然人采购。

四、劳务分包的管理

营改增后，承包人的选择和结算方式将彻底改变，否则，无法取得增值税专用发票。一方面，无进项税抵扣，税负增加；另一方面，由于没有合规的发票在所得税前扣除，导致所得税负同时增加。

1、选择具有纳税人资格的劳务公司作为劳务分包商。按规定，对于清包工程，劳务公司可以选择简易计税方法，开具3%的增值税专用发票；如果选择一般计税方法的则开具9%的增值税专用发票，可以抵扣进项税。所以要尽量选择一般计税方法的劳务公司。

2、如果将劳务工程分包给自然人的，应采取税负转嫁策略，即税金由分包方承担并到税务局代开普通发票。

3、改变结算办法，对劳务分包款实行按月验工计量结算，即根据分包方月度实际完成的劳务工作量和进度进行结算，开具增值税专用发票，这样计量结算才符合工程项目增值税异地预缴、注册地汇算缴纳的规定。

五、专业分包管理

专业分包是指：供水供电工程、钢结构制作安装、门窗制作安装、消防工程、地坪工程、通风工程、桩基施工等等，这类合同主要包括设备材料、机械和人工费等，对分包商而言属于混合销售，存在不同档次的税率。另外，专业分包商基本属于建筑企业，税率为9%，如果签订一揽子合同，只能取得9%的专用发票，而分包商所需的设备材料、机械也是向外采购或租赁，可以抵扣13%的进项税，明显对我方不利。鉴于此，对专业分包的选择遵循以下原则：

1、必须选择一般纳税人作为专业分包商。

2、把设备材料、机械使用与安装（劳务）费用分别签订合同，分别开具增值税专用发票。

3、由项目部提供设备材料和机械。

4、尽量不选择小规模纳税人和自然人。

六、动产租赁管理

动产租赁是指项目部为工程租赁的各种机械设备、钢管、扣件、建筑模板等。动产租赁的一般纳税人增值税率为13%，小规模纳税人为3%，二者税差10%。

1、首先向具有一般纳税人资格的租赁公司租赁。

2、其次向小规模纳税人租赁。

3、不向自然人租赁。

七、施工用电用水管理

施工用电用水属于可抵扣进项税的范围，在实际操作中都是以发包方名义立户，在总表之下分表计算，承包方得不到增值税专用发票，无进项税可抵扣，因此须按下述方式操作：

1、在开工前与发包方协商，工程用电用水以承包方名义申请立户，工程完工后再办理转户手续，这样就可以取得电力公司、供水公司的专用发票，其中电力13%、自来水9%。

2、在承包合同中与发包方确认用电用水的转售事项，由发包方以原价向承包方开具专用发票。

八、项目部加工修理费、燃油费（汽油、柴油）、运输费管理

1、项目部发生加工修理修配业务时，首先选择具有一般纳税人，可以取得13%的专用发票；其次选择小规模纳税人，可以取得3%的专用发票。

2、项目部耗用汽油和柴油量大，必须取得增值税专用发票。要求项目部与中石化或中石油公司签订协议，定点加油，定期结算，统一开具专用发票。在外工作车辆需要加油的也必须开具专用发票。

3、项目部需要运输大宗货物时，要委托专业运输公司运输，索取增值税运输专用发票，税率9%；

4、小件运输、场内搬运、货物装卸等属于物流辅助业务，原则上委托一般纳税人承担，取得6%增值税专用发票；也可以委托小规模纳税人承担，取得3%增值税专用发票。

以上是我多年来工作经验的分享，如果你单位还缺少进项发票，税负率居高不下，就按照上述要求去落实，一定会收到很好的效果。

【第9篇】个人开发票的税率

自然人个人到税务部门代开发票是非常普遍的业务，税点几何，自然是大家关心的热点问题。但是如果你到百度上搜索，却会发现没有统一的答案，甚至在自然人个人是否适用小规模纳税人按月10万元销售额以下免税的政策都存在争议。小何也曾经找过相关资料，但是在各地税务网站上，对代开发票所需要的资料以及流程都有说明，但基本未涉及代开发票的税率问题。

财税〔2019〕13号

减税降费的经典必读文件：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），其中明确自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

同时在《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）的官方政策解读里，明确其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小规模纳税人免税政策。

在2023年3月15日，国家税务总局将以让减税降费实打实、硬碰硬地落地国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策为主题开展在线访谈活动中又明确，个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务，适用小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策。

至此，自然人个人能够适用小规模纳税人按月10万元销售额以下免税政策的情形有两个：一是个人出租不动产按月取得租金收入；二是保险代理人按月取得的保险代理收入。

个人代开发票涉及税种

那么大多数个人到税务部门代开的建筑、劳务、销售、服务费用、汽车租赁等项目，税是怎么收的？

自然人个人到税务部门代开发票，需要征收增值税及附加、个人所得税、印花税等税种。

1、增值税：自然人代开发票适用的增值税税率按照小规模纳税人的征收率3%征收（销售不动产为5%）。

起征点：自然人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。也就是自然人个人每次开票500元及以下，免征增值税；

适用10万免税政策：在2023年3月15日国家税务总局将以让减税降费实打实、硬碰硬地落地国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策为主题开展在线访谈活动中明确，自然人个人如果办理了税务登记或临时税务登记，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的自然人个人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。所以，对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

2、附加税：附加税包括城建税、教育费附加和地方教育费附加。如果开票时征收了增值税也要附征附加税，如果没有征收增值税，也就不附征。市级附加税综合税率为增值税额的12%，县级附加税综合税率为增值税额的10%。比如市里的自然人代开发票交了100元增值税，同时应附征100*12%=12元的附加税。

3、个人所得税：个人所得税的征收各地规定差别较大。

比如在新个税推出前的深圳、青岛：对个人在代开普通发票征收增值税时，由税务部门按纳税人开票金额的一定比例，核定征收个人所得税，这是最简便的操作。

比如有的地区在新个税前，区分开票项目，比如你开建筑安装，那么个人所得税按开票金额的一定比例核定征收，比如你开劳务费，那么就按照劳务报酬规定的办法，按20%-30%的税率征收个人所得税。

而新个税出台后，部分地区出台了新的规定。比如《国家税务总局黑龙江省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局黑龙江省税务局公告2023年第1号）规定：1、对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税，由扣缴义务人依照规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。2、对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，在申请开具发票时，对其取得的经营所得，统一按开具发票金额（不含增值税）的1.3%核定征收个人所得税。应该说，黑龙江省的规定符合新个税的要求，又兼顾纳税人的实际，易于操作。

所以，个人开票适用个人所得税问题，应主动咨询当地税务部门。同时注意，纳入新个税综合收入的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费，无论税务部门是否征收，纳税人个人均应并入综合所得，与工资薪金合计计算应缴个人所得税，进行汇算清缴。

4、印花税。印花税的税率一般为千分之一、万分之三及万分之五，税负较低，就不详述。

以上就是小何的总结，因为总局最新的政策解读，我想个人为了享受增值税10万元以下的免税政策，到税务部门办理税务登记和临时税务登记的户数必将增多。办理税务登记后，个人税负只减不增，可以说，多跑一趟腿，少缴巨额税。

【第10篇】零税率发票可以报销

在企业员工因公出行中，交通费主要包括员工公共出行的交通费，私车公用、公司车的油费和通行费的报销等，具体如下：

为更好的享受减税降费红利，公共出行的交通费报销凭据应按照《关于深化增值税改革有关事项的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）文件进行规范，以便享受增值税进项抵扣优惠。接下来具体探讨下各类交通费的税费情况吧！

公共出行交通费---税费规范

增值税

根据国家税务总局发布《关于深化增值税改革有关事项的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号），纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

旅客运输服务票据抵扣规范如下：

具体购入旅客运输服务增值税规范可详见专题文章：《普票“进项抵扣”那些事儿！》

所得税

合理的公共出行交通费支出均可以凭合规发票在企业所得税前进行扣除，包括上述允许在增值税进项抵扣的费用，以及不允许抵扣的其他情况，包括但不限于国际航班行程单，直通香港的火车票，承担外聘专家机票，4月1日前的发票。

所得税扣除范围较增值税广，一般同时满足：1）支出与本企业经营活动有关；2）支出凭证按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》即可在税前扣除了。至于扣除金额多少需要考虑交通费实质，即该支出的“用途”，是用于业务招待、福利费还是差旅费，需要会计人员判断其业务实质，从而判断是否能够全额税前扣除。

个人所得税

凭票报销的公共出行交通费中，涉及部分高管员工凭票报销交通补贴，即使票据合规，该部分应确定为“工资薪金”，计算缴纳个税。

若是不以避税为目的并且报销具有全员享受性质，不具备每月等额、按级划分等要素，可考虑将凭票报销的交通补贴款计入福利费在税前限额扣除，如员工可享受加班下班公共交通费用凭票报销，该补贴款可作为福利费列支扣除。因福利费较难与工资薪金进行区分，税务人员小心相关涉税风险。

油费---税费规范

增值税

根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可以开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，在购买预付卡可以先不开具普票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，成品油纳税人再向购油单位开具增值税专用发票。

按规定取得的增值税专用发票，如果不在税法明确规定不能抵扣范围以内的（如集体福利、非应税项目等不得抵扣情形的），允许抵扣。

所得税

1）公司车加油费可凭合规票据进行税前扣除；

2）对于私车公用，单位与员工签订租车合同（或协议）并取得车辆租赁发票的情况下，在合同中约定车辆发生的相关费用由单位承担，这些费用在取得真实、合法、有效凭证的基础上，是可以计入相关成本费用税前扣除的，但是费用发票抬头需要是单位的名称信息。

油费发票所得税扣除需根据油费“用途”来判断，账务处理上也需按照实质入账，可记入差旅费、交通费、业务招待费、福利费等，并做相应的所得税税前扣除。

个税

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）：”个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

对于公司承担老板、高管等部分人员私人车辆每月油费凭票报销等补贴性质款项，应作为“工资薪金”计算缴纳个税。

通行费---税费规范

增值税

按照《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）通知，适用于2023年1月1日后的通行费计算规范如下：

1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项。

2）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

所得税

所得税处理参考油费、公共出行交通费。

个税

凭票报销的通行费不涉及个税问题。

【第11篇】不同税率的增值税发票抵扣

版权声明：本文转自《伴税成》，如需了解更多税收优惠政策可了解定（订）月（阅）号《伴税成》

一、哪些“普票”可以抵扣增值税

1.农产品收购发票

农产品收购发票是由收购单位向农业生产者个人开具的发票，用于收购自产免税农业产品。这类发票可以抵扣进项税，计算方法是票面金额乘以9%的税率。

例如，某农业生产者出售自产的农产品给企业，企业向其开具了100元的农产品收购发票，那么该企业可以抵扣进项税9元。

2.收费公路通行费增值税电子普通发票

收费公路通行费增值税电子普通发票是由收费公路经营管理者开具的征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。如果票据左上角有“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率，那么这类发票可以抵扣进项税。

3.桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费发票也可以抵扣进项税。计算方法是票面金额除以（1+5%）再乘以5%的税率。

4.国内旅客运输的普通发票

企业购进国内旅客运输服务时，取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额。

5.飞机票火车票

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单和注明旅客身份信息的铁路车票，可以抵扣进项税。计算方法是票价加燃油附加费除以（1+9%）再乘以9%的税率。

二、其他降低企业增值税的方法

企业选择有税收优惠的园区成立新公司，然后将利润留在园区。

一般是将研发中心采购中心销售中心或者服务中心放在园区，然后业务模式与原公司相似，不会增加太多额外的成本，不需要实体入驻园区。后面正常经营做账按时纳税，从纳税次月开始就可以开始收到扶持奖励，奖励折算有所交总税额的30%-40%，相当于间接降低了增值税。

这种降低增值税的政策一般来源于地方招商引资的政策，当地是非常希望得到发展的，所以对企业的入驻是非常欢迎的，而且也会保护园区的正常运行。只要企业是正规的经营的，那么就是非常安全稳定的。

以上方案仅供参考，如有疑问或需了解更多，欢迎您的留言讨论！更多了解《伴税成》

【第12篇】零税率的运费发票

物流公司零税率发票是怎么回事?

答：物流公司提供的国际货物运输是免税，所以会有零税率发票。

物流公司的税种和税率分别是多少?

答：具体税率规定:

营业税按运输收入3%缴纳、其他服务收入按5%缴纳;

城建税按缴纳的营业税7%缴纳;

教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳;

地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳;

印花税：货物运输合同按运输金额的万分之五贴花;租赁合同按千分之一贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，xx元/平方米);

房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

车船税按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，xx元辆);

企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%);

发放工资代扣代缴个人所得税

交通运输业，是“营业税”纳税人，适用3%的营业税率。去地方税务局购买交通运输业发票。

因为它不是增值税纳税人，所以不存在增值税小规模纳税人问题。

不知道税务部门为什么还要扣你运输公司的7%?只有交增值税的企业取得与购进材料的运输费发票才可以扣除7%的进项税.

如果税务部门必须扣发票面额7%的话,就抵扣收入就是了,作如下分录:

1,购买发票时,借:应交税金-扣7%税金(面额*7%)

管理费用-工本费(发票工本费)

贷:现金

2,收到客户的运输费时,

借:银行存款(或现金)

贷:主营业务收入(收到的现金-发票面额*7%的费用)

贷:应交税金-扣7%税金(面额*7%)

关于物流公司零税率发票是怎么回事?物流公司税种和税率问题不知道大家是否都了解清楚了?如果你还有其它疑问，可以向我们老会计答疑，我们将会为你解决问题!欢迎咨询互动哦

【第13篇】私车公用发票税率

现在私车公用挺常见的，为了避免税务风险，许多公司就会签订租赁合同向个人租赁车辆，我们今天先学习总局回应关切栏目关于汽车租赁开发票的一个答疑，然后我再聊聊自然人代开发票还要注意啥。

纳税人提问

汽车租赁代开发票需要准备什么材料？有没有额度限制？是否必须本人前去开具？

税局回复

若您咨询的是自然人出租车辆申请税务机关代开普通发票的业务，根据《全国税务机关纳税服务规范》规定，自然人申请代开普通发票需要如下资料：《代开增值税发票缴纳税款申报单》、自然人身份证件原件及复印件。

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》第二十二条的规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

因此，发票按真实业务开具，自然人临时取得收入，需要开具发票可申请税务机关代开发票，未限制金额，为了避免信息冒用，建议出租方本人携带有关资料申请代开发票。

上述回复仅供参考。

奂熹聊聊

税局回复中并未提及开具专用发票的情形，因为自然人租赁车辆是不能代开专用发票的。今年自然人租车代开发票可以享受1%的增值税优惠，如果想享受月15万以下免增值税的优惠，就得办个临时税务登记证。

我曾经在10月20日-25日期间写过一个自然人代开发票系列的文章，也做成了视频，感兴趣的朋友们可以看一看，系列包括以下内容：

现在税局代开发票的渠道很多，有些地方足不出户就可以向税局申请开发票了。一回生，二回熟，建议朋友们应该开发票的就开吧。

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【第14篇】普通增值税发票的税率是多少

增值税，又有一些新变化！

近日，财政部发布最新公告，详细明确了10万元以下免征，且2023年1月1日起，小规模纳税人不免税！小规模按1%征收率征收增值税！

小编今天特别整理：23年最新增值税税率表及附加税率表表格统计，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的税率表啦！

各行业增值税税率一览表

一般纳税人

13%

销售或者进口货物(另有列举的货物除外)

13%的货物（易与农产品等9%货物相混淆）1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各种蔬菜罐头。3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成药。7、锯材，竹笋罐头。8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。9、各种肉类罐头、肉类熟制品。10、各种蛋类的罐头。11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。12、洗净毛、洗净绒。13、饲料添加剂。14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

销售劳务

有形动产租赁服务（属于现代服务）

9%

粮食等农产品、食用植物油、食用盐

饲料、化肥、农药、农机、 农膜

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

国务院固定的其他货物

不动产租赁服务（属于现代服务）

交通运输服务（陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务）

销售不动产（建筑物、构建物等）

建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务）

转让土地使用权

邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）

基础电信服务

6%

销售无形资产（转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产使用权或所有权）

增值电信服务

金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让）

现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）

生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）

零税率

0%

纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税;境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

一般般纳税人购进农产品进项税额扣除率

9%

购进农产品原适用10%扣除的，扣除率调整为9%

10%

购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额

小规模纳税人 / 允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

3%

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产

1.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外2.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（政策依据：财政部 税务总局公告2023年第15号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告）

3%减按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值税小规模纳税人（可放弃减征）政策依据：财政部税务总局公告2023年第13号财政部税务总局公告2023年第24号

财政部税务总局公告2023年第7号

财政部 税务总局公告2023年第15号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

3%减按2%

小规模纳税人(不含其他个人)以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产财税[2009]9号

纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇,不包括自己使用过的物品)财税[2009]9号财税[2014]57号

3%减按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（国家税务总局公告2023年第9号、财政部税务总局公告2023年第17号）

5%

销售不动产财税[2016]36号注意：（国家税务总局公告2023年第5号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

转让营改增前取得的土地使用权财税[2016]36号第15条

房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目财税[2016]368号财税[2016]68号

符合条件的不动产融资租赁财税[2016]47号

一般纳税人提供的人力资源外包服务财税[2016]47号

选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税[2016]47号）

5%减按1.5%

1.个人出租住房个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)注意：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。（国家税务总局公告2023年第5号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）

2、住房租赁企业（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号

允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

选择简易计税方法后36个月内不得变更一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择,36个月内不得变更。应纳税额=销售额x征收率应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的销售额=含税销售额/(1+征收率)

可选择按征收率5%计税的应税行为

1、销售不动产(1)一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产以取得的全部价款和价外费用减去该项不动,产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。(2)一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。(3)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2、不动产经营租赁服务(1)一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动铲。纳税人以经营.租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2)房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目。

3、转让土地使用权一般纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额.为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。（财税〔2016〕47号）

4、劳务派遣服务提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险，及住房公积金后的余额为销售额（差额纳税）,按照简易计税方法计算缴纳增值税。纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行。纳税人提供武装守护押运服务按照”安全保护服务'缴纳增值税。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

5、不动产融资租赁2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务（财税〔2016〕47号）

6、人力资源外包服务（财税〔2016〕47号）

7、公路收费一般纳税人收取试点前开工，(施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前)的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（财税〔2016〕47号）

8、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

可选择按征收率3%计税的应税行为

1、公路收费（1）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额;选择一般计税方法， 收取试点后开工的高速公路的车辆通行费，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为11%。公路经营企业中的小规模纳税人，按照3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前的高速公路。财税[2016]36号附件2（2）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2、建筑服务(1)以清包工方式提供的建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额；(2)为建筑工程老项目提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额；为甲供工程提供的建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简口易计税方法计算应纳税额；财税[2016]36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。财税[2017]58号

3、物业收取自来水费提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第54号

4、非学历教育服务一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。财税[2016]68号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知

5、公共交通运输服务财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

6、动漫企业、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

7、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

8、非企业性单位非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2016]140号 财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知

9、非学历教育服务一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。财税[2016]68号

10、金融服务（1）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。财税[2017]56号 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知（2）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

11、销售生物制品属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第20号 国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告

12、销售兽用生物制品属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第8号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告

13、销售光伏发电产品光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票;按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票...国家税务总局公告2023年第32号

14、寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)一般纳税人寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号

15、典当业销售死当物品典当业销售死当物品，依照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号

16、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。17、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。19、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。20、自来水。21、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。财税[2009]9号、财税[2014]57号

22、销售非临床用人体血液国税函[2009]456号

23、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

25、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

26、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

27、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

28、再生资源回收从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

3%征收率减按2%的应税行为

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。一、一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。二、一般纳税人销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照销售货物适用税率13%征收增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号、《中华人民共和国增值税暂行条例》销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税:(1)销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税:(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2023年第1号、财税[2014]57号国家税务总局公告2023年第36号六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2023年第1号、财税[2014]57号

纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

按照5%的征收率减按1.5%计算的应税行为

1、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的口全部出租收入（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

2、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

免征增值税1、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

增值税即征即退2、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

2、2021增值税进项抵扣手册办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、通讯费、物业费等

1.办公用品

一般纳税人税率为13%

注:如果从一般纳税人那里购买办公用品，税率是13%，如果从小规模纳税人那里购买办公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

小规模纳税人税率为3%

2.水费

自来水厂3%

注:从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3 %的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

其他水厂9%

3.电费

税率13%

注:一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。

4.修理费

有形动产13%

注:修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费13%;而对于不动产的修理费税率是9%。注意，如果对机器设备提供维护保养服务，可按照“其他现代服务”缴纳增值税，即6%。

不动产9%

5、饮用桶装水

税率13%

注:公司购买桶装水，是为了日常办公需要，属于办公费范围，企业取得增值税专用发票后可以抵扣，如果计入福利费，则不可以抵扣。

6.宣传用品

一般纳税人税率6%

注:广告业如属一般纳税人税率为6%，如果是小规模纳税人则为3%，2023年12月31日前，减按1 %征收率征收增值税，取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票后抵扣。

小规模纳税人税率3%

7.差旅费

航空旅客运输9%

注:差旅费中交通费和住宿费，在取得相关凭证后,是可以抵扣进项税额的;餐饮费是不可以抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、明旅客身份信息的相关凭证。

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）x9%

铁路旅客运输9%

铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）x9%

收费站（过路费）3%

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）x3%

桥（过桥费）5%

桥、闸通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

高速公路通行费

高速公路通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

旅店服务（住宿费）6%

——

8.咨询费

6%

注:聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，其税率6%，注意要选择一般纳税人。

9.通讯费（电话费）

9%

注:购进基础电信服务，进项税抵扣税率9%，购进增值电信服务，进项抵扣6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

10.邮递费

9%

注:快递费可以抵扣进项税，购进邮政服务，进项抵扣税9%，如果是同城快递，邮寄税率为6%

11.培训费

6%

注:企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，均可以抵扣，要向培训单位索要增值税专用发票，培训期间发生的餐费，不可以抵扣。培训机构是一般纳税人，可获得6%的抵扣税额;培训机构是小规模纳税人，则可获得3%的抵扣税额。(2023年12月31日 前减按1%征收率征收增值税)

12.会议费

6%

法:会议费可以抵扣进项税额，可以开具增值税专用发票,税率为6%，但是其中的餐费不能抵扣，需要将餐费扣除。

13.物业费

6%

注:物业公司提供物业服务，属于现代服务业中的企业管理服务，如果是一般纳税人，可索要增值税专用发票，取得6%税率的抵扣税额。

14.银行手续费

6%

注:办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票，可抵扣6%税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

15.保安服务费

6%注: 2023年12月31日前，小规模纳税人减按1 %征收率征收增值税。

注:保安服务费是可以抵扣的，具体抵扣多少需要根据情况来定:

1.如果是保安服务业提供安保服务，一般纳税人适用6%增值税税率，小规模纳税人适用3%增值税税率;

2.如果是一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照一般计税方法缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税依5%的征收率计算增值税。

3.如果是小规模纳税人提供劳动派遣服务，可按照简易计税方法依3%的征收率缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算增值税。

16.租赁费

不动产租赁9%

注:租赁费用是可以抵扣进项的，提供有形动产租赁服务税率是13%、不动产租赁服务税率是9%。个人出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。注意，如果是租赁给员工提供福利所取得的的专票是不可以抵扣的。

【第15篇】增值税专用发票税率11

增值税税率与征收率

一、基本税率

二、低税率

一、基本税率：17%（一般纳税人）

17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的加工修理修配劳务，一律适用17%；营改增的“有形动产租赁”。

二、低税率：

（一）11%的低税率

（二）6%的低税率

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