什么是纳税人（15个范本）

【第1篇】什么是纳税人

现如今的社会，税收无处不在，税收已经成为国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

一、税收的特征

税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。

1.税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确规定 我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。

2.税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度 而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共 产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。

3.税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定 时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而 保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人 必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。

税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。

二、税收的职能：

1.筹集国家财政收入是税收的基本职能。国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入，以保障国民经济的再生产。

2.经济的职能。税收在筹集国家收入的同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同单位和个人之间的分配，以实现社会发展的经济目标。

3.监督职能。税收分配涉及生产、流通、分配各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济的发展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产的正常进行。

三、税与费的区别

与税收规范筹集财政收入的形式不同，费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或被赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在：

1.主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。

2.特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特 定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际 情况灵活确定。

3.用途不同。税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。

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【第2篇】什么是纳税申报

纳税申报是会计人每月必做的工作，如果这5个常识都不知道，一定不是合格的会计！

1

增值税纳税申报必须抄完税，

才能纳税申报吗？

小规模和一般纳税人，无论上月是否开票，月初都请登录开票软件进行抄报、清卡操作。由于现在实行最新的申报比对政策，按季申报的小规模纳税人，不在增值税的申报季，月初在联网状态下进入开票系统会自动进行清卡。一般纳税人需要登录开具软件抄税后，再进行纳税申报，纳税申报成功后，才能清卡。

2

什么情况下可以进行零申报？

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。零申报并不仅仅指收入为零，增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

3

个人所得税法修改后，

哪些个人需要办理自行纳税申报？

根据《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》的规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。

4

5月1日起，增值税一般纳税人

进行增值税申报时需要填列哪些表？

根据《税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）规定，增值税一般纳税人进行增值税申报时应填列：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

《增值税纳税申报表附列资料（一）》

《增值税纳税申报表附列资料（二）》

《增值税纳税申报表附列资料（三）》

《增值税纳税申报表附列资料（四）》

《增值税减免税申报明细表》。

5

纳税人申报完成以后，

注意哪些问题？

检查一下一些小税种的申报，比如说契税，印花税等，印花税是否享受了税收优惠，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。是否有没忘记申报的，申报期限截止后，如果忘记申报，需要到税务大厅填表申报。

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【第3篇】什么是纳税证明

什么是完税证明？

税收完税证明是税务机关开出的，证明纳税人已缴纳（退还）税费的税收票证。

完税证明模板

在完税证明模板中我们可以看到，最上方印有“中华人民共和国税收完税证明”字样，左上方显示税务机关为北京市地方税务局，右上方是北京市地税局证明编号。

证明内容包括纳税人姓名、纳税人识别号、原凭证号、税种、纳税项目、税款所属期、实缴税款等条目。完税证明左下方是北京市地税局专用章，右下方是居民身份证号码、填票人信息以及完税凭证号。

完税证明有什么用？

1. 购车资格摇号证明

北京市购车资格摇号需提供连续5年以上在北京市缴纳社会保险和个人所得税证明；

2. 购房资格证明

非京籍居民家庭在京购房需提供连续5年（含）以上在北京市缴纳社会保险或个人所得税缴纳证明；

3. 申请保障性住房证明

京籍居民家庭在北京市申请经济适用房、两限房、廉租房和公租房时，需提供家庭成员所在单位出具的收入证明；

4. 银行贷款证明

以办理个人住房按揭贷款为例，银行可能会要求贷款申请者提供所在单位出具的收入证明。对不能提供单位证明的个体经营者，以及对贷款申请者提供的单位证明存在疑议的，银行会要求办贷款申请者提供个人所得税完税证明；

5. 保险公司理赔证明

很多保险公司在办理理赔时，使用个人所得税完税证明推算薪酬。

怎么开具完税证明？

1. 已通过实名认证的自然人纳税人，可以通过北京互联网地税局或北京市地税局官方网站，打印纳税清单。

2. 可以到办税服务厅的自助办税机自行打印完税证明，方法：登陆北京地税官网“办税地图”栏目“自助办税服务终端发布网点”。

3. 可以到地税税务机关窗口申请打印，方法：登陆北京地税官网“办税地图”栏目查询各区办事事项中有“日常开具个人所得税完税证明事项”的税务所。

注意事项

北京地税局近期将对个人所得税完税证明自助办税终端进行升级，届时将不能提供完税证明自助开具服务。具体安排为东城、西城、朝阳、海淀、丰台、石景山于2023年6月1日(18时)至6月3日期间暂停提供服务；其他地区于2023年6月1日(18时)至6月8日期间暂停提供服务。

自助办税终端暂停服务期间，如需开具个人所得税完税证明，可在工作日到税务机关窗口申请人工开具。

【第4篇】什么是自然纳税人

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新个税法2023年1月1日起全面施行，也就是马上就要见真章了！缴个税就不再这么简单了，其中涉及到各种申报问题、汇算清缴问题、税法问题等，稍不注意，就会被列入“黑名单”！

这次个税改革，对自然纳税人风险无疑加大了，但对个体工商户来说，风险就更大了！

一般来说，个体户的申报主要会涉及两种税，一是增值税、二是个人所得税。

【一】、个体户要收哪些个税？

国家税务总局成都市税务局关于个体工商户个人所得税附征率的公告↓↓↓

一、个人所得税附征率分行业标准。

娱乐业适用个人所得税附征率为0.8%；

服务业、餐饮业适用个人所得税附征率为0.6%；

文化体育业、交通运输业适用个人所得税附征率为0.5%；

工业、商业、加工修理业、建筑业适用个人所得税附征率为0.3%；

其它行业适用个人所得税附征率为0.5%。

符合适用规定情形的个体工商户经营多业的，按其主营项目确定所属行业及适用的个人所得税附征率。

二、个人所得税附征率适用对象为在我市范围内从事生产经营并实行定期定额征收管理的个体工商户。

三、本公告自发布之日实施。具体适用于以上纳税人2023年10月1日以后取得的生产经营所得。

【二】、个体户如何做汇算清缴？

1、月（季）度预缴税款的计算。

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额＝（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额＝（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

2、年度汇算清缴税款的计算。

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

3、举个例子：

某个体工商户2023年4月份开业，按月申报纳税。4至11月利润分别为3、4、4、5、3、7、3、3万元，假设无纳税调整事项。

【问】：①第11月份应纳税额是多少？②年度汇算清缴应纳税额是多少？

第11月份应纳税额：应纳税额＝应纳10月前税额＋应纳10月后税额

累计11月前应纳税所得额＝3＋4＋4＋5＋3＋7＋3 －5×0.35－2×0.5＝26.25

应纳10月前税额＝(26.25 ×35%－1.475)×5÷7＝5.5089

应纳10月后税额＝（ 26.25 ×20%－1.05）×2÷7＝1.2

累计应纳税额＝5.5089＋1.2＝6.7089万元

应补（退）税额＝累计应纳税额－实际已纳税额

汇算清缴：全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

全年应纳税所得额＝ 32－ 5×0.35 － 3 ×0. 5 ＝28.75

应纳前三季度税额=（ 28.75 ×35%－1.4750）×5÷8＝5.3672

应纳第四季度税额=（ 28.75 ×20%－1.050）×3÷8＝1.7625

全年应纳税额=5.3672＋1.7625＝7.1297万元

汇缴应补(退)税额=全年应纳税额－累计已缴税额

实际税负率＝7.1297÷32＝22.28%

有不少人又要问了，好麻烦呀，我是小本生意，请不起财务，而且不是说了只要我一个月营业额不超过三万，公司就不用缴税，那我零申报不是最省事吗？

听起来逻辑满分，可不用缴税和零申报还真不是一回事啊！

【三】、个体户什么情况下才可以“零申报”？税局要求的零申报是：企业纳税申报的本期数据和往期数据均为0。

一般只存在于未开展经营的企业，或是准备注销正在清算的企业。

简单点说就是：纳税申报的所属期内，收入和成本都为0，才能零申报。

所以为了省事而长期零申报的企业，您这一波操作之后，税务局还没找您吗？

误区一：零申报就不用申报

零申报可不是让你随便填个“0”就完事的，更不是不申报。

个体户收入较少，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，但也应进行申报，并如实填写收入。

误区二：长期零申报无涉税风险

1、漏缴个人所得税。老是零申报，公司总得有人吧，至少有个法定代表人吧，薪酬个税按要求交了吗？

2、发票使用或受限。领了发票却长期零申报无收入，轻点在发票的使用上受到限制，降低数量和限额。严重点可能就涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等违法情况。

3、如果当期有收入及应纳税额却零申报的，属于偷税，将会被处以5万元以下罚款，且要补缴税款和滞纳金，情节严重的还会被移送稽查！

误区三：对企业信用无影响

1、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，纳税信用等级就不能评为a级了；

2、如果是提供虚假申报材料享受税收优惠的，那么纳税信用等级将直接被判为d级；

3、如果有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，很可能会被认定为“非正常户”！

原则上长期零申报超过三个月至多六个月，税务局就会发觉纳税异常。六个月不经营工商局就要来吊销营业执照了！【四】、那有没有办法降低被查的风险呢？

1、一定要记账报税

只要有销售或提供服务，增值税都需要申报，即使咱们可以享受免征政策，也必须报税；不论赚钱、赔钱，个人生产经营所得税都得申报！

而报税的基础就是记账。

《中华人民共和国税收征管法》第二十二条，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

如果没有建账能力，也可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理报税等事宜。

2、一定要做年报

个体户同样也是要年报的，年报时间截止到每年的6月30日。

《个体工商户条例》第14-15条：

个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

不年报的那就等着被列入“经营异常名录”！

总之，个税改革后，个体户要小心了！只要是从事生产经营的商事主体，都受到从“出生”到“死亡”的全方位监控，没有什么空子可钻，不会因为你是个体户，就“法外开恩”！

一不小心，工商局、税局就会分别找你约谈哦~

来源：国家税务总局、众智联邦、创客前线

【第5篇】什么是一般纳税人企业

作者：清心 会计网原创首发

小编收到一条疑问：我想成立一家新公司为一般纳税人，我需要考虑一些什么问题？

答：其实不管是一般纳税人还是小规模纳税人，可以从3个方面开始考虑，企业发展规模、政策还有就是企业形象。

那么我们现在就以成立一家新公司为一般纳税人为例，具体来说说这5个方面。

方面一：企业发展规模

如果企业发展的计划中有向大规模发展的规划，那选择一般纳税人是有优势的。比如在开票的问题上，开具增值税专用发票就会方便很多，这样也方便企业的大公司客户抵扣进项税额。

方面二：政策

每年国家都会出台很多优惠政策扶持企业，这肯定不用说，一定会存在着不少优惠企业的政策的，可以实时关注进行了解实施，为公司谋取最大利益。

方面三：企业的形象

原则上，一般纳税人公司的企业形象会好很多，扩展客户群体等都有一定的好处。但是我们需要注意的是，如果成立的新公司直接选择一般纳税人，除非是一些特殊规定，要不然是不可以转为小规模纳税人的。

了解完成立一般纳税人公司的问题好处，小编也顺便带大家了解一下关于一般纳税人相关的问题。

首先，先带大家了解一下一般纳税人增值税申报的问题。

虽然说，各行各业的纳税的税率不一样，但是申报的流程都是差不多的，纳税申报一般分为3个步骤：抄税报税、纳税申报和清卡流程。

抄税报税：正常的情况下，都是每月的上半个月开始完成，而一般纳税人可选择通过税控盘或者是到办税厅两种方式进行处理抄税报税。

纳税申报：一般纳税人就可以登录税务部门网上的纳税申报系统进行申报即可，把相关的一些数据录入系统，如发票的数据、扣税凭证的数据等，填写完之后系统就会自动生成纳税资料，然后纳税人进行保存即可。

清卡流程：这个步骤是在纳税成功后进行的，而一般纳税人公司都需要进行这个最后的清卡流程。

那纳税申报需要填哪些表格呢？

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而且，在进行申报的时候，也需要准备好所需要的资料：如一些可以抵扣的发票、完税凭证、一些合法的清单、或者是税务部门要求的其他资料等等。

还有一些一般纳税人的公司或者企业，想放弃享受优惠政策，却不知道怎么样正确操作，今天也来和大家说说。

一般纳税人的公司或者企业，它们本身就可以抵扣进项税额，并不想使用免税政策导致自身抵扣不了，或者是它们的顾客也会需要进项税发票的原因，所以往往很多时候并不想使用免税政策。那该怎么进行操作呢？

第一步：首先我们自身得了解清楚，你是否可以享受这个优惠政策，如果真的可以享受，但是并不想享受，或者是根据自身的需求不需要，你就可以随时申请放弃享受这个优惠政策。

第二步：放弃了免税政策后，你就可以填写资料，去税务机关备案也可以或者是自己上电子税务局办理也可以。

第三步：从次月开始，就可以按照相关的规定抵扣进项税额或者是给客户开进项税发票了。

那一般纳税人要转登记小规模要注意什么呢？我这里几个大家经常问的疑惑，在这里统一回答一下。

问题一：一般纳税人转登记小规模纳税人有没有行业的限制？

答：是没有的。

问题二：一般纳税人转登记小规模纳税人的条件是什么？

答：是需要满足年销售额不超过500万元的条件财可以进行转登记的。

问题三：发票要从什么时候开始才可以按照转登记后的税率开票？

答：从转登记纳税人自转登记日的下期起就考研按照转登记后的税率进行开票了。

本文为会计网原创首发，作者：清心。部分素材来源各地方税局，如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！

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【第6篇】什么是一般纳税人和小规模纳税人

小规模纳税人和一般纳税人是增值税征税方式的不同而划分的概念，主要区别在于两点，即一是企业的销售规模，二是增值税的征收方式：

1.从年度销售规模来看，小规模纳税人销售规模较小，一般纳税人则较大。

现在小规模纳税人的标准统一调整为年度销售额500万元，之下为小规模，之上升级为一般纳税人。当然若你规模不达标想申请一般纳税人也是可以的，只要你帐制健全符合条件。

2.二者的区别主要在增值税征收方式上。

小规模纳税人征收增值税简单，一般纳税人征收增值税相比麻烦。

增值税一般纳税人采取差额征税，即销项税额减去进项税额计算应纳税额的方式，最大标志是可以开具增值税专用发票，增值税专用发票所载的进项税额可以抵扣，因而是有价值的。一些不法之人不惜代价虚开代开增值税专用发票就是为了这个。

例如，企业本月销售100万元，购进80万元，税率17%，那么不考虑其他因素，本月应缴税金为：

（100-80）*17%=3.4万元。

小规模当事人采取简易的计算方法全额征税，即收入乘以征收率即是应纳的增值税税款。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，自行开具专票范围目前正在推广扩大。从这个角度来看，小规模纳税人计税方式突出一个“简”字。

例如，本月销售100万元，不含税价，征收率3%，应纳税额=100*3%=3万元。

3.建账要求不同，这一点同所得税的征收有所关联。

一般纳税人要求按规定建账，中规中矩，没得选择。相应的所得税也是按规定采取查账征收，也没得选择。

小规模纳税人对建账的要求则更自由一些。要求建账，但没有硬性规定必须建账且账制必须健全。没有建账能力的，或者不想建账的，可以不建账，但要按实际营业收入申报缴纳增值税。根据是否建账，账制是否健全，所得税相应采取查账征收或者核定征收。

当然税局是鼓励查账征收的。

区别主要是以上方面，但不止于以上方面。

【第7篇】什么是纳税人识别号

小规模纳税人营改增如何报税？小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。

网上申报一般都是登陆当地税务系统。首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。

纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。同理，也是登录地税局的官网。点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

申报缴税需要登录系统，有三个登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

国税和地税都需要申报，地税系统现在都是采用手机动态验证码登录，需要去税务办理绑定。

营改增后小规模纳税人什么时候报税？

小规模纳税人和个体户现在是按季申报，也就是每年的1、4、7、10月为申报期，季度销售额不超过9万不交税。

国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申报的增值税小规模纳税人和营业税纳税人季销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税和营业税，不再按月核定销售额。

小规模纳税人交通运输业是怎么缴税的？

按照营业税条例规定，交通运输业属于营业税征收范围，税率为3%，交通运输业不分小规模和其他（一般）类型纳税人。

增值税纳税人分增值税一般纳税人和小规模纳税人，既然你们是小规模纳税人，只能购买增值税普通发票，没有资格购买增值税专用发票。

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【第8篇】什么是小规模纳税人和一般纳税人

概述

越是熟悉的问题反而有时却让人模糊，前些天突然有人咨询小编如何区分小规模纳税人和一般纳税人？小编针对该问题重新整理，约着小伙们一起来学习。

内容

一、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有下列五点不同：

（一）增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权利不同。增值税一般纳税人可以直接领购使用专用发票。增值税小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

（二）应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，即：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。因此，一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=销售额x征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（三）含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(除按规定可以采取简易计税方法计算缴纳增值税以外)换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

（四）享受税收优惠的待遇不同。只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受月销售额15万元(季销售额45万元)以下免征增值税优惠，一般纳税人不可能适用起征点的优惠和小微企业免税优惠。

（五）纳税期限不同。小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，而一般纳税人(除金融业外)纳税期限最长为一个月。

二、增值税税率不同

一般纳税人增值税税率：

根据最新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

小规模纳税人增值税征收率：

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。优惠期间，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。个人（包括个体工商户和其他个人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

三、增值税计算方法不同

(一)小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

(二)一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人符合条件可以适用简易计税方法，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ( 财政部 国家税务总局令第50号 )

总结

以上就是小编整理的关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，小伙伴们是不是已经都清楚？

【第9篇】什么是小规模纳税人

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天咱们就来学习这方面的知识，作为一名会计，以后不管去到哪个公司，都可以派上用场哦。定义区分何谓小规模纳税人？何谓一般纳税人？何谓个体户？还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们跟小编简单做个区分：

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）不能按规定报送有关税务资料

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能：能进行健全的会计核算能按规定报送有关税务资料小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的5个区别

1、计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法）。小规模纳税人采用简易计税方法。

2、税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率包括5%、3%。

3、纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。小规模纳税人月度销售不超过10万（按季度征收季度不超过30万）免缴增值税（2023年1月1日施行）！

4、增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分国家税务总局规定的行业（如住宿、建筑等8个行业）小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5、抵扣进项税额的区别

一般纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。小规模纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。

3者可否互转

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

2、小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

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【第10篇】什么是辅导期纳税人

一般纳税人辅导期就是虽得到一般纳税人资格的认定，但条件还没有完全成熟，认定后一般有六个月辅导期。辅导期结束后才能自己领发票，自己开票。

辅导期管理期限

新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业辅导期管理的期限为3个月；

特定的其他一般纳税人辅导期管理的期限为6个月；

纳税信用d级虽然没有单独明确辅导期期限，但是根据规定d级评价保留2年（提醒：第三年纳税信用不得评价为a级），同时规定d级纳税人领用专用发票按照辅导期办理。

这里需要特别提醒的一点是：由d级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，和有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，在相应纳税信用评价年度内直接判为d级！因此，纳税人有必要注意纳税行为，不要成为d级纳税人或者非正常户，否则将“连坐”。

（一）新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业

具体是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。但是，只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

这里需要注意的是：小型商贸企业需要符合规定条件，不得随意扩大范围；必须是新登记为一般纳税人，包括原小规模纳税人转为一般纳税人和新开设并登记一般纳税人。

（二）特定的其他一般纳税人

具体是指具有下列情形之一的一般纳税人：

1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；

2.骗取出口退税的；

3.虚开增值税扣税凭证的；

4.国家税务总局规定的其他情形。

需要注意的是，除了第4种情形属于兜底条款外，均符合直接判定为纳税信用等级为d级的情形，因此，这类企业的辅导期增值税专用发票领用管理可以并应该按照d类管理办法。

（三）纳税信用评价为d级的纳税人

增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。

1.发票限版

小型商贸批发企业，领取专用发票的最高开票限额不得超过十万元；

特定的其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定，可以理解为即只降不升；

2.发票限量

辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份。未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

实际就是，按辅导期管理的纳税人，期限内手头最多保留25份空白专用发票。

3.预缴管理

辅导期纳税人一个月内多次领用专用发票的，应从当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

即辅导期内，每个月第一次领用专用发票不需要预缴增值税，当月内之后每次领用时需要按照上一次开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

当月预缴的增值税可在当月增值税应纳税额中抵减，抵减后有余额的，结转下期抵减。直到纳税辅导期结束后的第一个月内将预缴抵减仍有余额的部分，才可以一次性退还纳税人。

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【第11篇】什么是应纳税所得额

应纳税所得额和应纳税额二者之间既有区别又有联系。二者的区别为，应纳税所得额是企业所得税的计税依据；而应纳税额是应纳税所得额乘以适用的税率。也就是说，应纳税所得额为计算企业所得税的计税依据，应纳税额是企业在应纳所得税额基础上按照适用的税率计算的应缴纳的所得税税额。

举例说明一下企业所得税应纳税所得额和应纳税额的区别。比如，某企业2023年取得产品销售收入5000万元，应结转产品销售成本3000万元，发生销售费用800万元，管理费用500万元，财务费用100万元，计入成本费用中的实发工资总额300万元，缴付工会经费5万元、职工福利费30万元、职工教育经费10万元。企业所得税税率为25%。计算企业的应纳税所得额和应纳税额（不考虑成本费用税前扣除比例和标准，以及调整因素）。

应纳税所得额=5000万元-3000万元-800万元-500万元-100万元-5万元-30万元-10万元=555万元

2023年企业应缴纳企业所得税税额=555万元*25%=138.75万元。

应纳税额。通过上面的例子可以看出，应纳税额是企业需要缴纳的企业所得税税额。企业所得税应纳税额的多少，主要取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。应缴纳的所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率。其计算公式为，应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

应纳税所得额。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为，

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不得作为当期的收入和费用。

应纳税所得额的计算有两种方法，即直接计算法和间接计算法。

直接计算法的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的亏损后余额。

间接计算法是在会计利润的基础上加减按照税法规定调整的项目金额后，确认的应纳税所得额。其计算公式为，应纳税所得额=会计利润总额+（-）纳税调整项目金额。

纳税调整项目金额包括两方面的内容，一是税法规定范围与会计规定不一致的项目需要调整的金额；二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的项目需要调整的金额。

总之，应纳税所得额与应纳税额的区别，应纳税所得额是企业所得税计税基础，为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。而应纳税额是企业应缴纳的所得税税额，为应纳税所得额乘以适用税率。

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2023年5月19日

【第12篇】什么是增值税一般纳税人

税务认定管理：税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，办理纳税人税种登记、税务资格登记、征收方式认定等业务管理活动。

（一）税务认定管理的类型

1、增值税一般纳税人资格认定

（1）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（3）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

（4）一般纳税人认定管理的程序规定

一般纳税人（达标）认定管理

a.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。

b.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。

c.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

d.纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（符合应当办理规定的） 或《不认定增值税一般纳税人申请表》（符合不办理规定的），经认定机关批准后认定为增值税一般纳税人或不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

e.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

【第13篇】什么是定额纳税人

2023年，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议！

1

小规模和一般纳税人的

主要区别在哪里？

2

注册公司是选择一般纳税人

还是小规模纳税人？

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议：

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3

一般纳税人和小规模纳税人之间

可以相互转换吗？

（1）原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。

（2）新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

特别说明：2023年已办理一般转小规模的企业，又达到了一般纳税人认定标准，2023年还可以享受再次被认定为小规模，但2023年不再享受！

4

小微企业最新判定标准出炉！

小微企业所得税不再按月预缴！

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

国家税务总局

2023年1月18日

5

最新小型微利企业政策理解关键点

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不适用，即2023年1-5月对2023年度进行企业所得税汇算清缴不适用。

二、政策内容

（1）具体政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）引入超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。

政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。

此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%）；

二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%（50%×20%）。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为80万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税4万（80×25%×20%=4万），此前即使在小型微利企业范围之内，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，需缴纳企业所得税8万元（80×50%×20%=8万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为240万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万），此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元（240×25%=60万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，不考虑其他情况：

（1）年应纳税所得额为300万元的企业，则其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元）

（2）年应纳税所得额为300.01万元的企业，则不属于小型微利企业，其需缴纳企业所得税75.0025万元（300.01*25%=75.0025万元）

提醒：年应纳税所得额为300.01万元比300万元，多缴纳企业50.0025万元，该0.01万元的代价很高哦！

三、小型微利企业条件

（1）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足。

【例】某企业从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元、从业人数310人、资产总额4000万元，由于从业人数超过300人，不属于小型微利企业。

提醒1：政策中的“不超过”包括等于，比如年度应纳税所得额不超过300万元，包括年度应纳税所得额300万元的情形。

提醒2：政策调整前，小型微利企业标准为工业企业和其他企业，调整后不分，所有的企业一个标准。

提醒3：一般纳税人也有可能是小型微利企业，一般纳税人标准为连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元，小型微利企业的指标、应纳税所得额、从业人数、资产总额，两者不同指标标准。

（2）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、预缴政策享受

（1）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少预缴税款。

（2）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

（3）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

五、预缴申报表填写

（1）通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税）

（2）查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元的企业，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万）则：

（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额” 填报：240万元

（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第10行“税率（25%）”填报：25%；

（3）《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报：41万（240×25%-19万）；

（4）不考虑其他情况《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”填报：41万。

（3）核定征收企业申报填写

直接填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人，本行＝第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“税率”：填报25%。

第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行＝第12×13行。

第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

六、其他规定

（1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

（2）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。

（3）实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

（4）企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

七、政策依据

（1）《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（税务总局公告2023年第2号）

（3）《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（税务总局公告2023年第3号）

【第14篇】什么是风险纳税人

对于企业老板或者财务人员来说，“风险纳税人”这几个字并不陌生，企业如果被列为风险纳税人的话，说明企业在财务指标上出现了一些问题。那么，风险纳税人的“风险”到底在哪儿？企业成为风险纳税人的原因是什么？风险纳税人怎么解除？

一、企业如何知晓自己成了风险纳税人？

1.税控器上报汇总无法成功操作；

2.税务局通知。

二、企业成为风险纳税人的原因？

1.未及时准确地向税务局申报相关资料或者纳税；

2.因为财务人员的疏忽导致企业少交税或者多交税；

3.隐藏收入；

4.利用虚假信息开立多个账户进行偷税；

5.税负率忽高忽低；

6.购买虚假发票进行偷税漏税；

7.没有真实业务进行虚开发票的违规现象；

8.未及时按照税务局的要求升级税控；

9.税务局系统的法人、财务负责人、办税人三员一致；

10.免税小微企业临界点大量作废发票；

11.未及时认定一般纳税人资格；

12.大量开具超经营范围的发票；

13.存在滞留发票和失控发票；

14.企业地址经营异常。

三、成为风险纳税人的限制

1.税务局要求企业自查自纠；

2.将企业的税控器进行封锁无法领购和开具；

3.将企业纳入重点监控企业，进行更深程度的数据比对，深查往年账务问题；

4.对企业进行实地核查；

5.进行立案专项检查，重大问题移交司法机关进行核查；

6.将企业列入黑名单，企业的法人、财务、办税人将被多部门联合追查和制裁；无法出国、乘坐高铁或飞机。

四、风险纳税人怎么解除？

1.联系企业的主管税务所问清楚具体原因；

2.配合专管员的核查提供税务局所需要的材料；

3.将资料准备好去找专管员进行一一核实；看资料是否真实有效、齐全；

4.核实清楚按所属专管员给的处理结果进行补缴税款罚款、滞纳金等；

5.税务局会根据核查的最终结果决定是否解除风险。

税务局系统持续完善，全网络无死角地监控企业。所以，企业不要抱有侥幸的心理，觉得曾经多少年都没查没关系。一定要取得合理发票，按规入账，合理报税，以减少不必要的麻烦，消磨了时间，还面临巨额罚款。

【第15篇】什么是一般纳税人

对于纳税人的问题，已经是我们的老生常谈了。不同纳税人之间的问题也变的不在那么的简单。那么什么是一般纳税人？一般纳税人有什么好处？

什么是一般纳税人？一般纳税人有什么好处？

一般纳税人、一般计税法、增值税税率、按月纳税申报和专用发票，可以说是一个“阵营”的，而小规模纳税人、简易计税法、增值税征收率、按季纳税申报是另一个“阵营”的。

第一、计税方法

一般纳税人采用增值税一般计税方法，而小规模纳税人采用简易计税方法（例外：特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业）。一般计税法是针对企业的利润征税，简易计税法是针对企业的营业额征税，我们来看看它们对应的计税公式就一目了然了。

一般计税法的公式为，应纳税额=（当期销项-当期进项）*增值税税率而简易计税法的公式为，应纳税额=当期销售额*增值税征收率你看，当期销项-当期进项就是企业当期的利润，所以一般计税法是针对利润征税的。不过两个公式中还有一个不同点，一个乘的是增值税税率，一个乘的是征收率，这就是我们要说的第二个区别了。

第二、税率与征收率

一般纳税人适用增值税税率，而小规模纳税人适用增值税征收率（例外：特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率）。增值税有16%、10%、6%三个税率，和5%、3%两个征收率，而正是因为销售额是包含利润的，所以征收率这个百分比比税率要小。增值税之所以有多个税率，就是针对不同商品的，你比如：一般纳税人销售劳务的税率是16%，销售图书的税率是10%，提供增值电信服务的税率是6%；而小规模纳税人销售劳务、销售图书和提供增值电信服务的征收率都是3%。

第三、纳税申报周期

一般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度（例外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）。正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初进行四次纳税申报。

第四、增值税专用发票

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票，而小规模纳税人不能取得专票，如果需要开具专票也只能请税局代开（例外：2023年2月1日起，月销售额超3万的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人可自行开具专票）。从开具专票的角度讲，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具，毕竟小规模企业也是要跟大企业做生意的，只不过小规模纳税人不能自行开具，要请税务局代开罢了。

而从取得专票的角度讲，一般纳税人取得专票后可以抵扣进项税额，而小规模纳税人就算取得专票，税局也不允许你抵扣，所以现实中很多企业在给别人开专票时，都会要求对方出示一般纳税人证明材料，导致小规模企业想取得专票都难。

纳税人类型判断方法：

1.看企业规模判断。大型企业或规模较大的企业肯定是一般纳税人。因为无论是什么类型的企业，它的销售额超过了500万元，肯定可以判断其是一般纳税人，不可能是小规模纳税人。比如说上市公司、有一定规模的制造业企业，其销售额肯定超过500万元，不可能是小规模纳税人。不过由于现有规定对规模大小达不到要求，如果账务处理规范的纳税人也可以申请一般纳税人，

所以完全凭规模判断还存在不足，对规模小的纳税人还要结合下面介绍的方法进一步区分。

2.看发票税率判断。小规模纳税人增值税不分行业，统一按3%计征，而且你得注意，小规模纳税人开具普通发票享受季度30万免征，但是一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等）

3.看增值税申报表判断。查看企业当期或近期的增值税申报表。一般纳税人增值税申报表与小规模纳税人申报表表头有明显区分。一个表头是“增值税纳税人申报表（适用一般纳税人）”、一个是“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”，一看就可以判定，也是目前最准确、最简单的判断方法。

什么是一般纳税人？一般纳税人有什么好处？相信您在看完上文之后对于这两个问题已经有了一定的了解。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

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