地税收缴的工会经费的计税依据（4个范本）

【第1篇】地税收缴的工会经费的计税依据

我们公司没有工会，也没几个人，需要交工会经费吗？

而且为什么是地税通知我申报工会经费？

1.工会经费，也就是工会活动经费，其实准确的说，建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。（可以加高顿微信：gd20170912学习更多财税知识。）

很多人认为未成立工会不用缴纳工会经费，主要是因为《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。

为什么我说工会经费计算的基数是应发工资？

其实不然。在实际中，全国各省基本都有类似规定，没有成立工会的企业、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。只是说具体细节有所差异，比如有些地方规定企业开办成立满6个月开始，有些地方又是满12个月。

其实这也是保障职工权益，促进建立工会的好事。

2.为什么又是地税让申报工会经费呢？

其实现在很多地方都开展了委托地税代征工会经费。所有由地税通知你申报是很正常的事情哦。

至于为什么采取这种方式来，那不用多说。地税对企业信息掌握全面，有利于工会经费收缴，保证经费足额到位，同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费，简化流程，提高效率。

3.那具体缴纳方式有哪些呢？

1.先缴后返

总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说

建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。

未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

如果你向地税申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。

2.分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

如果你向地税申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。

比如山东、辽宁就是这种操作方式。

建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向地税部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费 工资总额*2%

贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%

借：应付职工薪酬--工会经费 工资总额*2%

贷：银行存款 工资总额*2%

未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，准予税前扣除，其中40%部分向地税部门缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费 工资总额*2%

贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%

借：应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%

贷：银行存款 工资总额*2%*40%

其他应付款—工会 工资总额*2%*60%

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来源：高顿财税学院（id：gaoduncaishui），转载于二哥税税念

【第2篇】工会经费税收金额

对于工会经费，很多会计人是既陌生又熟悉：知道有这么个费用要交，但是对费用包含什么不包含什么、怎么交、怎么核算，又好像说不出个所以然，今天给大家讲讲。

1 必须要成立工会组织吗？

工会组织能保障职工的权益：帮助或指导职工劳动合同的签订、企业不能单方面解除与职工的劳动合同、职工权益受到侵犯时可向工会组织寻求帮助与支持。

如果我单位只有24个人，也要成立工会组织吗？《中国工会章程》里规定“企业、事业单位、机关和其他社会组织等基层单位，应当依法建立工会组织”，没有对企业的职工人数对出明确回复，也就是说，你可以成立也可以不成立，但是后面你就会知道不成立工会组织有什么损失了。具体什么时候成立，每个地方的规定不一样，以当地的规定为准。

2 工会经费怎么交？

在工会经费的来源当中，会计需要注意的主要是第二款：

以全部职工工资总额的2%缴纳，那么有以下问题：

（1）全部职工包括谁？

这里的全部职工，包括正式职工和非正式职工，也就是说，临时工也算在内，至于劳务派遣的算不算，视单位跟该人员签订的劳动合同而定。

（2）工资总额是应发数还是实发数？

这里的工资总额是指应发工资总额，也就是“实发工资+企业和个人应缴纳的五险一金+个税-请假缺勤等扣款”。劳务派遣公司发放工资的，接受派遣单位支付的费用属于劳务费，不作为计提工会经费的基数。

（3）怎么缴纳？

有两种缴纳方法：先交后返、分级缴纳。具体是哪种应以当地要求为准。

先交后返：

《工会法》第四十二条规定，成立了工会组织的企业，每个月向工会或者代收的税局上交全部职工工资总额的2%，工会收到经费后再按规定比例返还一定的金额给企业工会组织。

如果没有成立工会组织的企业，交的不叫工会经费，而是叫工会建会筹备金。交了工资总额的2%给上级工会之后，如果在规定时间内还没有成立企业工会的，上级工会将不再返还比例金额。有些地方还要交补偿金，比如厦门：

分级缴纳：

简单来说就是交给两个对象：成立了工会的，企业先算出要交多少工会经费，然后多少比例分别交给工会或者代收的税局，多少比例交给企业的基层工会。没有成立工会的企业，在成立工会后再把这部分的经费交给本企业的工会。

所以，不要再问“没有成立工会是不是不用交工会经费”之类的问题了，没有这样的政策。不过有部分地区（如湖南、江苏等）出台了关于小微企业工会经费减免的政策，大家可以咨询当地的总工会。

3 工会经费的账务处理和税务处理

对于企业来说，这部分工会经费在取得合理凭证后可以税前列支，企业所得税法也规定工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除：

合理凭证是指工会开具的《工会经费拨缴款专用收据》（收据名称各地叫法不一），如果是税局代收的，也可凭税局开局的合法、有效的工会经费代收凭据或相关行政收据依法在税前扣除。

交工会经费的时候：

成立了工会组织的公司会计做账：

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：其他应付款-工会（分级缴纳的还要细分单位工会和上级工会，下同）

借：管理费用-工会经费

贷：应付职工薪酬-工会经费

借：其他应付款–工会

贷：银行存款

没有成立工会组织的公司会计做账：

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：其他应付款-工会

借：管理费用-工会经费

贷：应付职工薪酬-工会经费

借：银行存款

贷：其他应付款-工会

企业成立了工会组织的，工会组织要单独建账、经费也要单独核算。工会会计在收到工会经费后：

借：银行存款

贷：拨交经费收入

4 其他问题

1.用工会经费购买物品，发票是开工会名称，还是自己公司名称？

工会独立核算经费，开具发票时抬头写工会名称。

2.工会经费如何报销？

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：银行存款

3.交上级工会的工会费是按工资总额的2%全部交了待上级工会返还60%吗，还是只交40%？

先全部交工资总额的2%。

【第3篇】工会经费为什么地税收

昨天逛会友圈的时候，遇到这么一个提问......

有朋友在下面评论说：我们公司也没有几个人，也没有工会组织，为什么要交工会经费呢？

我们首先了解下工会经费到底是：

一

工会经费是什么

工会经费，也就是工会组织开展各项活动所需要的费用，比如工会组织日常组织的一些学习、竞赛、技术交流或者困难职工帮扶费都是从工会经费中列支。

其实准确的说，建立工会组织的企业事业单位，拨付的活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。

二

对工会经费的误解

问：我们都没有工会，为什么要交工会经费？

答：大部分人都有这样的疑惑，以为没有工会组织就不需要缴纳工会经费，根据《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。这里虽然规定了缴纳对象是建立工会组织的企事业单位，但其实有些地方规定，没有成立工会的企事业单位也需要缴纳工会经费（工会筹备金）。

问：之前都没有缴纳，为什么今年突然开始要交工会经费了呢？

答：有些小伙伴所在的企事业单位可能前期并没缴纳工会经费，后期接到税局通知需要缴纳工会经费，原因是不同地区的小伙伴们所在的省份地区总工会有出台相关优惠政策，比如广东省粤工总【2019】30号规定：

再比如对于新办的企业 ，某些地方规定企事业开办成立满6个月开始缴纳工会经费，也有些地方是满12个月。

当不满足优惠政策的条件时，就要开始缴纳工会经费了！

三

缴纳依据和缴费方式

1. 计算公式

据我国工会法的规定，企事业单位总额的2%向企业工会拨交工会经费，在管理费中列支。

计算公式如下图：

（通俗讲，工资总额是按照应发工资额计算，也就是不扣除社保、住房公积金、个税等项目的应付职工工资总额。）

2. 缴纳方式

工会经费属于实行按月申报，属地管理，每月15号前自主申报缴纳上月工会经费，也可以直接税局办理。但实际上很多省份为了减轻企业纳税负担，由按月申报改为季度申报，比如黑龙江省：

（1）先缴后返

总原则：先全额缴纳后返还

建立工会组织的缴费单位，先按每月全部职工工资(薪金)总额的2%向工会组织或者税局拨缴工会经费,然后其中60%部分拨给所在单位工会,40%部分上缴上级工会；

未建立工会组织的缴费，按每月全部职工工资(薪金)总额的2%拨缴建会筹备金（待成立工会开立账户收后，上级工会会将当年留成部分返拨至缴费单位工会账户，以前年度未成立工会时缴纳的筹备金不再返拨）；

（2）分级拨缴

根据每月计算出的工会经费（即：每月全部职工工资总额*2%），按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。剩余60%的部分由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，等待建立工会组织后由再拨付给基层工会。

相关优惠政策：比如河南省总工会公告中，对符合中小企业划型标准规定的小微企业，全额返还2023年、2023年度工会经费。其他省份的相关政策小伙伴们也可以关注一下。

四

可在工会经费下列支的活动支出

下图列举了一些可以在工会经费下列支的类型：

五

税前扣除条件

如果想要在所得税前进行扣除，一定要满足这三个条件：

1. 企业按照不超过工资薪金总额的2%计提，超过部分不能税前扣除，应调增应纳税所得额

2.如果纳税人未建立工会组织，不得在税前扣除工会经费。

3.取得合法有效的凭证

（1）如果向上级工会拨缴，应取得：工会经费收入专用收据；如果向税务机关缴纳，应取得：工会经费代收凭据；

（2）关于本单位工会留存部分，无论单独核算拨付，还是不单独核算代管，皆须由本单位工会开具《工会经费收入专用收据》（可向上级工会领用或者内部自制工会组织收款收据，依当地工会部门规定执行）。

另外，根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第28号）相关规定，除取得上述票据作为税前扣除凭证外，还须留存支出依据（工会经费计算单）、付款凭证（转账单据、资金流水等）备查,以供佐证。

六

补充问题

1. 工会经费用于职工的福利的支出是否需要缴纳个税?

国家税务总局在进行2023年第三季度税收政策解读明确，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得；

2. 不缴纳或者延迟缴纳会有什么后果？

国税局公告中，对逾期未申报或未缴、少缴工会经费的，按日加收5‰的滞纳金；主管税务机关催报催缴后，无正当理由拖延或者拒不申报缴纳工会经费的，由上级工会按照有关规定进行处理。并纳入企业信用信息公示系统和社会诚信评价体系，影响企业纳税信用等级的评定等。

来自涛哥说税

【第4篇】地税收据工会经费

导读：公司缴纳工会经费的标准一般是按照全部员工工资总额的2%进行缴纳，就地税收的工会经费要计入什么会计科目的问题，以前也有为大家介绍，可以计入管理费用处理。

地税收的工会经费要计入什么科目?

答:一般情况下可以计入管理费用;

计提时:

借:管理费用-工会经费 按工资总额的2%

贷:其他应付款-工会经费

上缴时,一般在地税网上申报划款:

借:其他应付款

贷:银行存款

工会会员可以不缴纳工会经费吗?

答:首先,工会会员缴纳的是会费;

根据相关规定:

工会会员缴纳会费是会员应尽的义务,同时也是会员在工会组织内部享受权利的物质基础.

会费交纳的标准:

是根据不同时期会员的收入情况和工会工作情况,由全国总工会统一制定的.

现行标准,根据全国总工会1978年工发101号通知规定,工会会员每月应向工会组织缴纳本人每月基本收入0.5%的会费.

工资尾数不足十元的不计交会费.

只要企业发给的是工资,而不是发的奖金、津贴或补贴,就应按本人所得的工资收入计算交纳会费.

会员缴纳的会费,全部留在基层,用于工会开展活动,勿需上交.

本文就地税收的工会经费要计入什么科目的问题到此结束,一般计入管理费用即可,本有会计学堂小编为大家提供参考,更多详细内容请持续关注会计学堂.