哪些消费税即征即退（9个范本）

【第1篇】哪些消费税即征即退

有同学问，什么是增值税即征即退？享受该政策应如何进行纳税申报和账务处理？

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大白菜详细给大家解说一下。

一、什么是即征即退？

即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人。纳税人提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的，纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。

纳税人准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交增值税后再取得返还额。

二、那些增值税可以享受即征即退？

现行增值税即征即退优惠政策主要有（非全部）：

1.自2023年1月1日起，对纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其实际税负超过3%部分实行即征即退。

2. 自2023年1月1日至2023年12月31日，对动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退。

3.自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，按实际安置残疾人数，限额即征即退增值税。

4.“营改增”试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务（限注册在洋山保税港区内试点纳税人）、安置残疾人的单位、提供管道运输服务（实际税负超过3%的部分）、提供有形动产融资租赁服务（实际税负超过3%的部分）等实行增值税即征即退政策等。

5、《 财政部、国家税务总局关于印发 <资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录 > 的通知 》 ( 财税 [ 2015 ] 78号 ) 规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用的劳务（ 以下称销售综合利用产品和劳务 ） ，可享受增值税即征即退政策。

三、即征即退的账务处理

纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，纳税人应分别核算、分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。未单独核算的，不得享受增值税即征即退政策。

账务处理过程如下：

1、销售业务确认销项税

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税额

2、采购业务确认进项税

借：库存商品

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：应付账款等

3、计算转出未交增值税

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

4、缴纳增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

5、根据政策，计算和计提应返还的增值税：

借：其他应收款-增值税退税

贷：营业外收入—政府补助

6、收到增值税返还

借：银行存款-增值税退税

贷：其他应收款

四、 即征即退的纳税申报

即征即退增值税一般纳税人，申报表具体填表办法如下：

附表一：将一般货物和即征即退货物的合计销售额和销项税额正常填入第一至五栏或者第八至十三栏，再单独将即征即退货物的销售额和销项税额填入第六第七栏或者第十四十五栏的第九列第十列。

主表：申报软件会自动通过上述附表一的填列数据计算并取数，在主表第一至六栏的第一二列自动填入一般货物的销售额，同时将即征即退货物的销售额自动填入第三四列，同样，第十一栏销项税额也会在第一二列和三四列分别自动计算填入一般货物的销项税额和即征即退货物的销项税额。

五、延伸一下，增值税实行即征即退，随征的税费是否同时退还？

我们知道，城建税、教育费附加是根据企业上交的增值税计提并缴纳的，那么，增值税返还后，其随征的上述税费还返还吗？

根据《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定：“经研究，现对增值税、营业税、消费税（以下简称‘三税’）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下：对‘三税’实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随‘三税’附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。”

这是会计实战讲师大白菜，2023年在今日头条给大家整理发布的第2条专业文章【累计第48条】，希望大家喜欢！一个人力量有限，如文中叙述有错误，欢迎大家共同探讨指正！

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【第2篇】哪些酒类属于消费税

12月3日《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》发布，并向社会公开征求意见。意见稿延续了消费税基本制度框架，保持了现行税制框架和税负水平总体不变。各酒种在生产（进口）环节征税，税率与之前保持一致。除此之外，意见稿增加了实施消费税改革试点的表述，并授权国务院规定具体实施办法。

【第3篇】消费税包括哪些税目

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

【第4篇】16.消费税的征税范围包括哪些

2023年初级会计备考已经开始，各位准备报考2023年初级会计职称考试的小伙伴们，大家准备的怎么样了?各位小伙伴是不是有过这样的烦恼，前边刚学过的东西，转眼就把它全部还给书本了呢?面对复杂的考试科目不知该如何学起，哪些是重点等等问题困扰着大家，没关系，接下来山西会计考试网给大家整理了经济法基础考点，帮助大家更好的备考！

第四章 增值税、消费税法律制度

《经济法基础》第四章是“增值税、消费税法律制度 ”，本章内容是经《经济法基础》的重要章节，在考试中所占分值比例在15分左右。对于本章内容，大家主要把握以下内容：

(一)了解税收与税收法律关系、税法要素;(二)掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算;(三)熟悉增值税税收优惠、增值税征收管理、增值税专用发票的使用规定;(四)掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算;(五)熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理;

【知识点3】掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算

1、消费税征税范围：烟(卷烟、雪茄烟、烟丝);酒(白酒、啤酒、黄酒、其他酒);高档化妆品;贵重首饰及珠宝玉石;鞭炮、焰火;成品油;摩托车;小汽车;高尔夫球及球具;高档手表;游艇;木制一次性筷子;实木地板;电池;涂料

【例题】《初级经济法基础》练习题

根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是( )。

a.啤酒

b.实木地板

c.电脑

d.电池

【答案】c。解析：电脑不属于消费税的征税范围。

【例题】《初级经济法基础》练习题

根据消费税法律制度的规定，下列选项中不属于消费税征税范围的是( )。

a.酒精

b.烟丝

c.实木地板

d.木制一次性筷子

【答案】a。解析：酒类里面，调料酒和酒精不属于消费税税目，因此a选项正确;烟丝、实木地板、木制一次性筷子都属于消费税税目，因此bcd选项错误。

2、消费税应纳税额的计算

从价计征：消费税应纳税额=不含税销售额×消费税税率

从量计征：消费税应纳税额=销售数量×消费税定额税率

复核计税：消费税应纳税额=不含税销售额×消费税税率+销售数量×消费税定额税率

【例题】《初级经济法基础》练习题

2023年12月甲啤酒厂生成150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额5.1万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为( )。

a.35.1万元

b.30万元

c.100吨

d.150吨

【答案】c。解析：啤酒按照从量定额征收消费税。

【第5篇】哪些高档化妆品消费税

2023年消费税主要变化—征税范围发生变化：

化妆品更名为高档化妆品，普通化妆品不再征收消费税，税率由30%调整为15%。

知识点：征税范围

分布于以下五个环节

（一）生产应税消费品

（二）委托加工应税消费品

（三）进口应税消费品

（四）批发卷烟

（五）零售应税消费品

（一）生产应税消费品

情形

税务处理

1.对外销售

纳消费税

2.自用

（1）自用于连续生产应税消费品

不纳消费税

（2）用于其他方面

纳消费税

3.视为应税消费品的生产行为（防范避税）

工业企业以外的单位和个人的下列行为：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的

纳消费税

（二）委托加工应税消费品

1.含义：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

2.委托加工中消费税与增值税的关系

委托方

受托方

增值税

委托方是增值税的负税人

受托方是增值税纳税人（提供加工劳务）

消费税

委托方是消费税的纳税人

除个人（含个体工商户）外，受托方代收代缴消费税

如果受托方是个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

（三）进口应税消费品——由海关代征

（四）批发卷烟

（五）零售应税消费品：金银首饰、钻石及钻石饰品

1.金银首饰零售环节征税范围

仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石及钻石饰品。

2.金银首饰零售环节征税税率：5%

对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

3.计税依据——不含增值税的销售额

情形

计税依据

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售

销售额全额

金银首饰连同包装物销售

包装物应并入金银首饰的销售额，计征消费税

带料加工的金银首饰

按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税

以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰

实际收取的不含增值税的全部价款

【例题1·单选题】根据消费税规定，成品油纳税环节是（ ）。

a.批发环节 b.加油站加油环节

c.生产销售环节 d.消费者购买环节

『正确答案』c

『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

【例题2·单选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。

a.受托加工化妆品的企业

b.销售啤酒的百货商场

c.进口普通化妆品的外贸公司

d.委托加工卷烟的企业

『正确答案』d

『答案解析』受托加工化妆品的企业代收代缴消费，不是消费税的纳税人。

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【第6篇】消费税化妆品包括哪些

根据财政部和国家税务总局发布的最新通知，自2023年10月1日起，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至15%。这意味着普通化妆品的价格将随着消费税的取消而出现较大幅度的下降，近期准备“剁手”的爱美人士可以暂缓购物，等待价格进行调整后再入手。

税收的两个基础要素是税基与税率，而税基必然涉及定义问题。对于何为普通化妆品和高档化妆品，这次的通知也给出了明确的界定：所谓高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品，是指生产(进口)环节销售(完税)不含增值税的价格在10元(人民币，下同)/毫升(克)或15元/片(张)以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

举例而言，此次调整实施前，一瓶售价为260元的20毫升装cc霜，其剔除消费税的销售额实际上为200元，不含增值税(17%)的价格则为170.94元(8.54元/毫升)，每毫升价格低于10元，属于普通化妆品，可以享受免消费税，调整实施后其售价的降幅理论上可达到30%!

化妆品知名品牌的大致划分

此前对于化妆品统一征收高税率是由于1994年制定该法时化妆品对于绝大多数中国人来说尚属“奢侈品”范畴;随着经济发展和女性消费水平、护肤意识的提高，化妆品早已成为普通日用品，此前的税法已经不能体现促进化妆品行业发展和公平税负的目标。据官方数据，2023年前8个月中国化妆品消费总额1401亿元，同比增长8.5%。欧睿讯息的预测似乎比现状更乐观：2016-2023年，中国内地护肤品及化妆品市场的零售额平均将按年增长12.8%，比全球的6.0%要高。预计到2023年，中国内地护肤品及化妆品市场的零售额将达2870亿元。对于这样一个增速明显高于gdp且符合转型方向的产业，调低税率显然更能促进经济增长与转型。

已经成为大众日用品的化妆品为何仍将迎来高增长?

答案在于消费结构正在变化。根据360营销研究院发布的《2023年q2化妆品行业搜索研究报告》，从2023年二季度开始，高端品牌的检索量所占比重逐年增加，品牌数量虽少但集中关注度高;大众品牌虽然关注度逐年下降但仍占化妆品牌检索量的70%左右。事实上，从海淘电商gmv中的化妆品占比，以及国人出境购物中的化妆品购买情况就可以看出，国人早已不满足于国内化妆品牌(几乎都是大众品牌)，而转向国外的高端化妆品。这驱动着化妆品消费的进一步升级，销售额将在这一过程中显著提升。

海淘也是该政策实行的另一个原因。中新社援引分析人士的评论称，对高档化妆品下调消费税税率，料有挽回流失的购买力的考虑。目前中国民众出境消费明显增长，其中高档化妆品备受青睐。适当降低消费税率，有助于把购买力留在国内。

这个税收政策的调整事实上也是对当前通缩环境的一种应对。通缩状态下，社会需求较疲软，资金和商品的流动都较为缓慢。此时都同税收调整为商品价格下降提供政策动能，可以激发社会对某些关键行业的购买力，从而推动经济加速运转。

【第7篇】出口货物消费税退税方法有哪些

日本公司的‬退税，主要是指针对日本消费税的退税。一般分为出口消费税退税和境内消费税退税。日本税务部门是鼓励企业做出口贸易行为的，因此在出口退税政策下，很多日本公司都会做消费税的退税申报流程。日本出口消费税退税首先需要满足课税事业单位等条件，其次准备出口相关材料，最后向公司管辖区税务机关进行税务申报。

日本公司的‬退税，是指针对日本消费税税种的退税。一般分为两种，一是出口消费税退税，二是境内商品产生交易后的消费税退税。日本税务部门是鼓励企业做出口贸易行为的，因此在出口退税政策下，很多日本公司都会做消费税的退税申报流程。

一、日本出口消费税的‬退税流程

首先，需要满足条件：

公司主动申请为课税事业单位（类似中国一般纳税人）。

公司的消费税纳税计算方法选择原则课税方式。

消费税税务申报时间提前设定。

其次，需要准备材料：

采购货单清单及费用请求单材料。

出口许可证材料（海关部门提供）。

出口货物清单材料。

出口相关费用凭证等（清关公司提供）。

最后，需要向公司管辖区税务机关进行税务申报：

消费税退税申报相关的明细材料。

消费税及地方消费税的申报材料。

课税标准额等的明细材料。

二、日本境内消费税的‬退税流程

日本境内消费税退税，类似于中国的增值税的计算方式。当企业的进项消费税大于销项消费税的情况下，可以向日本当地税务机关进行申报，退还进项部分的消费税税金。日本当地税务机关以现金的方式将退税退还给各个公司。

总结一下，日本的消费税无论是出口，还是境内，当产生消费税退税业务时，都需要日本会计事务所或日本税理士事务所的专业人员进行测算后，向相关税务机关进行退税申报。

【第8篇】消费税的征税环节都有哪些？各种酒类征税环节

消费税的征税环节都有哪些？今天我们就来讲讲酒这个品类的征税环节

酒在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税。

不仅是酒的消费税，其他产品的消费税大部分情况下，也是在这些环节征收消费税。当然，对于一些特殊的产品来说，还会在批发环节和零售环节征收消费税。

而且对于酒来说，只需要缴纳一次消费税即可，不存在多环节纳税的情况。

消费税的征税环节有哪些？

1、生产环节

生产环节，是征收消费税的主要环节。对于消费税来说，在一般情况下具体单一环节征收的特性，对于大部分产品来说，生产环节缴纳消费税以后，继续流通时不需要再缴纳消费税了。

2、委托加工环节

委托加工其实和生产环节比较相似，只不过由自己生产变成别人为自己生产。委托加工后，自然需要缴纳消费税。毕竟，有些产品委托加工完成之后就可以直接出售了。

需要注意委托加工和生产加工的区别，不要搞混了！

3、进口环节

进口应税消费品的公司和个人，需要在进口环节征收消费税。当然，进口环节的消费税不是税务局收，而是由海关代收。

4、批发环节

批发环节属于特殊征税环节，在所有应税消费品当中，只有卷烟需要在批发环节征收消费税。

需要注意，卷烟不仅在生产环节需要缴纳消费税，而且在批发环节还要加征一次。对于这一点，我们一定给予足够的关注。当然，卷烟在批发环节的税率是固定的，并没有区分甲类卷烟还是乙类卷烟。具体的税率为11%加0.005/支。

5、零售环节

金银铂钻和超豪华小汽车在零售环节征收消费税。当然，金银铂钻和超豪华小汽车的征税情况也是有差别的。

金银铂钻只在零售环节征收消费税，税率为5%。在其他环节不需要征收。毕竟，金银铂钻流通性比较强，在零售环节再加工的情况也是很常见。

而对于超豪华小汽车来说，零售环节属于加征的情况。毕竟， 超豪华小汽车在生产或进口环节已经缴纳过一次消费税了。在零售环节，超豪华小汽车加征消费税的税率是10%。

酒的消费税怎么计算？

根据《消费税暂行条例》的规定可以，酒的税目有四个，分别为白酒、啤酒、黄酒和其他酒。具体消费税的计算，也可以分为三种情况：

1、白酒

白酒计算消费税的方法为复合计征。即有从价税率也有从量税率，具体税率为20%加0.5/500毫升。

比方说，一瓶白酒是500毫升，不含增值税的出厂价是750。

消费税=750*20%+0.5*1=150.5。

2、啤酒、黄酒

啤酒、黄酒从量计征消费税。当然，啤酒和黄酒的税率并不同。

具体来说，啤酒分为两种：甲类啤酒250/吨，乙类啤酒220/吨。而黄酒的税率为240/吨。

甲类啤酒和乙类啤酒的区分标准，是啤酒的出厂价格。需要注意的是，这里的出厂价包括包装物和包装物押金。3、其他酒

除了白酒、黄酒和啤酒以外的其他酒类，均采用从价计征的方式计算消费税。具体的税率为10%。

当然，调味料酒不征收消费税，但是葡萄酒需要按照10%的税率征收消费税。

【第9篇】消费税从价和从量的有哪些？

2023-01-07 20:56宁夏本地资讯创作者关注

从价征收的有高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料，雪茄和烟丝，其他酒。从量征收的有成品油，黄酒和啤酒，既从价又从量征收的有卷烟，白酒。

消费税是对在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，征收的一种税。

一、从价征收消费税项目

1.高档化妆品，本税目包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等。

2.贵重首饰及珠宝玉石。金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰品等首饰和饰品在零售环节按5%征税。其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工和进口环节按10%纳税。

3.鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。

4.小汽车。含驾驶员人数为区间值的小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。小汽车外的其他机动车不征收消费税。车身长度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客车不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。

5.摩托车。气缸容量250毫升的税率为3%，气缸容量250毫升以上的税率为10%。

6.高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高尔夫球杆（杆头、杆身和握把）、高尔夫球包（袋）。

7.高档手表。是指不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。

8.游艇。只涉及机动艇。无动力艇和帆艇不属于消费税的征税范围。

9.木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子也属于本税目征税范围。

10.实木地板。包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，未经涂饰的素板。

11.电池。铅蓄电池按4%税率征收消费税。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

12.涂料。施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

13.烟税目中的雪茄烟和烟丝执行比例税率。

14.酒税目的其他酒执行比例税率，包括葡萄酒。

二、从量征收消费税项目

1.成品油。执行从量征收消费税。生物柴油属于柴油子目，纯生物柴油免征消费税。航空煤油的消费税暂缓征收。变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

2.酒类的啤酒和黄酒执行定额税率，从量征收消费税。无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤酒、果啤均属于啤酒税目。

三、复合征收消费税的项目

1.卷烟。凡是以烟叶为原料加工生产的产品，卷烟生产、委托加工、进口环节和批发环节均采用复合计税方法，既从价征收消费税也从量征收消费税。

2.白酒。白酒实行复合计税，从价税率20%，并且加征从量计税，0.5元/500克。