产品退税率怎么查（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：89

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的产品税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是产品退税率怎么查范本，希望您能喜欢。

产品退税率怎么查

【第1篇】产品退税率怎么查

近期有很多出口企业，出口报关单产品退税率为0的，比如说取消退税的钢材料产品，接到税务电话，会告知企业存在零退税的报关单，针对于此类业务企业递交材料说明。

—

正常此类报关单的处理方式

ⅰ解释：

退税率为0 特殊商品标识为“1”，禁止出口或出口不退税，应征税处理

政策依据：

1、【财政部税务总局海关总署公告2023年第39号】第七条第（一）项规定：

适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。

2、国税总局公告2023年第24号】第十二条规定：

十二、适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。

ⅱ处理：可依据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条例，确定销售并开具适用税率（通常是13%）的普通发票后，按规定做视同内销的纳税申报。退税系统无需录入。

ⅲ税额计算（一般贸易）：

销项税额=出口货物离岸价除以（1+适用税率）乘以适用税率

—

接到税务电话后需递交材料（以税务的要求为准）

1、情况说明：报关单内容要素、是否退税、收入是否按内销申报

2、两票一单（进项票，外销发票，报关单）复印件加盖公章。

3、纳税申报当月的增值税申报表加盖公章。

【第2篇】在哪里查产品退税多少

前段时间有人问了我关于软件退税的问题，当时我没有立即回复，一直想抽空写一写软件退税的政策，两个原因吧，第一，我搜了很多文章发现一直没有系统化的解读，第二，就是不少朋友已经问过我这个问题了，而且基于之前的华为事件，大家应该也能看到国家对高新技术企业和软件产业的大力支持，我也仅以此文，向那些投入高研发，大力支持新技术的科技型高新企业致敬~

什么是软件产品即征即退？

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（2023年第39号公告已经调整为13%）税率申报缴纳增值税，税款缴纳入库后，再对其增值税实际税负超过3%的部分申请退税。这是一种增值税先征后退的政策。

举个栗子：当月销售100万（不含税）的自行开发的软件产品，抵扣完进项后交了13万的增值税，增值税税负为13%，对超过3%的部分返还，即退还10万，最终增值税税负为3%。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条第一款：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

该文件也是软件产品即征即退的核心文件，后续出的财税2023年38号文关于延续动漫产业增值税政策的通知中第四条关于动漫软件也是上述文件规定执行。

什么软件产品能够享受即征即退政策？

首先，软件产品是必须自行开发的，纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的也可以享受软件产品即征即退的政策。（本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内）

其次，软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。例如，智能语音机器人芯片中的语音软件。

★审核条件：

① 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系作者）

② 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系作者）

如何计算即征即退税额？

1）软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期软件产品销售额×13%-当期软件产品可抵扣进项税额）-当期软件产品销售额×3%

2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期嵌入式软件产品销售额×13%-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额）-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

① 纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

② 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

③ 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）

备注：此处的10%为成本利润率

如何正确开具发票？

① 发票上应注明软件产品名称及版本号，且必须与《软件产品登记证书》的相关内容一致

② 销售嵌入式软件产品时，应在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额

③ 随同机器设备等硬件产品一并销售的软件产品，应单独开具软件收入部分发票；若不能单独开具，应在发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品

提示：增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

办理流程？

一、软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅->优惠办理->增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“加号键”提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页->事项进度查看办理结果。

（小提示：事项进度须显示“已办结同意”~如果是“申请中”，记得重新提交哦！）

二、大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品时间税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件

【第3篇】退税率17%的产品

3月17日，财政部公布关于提高部分产品出口退税率的清单，将122种钢铁类产品的出口退税率提升至13%。

提高出口退税率的产品清单（钢铁类）

读者如有产业咨询，资产重组，产业招商和产业保险等产业相关的建议或需求，可私信小编，与小编联系。

您的发展，有我相伴！

文章来源：财政部网站

免责声明：文章仅供参考，交流之目的。转载的稿件版权归原作者和机构所有，如有侵权，请联系我们删除。

【第4篇】各类产品出口退税率查询

出口退税率调整了哪些？税率调整之后，很多人都对出口退税率有了疑问，出口退税率要怎么适用呢？从4月1日起就要适用13%、9%的退税率吗，别急，现在小编为大家分析一下具体内容。

在3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合发布一则关于税率的报告——《关于深化增值税改革有关政策的公告》，为进一步简化税制、完善出口退税政策，对部分产品增值税出口退税率进行调整。

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

对于出口退税率的调整，业内人士表示，出口退税率的调整将对部分大宗商品出口贸易产生利好影响。

一、有利于促进传统大宗出口商品的产业结构优化

二、有利于转变外贸增长方式，减少贸易摩擦

三、有利于企业降低成本和增强风险抵御能力

四、有利于提高产品的国际竞争力

纳税人请注意

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：

①报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外)，以海关出口报关单上注明的出口日期为准;

②保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准;

③非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准。

来源：天天会计网

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【第5篇】产品出口退税率查询

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3月17日，国家财政部、税务总局联合发布了关于提高部分产品出口退税率的公告。

财政部税务总局

关于提高部分产品出口退税率的公告

财政部税务总局公告2023年第15号

现就提高部分产品出口退税率有关事项公告如下：

一、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。具体产品清单见附件。

二、本公告自2023年3月20日起实施。本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

财政部税务总局

2023年3月17日

附：具体商品清单

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【第6篇】生产企业出口退税外购产品

生产企业的“七步退税法”

进料加工业务（国内采购免税料件）

第1步：计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额

第2步：剔税——计算不得免征和抵扣税额

第3步：抵税——计算当期应纳增值税额

第4步：计算免抵退税额抵减额

第5步：算尺度——计算免抵退税额

第6步：比较确定应退税额

第7步：确定免抵税额

【解释】界定两个概念：来料加工和进料加工

来料加工，是指外商提供原料、辅料等材料，你按他们的要求做，做完后产品给人家，你收加工费这种类型的活。来料加工的材料是免税的，出口也是免税的，所以不涉及出口退税问题。

进料加工，“进口”材料后，按自己的要求生产加工，然后复出口。这种贸易类型的活既涉及进口料件，也涉及国内采购料件，所以相对复杂。但是，这种贸易类型的进口的料件在缴纳保证金后一般是先免增值税进口的。由于是免税进口，企业购进时没有负担进项税，你把这部分材料加工成产品复出口的时候，免税材料的进项税就不能再退税。（免税来，转一圈，免税走，不涉及征税，也不涉及退税）

一般贸易

进料加工（或国内免税料件）

第1步：剔税抵减额

第1步：剔税

第2步：剔税

第2步：抵税

第3步：抵税

第4步：免抵退税额抵减额

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比较确定应退税额

第6步：比较确定应退税额

第5步：确定免抵税额

第7步：确定免抵税额

【例题·计算问答题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2023年10月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。

要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（万元）

（2）当期应纳税额=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-100×13%=100×13%=13（万元）

（4）应退税额=13（万元）

（5）当期免抵税额=0（万元）

（6）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（19-13）万元。

【剔税计算的两种方法】

①采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件的组成计税价格。

计算公式：当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%

②采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格

【案例】以某生产型出口企业为例，2023年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口材料1000万元，出口额2000万元。2023年1月料件报关进口，1月实现出口500万元，取得国内进项税额100万元；2月实现出口1500万元（均在当月收齐所有单证），没有国内进项税额。1、2月份内销销售收入均为0，征税率17%，退税率13%。

购进法下免、抵、退税计算：

1月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣税额为0，免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额20可以留待下期继续抵减免、抵、退税不得免征和抵扣税额），应纳税额=0-（100-0）=-100（万元）；免抵退税额为0；应退税款为0；期末留抵税额为100万元。

2月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=1500×（17%-13%）-20=40（万元）；应纳税额=0-（100-40）=-60（万元）；免抵退税额=（1500-500）×13%=130（万元）；应退税款为60万元；免抵税额为70万元。

实耗法下免、抵、退税计算：

1月份出口耗用的进口料件=500×1000÷2000=250（万元）；免抵退税不得免征和抵扣税=（500-250）×（17%-13%）=10（万元）；应纳税=0-（100-10）=-90（万元）；免抵退税额=（500-250）×13%=32.5（万元）；应退税款=32.5（万元）；免抵税额=0；期末留抵税=90-32.5=57.5（万元）。

2月份出口耗用的进口料件=1500×1000÷2000=750（万元）；免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（1500-750）×（17%-13%）=30（万元）；应纳税额=0-（57.5-30）=-27.5（万元）；免抵退税额=（1500-750）×13%=97.5（万元）；应退税款=27.5（万元）；免抵税额=97.5-27.5=70（万元）。

【提示】根据国家税务总局公告2023年第12号，自2023年7月1日起，生产企业进料加工免抵退税计算中，采用“实耗法”计算进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额，即按计划分配率和出口货物计算，购进法已经过时，学员了解一下即可。

【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。

2023年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付货物的运输费用开具专票，税额1.96万元。内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：免税进口料件—批，支付国外买价200万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%。国内采购免税材料120万元，所有料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于对外赠送，货物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法计算企业2023年11月份应纳（或应退）的增值税。

（2）采用“免、抵、退”法计算企业2023年12月份应纳（或应退）的增值税。

【答案及解析】

（1）11月份

①进项税额：

进项税额合计=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（万元）

②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元）

③应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96（万元）

④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）

⑤应退税额=75（万元）

⑥留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96（万元）。

（2）12月份

①免税进口料件组成价=（200+50）×（1+20%）=300（万元）

②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（300+120）×（17%-15%）=8.4（万元）

③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-15%）-8.4=3.6（万元）

④应纳税额=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（万元）

⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）

⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27（万元）

⑦应退税额=5.16（万元）

当期免抵税额=27-5.16=21.84（万元）。

“免抵退税”小结

步骤

涉及项目

计算过程

剔税

免抵退税不得免

税和抵扣税额

a=离岸价×外汇牌价×（征税率-退税率）-免税料件价×（征税率-退税率）

抵税

当期应纳税额

b=当期内销货物销项税-（当期进项税-a）-上期留抵税额

限额

免抵退税额

c=离岸价×外汇牌价×退税率-免税料件价×退税率

比较

应退税额

比较b和c中较小的，作为应退税额

挤出

确定免抵税额

若应退税额为b，免抵税额为c-b

若应退税额为c，免抵税额为0

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第7篇】软件产品增值税即征即退税额

因为留抵退税力度加大后，可能有此前选择享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，希望重新选择留抵退税；同时也有纳税人在申请留抵退税时未考虑全面，也希望给予重新选择享受即征即退、先征后返（退）的机会。那它们之间的区别是什么？能否同时享受？又该如何选择呢？下文会给大家详细解释。

一、三者如何区分

1.即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。如黄金交易所会员单位销售标准黄金。

2.先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实这是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。

3.留抵退税

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。那么：增值税当期应纳税额，等于当期销项税额减去当期进项税额。在现行增值税制度下，如果一家企业纳税期内的增值税销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。

二、享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，如何重新选择留抵退税

点击图片查看

三、如何选择

情况一：纳税人适用留抵退税

如果企业目前进项税额留抵金额很大，且根据财政部税务总局公告2023年第14号规定计算的留抵税额大于企业自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）款的金额，预计未来销售业务增长不大不符合即征即退、先征后返（退）的条件，或虽符合条件但享受即征即退、先征后返（退）的金额远远小于留抵退税金额，则企业可以选择适用留抵退税政策，企业及时取得留抵退税资金用于企业生产，节省资金成本。

如果企业目前进项税额留抵不大或没有留抵税额，但未来预计会产生大量进项留抵税额，且预计根据财政部税务总局公告2023年第14号计算的留抵税额大于企业自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）款的金额，则企业可以选择适用留抵退税政策。

举例：

甲公司为享受增值税即征即退的企业，2023年4月1日至2023年1月企业享受的增值税即征即退金额合计为150万元。自2023年以来因疫情原因销售大幅下降导致企业有大量的留抵税额，截至2023年4月进项留抵税额为300万元，因以前甲企业享受了增值税即征即退而无法享受留抵退税，甲公司符合财政部税务总局公告2023年第14号留抵退税的规定，根据该规定计算出可以享受的留抵退税金额为290万元。且甲公司预计未来销售业务增长不大，不符合留抵退税条件。

290万元>150万元，因此，甲公司可选择缴回增值税即征即退款150万元后，适用留抵退税政策。且甲公司预计未来销售业务增长不大，不符合留抵退税条件。

情况二：纳税人适用即征即退、先征后返（退）

如果企业目前没有留抵税额或留抵税额金额很小，且未来预计销项税额大于进项税额，企业如适用即征即退、先征后返（退）政策预计取得的即征即退、先征后返（退）税款金额大于纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款，则可以选择适用即征即退、先征后返（退）政策。

举例：

乙公司为先进制造业，2023年享受了留抵退税金额为20万元，2023年至2023年2月享受留抵退税共计150万元，2023年3月至目前企业一直在缴纳增值税，且预计未来几年企业应一直缴纳增值税，甲公司符合增值税即征即退政策，如按享受增值税即征即退政策计算，增值税即征即退金额预计为380万元。

380万元>150万元（需要缴回的留抵退税款自2023年4月1日开始计算，因此不包括2023年享受了留抵退税金额为20万元）。

因此，乙公司可选择缴回增值税留抵退税款150万元后，适用增值税即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退税和即征即退、先征后退的区别和利弊，希望大家根据自己实际情况去选择。

【第8篇】2023年产品出口退税率

9月7日讯，财政部发布关于提高机电、文化等产品出口退税率的通知，将多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%。将竹刻、木扇等产品出口退税率提高至13%。将玄武岩纤维及其制品、安全别针等产品出口退税率提高至9%。通知自2023年9月15日起执行。

全文如下：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为完善出口退税政策，对机电、文化等产品提高增值税出口退税率。现就有关事项通知如下：

一、将多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%。

将竹刻、木扇等产品出口退税率提高至13%。

将玄武岩纤维及其制品、安全别针等产品出口退税率提高至9%。

提高出口退税率的产品清单见附件。

二、本通知自2023年9月15日起执行。本通知所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退税率的产品清单

财政部税务总局

2023年9月5日

【第9篇】怎样查询产品出口退税率

财政部税务总局

关于提高部分产品出口退税率的公告

财政部税务总局公告2023年第15号

现就提高部分产品出口退税率有关事项公告如下:

一、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。具体产品清单见附件。

二、本公告自2023年3月20日起实施。本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退税率的产品清单（点击文末“了解更多”下载附件）

财政部税务总局

2023年3月17日

【第10篇】生产企业企业外购产品出口中退税

我国出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

对于不同的企业有不同的依据和计算方法，现在让我们分情况学习一下。

一、外贸企业

1．外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。

（1）对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定：

退税依据=出口货物数量×加权平均进价。

应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率）

（2）对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。

原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率

加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率

合计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额

２．外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。

凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。

应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）

二、生产企业

中华会计网校生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法

根据国税发〔2002〕11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（fob）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

（1）当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（2）免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

（3）当期应退税额和当期免抵税额的计算

1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

3．免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

三、出口退税的会计处理

1．货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（fob价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2．根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：

借：主营业务成本（或其他业务成本等）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

中华会计网校3．月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

4．月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

5．收到退税款时的会计处理

借：银行存款

贷：其他应收款出口退税

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【第11篇】出口产品退税计划分配率

疫情期间，闲来无事，分享一下工作经历。十年前，我的职业生涯出现了第一次危机，那就是出口退税，“免、抵、退”这个东西让我觉得是在做梦，从没接触过，差点放弃财务专业，现在将所学分享给大家，希望对大家有所帮助。

一、“免、抵、退”到底是个啥？

免就是免征出口环节的增值税，抵就是用于出口而购进的进项税额可以抵顶内销，退是出口退税的核心，退的是留底税额。

二、准备退税阶段

企业首先要做一般纳税人、出口退税备案，当企业发生第一笔出口业务时，需要到税务局进行首次申报核查，由专管员进行实地查验。

三、出口退税实操

1、下载龙图出口退税软件，将公司基础信息录入之后，开始进行申报操作，如公司有海关进料加工手册，须提前进行备案，首次备案会直接在软件中生成一个叫“计划分配率”的东西，这个比率会直接影响出口退税的计算。

2、将报关单上的信息录入申报系统，信息一定要准确，否则无法通过比对，无误后确认数据录入完成。

3、将增值税申报表的数据录入。出口退税申报前一定要完成增值税申报。

4、如征税率与退税率不一致须进项税额转出。

5、生成申报数据，到出口退税平台进行自检，有疑点后需要对疑点信息进行更正，重新申报。无问题提交申报完成。

四、出口退税需注意的一些问题

1、计划分配率是整个项目计划总进口比计划总出口，是退税的抵减项，并不是一个海关进料手册的计划分配率。

2、如留底税额小于应退税额，会产生出口退税免抵额，出口退税免抵额是需要缴纳附加税的，请大家注意此处，进行适当的筹划。

3、了解公司的业务情况，与海关人员时常沟通，及时变更计划分配率。

4、及时掌握龙图软件的更新情况，不做无用功。

出口退税实操说得并不细致，在此就不一一分享了，如有需要的人可以联系我，希望以上分享会给大家一些帮助。

【第12篇】什么产品不缴税还退税

期末留抵税额，是指纳税人当期销项税额不足以抵扣当期进项税额而未抵扣完的进项税额（当期进项税额＞当期销项税额的部分）。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）的规定，自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，将留抵退税扩大到全行业，纳税人只要符合条件，其新增留抵税额可以退还。

那么，纳税人申请留抵退税的条件是什么？取得退还的留抵税额后应如何进行核算？一组问答帮你理清楚。

1.与2023年相比，这次留抵退税还区分行业吗？是否所有行业都可以申请留抵退税？

答：这次留抵退税，是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。

2.什么是增量留抵？为什么只对增量部分给予退税？

答：增量留抵税额，是指与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税，存量部分视情况逐步消化。

3.2023年4月1日以后新设立的纳税人，如何计算增量留抵税额？

答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）规定，增量留抵税额是指与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额。2023年4月1日以后新设立的纳税人，2023年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

4.申请留抵退税的条件是什么？

答：一共有五个条件。一是从2023年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为a级或者b级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；五是自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

5.为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件？

答：这主要是基于退税效率和成本效益的考虑，连续六个月增量留抵税额大于零，说明增值税一般纳税人常态化存在留抵税额，单靠自身生产经营难以在短期内消化，因而有必要给予退税；不低于50万元，是给退税数额设置的门槛，低于这个标准给予退税，会影响行政效率，也会增加纳税人的办税负担。

6.纳税信用等级为m级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税？

答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为a级或者b级，纳税信用等级为m级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）规定的申请退还增量留抵税额的条件。

7.为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上？

答：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”，也就是说偷税行为“首罚不刑”、“两罚入刑”，留抵退税按照刑法标准做了规范。

8.退税计算方面，进项构成比例是什么意思？应该如何计算？

答：进项构成比例，是指2023年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时，需要将上述发票汇总后计算所占的比重。

9.退税流程方面，为什么必须要在申报期内提出申请？

答：留抵税额是个时点数，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

10.申请留抵退税的增值税一般纳税人，若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为，应如何申请退税？

答：增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税规定条件的，可以申请退还留抵税额，也就是说要按照“先免抵退税，后留抵退税”的原则进行判断；同时，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

11.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应如何进行核算？

答：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。

12.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵，是否可以继续申请退税？

答：增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次。

13.加计抵减额可以申请留抵退税吗？

答：加计抵减政策属于税收优惠，按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算，用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，从加计抵减额的形成机制来看，加计抵减不会形成留抵税额，因而也不能申请留抵退税。

14.增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票，计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗？

答：从设计原理看，留抵退税对应的发票应为增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证，也就是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内，但由于退税采用公式计算，因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外，而是通过增加分母比重的形式进行了排除。

【第13篇】工厂外购产品出口退税

最近收到许多小伙伴的咨询：我公司原来出口的是家电（服装、家具、陶瓷……）等产品，现在由于海外疫情严重，国外客户增加了口罩等防疫物资的订单，请问我公司外购这类防疫物资的出口可以申请退税吗？

具体我们来分析及分类来说。

问：我是一家生产型出口企业，属于一般纳税人，现在需要外购一部分口罩进行出口，请问这种情况能申请退（免）税吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法。

视同自产货物的具体范围及条件

持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

一）已取得增值税一般纳税人资格。

（二）已持续经营2年及2年以上。

（三）纳税信用等级a级。

（四）上一年度销售额５亿元以上。

（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

（一）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（五）用于本企业中标项目下的机电产品。

（六）用于对外承包工程项目下的货物。

（七）用于境外投资的货物。

（八）用于对外援助的货物。

（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

问：我是一家外贸型出口企业，属一般纳税人，现在从国内生产企业（一般纳税人）购进防护服进行出口，取得的是增值税专用发票，不含税发票金额100万，请问可以申请退税吗？能退多少税？

答：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第二条，外贸企业购进货物出口，适用免退税办法。

防护服的现行退税率为13%，退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率。

——所以此种情况下，你公司购进防护服出口，可以申请退税。退税额为进项发票的计税依据乘以退税率，即100×13%=13万元。

问：我是一家外贸型出口企业，属一般纳税人，现在从国内小规模企业购进护目镜出口，取得的是征收率为1%的代开增值税专用专票，不含税发票金额100万，请问可以申请退税吗？能退多少税？

答：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第三条，外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

目前，护目镜的退税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票上的征收率为1%，所以该笔业务的退税率为1%。

——所以此种情况下，你公司购进护目镜出口，可以申请退税。退税额为进项发票的计税依据乘以退税率，即100×1%=1万元。

问：我是一家外贸型出口企业，属一般纳税人，现在从国内小规模企业外购体温计出口，取得的是增值税普通发票，请问可以申请退税吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条，外贸企业取得普通发票，适用增值税免税政策。

——所以此种情况下，你公司外购的体温计出口，不可以申请退税，适用免税政策。

问：我是一家小规模纳税人企业，请问可以申请退税吗？与一般纳税人企业相比税收政策有什么不同？

答：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条，小规模纳税人出口货物劳务不能办理退税，实行出口免税政策。一般纳税人企业出口的货物，生产型的为免抵退，外贸企业实行免退税。

【第14篇】出口退税产品代码

近期有多家在2023年1月后出口的企业退税申报自检时，会出现：

疑点描述：商品代码（xxxxxx）为无效商品码

原因：排除掉前八位问题，扩展商品代码问题以及调整表问题，真正原因是：海关2023年调整或修订了原来的商品代码，但是税务总局和软件还没发布相应版本的商口退税率文库。

解决办法：先不进行申报，等后续客户端和审核端升级商品代码库，再进行申报！

转发以下文章内容：

近期，根据世界海关组织发布的2023年版《商品名称及编码协调制度注释》及相关修订情况，海关总署对《进出口税则商品及品目注释》进行了同步修订，出口企业应注意后续退（免）税申报时可能会出现同类商品出口代码变更的情形，具体情形可区分处理如下：一、生产企业涉及商品代码变化的情形该情形仅指生产企业产品未发生变化，即同类产品出口但商品代码发生了变化，此类情形申报出口退（免）税时可能导致税务系统提示出口企业产品跨大类异常，需税务机关开展调查评估等疑点，遇到此类情况时出口企业可提供相关同类出口产品说明提交税务机关，证明出口产品与原出口商品一致，只是由于海关调整商品代码原因（企业的篡码申报不属于此类情形）导致跨大类疑点提示即可。注：如出口产品发生变化或属于外购或委托加工收回的视同自产产品则应按现行税收政策中的相关视同自产规定处理。二、涉及需要填写出口商品代码调整表的情形该情形仅指在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，出口企业申报退（免）税时需填写报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》。注：该表适用范围相对较小，并非企业申报时遇到商品代码错误的提示就需要填写该表；如申报时遇到商品代码错误提示应首先查看申报的商品代码是否正确，比如使用前8位代码申报或查看商品代码是否存在扩展码！三、注意升级出口商品退税率文库随着海关《进出口税则商品及品目注释》的修订，后续税务总局会及时下发相应版本的出口商品退税率文库，出口企业申报办理退（免）税时如出现查找不到新的相应出口商品代码情况，可等待税务总局出口商品退税率文库下发升级后再行申报退（免）税。注：新版出口商品退税率文库下发后，出口企业离线版系统是否升级应以当地主管税务机关通知是否升级为准（电子税务局在线版系统会自行升级与税务系统保持一致），避免出现税企双方系统因文库版本不一致导致无法申报的问题。