进口的一般应税消费品进口消费税（15个范本）

【第1篇】进口的一般应税消费品进口消费税

从量计征的进口消费税的计算公式：

消费税应纳税额=应税消费品进口数量*消费税定额税率。

从量计征的进口消费税的计算方法比较简单清晰。我只要以我们进口货物的数量，乘以货物对应的消费税税率，就可以得出应纳税的金额。税率可以通过《消费税税目、税率（税额）表》查询。

我们以某公司进口一票货物为例，货物类别为黄酒，进口量500吨，通过查询《消费税税目、税率（税额）表》得知黄酒的定额税率是240元/吨。

消费税应纳税额=应税消费品进口数量*消费税定额税率=500*240=120000元。

【第2篇】进口红酒消费税计算

进口瓶装红酒现行税率（所征收的税项，以人民币交纳）：

关税：14% （关税：cif ×14%）；

增值税：17% （增值税：（cif＋关税额）×17%）；

消费税：10% （消费税：[（cif ＋关税额）/ （1～10%）]×10%）。

红酒进口报关需要办理以下资料：

1、境外发货人或其代理人公司备案，需要其在进口海关办理；

2、国内收货人抬头备案，需要在我国海关办理备案手续；

3、官方产地证，需要国外客人提供；

4、官方卫生证需要国外客人提供；

5、食品标签备案，需要在当地检验检疫局办理；

6、提单；

7、整套报关资料，包含报关单、装箱单、发票、合同、代理报关委托书和代理报检委托书。

红酒进口报关流程：收发货人备案–>标签审核–>标签备案–>换单–>报检–>商检查验/抽样–>报关–>海关查验–>海关放行–>入监管仓–>加贴标签–>检测合格–>检查贴标–>出卫生证–>提货送货

【第3篇】进口消费税可以退税吗

1.中国自发货需在日本注册jct吗？自发订单是否属于应税销售金额？

与其他国家不同的是，只要向日本销售的商品都属于纳税商品，销售交易就应该含税，属于应税销售，当然包括从中国到日本的商品。

因此，当自发销售额超过税收销售额的门槛时，就有义务成为jct纳税人，并按规定纳税。

2.日本海关关税和日本消费税是如何规定中国自发小包裹的？

根据日本海关的有关规定：每次进口20万日元或20万日元以下的小包万日元以下的小包装,除烟酒香水限量免税外，其他商品市场总额在20万日元以内免税；

但是，销售的商品和样品是属于纳税项目，都需按要求缴纳关税和日本消费税，没有免税限额。

3.日本进口关税，进口消费税和jct注册要交的消费税有什么区别？

跨境卖家一般从海外向日本进口商品需要缴纳的税款有关税和进口消费税这两项。

关税：只要卖家将产品进口到日本，都需要向日本海关缴纳进口税。进口关税是不可以退税的。

关税计算公式：完税价格 * 关税税率

进口消费税:在日本，公民购买的所有商品都是需要缴纳消费税的，不过由于此项税款很难对消费者进行课税，政府便对销售产品或服务的批发商或零售商进行征收，即为进项消费税。

进口消费税作为进项消费税，是可以抵扣销项消费税的。卖家有义务向消费者收取消费税，并将代收的消费税缴纳给政府，此时卖家向消费者收取的即为销项消费税。

在日本未推出新发票合规制度，卖家没有注册jct税号之前，卖家的多余的税款日方政府是不给予退还的。现卖家注册jct税号后，在清关时可以保留合规的税金单用作之后年度税费申报时多退少补的凭证。

在申报时，卖家向税务局缴纳日本消费税的支付金额为“销项日本消费税-进项日本消费税”因此，当卖家在日本清关时，需要使用自己的法人号码清关，并保留进口的日本消费税发票，以便随后申报jct税费抵扣。

▪若销项消费税>进项消费税：需要补缴

▪若销项消费税<进项消费税：产生退税

销项消费税计算公式：当期销售额 * 适用税率

消费税的计算是计算基础（不含消费税的销售额）乘以税率的金额，再减去进项消费税的金额。

进口消费税作计算公式：当期销售消费税-当期进项消费税

4.日本消费税的征税标准，卖家是否有免税期？

在日本，如果卖家等的总销售额超过1000万jpy(558000rmb)，就必须要缴纳消费税，并且遵守所有相关税率、托收、发票和申报表的规定。卖家若在上一年度应税销售额在1000万日元以下，在符合一定条件的情况下是可以免除卖家在此期间的纳税义务的。

5.刚注册jct税号的卖家，是选择简易申报还是标准申报更有利于节约税务成本?

一般情况下，日本税务局给卖家选择的税务申报方式都是默认按标准申报的来，卖家若符合简易申报的条件需提前让税务代表向税务局申请简易申报。不过就目前的情况来看，卖家选择简易申报或标准申报的成本是相差不多的，根据日方2023年12月份推出的jct延缓措施，只要在基准期的销售额不满1000万的企业，在申请jct之后的头几年都只需要向税局缴纳收到的消费税的20%即可。也就是说，符合此条件的卖家，无论是选择标准申报还是简易申报，所缴纳的税金都是同等金额的。

▲符合简易申报的卖家：在其基准期间或者上一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下。

简易申报税金计算公式：实际应交税金=应税销售额*10% -应交税金*抵扣系数（零售业为80%）

标准申报的计算公式：实际应交税金=应税销售额*10%-进口/当地采购消费税-亚马逊费用消费税（广告消费税发票除外）

举个例子：具有1000万销售额的企业，税金为100万日元，假设企业有效的进项单据有限，进项税加总后抵扣税金金额为50万日元，那么企业按照标准凭票抵扣方式申报的税金是50万，按照简易申报的税金是20万，所以按照简易申报方案可以节省30万税金。

从以上例子看，按照两种申报税金的计算方式，选择简易申报是可以节省更多的税金成本的。若卖家一直符合简易申报的标准就可以一直使用，并且税局会要求卖家在成为简易申报两年内不得更改申报方式。若卖家企业在基准期内销售额超过5000万日元，那么在该基准期对应的纳税期内，卖家的企业将不能在使用简易申报。

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【第4篇】进口消费税税务机关

根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，货物进口报关时应该缴纳进口消费税；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量，申报入境的应税消费品均应按相关法规缴纳消费税。

进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人，为进口货物消费税的纳税义务人。通过进口环节消费税税目税率表可以看到我国消费税的最高税率可达45%，我国对进口环节消费税实现分类分项的差别税率。进口环节消费税于报关进口时缴纳，由进口人或代理报关行向海关申报并由海关代征。

消费税按计征方式的不同分为三种情况，从价计征、从量定额和复合计征。

【第5篇】进口化妆品消费税环节

化妆品一般按照功能分类：普通化妆品和特殊类化妆品

普通化妆品：

（一）一般发用品：发油类、发蜡类、发乳类、发露类、发浆类。

（二）护肤品：

1.一般护肤品：护肤膏霜类、乳液类、油类、化妆水类、爽身类、沐浴类。

2.易触及眼睛的护肤产品：眼周护肤类、面膜类、洗面类。

（三）彩妆品：

1.一般彩妆品：粉底类、粉饼类、胭脂类、涂身彩妆类；

2.眼部彩妆：描眉类、眼影类、眼睑类、眼毛类、眼部彩妆卸除剂；

3.护唇及唇部彩妆类：护唇膏类、亮唇油类、普色唇膏类、唇线笔。

（四）指甲用品：修护类、涂彩类、清洁漂白类。

（五）芳香品：香水类、古龙水类、花露水类。

特殊类化妆品：

育发、染发、烫发、脱毛、美乳、健美、除臭、祛斑、防晒的化妆品是较为特殊的化妆品。

化妆品海关税金：

关税在8%-12%

增值税17%

消费税10%。

普通化妆品进口报关进口所需单证：

（一）化妆品进口国外资料：

1、原产地证；

2、化妆品安全性承诺书（需正本，国外生产商出具）

3、危险品识别表（生产商出具）

4、成分配比表（生产商出具）

5、合同、发票和箱单；

6、提单；

7、原始标签展开图档；

8、熏蒸证（托盘装货才需要提供）

9、生产日期证明。

（二）化妆品进口国内收货单位报关资料：

1、国家食品药品监督管理局进口化妆品备案凭证；

2、收货人承诺书；

3、化妆品标签备案信息（非首次进口）；

4、营业执照。

化妆品的进口清关流程：

1、化妆品备案凭证办理（批文）（发货前资料经我司审核后安排办理）

2、化妆品信息确认 （我司会有专门的团队安排审核）

3、备货安排国外走货 （贵司安排或我司安排）

4、准备单证 （我司提供相应的模板安排做单证）

5、货物到港 （我司安排换单）

6、报关&报检 （海关流程&原检验检疫商检流程）

7、交税

8、商检放行

9、送货

10、出具入境检验检疫凭证

进口化妆品注意事项：

1、客户进口的产品及资料需要提供给我司审核，我司会审核原包装标签的成分与国家食药品监督管理局进口化妆品备案凭证上的成分是否对应得上，如何表达才更合适等。

2、进口的单证如产地证、卫生证等资料是否与进口其他资料一致，避免客户因资料对不上等问题到时延迟清关手续时间。

3、客户在选择进口清关公司，不要一味相信相关的口岸人脉关系是不可取的。要选择专业的代理公司作为清关后盾，从而降低进出口风险。

具体可以联系我这边进行操作确认，我这边也会给您提供专业的进口法律法规的解答。

【第6篇】进口商品消费税率

中新经纬客户端2月25日电 25日，海关总署举行每月例行记者通报会，海关总署关税征管司司长姜峰、副司长邸杰介绍了海关落实中央减税降费政策、疫情期间支持企业复工复产、参与自由贸易港“零关税”政策制定实施、rcep原产地规则和关税减让实施准备等有关情况。“十三五”时期我国大幅降低了关税税率和增值税税率，进口商品综合税率由21.8%降到了15.8%，降幅达到27.5%。

一是加强综合治税，圆满完成税收预算目标。

2023年受疫情影响，世界主要经济体普遍陷入经济衰退，我国进出口面临国际市场需求萎缩、产业链供应链循环受阻等严峻挑战，海关税源缩减。面对复杂的进出口形势，全国海关认真落实各项纾困惠企减税降费政策，全力支持外贸企业复工复产，深化综合治税，坚持科学征管、依法征管。

二是全面落实国家各项税收优惠政策，减(退)税近2700亿。

海关坚决贯彻中央稳外贸稳外资部署，发挥税收征管职能，推动进口环节各项税收优惠政策落实到位。全年执行减税、自贸协定关税减让及进口税收优惠等政策减(退)税2687.7亿元。

主要包括：执行2023年关税调整方案等降税政策减税1042.5亿元；落实18项自贸协定等优惠贸易安排(包括15项自贸协定和3项其他优惠贸易安排)减让税款832.6亿元；对天然气、石脑油和燃料油等政策性退税293亿元；对跨境电商零售进口减税129.4亿元。

三是实施助企纾困措施，支持企业复工复产。

会同政策主管部门及时研究出台防疫物资进口免税政策，压缩审核时限与环节，加快减免税办理速度，通过海关“关税聚焦”微信公众号向社会各界提供政策解读与咨询服务，全力保障捐赠防疫物资迅速通关并减免税6.1亿元，助力打赢武汉保卫战、湖北保卫战；结合企业延期复工实际，延长缴税期限，为全国1500余家企业减免税款滞纳金3亿元；加大对加工贸易内销支持力度，内销选择性征收关税政策试点扩大到所有综合保税区，为加工贸易企业减免税负1.25亿元，落实年内暂免征收内销缓税利息政策，为1.8万家内销企业减免缓税利息6387万元；

四是持续推进征管改革，提升征管制度创新和治理能力。

坚持创新驱动，统筹通关纳税便利和防范税收风险，全面深化海关税收征管改革。超过3500家企业参与关税保证保险试点，担保税款3776亿元，占同期税收的10%。持续优化通关纳税便利措施，汇总征税和企业自报自缴税款分别占同期海关税收的35.9%和57.9%，较2023年分别提升7个和9.3个百分点。

五是支持海南自由贸易港建设，推动相关税收政策落地见效。

认真落实中央建设海南自由贸易港的部署，积极参与离岛免税购物新政和全岛封关运作前“零关税”政策的制定，对标国际先进水平，同步研究海关监管制度和实施方案，推动相关政策落地见效，吸引更多的人流、物流、资金流向海南聚集。2023年7月1日，离岛免税购物新政正式实施，旅客年度免税购物额度由3万元提高至10万元，取消了单件商品的免税限额，免税商品种类由38类增至45类。新政实施仅半年，离岛旅客累计购物约300万人次，增长六成，购物金额约200亿元，增长近2倍，吸引海外消费回流作用明显，带动海南旅游及相关产业发展。2023年12月，原辅料和交通工具及游艇“零关税”政策落地实施，截至今年1月底，已为企业减免税款4700余万元。

六是深化原产地管理改革，服务构建新发展格局。

海关认真履行原产地管理职能，积极参与全球经济治理，服务构建新发展格局。改革原产地签证模式，开发上线原产地证书智能审核系统，大幅压缩签证时间；进一步推进原产地电子联网，联网自贸伙伴增至10个；持续扩大原产地证书自助打印范围，促成印度、新加坡和印尼接受自助打印证书，实现中国-东盟项下互认自助打印证书的新突破。全年18项优惠贸易安排项下享惠进口10340.7亿元，增长7.1%，比同期一般贸易进口增速高出8个百分点。出口企业申领优惠原产地证书货值13759.7亿元。

七是推动rcep原产地规则落地生效，促进高水平对外开放。

2023年11月15日，《区域全面经济伙伴关系协定》(rcep)正式签署，这是我国迄今为止商签的参与人口最多、成员结构最多元、发展潜力最大的自贸协定，是我国对外开放和区域经济一体化的里程碑。海关正在按照党中央、国务院的部署，积极推进rcep原产地规则和关税减让的全面实施。(中新经纬app)

【第7篇】进口应税消费品不需要缴纳消费税

消费税应纳税额的计算

计税方法

计税公式

1.从价定率

销售额×比例税率

2.从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

销售数量×单位税额

3.复合计税（白酒、卷烟）

销售额×比例税率+销售数量×单位税额

引入：消费税的计税依据

（一）销售额的确定

1.基本规定

全部价款和价外费用，含消费税税款，但不含增值税税款；价外费用的内容与增值税规定相同。

下列项目不包括在内：

（1）同时符合两项条件的代垫运输费用

（2）同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。如：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

（1）销售方为一般纳税人，转换时用增值税税率

（2）销售方为小规模纳税人，转换时用征收率

2.包装物

（1）应税消费品连同包装销售的，并入应税消费品的销售额中征收消费税；

（2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，且单独核算的；

包装物押金

（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金，凡逾期未归还的，均并入销售额中纳税。

（二）销售数量的确定

1.销售应税消费品的

应税消费品的销售数量

2.自产自用应税消费品的

应税消费品的移送使用数量

3.委托加工应税消费品的

纳税人收回的应税消费品数量

4.进口的应税消费品

海关核定的应税消费品的进口数量

二 、自产自用、委托加工、进口应税消费品的计税依据总结

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第8篇】进口红酒消费税的计算

已纳消费税扣除的计算

对外购（或委托加工或进口）的已税消费品，用于连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。

【注】已纳消费税的扣除原理是为了避免重复征税。消费税的扣税是按照实耗扣税法，也就是按照当期生产领用的数量扣税，不同于增值税的购进扣税法。

（一）扣税范围（列举法）

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；【注】不是生产雪茄烟。

（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

【注】1.不含金银首饰。因为金银首饰在零售之前的环节不缴纳消费税，也就不存在扣税的问题。

2.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产镶玉的金银首饰时，在零售环节要征收消费税，且不得扣除珠宝玉石已纳的消费税。

（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

（8）外购汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油连续生产应税成品油；【注】没有航空煤油、溶剂油。

（9）从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

【注】酒（葡萄酒除外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料7个税目无扣税规定。主要是这些消费品已经是最终消费品了，一般不存在再次加工成其他应税消费品的情况了。

【案例】某首饰厂外购1000颗珍珠

1.生产领用600颗，加工成珍珠项链后直接销售；按10%计算消费税，同时按生产领用数量抵扣已纳消费税。

2.将100颗直接对外销售；不纳消费税，也不得抵扣

3.生产领用100颗，加工成18k金项链后直接销售给消费者；按5%计算零售环节消费税，不得抵扣已纳消费税

4.生产领用200颗，加工成18k金项链后销售给零售店;不纳消费税，也不得抵扣

（二）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

当期准予扣除的已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

【注】买价指不含增值税的价格。若企业外购已税消费品有损失的时候，损失部分对应的已纳消费税不得扣除。

【案例】某卷烟厂期初库存外购烟丝买价20万元，从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产a牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售a牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。期末盘点，发现库存外购已税烟丝成本为15.5万元，部分外购烟丝丢失，成本0.5万元，甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。

【案例分析】应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－准予抵扣的烟丝已纳消费税（20+50-15.5-0.5）×30%×60%＝215.48（万元）。

【案例】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费，取得增值税专用发票注明运费金额2万元，将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取不含增值税加工费和辅料费3万元，甲实木地板厂收回素板后，将其中的80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元。（成本利润率5%；消费税税率5%）

【案例分析】应当选择委托加工组价的公式。

甲厂被代收代缴的消费税＝【20×（1-9%）+2+3）/（1-5%）】×5%=1.22（万元）；

甲厂销售成品应纳的消费税=35×5%-1.22×80%＝0.77（万元）。

【案例】甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，发生以下业务：

资料（1）提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回后将其中900公斤散装白酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装白酒作为福利分给职工，同类散装白酒的不含税销售价为每公斤130元。

要求：（1）根据资料（1），计算乙企业代收代缴的消费税。

【案例分析】（1）乙企业代收代缴的消费税=[10+1+（1000×2×0.5）÷10000]÷（1-20%）×20%+（1000×2×0.5）÷10000=13.875×20%+0.1=2.88（万元）。

要求：（2）根据资料（1），计算甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（2）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）。

要求：（3）根据资料（1），计算甲企业分给职工散装白酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（3）由于散装白酒的销售价格130×100÷10000=1.3万元，低于受托方计税价格13.875÷10=1.3875万元，所以甲企业分给职工委托加工收回的已税散装白酒不缴纳消费税。

资料（2）向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物押金20万元，品牌使用费30万元。

要求：（4）根据资料（2），计算甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（4）本月甲企业向某商场销售白酒应缴纳消费税=[200+（20+30）÷（1+13%）]×20%+20×1000×2×0.5÷10000=50.85（万元）。

资料（3）将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨本企业招待客户使用，按同类白酒的不含税销售价折合为6万元。

要求：（5）根据资料（3），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（5）委托加工的葡萄酒生产的药酒不得扣税，生产葡萄酒才可以扣税，其他酒不得扣税。销售的药酒征收消费税，委托加工收回的已税白酒招待客户不再征收消费税。

应纳消费税=25×10%=2.5万元。

资料（4）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。

要求：（6）根据资料（4），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（6）应纳消费税=150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000=40万元。

资料（5）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）

要求：（7）根据资料（5），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（7）应当按照合同约定的日期和金额征收消费税。应纳消费税=80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=10.56（万元）。

【案例】某礼花厂（增值税一般纳税人）发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为10000元，当月购进已税鞭炮400箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为500元。月末库存外购已税鞭炮的金额为6000元。其余为当月生产领用。

（2）当月生产甲类鞭炮180箱，销售给a商贸公司150箱，每箱不含税销售价格为800元；其余30箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

（3）当月生产乙类鞭炮500箱，销售给b商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。

已知：乙类鞭炮每箱不含税平均售价为1100元，最高售价为每箱1200元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%。）

要求：根据上述资料计算回答下列问题。

（1）计算礼花厂销售给a商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（2）计算礼花厂销售给b商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（3）计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

（4）计算礼花厂用鞭炮换取火药应缴纳的消费税。

（5）计算礼花厂将鞭炮作为福利发放给职工应缴纳的消费税。

（6）计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

（7）计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

【案例分析】（1）礼花厂销售给a商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝150×800×15%＝18000（元）

（2）礼花厂销售给b商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝250×1100×15%＝41250（元）

（3）礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税＝30×850×15%＝3825（元）。

（4）礼花厂用自产乙类鞭炮换取火药应缴纳的消费税＝200×1200×15%＝36000（元）。

（5）礼花厂将鞭炮用于职工福利应缴纳的消费税＝50×1100×15%＝8250（元）。

（6）礼花厂当月允许扣除的已纳消费税＝（10000＋500×400－6000）×15%＝30600（元）

（7）礼花厂当月实际应缴纳的消费税＝18000＋41250＋3825＋36000＋8250－30600＝76725（元）。

【案例】某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产m牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。发生如下业务：

资料（1）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

要求：（1）根据资料（1），计算乙企业应代收代缴消费税。

【案例分析】（1）收购农产品成本为9%。乙企业代收代缴的消费税＝（13.2×91%＋2）÷（1－30%）×30%＝6（万元）；

资料（2）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明运费3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。

资料（3）生产车间领用烟丝生产m牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售m牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场m牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

要求：（2）根据资料（3），计算该企业应当缴纳的消费税。

【案例分析】（2）应纳消费税＝400×56%＋100×50%×56%＋（200＋50×50%）×150÷10000＝255.38（万元）；

资料（4）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。成本利润率为5%。

其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。雪茄烟的税率为36%；烟丝的消费税税率为30%；卷烟调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，每标准箱（250标准条）150元；

要求：（3）根据资料（4），计算该企业应当缴纳的消费税。

【案例分析】（3）赠送客户视同销售征税。应纳消费税＝18×（1＋5%）÷（1－36%）×30%×36%＝3.19（万元）；

要求：（4）计算该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税。

【案例分析】（4）本月准予扣除的烟丝买价：35＋50＋（13.2×91%＋2）÷（1－30%）－（5.86－1.86）－20＝81.02（万元）；

当月自行申报应缴纳消费税：255.38＋3.19－扣税81.02×30%＝234.21（万元）。

【案例】甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，某年10月发生以下业务：

（1）购进一批pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元。

（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。

（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税

（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（5）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

（6）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

【案例分析】（1）乙企业应代收代缴的消费税＝0.25×100×10%＝2.5（万元）

（2）委托加工收回的高尔夫球包加价销售，仍需交纳消费税。应纳消费税＝28×10%－25×10%＝0.3（万元）

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%＝30（万元）

（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（万元）

（5）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

（6）进项税额＝1.3＋0.26＋19.5＋3.9＝24.96（万元）；销项税额＝28×13%＋300×13%＝42.64（万元）；

甲当月应纳增值税＝ 42.64－24.96 ＝17.68（万元）

【第9篇】进口环节化妆品的消费税

中国是世界上最大的化妆品消费市场，2023年中国美容化妆品及洗护用品进口22.74万吨，进口金额132.27亿美元。2023年1-9月中国美容化妆品及洗护用品进口量为33.86万吨，同比增长4.7%。进口金额为144.48亿美元，同比增长25.5%。

如何进口化妆品

一、化妆品进口税费

1、普通护肤品与化妆品 33049900 进口关税1% ，进口增值税13%；2、唇用化妆品 33041000 进口关税5%，进口增值税13%；3、眼用化妆品 33042000 进口关税5%，进口 增值税13%；4、香水及花露水 33030000 进口关税3%，进口增值税13%；5、指甲化妆品 33043000 进口关税5%，进口增值税13%；6、洗发剂 33051000 进口关税3%，进口增值税13%；7、其他护发品 33059000 进口关税3%，进口 增值税13%；8、牙膏 33061010 进口关税3%，进口增值税13%；9、香皂 34011100 进口关税6.5%，进口增值税13%；10、精油 33011990 进口关税15% ，进口增值税13%；备注：【1】从澳大利亚、新西兰、东盟国家进口可以享受零关税。

【2】进口完税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的高档化妆品，进口环节消费税税率为15%。

化妆品进口关税

二、化妆品从国外进口到中国的条件：（一）进口的产品必须取得中国药监局的备案或批件首次进口的化妆品，必须取得食药监的备案许可方可进口。国外生产企业应委托在中国登记注册的单位作为在华申报责任单位，办理进口化妆品备案许可。 1、普通类化妆品进口备案凭证进口非特殊用途化妆品，必须办理《进口非特殊用途化妆品备案凭证》；普通化妆品包括：润肤霜、防晒霜、润发油、护发素、洁面霜、沐浴液、洗发水、卸妆液、香粉、胭脂、唇膏、发胶、染发剂、烫发剂和香水等。2、特殊用途化妆品进口行政许可批件进口特殊用途化妆品，必须办理《 进口特殊用途化妆品行政许可批件》，特殊用途化妆品是指用于育发、染发、烫发、脱毛、美乳、健美、除臭、祛斑（含美白）、防晒的化妆品。

（二）进口的企业必须取得进口化妆品的资质进口的企业必须办理海关备案等企业进出口资质，并办理进口化妆品收发货人备案。

化妆品进口报关

三、化妆品的进口流程：1、提前办理化妆品食品药品监督管理局备案凭证（批文）；2、进口企业办理进口化妆品收发货人备案 ；3、设计中文标签，贴好标签；4、准备进口清关单证；5、国外发货到港；6、报关报检，海关出税单；7、缴税，查验，贴签，放行；8、送样，取得检疫合格证书。 四、进口化妆品报关所需文件：1、进口合同、发票、箱单；2、运单或提单；3、国外官方原产地证与卫生证；4、国家药监局进口化妆品备案凭证或卫生许可批件；5、进口化妆品收发货人的备案号6、进口化妆品中文标签样张和外文标签及翻译件；7、进口化妆品的名称、规格、数重量、产地的详细清单；8、企业进出口权资质；9、其他进口清关资料。

化妆品的进口流程

【第10篇】进口消费税怎么抵扣

导读：进口海关增值税如何抵扣？关税和增值税涉及到的知识点有很多，今天会计学堂主要为大家解析如何抵扣的内容。如果你也对这一类型的财务问题感兴趣，不妨仔细阅读下文中小编有针对性的介绍。

进口海关增值税如何抵扣?

答：可以.进口货物符合增值税条例规定的抵扣条件时,其进口时缴纳的增值税是可以抵扣的.按照海关完税凭证金额抵扣.

为海关取得的完税凭证上注明的增值税额.即一般纳税人销售进口货物时,可以从销项税额中抵扣的进项税额,为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税.征收进口关税会增加进口货物的成本,提高进口货物的市场价格,影响外国货物进口数量.因此,各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段.适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产,也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展.

进口增值税,是指进口环节征缴的增值税,属于流转税的一种.不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象,进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税.

进口关税、增值税会计处理

1、进口关税一般计入货物的成本,增值税如果是一般纳税人,可以作为进项抵扣税额,在计算上,关税应根据货物的归属,选择适用关税税率,关税完税价格*适用税率=关税,根据海关完税单据,去税务局认证后可以抵扣增值税进项税额.

2、进口增值税和进口关税会计分录如下:

借:库存商品或原材料(采购价+关税等)

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

大家通过阅读上述文章中会计学堂的分析整理,想必已经了解了关于进口海关增值税如何抵扣的相关内容.更多精彩的财务知识尽在会计学堂,敬请关注官网的更新!

【第11篇】润滑油进口消费税

润滑油是用在各种类型汽车、机械设备上以减少摩擦，保护机械及加工件的液体或半固体润滑剂，主要起润滑、辅助冷却、防锈、清洁、密封和缓冲等作用。只要是应用于两个相对运动的物体之间，而可以减少两物体因接触而产生的摩擦与磨损之功能，即为润滑油。

（一）归类要素。

1.品名；2.用途；3.从石油或沥青提取矿物油类的百分比含量。

（二）价格要素。

4.品牌；5.型号；6.包装规格；7.定价方式（公式定价、现货价）；8.是否需二次结算；9.签约时间；10.计价日期；11.有滞期费请注明。

润滑油报关需要的国外资料：

1、co（产地）证

2、msds

润滑油进口报关需要的国内资料：

1、合同

2、箱单

3、invoice

4、提单

润滑油进口报关需要注意的问题：

(1)装箱要有详细的装箱清单

(2)含木包装的话，需熏蒸

(3)单证齐全

(4)价格申报按实际交易价格申报。

(5)进口申报有消费税的和无消费税的润滑油要分开申报

(6)属于2710的海关编码的机油，货值超过5w美金要商检调离我司专注进口，欢迎咨询 一三四三五二四五七二五 我们疑难货物进口报关、新旧设备进口报关 木材进口报关、家具、灯具进口报关、食品进口报关、危险品进口报关、石材进口报关，涉3c产品等，一手报关行，一站式服务。

近些年，随着中国汽车、工程机械、电力、钢铁、机床行业的快速增长，装备技术的不断提升，中国润滑油需求量持续增长，中国已成为全球第二大润滑油市场。

伴随中国经济快速发展，中国润滑油行业经历了近十年的爆发，逐渐形成跨国油公司、央企油公司、民营润滑油企业三大竞争梯队。跨国油公司在国内市场布局较早，在零售终端市场处于领先地位，如壳牌、美孚、bp、嘉实多等国外一线品牌，凭借其技术和品牌优势，形成了独霸中国润滑油市场的格局。

【第12篇】进口卷烟定额消费税

①确定税率

每标准条进口卷烟价格a=[（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率）]÷卷烟的条数

【注意1】上式中，消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元，比例税率固定为36%。

【注意2】此时，算出的a是每条的价格，所以，公式算出总的组成计税价格后，记得换算成每条价格，同时，为确定适用税率，此时算出的单位要以元表示。

②计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格b=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）

【注意】如果a≥70元，此公式中消费税比例税率适用56%，如果a<70元，则此公式中消费税比例税率适用36%。

③计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格b×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

【例题1·计算题】有进出口经营权的某外贸公司，2023年7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付价款200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元，保险费用8万元。已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税和增值税。

【答案及解析】

①每标准条进口卷烟价格a=[（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率）]÷卷烟条数=[（2000000+120000+80000）×（1+20%）+320×150]÷（1-36%）÷（320×250）=52.5（元）

52.5元<70元，则公式②中消费税比例税率适用36%。

②进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率=[（2000000+120000+80000）×（1+20%）+320× 150]÷（1-36%）=4200000（元）

③应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税=4200000×36%+320×150=1560000（元）。

【第13篇】进口运输车辆消费税

乌兹别克斯坦总统于2023年6月3日签署了pp-4739号法令：自2023年8月1日起取消以下进口车辆的消费税:

1、拖拉机、牵引车和滑雪车(hs代码8701)，当前消费税率从5%到20%不等;

2、各种发动机容量和排量的车辆，包括柴油机和半柴油发动机(hs代码8702)，当前消费税率是70%+3美元/cm 3;

3、轻型汽车和其他主要用于载人运输的车辆，包括客货两用车和赛车(hs代码8703)-当前消费税率为30%;

4、货物运输车辆(hs代码8704)，目前根据发动机排量和使用时间不同而征收不同税率。

在进口外国车辆时，必须缴纳关税和手续费(除自由贸易区签署国外)、消费税和15%的增值税。

根据发动机排量的不同，现行进口新车的消费税税率如下：

不超过1000毫升排量——2.4美元/毫升;

1000-1500毫升排量——2.5美元/毫升;

1500-1800毫升排量——2.6美元/毫升;

1800-3000毫升排量——2.9美元/毫升;

超过3000毫升排量——3.1美元/毫升

对于二手车来说，消费税是4.8美元/毫升排量(出厂时间为3 - 7年)和7.2美元/毫升排量(出厂时间为7年以上)。

以上消息由丝路新驼铃编译自法规网和相关正式法规数据。

【第14篇】进口润滑油消费税

润滑油进口需要什么手续及注意事项?润滑油进口报关是否需要提供中文版msds呢?进口报关手续流程又有哪些你?本期跟着润滑油进口报关公司小编一起去看看吧!

一、润滑油进口报关操作流程：

1.制作中文标签、并备案2.货物发到港3.开始换单4. 报检、商检5.报关6.交税、7. 查验、放行 8.贴标9.商检调离

润滑油进口报关所需资料：

msds、coa(材质报告)中外文标签箱单、发票、合同报关报检委托书

润滑油进口关税

润滑油进口清关税率： 矿物油成分≧70%的相关商品应归入税目2710的27101991(润滑油)项下， 进口关税：普通税率17% 进口增值税：无分国界，税率为13%; 进口消费税：税率为1.52元/升。

二、润滑油进口报关注意事项：

1.要记录好装箱的情况，例如净重和毛重，包装的方式，纸箱或者是木包装，木包装请在国外做熏蒸后打上熏蒸标识。货物型号比较多的时候，在装箱时，可以把每种型号的都装在柜门，以便商检海关查货可以便利找到货物。

2.产地证的品牌和型号要标明清楚，和货物的包装保持一致。提供进口资料时，加上货物清晰的图片，以便核对品牌和型号。

3，货物放行后，需要做商检调离。在商检二次下场看货之前，不能适用移动分装货物，以免二次下场时发现适用货物导致处罚。

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【第15篇】进口石油交消费税

我国是全球石油最大的进口国，数据显示，我国在2023年的时候，就进口石油高达5亿吨。显然，我国对进口石油的依赖度还是很大的。这主要是国内石油资源虽然丰富，但是分布比较分散，而且开采的成本也比较高，而中东地区的石油资源比较丰富，也容易开采，而且石油的品质较高，价格又比较便宜。正因为如此，我国就选择了大量进口石油。

当我国每年从海外大量进口石油之时，却每年还大量出口石油，不过这个石油并不是指原油，而是大量出口成品油，要知道，石油和成品油是有区别的，开采出来的原油都叫石油，需要经过炼油厂将杂质提取出来，这样才能成为成品油。据中国海关总署数据显示，截止至2023年全年中国成品油出口量累计达到6183万吨。

我国之所以每年要出口大量成品油，主要有两个原因：一个是，国内炼油企业的炼油能力超强，导致成品油过剩，既然成品油过剩了，那就只能用于出口创汇了。资料显示，我国每年的炼油量高达8.63亿吨，不仅可以满足国内对成品油的需求，还可以供应国际市场，满足其他国家对汽油的需求。

另一个是，我国在每年进口低价原油之后，经过炼油厂的提炼，变成了成品油，这个成品油价格就要比进口原油高出很多了。我们国家就可以通过出口国内过剩的成品油，赚取更多的外汇。这样既化解了国内成品油过剩的产能，又可以通过出口创汇。

不过，也有一些网友感到奇怪，为什么我们出口的成品油要比国内汽油的价格便宜不少？第一，国内的成品油定价机制是发改委而定，发改委会有成品油的定价机制，同时还要兼顾石油企业的利益，此时再制定出国内成品油价格。此外，在国际市场上，汽油的竞争也是比较激烈，如果价格卖得过高，就会失去到手的订单。

第二，在我国的成品油价格当中，各种税费就将近一半，比如我花一百元钱去加汽油，当中有将近50元是各种税费。比如各种消费税、企业所得税、增值税、城建税与教育附加、地方教育费附加等等。

而我国出口的成品油在出口时，相关税费就比较低，所以说，出口的成品油价格低于国内销售的汽油价格就不奇怪了。出口的成品油的价格低主要低在相关税费负担比较轻。而国内汽油价格相对较高，主要是各种税费较多所致。

我国一边进口石油，一边又大量出口石油，这是为何？因为，我国进口的是原油，而出口的是成品油，我国是进口原油再通过炼油石加工成汽油后再出口，由于原油价格便宜，成品油价格高，这样可以从中赚取差价。另外，国内成品油的售价较高，主要是其中包含各种税费，以及成品油价格是由发改委制订。而我国出口的汽油价格之所以相对较低，主要是税费负担要远比国内销售的汽油轻，不过较低的成品油出口价格也有利于我国在竞争激烈的国际市场上胜出。