进口消费税可以退税吗（15个范本）

【第1篇】进口消费税可以退税吗

1.中国自发货需在日本注册jct吗？自发订单是否属于应税销售金额？

与其他国家不同的是，只要向日本销售的商品都属于纳税商品，销售交易就应该含税，属于应税销售，当然包括从中国到日本的商品。

因此，当自发销售额超过税收销售额的门槛时，就有义务成为jct纳税人，并按规定纳税。

2.日本海关关税和日本消费税是如何规定中国自发小包裹的？

根据日本海关的有关规定：每次进口20万日元或20万日元以下的小包万日元以下的小包装,除烟酒香水限量免税外，其他商品市场总额在20万日元以内免税；

但是，销售的商品和样品是属于纳税项目，都需按要求缴纳关税和日本消费税，没有免税限额。

3.日本进口关税，进口消费税和jct注册要交的消费税有什么区别？

跨境卖家一般从海外向日本进口商品需要缴纳的税款有关税和进口消费税这两项。

关税：只要卖家将产品进口到日本，都需要向日本海关缴纳进口税。进口关税是不可以退税的。

关税计算公式：完税价格 * 关税税率

进口消费税:在日本，公民购买的所有商品都是需要缴纳消费税的，不过由于此项税款很难对消费者进行课税，政府便对销售产品或服务的批发商或零售商进行征收，即为进项消费税。

进口消费税作为进项消费税，是可以抵扣销项消费税的。卖家有义务向消费者收取消费税，并将代收的消费税缴纳给政府，此时卖家向消费者收取的即为销项消费税。

在日本未推出新发票合规制度，卖家没有注册jct税号之前，卖家的多余的税款日方政府是不给予退还的。现卖家注册jct税号后，在清关时可以保留合规的税金单用作之后年度税费申报时多退少补的凭证。

在申报时，卖家向税务局缴纳日本消费税的支付金额为“销项日本消费税-进项日本消费税”因此，当卖家在日本清关时，需要使用自己的法人号码清关，并保留进口的日本消费税发票，以便随后申报jct税费抵扣。

▪若销项消费税>进项消费税：需要补缴

▪若销项消费税<进项消费税：产生退税

销项消费税计算公式：当期销售额 * 适用税率

消费税的计算是计算基础（不含消费税的销售额）乘以税率的金额，再减去进项消费税的金额。

进口消费税作计算公式：当期销售消费税-当期进项消费税

4.日本消费税的征税标准，卖家是否有免税期？

在日本，如果卖家等的总销售额超过1000万jpy(558000rmb)，就必须要缴纳消费税，并且遵守所有相关税率、托收、发票和申报表的规定。卖家若在上一年度应税销售额在1000万日元以下，在符合一定条件的情况下是可以免除卖家在此期间的纳税义务的。

5.刚注册jct税号的卖家，是选择简易申报还是标准申报更有利于节约税务成本?

一般情况下，日本税务局给卖家选择的税务申报方式都是默认按标准申报的来，卖家若符合简易申报的条件需提前让税务代表向税务局申请简易申报。不过就目前的情况来看，卖家选择简易申报或标准申报的成本是相差不多的，根据日方2023年12月份推出的jct延缓措施，只要在基准期的销售额不满1000万的企业，在申请jct之后的头几年都只需要向税局缴纳收到的消费税的20%即可。也就是说，符合此条件的卖家，无论是选择标准申报还是简易申报，所缴纳的税金都是同等金额的。

▲符合简易申报的卖家：在其基准期间或者上一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下。

简易申报税金计算公式：实际应交税金=应税销售额*10% -应交税金*抵扣系数（零售业为80%）

标准申报的计算公式：实际应交税金=应税销售额*10%-进口/当地采购消费税-亚马逊费用消费税（广告消费税发票除外）

举个例子：具有1000万销售额的企业，税金为100万日元，假设企业有效的进项单据有限，进项税加总后抵扣税金金额为50万日元，那么企业按照标准凭票抵扣方式申报的税金是50万，按照简易申报的税金是20万，所以按照简易申报方案可以节省30万税金。

从以上例子看，按照两种申报税金的计算方式，选择简易申报是可以节省更多的税金成本的。若卖家一直符合简易申报的标准就可以一直使用，并且税局会要求卖家在成为简易申报两年内不得更改申报方式。若卖家企业在基准期内销售额超过5000万日元，那么在该基准期对应的纳税期内，卖家的企业将不能在使用简易申报。

以上就是今天关于日本jct税务知识的分享，更多跨境税务资讯请关注万理晴跨境公众号！

【第2篇】进口超豪华小汽车消费税计算

导读：随着人们生活条件好转后，对于衣食住行等方方面面有了更高的要求，比如很多人在买车的时候会选择进口车而不是国产车。但买进口车的话需要出更多的税费，进口车的消费税如何计算?

进口车的消费税如何计算

①实行从价定率的(如烟丝)

进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

②实行复合计税的(如卷烟)

进口消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率

汽车消费税的征收标准?

我国的消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，再次征收的税种，一般针对特定的消费品，主要目的为调节产品结构，引导消费方向。在1994年国家税制改革中，新设置了汽车消费税一项，被列入1994年1月1日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》。

以往的汽车消费税从生产环节征收，小汽车按不同车种排气量的大小设置了三档税率：汽车排气量小于1.0升的轿车税率为3%，排气量大于或等于1.0升、小于2.2升的轿车税率为5%，排气量大于或等于2.2升的轿车税率为8%，轻型越野车排气量小于2.4升的税率为5%。

看了上面进口车的消费税如何计算后，在自己买进口车的时候也可以算算到底要出多少的消费税。买进口车除了要出消费税外，关税等税费也要留意，具体进口车的税费可以在会计学堂网找到详细内容。

【第3篇】进口化妆品消费税环节

化妆品一般按照功能分类：普通化妆品和特殊类化妆品

普通化妆品：

（一）一般发用品：发油类、发蜡类、发乳类、发露类、发浆类。

（二）护肤品：

1.一般护肤品：护肤膏霜类、乳液类、油类、化妆水类、爽身类、沐浴类。

2.易触及眼睛的护肤产品：眼周护肤类、面膜类、洗面类。

（三）彩妆品：

1.一般彩妆品：粉底类、粉饼类、胭脂类、涂身彩妆类；

2.眼部彩妆：描眉类、眼影类、眼睑类、眼毛类、眼部彩妆卸除剂；

3.护唇及唇部彩妆类：护唇膏类、亮唇油类、普色唇膏类、唇线笔。

（四）指甲用品：修护类、涂彩类、清洁漂白类。

（五）芳香品：香水类、古龙水类、花露水类。

特殊类化妆品：

育发、染发、烫发、脱毛、美乳、健美、除臭、祛斑、防晒的化妆品是较为特殊的化妆品。

化妆品海关税金：

关税在8%-12%

增值税17%

消费税10%。

普通化妆品进口报关进口所需单证：

（一）化妆品进口国外资料：

1、原产地证；

2、化妆品安全性承诺书（需正本，国外生产商出具）

3、危险品识别表（生产商出具）

4、成分配比表（生产商出具）

5、合同、发票和箱单；

6、提单；

7、原始标签展开图档；

8、熏蒸证（托盘装货才需要提供）

9、生产日期证明。

（二）化妆品进口国内收货单位报关资料：

1、国家食品药品监督管理局进口化妆品备案凭证；

2、收货人承诺书；

3、化妆品标签备案信息（非首次进口）；

4、营业执照。

化妆品的进口清关流程：

1、化妆品备案凭证办理（批文）（发货前资料经我司审核后安排办理）

2、化妆品信息确认 （我司会有专门的团队安排审核）

3、备货安排国外走货 （贵司安排或我司安排）

4、准备单证 （我司提供相应的模板安排做单证）

5、货物到港 （我司安排换单）

6、报关&报检 （海关流程&原检验检疫商检流程）

7、交税

8、商检放行

9、送货

10、出具入境检验检疫凭证

进口化妆品注意事项：

1、客户进口的产品及资料需要提供给我司审核，我司会审核原包装标签的成分与国家食药品监督管理局进口化妆品备案凭证上的成分是否对应得上，如何表达才更合适等。

2、进口的单证如产地证、卫生证等资料是否与进口其他资料一致，避免客户因资料对不上等问题到时延迟清关手续时间。

3、客户在选择进口清关公司，不要一味相信相关的口岸人脉关系是不可取的。要选择专业的代理公司作为清关后盾，从而降低进出口风险。

具体可以联系我这边进行操作确认，我这边也会给您提供专业的进口法律法规的解答。

【第4篇】进口商品消费税率

中新经纬客户端2月25日电 25日，海关总署举行每月例行记者通报会，海关总署关税征管司司长姜峰、副司长邸杰介绍了海关落实中央减税降费政策、疫情期间支持企业复工复产、参与自由贸易港“零关税”政策制定实施、rcep原产地规则和关税减让实施准备等有关情况。“十三五”时期我国大幅降低了关税税率和增值税税率，进口商品综合税率由21.8%降到了15.8%，降幅达到27.5%。

一是加强综合治税，圆满完成税收预算目标。

2023年受疫情影响，世界主要经济体普遍陷入经济衰退，我国进出口面临国际市场需求萎缩、产业链供应链循环受阻等严峻挑战，海关税源缩减。面对复杂的进出口形势，全国海关认真落实各项纾困惠企减税降费政策，全力支持外贸企业复工复产，深化综合治税，坚持科学征管、依法征管。

二是全面落实国家各项税收优惠政策，减(退)税近2700亿。

海关坚决贯彻中央稳外贸稳外资部署，发挥税收征管职能，推动进口环节各项税收优惠政策落实到位。全年执行减税、自贸协定关税减让及进口税收优惠等政策减(退)税2687.7亿元。

主要包括：执行2023年关税调整方案等降税政策减税1042.5亿元；落实18项自贸协定等优惠贸易安排(包括15项自贸协定和3项其他优惠贸易安排)减让税款832.6亿元；对天然气、石脑油和燃料油等政策性退税293亿元；对跨境电商零售进口减税129.4亿元。

三是实施助企纾困措施，支持企业复工复产。

会同政策主管部门及时研究出台防疫物资进口免税政策，压缩审核时限与环节，加快减免税办理速度，通过海关“关税聚焦”微信公众号向社会各界提供政策解读与咨询服务，全力保障捐赠防疫物资迅速通关并减免税6.1亿元，助力打赢武汉保卫战、湖北保卫战；结合企业延期复工实际，延长缴税期限，为全国1500余家企业减免税款滞纳金3亿元；加大对加工贸易内销支持力度，内销选择性征收关税政策试点扩大到所有综合保税区，为加工贸易企业减免税负1.25亿元，落实年内暂免征收内销缓税利息政策，为1.8万家内销企业减免缓税利息6387万元；

四是持续推进征管改革，提升征管制度创新和治理能力。

坚持创新驱动，统筹通关纳税便利和防范税收风险，全面深化海关税收征管改革。超过3500家企业参与关税保证保险试点，担保税款3776亿元，占同期税收的10%。持续优化通关纳税便利措施，汇总征税和企业自报自缴税款分别占同期海关税收的35.9%和57.9%，较2023年分别提升7个和9.3个百分点。

五是支持海南自由贸易港建设，推动相关税收政策落地见效。

认真落实中央建设海南自由贸易港的部署，积极参与离岛免税购物新政和全岛封关运作前“零关税”政策的制定，对标国际先进水平，同步研究海关监管制度和实施方案，推动相关政策落地见效，吸引更多的人流、物流、资金流向海南聚集。2023年7月1日，离岛免税购物新政正式实施，旅客年度免税购物额度由3万元提高至10万元，取消了单件商品的免税限额，免税商品种类由38类增至45类。新政实施仅半年，离岛旅客累计购物约300万人次，增长六成，购物金额约200亿元，增长近2倍，吸引海外消费回流作用明显，带动海南旅游及相关产业发展。2023年12月，原辅料和交通工具及游艇“零关税”政策落地实施，截至今年1月底，已为企业减免税款4700余万元。

六是深化原产地管理改革，服务构建新发展格局。

海关认真履行原产地管理职能，积极参与全球经济治理，服务构建新发展格局。改革原产地签证模式，开发上线原产地证书智能审核系统，大幅压缩签证时间；进一步推进原产地电子联网，联网自贸伙伴增至10个；持续扩大原产地证书自助打印范围，促成印度、新加坡和印尼接受自助打印证书，实现中国-东盟项下互认自助打印证书的新突破。全年18项优惠贸易安排项下享惠进口10340.7亿元，增长7.1%，比同期一般贸易进口增速高出8个百分点。出口企业申领优惠原产地证书货值13759.7亿元。

七是推动rcep原产地规则落地生效，促进高水平对外开放。

2023年11月15日，《区域全面经济伙伴关系协定》(rcep)正式签署，这是我国迄今为止商签的参与人口最多、成员结构最多元、发展潜力最大的自贸协定，是我国对外开放和区域经济一体化的里程碑。海关正在按照党中央、国务院的部署，积极推进rcep原产地规则和关税减让的全面实施。(中新经纬app)

【第5篇】进口消费税税务机关

根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，货物进口报关时应该缴纳进口消费税；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量，申报入境的应税消费品均应按相关法规缴纳消费税。

进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人，为进口货物消费税的纳税义务人。通过进口环节消费税税目税率表可以看到我国消费税的最高税率可达45%，我国对进口环节消费税实现分类分项的差别税率。进口环节消费税于报关进口时缴纳，由进口人或代理报关行向海关申报并由海关代征。

消费税按计征方式的不同分为三种情况，从价计征、从量定额和复合计征。

【第6篇】进口小汽车消费税计算

进口环节应纳消费税的计算

【注】由于进口商品，国外的销售价无法核实，不能直接作为消费税的计税依据直接使用。

（1）从量计税：应纳消费税=进口数量×定额税率（与组价无关）

（2）从价或复合计税：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-消费税税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

【注】应纳增值税＝组成计税价格×增值税税率

【案例】某贸易公司某月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。

【案例分析】应缴纳进口环节消费税＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（万元）。

【案例】某公司（增值税一般纳税人）进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元，关税税率为30%，摩托车消费税税率为3%。

【案例分析】关税完税价格=15÷30%=50（万元）；进口环节应纳消费税=（50+15）÷（1-3%）×3%=2.01（万元）；

进口环节应纳增值税=（50+15）÷（1-3%）×13%=8.71（万元）。

【案例】某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料不含税成本为20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.04万元。

要求：（1）该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税；

【案例分析】（1）应代收代缴的消费税=（20+8）/（1-15%）×15%=4.94（万元）

（2）进口一批高档化妆品作原材料，支付货价60万元、购货佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费1.1万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，本月生产领用进口高档化妆品的80%。

要求：（2）该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金；

【案例分析】（2）应纳进口关税=（60+9+1）×20%=14（万元）

组成计税价格=（60+9+1）×（1+20%）/（1-15%）=98.82（万元）

应纳进口环节增值税=98.82×13%=12.85（万元）

应纳进口环节消费税=98.82×15%=14.82（万元）

应纳进口环节税金=14+12.85+14.82=41.67（万元）

（3）将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，高档化妆品30万元。

（4）销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用。

高档化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。

要求：（3）该企业国内销售环节应纳的增值税；

要求：（4）该企业国内销售环节应纳的消费税。

【案例分析】（3）销项税额=[48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×13%+1.04=27（万元）

进项税额=1.1×9%+12.85=12.95（万元）

应纳增值税=27-12.95=14.05（万元）

【案例分析】（4）应纳消费税=[48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×15%-14.82×80%=18.1（万元）。

【小结】消费税中3个组价：

（1）生产销售环节：组价＝【成本×（1＋消费税成本利润率）＋定额税】/（1－消费税税率）

（2）委托加工环节：组价＝【材料成本＋加工费＋定额税】/（1－消费税税率）

（3）进口环节：组价＝【完税价格＋关税＋定额税】/（1－消费税税率）

【注】计算组价时，定额税只在分子上参与计算，计算应纳税额时，才需要从价税加上定额税。

【注】进口卷烟若题目未给税率时要判断税率：

（1）先用36%测试：单条组价=（完税价格+关税+从量消费税）÷（1-36%）；若单条组价<70元/条，适用比例税率36%；则直接计算应纳税额；

（2）若单条组价≥70元/条，则适用比例税率56%；按56%重新计算组成计税价格，再计算应纳税额。

【第7篇】进口葡萄酒消费税可以抵扣吗

中国葡萄酒消费市场日益扩大，国外很多的葡萄酒大佬酒庄和巨头酒商也都纷纷瞄准了中国市场，国内的很多投资者也大力注资，将目光移向了进口葡萄酒这块蛋糕，纷纷成立酒业公司进口葡萄酒。可是，别说酒业公司了，就连报关行的报关员，如果没有接触过葡萄酒进口，也会被弄得一头雾水，折腾得痛不欲生，稍有不慎就是被扣仓、移送缉私科等等，还有一些公司则因为无法申请到卫生许可证而无法销售。

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为此，下面为各位推送的完整的葡萄酒进口流程，广大酒业公司及读者朋友们可以参考学习起来了。

一、进口葡萄酒企业主体资质

国内的企业要从事进口葡萄酒的进出口和经销业务，除了办妥一般经营性企业的工商、税务手续外，其企业营业执照的营业范围内还应该包括酒类经营资格，具备进口酒类经营许可证和卫生许可证。申请这类行政许可证书需要比较长的时间，需要提早做好准备，否则即使国外酒庄准备好了货物也无法进口。

如果企业没有申请进出口权，而又想进口葡萄酒，那就只能通过签约委托的方式，委托进出口公司代为进口。

二、选择目标酒庄和酒商

其实酒庄和酒商的选择可以同进口葡萄酒企业资质的申请同时进行，这样就可以节省大量的时间。如果谈妥价格后，决定进口某个酒庄的葡萄酒，需要及时向酒庄或酒商索要相关的资料，最主要的包括：

（1）酒款外文标签样张及电子档；

（2）国外出口商的营业执照复印件；

（3）食品添加剂使用情况说明；

以上的资料在接下来的备案中需要提交给检验检疫局，所以需要提前准备。

三、标签、收货人、发货人的备案

从上面的流程中我们可以看出，在报关前需要向当地的进出口检验检疫局进行三个备案，分别是标签备案、收货人备案和发货人备案。

（1）标签备案需要提交的材料包括进口公司营业执照原件及复印件（加盖公章）、原标签1份、翻译标签1份、中文标签2份、标签申请书、标签申请表以及检验检疫局根据实际情况要求的其他材料等。需要注意的是，标签需要彩印并加盖公章。

（2）收货人备案需要提交的材料包括进口公司营业执照原件及复印件1份（加盖公章）、进口收货人备案登记表、经营范围以及存放地点说明、企业食品安全管理制度以及检验检疫局根据实际情况要求的其他材料等。

（3）发货人备案需要提交的材料包括国外出口商营业执照、进口食品境外出口商或者代理商备案信息表、食品添加剂使用情况说明以及检验检疫局根据实际情况要求的其他材料等。

四、入境通关单的申请

无论是通过陆地口岸还是海运口岸，货物都必须具有入境通关单才能够进行报关。申请通关单时需要向检验检疫局提交的资料包括之前备案好的酒标复印件，原产地证，发票、装箱单、购销合同复印件以及查货清单等。注意通关单的有效期为90天，因此通关单的申请可以在货物到达口岸的前几天申请，以免提前申请后过期。

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五、报关

企业的报关一般都是通过委托报关行进行的，需要向报关行提供的申报要素信息包括：货物名称（中文及外文）、品牌（中文及外文）、酒庄名（酒厂）、原产国及区域名称、包装规格、加工方法、级别、年份、酒精度等。报关时需要提交的申报材料包括商业发票、装箱单、合同、入境通关单（做好法检，检验检疫局所出）、报关委托书、彩印标签一张以及海关根据实际情况要求的其他资料等。

备齐报关材料后报关行会在电子口岸系统里面进行申报，出单后报关行到海关递单，并打印出税单，企业拿到税单后就可以到银行交税，交完税后即可要求报关行做放行。从报关单放行时开始计算，有效期为5天。若要做延期，需在报关单过期前，每一次可以延期5天。货物必须在报关单的有效期内过关。

关于税款的计算，都是以货物的cif价格（成本+保险费+运费）为基数，如果货物在申报时为fob价格（离岸价），需要在报关单中将运费、保险费、杂费等加上。一般进口葡萄酒（瓶装）所需要交纳的税费包括关税14%（最惠国待遇）、增值税17%、消费税10%。如果葡萄酒的原产国属于享受协定税率的国家，企业在申报时还需要向海关提供一些其它的资料，其中原产地证书和原厂发票是必不可少的。

在申报的过程中，出单前海关会对企业所提供的葡萄酒价格进行严格审核，所以企业一定要如实申报。万一海关不认可企业所申报的价格，会同企业进行价格磋商，企业需要提供的价格磋商材料包括光盘（酒标电子档）、原产发票正本、提运单正本、酒标样张正本、国内销售证明材料、结汇证明、贸易流程说明以及海关根据实际情况要求的其他资料等。价格磋商会持续较长的时间，有可能需要一个月，因此，企业需要根据实际情况安排好货物运输时间，以免产生额外的仓储费用。

六、现场查验

货物到口岸后，先到达检验检疫局进行查货并且抽样检验，查看实货标签，对监督检验合格的货物加贴“进口食品卫生监督检验标志”，签发卫生证书（正本、副本），监督检验不合格的不准进口。经检验检疫局查验完毕后，货物即可过中国海关入境，海关也有可能会对货物进行第二次的查验，查验无问题后即可由物流公司送货至收货人地址。卫生证书的签发一般都是在查验后的15个工作日内，企业没有取得卫生证书之前，所进口的产品一概不允许上市销售。

七、增值税抵扣

货物顺利进口后，企业凭借海关提供的进口增值税专用缴款书可以办理增值税抵扣业务。

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【第8篇】进口护肤品的消费税吗

护肤品进口报关流程

化妆品进口申报需要的资料

1、营业执照/进出口经营权

2、商业合同、发票、提单、装箱单

3、原产地证明、自由销售证明

4、非特殊/特殊进口化妆品备案凭证

5、报关报检委托书

护肤品进口报关流程

1、 商品备案。

2、 按照提案模板填写，会将货物针对申报价格、货物种类、数量进行审核。

3、 跨境电商平台上架销售。

4、 联系海关监管车辆。

确定进仓时间后，可联系海关监管车辆，到码头/机场/香港提货。

5、 安排进仓报关。

安排进仓报关，报关前需提交此次进仓的装箱单发票

6、 海关监管车辆运货到保税仓。

海关下批正式报关单后海关监管车辆可开始将货物往保税仓送货。

7、 货物卸货进仓。

入仓申请通过后货物可进入库存区并且可开始销售。

8、 推送订单、支付单、清运单、清单。

提供订单信息，会对订单进行三单对碰，清单推送

9、 四单推送完成后可安排货物出仓。

通过跨境电商零售进口到中国的护肤品需要通过动物实验吗？

a:通过1210和9610模式进入中国均不需要动物实验和备案，但根据《跨境电子商务零售进口商品清单（2023年版）》 ，列入《进出口野生动植物种商品目录》的商品不能通过跨境电子商务模式销往中国。

q:通过跨境电商零售销售的产品是否需要中文标签？

a:通过跨境电商零售进口的美妆产品对于中文标签不做强制性要求，但是需要做到以下几点告知：

（1）相关商品符合原产地有关质量、安全、卫生、环保、标识等标准或技术规范要求，但可能与我国标准存在差异。消费者自行承担相关风险。

（2）相关商品直接购自境外，可能无中文标签，消费者可通过网站查看商品中文电子标签。

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【第9篇】2023进口商品消费税税率表

很多小伙伴想要有关企业所得税免征的优惠政策，今天小编就告诉大家哪些企业不需要缴纳企业所得税，这些优惠政策适合打印出来，可以随时查看。

国家出手

再延长享受减免税优惠

重大利好！国家出手！为支持集成电路设计和软件产业发展，财政部、税务总局发文，就有关企业所得税政策公告如下：

一、依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

二、本公告第一条所称“符合条件”，是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定的条件。

也就是说，对于类似华为、中兴等开展芯片研发的科技企业而言，可以享受到企业免征所得税的优惠政策。国家大力扶持加油打气！越来越看好中国自产芯片和软件了！一定能造出强大的“中国芯”，让世界刮目相看！

“除了上面这个税局前段时间最新发布的免征企业所得税的财税政策，还有其他的吗？”放心，都在下面了。

这些企业

也是不用交企业所得税的

1、个人独资企业

个人独资企业，是指在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。

经营所得也即出资人个人所得而缴纳个人所得税，企业本身没有独立的财产和所得，所以不属于企业所得税的纳税人。

《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定，凡依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业，不缴纳企业所得税。

2、合伙人为个人的合伙企业

合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。

根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”

3、个体工商户

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第四条规定：“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此，个体工商户不缴纳企业所得税。

提醒：

个体工商户、个人独资企业、合伙企业没有企业所得税，而是以个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人缴纳个人所得税生产经营所得，适应5%-35%的超额累进税率，并于每年3月31日前应进行年度汇算清缴申报。

虽然企业所得税不交，但是个税还是要交滴。

2023年企业所得税

最新最全税率表

收藏这张表，让你企业所得税不再发愁

企业所得税税率

25%

符合条件的小型微利企业（自2023年1月1日-2023年12月31日，应缴纳所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业

（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日-2023年12月31日）

15%

非居民企业处在中国境内未设立机构。场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

10%

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》 （财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

短评：《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》（税总发〔2014〕107号）第三条第十一款规定，实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。因此，企业在享受税收优惠时应当按时备案，避免不必要的麻烦。

【第10篇】进口汽车的消费税税

进口乘用车，包括suv、轿车、mpv等车型，进入国内要征收以下三种税费：

1，关税

关税按车辆报关价的25%征收，即报关价10万的车，征收2.5万元。

2，消费税

消费税的税率依据乘用车的发动机排量分为8个征税比例，如下表

消费税额的计算方法则比较复杂：

消费税额=（报关价+关税）x消费税率 / （1-消费税率）

以上面10万元车辆为例，假定排量是1.6l，消费税率为5%

消费税额=（10+2.5）x 0.05 / （1 - 0.05）

=12.5 x 0.05 / 0.95

= 0.6579 万元

= 6579 （元）

还是10万元的车辆，如果排量是4.0l，消费税率为40%

消费税额=（10+2.5）x 0.4 / （1 - 0.4）

=12.5 x 0.4 / 0.6

= 8.3333 万元

= 83333 （元）

3，增值税

增值税额 = （报关价 + 关税税额 + 消费税额）x 17%

还是10万元的1.6l进口车，

增值税额 = （10 +2.5 + 0.6579）x17%

= 22368（元）

总价格= 10万+2.5万+6579元+22368元

=153947（元）

如果是10万元4.0l的进口车，

增值税额 = （10 +2.5 + 8.3333）x17%

= 35417（元）

总价格= 10万+2.5万+8.3333万+35417元

=243750（元）

结论

消费税对进口乘用车的最终价格影响是最大的，排量超过3.0l，消费税额就跳跃式的变高了。因为消费税跟排量密切相关，有时候也称之为排量税，排量对整体税额的影响，见下表：

所以，平行进口车的裸车价格，还是比国外（尤其是美国）的价格贵了不少，最主流的q7、x5、揽运等车型，大部分是3.0l排量的，按照上述公式，加上税额后，基本要比当地价格贵了一倍（尤其是美国），如果您中意5.6l，5.7l的大自然吸气发动机，就是多付了车价的1.5倍。

总结

今天海淘君推介的欧规宝马x5，在德国官网上的售价也要6万多欧元，合人民币43万左右，还要缴纳66.19%的税，还有运费和检验等费用，现在海淘价65.8万元，您还觉得贵吗？

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【第11篇】进口环节化妆品的消费税

中国是世界上最大的化妆品消费市场，2023年中国美容化妆品及洗护用品进口22.74万吨，进口金额132.27亿美元。2023年1-9月中国美容化妆品及洗护用品进口量为33.86万吨，同比增长4.7%。进口金额为144.48亿美元，同比增长25.5%。

如何进口化妆品

一、化妆品进口税费

1、普通护肤品与化妆品 33049900 进口关税1% ，进口增值税13%；2、唇用化妆品 33041000 进口关税5%，进口增值税13%；3、眼用化妆品 33042000 进口关税5%，进口 增值税13%；4、香水及花露水 33030000 进口关税3%，进口增值税13%；5、指甲化妆品 33043000 进口关税5%，进口增值税13%；6、洗发剂 33051000 进口关税3%，进口增值税13%；7、其他护发品 33059000 进口关税3%，进口 增值税13%；8、牙膏 33061010 进口关税3%，进口增值税13%；9、香皂 34011100 进口关税6.5%，进口增值税13%；10、精油 33011990 进口关税15% ，进口增值税13%；备注：【1】从澳大利亚、新西兰、东盟国家进口可以享受零关税。

【2】进口完税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的高档化妆品，进口环节消费税税率为15%。

化妆品进口关税

二、化妆品从国外进口到中国的条件：（一）进口的产品必须取得中国药监局的备案或批件首次进口的化妆品，必须取得食药监的备案许可方可进口。国外生产企业应委托在中国登记注册的单位作为在华申报责任单位，办理进口化妆品备案许可。 1、普通类化妆品进口备案凭证进口非特殊用途化妆品，必须办理《进口非特殊用途化妆品备案凭证》；普通化妆品包括：润肤霜、防晒霜、润发油、护发素、洁面霜、沐浴液、洗发水、卸妆液、香粉、胭脂、唇膏、发胶、染发剂、烫发剂和香水等。2、特殊用途化妆品进口行政许可批件进口特殊用途化妆品，必须办理《 进口特殊用途化妆品行政许可批件》，特殊用途化妆品是指用于育发、染发、烫发、脱毛、美乳、健美、除臭、祛斑（含美白）、防晒的化妆品。

（二）进口的企业必须取得进口化妆品的资质进口的企业必须办理海关备案等企业进出口资质，并办理进口化妆品收发货人备案。

化妆品进口报关

三、化妆品的进口流程：1、提前办理化妆品食品药品监督管理局备案凭证（批文）；2、进口企业办理进口化妆品收发货人备案 ；3、设计中文标签，贴好标签；4、准备进口清关单证；5、国外发货到港；6、报关报检，海关出税单；7、缴税，查验，贴签，放行；8、送样，取得检疫合格证书。 四、进口化妆品报关所需文件：1、进口合同、发票、箱单；2、运单或提单；3、国外官方原产地证与卫生证；4、国家药监局进口化妆品备案凭证或卫生许可批件；5、进口化妆品收发货人的备案号6、进口化妆品中文标签样张和外文标签及翻译件；7、进口化妆品的名称、规格、数重量、产地的详细清单；8、企业进出口权资质；9、其他进口清关资料。

化妆品的进口流程

【第12篇】调整的化妆品进口环节消费税税目税率表

税收的收取主题一般是国家，良好的税收机制是保证国家经济正常运作的重要支撑。很多人想知道2023年最新消费税税目和税率表是怎样的？消费税税率调整有哪些？消费税的纳税人是谁？针对这几个问题下面法律快车小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

一、2023年最新消费税税目税率表

消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%（2008年9月1日起排气量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车，税率由3%下调至1%）。

经国务院批准，财政部、香烟国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从2023年5月1日起执行。

香烟划分标准进行调整

政策调整后，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。与此同时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元，即每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。

批发环节加征5%从价税

此次政策调整最引人注目的是在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5%。财政部、国家税务总局在文件中明确，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。

二、消费税税率调整

现行消费税有2个税目没有调整（烟、鞭炮焰火），其余税目都不同程度地有些变化，其中涉及税率变动的有小汽车、摩托车、酒及酒精、汽车轮胎几个税目。

1、小汽车

此次小汽车消费税调整的主要内容是：

（一）将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；

（二）调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。对乘用车（包括越野车）按排量大小分别适用六档税率。对中轻型商用客车统一适用5%税率。这样就拉大了不同排量汽车的税率差距，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。

（三）对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。具体由财政部、国家税务总局另行制定并报国务院批准后实施。

2、摩托车

对摩托车消费税的税率结构进行了调整，将现行10%的税率，改为按排量划分两档税率。对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。这样一方面体现了按排量征税的原则，另一方面也适当降低了小排量摩托车的税率，兼顾了农村地区使用者的税收负担。

3、汽车轮胎

为适当减轻斜交轮胎生产企业的税收负担，综合考虑企业生产和财政收入等因素，这次政策调整将汽车轮胎10%的税率下调到3%。子午线轮胎继续实行免税政策。

4、白酒

这次进行的税收政策调整，主要是取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。另外还将参考国际经验，研究白酒贴标等相关税收征管办法，健全和完善关联交易税收政策法规，规范消费税税基，堵塞漏洞。

下一步还要配合其他部门健全酒类产品生产流通的法律法规，严格市场准入机制，加强行政执法力度，坚决打击假冒、伪劣产品和偷逃税收等非法行为。

三、消费税的纳税人

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于2023年最新消费税税目税率表等法律知识。相信大家对于消费税税目税率应该都有了基本的了解。此次消费税的调整，可以说是一次较大规模的改革，涉及的税目种类也是比较多的。有法律问题，上法律快车！

【第13篇】润滑油进口消费税

润滑油是用在各种类型汽车、机械设备上以减少摩擦，保护机械及加工件的液体或半固体润滑剂，主要起润滑、辅助冷却、防锈、清洁、密封和缓冲等作用。只要是应用于两个相对运动的物体之间，而可以减少两物体因接触而产生的摩擦与磨损之功能，即为润滑油。

（一）归类要素。

1.品名；2.用途；3.从石油或沥青提取矿物油类的百分比含量。

（二）价格要素。

4.品牌；5.型号；6.包装规格；7.定价方式（公式定价、现货价）；8.是否需二次结算；9.签约时间；10.计价日期；11.有滞期费请注明。

润滑油报关需要的国外资料：

1、co（产地）证

2、msds

润滑油进口报关需要的国内资料：

1、合同

2、箱单

3、invoice

4、提单

润滑油进口报关需要注意的问题：

(1)装箱要有详细的装箱清单

(2)含木包装的话，需熏蒸

(3)单证齐全

(4)价格申报按实际交易价格申报。

(5)进口申报有消费税的和无消费税的润滑油要分开申报

(6)属于2710的海关编码的机油，货值超过5w美金要商检调离我司专注进口，欢迎咨询 一三四三五二四五七二五 我们疑难货物进口报关、新旧设备进口报关 木材进口报关、家具、灯具进口报关、食品进口报关、危险品进口报关、石材进口报关，涉3c产品等，一手报关行，一站式服务。

近些年，随着中国汽车、工程机械、电力、钢铁、机床行业的快速增长，装备技术的不断提升，中国润滑油需求量持续增长，中国已成为全球第二大润滑油市场。

伴随中国经济快速发展，中国润滑油行业经历了近十年的爆发，逐渐形成跨国油公司、央企油公司、民营润滑油企业三大竞争梯队。跨国油公司在国内市场布局较早，在零售终端市场处于领先地位，如壳牌、美孚、bp、嘉实多等国外一线品牌，凭借其技术和品牌优势，形成了独霸中国润滑油市场的格局。

【第14篇】进口红酒消费税的计算

已纳消费税扣除的计算

对外购（或委托加工或进口）的已税消费品，用于连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。

【注】已纳消费税的扣除原理是为了避免重复征税。消费税的扣税是按照实耗扣税法，也就是按照当期生产领用的数量扣税，不同于增值税的购进扣税法。

（一）扣税范围（列举法）

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；【注】不是生产雪茄烟。

（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

【注】1.不含金银首饰。因为金银首饰在零售之前的环节不缴纳消费税，也就不存在扣税的问题。

2.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产镶玉的金银首饰时，在零售环节要征收消费税，且不得扣除珠宝玉石已纳的消费税。

（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

（8）外购汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油连续生产应税成品油；【注】没有航空煤油、溶剂油。

（9）从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

【注】酒（葡萄酒除外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料7个税目无扣税规定。主要是这些消费品已经是最终消费品了，一般不存在再次加工成其他应税消费品的情况了。

【案例】某首饰厂外购1000颗珍珠

1.生产领用600颗，加工成珍珠项链后直接销售；按10%计算消费税，同时按生产领用数量抵扣已纳消费税。

2.将100颗直接对外销售；不纳消费税，也不得抵扣

3.生产领用100颗，加工成18k金项链后直接销售给消费者；按5%计算零售环节消费税，不得抵扣已纳消费税

4.生产领用200颗，加工成18k金项链后销售给零售店;不纳消费税，也不得抵扣

（二）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

当期准予扣除的已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

【注】买价指不含增值税的价格。若企业外购已税消费品有损失的时候，损失部分对应的已纳消费税不得扣除。

【案例】某卷烟厂期初库存外购烟丝买价20万元，从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产a牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售a牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。期末盘点，发现库存外购已税烟丝成本为15.5万元，部分外购烟丝丢失，成本0.5万元，甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。

【案例分析】应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－准予抵扣的烟丝已纳消费税（20+50-15.5-0.5）×30%×60%＝215.48（万元）。

【案例】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费，取得增值税专用发票注明运费金额2万元，将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取不含增值税加工费和辅料费3万元，甲实木地板厂收回素板后，将其中的80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元。（成本利润率5%；消费税税率5%）

【案例分析】应当选择委托加工组价的公式。

甲厂被代收代缴的消费税＝【20×（1-9%）+2+3）/（1-5%）】×5%=1.22（万元）；

甲厂销售成品应纳的消费税=35×5%-1.22×80%＝0.77（万元）。

【案例】甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，发生以下业务：

资料（1）提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回后将其中900公斤散装白酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装白酒作为福利分给职工，同类散装白酒的不含税销售价为每公斤130元。

要求：（1）根据资料（1），计算乙企业代收代缴的消费税。

【案例分析】（1）乙企业代收代缴的消费税=[10+1+（1000×2×0.5）÷10000]÷（1-20%）×20%+（1000×2×0.5）÷10000=13.875×20%+0.1=2.88（万元）。

要求：（2）根据资料（1），计算甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（2）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）。

要求：（3）根据资料（1），计算甲企业分给职工散装白酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（3）由于散装白酒的销售价格130×100÷10000=1.3万元，低于受托方计税价格13.875÷10=1.3875万元，所以甲企业分给职工委托加工收回的已税散装白酒不缴纳消费税。

资料（2）向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物押金20万元，品牌使用费30万元。

要求：（4）根据资料（2），计算甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。

【案例分析】（4）本月甲企业向某商场销售白酒应缴纳消费税=[200+（20+30）÷（1+13%）]×20%+20×1000×2×0.5÷10000=50.85（万元）。

资料（3）将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨本企业招待客户使用，按同类白酒的不含税销售价折合为6万元。

要求：（5）根据资料（3），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（5）委托加工的葡萄酒生产的药酒不得扣税，生产葡萄酒才可以扣税，其他酒不得扣税。销售的药酒征收消费税，委托加工收回的已税白酒招待客户不再征收消费税。

应纳消费税=25×10%=2.5万元。

资料（4）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。

要求：（6）根据资料（4），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（6）应纳消费税=150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000=40万元。

资料（5）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）

要求：（7）根据资料（5），计算甲企业应缴纳的消费税。

【案例分析】（7）应当按照合同约定的日期和金额征收消费税。应纳消费税=80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=10.56（万元）。

【案例】某礼花厂（增值税一般纳税人）发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为10000元，当月购进已税鞭炮400箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为500元。月末库存外购已税鞭炮的金额为6000元。其余为当月生产领用。

（2）当月生产甲类鞭炮180箱，销售给a商贸公司150箱，每箱不含税销售价格为800元；其余30箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

（3）当月生产乙类鞭炮500箱，销售给b商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。

已知：乙类鞭炮每箱不含税平均售价为1100元，最高售价为每箱1200元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%。）

要求：根据上述资料计算回答下列问题。

（1）计算礼花厂销售给a商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（2）计算礼花厂销售给b商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（3）计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

（4）计算礼花厂用鞭炮换取火药应缴纳的消费税。

（5）计算礼花厂将鞭炮作为福利发放给职工应缴纳的消费税。

（6）计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

（7）计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

【案例分析】（1）礼花厂销售给a商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝150×800×15%＝18000（元）

（2）礼花厂销售给b商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝250×1100×15%＝41250（元）

（3）礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税＝30×850×15%＝3825（元）。

（4）礼花厂用自产乙类鞭炮换取火药应缴纳的消费税＝200×1200×15%＝36000（元）。

（5）礼花厂将鞭炮用于职工福利应缴纳的消费税＝50×1100×15%＝8250（元）。

（6）礼花厂当月允许扣除的已纳消费税＝（10000＋500×400－6000）×15%＝30600（元）

（7）礼花厂当月实际应缴纳的消费税＝18000＋41250＋3825＋36000＋8250－30600＝76725（元）。

【案例】某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产m牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。发生如下业务：

资料（1）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

要求：（1）根据资料（1），计算乙企业应代收代缴消费税。

【案例分析】（1）收购农产品成本为9%。乙企业代收代缴的消费税＝（13.2×91%＋2）÷（1－30%）×30%＝6（万元）；

资料（2）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明运费3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。

资料（3）生产车间领用烟丝生产m牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售m牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场m牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

要求：（2）根据资料（3），计算该企业应当缴纳的消费税。

【案例分析】（2）应纳消费税＝400×56%＋100×50%×56%＋（200＋50×50%）×150÷10000＝255.38（万元）；

资料（4）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。成本利润率为5%。

其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。雪茄烟的税率为36%；烟丝的消费税税率为30%；卷烟调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，每标准箱（250标准条）150元；

要求：（3）根据资料（4），计算该企业应当缴纳的消费税。

【案例分析】（3）赠送客户视同销售征税。应纳消费税＝18×（1＋5%）÷（1－36%）×30%×36%＝3.19（万元）；

要求：（4）计算该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税。

【案例分析】（4）本月准予扣除的烟丝买价：35＋50＋（13.2×91%＋2）÷（1－30%）－（5.86－1.86）－20＝81.02（万元）；

当月自行申报应缴纳消费税：255.38＋3.19－扣税81.02×30%＝234.21（万元）。

【案例】甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，某年10月发生以下业务：

（1）购进一批pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元。

（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。

（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税

（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（5）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

（6）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

【案例分析】（1）乙企业应代收代缴的消费税＝0.25×100×10%＝2.5（万元）

（2）委托加工收回的高尔夫球包加价销售，仍需交纳消费税。应纳消费税＝28×10%－25×10%＝0.3（万元）

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%＝30（万元）

（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（万元）

（5）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

（6）进项税额＝1.3＋0.26＋19.5＋3.9＝24.96（万元）；销项税额＝28×13%＋300×13%＝42.64（万元）；

甲当月应纳增值税＝ 42.64－24.96 ＝17.68（万元）

【第15篇】进口燃油有没有消费税

船用燃料油价格大幅上涨已经让船东“叫苦不迭”。为减轻成本压力，2023年以来，内贸集运市场开始征收燃油附加费，而在近期，专注远洋航行的地中海航运宣布一项临时的措施，即在全球范围内征收紧急燃油附加费。

据悉，在油价高企时代，燃料油成本可以占到船舶运输成本的60%，即便此后油价下跌，也要占到40%的比例。船用燃料油的任何变动均挑动着船东的神经，2023年中国对燃料油实行消费税新政，对内贸船东影响犹如“惊雷”。

消费税占运输成本逾12%

2023年10月，交通运输部等十三部委联合下发《关于加强船用低硫燃油供应保障和联合监管的指导意见》，明确提出要建立船用燃料油生产、流通和使用环节的多部门联合执法制度。

2023年年底开始，中国推进成品油消费税改革，国税总局接连发布《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》和《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，继续填补燃料油“变票”过程中存在的漏洞。

2023年3月起，中国开始实行成品油消费税征管新政，新政明确将溶剂油、燃料油和汽柴油三大类成品油同时纳入应税范围，特别是对燃料油作了硬性规定(先前相关文件自4月1日起废止)。

国税总局此项举措旨在加强成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，净化成品油市场环境。

事实上，燃料油早已开始征收消费税。自2008年起，中国开始实施燃油税费改革，2023年国税总局相继发布《关于催化料、焦化料征收消费税公告》和《关于消费税有关政策问题的公告》，所有液化石化产品均征收每升0.8元的消费税，此外以石脑油1元/升或燃料油0.8元/升的税率进行征收。此后在2013—2023年，燃料油的消费税率均有所提高，至目前，船用燃料油消费税税率为1.2元/升(约合1218元/吨)。

但在实际操作上，由于内贸船用燃料油均为调和而来，几乎所有调油商都采取在“成品油发票开具模块”之外“体外循环”的方式违规开具发票，如利用“船用燃油”“重质油”“180号船用燃油”“原料油”“沥青”和“沥青料”等名称开具发票，以达到规避承担消费税的目的。因此，在2023年3月强制实行增值税报税系统开具发票以前，市场销售的内贸船用燃料油并无消费税的负担。

如今，内贸船用燃料油市场不能再继续“变票”操作，无疑将增加调油商的调和成本，而高成本最终将转嫁给终端使用者——船东。

据上海中燃人士向《航运交易公报》记者分析，同时，燃料油消费税部分还需缴纳16%的增值税，因此累计税款达到1412元/吨。从5月23日上海港船用180cst燃料油报价4660元/吨来看，消费税占比超过30%，而且目前有“缺票”推高成本的因素存在。另一方面，参照此前保税船用油价格，自国外进口调和原料或者直接进口船用燃料油再加税费之后也只能维持目前水平，如此，中国船燃市场也将没有竞争的优势。

本文转载自：航运交易公报